นฤนันท์

ภาษเี งนิ ได้นิตบิ ุคคล

คานา รายงานเล่มน้ีจดั ทาข้ึนเพื่อเป็นส่วนหน่ึงของวชิ า…….ช้นั …เพ่ือให้ ไดศ้ ึกษาหาความรู้ในเรื่อง……..และไดศ้ ึกษาอยา่ งเขา้ ใจเพ่ือเป็น ประโยชน์กบั การเรียน ผจู้ ดั ทาหวงั วา่ รายงานเลม่ น้ีจะเป็นประโยชนก์ บั ผอู้ ่าน หรือนกั เรียน นกั ศึกษา ท่ีกาลงั หาขอ้ มูลเรื่องน้ีอยู่ หากมีขอ้ แนะนาหรือขอ้ ผดิ พลาด ประการใด ผจู้ ดั ทาขอนอ้ มรับไวแ้ ละขออภยั มา ณ ที่น้ีดว้ ย

สาระการเรียนรู้ 01 02 03 04 ภาษเี งนิ ได้นิตบิ ุคคล ผ้มู หี น้าท่เี สียภาษเี งนิ ได้นิติ นติ บิ ุคคลทไ่ี ม่ต้องเสียภาษเี งนิ ได้ ภาษเี งนิ ได้นติ บิ ุคคลคานวณจากกาไรสุทธิ บุคคล

01 ภาษเี งนิ ได้นิตบิ ุคคล

ความหมายของภาษเี งนิ ได้นิติบุคคล ภาษีเงนิ ได้นิตบิ ุคคล เป็ นเคร่ืองมือของรัฐประเภทหน่ึง ที่จดั เก็บจาก ผูป้ ระกอบการที่มีรายไดจ้ ากการประกอบกิจการหรือเนื่องจากการประกอบ กิจการของบริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลในแต่ละรอบระยะเวลาบญั ชี มี กาหนดสิบสองเดือนต่อหน่ึงรอบระยะเวลาบญั ชี นอกจากน้ียงั มีวิธีการจดั เก็บวธิ ี อ่ืนอีก คือ เก็บจากยอดรายรับหรือยอดขายก่อนหกั รายจ่ายใด ๆ หรือเก็บจากค่า โดยสาร ค่าระวางฯ ของกิจการขนส่งระหวา่ งประเทศ หรือเก็บจากการจาหน่าย เงินกาไรไปต่างประเทศ เป็นตน้

02 ผู้มหี น้าทเี่ สียภาษเี งนิ ได้นิติบุคคล

ผู้มีหน้าท่ีเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ผมู้ ีหนา้ ที่เสียภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล ไดแ้ ก่ บริษทั หรือหา้ งหุ้นส่วนนิติบคุ คล ที่จดทะเบียนตาม ประมวลกฎหมายแพง่ และพาณิชย์ และหมายความรวมถึงนิติบุคคลอื่นๆ ที่ไมไ่ ดจ้ ดทะเบียนตามประมวล กฎหมายแพง่ และพาณิชย์ ดว้ ย ดงั น้ี ก. บริษัท จบำริษกทั ดั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลท่ีมีหนา้ ท่ีเสียภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล มีดงั น้ี ข(1.) บบริษรทิัษหัทรือมหห้างำหชุ้นนส่วนจนำิตกบิ ดั ุคคลท่ีต้งั ขึน้ ตามกฎหมายไทย ไดแ้ ก่ ค. ห้ำงห้นุ สว่ นจำกดั ก. บริษทั จากดั ง. ห้ำงห้นุ สว่ นสำมญั จดทะเบขยี. นบริษทั มหาชน จากดั ค. หา้ งหุ้นส่วนจากดั ง. หา้ งหุน้ ส่วนสามญั จดทะเบียน

(2) บริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลท่ตี ้งั ขึน้ ตามกฎหมายต่างประเทศ ซ่ึงมีหนา้ ที่เสียภาษีเงินได้ นิติบุคคลในประเทศไทย ก็ต่อเม่ือเขา้ เงื่อนไขขอ้ ใดขอ้ หน่ึง ดงั ต่อไปน้ี ก. บริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบคุ คลต่างประเทศน้นั เขา้ มากระทากิจการในประเทศไทย ข. บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลต่างประเทศน้นั กระทากิจการในท่ีอื่นๆ รวมท้งั ในประเทศไทย ค. บริษทั หรือหา้ งหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศน้นั กระทากิจการอื่นๆรวมท้งั ในประเทศไทยและกิจการท่ีกระทาน้นั เป็นกิจการ ขนส่งระหวา่ งประเทศ ง. บริษทั หรือห้างหุน้ ส่วนนิติบุคคลต่างประเทศน้นั มิไดป้ ระกอบกิจการในประเทศไทย แต่ไดร้ ับเงินไดพ้ งึ ประเมินตามมาตรา 40 (2) (3) (4) (5) หรือ (6) ที่จ่ายจากหรือในประเทศไทย จ. บริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศท่ีเสียภาษีเงินไดน้ ิติบคุ คลในประเทศไทย ตามมาตรา 76 วรรคสอง และมาตรา 76 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ไดจ้ าหน่ายเงินกาไรหรือเงินประเภทอื่นท่ีกนั ไวจ้ ากกาไร หรือถือไดว้ า่ เป็นเงินกาไรออกไปจากประเทศ ไทย ฉ. บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบคุ คลต่างประเทศน้นั มิไดเ้ ขา้ มาทากิจการในประเทศไทยโดยตรง หากแต่มีลูกจา้ งหรือผทู้ าการแทน หรือผทู้ าการติดต่อ ในการประกอบกิจการในประเทศไทย ซ่ึงเป็นเหตใุ หไ้ ดร้ ับเงินไดห้ รือผลกาไรในประเทศไทย

(3) กจิ การซึ่งดาเนนิ การเป็ นทางค้า หรือหากาไร โดย (5) มูลนธิ หิ รือสมาคมที่ประกอบกจิ การ ซึ่งมรี ายได้แต่ไม่รวมถึงมลู นิธิหรือสมาคมท่ี ก. รัฐบาลตา่ งประเทศ รัฐมนตรีประกาศกาหนดใหเ้ ป็นองคก์ ารหรือ ข. องคก์ ารของรัฐบาลตา่ งประเทศ สถานสาธารณกศุ ล ค. นิติบคุ คลอื่นที่ต้งั ข้ึนตามกฎหมายของต่างประเทศ (6) นิติบุคคลทอ่ี ธบิ ดกี าหนดโดยอนุมัติ (4) กจิ การร่วมค้า (Joint Venture) ไดแ้ ก่ กิจการท่ีดาเนินการร่วมกนั เป็นทางคา้ รัฐมนตรีและประกาศในราชกจิ จานุเบกษา ให้เป็น หรือหากาไร ระหวา่ งบุคคลดงั ต่อไปน้ีคือ บริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลตามประมวล รัษฎากร ก. บริษทั กบั บริษทั ข. บริษทั กบั ห้างหุน้ ส่วนนิติบคุ คล ค. หา้ งหุ้นส่วนนิติบคุ คลกบั ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ง. บริษทั และหรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลกบั บุคคลธรรมดา จ. บริษทั และหรือห้างหุ้นส่วนนิติบคุ คลกบั คณะบคุ คลท่ีมิใช่นิติบคุ คล ฉ. บริษทั และหรือห้างหุน้ ส่วนนิติบุคคลกบั ห้างหุน้ ส่วนสามญั ช. บริษทั และหรือห้างหุน้ ส่วนนิติบคุ คลกบั นิติบคุ คลอื่น

03 นิตบิ ุคคลทไ่ี ม่ต้องเสียภาษเี งนิ ได้

นิติบุคคลที่ไม่ต้องเสียภาษเี งินได้ นิติบุคคลอื่นๆ นอกจากที่ต้งั ข้ึนตามกฎหมายไทย เช่น กระทรวง ทบวง กรม องคก์ าร ของรัฐบาลหรือ สหกรณ์ ไม่มีหนา้ ที่ตอ้ งเสียภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลแตอ่ ยา่ งใด นิติบคุ คลอีกบางประเภทท่ีเขา้ ลกั ษณะตอ้ งเสียภาษีเงินไดน้ ิติบคุ คลตามประมวลรัษฎากร แต่ไดร้ ับการ ยกเวน้ ตามบทบญั ญตั ิของกฎหมายตา่ งๆ ไดแ้ ก่ (1) บริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบคุ คลตามขอ้ ผกู พนั ที่ประเทศไทยมีอยตู่ ามสญั ญาวา่ ดว้ ยความร่วมมือ นิตบิ คุ คลอ่นื ๆ นอกจำกทกี่ ลท(2าำ่ )งวเศหบใรรนษริษฐือขทัก้สำจิจางหหกตดกรั ื้อนทรท่ีไณดาแงร้ ลเ์ับทไะกคมานเรม่ฉิคยรีหพกะเนวำหน้้ะวำภา่ ททงารษ่ตีต่ี ัฐีเง้บงัอ้ินาขงไลนึดเไ้ สต้ทตายียมำกภกมบั ฎำรกหัฐษฎบมีเาาหงยลวินตมา่่าดไงำดว้ปยยร้นกไะาทิตเทรสยบิศ่งคุเเสชครน่ิมลกแการตรละอ่งททยุนรำ่ วงงใดทบวง กรม องค์กำร ของรัฐบำล (3) บริษทั จากดั และนิติบุคคลท่ีมีสภาพเช่นเดียวกบั บริษทั จากดั ซ่ึงต้งั ข้ึนตามกฎหมายไทยหรือ กฎหมายต่าง ประเทศไดร้ ับการยกเวน้ ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลตามพระราชบญั ญตั ิภาษีเงินไดป้ ิ โตรเลียม (4) บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลที่อยใู่ นประเทศท่ีมีอนุสญั ญาว่าดว้ ยการเวน้ การเก็บภาษีซอ้ นกบั ประเทศไทย ตามเง่ือนไขท่ีกาหนดในอนุสญั ญา

04 ภาษเี งนิ ได้นิตบิ ุคคลคานวณจากกาไรสุทธิ

ภาษเี งินได้นิติบุคคลคานวณจากกาไรสุทธิ ฐานภาษขี องภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีเงินไดน้ ิติบคุ คล คานวณจากเงินไดท้ ่ีใช้เป็ นหลกั ฐานในการคานวณภาษีคูณดว้ ยอตั ราภาษีท่ีกาหนด ดงั น้นั เงินได้ที่ตอ้ งเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลหรือฐานภาษีเงินได้นิติบุคคลน้นั โดยทวั่ ไปได้แก่กาไรสุทธิที่คานวณตาม เง่ือนไขท่ี กาหนด แต่เพ่ือความเป็ นธรรมและอุดช่องว่างในการจดั เก็บภาษีเงินได้ จึงไดม้ ี การบญั ญตั ิจดั เก็บภาษีเงินได้ นิติบุคคล จาก เงินไดห้ รือฐานภาษี ท่ีแตกต่างกนั ดงั น้ี (1) กาไรสุทธิ (2) ยอดรายไดก้ ่อนหกั รายจ่าย (3) เงินไดท้ ่ีจ่ายจากหรือในประเทศไทย (4) การจาหน่ายเงินกาไรออกไปจากประเทศไทย

รอบระยะเวลาบัญชี ผ้มู ีหรานยไ้ำดทจ้ า่เี กสกยีิจกภผาูม้ รำีหหษนรีจ้าือทเำนี่เสกื่อียงกภจำาากษไีจรกาสิจกกทุการาธไทิรี่กตสรุ้อทะทธงิาคตในอ้ำงรนคอาวบนรณวะณยกะกำเาวไไลรราสบสุทญัทุ ธชิธีจหิาจักกำก รำดยว้ ยไรดา้ยจจำ่ายกตกามิจเกง่ือำนรไขหทรี่รือะบเนุไว่ือใ้ งนจมำาตกราก65ิจทกวำิ แรลทะ่ีกมราตะรทาำ65ในตรรี อซ่ึบง ระยะปเรวะลมำวลบรญัษั ฎชากี รหไดกั ก้ ดา้หวนยดรรำอยบรจะำ่ยะยเวตลำาบมญั เชงีห่ือนน่ึงไๆขไทวด้ ่รี งั ะนบ้ี ไุ ว้ในมำตรำ 65 ท(1ว)ิ แรลอบะรมะยำะตเวรลำาบ6ัญ5ชีโตดยรที ซ่ัวไงึ่ ปปตรามะบมทวบลัญรญัษัตฎิมาำตกราร6ไ5ดแ้กหำ่งหปรนะมดวรลอบ รจัะษตฎอ้ างกเทรา่ รกอบั บ1ร2ะรเยดะะือยเนวะลโเดาวบยลจัญะำชเรบี ่ิมสญัตานห้ ชแรลหีับะกนสาิ้นงึ่รๆสคุดานไลวงวเ้ดณมื่องภั ในาดษีก้ีเไ็งิดน้ ได้นิติบุคคล

(2) รอบระยะเวลาบัญชีซึ่งน้อยกว่า 12 เดือน กรณีที่กฎหมายยอมให้รอบระยะเวลาบญั ชี นอ้ ยกวา่ 12 เดือน ได้ มีเฉพาะกรณีดงั ตอ่ ไปน้ี คือ ก. บริษทั หรือห้างหุน้ ส่วนนิติบุคคลเร่ิมต้งั ใหม่ จะถือวนั เริ่มต้งั ถึงวนั หน่ึงวนั ใดเป็นรอบระยะ เวลาบญั ชี แรกกไ็ ด้ แตร่ อบระยะเวลาบญั ชีตอ่ ไปตอ้ งเทา่ กบั 12 เดือน ข. บริษทั หรือหา้ งหุ้นส่วนนิติบุคคลอาจยน่ื คาร้องขอเปล่ียนวนั สุดทา้ ยของรอบระยะเวลาบญั ชีก็ได้ ตามที่ อธิบดีกรมสรรพากรจะเห็นสมควรและสงั่ อนุญาตซ่ึงรอบระยะเวลาบญั ชีแรกที่ไดร้ ับอนุญาตให้เปล่ียนจะนอ้ ย กวา่ 12 เดือน ค. บริษทั หรือหา้ งหุ้นส่วนนิติบคุ คลท่ีเลิกกนั ใหถ้ ือเอาวนั ท่ีเจา้ พนกั งานจดทะเบียนเลิกเป็น วนั สุดทา้ ยของ รอบระยะเวลาบญั ชี ง. บริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบคุ คลควบเขา้ กนั ใหถ้ ือวา่ บริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลน้นั เลิกกนั รอบ ระยะเวลาบญั ชีที่ควบเขา้ กนั จึงเป็นไปตาม (ค) ซ่ึงอาจนอ้ ยกวา่ 12 เดือน ในกรณีที่บริษทั เลิกกิจการและยงั ชาระบญั ชี ไมเ่ สร็จ หากมีกาไรสุทธิเกิดข้ึน จะตอ้ งนามาเสียภาษีเงินได้ นิติบคุ คลเพราะประมวลกฎหมายแพง่ และพาณิชยถ์ ือวา่ บริษทั ยงั มีสภาพเป็นนิติบคุ คลอยตู่ ราบเท่าที่ยงั ชาระ บญั ชีไมเ่ สร็จสิ้น

(3) รอบระยะเวลาบญั ชีมากกว่า 12 เดือน รอบระยะเวลาบญั ชีอาจขยายออกไปมากกวา่ 12 เดือนกไ็ ด้ ในกรณีที่บริษทั หรือห้างหุน้ ส่วนนิติ บคุ คลเลิกกิจการ หากผชู้ าระบญั ชี และผจู้ ดั การไม่สามารถยน่ื รายการและเสีย ภาษีไดภ้ ายใน 150 วนั นบั แตว่ นั สุดทา้ ยของ รอบระยะเวลาบญั ชีแลว้ ถา้ ไดย้ นื่ คาร้องต่ออธิบดีภายใน 30 วนั นบั แตว่ นั ท่ีเจา้ พนกั งาน รับจดทะเบียนเลิก อธิบดีกรมสรรพากรอาจพจิ ารณาอนุมตั ิใหข้ ยายรอบระยะเวลาบญั ชี ออกไปได้ ซ่ึงรอบระยะ เวลาบญั ชีรอบน้ีอาจเกิน 12 เดือนกไ็ ด)้

รายการ ร้ อยละ 1. อาคาร (1) รายจา่ ยตามมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร ถือเป็นรายจ่ายตอ้ งห้าม 5 ทางภาษี ในทางบญั ชีรายจา่ ยบางรายการถือเป็นรายจ่ายได้ แต่ในทางภาษี - อำคำรถำวร 100 รายจ่ายดงั กล่าว ตอ้ งนามาบวกกลบั เพอ่ื คานวณกาไรสุทธิ - อำคำรชว่ั ครำว (2) ค่าสึกหรอและคา่ เสื่อมราคาของทรัพยส์ ิน เป็นการหกั ค่าใชจ้ ่ายสินทรัพย์ 2. ต้นทนุ เพ่อื การได้มาซ่งึ แหล่ง 5 ถาวรในแต่ละปี เน่ืองจากสินทรัพยถ์ าวรมีตน้ ทุนสูง และใชง้ านไดเ้ กินกวา่ 1 ทรัพยากรธรรมชาตทิ ่สี ูญสิน้ ไปได้้ รอบระยะเวลาบญั ชี โดยหลกั การจึงสามารถตดั เป็นรายจา่ ยไดใ้ นแตล่ ะปี เป็นค่าเส่ือมราคา 3. ต้นทุนเพ่อื การได้มาซ่งึ สิทธกิ ารเช่า หลกั เกณฑก์ ารคิดคา่ เสื่อมราคา มีดงั น้ี - กรณีไม่มหี นงั สอื สญั ญำเชำ่ หรือมหี นงั สือเชำ่ 10 ข้อ 1 การหกั คา่ สึกหรอและคา่ เสื่อมราคาจะตอ้ งไม่เกิน ทีม่ ีข้อกำหนดให้ต่ออำยกุ ำรเช่ำได้ โดยเงือ่ นไขใน กำรตอ่ อำยนุ นั้ เปิดโอกำสให้ต่ออำยกุ ำรเช่ำได้ตอ่ อตั ราร้อยละของมลู คา่ ตน้ ทุนตามประเภทของทรัพยส์ ิน ๆ ไป ดงั ตอ่ ไปน้ี - กรณีมสี ญั ญำเช่ำที่ไมม่ กี ำหนดให้ตอ่ อำยุ 100 หำรด้วยจำนวนปีอำยกุ ำรเชำ่ และอำยทุ ี่ตอ่ ได้ กำรเช่ำได้ หรือมีข้อกำหนดให้ตอ่ อำยกุ ำรเช่ำได้ รวมกนั เพียงระยะเวลำอนั จำกดั 4. ต้นทนุ เพ่อื การได้มาซ่งึ สิทธใิ นกรรมวิธี สูตร กู๊ดวลิ ล์ เคร่ืองหมายการค้า สิทธิ ประกอบ กิจการตามใบอนุญาต สิทธบิ ตั ร ลิขสิทธ์ิ หรือสิทธิอย่างอ่นื - กรณีไม่จำกดั อำยกุ ำรใช้ 10 - กรณีจำกดั อำยกุ ำรใช้ 100 หำรด้วยจำนวนปีอำยกุ ำรใช้ 5. ทรัพย์สินอย่างอ่นื นอกจากท่ดี นิ และสินค้า 20

เงื่อนไขการคานวณกาไรสุทธิตามมาตรา 65 ตรี (รายจ่ายต้องห้าม) รายจ่ายต้องห้าม หมายถึง รายจ่ายที่เกิดข้ึนจากการดาเนินกิจการของนิติบคุ คลและไดม้ ีการบนั ทึก บญั ชีเป็นรายจา่ ยในรอบระยะเวลาบญั ชีท่ีเกิดรายการ แตใ่ นทางภาษีไมใ่ หถ้ ือเป็นรายจา่ ยในการคานวณกาไรสุทธิ ขอบเขตรายจ่ายในการคานวณกาไรสุทธิเพื่อเสียของบริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล กาหนดไวต้ ามประมวล รัษฎากร (1) เงนิ สารองต่าง ๆ เป็ นรายจ่ายต้องห้าม (1.1) เงินสารองจากเบ้ียประกนั ภยั (1.2) เงินสารองจากเบ้ียประกนั ภยั เพ่อื สมทบทนุ ประกนั ภยั อ่ืนที่กนั ไวก้ ่อน (1.3) เงินสารองท่ีกนั ไวเ้ ป็นค่าเผ่ือหน้ีสูญหรือหน้ีสงสยั จะสูญ (2) เงนิ ทีจ่ ่ายเข้ากองทุนใด ๆ เป็ นรายจ่ายต้องห้าม เวน้ แต่ เงินที่บริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบคุ คลจ่ายเงิน สมทบเขา้ กองทนุ สารองเล้ียงชีพ ตามพระราชบญั ญตั ิกองทนุ สารองเล้ียงชีพ ให้ถือเป็นรายจา่ ยไดใ้ นรอบ ระยะเวลาบญั ชีท่ีจา่ ยเทา่ กบั จานวนเงินที่บริษทั ไดจ้ ่ายสมทบเขา้ กองทนุ สารองเล้ียงชีพ ซ่ึงเป็นไปตาม หลกั เกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขท่ีกาหนดโดยกฎกระทรวง ฉบบั ท่ี 183

(3) รายจ่ายอนั มีลกั ษณะเป็ นการส่วนตัว การให้โดยเสน่หา หรือการกศุ ล เป็ นรายจ่ายต้องห้าม เวน้ แต่ รายจ่ายเพื่อการกศุ ลสาธารณะหรือเพ่ือการ สาธารณะประโยชน์ (4) ค่ารับรองหรือค่าบริการ ส่วนท่ีไมเ่ ป็นไปตามหลกั เกณฑท์ ี่ กฎหมายกาหนดเป็นรายจา่ ยตอ้ งห้าม เวน้ แต่ ค่ารับรองดงั ตอ่ ไปน้ี สามารถนามาเป็นรายจ่ายในการคานวณกาไรสุทธิได้

กาไรสุทธิ อตั ราภาษรี ้อยละ อตั ราภาษี และการคานวณภาษี ยกเวน้ ไมเ่ กิน 300,000 บาท 15 (1) อตั ราภาษี เกิน 300,000 บาท แตไ่ ม่ 20 ก. กรณีลดอตั ราภาษี ใหค้ านวณภาษี ดงั น้ี เกิน 3,000,000 บาท (1.1) กรณีเป็นบริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลท่ีไม่ใช่ เกิน 3,000,000 บาท ข้ึนไป บริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลตาม (1.2) สาหรับรอบระยะเวลาบญั ชี ท่ีเร่ิมในหรือหลงั วนั ท่ี 1 มกราคม พ.ศ. 2558 แตไ่ ม่เกินวนั ที่ 31 ธนั วาคม พ.ศ. 2558 ให้คานวณภาษีในอตั ราร้อยละ 20 ของกาไรสุทธิ (1.2) กรณีเป็นบริษทั หรือห้างหุน้ ส่วนนิติบุคคลที่มีทุนจด ทะเบียนที่ชาระแลว้ ในวนั สุดทา้ ยของรอบระยะเวลาบญั ชีไม่เกิน 5 ลา้ น บาท และมีรายไดจ้ ากการขายสินคา้ และการใหบ้ ริการในรอบระยะเวลา บญั ชี ไม่เกิน 30 ลา้ นบาท ตอ่ เนื่องกนั ต้งั แต่รอบระยะเวลาบญั ชีท่ีเริ่มใน หรือหลงั วนั ที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2555 เป็นตน้ มา โดยในรอบระยะเวลาบญั ชีที่เริ่มในหรือหลงั วนั ที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2558 เป็นตน้ ไป ให้คานวณภาษี ในอตั รา ดงั น้ี



ตวั อย่าง บจ. LOVE YOU จ.ก. มีเงินทนุ จดทะเบียนชาระเเลว้ 4 ลา้ นบาท มีกาไรสุทธิตามงบกาไรขาดทุน สิ้นสุด ณ 31 ธนั วาคม 2557 เป็นจานวน 300,000 บาท ปรากฏวา่ รายการในบญั ชีกาไรขาดทนุ ที่กิจการถือเป็นรายได้ รายจา่ ยท่ี มีรายการดงั ต่อไปน้ีรวมอยดู่ ว้ ย ดงั น้ี (หน่วยเป็นบาท) 1. คา่ ใชจ้ ่ายส่วนตวั ตวั ของกรรมการ = 5,000 2. เงินบริจาคให้กบั ร.พ.ของรัฐ = 10,000 3. ค่าของขวญั งานแตง่ งาน = 3,000 4. ค่าต่อเติมอาคารเสร็จเมื่อ 1 ก.ค. 51 (ลงบญั ชีคา่ ซ่อมเเซมไว)้ = 20,000 5. ค่ารับรองในส่วนที่ไม่เขา้ หลกั เกณฑใ์ นกฏกระทรวง = 5,000 นอกจากน้ี ยงั ปรากฏวา่ รอบระยะเวลาบญั ชีก่อนๆ บริษทั ฯ มีผลกาไรขาดทนุ ดงั น้ี ปี 2547 กาไรสุทธิ = 100,000 ปี 2548 ขาดทนุ สุทธิ = 70,000 ปี 2549 ขาดทุนสุทธิ = 60,000 ปี 2550 กาไรสุทธิ = 80,000

วธิ ีคานวณกาไรสุทธิเพอื่ เสียภาษี 300,000.00 5,000.00 กาไรสุทธิตามบญั ชี 10,000.00 บวก ค่าใชจ้ า่ ยส่วนตวั ของกรรมการ 3,000.00 20,000.00 บริจาคคา่ การกศุ ล 5,000.00 ค่าของขวญั งานเเตง่ งาน คา่ ต่อเติมอาคาร 343,000.00 คา่ รับรองในส่วนที่ไมเ่ ขา้ หลกั เกณฑ์ 504.11 กาไรสุทธิหลงั ปรับปรุงรายจา่ ยตอ้ งห้าม หกั ค่าเส่ือมคา่ อาคารต่อเติม (20,000 x 5% x 184/365X) 50,000.00 ขาดทนุ สะสมยกมา 292,495.89 กาไรสุทธิก่อนหกั บริจาคการกศุ ล 2% หกั บริจาคการกศุ ล 2 x 292,495.89 5,735.21 102 286,760.68 กาไรสุทธิตอ้ งเสียภาษี

Thank you นางสาวนฤนันท์ ศิริแสน เลขท่ี 9 ช้ันปวส.1A