ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษี มูลค่าเพมิ Value Added Tax ฐานภาษีมูลค่าเพมิ อัตราภาษีมูลค่าเพมิ ภ.พ.30

ส า ร บั ญ 1 ภ า ษี มู ล ค่ า เ พิ ม & มู ล ค่ า เ พิ ม 2 ป ร ะ เ ภ ท ข อ ง ภ า ษี มู ล ค่ า เ พิ ม 3 ก า ร เ สี ย ภ า ษี มู ล ค่ า เ พิ ม 3 ก า ร เ สี ย ภ า ษี มู ล ค่ า เ พิ ม 4 ฐ า น ภ า ษี มู ล ค่ า เ พิ ม 5 อั ต ร า ภ า ษี มู ล ค่ า เ พิ ม 6 ก า ร คํา น ว ณ ภ า ษี มู ล ค่ า เ พิ ม 7 ภ . พ . 3 0 คื อ อ ะ ไ ร 8 คํา ถ า ม ที พ บ บ่ อ ย ๆ เ กี ย ว กั บ ภ า ษี มู ล ค่ า เ พิ ม VALUE ADDED TAX

ภาษีมูลค่าเพมิ Value Added Tax ภาษีมูลค่าเพมิ & มูลค่าเพมิ ภาษีมูลค่าเพิม Value Added Tax หรือใช้ตัวย่อว่า ' VAT ' ภาษีมูลค่าเพิม คือ ภาษีทีเก็บจากมูลค่าของสินค้าหรอื บรกิ ารส่วนทีเพิมขึน ในแต่ละขันตอนของการผลิตและการจาํ หน่ายสินค้าหรอื บรกิ ารชนิดต่าง ๆ โดยกรมสรรพากรเปนผู้รบั ผิดชอบในการเก็บภาษีนี ซึงอัตราภาษีมูลค่าเพิม อยู่ที 10% แต่มีการออกกฎหมายพิเศษลดลงมาเหลือ 7% และใช้วิธีต่ออายุ แบบรายป มูลค่าเพิม หมายถึง มูลค่าของส่วนทีเพิมในแต่ละขันตอนการผลิตและ การจาํ หน่ายสินค้าหรอื บรกิ าร หรอื กล่าวอีกนัยหนึงก็คือมูลค่าเพิมก็คือค่า ของผลต่างระหว่างราคาของสินค้าหรอื บรกิ ารทีผลิตหรอื จาํ หน่ายกับราคา ของสินค้าหรอื บรกิ ารทีซือมาเพือใช้ในการผลิตหรอื ในการจาํ หน่ายสินค้าหรอื บรกิ าร ภ า ษี มู ล ค่ า เ พิ ม | 1

ประเภทของภาษีมูลค่าเพมิ 2. ภาษีมูลค่าเพิมฐานผลิตภัณฑ์ ประชาชาติสุทธิหรือฐานรายได้ ภาษีมูลค่าเพิมอาจจาํ แนกตามลักษณะของฐานภาษีได้เปน (NNP type VAT) ฐานภาษีมูลค่าเพิม 3 ประเภท ดังนี ประเภทนีคือยอดขายหักด้วยต้นทุน สินค้าขันกลาง (วัตถุดิบ) และค่าเสือม 1. ภาษีมูลค่าเพิมฐานผลิตภัณฑ์มวลรวมประชาชาติ (GNP type VAT) ราคาของสินค้าทุน ฐานภาษีมูลค่าเพิมประเภทนีคือยอดขายหักด้วยต้นทุนสินค้าขันกลาง (วัตถุดิบ) สําหรับต้นทุนในการซือสินค้าทุน เช่น เครืองจักรไม่สามารถนํามาหักออกจาก 3. ภาษีมูลค่าเพิมฐานการบริโภค ฐานภาษีได้ (Consumption type VAT) ฐานภาษี มูลค่าเพิมประเภทนีคือยอดขายหักด้วย ต้นทุนสินค้าขันกลางและต้นทุนสินค้า ทุนฐานภาษีในกรณีนีจึงมีค่าเท่ากับ มูลค่าต่อการบริโภคทังสิน ภ า ษี มู ล ค่ า เ พิ ม | 2

การเสยี ภาษี 21 มูลค่าเพมิ 36 48 การยกเว้นภาษี มูลค่าเพิม การประกอบกิจการต่าง ๆ ทีได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิม (มาตรา 81) การขายสินค้า 24 รายการ การให้บริการ 29 รายการ การนําเข้า 7รายการ· การส่งออก 1 รายการ · อืน ๆ ภ า ษี มู ล ค่ า เ พิ ม | 3

ฐานภาษีมูลค่าเพมิ SNAPSHOTS: ภ า ษี มู ล ค่ า เ พิ ม | 4

VAT RATE 1.อัตราภาษีมูลค่าเพมิ รอ้ ยละ 7 ใชส้ าํ หรบั ธุรกิจขายสนิ ค้าหรอื บรกิ ารทกุ ชนดิ รวมทัง อัตราภาษี การนาํ เขา้ ทีมรี ายรบั เกินกวา่ 1,800,000 บาทต่อป มูลค่าเพมิ (อัตรานรี วมภาษีท้องถินไวแ้ ล้ว) ป จ จุ บั น อั ต ร า ภ า ษี มู ล ค่ า เ พิ ม ที นํา ม า ใ ช้ ใ น 2. อัตราภาษีมูลค่าเพมิ รอ้ ยละ 0 มผี ลเท่ากับ ป ร ะ เ ท ศ ไ ท ย มี 2 อั ต ร า ( ม า ต ร า 8 0 ) คื อ ไมต่ ้องเสยี ภาษีจากการขายสนิ ค้าหรอื การใหบ้ รกิ าร และยงั ไดร้ บั คืนภาษีซอื อัตราภาษีมูลค่าเพมิ รอ้ ยละ 0 ใชส้ าํ หรบั การประกอบกิจการต่าง ๆ (มาตรา 80/1) ภ า ษี มู ล ค่ า เ พิ ม | 5

การคํานวณภาษีมูลคา่ เพิม การคาํ นวณภาษีมลู คา่ เพิมของผู้ประกอบการจดทะเบยี นทีเสียภาษีมูลคา่ เพิมในอตั ราร้อยละ 7 การคาํ นวณภาษีทีต้องชําระในแตล่ ะเดือนใช้สูตรดงั นี (มาตรา 82/3) ภาษีทตี ้องชําระ = ภาษีขาย - ภาษีซอื หากผลการคํานวณเปนลบ (-) เกดิ จากภาษีซือมากกว่าภาษีขายก็มีสิทธิได้รับคืนภาษี ภ า ษี มู ล ค่ า เ พิ ม | 6

PROFILE IMPRINTMAGAZINE.COM DECEMBER 2016 เมือไหร่ทีธุรกิจจะต้องจด VAT (ภาษีมูลค่าเพิม) แบบ ภ.พ. 30 คือแบบแสดงภาษีซือและภาษีขาย ทีทางบริษัทต้องแจ้งกับกรมสรรพากรทุกเดือน ซึงภาษีทัง 2 ประเภทมีความหมาย ดังนี คภื.อพอ.ะ3ไ0ร?ภาษีซือ หมายถึง ภาษีทีเจ้าของธุรกิจต้องจ่ายเมือมีการซือวัตถุดิบ หรืออุปกรณ์ต่างๆ เพือมาทาํ เปนสินค้าหรือบริการ ซืออุปกรณ์สํานักงาน หรือค่าใช้จ่ายใดๆ ทีใช้ใน การดําเนินการของกิจการเมือจ่ายแล้วเจ้าของ ธุรกิจจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิม 7% ภาษีขาย หมายถงึ ภาษี 7% ทีเราเรยี กเกบ็ จากลกู ค้าเมอื ขายสินคา้ และบริการของเรา แต่เงนิ 7% นีจะไมใ่ ชข่ องเรา ไม่ใชก่ าํ ไรแต่เปน ของรฐั ทีตอ้ งนําส่ง ภ า ษี มู ล ค่ า เ พิ ม | 7

QUESTION ? คําถามทีพบ บอ่ ยๆ เกียวกับ ภาษีมูลค่าเพมิ 1. ภาษีมูลค่าเพมิ จดเมอื ไหร?่ 3. นบั คนเดียวหรอื นบั สามภี รรยาด้วย >ถ้าใหต้ อบง่ายทีสดุ คือ จดไดเ้ มอื กรณีรว่ มด้วยชว่ ยกัน ? อยากจด ถ้ากิจการเราประกอบธุรกิจที >การนบั รายไดท้ ีต้องเสยี ภาษี ต้องเสยี ภาษีมูลค่าเพมิ และมคี วาม มูลค่าเพมิ จะนบั รวมในรปู แบบของการ ต้องการใชภ้ าษีซอื เพอื มาหกั จากยอด ประกอบการ คือ ถ้าการประกอบการนนั ภาษีขาย การจดยงิ ไวย้ งิ ดแี ต่ถ้าไมไ่ ด้ เกิดรว่ มกัน เชน่ สามภี รรยาชว่ ยกัน รบี มาก เราจะถกู กฎหมายบงั คับใหจ้ ด ประกอบธุรกิจขายอาหารออนไลนแ์ บบนี เมอื มรี ายไดถ้ ึง 1.8 ล้านบาทในระหวา่ งป จะนบั รายไดท้ ีต้องจดทะเบยี น ภาษีมูลค่า ภาษี ถ้าปไหนถึงเกณฑ์นี แปลวา่ เรามี เพมิ รวมกันจากการประกอบกิจการนวี า่ ภาระหนา้ ทีต้องจดทะเบยี นภาษีมูลค่าเพมิ ถึง 1.8 ล้านบาทหรอื ไม่ ทันที ถ้ายงั ไมถ่ ึงก็เลือกทีจะไมจ่ ดภาษี 2. รายได้ 1.8 ล้านบาทนี หมายถึงราย มูลค่าเพมิ หรอื จะจดภาษีมูลค่าเพมิ ก็ได้ ได้จากอะไรบา้ ง ? ตามความต้องการ โดยผปู้ ระกอบการ ต้องเหน็ วา่ ตนเองไดเ้ ปรยี บทางภาษี >หลักการของภาษีมูลค่าเพมิ จะมี มูลค่าเพมิ กล่าวคือ ภาษีซอื มากกวา่ รายได้ 2 ประเภท นนั คือ รายไดท้ ีไดร้ บั ภาษีขาย ยกเวน้ ภาษีมูลค่าเพมิ กับ รายไดท้ ีต้อง เสยี ภาษีมูลค่าเพมิ การนบั ยอด 1.8 หมายเหตุ อีกนยั หนงึ ในกรณขี อง ล้านบาท จะนบั เมอื มรี ายไดท้ ีต้องเสยี ภาษี สามภี รรยา รายไดใ้ นสว่ นนที ีต้องเสยี ภาษี มูลค่าเพมิ รวมแล้วเกิน 1.8 ล้านบาท เงินไดบ้ ุคคลธรรมดายงั สามารถใช้ โดยไมน่ บั ยอดของรายไดท้ ีไดร้ บั ยกเวน้ สทิ ธแิ ยกยนื หรอื แบง่ รายไดก้ ันไดเ้ พราะ เปนภาษีคนละประเภทกัน Ex. โจทย์ นายวสนั ต์เปนมนษุ ยเ์ งินเดอื นมรี าย 4. บุคคลธรรมดาก็ต้องจดทะเบยี นภาษี ไดป้ ละ 2,000,0000 บาท (รายไดท้ ี มูลค่าเพมิ หรอื ไม?่ ยกเวน้ ภาษีมูลค่าเพมิ ) และมรี ายได้ จากการขายอาหารออนไลนจ์ าํ นวน >หลายคนมกั จะสบั สนระหวา่ ง 1,000,0000 บาท (รายไดท้ ีต้องเสยี รปู แบบของธุรกิจ กับ การเสยี ภาษีมูลค่า ภาษีมูลค่าเพมิ ) แบบนี เพมิ โดยรปู แบบธุรกิจจะเกียวขอ้ งกับ นายบกั หนอม เลือกทีจะจดหรอื ภาษีเงินได้ เชน่ บุคคลธรรมดาเสยี ภาษี ไมจ่ ดก็ได้ เงินไดบ้ ุคคลธรรมดา นติ ิบุคคล (บรษิ ัท หรอื หา้ งหนุ้ สว่ น)เสยี ภาษีเงินไดน้ ติ ิบุคคล คําตอบ แต่ในกรณขี องภาษีมูลค่าเพมิ จะมอง เพราะยงั มรี ายไดท้ ีต้องเสยี ภาษีมูลค่า ตามการประกอบการของผปู้ ระกอบการ เพมิ ไมถ่ ึงเกณฑ์ทีกฎหมายกําหนด รายนนั ๆ โดยไมไ่ ดส้ นใจรปู แบบ ของ ธุรกิจ ดงั นนั ไมว่ า่ จะเปนบุคคลธรรมดา หรอื นติ ิบุคคลก็มหี นา้ ทีจดทะเบยี นภาษี มูลค่าเพมิ เมอื มรี ายไดถ้ ึงเกณฑ์ที กฎหมายกําหนด ภ า ษี มู ล ค่ า เ พิ ม | 8

คําถามทพี บบอ่ ยๆ เกยี วกบั ภาษมี ลู คา่ เพมิ ( ต่ อ ) 5. การประกอบการมรี ายได้ประจาํ รายได้เสรมิ ต้องนาํ รายได้มารวม กันหรอื ไม่ ? >ตรงนใี ชห้ ลักการเดยี วกันกับขอ้ 2 นนั คือ ถ้ามรี ายไดป้ ระจาํ และ รายไดเ้ สรมิ ถ้ามรี ายไดท้ ีต้องเสยี ภาษีมูลค่าเพมิ รวมกันแล้วถึง 1.8 ล้านบาท ต้องจดทะเบยี นภาษีมูลค่าเพมิ 6. ผปู้ ระกอบการมหี ลายสาขานบั รวมหรอื นบั แยกรายสาขา? >การเสยี ภาษีมูลค่าเพมิ ดเู ปนการประกอบการถ้ามหี ลายสาขาทีใช้ เปนชอื เดยี วกันใหน้ บั รวมถือวา่ เปนกิจการ เดยี วกัน แต่ถ้าแต่ละสาขา มผี รู้ บั ผดิ ชอบหรอื เจา้ ของแตกต่างกันก็ขนึ อยูก่ ับสาขาไหนจะยอดถึง เกณฑ์ทีต้องจด ภาษีมูลค่าเพมิ (สาํ คัญตรงนยิ ามคําวา่ ผปู้ ระกอบการ) 7. จดทีไหน? >การจดทะเบยี นสามารถทําได้ 2 ชอ่ งทาง ติดต่อผา่ นทางสาํ นกั งาน สรรพากรพนื ทีสาขาหรอื จดทะเบยี นผา่ น อินเทอรเ์ นต็ ทีเวบ็ ไซต์กรม สรรพากรทีหนา้ บรกิ าร VAT SBT ONLINE ขอ้ พงึ ระวงั การไมจ่ ดทะเบยี นภาษีมูลค่าเพมิ เมอื มรี ายไดถ้ ึงเกณฑ์นนั มคี วามผดิ ตามกฎหมาย หากถกู ตรวจสอบพบจากการประเมนิ เจา้ หนา้ ที นอกจากภาษีทีต้องชาํ ระแล้ว ผปู้ ระกอบการยงั มหี นา้ ทีต้องจา่ ย เบยี ปรบั (มากทีสดุ คือ 2 เท่าของภาษีทีชาํ ระ) และ เงินเพมิ (1.5% ต่อเดอื นของ ภาษีทีต้องชาํ ระ) 8. จดแล้วต้องทําอะไรบา้ ง? >หลังจากจดทะเบยี นภาษีมูลค่าเพมิ แล้ว ผปู้ ระกอบการมหี นา้ ที หลัก ๆ ดงั ต่อไปนี 1.จดั ทําใบกํากับภาษี โดยออกทกุ ครงั เมอื ขายสนิ ค้าหรอื ใหบ้ รกิ าร และเกิดจุดความรบั ผดิ ทางดา้ นภาษี เชน่ ขายสนิ ค้า = สง่ มอบ หรอื บรกิ าร = ชาํ ระเงิน 2. จดั ทํารายงานทีเกียวขอ้ ง รายงานภาษีซอื รายงานภาษีขายและ รายงานสนิ ค้าคงเหลือและวตั ถดุ บิ 3. นาํ ยอดภาษีขายมาหกั ดว้ ยภาษีซอื และนาํ สง่ ภาษีมูลค่าเพมิ ดว้ ย แบบ ภ.พ. 30 ในทกุ เดอื นภายในวนั ที 15 ของเดอื นถัดไป 4. อัตราภาษีมูลค่าเพมิ ปจจุบนั รอ้ ยละ 10.0 9. ถ้าวนั หนงึ อยากออกจากระบบภาษีมูลค่าเพมิ ต้องทําอยา่ งไร? >ออกจากระบบภาษีมูลค่าเพมิ จะสามารถออกไดเ้ มอื มรี ายไดต้ ํากวา่ 1.8 ล้านบาทไมน่ อ้ ยกวา่ 3 ป โดยสามารถไปจดทะเบยี นขอออกจากภาษี มูลค่าเพมิ ดว้ ยแบบ ภ.พ.08 คําขอถอนทะเบยี นภาษีมูลค่าเพมิ หรอื ดาวนโ์ หลด ไฟล์จากลิงค์ของกรมสรรพากร http://download.rd.go.th ภ า ษี มู ล ค่ า เ พิ ม | 9

คําถามทพี บบอ่ ยๆ เกยี วกบั ภาษมี ลู คา่ เพมิ ( ต่ อ ) 5. การประกอบการมรี ายได้ประจาํ รายได้เสรมิ ต้องนาํ รายได้มารวม กันหรอื ไม่ ? >ตรงนใี ชห้ ลักการเดยี วกันกับขอ้ 2 นนั คือ ถ้ามรี ายไดป้ ระจาํ และ รายไดเ้ สรมิ ถ้ามรี ายไดท้ ีต้องเสยี ภาษีมูลค่าเพมิ รวมกันแล้วถึง 1.8 ล้านบาท ต้องจดทะเบยี นภาษีมูลค่าเพมิ 6. ผปู้ ระกอบการมหี ลายสาขานบั รวมหรอื นบั แยกรายสาขา? >การเสยี ภาษีมูลค่าเพมิ ดเู ปนการประกอบการถ้ามหี ลายสาขาทีใช้ เปนชอื เดยี วกันใหน้ บั รวมถือวา่ เปนกิจการ เดยี วกัน แต่ถ้าแต่ละสาขา มผี รู้ บั ผดิ ชอบหรอื เจา้ ของแตกต่างกันก็ขนึ อยูก่ ับสาขาไหนจะยอดถึง เกณฑ์ทีต้องจด ภาษีมูลค่าเพมิ (สาํ คัญตรงนยิ ามคําวา่ ผปู้ ระกอบการ) 7. จดทีไหน? >การจดทะเบยี นสามารถทําได้ 2 ชอ่ งทาง ติดต่อผา่ นทางสาํ นกั งาน สรรพากรพนื ทีสาขาหรอื จดทะเบยี นผา่ น อินเทอรเ์ นต็ ทีเวบ็ ไซต์กรม สรรพากรทีหนา้ บรกิ าร VAT SBT ONLINE ขอ้ พงึ ระวงั การไมจ่ ดทะเบยี นภาษีมูลค่าเพมิ เมอื มรี ายไดถ้ ึงเกณฑ์นนั มคี วามผดิ ตามกฎหมาย หากถกู ตรวจสอบพบจากการประเมนิ เจา้ หนา้ ที นอกจากภาษีทีต้องชาํ ระแล้ว ผปู้ ระกอบการยงั มหี นา้ ทีต้องจา่ ย เบยี ปรบั (มากทีสดุ คือ 2 เท่าของภาษีทีชาํ ระ) และ เงินเพมิ (1.5% ต่อเดอื นของ ภาษีทีต้องชาํ ระ) 8. จดแล้วต้องทําอะไรบา้ ง? >หลังจากจดทะเบยี นภาษีมูลค่าเพมิ แล้ว ผปู้ ระกอบการมหี นา้ ที หลัก ๆ ดงั ต่อไปนี 1.จดั ทําใบกํากับภาษี โดยออกทกุ ครงั เมอื ขายสนิ ค้าหรอื ใหบ้ รกิ าร และเกิดจุดความรบั ผดิ ทางดา้ นภาษี เชน่ ขายสนิ ค้า = สง่ มอบ หรอื บรกิ าร = ชาํ ระเงิน 2. จดั ทํารายงานทีเกียวขอ้ ง รายงานภาษีซอื รายงานภาษีขายและ รายงานสนิ ค้าคงเหลือและวตั ถดุ บิ 3. นาํ ยอดภาษีขายมาหกั ดว้ ยภาษีซอื และนาํ สง่ ภาษีมูลค่าเพมิ ดว้ ย แบบ ภ.พ. 30 ในทกุ เดอื นภายในวนั ที 15 ของเดอื นถัดไป 4. อัตราภาษีมูลค่าเพมิ ปจจุบนั รอ้ ยละ 10.0 9. ถ้าวนั หนงึ อยากออกจากระบบภาษีมูลค่าเพมิ ต้องทําอยา่ งไร? >ออกจากระบบภาษีมูลค่าเพมิ จะสามารถออกไดเ้ มอื มรี ายไดต้ ํากวา่ 1.8 ล้านบาทไมน่ อ้ ยกวา่ 3 ป โดยสามารถไปจดทะเบยี นขอออกจากภาษี มูลค่าเพมิ ดว้ ยแบบ ภ.พ.08 คําขอถอนทะเบยี นภาษีมูลค่าเพมิ หรอื ดาวนโ์ หลด ไฟล์จากลิงค์ของกรมสรรพากร http://download.rd.go.th ภ า ษี มู ล ค่ า เ พิ ม | 9

ATTIC   |   JANUARY 2016 19 สรุป ภาษีมูลค่าเพมิ คือ ภาษีทีเก็บจากมูลค่าของสนิ ค้าหรอื บรกิ ารสว่ นทีเพมิ ขนึ ในแต่ละขนั ตอนของการผลิตหรอื การจาํ หนา่ ยการเก็บภาษีระบบนที ัวโลก ไดน้ าํ มาใชก้ ันอยา่ งกวา้ งขวางและประเทศไทยเรมิ นาํ มาใชใ้ นต้นป พ.ศ. 2535 แทนภาษีการค้าซงึ ยุง่ ยากซบั ซอ้ นและไมเ่ หมาะกับสภาวะเศรษฐกิจในปจจุบนั ภาษีมูลค่าเพมิ มสี ว่ นดหี ลายประการโดยเฉพาะสามารถแก้ปญหาภาระภาษี ซาํ ซอ้ นเอืออํานวยต่อการสง่ ออก และทีสาํ คัญทีสดุ คือระบบภาษีมูลค่าเพมิ จะปองกันการหลบเลียงภาษีไดเ้ ปนอยา่ งดี การทีประเทศไทยนาํ ภาษีมูลค่าเพมิ มาใชท้ ําใหก้ ารจดั เก็บภาษีมปี ระสทิ ธภิ าพสงู ขนึ และทํารายไดใ้ หแ้ ก่ประเทศมากขนึ กวา่ ภาษีการค้า ผมู้ หี นา้ ทีเสยี ภาษีมูลค่าเพมิ ไดแ้ ก่ ผผู้ ลิตผใู้ หบ้ รกิ ารผขู้ าย ทกุ ทอดและผขู้ ายปลีกตลอดจนผนู้ าํ เขา้ และสง่ ออกฐานภาษี ไดแ้ ก่ มูลค่าทังหมด ทีผปู้ ระกอบการไดร้ บั หรอื พงึ ไดร้ บั จากการขายสนิ ค้าหรอื การใหบ้ รกิ ารอัตราภาษี มูลค่าเพมิ มี 2 อัตราคือรอ้ ยละ 7 และรอ้ ยละ 0 ภ า ษี มู ล ค่ า เ พิ ม | 1 0