กัลยาณิน ผู้ดี เลขที่6 ปวส 1/B

การจดั ทาE-Bookในคร้ังน้ีวตั ถุประสงคเ์ พ่ือพฒั นาส่ือ E-Book ใน รายวชิ าภาษีอากร เรื่องการคานวณภาษีมูลค่าเพ่ิมเพื่อใหค้ วามรู้เก่ียวกบั การ คานวณภาษีอากร ผจู้ ดั จดั ทาข้ึนเพื่อใหน้ กั เรียน นกั ศึกษาท่ีสนใจคน้ ควา้ ความรู้ไดน้ าเอา ไปปรับใชใ้ นการเรียน กลั ยาณิน ผ้ดู ี

การคานวณภาษีมลู ค่าเพิ่ม ภาษีซอื ้ และภาษีขาย หน้า การบนั ทกึ บญั ชีภาษีมลู คา่ เพ่ิม 1 2-5 หน้าที่ของผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพ่ิม 6 แบบแสดงรายการภาษีมลู คา่ เพม่ิ 7 อ้างอิง

1 ภาษีขายและภาษีซือ้ ภาษีขาย (OutputTax)หมายความวา่ ภาษีมลู ค่าเพิ่มที่ผู้ ประกอบกิจการจดทะเบียนได้เรียกเก็บหรือพงึ เรียกเก็บจากผู้ซอื ้ สินค้า หรือผ้รู ับบริการเม่ือขายสนิ ค้าหรือรับชาระค่าบริการ หากภาษีขาย เกิดขนึ ้ ในเดอื นใดก็เป็นภาษีขายของเดอื นนนั้ โดยไม่คานึงวา่ สินค้าท่ี ขายหรือบริการที่ให้นนั้ จะซอื ้ มาหรือเป็นผลมาจากการผลิตในเดือนใด ก็ตาม ภาษีซอื ้ (Input Tax) หมายความวา่ ภาษีมลู คา่ เพิ่มที่ผู้ ประกอบกิจการได้จา่ ยให้ผ้ขู ายสนิ ค้าหรือผ้ใู ห้บริการที่เป็นผ้ปู ระกอบ กิจการจดทะเบียนเมื่อซอื ้ สินค้าหรือชาระค่าบริการเพื่อใช้ในการ ประกอบกิจการของตน หากภาษีซอื ้ เกิดขนึ ้ ในเดือนใดถือเป็นภาษีซอื ้ ของเดอื นนนั้ โดยไมค่ านงึ วา่ สินค้าท่ีซอื ้ มานนั้ จะขายหรือนาไปใช้ใน การผลิตในเดือนใดก็ตาม

2 การบนั ทกึ บญั ชีเกี่ยวกบั รายการภาษีมลู คา่ เพ่มิ และการแสดงรายการทาง การเงินมีหลกั เกณฑด์ งั น้ี รายการเก่ียวกบั ภาษีขาย รายการเกี่ยวกบั ภาษีขายมีรายละเอียดดงั น้ี การขายสินคา้ เป็นเงินสดและเงินเชื่อ 1) เม่ือมีการขายสินคา้ บนั ทึกการขายและจดั ทารายงานภาษี ขาย เดบิต เงินสดหรือลูกหน้ีการคา้ เครดิต ขาย ภาษีขาย 2) เมื่อไดร้ ับชาระราคาสินคา้ ไม่วา่ ท้งั หมดหรือบางส่วน เดบิต เงินสดหรือธนาคาร เครดิต ลูกหน้ีการคา้ 3) เม่ือรับคืนสินคา้ และไดอ้ อกใบลดหน้ีแลว้ บนั ทึกการรับ คืนและจดั ทารายงานภาษีขาย เดบิต รับคืน ภาษีขาย เครดิต เงินสดหรือลูกหน้ีการคา้

3 4) เมื่อรับชาระหน้ีจากลูกหน้ีการคา้ และใหส้ ่วนลดเงินสด เดบิต เงินสดหรือธนาคาร ส่วนลดจ่าย เครดิต ลูกหน้ีการคา้ 5) เม่ือมีการขายสินคา้ โดยวิธีเช่าซ้ือหรือโดยวิธีผอ่ นชาระ 5.1) ณ วนั ทาสญั ญา และไดร้ ับเงินวางเริ่มแรก เดบิต เงินสด ลูกหน้ีตามสญั ญาเช่าซ้ือ เครดิต ขาย ภาษีขาย (ตามจานวนเงินท่ีไดร้ ับ) ดอกเบ้ียเช่าซ้ือรอตดั บญั ชี ภาษีขายที่ยงั ไม่ครบกาหนด 5.2) การรับรู้รายไดใ้ นแต่ละงวด เดบิต ดอกเบ้ียเช่าซ้ือรอตดั บญั ชี เครดิต ดอกเบ้ียเช่าซ้ือ 5.3) เม่ือไดร้ ับชาระเงินในแต่ละงวด เดบิต เงินสด ภาษีขายที่ยงั ไม่ครบกาหนด เครดิต ลูกหน้ีตามสญั ญาเช่าซ้ือ ภาษีขาย

4 6) การจาหน่ายหน้ีสูญ การบนั ทึกภาษีมูลคา่ เพ่ิมส่วนท่ีตดั เป็น หน้ีสูญ ที่เขา้ ข่ายตามขอ้ กาหนดตามประมวลรัษฎากรน้นั พิจารณาไดเ้ ป็น 2 กรณีดงั น้ี 6.1) กรณีท่ีขอ้ กาหนดตามประมวลรัษฎากรใหน้ าภาษีขายส่วนที่ตดั เป็ นหน้ีสูญไปขอเครดิตได้ เดบิต หน้ีสูญ ภาษีขาย เครดิต ลูกหน้ีการคา้ และ เดบิต ค่าเผอื่ หน้ีสงสยั จะสูญ เครดิต หน้ีสงสยั จะสูญ 6.2) กรณีท่ีขอ้ กาหนดตามประมวลรัษฎากรใหข้ อคืนภาษีขาย ส่วนที่ตดั เป็นหน้ีสูญแลว้ เป็นเงินสดได้ เดบิต หน้ีสูญ ลูกหน้ีกรมสรรพากร เครดิต ลูกหน้ีการคา้ และ เดบิต คา่ เผอ่ื หน้ีสงสยั จะสูญ เครดิต หน้ีสงสยั จะสูญ

5 3.1.2 การขายสินคา้ ท่ีไม่มีรูปร่างและการใหบ้ ริการเป็นเงินเช่ือ 1) เม่ือมีการใหบ้ ริการเป็นเงินเช่ือหรือการขายสินคา้ ท่ีไม่มี รูปร่าง บนั ทึกรายไดแ้ ละออกใบแจง้ หน้ี เดบิต ลูกหน้ีการคา้ เครดิต รายไดจ้ ากการใหบ้ ริการ ภาษีขายที่ยงั ไม่ครบกาหนด 2) เมื่อรับชาระหน้ีจากลูกหน้ีการคา้ และจดั ทารายงานภาษี ขาย เดบิต เงินสดหรือธนาคาร เครดิต ลูกหน้ีการคา้ และ เดบิต ภาษีขายท่ียงั ไม่ครบกาหนด เครดิต ภาษีขาย

6 หน้าทขี่ องผู้ประกอบการจดทะเบยี น ภาษมี ูลค่าเพม่ิ 1. เรียกเกบ็ ภาษมี ูลค่าเพม่ิ จากผซู้ ้ือสินคา้ หรือผรู้ ับบริการ 2. ออกใบกากบั ภาษี 2.1 ผมู้ ีหนา้ ท่ีออกใบกากบั ภาษี 2.2 การออกใบกากบั ภาษีดว้ ยกระดาษ 2.3 การออกใบกากบั ภาษีดว้ ยอิเลก็ ทรอนิกส์ 3. จดั ทารายงานตามที่กฎหมายกาหนด ซ่ึงไดแ้ ก่ 3.1 รายงานภาษซี ้ือ 3.2 รายงานภาษขี าย 3.3 รายงานสินคา้ และวตั ถุดิบ 4. ยนื่ แบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิม่ ช่องทางการยนื่ 4.1 การยน่ื แบบฯและชาระภาษีผา่ นอินเทอร์เน็ต 4.2 การยนื่ แบบฯและชาระภาษีที่สานกั งานสรรพากรพ้ืนที่สาขา 4.3 การยนื่ แบบฯและชาระภาษีที่ธนาคารพาณิชยไ์ ทย 4.4 การยนื่ แบบฯและชาระภาษที ่ีสานกั งานสรรพสามิตพ้นื ท่ี 1-5 และสานกั งาน สรรพสามิตสาขาสาหรับผปู้ ระกอบการที่ขายสินคา้ หรือใหบ้ ริการทตี่ อ้ งเสียท้งั ภาษี สรรพสามิตและภาษีมูลค่าเพ่มิ 4.5 การยนื่ แบบใบขนสินคา้ ขาเขา้ และชาระภาษีมลู ค่าเพิม่ พร้อมกบั การชาระอากร ขาเขา้ ตามกฎหมายวา่ ดว้ ยศุลกากร ณ ด่านศลุ กากรที่มีการนาเขา้ สินคา้ สาหรับผปู้ ระกอบการจดทะเบียนหรือผนู้ าเขา้ ที่นาเขา้ สินคา้

แบบแสดงรายการภาษีมลู ค่าเพ่มิ 7

อ้างองิ https://numuaystarty.wordpress.c om https://www.pornkawinthip.com/ น.ส.กลั ยาณิน ผ้ดู ี เลขท่ี6 ปวส1/B