คู่มือการใช้จ่ายเงินอุดหนุนของสถานศึกษา

-94- การยมื เงนิ อดุ หนนุ การยืมเงินอดุ หนนุ สถานศกึ ษาสามารถดาเนนิ การได้ เพื่อใช้จา่ ยในการ ดาเนนิ งานตามภารกิจของสถานศกึ ษาเพ่ือประโยชน์ตอ่ การพฒั นาคณุ ภาพการเรียนการสอน ซงึ่ ผ้อู านวยการโรงเรียนมีอานาจพิจารณาอนมุ ตั ใิ ห้ยืมเงินเฉพาะเทา่ ที่จาเป็น เพื่อใช้ในราชการหรือ กรณีอ่ืน ท่ีจาเป็นเร่งดว่ นแกร่ าชการ และห้ามมิให้อนมุ ตั ใิ ห้ยืมเงินรายใหม่ ในกรณีผ้ยู ืมมไิ ด้ชาระ เงินยืมรายเก่าให้เสร็จสิน้ กฎหมำยและระเบียบท่เี ก่ียวข้อง * ระเบียบการเก็บรักษาเงินและการนาเงินสง่ คลงั ในหน้าที่ของอาเภอและ กิ่งอาเภอ พ.ศ.2520 * ระเบยี บการเบกิ จา่ ยเงินจากคลงั การเก็บรักษาเงิน และการนาเงินสง่ คลงั พ.ศ. 2551 * คาสงั่ สานกั งานคณะกรรมการการศกึ ษาขนั้ พืน้ ฐาน ท่ี 264/2549 เร่ือง มอบอานาจการอนมุ ตั กิ ารจา่ ยเงินและอนมุ ตั ิการจา่ ยเงินยืมของหนว่ ยงานย่อย (สถานศกึ ษา) สง่ั ณ วนั ท่ี 21 มีนาคม พ.ศ. 2549 ขัน้ ตอนกำรดำเนินกำร 1. ผ้ยู ืมเงินตรวจสอบงบประมาณ 2. ผ้ยู ืมเงินจดั ทาเอกสารการยืมเงินดงั นี ้ 2.1 บนั ทกึ ขออนมุ ตั ิยืมเงิน 2.2 สญั ญาการยืมเงิน จานวน 2 ฉบบั พร้อมประมาณการคา่ ใช้จา่ ย 2.3 เอกสารที่เกี่ยวข้อง เชน่ กรณียืมเพ่ือเป็นคา่ ใช้จา่ ยในการเดนิ ทาง ต้องแนบ บนั ทกึ การอนมุ ตั ใิ ห้เดนิ ทางไปราชการ เป็นต้น 3. ผ้ยู ืมเงินยื่นเอกสารตามข้อ 2 เสนอผ้อู านวยการโรงเรียน เพื่อพิจารณาอนมุ ตั ิ โดยผา่ นเจ้าหน้าที่การเงิน 4. เจ้าหน้าท่ีการเงินตรวจสอบความถกู ต้อง และเสนอผ้อู านวยการโรงเรียน เพ่ือ พิจารณาอนมุ ตั ใิ ห้ยืมเงิน / จา่ ยเงิน 5. เจ้าหน้าที่การเงินลงทะเบียนคมุ เอกสารแทนตวั เงิน 6. การจา่ ยเงิน - ให้เจ้าหน้าท่ีการเงินจา่ ยเงินให้ผ้ยู ืมเงินตามสญั ญาการยืมเงิน และตาม จานวนเงินที่ได้รับอนมุ ตั จิ ากผ้อู านวยการโรงเรียน

-95- - ผ้ยู ืมเงินลงลายมือชื่อผ้รู ับเงินในสญั ญายืมเงิน - เจ้าหน้าท่ีการเงินคนื สญั ญาการยืมเงิน ให้ผ้ยู ืมเงิน 1 ฉบบั เก็บไว้เป็น หลกั ฐาน 1 ฉบบั 7. การสง่ คืนเงินยืม - ผ้ยู ืมเงินสง่ ใบสาคญั การจา่ ยพร้อมด้วยเงินสดคงเหลือ (ถ้ามี) สง่ ชดใช้เงินยืม ภายในกาหนดเวลา ดงั นี ้ กรณีที่ 1 ยืมเงินเพื่อเป็นคา่ ใช้จา่ ยในการเดนิ ทางไปราชการ สง่ ชดใช้ ภายใน 15 วนั นบั จากวนั ท่ีกลบั มาถึง กรณีที่ 2 ยืมเงินเพ่ือเป็นการปฏิบตั ริ าชการอื่นนอกจากกรณีท่ี 1 สง่ ชดใช้ ภายใน 30 วนั นบั จากวนั รับเงิน 8. ผ้ยู ืมเงินมิได้ดาเนินการสง่ หลกั ฐานชดใช้เงินยืมตามข้อ 7 ให้ผ้อู านวยการ โรงเรียนเรียกชดใช้เงินยืมตามเงื่อนไขในสญั ญาการยืมเงินให้เสร็จสิน้ โดยเร็วอยา่ งช้าภายใน 30 วนั นบั แตว่ นั ครบกาหนดตามสญั ญาการยืมเงิน 9. เม่ือผ้ยู ืมเงินสง่ ใช้เงินยืม เป็นใบสาคญั หรือเงินสด(ถ้ามี) ให้เจ้าหน้าท่ีการเงิน บนั ทกึ การรับคืนด้านหลงั สญั ญาการยืมเงินทงั้ 2 ฉบบั 10. เจ้าหน้าที่การเงิน ตรวจสอบความถกู ต้องและเสนอผ้อู านวยการโรงเรียนเพื่อ ทราบและอนมุ ตั ิคา่ ใช้จา่ ยดงั กลา่ วเพ่ือชดใช้เงินยืมตอ่ ไป เอกสำรประกอบกำรยืม 1. บนั ทึกการขออนมุ ตั ิยืมเงิน 2. สญั ญาการยืมเงิน 3. ประมาณการคา่ ใช้จา่ ย 4. เอกสารท่ีเกี่ยวข้อง

-96- (ตัวอย่ำง) บันทกึ ข้อควำม ส่วนรำชกำร โรงเรียน......................................................................................... ท่ี …………………………………… ......….วันท่ี ………………………………………………. เร่ือง ขออนมุ ตั ยิ ืมเงินอดุ หนนุ เรียน ผ้อู านวยการโรงเรียน............................ ด้วยข้าพเจ้า...................................................ตาแหนง่ .................................... ขออนมุ ตั ยิ ืมเงินอดุ หนนุ ...........................................โครงการ...................................................... ตามแผนปฏิบตั ริ าชการของสถานศกึ ษา ประจาปี........................................................................ เป็นเงิน.............................บาท (. ...........................................) รายละเอียดตามสญั ญาเงินยืม และเอกสารท่ีเกี่ยวข้องดงั แนบ จงึ เรียนมาเพื่อโปรดพิจารณาอนมุ ตั ิ (ลงช่ือ)...................................................ผ้ยู ืม (.................................................) ตาแหนง่ ................................................ เรียน ผ้อู านวยการโรงเรียน. ................................................ ได้ตรวจสอบเอกสารหลกั ฐานขอยืมเงินแล้วถกู ต้อง มีงบประมาณเพียงพอ และ ไมม่ ีเงินยืมค้างชาระ จงึ เห็นควร 1. อนมุ ตั ใิ ห้ยืมเงิน 2. อนมุ ตั จิ า่ ยเงินให้ผ้ยู ืม เป็นเงิน..............................บาท (ลงชื่อ)..............................เจ้าหน้าท่ีการเงิน - อนมุ ตั ิตามข้อ 1 และ ข้อ 2 (...............................) (ลงชื่อ).............................. วนั ที่............................................ (...................................) ตาแหนง่ ................................. วนั ท่ี.......................................

-97- (ตวั อย่ำง) บันทกึ ข้อควำม ส่วนรำชกำร โรงเรียน........................................................................................................... ท่.ี ...................................................................วันท่ี ............................................................. เร่ือง ขออนมุ ตั สิ ง่ ใช้เงินยืมเงินอดุ หนนุ เรียน ผ้อู านวยการโรงเรียน....................................... ตามท่ีโรงเรียน......................................................................ได้อนมุ ตั ใิ ห้ข้าพเจ้ายืมเงิน เพอื่ เป็นคา่ ใช้จา่ ย..........................................................................................................ตามสญั ญาการยืมเงิน เลขที่...........................เป็นเงิน........................บาท (..............................................................) และกาหนด ใช้คืนภายในวนั ท่ี................................................... นนั้ ข้าพเจ้าขอสง่ ใช้เงินยมื ตามสญั ญายืมเงินดงั กลา่ ว พร้อมเอกสารทีเ่ ก่ียวข้องดงั นี ้ 1. หลกั ฐานการยืมเงิน เป็นเงิน........................................ บาท 2. เงินสด (ถ้าม)ี เป็นเงิน........................................ บาท รวมเป็นเงิน........................................ บาท จงึ เรียนมาเพ่อื โปรดพิจารณา (ลงช่ือ).........................................................ผ้ยู มื (..................................................) ตาแหนง่ .................................................. เรียน ผ้อู านวยการโรงเรียน ............................. - อนมุ ตั ิ ได้ตรวจสอบเอกสารหลกั ฐานการสง่ ใช้ - แจ้ง เงินยมื ดงั กลา่ วแล้วถกู ต้อง จงึ เห็นควร (ลงช่ือ)................................ 1. อนมุ ตั ิใบสาคญั เพอื่ สง่ ใช้เงินยืม (......................................) เป็นเงิน.................................บาท ตาแหนง่ ...................................... 2. แจ้งเจ้าหน้าที่การเงินดาเนนิ การ วนั ท่ี........................................... (ลงช่ือ)............................................เจ้าหน้าที่การเงิน (..........................................) วนั ท่.ี ...........................................

-98- (ตวั อย่ำง) สัญญำกำรยมื เงนิ เลขท.ี่ ................................................. วนั ครบกาหนด ยื่นตอ่ ........................................................................(1) ................................................. ข้าพเจ้า............................................................................ตาแหนง่ ............................................................ สงั กดั ..............................................................................จงั หวดั ............................................................... มคี วามประสงค์ขอยมื เงินจาก.................................................................................................................(2). เพื่อเป็นคา่ ใช้จา่ ยในการ......................................................................(3) ดงั รายละเอยี ดตอ่ ไปนี ้ (ตวั อกั ษร............................................................)รวมเงิน (บาท) ............................................................. ข้าพเจ้าสญั ญาวา่ จะปฏบิ ตั ติ ามระเบยี บของทางราชการทกุ ประการ และจะนาใบสาคญั คจู่ า่ ยที่ถกู ต้องพร้อมทงั้ เงินเหลอื จา่ ย(ถ้าม)ี สง่ ใช้ภายในกาหนดไว้ในระเบยี บการเบิกจา่ ยเงินจากคลงั คือ ภายใน.........วนั นบั แตว่ นั ท่ีได้รับเงิน นี ้ถ้าข้าพเจ้าไมส่ ง่ ตามกาหนด ข้าพเจ้ายนิ ยอมให้หกั เงินเดอื น คา่ จ้าง เบยี ้ หวดั บานาญ หรือเงินอน่ื ใดท่ขี ้าพเจ้าพงึ ได้รับจากทางราชการ ชดใช้จานวนเงินทย่ี มื ไปจนครบถ้วนได้ทนั ที ลายมือชื่อ.........................................................ผ้ยู มื วนั ท่.ี ......................................................................... เสนอ..................................................................(4) ได้ตรวจสอบแล้ว เห็นสมควรอนมุ ตั ใิ ห้ยืมตามใบยมื ฉบบั นไี ้ ด้ จานวน........................................................ (...........................................................................................) ลงช่ือ..............................................................................วนั ท.่ี ...................................................................... คำอนุมัติ อนญุ าตให้ยืมตามเง่ือนไขข้างต้น เป็นเงิน.............................................................................................บาท (......................................................................................................) ลงชื่ออนมุ ตั .ิ ..................................................................วนั ที.่ ................................................................. ใบรับเงนิ ได้รับเงินยมื จานวน............................................บาท (...................................................................) ไปเป็นการถกู ต้อง ลงช่ือ......................................................................ผ้รู ับเงิน วนั ที.่ ............................................................

-99- รำยกำรส่งใช้เงนิ ยมื ครัง้ วัน เดือน ปี รำยกำรส่งใช้ คงค้ำง ลำยมอื ช่อื ใบรับ ท่ี เงนิ สดหรือ จำนวนเงนิ ผ้รู ับเงนิ เลขท่ี ใบสำคญั หมายเหตุ (1) ยืน่ ตอ่ ผ้อู านวยการโรงเรียน (2) ให้ระบชุ ื่อสว่ นราชการท่ีจา่ ยเงินเดอื น (3) ระบวุ ตั ถปุ ระสงค์ที่จะนาเงินยืมไปใช้จ่าย (4) เสนอตอ่ ผ้มู อี านาจอนมุ ตั ิ

-100- (ตวั อย่ำง) ประมำณกำรค่ำใช้จ่ำยในกำรเดินทำงไปรำชกำร ของ..................................................................................กบั คณะรวม......................................................คน ไปราชการที่.........................................................ระหวา่ งวนั ท.่ี .....................................................รวม.........วนั คา่ ใช้จา่ ย ดงั รายการตอ่ ไปนี ้ ท่ี รายช่ือผ้ไู ปราชการ ระดบั จานวน เบยี ้ เลยี ้ ง เบิกจา่ ยเป็นคา่ รวม หมาย วนั ทพี่ กั พาหนะ อื่น ๆ เหตุ รวมเป็นเงินทงั้ สนิ ้ จงึ เรียนมาเพ่อื โปรดพิจารณาอนมุ ตั คิ า่ ใช้จ่ายเงินตามประมาณการนตี ้ อ่ ไป ........................................ (........................................)

ภาคผนวก

ท่ีปรึกษา ผ้อู านวยการสานกั งานเขตพืน้ ท่ีการศึกษา นายกิตติภชั กนกธาดาสกลุ ประถมศกึ ษาเชียงใหม่ เขต 4 ผ้จู ดั ทา นางคนิตฐา คาแก้ว นกั วิชาการตรวจสอบภายใน ชานาญการพเิ ศษ ผ้อู านวยการหนว่ ยตรวจสอบภายใน สานกั งานเขตพนื ้ ที่การศกึ ษาประถมศกึ ษาเชียงใหม่ เขต 4

แนวทางการตรวจสอบทางด้านการเงนิ การบญั ชี ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2562 ของสานกั งานเขตพน้ื ที่การศกึ ษาประถมศกึ ษา นางสาวอรวรรณ พรหมมณี หนว่ ยตรวจสอบภายในสพป.เชยี งใหม่ เขต 4 ประเด็นการตรวจสอบ

2 1. การควบคุมการเบิกจา่ ยเงนิ โดยตรวจสอบในประเด็นดงั นี้ 1.1 การควบคุมการเบิกเงิน 1.2 การควบคุมการจา่ ยเงนิ 1.2.1กรณจี า่ ยเงนิ ตรงเจา้ หนหี้ รอื ผมู้ ีสิทธิโดยกรมบัญชีกลาง 1.2.2 กรณีจา่ ยเงินผ่านสานักงานเขตพืน้ ท่ี 1.2.3 กรณจี า่ ยผา่ นระบบอเิ ลก็ ทรอนิกส์ (KTB Corporate Online) 1.3 การตรวจสอบหลกั ฐานการจา่ ย 2. การควบคุมเงนิ และลูกหนเ้ี งนิ ยมืโดยตรวจสอบในประเด็นดังนี้ 2.1 การควบคุมเงนิ สด 2.2 การควบคมุ เงนิ ฝากธนาคาร 2.2.1 เงนิ ฝากธนาคารในงบประมาณ 2.2.2 เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ (ทุกบญั ชี) 2.3 การควบคุมเงินฝากคลัง 2.4 การควบคมุ ลกู หนเี้ งินยืม 2.4.1 ลูกหนเี้ งินยมื ในงบประมาณ 2.4.2 ลูกหน้ีเงินยมื นอกงบประมาณ 3. การประเมนิ ผลการปฏิบตั งิ านด้านบัญชี โดยประเมินการปฏบิ ัติ 3 เรือ่ ง ดงั น้ี 3.1 เรือ่ งความถูกตอ้ ง 3.2 เรื่องความโปรง่ ใส 3.2 เร่ืองความรบั ผดิ ชอบ 4. การควบคุมเงินทดรองราชการโดยตรวจสอบในประเด็นดงั นี้ 4.1 การจัดทาทะเบยี นคมุ เงินทดรองราชการ 4.2 ความมีอยู่จรงิ ของเงนิ ทดรองราชการ 4.3 การบรหิ ารลกู หนเ้ี งินทดรองราชการ 5. การตดิ ตามผลการตรวจสอบ ปีงบประมาณ พ.ศ. 2561 แบบกระดาษทาการทีใ่ ช้สาหรบั เกบ็ รวบรวมข้อมลู การตรวจสอบ มี 11 แบบ ดงั นี้ แบบท่ี 1 แบบเกบ็ ข้อมูลการประเมนิ ระบบงาน แบบที่ 2 แบบตรวจสอบเงินสด แบบที่ 3 งบกระทบยอดเงนิ ฝากธนาคาร แบบที่ 4 รายละเอยี ดเงินฝากธนาคารคงเหลือ แบบที่ 5 รายละเอยี ดลูกหนีเ้ งินยมื คงค้าง แบบท่ี 6 แบบประเมินผลการปฏิบตั งิ านด้านบัญชี แบบที่ 7 แบบตรวจสอบเงนิ ฝากคลงั

3 แบบท่ี 8 แบบตรวจสอบการเบิกจ่ายเงนิ ใหเ้ จ้าหนหี้ รอื ผู้มีสิทธิผา่ นสานกั งานเขตพื้นทีก่ ารศกึ ษา แบบท่ี 9 แบบตรวจสอบเงินทดรองราชการ แบบท่ี 10 รายละเอยี ดลูกหนเี้ งนิ ทดรองราชการคงคา้ ง แบบที่ 11 รายละเอยี ดใบสาคญั เงินทดรองราชการคงคา้ ง การรายงานผลการตรวจสอบ การจัดทารายงานผลการตรวจสอบการเงนิ การบญั ชรี ายงานผลตามประเดน็ การตรวจสอบทก่ี าหนด ดังนี้ 1. การควบคมุ เบิกจา่ ยเงนิ 1.1 การควบคุมการเบิกเงนิ รายงานผลว่าสานักงานเขตพื้นที่การศึกษามีการควบคุมการเบิกเงนิ หรอื ไม่ ควบคุมอย่างไร และ เหมาะสมรดั กมุ หรอื ไม่ 1.2 การควบคุมการจา่ ยเงนิ 1.2.1 กรณจี ่ายเงนิ ตรงเจ้าหนห้ี รือผมู้ สี ทิ ธิโดยกรมบัญชีกลาง รายงานผลว่าสานกั งานเขตพืน้ ทกี่ ารศกึ ษามีการควบคุมการจ่ายเงินหรอื ไม่ ควบคุม อย่างไร และเหมาะสมรดั กมุ และเป็นไประเบยี บการเบกิ จ่ายเงนิ จากคลัง การเก็บรกั ษาเงินและการนาเงนิ ส่งคลงั พ.ศ. 2551 กาหนด หรือไม่ อย่างไร 1.2.2 กรณีจา่ ยเงินผ่านสานกั งานเขตพนื้ ที่ รายงานผลว่าสานักงานเขตพืน้ ท่กี ารศึกษามกี ารควบคมุ การจา่ ยเงินหรอื ไม่ ควบคมุ อย่างไร และเหมาะสมรดั กมุ และเปน็ ไประเบยี บการเบกิ จ่ายเงินจากคลัง การเกบ็ รกั ษาเงินและการนาเงนิ สง่ คลัง พ.ศ. 2551 กาหนด หรือไม่ อยา่ งไร 1.2.3 กรณีจา่ ยเงนิ ผา่ นระบบอเิ ลก็ ทรอนกิ ส์ (KTB Corporate Online) รายงานผลว่าการจา่ ยเงินใหเ้ จา้ หนหี้ รอื ผมู้ ีสิทธเิ ปน็ ไปตามหลักเกณฑ์และวธิ ปี ฏบิ ัติในการ จา่ ยเงนิ ของส่วนราชการผ่านระบบอิเลก็ ทรอนิกส์ ทก่ี รมบัญชีกลางกาหนดตามหนงั สอื ท่ี กค 0402.2/ว 103 ลงวนั ที่ 1 กนั ยายน 2559 1.3การตรวจสอบหลักฐานการจ่ายรายงานผลการตรวจสอบหลักฐานโดย 1.3.1 ระบุจานวนหลักฐานการจา่ ยทีส่ ุ่มตรวจสอบ เป็นหลกั ฐานของเดอื นใดบ้าง 1.3.2ผลการตรวจสอบหลกั ฐานการจ่ายถกู ตอ้ ง ครบถว้ นหรือไม่ อย่างไร กรณไี มถ่ ูกต้องมีจานวน เท่าใด และเป็นกรณใี ดบ้างกรณีมีการจา่ ยเงนิ ไมถ่ กู ต้องมีการเรียกเงินคืนหรอื ไม่โดยหากพบข้อสงั เกตจานวนหลาย ๆ รายการใหร้ ายงานเป็นผลสรปุ และทาเปน็ รายละเอียดแนบทา้ ยรายงานผลการตรวจสอบ 2. การควบคมุ เงนิ และลกู หนเ้ี งินยมื 2.1 การควบคมุ เงินสดโดยรายงานผลการตรวจสอบในเร่อื งดงั นี้

4 2.1.1ผลการตรวจนบั เงินสดคงเหลอื ณ วนั ที่ตรวจตดั ยอด มจี านวนเท่าใด ถกู ต้องตรรงากยบั งานเงนิ คงเหลือประจาวนั (มือ) และ ยอดคงเหลือของบญั ชีเงินสดในมือตามงบทดลองในระบGFบMIS หรอื ไม่ อย่างไร 2.1.2 การควบคุมการรบั เงิน และการนาส่งหรือนาฝากคลังของสานักงานเขตพ้นื ท่ี มกี ารปฏิบัตติ าม ระเบียบการเบิกจา่ ยเงนิ จากคลัง การเกบ็ รักษาเงินและการนาเงนิ สง่ คลัง พ.ศ. 2551 หรอื ไม่ อยา่ งไร รวมทงั้ การ รับเงินและนาเงินส่งคลงั ผา่ นระบบอิเล็กทรอนกิ ส์ (ถ้ามี) ตามหนังสอื ที่ กค 0402.2/ว 103ลงวนั ที่ 1 กนั ยายน 255เ9ร่ือง หลกั เกณฑ์และวิธปี ฏบิ ัติในการจา่ ยเงนิ การรับเงินและการนาเงนิ สง่ คลังของส่วนราชการผ่าน ระบบอเิ ล็กทรอนกิ ส์(KTB Corporate Online) และหนงั สอื ที่ กค 0402.2/ว100 ลงวนั ที่ 28 กนั ยายน 2561 เรือ่ ง หลักเกณฑ์และวธิ ีปฏิบตั ิในการรบั คนื เงินเบิกเกินสง่ คนื และเงินเหลอื จ่ายปีเกา่ สง่ คนื ของส่วนราชการผ่านระบบ อเิ ลก็ ทรอนิกส์ 2.1.3 การบันทึกข้อมูลการรับเงนิ การนาส่งเงินรายไดแ้ ผ่นดนิ หรอื นาเงินฝากคลัง ในบญั ชแี ยกประเภท เงนิ สดในมอื ในระบบGFMIS ถกู ต้องตามทก่ี รมบญั ชกี ลางกาหนดและเปน็ ปจั จบุ นั หรือไม่ อย่างไร 2.1.4การตรวจสอบประจาวัน โดยตรวจสอบจานวนเงนิ ที่เจา้ หน้าทจี่ ดั เกบ็ และนาส่งกบั หลกั ฐานและ รายการทบ่ี นั ทกึ ไว้ในระบบGFMIS สานกั งานเขตพ้ืนที่มกี ารปฏบิ ัติเป็นไปตามระเบยี บการเบกิ จา่ ยเงินจากคลงั การเก็บรกั ษาเงิน และการนาเงนิ สง่ คลงั พ.ศ.2551 ขอ้ 78 หรือไม่ อย่างไร 2.2 การควบคุมเงินฝากธนาคาร ได้แก่ 2.2.1 เงนิ ฝากธนาคารในงบประมาณ 2.2.2 เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ (ทกุ บญั ชที ่ีปรากฏตามงบทดลองในระบบ GFMIS) โดยรายงานผลการตรวจสอบการควบคมุ เงินฝากธนาคารของแตล่ ะบญั ชีในเรื่องดงั น้ี 1)การควบคุมเงินฝากธนาคารคงเหลอื ของสานักงานเขตพ้ืนท่ี มกี ารควบคุมหรือไม่ อยา่ งไร เช่น การจัดทาทะเบียนคมุ การเบิกจ่ายเงนิ และการจดั ทารายละเอียดเงินฝากธนาคารคงเหลือ 2) การจดั ทางบกระทบยอดเงนิ ฝากธนาคารของสานักงานเขตพื้นท่ี มกี ารจดั ทาทเุกดอื นและ ถกู ตอ้ ง หรอื ไม่ อยา่ งไร และมกี ารรายงานผลใหผ้ ู้บริหารทราบหรือไม่ อย่างไร 3) การบันทึกการจา่ ยเงินให้เจ้าหนห้ี รือผมู้ สี ทิ ธใิ นบญั ชแี ยกประเภทเงนิ ฝากธนาคาร ในระบบ GFMIS มีการบนั ทกึ ถกู ตอ้ งตามท่กี รมบญั ชกี ลางกาหนดและเปน็ ปัจจบุ หนั รือไม่ อยา่ งไร กรณเี งินฝาก ธนาคารนอกงบประมาณ มกี ารบนั ทกึ รับรเู้ งินนอกงบประมาณในระบบ GFMIS ครบถ้วนถกู ต้องหรอื ไม่ อย่างไร 4) การตรวจสอบประจาวัน โดยตรวจสอบการจ่ายเงนิ กบั หลักฐานการจา่ ยทุกสิน้ วนั สานักงาน เขตพน้ื ทมี่ ีการปฏบิ ตั ิเป็นไปตามระเบยี บการเบกิ จา่ ยเงนิ จากคลงั การเก็บรเักงษินาและการนาเงินสง่ คลงั พ.ศ. 2551 ข้อ 38 หรือไม่ อยา่ งไร 5)สรุป ผลการตรวจสอบเงินฝากธนาคารคงเหลือตามรายงานธนาคBาaรnk( Statement) ใหท้ ราบว่า ณ วันตรวจตดั ยอดว่ามยี อดเงนิ ฝากธนาคารคงเหลอื จานวนเทา่ ใด เป็นรายการใดบา้ ง หารายละเอยี ดไดค้ รบ หรอื ไม่ และถูกต้องตรงกับยอดคงเหลือตามบญั ชเี งนิ ฝากธนาคารตามงบทดลองในระบบ GFMIS หรือไม่ อยา่ งไร พรอ้ มท้งั แนบรายละเอียด (ถ้ามี) ไวท้ ้ายรายงาน 2.3 การควบคุมเงนิ ฝากคลัง โดยรายงานผลการตรวจสอบในเรื่องดงั นี้

5 2.3.1การควบคุมเงินฝากคลงั แตล่ ะประเภทของสานกั งานเขตพนื้ ทม่ีการควบคมุ อย่างไร เชน่ เงนิ ประกนั สัญญา เงินบารงุ การศกึ ษา มกี ารจัดทาทะเบียนคมุ /บัญชียอ่ ยควบคมุ เงิน ครบถ้วนถูกต้องเปน็ ปจั จุบันหรือไม่ 2.3.2 การบันทกึ ข้อมลู การเบิกจ่าย นาฝาก โอน และปรับปรงุ บัญชใี นบัญชแี ยกปรเะงินเภฝทากคลงั ใน ระบบ GFMISของสานกั งานเขตพื้นท่ี ถกู ต้องเปน็ ปจั จบุ ัน และตรงกบั รายงานเคล่อื นไหวเงนิ ฝากคลงั หรือไม่ 2.3.3 สรปุ ผลการตรวจสอบยอดเงินฝากคลงั คงเหลอื ณ วันตรวจตัดยอด สานักงาน เขตพน้ื ท่ีมี ยอดเงินฝากคลังคงเหลอื ตามบญั ชเี งนิ ฝากคลงั ตามงบทดลองในระบGบFMIS จานวนเท่าใด ถกู ต้องตรงกบั รายงาน แสดงการเคล่อื นไหวเงนิ ฝากกระทรวงการคลังในระGบFบMIS หรอื ไม่ เปน็ เงินประเภทใดบา้ ง และถูกตอ้ งตรงทกะบั เบียน คุม/บัญชีย่อยควบคุมเงิน ท่ีควบคมุ ไวห้ รอื ไมอ่ ย่างไรพร้อมทัง้ แนบรายละเอียด(ถา้ มี) และรายงานผลการตรวจสอบ การเกบ็ รกั ษาเงินประกนั สญั ญา เงนิ บูรณะทรัพยส์ ิน วา่ มีการเกบ็ รักษาเปน็ ไปตามข้อผูกพันหรอื ไม่ พรอ้ มทัง้ แนบ รายละเอยี ด (ถ้ามี) ไว้ทา้ ยรายงาน 2.4 การควบคุมลกู หน้ีเงนิ ยืม 2.4.1 ลูกหนี้เงนิ ยมื ในงบประมาณ 2.4.2 ลูกหนเ้ี งนิ ยมื นอกงบประมาณ โดยรายงานผลการตรวจสอบการควบคุมลูกหน้แี ต่ละประเภทในเรือ่ งดังน้ี 1) การควบคมุ ลกู หนเี้ งนิ ยืมคงค้างของเขตพ้ืนท่ี มีการควบคมุ หรอื ไม่ อย่างไร ไดแ้ ก่ การจัดทา ทะเบียนคมุ ลูกหนี้รายตวั และการจดั ทารายละเอยี ดลูกหนี้คงคา้ งตามสัญญายมื 2) การบันทึกการจา่ ยเงินและการหักล้างลกู หนีเ้ งินยืมในบัญชแี ยกประเภทลูกหน้เี งินยืม ในระบบ GFMIS ของสานักงานเขตพ้ืนท่ี ถูกตอ้ ง เป็นปัจจบุ นั หรือไม่ อยา่ งไร และยอดคงเหลอื ของบญั ชีลูกหนีเ้ งนิ ยืมตามงบทดลองในระบบGFMIS ตรงกับยอดรวมลูกหน้คี งคา้ งตามทะเบยี นคมุ ลูกหน้ีรายตัว หรอื ลูกหนคี้ งคา้ งตาม สญั ญายืมเงินทย่ี ังไม่ส่งใช้ หรือไม่ 3)สรปุ ผลการตรวจสอบรายละเอยี ดลูกหน้คี งค้าง ณ วันตรวจตดั ยอด วา่ สานักงานเขตพ้นื ทม่ี ี ลูกหนี้คงคา้ งจานวนกรี่ าย เป็นยอดเงนิ เท่าใด และมลี กู หนค้ี งคา้ งเกินกาหนดหรอื ไม่ อยา่ งไร 4) การบริหารลกู หนีเ้ งนิ ยืมของเขตพน้ื ที่ มีการบรหิ ารหรือไม่ อยา่ งไร เชน่ มาตรการติดตาม เร่งรัดลูกหนเี้ งินยืมและผลการดาเนนิ การตามมาตรการเปน็ อยา่ งไร 3. การประเมนิ ผลการปฏิบัติงานด้านบญั ชี โดยรายงานผลการประเมินการปฏบิ ตั ใิ นเร่ือง ดังน้ี 3.1 เรื่องความถกู ตอ้ ง 3.1.1 บัญชเี งินสดในมอื ตามงบทดลองระบบGFMISมียอดคงเหลือ ณ วันส้นิ เดือนมีนาคม 2562(วัน ตรวจตัดยอด)ตรงกับยอดในรายงานเงินคงเหลือประจาวัน(มือ) หรอื ไม่ และการบันทึกขอ้ มูลการจดั เก็บ การนาสง่ หรื อนาฝาก เงนิ รายได้แผน่ ดินหรอื เงินฝากคลังในบัญชแี ยปกระเภทเงนิ สดในมอื ในระบบGFMIS ถกู ตอ้ ง เปน็ ปจั จบุ ัน หรอื ไม่

6 3.1.2 บญั ชีเงินฝากธนาคารทกุ บญั ชตี ามงบทดลองระบบ GFMIS มีการจัดทางบกระทบยอด บญั ชีเงินฝากธนาคารได้ครบถ้วนถูกต้องทกุ บัญชีและทุกเดอื นหรอื ไมแ่ ละการบนั ทึกการเบิกและจา่ ยเงินให้เจา้ หนี้ หรอื ผู้มีสทิ ธิในบญั ชีแยกประเภทเงนิ ฝากธนาคารถูกตอ้ ง เป็นปัจจุบนั ทกุ บญั ชี หรือไม่ 3.1.3 บญั ชเี งนิ ฝากคลังตามงบทดลองระบบGFMISมียอดคงเหลือณ วันสิน้ เดอื นมีนาคม 2562 (วัน ตรวจตัดยอด)ตรงกบั รายงานแสดงการเคล่ือนไหวเงนิ ฝากกระทรวงการคลัง (ZGL_RPT013 หรอื G21C) หรอื ไม่ อยา่ งไร และการบันทกึ ข้อมูลเบกิ จา่ ย นาฝาก โอน และการปรับปรงุ ในบญั ชีแยกประเภทเงนิ ฝากคลัง ไดถ้ กู ตอ้ ง เปน็ ปจั จบุ ัน และตรงกับรายงานแสดงการเคลอื่ นไหวเงินฝากกระทรวงการคลงั หรือไม่ อยา่ งไร 3.1.4 บญั ชลี กู หน้เี งินยืมในงบประมาณ และบญั ชลี กู หนเี้ งยนิ ืมนอกงบประมาณในงบทดลองระบบ GFMIS มยี อดคงเหลอื ณ วันสนิ้ เดือนมนี าคม 2562 (วนั ตรวจตัดยอด)ตรงกบั สัญญายมื เงินที่ยังไม่สง่ ใชเ้ งินยืมหรือ รายละเอยี ดลกู หนี้เงินยมื คงคา้ ง หรือไม่ อยา่ งไร และการบันทกึ การจา่ ยเงนิ และชดใช้คืนเงินยืมในบัญชแี ยก ประเภทลูกหน้ีเงินยมื ในงบประมาณ และบัญชีแยกประเภทลกู หนเี้ งนิ ยืมนอกงบประมาณ ถูกตอ้ ง เป็นปจั จบุ ัน หรือไม่ อยา่ งไร 3.1.5 บญั ชพี กั ทุกบัญชีตามงบทดลองในระบบGFMISณ วันสิน้ เดือนมนี าคม 2562 (วนั ตรวจตัดยอมดี ) ยอดคงคา้ งหรือไม่ กรณที ม่ี ียอดคงคา้ ง ไดแ้ ก่ บัญชีใด และเพราะสาเหตใดุ 3.1.6 ยอดคงเหลอื ของบัญชที กุ บญั ชีตามงบทดลองในระบบGFMISณ วันสน้ิ เดอื นมนี าคม 2562 (วนั ตรวจตัดยอด) แสดงข้อมลู ทางบญั ชีถูกต้องตามดลุ ปกตทิ กุ บญั ชหี รอื ไม่ กรณีไม่ถูกตอ้ งทกุ บญั ชี ไดแ้ ก่ บัญชใี ด และเพราะสาเหตุใด 3.2 เรอ่ื งความโปรง่ ใส 3.2.1 การเปดิ เผยงบทดลองส่สู าธารณะ สพป. มีการเผยแพร่งบทดลองประจาเดือนกนั ยายน 2561 โดยเปิดเผยเป็นระยะเวลาอย่างน้อย 30 วัน นับจากวนั ท่ี ส่งให้สานักงานการตรวจเงินแผน่ ดินหรือสานกั งานการตรวจเงินแผน่ ดินสว่ นภูมิภาค เช่น ลWง ebsite หรือปดิ ประกาศในทสี่ าธารณะ เป็นตน้ 3.2.2 การแสดงรายละเอยี ดประกอบรายการบญั ชที ี่สาคัญของงบทดลองประจาเดือนกันยายน 2561 สพป. มกี ารจัดทารายละเอยี ดรายการบญั ชีทีส่ าคญั ประกอบงบทดลองประจาเดอื นกันยายน 2561 และเปดิ เผยสู่ สาธารณะเปน็ ระยะเวลาอยา่ งน้อย 30 วนั นับจากวนั ทส่ี ่งงบทดลองดังกล่าวให้สานักงานการตรวจเงินแผน่ ดินหรือ สานกั งานการตรวจเงินแผ่นดินส่วนภูมภิ าค เช่น ลงWebsite หรือปดิ ประกาศในท่ีสาธารณะ โดยรายการบัญชีที่ สาคัญ ประกอบด้วย - บัญชเี งนิ สดในมือ - บญั ชีเงนิ ฝากธนาคาร (ทุกบัญชี) - บัญชีเงนิ ฝากคลงั 3.3 เรอื่ งความรบั ผิดชอบ การส่งรายงานงบทดลองประจาเดอื นให้สตง. หรอื สานกั งานการตรวจเงนิ แผ่นดินสว่ นภูมิภาค มกี ารนาส่งทกุ เดอื นและภายในเวลาท่กี รมบัญชกี ลางกาหนดหรอื ไม่ อยา่ งไร

7 4. การควบคมุ เงินทดรองราชการโดยตรวจสอบและรายงานผลในเรือ่ งดงั น้ี 4.1 การจัดทาทะเบยี นคมุ เงนิ ทดรองราชการ 4.2 ความมีอยจู่ รงิ ของเงนิ ทดรองราชการไดแ้ ก่ เงินสดในมือ เงินฝากธนาคารรายละเอยี ดใบสาคัญ เงินทดรองราชการคงค้าง รายละเอียดลกู หนเี้ งนิ ทดรองราชการคงคา้ ง และผลการตรวจสอบรายการเคล่อื นไหวเงินทด รองราชการ 4.3 การบรหิ ารลูกหนเี้ งนิ ทดรองราชการ ได้แก่ มาตรการตดิ ตามเรง่ รัดลูกหน้ีเงินยืมและผลการ ดาเนินการตามมาตรการมลี ูกหนี้เงินทดรองราชการค้างเกินกาหนดหรือไม่ อยา่ งไร แนวการตรวจสอบ วิธีการตรวจสอบ กระดาษทาการที่ใช้ ประเด็นการตรวจสอบ กระดาษทาการแบบที่ 1 1. สอบทานการแบ่งงานหรอื การมอบหมายงานต่าง ๆ มีคาสั่ง 1. การควบคุมการเบกิ จา่ ยเงนิ เป็นลายลักษณอ์ ักษรโดยมีความชัดเจนและเหมาะสม 1.1 การควบคุมการเบิกเงิน 2. สอบทานการมอบหมายงาน ผู้ใช้งานในระบบ มีลายลักษณ์ อักษรชดั เจน เป็นไปตามหลักการควบคุมภายในทดี่ ี ไดแ้ ก่ 2.1 ผ้มู ีสทิ ธเิ ข้าปฏบิ ตั ิงานในระบบ GFMIS

8 ประเดน็ การตรวจสอบ วิธกี ารตรวจสอบ กระดาษทาการที่ใช้ 1.2 การควบคมุ การจา่ ยเงิน 2.2 ผู้เกบ็ รักษาบตั ร GFMIS Smart Card หรอื อปุ กรณ์การใช้ 1.2.1 กรณีจ่ายเงินตรง งานในระบบ GFMIS และการควบคุมการใชบ้ ตั ร Smart Card เจา้ หนี้โดยกรมบญั ชีกลาง และรหัสผ่าน 2.3 ผทู้ าหน้าที่อนมุ ตั กิ ารเบิกจ่ายในระบบ (ปลดบล็อก)ไมท่ า หน้าทีว่ างเบิกเงินทกุ ประเภท และไมท่ าหนา้ ทจ่ี ดั ซอ้ื จดั จ้าง 2.4ผู้ใช้งานผา่ นระบบ KTB Corporate Online เปน็ ไปตามแนว ปฏิบตั ิทก่ี รมบญั ชีกลางกาหนด ตามหนงั สอื ด่วนที่สดุ ที่กค 0402.2/ว 109 ลงวนั ที่ 9 กนั ยายน 2559 3.สอบทานระบบการเบิกเงนิ ว่ามกี ารควบคุมและมกี ารปฏบิ ัติงาน เปน็ ไปตามระบบหรือขนั้ ตอนทกี่ าหนดตามระเบียบการเบิก จา่ ยเงนิ จากคลัง การเกบ็ รักษาเงนิ และการนาเงนิ สง่ คลงั พ.ศ. 2551 หรอื ไม่ ดงั น้ี 3.1มกี ารคุมหลักฐานขอเบิก ได้แก่ 1) การจดั ทาทะเบยี นคุมหลกั ฐานขอเบิก และ 2) การจดั ทาทะเบียนคุมเลขท่ีเอกสารการวางเบกิ 3.2มีการตรวจสอบความครบถ้วนของหลักฐานขอเบกิ และความ ถกู ตอ้ งของรายการทขี่ อเบิกตามระเบยี บ 3.3มกี ารตรวจสอบเงนิ งบประมาณมเี พยี งพอใหเ้ บิก 3.4มีการอนมุ ัตกิ ารเบิกจา่ ยเงนิ และการวางเบกิ เงนิ ในระบบ GFMIS 3.5 มีการสอบทานรายงานขอเบิกเงนิ คงคลZงั IN(F_R09 หรอื ขบ01/ขบ02) กับหลกั ฐานตน้ เร่อื งว่าตรงกัน ทั้งจานวนเงนิ เจ้าหนีห้ รือผู้มสี ิทธิ รหัสงบประมาณ รหัสหนว่ ยงาน หมวดรายจ่าย และบญั ชีกอ่ นเสนอใหอ้ นมุ ัตใิ นรายงานฯ 3.6 มกี ารอนุมัติ (ปลดบลอ็ ก) โดยผไู้ ดร้ บั มอบหมาย หลังจากที่ผู้ มีอานาจลงนามในรายงานขอเบิกเงินคงคลงั 3.7 มีการสอบทานความถูกต้องของการเบิกประจาวนั โดยตรวจรายงานสรปุ รายการขอเบิกเงนิ (ZAP_RPT W 01 หรอื A07C) กับหลกั ฐานต้นเรอ่ื ง 4. บันทึกผลการตรวจสอบลงกระดาษทาการและสรุปผล เพื่อจัดทารายงานการตรวจสอบ 1. สอบทานระบบการจา่ ยเงินวา่ มกี ารควบคมุ และมีการ กระดาษทาการแบบที่ 1 ปฏบิ ัติงานเปน็ ไปตามระบบหรอื ขั้นตอนที่กาหนดตามระเบียบ กระดาษทาการแบบท่ี 8 การเบกิ จา่ ยเงินจากคลัง การเก็บรกั ษาเงนิ และการนาเงนิ สง่ คลัง

9 ประเด็นการตรวจสอบ วธิ ีการตรวจสอบ กระดาษทาการทใ่ี ช้ 1.2.2 กรณจี ่ายเงนิ ผ่าน พ.ศ. 2551 หรือไม่ ดังน้ี สานกั งาน 1.1 กรณีจา่ ยเงนิ ตรงใหเ้ จ้าหนโ้ี ดยกรมบญั ชีกลาง 1.2.3 กรณีจา่ ยเงินผ่าน 1) มกี ารพมิ พร์ ายงานแสดงการจ่ายเงินเข้าบญั ชขี องผมู้ ี ระบบอิเลก็ ทรอนิกส์ สิทธิรับเงิน (ZGL_RPT 506 หรือ G53C) มาตรวจสอบ กบั หลักฐานตน้ เรอ่ื งขอเบกิ ว่าตรงกนั 2) มกี ารติดตามใบเสร็จรบั เงนิ จากเจา้ หน้ี/ผูม้ สี ิทธิ ทโี่ อนเงนิ ให้แล้ว กรณีไม่ได้รบั ใบเสรจ็ รบั เงนิ จากเจา้ หน้ี/ผ้มู สี ิทธิมี การจัดทาหนงั สอื แจ้งสานกั งานสรรพากรพ้นื ทีใ่ นทอ้ งทีภ่ ูมลิ าเนา หรือสถานประกอบการของเจ้าหนี้ หรือผู้มสี ิทธิรับเงนิ ทราบ ตาม หนงั สือดว่ นที่สดุ ท่ี กค.0409.3/ว81 ลงวนั ที่ 25 พฤษภาคม 2548 1.2 กรณจี า่ ยเงนิ ผ่านสานักงาน 1) มกี ารตรวจสอบรายละเอยี ดการรับเงนิ กอ่ นเตรยี มจา่ ย โดยพมิ พ์รายงานแสดงรายละเอียดสถานะการเบิกจา่ ยเงิน (ZAP_RPT503 หรือ C53C) มาตรวจสอบกับรายงานของ ธนาคาร (Bank Statement) และกระทบยอดจานวนเงนิ ท่รี ับกับ จานวนเงินทีจ่ ะจ่ายให้เจา้ หน้ี/ผมู้ ีสิทธิ ให้ถูกตอ้ งตรงกันกอ่ นเขยี น เช็คสัง่ จา่ ย 2) มกี ารสอบทานความถูกต้องของการเขยี นเช็คส่งั จ่าย วา่ จานวนเงินและชื่อผรู้ ับเงนิ ท่ีระบุในเชค็ ตรงกับหลกั ฐาน ตน้ เร่อื งขอเบิก กอ่ นเสนอผูม้ อี านาจลงนามในเชค็ 3) มีการใหเ้ จ้าหนี้/ผ้มู ีสิทธิ ลงลายมอื ชื่อ วนั ที่รบั เงนิ ดา้ นหลังตน้ ขว้ั เช็คและในทะเบยี นคุมเช็คพรอ้ มเรยี กหลักฐานการ จ่ายจากเจา้ หน้ี/ผูม้ สี ิทธิ 1.3กรณจี ่ายเงินผา่ นระบบอเิ ล็กทรอนิกส์ (KTB Corporate Online) 1) มกี ารจดั ทาทะเบยี นคมุ การโอนเงนิ ในระบบ คอมพวิ เตอร์ เพอ่ื ใช้ในการตรวจสอบความถูกตอ้ งของการโอนเงนิ 2) มกี ารตรวจสอบรายละเอียดการจ่ายเงนิ รวมถึง รายการหัก ณ ทจ่ี า่ ย (ถา้ มี) กระทบยอดกบั รายละเอยี ดการเบิก รายบคุ คล ก่อนบันทึกโอนเงินผา่ นระบบอเิ ลก็ ทรอนิกส์(KTB Corporate Online) ใหผ้ ้มู สี ิทธิ 3) มีการเรียกรายงานสรุปผลการโอนเงนิ (Detail Report และ Summary Report/Transaction History) ท่ีได้

10 ประเดน็ การตรวจสอบ วธิ ีการตรวจสอบ กระดาษทาการท่ใี ช้ 1.3 การตรวจสอบหลักฐาน จากระบบ KTB Corporate Online เป็นหลักฐานการจา่ ยและ การจา่ ย เกบ็ รักษาไวใ้ ห้ สตง.ตรวจสอบต่อไป 2. การควบคมุ เงนิ และลูกหน้ี 4) ทกุ ส้นิ วันมีการตรวจสอบการจา่ ยเงินใหผ้ ูม้ ีสิทธจิ าก 2.1 การควบคุมเงนิ สด รายงานสรปุ ผลการโอนเงนิ (Detail Report และ Summary Report/Transaction History) รายการสรปุ ความเคลื่อนไหว ทางบัญชี (e-statement/Account Information) ทเ่ี รียกจาก ระบบ KTB Corporate Online และข้อมลู ในทะเบยี นคมุ การ โอนเงนิ วา่ ถูกต้องตรงกัน 2. ตรวจสอบการจา่ ยเงนิ ว่ามกี ารจา่ ยภายใน 15 วันทาการ ตามที่ระเบียบการเบิกจ่ายเงินจากคลัง การเก็บรกั ษาเงนิ และการ นาเงินสง่ คลงั พ.ศ. 2551 ขอ้ 95 กาหนดหรอื ไม่ 3. บันทกึ ผลการตรวจสอบลงกระดาษทาการและสรุปผล เพอ่ื จดั ทารายงานการตรวจสอบ 1. ส่มุ ตรวจสอบหลกั ฐานการจา่ ย (ตามทก่ี าหนดขอบเขตไว้) กระดาษทาการแบบท่ี 8 เพอื่ ทราบวา่ การเบิกจ่ายเงินมีหลักฐานถกู ต้องครบถว้ น และเบกิ จา่ ยเงนิ ให้เจ้าหน้ี/ผู้มีสิทธิ ถกู ต้องเป็นไปตามท่รี ะเบยี บกาหนด หรือไม่ อย่างไร 2. บนั ทึกผลการเบิกจา่ ยเงินตามหลกั ฐานการจ่ายท่ีสุม่ ตรวจสอบ ลงกระดาษทาการ และสรุปผลการตรวจสอบเพือ่ จดั ทารายงาน การตรวจสอบ 3. ตรวจสอบหายอดเงินงบประมาณคงคา้ งจากกระดาษทาการ เพ่อื สอบยนั กับรายละเอยี ดเงนิ งบประมาณค้างจ่ายที่ สพท.จัดทา 1. ตรวจนับเงนิ สดคงเหลือ ณ วันตรวจตัดยอด วา่ มีเงินคงเหลอื กระดาษทาการแบบที่ 1 ถูกต้องตรงกับรายงานเงินคงเหลือประจาวนั (มือ) และบัญชีเงนิ สด กระดาษทาการแบบท่ี 2 ในมือตามงบทดลองในระบบ GFMIS หรือไม่ อยา่ งไร กระดาษทาการแบบที่ 6 2. สอบทานระบบการควบคมุ การรับเงนิ การนาส่งและนาฝากเงิน การรบั และนาสง่ ผา่ นระบบอิเล็กทรอนิกส์ (KTB Corporate Online) การรับเงนิ ด้วยบัตรอเิ ล็กทรอนิกส์ (บัตรเดบติ ) ผ่าน เคร่อื ง EDC และการรับชาระเงินของส่วนราชการดว้ ย QR Code และการนาเงนิ ส่งคลัง มกี ารปฏิบัติเปน็ ไปตามหนังสอื ที่ กค 0402.2/ว103 ลงวันที่ 1 กนั ยายน 2559 เร่ือง หลักเกณฑ์และวิธี ปฏบิ ตั ใิ นการจา่ ยเงนิ การรับเงนิ และการนาเงนิ ส่งคลงั ของส่วน ราชการผ่านระบบอเิ ลก็ ทรอนกิ ส(์ KTB Corporate Online) และ

11 ประเด็นการตรวจสอบ วิธีการตรวจสอบ กระดาษทาการทใ่ี ช้ หนงั สือ ที่ กค0402.2/ว100 ลงวนั ท่ี 28 กนั ยายน 2561 เรือ่ ง หลกั เกณฑ์และวธิ ีปฏบิ ัติในการรบั คืนเงนิ เบกิ เกินสง่ คืน และเงิน เหลอื จ่ายปีเกา่ สง่ คืนของส่วนราชการผ่านระบบอเิ ล็กทรอนกิ ส์ หรอื ไม่ อย่างไร ดงั นี้ 2.1 การรับเงนิ ผ่านระบบKTB Corporate Online 1) ทกุ สิน้ วันทาการ มีการตรวจสอบข้อมูลการรบั เงินแตล่ ะรายการ จากรายงานการรับชาระเงนิ ระหวา่ งวนั (Recceivable InformationOnline) กับรายการสรุปความเคล่อื นไหวทางบัญชี (e-statement/Account information) ท่ีเรียกจากระบบKTB Corporate Online ใหถ้ ูกต้องครบถว้ น 2) วนั ทาการถดั ไป มกี ารตรวจสอบความถูกตอ้ งอกี ครัง้ จาก รายงานสรุปรายละเอียดการรับเงนิ ของส่วนราชการ(Receivable information Download) ท่ีเรียกจากระบบKTB Corporate Online และเก็บรกั ษาไวเ้ ปน็ หลกั ฐานในการรบั เงนิ และเพอื่ การ ตรวจสอบต่อไป 2.2 การรบั เงิน ด้วยบัตรเดบิตผา่ นเครือ่ งEDC 1) ทกุ สน้ิ วนั มีการสรุปยอดรายการรบั ชาระเงินผ่านเครื่อง EDC ในแตล่ ะวนั (Settlement) เพ่ือประมวลผลการรบั ชาระเงิน ระหว่างวัน และสงั่ พมิ พ์ใบสรุปยอดรับชาระเงิน(Settlement Report Slip) จากเครื่อง EDC ตรวจสอบกับหลักฐานการชาระเงนิ (Merchant Copy) และข้อมูลการรบั เงินแต่ละรายการจากรายงาน การรบั ชาระเงินระหวา่ งวัน(EDC Receivable information Online) กบั รายการสรุปความเคลือ่ นไหวทางบัญช(ีe- Statement/Account information) ทเี่ รียกจากระบบKTB Corporate Online ใหถ้ กู ตอ้ งครบถ้วน 2) วนั ทาการถดั ไป มีการตรวจสอบอกี ครงั้ จากรายงานสรุป รายละเอยี ดการรับเงินของสว่ นราชการ(EDC Receivable information Download และ Download Miscellaneous) และ เกบ็ เอกสารท้ังหมดไว้เพ่อื เปน็ หลักฐานในการตรวจสอบ 2.3 การรบั เงนิ ดว้ ยQR Code ผา่ นเคร่ือง EDC 1) ทุกส้ินวนั มีการสรุปยอดรายการรบั ชาระเงนิ ด้วยQR Code ผา่ นเครอื่ ง EDC ในแตล่ ะวัน (Settlement) เพือ่ ประมวลผล การรบั ชาระเงนิ ระหวา่ งวัน และสั่งพิมพใ์ บสรปุ ยอดรบั ชาระเงนิ (Settlement Report Slip) จากเครื่อง EDC ตรวจสอบกับ

12 ประเด็นการตรวจสอบ วิธีการตรวจสอบ กระดาษทาการที่ใช้ หลักฐานการชาระเงิน(Payment Slip) และขอ้ มูลการรับเงินแตล่ ะ รายการจากรายงานการรบั ชาระเงนิ ระหว่างวัน(EDC Receivable information Online) กบั รายการสรปุ ความเคลอื่ นไหวทางบัญชี (e-Statement/Account information) ทเ่ี รยี กจากระบบKTB Corporate Online ใหถ้ กู ตอ้ งครบถว้ น 2) วันทาการถดั ไป มีการตรวจสอบความถกู ต้องอกี ครง้ั จาก รายงานสรปุ รายละเอียดการรับเงินของส่วนราชการ(EDC Receivable information Download และ Download Miscellaneous) และเก็บรกั ษาเอกสารทง้ั ไว้เพ่อื เป็นหลกั ฐานใน การตรวจสอบตอ่ ไป 2.4การนาเงนิ ส่งคลงั มกี ารพมิ พห์ น้าจอการทารายการสาเร็จ จากระบบKTB Corporate Online เพอื่ ใชเ้ ปน็ หลกั ฐานในการนาเงนิ ส่งคลังหรอื ฝากคลงั และทกุ สิน้ วนั มกี ารตรวจสอบเอกสารท่ีพิมพ์จาก หน้าจอการทารายการสาเรจ็ กับรายการสรปุ ความเคลื่อนไหวทาง บัญชี (e-Statement/Account information) ที่เรยี กจากระบบKTB Corporate Online ให้ถกู ตอ้ งตรงกนั และเก็บรกั ษาเพอื่ การ ตรวจสอบต่อไป 3. กรณีรบั และนาสง่ เงินตามปกติ มีการปฏิบัติเป็นไปตามระเบียบ การเบิกจา่ ยเงนิ จากคลงั การเกบ็ รักษาเงินและการนาเงินสง่ คลงั พ.ศ. 2551 หรือไม่ อยา่ งไร 1) การรบั เงิน มีการออกใบเสร็จรบั เงินครบถว้ นหรือไม่ 2) การนาเงินส่งคลังได้รับอนุมัตจิ ากผ้มู อี านาจหรอื ไม่ 3)การตรวจสอบประจาวัน มีการปฏบิ ัตเิ ป็นไปตาม ระเบียบการเบิกจ่ายเงนิ จากคลัง การเกบ็ รกั ษาเงนิ และการนาเงิน ส่งคลัง พ.ศ.2551 ขอ้ 78 หรอื ไม่ อยา่ งไร 4. ตรวจสอบการบนั ทึกขอ้ มูลการรับและนาสง่ หรอื นาฝากเงินใน บัญชีแยกประเภทเงินสดในมอื ในระบบGFMISกับหลักฐานการรบั เงนิ และนาส่งนาฝากเงิน วา่ บนั ทึกรายการครบถว้ นตรงตาม หลกั ฐานและในวนั ท่เี กิดรายการหรือไม่ 5. บนั ทกึ ผลการตรวจสอบลงกระดาษทาการและสรปุ ผลเพือ่ จดั ทารายงานการตรวจสอบ 2.2 การควบคมุ เงินฝากธนาคาร 1. ตรวจสอบการบนั ทกึ การเบกิ และจา่ ยเงนิ เใจห้า้ หน้ีหรือผ้มู ีสทิ ธิ กระดาษทาการแบบที่ 1 2.2.1 เงินฝากธนาคารใน ในบญั ชีแยกประเภทเงินฝากธนาคารในระบบ GFMIS (ทกุ บญั ชี) กระดาษทาการแบบท่ี 3 งบประมาณ กบั หลกั ฐานการจ่าย และหลักฐานทีเ่ กยี่ วขอ้ ง ว่าถูกตอ้ งเป็น กระดาษทาการแบบที่ 4

13 ประเดน็ การตรวจสอบ วิธกี ารตรวจสอบ กระดาษทาการท่ีใช้ 2.2.2 เงนิ ฝากธนาคารนอก งบประมาณ ปจั จุบนั หรอื ไม่ อยา่ งไร กระดาษทาการแบบที่ 6 2.3 การควบคุมเงนิ ฝากคลัง 2. ตรวจสอบการจดั ทางบกระทบยอดเงนิ ฝธานกาคารของ สพท. ว่า 2.1 มีการจดั ทาครบทุกบัญชี ทกุ เดือน และถกู ต้องหรือไม่ อย่างไร 2.2 มีการรายงานผลให้ผ้บู รหิ ารทราบหรอื อไมย่างไร 3. ตรวจสอบยอดคงเหลอื ตามบญั ชีเงินฝากธนาคารตาม งบทดลองในระบบGFMIS(ทุกบญั ชี) กบั ยอดเงนิ ฝากธนาคาร คงเหลือตามรายงานธนาคาร (Bank Statement) วา่ ถกู ต้อง ตรงกนั หรอื ไม่ อยา่ งไร 4. ตรวจสอบหารายละเอยี ดเงินฝากธนาคารคงเหลอื ตามรายงาน ธนาคาร (Bank Statement) ทุกบัญชีวา่ สามารถหารายละเอยี ด ของเงนิ ไดถ้ กู ตอ้ งครบถว้ นทุกรายการหรอื ไม่ 5. กรณมี เี งนิ ฝากธนาคารในงบประมาณคงเหลอื ใหต้ รวจทานวา่ มีเงินงบประมาณค้างจ่ายเกนิ เวลาทร่ี ะเบียบกาหนดหรอื ไม่ อย่างไร 6. สอบทานการตรวจสอบประจาวันวา่ มกี ารปฏบิ ตั เิ ป็นไปตาม ระเบียบการเบกิ จา่ ยเงนิ จากคลงั การเก็บรักษาเงนิ และการนาเงนิ สง่ คลัง พ.ศ.2551 ข้อ 38 หรอื ไม่ อย่างไร 7. บันทึกผลการตรวจสอบลงกระดาษทาการและสรปุ ผลเพือ่ จดั ทารายงานการตรวจสอบ 1. ตรวจตดั ยอดเงนิ ฝากคลงั โดยดูว่ายอดคงเหลอื ตามบญั ชี กระดาษทาการแบบท่ี 1 เงินฝากคลงั ในงบทดลองระบบ GFMIS กับยอดคงเหลือตาม กระดาษทาการแบบที่ 6 รายงานเคลื่อนไหวเงินฝากคลงั ว่าถกู ตอ้ งตรงกัน หรอื อไมย่างไร กระดาษทาการแบบที่ 7 และประกอบดว้ ยเงินประเภทใดบา้ ง 2. ตรวจสอบการบนั ทึกขอ้ มลู การเบกิ จา่ ย นาฝาโกอน และการ ปรับปรุงบัญชี ในบัญชแี ยกประเภทเงินฝาคกลงั กับหลกั ฐานนาฝาก และหลักฐานทีเ่ กี่ยวขอ้ ง ว่าบนั ทึกรายการถูกต้อง เป็นปัจจบุ นั หรอื ไม่ อย่างไร 3. ตรวจสอบหารายละเอียดเงนิ ฝากคลงั จากทะเบียนคุมเงนิ ฝากคลัง หรือทะเบยี นคมุ เงินท่ีเกย่ี วข้องและเทียบกับบัญชีเงิน ฝากคลงั และรายงานเคล่ือนไหวเงนิ ฝากคลังว่าถกู ต้องตรงกัน หรอื ไม่ อยา่ งไร 4. ตรวจสอบการเกบ็ รกั ษาเงินประกันสัญญา เงินบรู ณะ ทรัพยส์ ิน ว่ามีการเก็บรกั ษาเปน็ ไปตามขอ้ ผกู พันหรอื ไม่ อย่างไร

14 ประเด็นการตรวจสอบ วธิ กี ารตรวจสอบ กระดาษทาการท่ใี ช้ 5. บนั ทกึ ผลการตรวจสอบลงกระดาษทาการและสรปุ ผลเพื่อ จัดทารายงานการตรวจสอบ 2.4 การควบคุมลูกหน้ีเงินยืม 1. ตรวจตัดยอดลูกหนเ้ี งนิ ยมื โดยดูวา่ ยอดคงเหลอื ตามบัญชลี ูกหน้ี กระดาษทาการแบบที่ 1 2.4.1 ลกู หน้ีเงนิ ยืมใน เงินยืมในงบประมาณและบญั ชลี กู หน้เี งยินมื นอกงบประมาณตาม กระดาษทาการแบบที่ 5 งบประมาณ งบทดลองในระบบ GFMIS กบั ยอดรวมรายละเอยี ดลูกหน้คี งค้าง กระดาษทาการแบบท่ี 6 2.4.2 ลกู หน้เี งินยืมนอก ท่ีควบคมุ ไวว้ า่ ถูกต้องตรงกนั หรอื ไม่ งบประมาณ 2. ตรวจสอบการบันทึกการจ่ายเงนิ และการชดใชค้ ืนเงนิ ยมื ในบญั ชแี ยกประเภทลกู หน้เี งินยมื ในงบประมาณ และบัญชี แยกประเภทลกู หนเี้ งนิ ยมื นอกงบประมาณ กบั หลกั ฐานทเ่ี กี่ยวขอ้ ง วา่ บนั ทึกรายการครบถ้วนถกู ตอ้ ง เปน็ ปจั จุบนั หรอื ไม่ 3. ตรวจสอบว่ามกี ารจดั ทาทะเบียนควบคุมลูกหนี้รายตัวหรอื ไม่ อย่างไร และสามารถหารายละเอยี ดลกู หนีไ้ ดห้ รือไม่ และเปน็ จานวนเทา่ ใด 4. ตรวจทานลกู หนีค้ งคา้ งทุกประเภทวา่ มลี ูกหน้ีรายใดคา้ งเกิน เวลาท่รี ะเบียบกาหนดหรอื ไม่ และสพท.มีการปฏบิ ตั หิ รือ มีมาตรการในการบริหารลูกหน้ีหรอื ไมอ่ ย่างไร 5. บนั ทกึ ผลการตรวจสอบลงกระดาษทาการและสรปุ ผลเพื่อ จัดทารายงานการตรวจสอบ 3. การประเมนิ ผลการปฏบิ ัตงิ าน 1. ตรวจสอบบญั ชเี งนิ สดในมือ วา่ กระดาษทาการแบบที่ 6 ดา้ นบญั ชี 1.1 ยอดคงเหลือของบัญชีเงินสดในมือ ในงทบดลอง ณ วนั สนิ้ 3.1 เรือ่ งความถกู ต้อง เดือนมนี าคม 2562(วนั ตรวจตดั ยอด) ตรงกบั ยอดในรายงานเงิน คงเหลือประจาวัน (มอื ) หรือไม่ 1.2 การบนั ทึกขอ้ มลู การจดั เก็บ การนาส่งหรอื นฝาาก เงินรายได้ แผน่ ดินหรือเงินฝากคลงั ในบญั ชแี ยกประเภทเงนิ สดในมือใน ระบบGFMIS ถูกตอ้ ง เปน็ ปจั จบุ นั หรอื ไม่ 2. ตรวจสอบบัญชีเงินฝากธนาคารทุกบัญชี วา่ 2.1 สพท.มีการจดั ทางบกระทบยอดบัญชีเงินฝากธนาคาร ไดค้ รบถ้วนถกู ตอ้ งทกุ บญั ชแี ละทกุ เดอื นหรอื ไม่ 2.2 การบันทกึ การเบกิ และจา่ ยเงินใหเ้ จ้าหน้ีหรอื ผมู้ ีสทิ ธิ ในบญั ชแี ยกประเภทเงนิ ฝากธนาคารถูกตอ้ ง เปน็ ปจั จบุ ันทกุ บญั ชี หรือไม่ 3. ตรวจสอบบญั ชีเงนิ ฝากคลัง ว่า 3.1 ยอดคงเหลือบัญชีเงินฝากคลัง (1101020501) ตาม งบทดลองในระบบ GFMIS ณ วันสน้ิ เดอื นมีนาคม 2562

15 ประเดน็ การตรวจสอบ วิธีการตรวจสอบ กระดาษทาการทใ่ี ช้ 3.2 เรือ่ งความโปรง่ ใส (วันตรวจตดั ยอด) ตรงกับรายงานแสดงการเคลือ่ นไหวเงินฝากคลงั (ZGL_RPT013 หรอื G21C)หรือไม่ อยา่ งไร 3.2 การบันทกึ ข้อมูลเบิกจา่ ย นาฝาก โอน และการปรับปรงุ ใน บัญชแี ยกประเภทเงนิ ฝากคลงั ถูกตอ้ งเป็นปจั จบุ ัน และตรงกบั รายงานแสดงการเคลอื่ นไหวเงนิ ฝากคลงั หรอื ไม่ อยา่ งไร 4. ตรวจสอบบญั ชีลูกหนีเ้ งนิ ยมื 4.1 ตรวจสอบลกู หน้ีเงินยมื ในงบประมาณ วา่ 1) ยอดคงเหลอื บัญชีลกู หน้ีเงนิ ยืมในงบประมาณตาม งบทดลองในระบบ GFMIS ณ วันสิน้ เดอื นมนี าคม 2562 (วันตรวจตดั ยอด) ตรงกบั สญั ญายมื เงินทีย่ งั ไมส่ ง่ ใชเ้ งินยืม หรือรายละเอยี ดลูกหน้ีเงนิ ยมื คงคา้ ง หรือไม่ อยา่ งไร 2) การบนั ทึกการจ่ายเงนิ และหกั ลา้ งลกู หน้ีเงินยืม ในบัญชแี ยกประเภทลูกหนเ้ี งนิ ยมื ในงบประมาณ ถูกตอ้ ง เป็นปัจจุบัน หรือไม่ อย่างไร 4.2 ตรวจสอบลกู หน้ีเงนิ ยมื นอกงบประมาณ ว่า 1) ยอดคงเหลือบญั ชลี กู หน้เี งินยมื นอกงบประมาณตาม งบทดลองในระบบ GFMIS ณ วันสน้ิ เดือนมนี าคม 2562 (วันตรวจตัดยอด) ตรงกับสัญญายมื เงินทย่ี งั ไมส่ ง่ ใชเ้ งินยืมหรอื รายละเอยี ดลูกหนเ้ี งนิ ยืมคงคา้ ง หรือไม่ อยา่ งไร 2) การบันทกึ การจ่ายเงินและหักล้างลูกหนี้เงนิ ยมื ในบัญชีแยกประเภทลูกหนเ้ี งนิ ยมื นอกงบประมาณ ถูกตอ้ ง กระดาษทาการแบบที่ 6 เป็นปจั จุบนั หรือไม่ อย่างไร 5. ตรวจสอบบญั ชพี ักทกุ บัญชีตามงบทดลองในระบบ GFMIS ณ วันสน้ิ เดือนมีนาคม 2562(วันตรวจตดั ยอด) ว่ามยี อดคงค้าง หรือไม่ กรณที ม่ี ยี อดคงค้าง ได้แก่ บัญชใี ด และเพราะสาเหใตดุ 6. ตรวจสอบยอดคงเหลอื ของบญั ชที ุกบญั ชตี ามงบทดลอง ใน ระบบ GFMIS ณ สิ้นเดอื นมนี าคม 2561(วนั ตรวจตัดยอด) วา่ 6.1 แสดงข้อมลู ทางบัญชีถูกตอ้ งตามดลุ ปกติทกุ บญั ชีหรือไม่ 6.2 กรณไี ม่ถูกต้องทกุ บญั ชี ไดแ้ ก่ บัญชีใด และเพราะสาเหตุใด 7. บันทกึ ผลการตรวจสอบลงกระดาษทาการและสรปุ ผลเพอ่ื จดั ทารายงานการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบว่า สพป./สพม. มีการเผยแพรง่ บทดลอง ประจาเดอื นกนั ยายน 2561 โดยเปดิ เผยเป็นระยะเวลาอยา่ ง น้อย 30 วัน นบั จากวันท่ีส่งให้สานกั งานการตรวจเงินแผ่นดิน

16 ประเดน็ การตรวจสอบ วิธีการตรวจสอบ กระดาษทาการทีใ่ ช้ 3.3 เรื่องความรบั ผิดชอบ หรอื สานักงานการตรวจเงินแผน่ ดินส่วนภูมภิ าค เชน่ ลง กระดาษทาการแบบท่ี 6 Website หรือปิดประกาศในทสี่ าธารณะ เปน็ ตน้ กระดาษทาการแบบที่ 9 4. การควบคุมเงินทดรอง 2. ตรวจสอบวา่ สพป./สพม. มีการจัดทารายละเอียดรายการ กระดาษทาการแบบที่ 10 ราชการ บญั ชที ส่ี าคญั ประกอบงบทดลองประจาเดอื นกันยายน 2561 กระดาษทาการแบบท่ี 11 และเปิดเผยส่สู าธารณะเป็นระยะเวลาอยา่ งนอ้ ย 30 วัน นับ 4.1 การจดั ทาทะเบียนคมุ เงนิ จากวนั ทีส่ ง่ งบทดลองดงั กลา่ วใหส้ านกั งานการตรวจเงนิ ทดรองราชการ แผน่ ดนิ หรอื สานกั งานการตรวจเงินแผน่ ดินสว่ นภูมภิ าค เช่น 4.2 ความมอี ยู่จริงของเงินทดรอง ลง Website หรือปดิ ประกาศในท่ีสาธารณะ โดยรายการ ราชการ บัญชที ส่ี าคัญ ประกอบด้วย - บญั ชเี งินสดในมือ - บญั ชเี งนิ ฝากธนาคาร (ทุกบญั ชี) - บญั ชเี งนิ ฝากคลงั 1. ตรวจสอบว่ามกี ารส่งรายงานงบทดลอปงระจาเดือน ให้ สตง. ทกุ เดอื นและภายในวนั ท่ี 15 ของเดอื นถดั ไปตามที่ กรมบัญชกี ลางกาหนดหรือไม่ 2. กรณีไม่ส่งหรือส่งไม่เปน็ ไปตามกาหนดเกดิจากสาเหตใุ ด 3. บนั ทกึ ผลการตรวจสอบลงกระดาษทาการและสรุปผลเพอ่ื จัดทารายงานการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบการบนั ทกึ รายการรบั จา่ ยตามทะเบยี นคมุ เงินทดรอง ราชการกบั หลักฐานท่เี กี่ยวขอ้ ง 2. ตรวจสอบยอดเงินคงเหลือตามทะเบยี นคมุ ถูกตอ้ งตรงกับ วงเงินท่ไี ดร้ บั อนุมตั ิ 3. สอบทานการตรวจสอบประจาวนั ตามระเบยี บกาหนด 4. บนั ทกึ ผลการตรวจสอบลงกระดาษทาการและสรปุ ผลเพ่ือ จัดทารายงานการตรวจสอบ 1. ตรวจนบั เงนิ สดคงเหลือตรงกับทะเบยี นคุมเงนิ รทอดงราชการ 2. ตรวจสอบยอดเงินฝากธนาคารตามสมุดคฝู่ ากเงินตรงกับ ทะเบยี นคมุ เงินทดรองราชการ หรือไม่ 3. ตรวจสอบรายละเอียดลกู หนเ้ี งินทดรองราชการคค้างงจาก ทะเบียนคมุ ลกู หน้ีตรงกับทะเบียนคมุ เงินทดรองราชการ หรือไม่ 4. ตรวจสอบรายละเอยี ดใบสาคญั เงินทดรองราชการคงคา้ งตรง กับทะเบียนคุมเงนิ ทดรองราชการ หรือไม่ 5. บนั ทกึ ผลการตรวจสอบลงกระดาษทาการและสรปุ ผลเพื่อ จัดทารายงานการตรวจสอบ

17 ประเด็นการตรวจสอบ วธิ ีการตรวจสอบ กระดาษทาการทีใ่ ช้ 4.3 การบรหิ ารลกู หนเี้ งนิ ทด 1. ตรวจทานลูกหนคี้ งค้างว่ามคี งค้างเกนิ เวลาทีร่ ะเบยี บกาหนด รองราชการ หรอื ไม่ และมีการปฏิบตั หิ รอื มีมาตรการการบริหารลกู หนห้ี รอื ไม่ อย่างไร 2. บนั ทกึ ผลการตรวจสอบลงกระดาษทาการและสรปุ ผลเพอื่ จัดทารายงานการตรวจสอบ