น.ส.เจตสุภา จินะสี เลขที่ 5 ปวส 1 A

เรอื่ ง ภาษเี งนิ ไดน้ ิตบิ คุ คล จดั ทาโดย นางสาวเจตสภุ า จนิ ะสี ปวส.1 /A เลขที่ 5

คานา รายงานเล่มนีเ้ ป็ นส่วนหนึ่งของวชิ าภาษีอากร เพอื่ การเรยี นรู ้ ในระดบั ชนั้ ประกาศนียบตั รวชิ าชพี ชนั้ สงู (ปวส) ปี ที่ 1 โดยมจี ดุ ประสงคเ์ พอื่ การศกึ ษาความรทู ้ ไี่ ดจ้ าก เรอื่ งภาษเี งนิ ไดน้ ิตบิ คุ คลเพอื่ เป็ น ประโยชนก์ บั การเรยี น DONATION ผจู ้ ดั ทาหวงั วา่ รายงานเลม่ นีจ้ ะเป็ นประโยชนก์ บั ผูอ้ ่าน หรอื นักศกึ ษา ทกี่ าลงั หาขอ้ มูลเรอื่ งนีอ้ ยู่ หากมขี อ้ แนะนาหรอื ขอ้ ผดิ พลาดประการใด ผูจ้ ดั ทาขอนอ้ มรบั ไวแ้ ละขออภยั มา ณ ทนี่ ี่ดว้ ย

สารบญั DONATE เรอื่ ง หนา้ ผมู้ หี นา้ ทเี่ สยี ภาษเี งนิ ไดน้ ิตบิ คุ คล 1 เงนิ ไดท้ ไี่ ดร้ บั ยกเวน้ ภาษีเงนิ ไดน้ ิตบิ คุ คล 2 ผูท้ มี่ หี นา้ ทเี่ สยี ภาษีและหลกั การคานวณภาษี 3- 5 6 การเสยี ภาษเี งนิ ไดน้ ิตบิ คุ คล 7–8 การคานวณกาไรสทุ ธเิ พอื่ เสยี ภาษีเงนิ ไดน้ ิตบิ คุ คล 9 10 วตั ถปุ ระสงคใ์ นการเก็บภาษีอากร 11 ลกั ษณะภาษอี ากรทดี่ ี 12 การจาแนกประเภทภาษีอากร ตารางเปรยี บเทยี บภาษเี งนิ ได ้

ผูม้ หี นา้ ทเี่ สยี ภาษเี งนิ ไดน้ ิตบิ ุคคล GIVE1. บรษิ ทั หรอื หา้ งหนุ้ สว่ นนิตบิ คุ คล ทจี่ ดทะเบยี นตงั้ ขนึ้ ตามกฎหมายไทย 2. บรษิ ทั หรอื หา้ งหนุ ้ สว่ นนิตบิ คุ คล ทจี่ ดทะเบยี นตง้ั ขนึ้ ตามกฎหมายตา่ งประเทศ และเขา้ มาประกอบกจิ การ ในประเทศไทย (กรณีมสี าขาในไทย) หรอื มตี วั แทนซงึ่ เป็ นลกู จา้ ง หรอื ผูท้ าการแทน หรอื ผูท้ าการตดิ ตอ่ ใน การประกอบกจิ การในประเทศไทย ซงึ่ เป็ นเหตใุ หไ้ ดร้ บั เงนิ หรอื ผลกาไรในประเทศไทย 3. กจิ การขนสง่ ระหวา่ งประเทศ 4. บรษิ ทั หรอื หา้ งหนุ ้ สว่ นทจี่ ดทะเบยี นจดั ตงั้ ขนึ้ ตามกฎหมายตา่ งประเทศ มไิ ดป้ ระกอบกจิ การในประเทศไทย แตไ่ ดร้ บั เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตามประมวลรษั ฎากร มาตรา ๔๐ (๒) (๓) (๔) (๕) (๖) ทจี่ า่ ยจากหรอื ในประเทศไทย 5. กจิ การซงึ่ ดาเนินการเป็ นทางการคา้ หรอื หากาไรโดยรฐั บาลตา่ งประเทศ องคก์ ารของรฐั บาลตา่ งประเทศ หรอื นิตบิ คุ คลอนื่ ทตี่ ง้ั ขนึ้ ตามกฎหมายของตา่ งประเทศ 6. กจิ การรว่ มคา้ ซงึ่ ไดแ้ กก่ จิ การทดี่ าเนินการรว่ มกนั เป็ นทางคา้ หรอื หากาไรระหวา่ งบรษิ ทั กบั บรษิ ทั บรษิ ทั กบั หา้ งหนุ ้ สว่ นนิตบิ คุ คล หา้ งหนุ ้ สว่ นนิตบิ คุ คลกบั หา้ งหนุ ้ สว่ นนิตบิ คุ คล หรอื ระหวา่ งบรษิ ทั และหรอื หา้ ง หนุ ้ สว่ นนิตบิ คุ คลกบั บคุ คลธรรมดา คณะบคุ คลทมี่ ใิ ชน่ ิตบิ คุ คล หา้ งหนุ ้ สว่ นสามญั หรอื นิตบิ คุ คลอนื่

เงนิ ไดท้ ไี่ ดร้ บั ยกเวน้ ภาษีเงนิ ไดน้ ิตบิ ุคคล 1. ยกเวน้ ตามอนุสญั ญาภาษซี อ้ น 2. ยกเวน้ ตามพระราชบญั ญตั ภิ าษเี งนิ ไดป้ ิ โตรเลยี ม 3.ยกเวน้ คา่ ลงทะเบยี นหรอื คา่ บารงุ จากการรบั บรจิ าคของมูลนิธหิ รอื สมาคม 4.ยกเวน้ เงนิ ไดจ้ ากกจิ การของโรงเรยี นเอกชนทมี่ ลู นิธหิ รอื สมาคมจดั ตงั้ ขนึ้ ตามกฎหมายวา่ ดว้ ยโรงเรยี นเอกชน กาไรสทุ ธทิ จี่ ะตอ้ งเสยี ภาษเี งนิ ไดน้ ิตบิ คุ คล ไดม้ าจากรายไดข้ องกจิ การหรอื เนื่องจากกจิ การ หกั ดว้ ยรายจา่ ยของกจิ การ ตามเงอื่ นไขทรี่ ะบไุ วใ้ น มาตรา ๖๕ ทวิ และ มาตรา ๖๕ ตรี แหง่ ประมวลรษั ฎากร

DAY OF CHARITY DAY OF CHARITY ผทู้ ม่ี หี น้าทเ่ี สยี ภาษเี งนิ ไดบ้ ุคคล 1. บรษิ ทั หรอื หา้ งหนุ้ สว่ นนิตบิ คุ คล ทตี งั้ ขนึ้ ตามกฎหมายไทย - บรษิ ทั จากดั / บรษิ ทั มหาชนจากดั - หา้ งหนุ้ สว่ นจากดั - หา้ งหนุ้ สว่ นจากดั - หา้ งหนุ้ สว่ นสามญั จดทะเบยี น 2. บรษิ ทั หรอื หา้ งหนุ้ สว่ นนิตบิ คุ คล ทตี ง้ั ขนึ้ ตามกฎหมายตา่ งประเทศ 3. กจิ การซงึ ดาเนินการทางการคา้ หรอื หากาไร 4. กจิ การรว่ มคา้ 5. มูลนิธหิ รอื สมาคม ทปี ระกอบกจิ การซงึ มรี ายได ้ 6. นิตบิ คุ คลอนื่

นติ บิ ุคคลทไ่ี ดร้ บั การยกเวน้ ภาษเี งนิ ไดน้ ติ บิ ุคคล 1. องคก์ รของรฐั บาล / วดั / หอการคา้ จงั หวดั / พรรคการเมอื ง / สาํ นกั งานทรพั ยส์ นิ สว่ นพระมหากษตั รยิ ์ / สหกรณ์ / สหภาพแรงงาน / มหาวทิ ยาลยั เอกสาร / โรงเรยี นเอกชนในระบบ มหาวทิ ยาลยั เอกสาร / โรงเรยี นเอกชนในระบบ 2. มลู นธิ หิ รอื สมาคม 3. นิตบิ ุคคลทไี ดร้ บั การยกเวน้ เชน่ กฎหมายความรว่ มมอื ระหวา่ ง รฐั บาลไทยกบั รฐั บาล 4. ตา่ งประเทศ / ไดร้ บั การสง่ เสรมิ การลงทนุ / มอี นุสญั ญาภาษกี บั ประเทศไทย ฯลฯ

ฐานภาษี ตามประมวลรษั ฎากรใหค้ านวณภาษเี งนิ ไดจ้ ากฐานทตี า่ งกนั ดงั นี้ 1. กาไรสทุ ธิ (มาตรา 65) 2. รายไดก้ อ่ นหกั รายจา่ ย (มาตรา 67) 3. เงนิ ไดDทA้ YOจี่FCHา่ ARยITYจากหรอื ในประเทศ (มาตรา 70) 4. การจาหน่ายกาไรออกไปนอกประเทศ (มาตรา 701 ทว)ิ DONATE

รอบระยะเวลาบญั ชี 1. รอบระยะเวลาบญั ชปี กตกิ าหนดใหม้ ี 12 เดอื น เวน้ แต่ (ก) เรมิ ตงั ใหม่ (ข) ยนื คารอ้ งขอเปลยี นรอบระยะเวลาบญั ชี (ค) เลกิ กจิ การ (ง) ควบรวมกจิ การ 2. รอบระยะเวลาบญั ชอี าจขยายเกนิ กวา่ 12 เดอื น (ก)เลกิ กจิ การและชาระบญั ชยี งั ไม่เสรจ็ แจง้ ภายใน 30 วนั (ข) อธบิ ดกี รมสรรพากร เห็นสมควร

การเสยี ภาษเี งนิ ไดจ้ ากกาไรสทุ ธิ 1. บรษิ ทั หรอื หา้ งหนุ้ สว่ นนิตบิ คุ คล ทตี งั ขนึ ตามกฎหมายไทย - บรษิ ทั จากดั / บรษิ ทั มหาชนจากดั - หา้ งหนุ้ สว่ นจากดั - หา้ งหนุ้ สว่ นจากดั – หา้ งหนุ้ สว่ นสามญั จดทะเบยี น 2. บรษิ ทั หรอื หา้ งหนุ ้ สว่ นนิตบิ คุ คล ทตี ง้ั ขนึ้ ตามกฎหมาย ตา่ งประเทศ - - กระทากจิ การในทอี นื่ รวมทงั ในประเทศไทย - มลี กู จา้ งหรอื ผูก้ ระทาการแทน ทาการตดิ ตอ่ ประกอบธรุ กจิ ใน ประเทศไทย DONATION

การคานวณกาไรสทุ ธเิ พอื่ เสยี ภาษีเงนิ ไดน้ ิตบิ ุคคล ตามประมวลรษั ฎากรกาหนดให ้ บรษิ ทั หรอื หา้ งหนุ้ สว่ นนิติ บคุ คลเสยี ภาษเี งนิ ไดน้ ิติ บคุ คลจากกาไรสทุ ธิ การคานวณกาไรสทุ ธติ อ้ งใช ้ เกณฑส์ ทิ ธิ หมายถงึ การคานวณกาไรสทุ ธติ อ้ งใช ้ เกณฑส์ ทิ ธิ หมายถงึ ใหน้ า รายไดแ้ ละรายจา่ ย ทเี กดิ ขนึ ในรอบระยะเวลาบญั ชแี ม้ จะยงั ไม่ไดร้ บั เงนิ หรอื จา่ ยเงนิ ในรอบบญั ชนี ัน มาคานวณเป็ น รายไดแ้ ละรายจา่ ยในรอบบญั ชี (มาตรา 65)

การคานวณกาไรสทุ ธเิ พอื่ เสยี ภาษเี งนิ ไดน้ ิตบิ คุ คล ตอ่ ขอ้ สงั เกต การทปี ระมวลรษั ฎากรบญั ญตั ใิ หบ้ รษิ ทั คานวณรายได ้ ตาม เกณฑส์ ทิ ธนิ ้ัน เป็ นภาระแก่บรษิ ทั มาก เนืองจากบางกรณียงั ไม่ไดร้ บั เกณฑส์ ทิ ธิ นัน เป็ นภาระแก่บรษิ ทั มาก เนืองจากบางกรณียงั ไม่ไดร้ บั รายได ้ แต่ตอ้ งนาภาษีมาชาระ เพือบรรเทาภาระภาษีดงั กล่าว กรมสรรพากรจึงไดอ้ อกคาสงั ที ทป.1/2528 (แกไ้ ขโดย ทป.299/2561) กาหนดแนวทางปฏบิ ตั ใิ หใ้ ชห้ ลกั เกณฑอ์ นื ในการคานวณกาไรสุทธิ เพือ เสยี ภาษเี งนิ ไดน้ ิตบิ คุ คลได ้

วตั ถปุ ระสงคใ์ นการเก็บภาษีอากร YOUR HEART การเก็บภาษอี ากร นอกจากมวี ตั ถปุ ระสงคใ์ นการหารายไดเ้ พอื่ ใหพ้ อกบั คา่ ใชจ้ า่ ยของรฐั บาล แลว้ ในปัจจบุ นั ภาษอี ากรยงั เป็ นเครอื่ งมอื สาคญั ของรฐั บาลในการกระจายรายได ้ สง่ เสรมิ ความ เจรญิ เตบิ โตธรุ กจิ การคา้ รกั ษาเสถยี รภาพทางเศรษฐกจิ ชว่ ยควบคมุ การบรโิ ภคของประชาชน หรอื เพอื่ สนองนโยบายบางประการของรฐั บาล (เชน่ การศกึ ษา การสวสั ดกิ ารสงั คม นโยบายประชากร) ดว้ ย

YOUR HEART ลกั ษณะของภาษอี ากรทด่ี ี รฐั ธรรมนูญเกอื บทุกฉบบั มกั มบี ญั ญตั ใิ หป้ ระชาชนมหี นา้ ทตี่ อ้ งเสยี ภาษอี ากรตามกฎหมายบญั ญตั ใิ นการ บญั ญตั กิ ฎหมายภาษอี ากรทดี่ นี ั้น มหี ลกั การบง่ ประการทคี่ วรคานึงถงึ เพอื่ ประชาชนมคี วามสมคั รใจในการ เสยี ภาษอี ากรและใหก้ ฎหมายดงั กลา่ วใชบ้ งั คบั ไดอ้ ยา่ งมปี ระสทิ ธภิ าพ ภาษอี ากรทดี่ มี ลี กั ษณะดงั นี้ - มคี วามเป็ นธรรม ประชาชนควรมหี นา้ ทเี่ สยี ภาษอี ากรใหแ้ กร่ ฐั บาล โดยพจิ ารณาถงึ ความสามารถใน การเสยี ภาษอี ากรของประชาชนแตล่ ะคนประกอบกบั การพจิ ารณาถงึ ผลประโยชนท์ ปี่ ระชาชนแตล่ ะคนไดร้ บั เนื่องจากการดแู ลคมุ ้ ครองของรฐั บาล - มคี วามแน่นอนและชดั เจน ประชาชนสามารถเขา้ ใจความหมายไดโ้ ดยงา่ ย และเป็ นการป้ องกนั มิ ใหเ้ จา้ พนักงานใชอ้ านาจหนา้ ทโี่ ดยมชิ อบ - มคี วามสะดวก วธิ กี ารกาหนดเวลาในการเสยี ภาษอี ากรควรตอ้ งคานึงถงึ ความสะดวกของผูเ้ สยี ภาษอี ากร - มปี ระสทิ ธภิ าพ ประหยดั รายจา่ ยผูจ้ ดั เก็บและผูม้ หี นา้ ทเี่ สยี ภาษอี ากรทาใหจ้ ดั เก็บภาษอี ากรไดม้ าก โดยมคี า่ ใชจ้ า่ ยในการจดั เก็บนอ้ ยทสี่ ดุ

การจาแนกประเภทภาษอี ากร การจาแนกประเภทภาษอี ากร โดยพจิ ารณาจากลกั ษณะการรบั ภาระภาษอี ากรนี้ แบ่ง ภาษอี ากรออกเป็ น 2 ประเภทใหญๆ่ คอื ประเภททหี่ นึ่ง - ภาษที างตรง ไดแ้ ก่ ภาษที ชี่ าระภาษตี กแกบ่ คุ คลทกี่ ฎหมายประสงคจ์ ะใหร้ บั ภาระ หรอื กลา่ ว อกี นัยหนึ่งผูเ้ สยี ภาษผี ลกั ภาระภาษไี ปใหผ้ ูอ้ นื่ ไดย้ าก เชน่ ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา ภาษเี งนิ ไดน้ ิตบิ คุ คล - ประเภททสี่ อง ภาษที างออ้ ม ไดแ้ ก่ ภาษภี าระภาษไี ม่แน่วา่ จะตกแกบ่ คุ คลทกี่ ฎหมายประสงค ์ จะใหร้ บั ภาระหรอื ไม่ หรอื กลา่ วอกี นัยหนึ่ง ผูเ้ สยี ภาษผี ลกั ภาระไปใหผ้ ูอ้ นื่ ไดง้ ่าย เชน่ ภาษมี ลู คา่ เพมิ่ ภาษธี รุ กจิ เฉพาะ ภาษศี ลุ กากร ภาษสี รรพสามติ



THANK YOU FOR DONATE