Notes-to-Financial-Statements 3

เร่ือง หมายเหตุประกอบงบการเงิน

-2- หมายเหตุประกอบงบการเงิน ใหบ้ ริษทั หลกั ทรัพยเ์ ปิ ดเผยรายละเอียดในหมายเหตุประกอบงบการเงินใหเ้ ป็ นไปตามที่มาตรฐานการบญั ชีกาหนด ไดแ้ ก่ ขอ้ มูลเก่ียวกบั เกณฑก์ ารนาเสนองบการเงิน สรุปนโยบายการบญั ชีที่บริษทั หลกั ทรัพย์เลือกใชก้ บั รายการและเหตุการณ์ทางการบญั ชีท่ีสาคญั รายละเอียดประกอบรายการสาคญั ท่ีแสดงในงบการเงินและขอ้ มลู เพ่มิ เติมอ่ืนตามที่มาตรฐานการบญั ชี คณะกรรมการ ก.ล.ต. และสานกั งานกาหนด โดยอยา่ งนอ้ ยจะตอ้ งมีรายการดงั ตอ่ ไปน้ี หากบริษทั หลกั ทรัพยไ์ ม่มีรายการดงั กล่าวหรือรายการดงั กล่าวไมม่ ีสาระสาคญับริษทั หลกั ทรัพยอ์ าจไมแ่ สดงรายการน้นั ได้1. ข้อมูลทว่ั ไป 1.1 สถานท่ีต้งั ของสานกั งานใหญห่ รือสถานที่หลกั ในการประกอบธุรกิจและสถานะทางกฎหมายของกิจการ 1.2 คาอธิบายลกั ษณะการดาเนินงานและกิจกรรมหลกั ของบริษทั รวมถึงใบอนุญาตประกอบธุรกิจหลกั ทรัพยท์ ่ีบริษทั มี 1.3 จานวนพนกั งาน ณ วนั สิ้นงวดบญั ชี หรือจานวนพนกั งานเฉล่ียสาหรับงวดการบญั ชี2. เกณฑ์การนาเสนองบการเงิน 2.1 ขอ้ ความท่ีระบุวา่ งบการเงินไดจ้ ดั ทาตามมาตรฐานการบญั ชีท่ีกาหนดโดยกฎหมายวา่ ดว้ ยการบญั ชี หรือมาตรฐานการบญั ชีอื่นในกรณีที่ยงั ไม่มีมาตรฐานการบญั ชีตามขา้ งตน้ กาหนดไว้ 2.2 ขอ้ เทจ็ จริงและเหตุผลประกอบในกรณีท่ีบริษทั หลกั ทรัพยเ์ ลือกที่จะปฏิบตั ิตามมาตรฐานการบญั ชีก่อนวนั ท่ีถือปฏิบตั ิ 2.3 เหตุผลที่แสดงวา่ บริษทั หลกั ทรัพยไ์ มจ่ าเป็นตอ้ งจดั ทางบการเงินรวม เน่ืองจากบริษทั หลกั ทรัพย์มีฐานะเป็นบริษทั ยอ่ ย ซ่ึงถูกกิจการอ่ืนควบคุมอยทู่ ้งั หมดหรือเกือบท้งั หมด3. สรุปนโยบายการบญั ชีทสี่ าคัญ การเปิ ดเผยในแต่ละหวั ขอ้ ใหเ้ ป็นไปตามขอ้ กาหนดในมาตรฐานการบญั ชีและประกาศที่เกี่ยวขอ้ ง เช่น 3.1 งบการเงินรวม ใหเ้ ปิ ดเผยเกณฑใ์ นการจดั ทางบการเงินรวม เช่น การใชน้ โยบายการบญั ชีเดียวกนั สาหรับทุกบริษทัท่ีนามาจดั ทางบการเงินรวม หากไม่สามารถใชน้ โยบายการบญั ชีเดียวกนั ตอ้ งเปิ ดเผยขอ้ เทจ็ จริงพร้อมท้งั สัดส่วนของรายการท่ีใชน้ โยบายการบญั ชีตา่ งกนั 3.2 การรับรู้รายได้ ใหเ้ ปิ ดเผยเกณฑก์ ารรับรู้รายไดป้ ระเภทที่สาคญั เช่น คา่ นายหนา้ ค่าธรรมเนียมและบริการ รายได้ดอกเบ้ียเงินใหก้ ยู้ มื กาไรขาดทุนจากการซ้ือขายหลกั ทรัพย์ และดอกเบ้ียและเงินปันผลจากเงินลงทุน เป็นตน้นอกจากน้ี หากบริษทั มีลูกหน้ีที่ตอ้ งหยดุ รับรู้รายได้ ใหเ้ ปิ ดเผยเกณฑก์ ารหยดุ รับรู้รายไดด้ งั กล่าวดว้ ย

-3- 3.3 การรวมธุรกิจ ใหเ้ ปิ ดเผยวธิ ีการบญั ชีสาหรับการรวมธุรกิจ และการบญั ชีสาหรับคา่ ความนิยม 3.4 เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด ใหเ้ ปิ ดเผยองคป์ ระกอบของเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด และนโยบายที่ใชพ้ ิจารณาส่วนประกอบของรายการเงินสดและรายการเทียบเทา่ เงินสด 3.5 หลกั ทรัพยซ์ ้ือโดยมีสญั ญาขายคืน หลกั ทรัพยข์ ายโดยมีสัญญาซ้ือคืน และการยมื และ ใหย้ มื หลกั ทรัพย์ ใหเ้ ปิ ดเผยสาระสาคญั ของธุรกรรมโดยสงั เขป เช่น วตั ถุประสงคข์ องธุรกรรม ประเภทของหลกั ทรัพยท์ ี่นามาขายโดยมีสญั ญาซ้ือคืนและของหลกั ทรัพยท์ ี่ยมื /ใหย้ มื ประเภทของหลกั ประกนั ที่รับมาหรือที่นาไปวางกบั คู่สญั ญา อายขุ องสัญญาโดยประมาณของธุรกรรมแตล่ ะประเภท การประเมินความเพยี งพอของหลกั ประกนั และการรับรู้รายไดแ้ ละค่าใชจ้ ่ายที่เกิดจากธุรกรรม 3.6 เงินลงทุนในตราสารหน้ีและตราสารทุน ใหเ้ ปิ ดเผยเกณฑท์ ี่ใชใ้ นการวดั มลู ค่ายตุ ิธรรมของเงินลงทุนในตราสารหน้ีและตราสารทุนแตล่ ะประเภท เช่น ราคาทุน ราคาทุนตดั จาหน่าย ราคาเสนอซ้ือปัจจุบนั หรือราคาจากการวิเคราะห์กระแสเงินสดคิดลดนโยบายการบญั ชีเกี่ยวกบั การคิดตน้ ทุนของเงินลงทุน การบนั ทึกบญั ชีการเปลี่ยนแปลงมลู ค่ายตุ ิธรรมของเงินลงทุนชว่ั คราว และการพิจารณาการดอ้ ยคา่ ของเงินลงทุน เป็นตน้ 3.7 เงินลงทุนในบริษทั ยอ่ ยและบริษทั ร่วม ใหเ้ ปิ ดเผยวธิ ีการบนั ทึกบญั ชีของเงินลงทุนในบริษทั ยอ่ ยและบริษทั ร่วม และการรับรู้ผลขาดทุนท่ีสูงกวา่ เงินลงทุนในบริษทั ยอ่ ยและบริษทั ร่วม ในกรณีท่ีบริษทั ยอ่ ยและบริษทั ร่วมมีผลขาดทุนเกินทุน 3.8 ลูกหน้ีธุรกิจหลกั ทรัพยแ์ ละการต้งั ค่าเผอื่ หน้ีสงสยั จะสูญ ใหเ้ ปิ ดเผยลกั ษณะของลูกหน้ีธุรกิจหลกั ทรัพยแ์ ตล่ ะประเภท และเกณฑก์ ารพจิ ารณาการต้งั คา่ เผอ่ืหน้ีสงสัยจะสูญ เกณฑก์ ารตดั หน้ีสูญ 3.9 การปรับโครงสร้างหน้ีที่มีปัญหา ใหเ้ ปิ ดเผยลกั ษณะของการปรับโครงสร้างหน้ี นโยบายบญั ชีท่ีใชใ้ นการวดั มลู ค่าท่ีคาดวา่ จะไดร้ ับคืนของหน้ีที่ปรับโครงสร้าง และอตั ราคิดลดท่ีใช้ 3.10 ที่ดิน อาคาร และอุปกรณ์ ใหเ้ ปิ ดเผยเกณฑก์ ารวดั มลู ค่าท่ีใชก้ าหนดราคาตามบญั ชีก่อนหกั ดว้ ยคา่ เสื่อมราคาสะสมของสินทรัพย์วธิ ีคิดค่าเส่ือมราคา อายกุ ารใชง้ านหรืออตั ราคา่ เสื่อมราคาแยกตามประเภทของสินทรัพย์ นโยบายบญั ชีสาหรับ

-4-ประมาณรายจ่ายการบูรณะสถานท่ีหลงั เลิกใชท้ ่ีดิน อาคาร อุปกรณ์ และในกรณีที่ใชก้ ารวดั มลู คา่ ตามราคาที่ตีใหม่ใหร้ ะบุเกณฑใ์ นการตีราคาสินทรัพยด์ ว้ ย เป็ นตน้ 3.11 สินทรัพยท์ ่ีไม่มีตวั ตน ใหเ้ ปิ ดเผยเกณฑก์ ารวดั มูลคา่ ท่ีใชก้ าหนดราคาตามบญั ชีก่อนหกั ดว้ ยค่าตดั จาหน่ายสะสมของสินทรัพย์ วธิ ีการตดั จาหน่าย อายกุ ารใหป้ ระโยชนห์ รืออตั ราการตดั จาหน่าย 3.12 ประมาณการหน้ีสิน ใหเ้ ปิ ดเผยเกณฑใ์ นการรับรู้และวดั มลู ค่าของประมาณการหน้ีสิน 3.13 หุน้ ทุนซ้ือคืน ใหเ้ ปิ ดเผยลกั ษณะของหุ้นทุนแต่ละประเภทที่บริษทั หลกั ทรัพยห์ รือบริษทั ยอ่ ยซ้ือคืน วตั ถุประสงค์และเหตุผลของการซ้ือหุน้ คืน นโยบายในการบนั ทึกบญั ชี และขอ้ เทจ็ จริงเกี่ยวกบั การที่บริษทั หลกั ทรัพยห์ รือบริษทั ยอ่ ยซ้ือหุน้ ทุนของตนเองกลบั มาจากบุคคลหรือกิจการท่ีเกี่ยวขอ้ งกนั กาหนดเวลาในการจาหน่ายและการตดั หุน้ ซ้ือคืน (การยกเลิกหุน้ ทุนซ้ือคืนเพอื่ ลดทุน) 3.14 การบริหารความเสี่ยงและการป้ องกนั ความเส่ียง ใหเ้ ปิ ดเผยวตั ถุประสงคแ์ ละนโยบายการบริหารความเสี่ยงทางการเงินของบริษทั นโยบายการนาเคร่ืองมือทางการเงินเพ่อื ใชป้ ้ องกนั ความเส่ียงมาใชก้ บั แต่ละรายการบญั ชีที่บริษทั คาดวา่ มีความเสี่ยง 3.15 การแปลงค่าเงินตราต่างประเทศ ใหเ้ ปิ ดเผยเกณฑก์ ารรับรู้รายการท่ีเป็นเงินตราตา่ งประเทศ การรายงาน ณ วนั ที่ในงบดุลอตั ราแลกเปล่ียน และการรับรู้ผลต่างจากการแปลงคา่ เงินตราต่างประเทศ 3.16 โครงการบาเหน็จ บานาญและกองทุนสารองเล้ียงชีพ ใหเ้ ปิ ดเผยวธิ ีการจดั การที่ใชป้ ฏิบตั ิสาหรับ โครงการบาเหน็จ บานาญและกองทุนสารองเล้ียงชีพ 3.17 กาไร (ขาดทุน) ต่อหุน้ ใหเ้ ปิ ดเผยเกณฑใ์ นการคานวณกาไร (ขาดทุน) ต่อหุน้ ข้นั พ้ืนฐาน และกาไร (ขาดทุน) ต่อหุน้ปรับลด (ถา้ มี) ในรอบระยะเวลาบญั ชีหน่ึง ๆ 3.18 การเปล่ียนแปลงทางการบญั ชีและการแกไ้ ขขอ้ ผดิ พลาด ใหเ้ ปิ ดเผยลกั ษณะของการเปลี่ยนแปลงทางการบญั ชี การแกไ้ ขขอ้ ผดิ พลาด เหตุผลและผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงและแกไ้ ขดงั กล่าว

-5-4. รายละเอยี ดประกอบรายการทส่ี าคญั 25…. 25…. 4.1 เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด xxx xxx ใหเ้ ปิ ดเผยรายละเอียด ดงั น้ี xxx xxx xxx xxx เงินสด เงินฝากกระแสรายวนั และออมทรัพย์ (xxx) (xxx) ตว๋ั เงินที่มีอายคุ งเหลือไมเ่ กินกวา่ 3 เดือน xxx xxx หกั เงนิ ฝากในนามบริษทั เพอื่ ลูกค้า รวมเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด4.2 เงินฝากระยะยาวในสถาบนั การเงิน 25…. 25…. ใหเ้ ปิ ดเผยรายละเอียด ดงั น้ี xxx xxx xxx xxx เงินฝากประจาท่ีมีอายเุ กินกวา่ 3 เดือน xxx xxx ตว๋ั สญั ญาใชเ้ งินที่มีอายเุ กินกวา่ 3 เดือน xxx xxx เงินฝากท่ีติดภาระผกู พนั รวมเงินฝากระยะยาวในสถาบนั การเงิน กรณีบตั รเงินฝาก ใหแ้ สดงดว้ ยราคาท่ีตราไวส้ ุทธิจากการปรับปรุงจานวนผลต่างรอการตดั บญั ชี และแสดงยอดคงเหลือของรายการรอการตดั บญั ชีดงั กล่าว พร้อมท้งั จานวนท่ีตดั บญั ชีระหวา่ งงวด และในกรณีที่มีเงินฝากในสถาบนั การเงินที่มีปัญหาเก่ียวกบั ฐานะการเงินและผลการดาเนินงาน ใหเ้ ปิ ดเผยถึงจานวนเงินน้นั ดว้ ย4.3 เงินลงทุนในตราสารหน้ีและตราสารทุนใหเ้ ปิ ดเผยรายละเอียด ดงั น้ี(1) ราคาทุนและมลู ค่ายตุ ิธรรม 25…. 25…. ราคาทุน/ มลู คา่ ราคาทุน/ มลู ค่า ทุนตดั จาหน่าย ยตุ ิธรรม ทุนตดั จาหน่าย ยตุ ิธรรม xxx xxx xxx xxx1. เงนิ ลงทนุ ช่ัวคราว xxx xxx xxx xxx1.1 หลกั ทรัพยเ์ พอ่ื คา้ xxx xxx xxx xxx xxx -1.2 หลกั ทรัพยเ์ ผอ่ื ขาย xxx xxx1.3 เงินลงทุนทว่ั ไป xxx xxx1.4 ตราสารหน้ีท่ีจะครบกาหนดภายใน 1 ปี xxx xxxรวม xxx xxxบวก (หกั ) คา่ เผอ่ื การปรับมลู ค่า xxx -

-6-หกั ค่าเผ่อื การดอ้ ยค่า (xxx) - (xxx) - รวมเงินลงทุนชวั่ คราว xxx xxx xxx xxx2. เงนิ ลงทนุ ระยะยาว 25…. 25….2.1 หลกั ทรัพยเ์ ผอื่ ขาย ราคาทุน/ มูลค่า ราคาทุน/ มูลค่า2.2 เงินลงทุนทว่ั ไป ทุนตดั จาหน่าย ยตุ ิธรรม ทุนตดั จาหน่าย ยตุ ิธรรม2.3 ตราสารหน้ีที่จะถือจนครบกาหนดรวม xxx xxx xxx xxxบวก (หกั ) ค่าเผอ่ื การปรับมลู คา่ xxx xxx xxx xxxหกั ค่าเผอื่ การดอ้ ยคา่ xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx รวมเงินลงทุนระยะยาว xxx - xxx -รวมเงนิ ลงทนุ ในตราสารหนีแ้ ละตราสารทนุ (xxx) - (xxx) - xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx สาหรับเงินลงทุนทวั่ ไป ในกรณีท่ีถือหุ้นในนิติบุคคลใดต้งั แต่ร้อยละ 10 ของจานวนหุน้ ท่ีจาหน่ายแลว้ ของนิติบุคคลน้นั ให้เปิ ดเผยรายชื่อนิติบุคคล ประเภทธุรกิจ จานวนเงินลงทุน จานวนเงินท่ียงั ชาระไม่เตม็มูลค่าและสดั ส่วนเงินลงทุนในแต่ละนิติบุคคล(2) มูลค่ายตุ ิธรรมของเงินลงทุนในตราสารหน้ีและตราสารทุนที่มีภาระผกู พนั 25…. 25….1. หลกั ทรัพยข์ ายโดยมีสญั ญาซ้ือคืน- หลกั ทรัพยเ์ พือ่ คา้ xxx xxx- หลกั ทรัพยเ์ ผอ่ื ขาย xxx xxx................. xxx xxxรวม xxx xxx2. หลกั ทรัพยท์ ี่ใหย้ มื /ท่ีไปวางเป็นประกนั- หลกั ทรัพยเ์ พ่อื คา้ xxx xxx................. xxx xxxรวม xxx xxx3. หลกั ทรัพยย์ มื มาและยงั ไมไ่ ดส้ ่งมอบ xxx xxxรวมหลกั ทรัพยท์ ี่ติดภาระ xxx xxx(3) เงินลงทุนในตราสารหน้ีตามอายคุ งเหลือของสัญญา ใหเ้ ปิ ดเผยรายละเอียดของขอ้ มลู งวดปัจจุบนั และงวดเปรียบเทียบ ดงั น้ี ภายใน 1 ปี 2 – 5 ปี มากกวา่ 5 ปี รวม xxx xxx xxxตราสารหน้ีเผือ่ ขาย xxx xxx xxx xxxตราสารหน้ีที่ถือจนครบกาหนด xxx

-7-รวม xxx xxx xxx xxx ในกรณีที่บริษทั มีการขายหรือโอนเปลี่ยนประเภทตราสารหน้ีที่จะถือจนครบกาหนดใหเ้ ปิ ดเผยรายละเอียดเพิ่มเติม ดงั น้ี ก) จานวนตน้ ทุนตดั จาหน่ายของหลกั ทรัพยท์ ี่มีการขายหรือการโอนเปลี่ยน ข) จานวนรวมของรายการกาไรหรือขาดทุนสุทธิท่ีเกิดข้ึน ค) จานวนรวมของรายการกาไรหรือขาดทุนสุทธิท่ียงั ไม่เกิดข้ึน ง) เหตุผลที่บริษทั ขายหรือโอนเปลี่ยนประเภทตราสารหน้ีดงั กล่าว(4) กาไร (ขาดทุน) ท่ียงั ไมเ่ กิดข้ึนจากการเปลี่ยนแปลงมลู ค่าเงินลงทุนท่ีรับรู้ในส่วนของผถู้ ือหุน้ยอดยกมาตน้ งวด 25…. 25….เปลี่ยนแปลงระหวา่ งงวด xxx xxx- จากการตีราคา- จากการขาย / โอนเปล่ียนประเภท / การตดั จาหน่าย * xxx xxxยอดคงเหลือปลายงวด xxx xxx xxx xxx * การตดั จาหน่าย เป็นการปรบั ปรุงกาไร (ขาดทุน) ท่ียงั ไมเ่ กิดข้ึน ในกรณีที่มีการโอนเปลี่ยนตราสารหน้ีจากหลกั ทรัพยเ์ ผื่อขายไปเป็ นตราสารหน้ีที่จะถือจนครบกาหนด ซ่ึง ณ วนั ที่โอน บริษทั ตอ้ งโอนตราสารหน้ีดงั กลา่ วดว้ ยมลู ค่ายตุ ิธรรม และใหต้ ดั จาหน่ายบญั ชีกาไร (ขาดทุน) ท่ียงั ไม่เกิดข้ึนท่ีแสดงอยใู่ นส่วนของผถู้ ือหุน้ ของตราสารน้นั ตลอดอายทุ ่ีเหลืออยขู่ องตราสารหน้ี ในลกั ษณะเดียวกนั กบั การตดั ส่วนเกินหรือส่วนลดตราสารหน้ี (5) รายการท่ีมีนยั สาคญั ที่รวมอยใู่ นงบกาไรขาดทุน เช่น ก) ดอกเบ้ียและเงินปันผลจากเงินลงทุนในตราสารหน้ีและตราสารทุน ข) จานวนรวมของส่ิงตอบแทนจากการขายเงินลงทุนแตล่ ะประเภท ค) จานวนรวมของรายการกาไรและจานวนรวมของรายการขาดทุนท่ีเกิดจากการโอนเปลี่ยนประเภทหลกั ทรัพยแ์ ต่ละประเภท ง) จานวนรวมของรายการกาไรและจานวนรวมของรายการขาดทุนจากการจาหน่ายเงินลงทุนแตล่ ะประเภท จ) จานวนรวมของรายการกาไรและจานวนรวมของรายการขาดทุนท่ียงั ไม่เกิดข้ึนจากหลกั ทรัพยเ์ พอื่ คา้ (6) เงินลงทุนในกิจการท่ีมีปัญหา ในกรณีที่บริษทั ลงทุนในบริษทั ท่ีมีปัญหาเกี่ยวกบั ฐานะการเงินและผลการดาเนินงาน เช่นสถาบนั การเงินท่ีถูกปิ ดกิจการหรือถูกทางการเขา้ ควบคุม บริษทั ท่ีมีปัญหาในการชาระหน้ี บริษทั ท่ีมีปัญหาเร่ืองการดารงอยขู่ องกิจการ บริษทั จดทะเบียนท่ีเขา้ ขา่ ยถูกเพกิ ถอนจากการเป็ นบริษทั จดทะเบียนในตลาด

-8-หลกั ทรัพย์ เป็นตน้ ใหบ้ ริษทั เปิ ดเผยขอ้ มลู ดงั น้ีก) ประเภทของเงินลงทุนในบริษทั ที่มีปัญหาข) ราคาทุนและมลู ค่ายตุ ิธรรมของเงินลงทุนดงั กล่าวค) คา่ เผอ่ื การปรับมูลค่าหรือค่าเผอ่ื การดอ้ ยค่าของเงินลงทุนดงั กล่าว4.4 เงินลงทุนในบริษทั ยอ่ ยและบริษทั ร่วมช่ือบริษทั ประเภทธุรกิจ ประเทศที่ สดั ส่วนการลงทุน จานวนเงินลงทนุ จานวนเงินลงทุน จดทะเบียน (ร้อยละ) วธิ ีราคาทุน วธิ ีส่วนไดเ้ สีย 25.... 25.... 25.... 25.... xx %บริษทั ยอ่ ย .................... ................. xx % xxx xxx xxx xxx .................... ................. xxx xxx xxx xxx1.................... xx %2.................... .................... ................... xx % xxx xxx xxx xxx .................... .................. xxx xxx xxx xxxบริษทั ร่วม xxx xxx xxx xxx1...................2...................รวม ใหเ้ ปิ ดเผยรายช่ือบริษทั ยอ่ ยท่ีไมไ่ ดน้ ามาจดั ทางบการเงินรวมพร้อมท้งั เหตุผลประกอบ และสัดส่วนของสิทธิในการออกเสียงในกรณีที่แตกตา่ งจากสดั ส่วนการลงทุนและลกั ษณะความสมั พนั ธ์ รวมถึงผลกระทบจากการไดม้ าหรือจาหน่ายบริษทั ยอ่ ยที่มีตอ่ ฐานะการเงิน ณ วนั ที่ในงบดุล และท่ีมีต่อผลการดาเนินงาน4.5 ลูกหน้ีสานกั หกั บญั ชี 25…. 25…. ใหเ้ ปิ ดเผยรายละเอียด ดงั น้ี xxx xxx xxx xxx ลูกหน้ีศูนยร์ ับฝากหลกั ทรัพย์ (TSD) ลกู หน้ีสานกั หกั บญั ชีสญั ญาซ้ือขายล่วงหนา้ (TCH) (xxx) (xxx) หกั ลูกหนสี้ านกั หักบญั ชีในนามบริษัทเพอื่ ลูกค้า xxx xxx ลกู หน้ีสานกั หกั บญั ชี4.6 ลูกหน้ีธุรกิจหลกั ทรัพยแ์ ละสญั ญาซ้ือขายล่วงหนา้ใหเ้ ปิ ดเผยรายละเอียด ดงั น้ีลกู หน้ีธุรกิจหลกั ทรัพย์ 25….. 25….ลกู หน้ีซ้ือหลกั ทรัพยด์ ว้ ยเงินสด xxx xxxเงินใหก้ ยู้ มื เพอ่ื ซ้ือหลกั ทรัพย์ xxx xxx

-9-ลูกหน้ีทรัพยส์ ินวางประกนั xxx xxxลกู หน้ีอื่น xxx xxx xxx xxx รวมลกู หน้ีธุรกิจหลกั ทรัพย์ xxx xxxบวก ดอกเบ้ียคา้ งรบั (xxx) (xxx)หกั คา่ เผ่ือหน้ีสงสยั จะสูญ (xxx) (xxx)หกั ค่าเผอ่ื การปรบั มูลคา่ จากการปรับโครงสร้างหน้ี xxx xxx(1) ลกู หน้ีธุรกิจหลกั ทรัพย์ลูกหน้ีธุรกิจสญั ญาซ้ือขายล่วงหนา้ xxx xxxลกู หน้ีธุรกิจสญั ญาซ้ือขายลว่ งหนา้ xxx xxxบวก ดอกเบ้ียคา้ งรบั (xxx) (xxx)หกั คา่ เผ่ือหน้ีสงสยั จะสูญ (xxx) (xxx)หกั คา่ เผื่อการปรับมลู คา่ จากการปรับโครงสร้างหน้ี xxx xxx(2) ลูกหน้ีธุรกิจสญั ญาซ้ือขายลว่ งหนา้(1) + (2) ลกู หน้ีธุรกิจหลกั ทรัพยแ์ ละสญั ญาซ้ือขายลว่ งหนา้ xxx xxx หมายเหตุ ลูกหน้ีอ่นื หมายถึง ลกู หน้ีซ้ือหลกั ทรัพยต์ ามคาสงั่ ที่ไมส่ ามารถชาระเงินไดภ้ ายในระยะเวลาที่กาหนดลูกหน้ีธุรกิจหลกั ทรัพยท์ ี่อยรู่ ะหวา่ งดาเนินคดี ประนอมหน้ี หรือผอ่ นชาระ เป็ นตน้ นอกจากน้ี ใหเ้ ปิ ดเผยจานวนเงินใหก้ ยู้ มื และจานวนเงินของลูกหน้ีที่บริษทั ระงบั การรับรู้รายได้และแสดงการจดั ช้นั และการต้งั คา่ เผอ่ื หน้ีสงสัยจะสูญของงวดปัจจุบนั และงวดเปรียบเทียบ ดงั น้ีการจดั ช้นั จานวนมูลหน้ี ค่าเผือ่ หน้ีสงสยั ฯ ที่ต้งั ไว้ คา่ เผอ่ื หน้ีสงสยั ฯ ส่วนเกิน (ขาด) xxx xxxมูลหน้ีจดั ช้นั สงสยั xxx xxx xxx xxx xxxมลู หน้ีจดั ช้นั ต่ากวา่ มาตรฐาน xxxรวม xxx4.7 ค่าเผอื่ หน้ีสงสยั จะสูญ 25.... 25.... ใหเ้ ปิ ดเผยรายละเอียด ดงั น้ี xxx xxx xxx xxx ยอดตน้ งวด xxx xxx หน้ีสงสยั จะสูญ (xxx) (xxx) หน้ีสูญไดร้ ับคืน xxx xxx หน้ีสูญตดั บญั ชี xxx xxx อ่ืน ๆ ยอดปลายงวด

- 10-4.8 การปรับโครงสร้างหน้ีที่มีปัญหา ใหเ้ ปิ ดเผยรายละเอียด สาหรับขอ้ มลู งวดปัจจุบนั และงวดเปรียบเทียบ ดงั น้ีประเภทของการปรับโครงสร้างหน้ี จานวนราย ราคาตามบญั ชีก่อน มูลคา่ หลงั ปรับ มลู ค่าสินทรัพย/์ ผลขาดทนุ จากการการโอนสินทรัพยเ์ พอื่ ชาระหน้ี xx ปรับโครงสร้างหน้ี โครงสร้างหน้ี ส่วนไดเ้ สียที่รับโอน ปรับโครงสร้างหน้ีการโอนส่วนไดเ้ สียเพอื่ ชาระหน้ี xxการเปลี่ยนแปลงเง่ือนไขการชาระหน้ี xx xxxx - xxxx xxxxรวมหน้ีที่ปรับโครงสร้างหน้ี xxมูลหน้ีรวมท้งั สิ้น xx xxxx - xxxx xxxx xxxx xxxx . - . xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx - - ในกรณีท่ีการปรับโครงสร้างหน้ีเป็นการรับโอนสินทรัพยห์ รือส่วนไดเ้ สียในส่วนของเจา้ ของใหบ้ ริษทั เปิ ดเผยประเภทของสินทรัพยท์ ่ีรับโอนมาดว้ ย นอกจากน้ี ใหบ้ ริษทั เปิ ดเผยขอ้ มูลเพ่มิ เติม ดงั ต่อไปน้ี ก) ยอดรวมของเงินลงทุนในลูกหน้ีภายหลงั การปรับโครงสร้างหน้ี ข) ยอดรวมของภาระผกู พนั คงเหลือท่ีเจา้ หน้ีตกลงใหล้ ูกหน้ีเพ่มิ เติมภายหลงั การปรับโครงสร้างหน้ี (ถา้ มี) ค) รายไดด้ อกเบ้ียจากลูกหน้ีท่ีมีการปรับโครงสร้างหน้ี ในกรณีท่ีการปรับโครงสร้างหน้ีเป็ นการเปลี่ยนแปลงเง่ือนไขการชาระหน้ี

-11-4.9 ท่ีดิน อาคาร และอุปกรณ์ ใหเ้ ปิ ดเผยรายละเอียด ดงั น้ี ยอดยกมา มลู คา่ ทรัพยส์ ิน ยอดยกมา คา่ เ ตน้ งวด ตน้ งวด เพ เพม่ิ ข้ึน ลดลง / ยอดคงเหลือ xxx จาหน่าย ปลายงวด - x xxx - xที่ดิน xxx xxx (xxx) xxx - xราคาทุนเดิม xxx (xxx) xxx xส่วนที่ตีราคาเพม่ิ xxx xxx (xxx) xxx xxx xที่ดินตามราคาท่ีตใี หม่ xxx xxx xอาคาร xxx xxx (xxx) xxx xxx xราคาทุนเดิม xxx (xxx) xxxส่วนที่ตีราคาเพม่ิ xxx xxx (xxx) xxx xxxอาคารตามราคาที่ตีใหม่ xxx xxxอุปกรณ์ xxx xxx (xxx) xxx xxxราคาทุนเดิม xxx xxx (xxx) xxx xxxส่วนที่ตีราคาเพม่ิ xxx (xxx) xxxอุปกรณ์ตามราคาที่ตีใหม่ xxx (xxx) xxxรวม ในกรณีที่ใชร้ าคาที่ตีใหม่ ใหเ้ ปิ ดเผยวนั ที่มีการตีราคาใหม่ดว้ ย และหากบริษทั มีทการเปิ ดเผยรายละเอียดท่ีดินอาคารและอุปกรณ์ แตใ่ ห้แยกแสดงออกมาตา่ งหาก

-เสื่อมราคาสะสม ค่าเผ่อื การดอ้ ยค่าพม่ิ ข้ึน จาหน่าย ยอดคงเหลือ ยอดยกมา เพม่ิ ข้ึน ลดลง ยอดคงเหลือ ยอดสุทธิ ปลายงวด ตน้ งวด ปลายงวด -- - xxx xxx (xxx) xxx xxx -- - - - - - xxx -- - - - - - xxxxxx (xxx) xxx xxx xxx (xxx) xxx xxxxxx (xxx) xxx - -- - xxxxxx (xxx) xxx - -- - xxxxxx (xxx) xxx xxx xxx (xxx) xxx xxxxxx (xxx) xxx - -- - xxxxxx (xxx) xxx - -- - xxxxxx (xxx) xxx xxx xxx (xxx) xxx xxxทรัพยส์ ินรอการขายใหเ้ ปิ ดเผยในลกั ษณะเดียวกนั กบั

-12-4.10 สินทรัพยท์ ่ีไมม่ ีตวั ตนใหเ้ ปิ ดเผยรายละเอียด ดงั น้ี อายกุ ารตดั จาหน่าย ยอดยกมา เพมิ่ ข้ึน ตดั จาหน่าย ค่าเผื่อการดอ้ ยค่า ยอดคงเหลือ คงเหลือ ตน้ งวด (ลดลง) ปลายงวดคา่ ใบอนุญาตหลกั ทรัพย์ xx xxx xxx (xxx) (xxx) xxxสิทธิการเช่า xx xxx xxx (xxx) (xxx) xxxซอฟทแ์ วร์ xx xxx xxx (xxx) (xxx) xxxค่าความนิยม xx xxx xxx (xxx) (xxx) xxxรวมท้งั สิ้น xxx xxx xxx xxx xxx4.11 สินทรัพยอ์ ่ืน ใหเ้ ปิ ดเผยรายละเอียดและจานวนเงินของสินทรัพยอ์ ื่นท่ีมีสาระสาคญั4.12 เงินกยู้ มื หุน้ กแู้ ละตราสารหน้ีอ่ืน ใหเ้ ปิ ดเผยรายละเอียดสาหรับขอ้ มูลงวดปัจจุบนั และงวดเปรียบเทียบ ดงั น้ี(ตวั อยา่ งการเปิ ดเผยขอ้ มูล) อตั ราดอกเบ้ีย ระยะคงเหลือของหน้ีที่จะครบกาหนดชาระ รวม xxx ไมเ่ กิน 1 ปี 1-5 ปี 5-10 ปี 10 ปี ข้ึนไป xxx xxx1. เงินเบิกเกินบญั ชี MOR – 0.10 xxx - - - xxx2. ตวั๋ สญั ญาใชเ้ งิน/ เงินกยู้ มื จาก ธ.พ. MLR – 0.20 xxx xxx xxx xxx xxx xxx3. เงินกยู้ มื ในรูปเงินตราต่างประเทศ xxx3.1 เงินกสู้ กลุ เงินเยน 300 ลา้ นเยน LIBOR-0.25 - xxx - - xxx3.2 เงินกสู้ กลุ เงิน US Dollar 60 ลา้ น LIBOR-0.30 xxxดอลลาร์สหรัฐอเมริกา4. หุน้ กู้4.1 หุน้ กไู้ มม่ ีหลกั ประกนั ครบกาหนด 6.3 xxx - - -ส.ค. 46 จานวน 1 ลา้ นหน่วย4.2 หุน้ กดู้ อ้ ยสิทธิ สกลุ เงินปอนด์ LIBOR-0.50 - xxx - -100 ลา้ นปอนด์ ครบกาหนด มิ.ย. 48จานวน 1 แสนหน่วย4.3 หุน้ กแู้ ปลงสภาพ สกลุ เงินเยน 250 LIBOR-0.65 - - - xxxลา้ นเยน ( เงื่อนไขการแปลงสภาพเป็ นตามขอ้ ....)รวม xxx xxx xxx xxx นอกจากน้ี ในกรณีเงินกยู้ มื หุน้ กหู้ รือตราสารแสดงสิทธิในหน้ี มีเงื่อนไขหรือขอ้ จากดั ท่ีบริษทั ตอ้ งปฏิบตั ิตาม ใหเ้ ปิ ดเผย สาระสาคญั ของเงื่อนไขและขอ้ จากดั น้นั เช่น การจ่ายปันผล การจดั การ การเพิ่ม/ลดทุนการใหก้ ยู้ มื เงิน หรือการดารงอตั ราส่วนทางการเงิน (เช่น debt/equity ratio) เป็นตน้

-13-4.13 ประมาณการหน้ีสิน ใหเ้ ปิ ดเผยรายละเอียดสาหรับประมาณการหน้ีสินแต่ละประเภท ดงั น้ียอดตน้ งวด xxxเพ่มิ ข้ึนระหวา่ งงวด * xxxลดลงระหวา่ งงวด * (xxx)ยอดปลายงวด xxx * ใหร้ ะบุเหตุผลของการเพมิ่ ข้ึนและลดลงระหวา่ งงวด เช่น เกิดจากประมาณมลู คา่ เพิ่มข้ึน/ลดลงการกลบั บญั ชีเน่ืองจากบนั ทึกสูงไป หรือการตดั ออกเน่ืองจากไดม้ กี ารจ่ายชาระภาระผกู พนั น้นั แลว้ นอกจากน้ี ให้เปิ ดเผยคาอธิบายโดยสงั เขปเก่ียวกบั ลกั ษณะของภาระผกู พนั และจงั หวะเวลาท่ีบริษทั คาดวา่ จะสูญเสียประโยชน์เชิงเศรษฐกิจหรือจ่ายชาระภาระผกู พนั ดงั กล่าว รวมถึงความไมแ่ น่นอนของจานวนและจงั หวะเวลาน้นั ดว้ ย4.14 หน้ีสินอื่น ใหเ้ ปิ ดเผยรายละเอียดและจานวนเงินของหน้ีสินอื่นที่มีสาระสาคญั 4.15 เคร่ืองมือทางการเงิน (1) รายการป้ องกนั ความเสี่ยง ใหเ้ ปิ ดเผยขอ้ มูลดงั ต่อไปน้ี ก) คาอธิบายเกี่ยวกบั รายการบญั ชีที่ตอ้ งป้ องกนั ความเสี่ยง และความเสี่ยงที่เก่ียวขอ้ ง ข) คาอธิบายเกี่ยวกบั เคร่ืองมือทางการเงินท่ีใชป้ ้ องกนั ความเสี่ยง ค) ในกรณีท่ีเป็นการป้ องกนั ความเสี่ยงสาหรับรายการที่คาดวา่ จะเกิดข้ึนในอนาคตใหเ้ ปิ ดเผยช่วงเวลาท่ีคาดวา่ จะเกิดรายการน้นั และกาหนดเวลาที่จะรับรู้รายการกาไรหรือรายการขาดทุนจากรายการดงั กล่าว ง) คาอธิบายเกี่ยวกบั รายการที่คาดวา่ จะเกิดข้ึนและไดเ้ คยป้ องกนั ความเส่ียงไว้ แต่รายการท่ีคาดวา่ จะเกิดข้ึนดงั กล่าวไม่เกิดข้ึน จ) ในกรณีที่กิจการใชเ้ ครื่องมือทางการเงินเพอ่ื ป้ องกนั ความเสี่ยงจากกระแสเงินสดใหเ้ ปิ ดเผยจานวนที่เพิม่ ข้ึนและจานวนที่ลดลงของรายการกาไรหรือรายการขาดทุนท่ีเกิดจากเคร่ืองมือทางการเงินดงั กล่าวท่ีรับรู้ในส่วนของผถู้ ือหุน้ และส่วนท่ียา้ ยจากส่วนของผถู้ ือหุน้ ไปรับรู้ในงบกาไรขาดทุนในงวดบญั ชี ท้งั น้ี การเปิ ดเผยขอ้ มูลตามหวั ขอ้ ขา้ งตน้ ใหเ้ ปิ ดเผยแยกตามประเภทของการป้ องกนัความเสี่ยง ไดแ้ ก่ การป้ องกนั ความเส่ียงจากมูลค่ายตุ ิธรรม การป้ องกนั ความเสี่ยงจากกระแสเงินสดและการป้ องกนั ความเส่ียงจากเงินลงทุนสุทธิในหน่วยงานตา่ งประเทศ

-14- (2) เงื่อนไข ขอ้ ตกลงและนโยบายบญั ชี (หากยงั ไม่ไดม้ ีการเปิ ดเผยไวใ้ นขอ้ อื่น ๆ ) ใหเ้ ปิ ดเผยขอ้ มูลสาหรับเครื่องมือทางการเงินแต่ละประเภท ดงั น้ี ก) ลกั ษณะและเน้ือหาของเครื่องมือทางการเงิน รวมถึงเงื่อนไขและขอ้ ตกลงท่ีเป็นสาระสาคญั ซ่ึงอาจมีผลกระทบต่อจานวน จงั หวะเวลา และความแน่นอนของกระแสเงินสดในอนาคต ข) นโยบายการบญั ชีและวธิ ีการปฏิบตั ิทางบญั ชี รวมถึงเกณฑใ์ นการรับรู้รายการและการวดั มลู ค่า ค) หากเครื่องมือทางการเงินประเภทใดที่บริษทั ถือหรือออกโดยบริษทั ทาใหบ้ ริษทั ประสบกบัความเสี่ยงท่ีเป็นสาระสาคญั ใหเ้ ปิ ดเผยเง่ือนไขและขอ้ ตกลงดงั ต่อไปน้ี ตามเครื่องมือทางการเงินแต่ละประเภท - เงินตน้ มูลค่าท่ีตราไว้ หรือจานวนท่ีกาหนดเป็นจานวนฐานที่ใชเ้ ป็นเกณฑใ์ นการจา่ ยชาระในอนาคต - วนั ครบกาหนด วนั หมดอายุ หรือวนั ที่ตอ้ งปฏิบตั ิตามสัญญา - สิทธิเลือกท่ีจะจา่ ยชาระก่อนกาหนด สิทธิเลือกแปลงสภาพ หรือแลกเปล่ียนกบัเครื่องมือทางการเงินอื่น สินทรัพยห์ รือหน้ีสินอ่ืน รวมถึง ช่วงเวลาหรือวนั ท่ีใชส้ ิทธิ ราคาหรือช่วงราคาตามสิทธิ และอตั ราแปลงสภาพหรืออตั ราแลกเปลี่ยนที่ใช้ - จานวนเงินและจงั หวะเวลาในการรับหรือจา่ ยเงินตน้ ดอกเบ้ีย เงินปันผลหรือผลตอบแทนอ่ืนจากเงินตน้ ที่กาหนดจ่ายเป็ นงวด ๆ รวมถึงกาหนดการจ่ายชาระ อตั ราการจ่ายชาระ และขอ้ กาหนดในการกนั สินทรัพยเ์ พ่อื ชาระเครื่องมือทางการเงิน - หลกั ประกนั ท่ีจะไดร้ ับหรือท่ีนาไปวางไวเ้ ป็นประกนั - สกลุ เงินของกระแสเงินสดที่จะไดร้ ับหรือจ่ายจากเครื่องมือทางการเงินหากแตกต่างไปจากสกลุ เงินท่ีเสนอรายงาน - เงื่อนไขหรือขอ้ ผกู มดั สาคญั ของเคร่ืองมือทางการเงินท่ีสามารถลม้ ลา้ งหรือเปลี่ยนแปลงได้ (3) ความเส่ียงที่สาคญั ของเครื่องมือทางการเงิน เช่น 1) ความเส่ียงจากอตั ราดอกเบ้ีย ใหเ้ ปิ ดเผยมลู คา่ ของสินทรัพยแ์ ละหน้ีสินทางการเงินที่อาจไดร้ ับผลกระทบจากการเปลี่ยนแปลงอตั ราดอกเบ้ียตลาด โดยจดั กลุ่มตามระยะเวลาคงเหลือก่อนครบกาหนดของสญั ญาหรือระยะเวลาคงเหลือก่อนการกาหนดอตั ราใหม่แลว้ แต่ระยะเวลาใดจะถึงก่อน ท้งั น้ี ให้เปิ ดเผยอตั ราดอกเบ้ียท่ีแทจ้ ริงดว้ ย หากสามารถคานวณได้

-15- อตั ราดอกเบ้ีย ระยะเวลาคงเหลือก่อนครบกาหนด อตั ราดอกเบ้ีย อตั ราดอกเบ้ีย ปรับข้ึนลงตาม ของสัญญาหรือก่อนกาหนดอตั ราใหม่ อตั ราตลาด นอ้ ยกวา่ 1-5 ปี มากกวา่ ไม่มี รวม (ร้อยละ) ท่ีแทจ้ ริง 1 ปี 5 ปี ดอกเบ้ีย xxx อตั รา อตั รา xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx ลอยตวั คงท่ี xxx xxx xxx xxx xxx xxxสินทรัพยท์ างการเงิน xxx xxx xxx xxx xxx xxx xx % xx % xx %เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด xxx xxx xxx xxx xxx xxx xx % xx % xx %หลกั ทรัพยซ์ ้ือโดยมีสญั ญาขายคืน xxx xxx xxx xxx xxx xxx xx % xx % xx %เงินลงทุนในตราสารหน้ี xxx xxx xxx xxx xxx xx % xx % xx %ลกู หน้ีธุรกิจหลกั ทรัพย์ xxx xxx xxx xxx xxx xxx xx % xx % xx %บญั ชีซ้ือขายหลกั ทรัพยฯ์ xxx xx % xx % xx %สินทรัพยท์ างการเงินอื่น xxx xxx xxx xxx xxx xxxรวมสินทรัพย์ xxx xxx xxx xxx xxx xxx xx % xx % xx %หน้ีสินทางการเงิน xxx xxx xxx xxx xxx xxx xx % xx % xx %เงินกยู้ มื xxx xxx xxx xxx xxx xxx xx % xx % xx %หลกั ทรัพยข์ ายมีสญั ญาซ้ือ xxx xxx xxx xxx xxx xxx xx % xx % xx %บญั ชีซ้ือขายหลกั ทรัพยฯ์ xxx xxx xxx xxx xxx xx % xx % xx %เจา้ หน้ีธุรกิจหลกั ทรัพย์ xxx xxx xxx xxx xxx xx % xx % xx %หุน้ กแู้ ละตราสารหน้ีอนื่หน้ีสินทางการเงินอ่ืนรวมหน้ีสินทางการเงิน 2) ความเสี่ยงดา้ นการใหส้ ินเช่ือ ใหเ้ ปิ ดเผยจานวนเงินสูงสุด ณ วนั ที่ในงบการเงินท่ีกิจการอาจตอ้ งสูญเสียจากการใหส้ ินเช่ือหรือสูญเสียเนื่องจากการผดิ นดั ชาระ/ส่งมอบของคู่สัญญา โดยไมค่ านึงถึงมูลคา่ ยตุ ิธรรมของหลกั ประกนัรวมท้งั การกระจุกตวั ของความเสี่ยงดา้ นการใหส้ ินเชื่อ หรือการกระจุกตวั ของการทาธุรกรรมกบั คู่สัญญาที่เป็ นสาระสาคญั

-16- (4) มูลคา่ ยตุ ิธรรมของสินทรัพยท์ างการเงินและหน้ีสินทางการเงินแตล่ ะประเภท (หากยงั ไมไ่ ด้เปิ ดเผยไวใ้ นหวั ขอ้ อื่น ๆ )(ตวั อยา่ งการเปิ ดเผยขอ้ มลู )มลู ค่ายตุ ิธรรมของเคร่ืองมือทางการเงินท่ีใชป้ ้ องกนั ความเสี่ยง ท่ีบริษทั รบั รู้ในงบดุลณ วนั ท่ี 31 ธนั วาคม 25xx มีดงั น้ี ระยะเวลาคงเหลือก่อนครบกาหนดตามสญั ญา 1 - 3 เดือน 3 – 6 เดือน 6 – 12 เดือน 1 ปี ข้ึนไป รวมสินทรัพยท์ างการเงิน xxx xxxสญั ญาซ้ือขายเงินตรา xxxต่างประเทศลว่ งหนา้ xxx xxx xxx xxx xxx xxxสญั ญาแลกเปลี่ยนอตั ราดอกเบ้ีย xxx xxx xxx xxx xxxสญั ญาแลกเปลี่ยนสกลุ เงิน xxx xxx xxx xxxหน้ีสินทางการเงินสญั ญาแลกเปล่ียนอตั ราดอกเบ้ีย xxx xxx xxx xxxสญั ญาแลกเปล่ียนสกลุ เงิน xxx xxx xxx xxxรวม xxx xxx xxx xxx ในกรณีไมส่ ามารถเปิ ดเผยมูลคา่ ยตุ ิธรรมของเคร่ืองมือทางการเงินไดใ้ นทางปฏิบตั ิ เนื่องจากไมส่ ามารถกาหนดมลู ค่ายตุ ิธรรมไดอ้ ยา่ งน่าเชื่อถือ กิจการตอ้ งเปิ ดเผยขอ้ เทจ็ จริงและเปิ ดเผยลกั ษณะสาคญัของเครื่องมือทางการเงินท่ีเก่ียวขอ้ งกบั การกาหนดมลู คา่ ยตุ ิธรรมน้นั นอกจากน้ี กรณีกิจการแสดงสินทรัพย์ทางการเงินดว้ ยจานวนที่สูงกวา่ มลู คา่ ยตุ ิธรรม ใหก้ ิจการเปิ ดเผยราคาตามบญั ชีและมลู ค่ายตุ ิธรรมของสินทรัพย์แตล่ ะรายการหรือแต่ละกลุ่ม รวมถึงเหตุผลท่ีไม่ปรับลดราคาตามบญั ชีและหลกั ฐานที่ทาใหฝ้ ่ ายบริหารเชื่อวา่จะไดร้ ับราคาตามบญั ชีของสินทรัพยห์ รือกลุ่มสินทรัพยน์ ้นั คืน 4.16 ทุนเรือนหุ้น ใหเ้ ปิ ดเผยรายละเอียด ดงั น้ี (1) สิทธิ สิทธิพเิ ศษ และขอ้ จากดั ของทุนเรือนหุน้ แต่ละประเภท รวมท้งั ขอ้ จากดั ในการจา่ ยเงินปันผลและการจ่ายคืนทุน (2) หลกั เกณฑแ์ ละเง่ือนไขในการใชส้ ิทธิของใบสาคญั แสดงสิทธิท่ีจะซ้ือหุน้ (3) หุน้ ที่สารองไวเ้ พอื่ ออกใหต้ ามสิทธิในการซ้ือหุน้ และเพอื่ ออกใหต้ ามสัญญาซ้ือขายท้งั น้ี ใหเ้ ปิ ดเผยเง่ือนไขและจานวนท่ีเก่ียวขอ้ งดว้ ย (4) ในกรณีท่ีบริษทั อยรู่ ะหวา่ งการเพิ่มหรือลดทุน ใหเ้ ปิ ดเผยจานวนทุนท่ีจะเพิม่ หรือลดชนิดของหุน้ จานวนหุ้น มูลคา่ ตอ่ หุ้น และการดาเนินการถึงข้นั ตอนใด

-17- 4.17 กาไรสะสม ใหเ้ ปิ ดเผยรายละเอียด ดงั น้ี (1) คาอธิบายถึงลกั ษณะและวตั ถุประสงคข์ องสารองแตล่ ะชนิดซ่ึงอยใู่ นส่วนของผถู้ ือหุน้ (2) จานวนเงินปันผลท่ีมีการเสนอหรือประกาศจา่ ยภายหลงั วนั ท่ีในงบดุล แตก่ ่อนวนั ที่งบการเงินไดร้ ับการอนุมตั ิใหเ้ ผยแพร่จากคณะกรรมการบริษทั (3) จานวนเงินปันผลที่ยงั ไมร่ ับรู้ของหุน้ บุริมสิทธิชนิดสะสมเงินปันผล4.18 หุน้ ทุนซ้ือคืน ใหเ้ ปิ ดเผยรายละเอียด ดงั น้ี (1) การเปล่ียนแปลงของหุน้ ซ้ือคืน ยกมาตน้ งวด ซ้ือเพม่ิ เติม ออกจาหน่ายใหม่ ยกเลิก / ตดั หุน้ คงเหลือปลายงวด (ราคาทุน) (ราคาทุน) xxx1. หุน้ สามญั ซ้ือคืน xxx xxx xxx xxx xxx - จานวนหุน้ xxx xxx xxx xxx - จานวนเงิน xxx2. หุน้ บุริมสิทธิซ้ือคืน xxx xxx xxx xxx xxx - จานวนหุน้ xxx xxx xxx xxx - จานวนเงิน(2) การเปลี่ยนแปลงส่วนเกินทุนของหุน้ ซ้ือคืน ยกมาตน้ งวด เพมิ่ ข้ึน ลดลง คงเหลือปลายงวดส่วนเกินทุนหุน้ สามญั ซ้ือคืน xxx xxx xxx xxxส่วนเกินทุนหุน้ บุริมสิทธิซ้ือคืน xxx xxx xxx xxxรวมส่วนเกินทุนหุน้ ทุนซ้ือคืน xxx xxx xxx xxx4.19 รายไดค้ ่าธรรมเนียมและบริการ 25.... 25.... ใหเ้ ปิ ดเผยรายละเอียดดงั ตอ่ ไปน้ี xxx xxx xxx xxx 1. การจดั จาหน่ายหลกั ทรัพย์ xxx xxx 2. ท่ีปรึกษาการลงทุน xxx xxx 3. การจดั การทรัพยส์ ินของลกู คา้ xxx xxx 4. ที่ปรึกษาทางการเงิน xxx xxx 5. การยมื /ใหย้ มื หลกั ทรัพย์ 6. อ่ืน ๆ (หากมีนยั สาคญั ใหร้ ะบุ)

-18- ในกรณีท่ีเป็นบริษทั หลกั ทรัพยท์ ่ีไดร้ ับใบอนุญาตประกอบธุรกิจหลกั ทรัพยป์ ระเภทจดั การกองทุนรวมดว้ ย ใหเ้ ปิ ดเผยรายละเอียดคา่ ธรรมเนียม ดงั น้ี 25.... 25....1. การจดั การกองทุนรวม xxx xxx2. การจดั การกองทุนส่วนบุคคล xxx xxx(ไมร่ วมกองทุนสารองเล้ียงชีพ)3. การจดั การกองทุนสารองเล้ียงชีพ4. ที่ปรึกษาการลงทนุ xxx xxx5. ตวั แทนซ้ือขายหน่วยลงทุน xxx xxx6. อ่ืน ๆ (หากมีนยั สาคญั ใหร้ ะบุ) xxx xxx 4.20 รายการพเิ ศษ ใหเ้ ปิ ดเผยลกั ษณะของเหตุการณ์ จานวนเงิน และจานวนภาษีเงินไดท้ ่ีเกี่ยวขอ้ งของรายการพเิ ศษแตล่ ะเหตุการณ์5. ข้อมูลเพม่ิ เติม 5.1 สินทรัพยท์ ี่มีขอ้ จากดั และภาระผกู พนั ใหเ้ ปิ ดเผยรายละเอียดของสินทรัพยท์ ี่มีขอ้ จากดั และภาระผกู พนั โดยแสดงประเภทและมลู ค่าตามบญั ชีของสินทรัพย์ พร้อมท้งั ขอ้ จากดั และภาระผกู พนั ตอ่ สินทรัพยน์ ้นั หากยงั ไมไ่ ดเ้ ปิ ดเผยในหวั ขอ้ อื่นขา้ งตน้ 5.2 ผลประโยชน์อื่นที่จ่ายแก่กรรมการและผบู้ ริหาร ใหเ้ ปิ ดเผยผลตอบแทนหรือผลประโยชนอ์ ่ืนใดท้งั ที่เป็นตวั เงินและไม่เป็นตวั เงินที่จา่ ยใหแ้ ก่กรรมการและพนกั งานช้นั บริหารของบริษทั ต้งั แตร่ ะดบั ผจู้ ดั การฝ่ ายหรือผอู้ านวยการฝ่ ายข้ึนไป รวมท้งัตาแหน่งอ่ืนที่เทียบเทา่ นอกเหนือจากผลประโยชนท์ ่ีพึงจ่ายตามปกติแก่กรรมการและผบู้ ริหาร 5.3 หน้ีสินที่อาจเกิดข้ึนในภายหนา้ และภาระผกู พนั ใหเ้ ปิ ดเผยโดยสรุปเกี่ยวกบั ลกั ษณะและจานวนเงินของหน้ีสินที่อาจเกิดข้ึนในภายหนา้ และภาระผกู พนัพร้อมท้งั ความเห็นของฝ่ ายบริหารของบริษทั ถึงผลเสียหายหรือผลกระทบท่ีอาจเกิดข้ึน ในกรณีที่บริษทั ก่อภาระผกู พนั ในการซ้ือหรือใหไ้ ดม้ าซ่ึงสินทรัพยห์ รือมีหน้ีสินที่อาจเกิดข้ึนหรือภาระผกู พนั ใด ๆ ท่ีมีจานวนเงินเป็ นนยั สาคญั

-19-5.4 รายการระหวา่ งบุคคลหรือกิจการท่ีเก่ียวขอ้ งกนัในกรณีที่เป็นบริษทั มหาชนจากดั ใหเ้ ปิ ดเผยรายการระหวา่ งบุคคลและกิจการที่เก่ียวขอ้ งกนั ดงั น้ี(ตวั อยา่ งการเปิ ดเผยขอ้ มูล)รายการคา้ ระหวา่ งกนั 25... 25... นโยบายการคิดราคาระหวา่ งกนั1) ค่านายหนา้ สุทธิ- บริษทั ยอ่ ย xxx xxx- บริษทั ท่ีมีกรรมการร่วมกนั xxx xxx2) คา่ ธรรมเนียมรับการจดั การทรพั ยส์ ิน- บริษทั ร่วม xxx xxx3) ค่าธรรมเนียมรับการค้าประกนั- บริษทั ยอ่ ย xxx xxx4) ค่าเช่าอาคารจ่าย- บริษทั ร่วม xxx xxx5) คา่ ธรรมเนียมจ่ายที่ปรึกษา- บริษทั ร่วม xxx xxxยอดคงคา้ งของรายการบญั ชี 25... 25... นโยบายการคิดราคาระหวา่ งกนั1) เงินใหก้ ยู้ มื เพอ่ื ซ้ือหลกั ทรัพย์ xxx xxx xxx xxx - บริษทั ยอ่ ย xxx xxx2) เงินกยู้ มื - บริษทั ที่มีกรรมการร่วมกนั3) คา่ เช่าคา้ งจ่าย - บริษทั ร่วม 5.5 สญั ญาเช่าระยะยาว ใหเ้ ปิ ดเผยโดยสรุปเน้ือหาของสญั ญา วนั ที่สัญญาครบกาหนด ขอ้ ผกู พนั และขอ้ หา้ มตามสัญญาและจานวนเงินที่เก่ียวขอ้ ง 5.6 เหตุการณ์สาคญั ภายหลงั วนั ท่ีในงบการเงิน ใหเ้ ปิ ดเผยโดยสรุปถึงเน้ือหาของเหตุการณ์ที่เกิดข้ึนภายหลงั วนั ที่ในงบการเงินซ่ึงอาจมีผลกระทบตอ่ งบการเงินในงวดการบญั ชีท่ีจะเสนอรายงาน พร้อมท้งั จานวนเงินท่ีเกี่ยวขอ้ ง