ภาษีมูลค่าเพิ่ม อ.ซี 1

ภาษีมูลคา่ เพ่มิ ความหมายของภาษีมูลค่าเพ่มิ ภาษีมลู ค่าเพ่ิมหมายถึง ภาษีท่ีจดั เก็บจากการขายสินคา้ การใหบ้ ริการ และการนาเขา้ สินคา้ โดยเก็บจากส่วนที่เพ่มิ ข้ นึ ของสินคา้ หรือ บริการในแต่ละขน้ั ตอนการผลิต การจาหน่ายสินคา้ หรือการใหบ้ ริการใดๆ

ผมู้ ีหนา้ ทเี่ สยี ภาษีมูลค่าเพิ่ม ประมวลรษั ฏากรกาหนดใหผ้ ูม้ ีหนา้ ท่ีเสียภาษีมลู คา่ เพ่ิมไดแ้ ก่ 1. ผูป้ ระกอบการ 2. ผูน้ าเขา้ สินคา้ 3. ผูท้ ี่กฎหมายกาหนดใหม้ ีหน้าที่เสียภาษีมูลคา่ เพมิ่ เป็ นกรณีพเิ ศษ 4. กรณีท่ีมีการควบกิจการเขา้ กนั 5. ในกรณีโอนกิจการ

การยกเวน้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม การประกอบกิจการดงั ตอ่ ไปน้ ีใหไ้ ดร้ บั การยกเวน้ ไมต่ อ้ งเสียภาษีมูลคา่ เพม่ิ การขายสินคา้ หรือใหบ้ ริการของผูป้ ระกอบการท่ีมีรายรบั ไม่เกิน 1,800,000 บาทต่อปี การขายพชื ผลทางการเกษตรในราชอาณาจกั ร เชน่ ขา้ ว ขา้ วโพด ปอ การขายสตั วท์ ้งั มีชวี ิตและไม่มีชีวติ ภายในราชอาณาจกั ร เชน่ โค กระบือ ไก่ หรือเน้ ือสตั ว์ กุง้ ปลา การขายป๋ ุย

 การขายปลาป่ น อาหารสตั ว์ การขายยาหรือเคมีภณั ฑท์ ่ีใชส้ าหรบั พืชหรือสตั ว์ เพอื่ บารุงหรือป้องกนั ทาลายหรือกาจดั ศตั รูหรือโรคของพชื และสตั ว์ การขายหนังสือพมิ พ์ นิตยสาร หรือตาราเรียน การนาเขา้ ขอ้ 2-7 การใหบ้ ริการการศึกษาของสถานศึกษาของทางราชการ สถานศึกษาตาม กฎหมายวา่ ดว้ ยสถาบนั อุดมศึกษาเอกชน หรือโรงเรียนเอกชนตาม กฎหมายวา่ ดว้ ยโรงเรียนเอกชน

 การใหบ้ ริการขนส่งในราชอาณาจกั รไม่วา่ จะเป็ นทางบก ทางน้า หรือทาง อากาศ การใหบ้ ริการขนสง่ ระหวา่ งประเทศทางบกและทางเรือซ่ึงไมใ่ ชเ่ รือเดินทะเล การใหบ้ ริการรกั ษาพยาบาลของสถานพยาบาลทางราชการและเอกชน การใหบ้ ริการหอ้ งสมุด พพิ ิธภณั ฑ์ สวนสตั ว์ การใหบ้ ริการแขง่ ขนั กีฬาสมคั รเลน่ การใหบ้ ริการประกอบโรคศิลปะ การสอบบญั ชี การวา่ ความ

 การใหบ้ ริการของนักแสดงสาธารณะ การใหบ้ ริการที่เป็ นงานศิลปะและวฒั นธรรม ในสาขาและลกั ษณะการ ประกอบกิจการท่ีอธิบดีกาหนดโดยอนุมตั ิรฐั มนตรี การใหบ้ ริการวจิ ยั หรือการใหบ้ ริการทางวชิ าการ ตามท่ีกรมสรรรพากร กาหนด การใหบ้ ริการตามสญั ญาจา้ งแรงงาน การใหบ้ ริการเชา่ อสงั หาริมทรพั ย์ การใหบ้ ริการของราชการส่วนทอ้ งถ่ิน

 การขายสินคา้ หรือการใหบ้ ริการของกระทรวง ทบวง กรม ซ่ึงส่งรายรบั ท้งั ส้ ิน ใหแ้ ก่รฐั โดยไมห่ กั คา่ ใชจ้ า่ ย การขายสินคา้ หรือการใหบ้ ริการเพอ่ื ประโยชน์แก่การศาสนา หรือสาธารณ กุศลภายในประเทศ ซ่ึงไม่นาผลกาไรไปจา่ ยในทางอื่น การขายสินคา้ หรือการใหบ้ ริการตามท่ีกาหนดโดยพระราชกฤษฎกี า

การคานวณภาษีมูลคา่ เพมิ่ ผูป้ ระกอบการจดทะเบียนภาษีมลู คา่ เพมิ่ มีหนา้ ท่ีตอ้ งคานวณภาษีมลู คา่ เพม่ิท่ีจะตอ้ งชาระหรือมีสิทธิไดร้ บั คืนเป็ นรายเดือน ๆละหน่ึงคร้งั ตามเดือนภาษีซึ่งคานวณไดด้ งั น้ ี ภาษีมูลค่าเพ่ิมท่ีตอ้ งชาระ = ภาษีขาย – ภาษีซ้ ือ ภาษีขาย > ภาษีซ้ ือ ชาระภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีขาย < ภาษีซ้ ือ มีสทิ ธิขอคืนภาษีมูลค่าเพ่ิม

 ภาษีขาย หมายถึง ภาษีมลู คา่ เพมิ่ ที่ผูป้ ระกอบการจดทะเบียนไดเ้ รียกเก็บ หรือพึงเรียกเก็บจากผูซ้ ้ ือสินคา้ หรือผูร้ บั บริการเม่ือมีการขายสินคา้ หรือรบั ชาระคา่ บริการรวมถึง 1. การนาสินคา้ ไปใชไ้ ม่วา่ ประการใดๆเวน้ แตน่ าไปใชเ้ พื่อการประกอบ กิจการของตนเองโดยตรง 2. มีสินคา้ ขาดจากรายงานสินคา้ และวตั ถุดิบ 3. มีสินคา้ คงเหลือและหรือทรพั ยส์ ินที่ผูป้ ระการมีไวใ้ นการประกอบกิจการ รายงานสินคา้ และวตั ถุดิบ ณ วนั เลิกกิจการ

 ภาษีซ้ ือ หมายถึงภาษีมูลคา่ เพิม่ ที่ผูป้ ะกอบการไดจ้ า่ ยใหก้ บั ผูข้ ายสินคา้ หรือผูใ้ หบ้ ริการที่ประกอบการจดทะเบียนเม่ือซ้ ือสินคา้ หรือชาระบริการเพอ่ื ใชใ้ นการประกอบกิจการของตน รวมท้งั การซ้ ือสินคา้ ประเภททุน เชน่ เคร่ืองจกั ร เคร่ืองมือ และอุปกรณต์ า่ งๆ ภาษีซ้ ือแบ่งออกเป็ น 2 ประเภท คือ 1. ภาษีซ้ ือท่ีกฎหมายใหน้ ามาหกั ออกจากภาษีขาย หรือขอคืนภาษีซ้ ือได้ เป็ นภาษีที่เกิดจากการซ้ ือสินคา้ หรือรบั บริการที่ถูกเรียกเก็บจาก ผูป้ ระกอบการจดทะเบียนรายอ่ืน หรือภาษีซ้ ือที่เกิดจากการนาเขา้ สินคา้

 2. ภาษีซ้ ือตอ้ งหา้ ม เป็ นภาษีซ้ ือที่กฎหมายไม่ใหน้ ามาหกั ออกจากภาษี ขาย หรือขอคืนภาษีซ้ ือ ภาษีซ้ ือตอ้ งหา้ มไดแ้ ก่ 1. ไม่มีใบกากบั ภาษีไม่อาจแสดงใบกากบั ภาษีไดว้ า่ มีการชาระภาษีซ้ ือ 2. ภาษีซ้ ือท่ีเกิดจากรายจา่ ยเพ่ือการรบั รอง เชน่ คา่ ที่พกั คา่ อาหาร คา่ เครื่องด่ืม 3. ภาษีซ้ ือท่ีไมเ่ ก่ียวขอ้ งโดยตรงกบั การประกอบกิจการไม่เป็ นรายจา่ ยเพ่อื กาไรหรือเพื่อกิจการไวโ้ ดยเฉพาะ

 4. ภาษีซ้ ือตามใบกากบั ภาษีปลอม หรือใบกากบั ภาษีท่ีออกโดยผูท้ ่ีไมม่ ี สิทธิออก 5. ภาษีซ้ ือท่ีใบกากบั ภาษีมีขอ้ ความไมค่ รบถว้ นตามมาตรา 86/4 6. ภาษีซ้ ือท่ีเกิดจากการซ้ ือ เชา่ ซ้ ือหรือรบั โอนรถยนตน์ ัง่ และรถยนต์ โดยสารท่ีมีท่ีนัง่ ไม่เกิน 10 คน และภาษีซ้ ือท่ีเกิดจากการซ้ ือสินคา้ หรือ บริการเก่ียวขอ้ งกบั รถยนตด์ งั กลา่ ว 7. ภาษีซ้ ือตามใบกากบั ภาษีอยา่ งยอ่ 8. ภาษีซ้ ือท่ีเกิดจากการซ้ ือสินคา้ หรือบริการท่ีนาไปใชไ้ ดม้ ีการชาระภาษี ซ้ ือ ในกิจการประเภทที่ไม่ตอ้ งเสียภาษีมูลคา่ เพมิ่

 9. ภาษีซ้ ือตามใบกากบั ภาษีซ่ึงคาวา่ ใบกากบั ภาษีมิไดต้ ีพิมพข์ ้ ึน หรือมิได้ จดั ทาช้ นึ ดว้ ยคอมพวิ เตอรท์ ้งั ฉบบั 10. ภาษีซ้ ือตามใบกากบั ภาษีท่ีเป็ นสาเนา 11. ภาษีซ้ ือท่ีไม่มีหลกั ฐานใบกากบั ภาษีมาแสดงจะชาระภาษีมลู คา่ เพิม่ ไป แลว้ 12. ภาษีซ้ ือตามใบกากบั ภาษีแบบเต็มรปู ซ่ึงรายการถูกแกไ้ ข หรือถูก เปล่ียนแปลงเวน้ แต่รายการซ่ึงไดถ้ ูกแกไ้ ขเปลี่ยนแปลงตามหลกั เกณฑแ์ ละวธิ ี ที่อธิบดีกาหนด

อตั ราภาษีมูลคา่ เพิ่ม มี 2 อตั รา 1. อตั รารอ้ ยละ 7 ใชส้ าหรบั ธุรกิจขายสินคา้ และบริการทุกชนิด การ นาเขา้ สินคา้ 2. อตั รารอ้ ยละ 0 สาหรบั การประกอบกิจการ ดงั ต่อไปน้ ี 2.1 การส่งออกสินคา้ ออกนอกราชอาณาจกั รท่ีไดก้ ระทาพธิ ีสง่ ออกตาม กฎหมายวา่ ดว้ ยศุลกากร 2.2 การสง่ ออกบริการ คือการใหบ้ ริการที่ทาในราชอาณาจกั รและมี การใหบ้ ริการน้ันในตา่ งประเทศ รวมถึงการการใหบ้ ริการท่ีทานอกเขต อุสาหกรรมสง่ ออกเพอื่ ใชผ้ ลิตสินคา้ ในเขตอุตสาหกรรมเพือ่ การส่งออก

 2.3 การนาเขา้ สินคา้ ในราชอาณาจกั รเขา้ ไปในเขตอุตสาหกรรมส่งออก ซ่ึงตอ้ งผ่านพิธีการศุลกากรตามกฎหมายวา่ ดว้ ยศุลกากร 2.4 การขายสินคา้ หรือการใหบ้ ริการระหวา่ งคลงั สินคา้ ทณั ฑบ์ น 2.5 การขายสินคา้ หรือใหบ้ ริการแกส่ ่วนราชการ คอื รฐั วสิ าหกิจตาม โครงการเงินกูห้ รือเงนิ ชว่ ยเหลือจากตา่ งประเทศ 2.6 การขายสินคา้ หรือใหบ้ ริการกบั องคก์ ารสหประชาชาติ 2.7 การใหบ้ ริการขนส่งระหวา่ งประเทศโดยอากาศยานหรือเรือเดิน ทะเลโดยผูป้ ระกอบการที่เป็ นนิติบุคคล