เอกสำรเพือ่ กำรนำส่งภำษีเงนิ ได้บคุ คลธรรมดำ หัก ณ ทจ่ี ่ำย วิธีจดั ทำหนงั สือรบั รองกำรหกั ภำษี ณ ทีจ่ ำ่ ย (1) ให้จดั ทา้ เปน็ ภาษาไทยหรือภาษาองั กฤษ แต่ถ้าท้า เปน็ ภาษาตา่ งประเทศอ่ืนตอ้ งมีคา้ แปลภาษาไทยกา้ กับ ส่วน ตัวเลขให้ใช้เลขไทยหรือเลขอารบิค หมายเลขล้าดบั ของหนังสอื รบั รองการหกั ภาษี ณ ทจ่ี า่ ย และหมายเลขล้าดับของเล่ม (หากไมไ่ ดจ้ ัดทา้ เปน็ เล่ม จะไม่มี หมายเลขล้าดับของเล่มกไ็ ด้) 51
เอกสำรเพ่อื กำรนำสง่ ภำษเี งินไดบ้ ุคคลธรรมดำ หัก ณ ท่จี ำ่ ย (2) ให้จัดทา้ สำเนำคฉู่ บับ (ฉบบั ท่ี 3 นอกเหนอื จาก ฉบบั ท่ี 1 และฉบบั ที่ 2) ไว้ดว้ ย เพื่อใชเ้ ปน็ หลกั ฐานในกรณี ทีไ่ ด้ออกหนงั สือรับรองการหกั ภาษี ณ ที่จา่ ย ให้แก่ผู้ถูกหัก ภาษี ณ ที่จา่ ยแลว้ แต่ชา้ รดุ สญู หาย ให้ผู้มีหนา้ ท่ีออกหนังสือ รบั รองการหกั ภาษี ณ ทีจ่ า่ ย ออกใบแทนหนังสอื รบั รองการ หกั ภาษี ณ ท่จี ่ายได้ 52
เอกสำรเพอ่ื กำรนำสง่ ภำษเี งนิ ได้บคุ คลธรรมดำ หัก ณ ทจ่ี ำ่ ย การออกใบแทนใหใ้ ชว้ ธิ ีถ่ำยเอกสำรสา้ เนาค่ฉู บบั หนังสือ รบั รองการหักภาษี ณ ท่จี ่าย และให้มีขอ้ ความว่า “ใบแทน” ไวท้ ด่ี ้านบนของเอกสารซงึ่ ผู้มหี น้าท่ีออกหนงั สือรับรองการหัก ภาษี ณ ท่ีจ่าย ตอ้ งลงลายมอื ช่อื รับรองดว้ ย 53
เอกสำรเพ่ือกำรนำสง่ ภำษเี งนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดำ หัก ณ ทีจ่ ำ่ ย (3) รายการประเภทเงนิ ได้พงึ ประเมนิ ทจ่ี ่ายในหนังสือ รับรองการหกั ภาษี ณ ที่จ่าย จะระบเุ ฉพาะประเภทเงนิ ได้พงึ ประเมนิ ที่จา่ ยซึ่งไดห้ กั ภาษี ณ ทีจ่ า่ ย โดยจะไม่ระบปุ ระเภทเงนิ ไดพ้ ึงประเมนิ อื่นกไ็ ด้ 54
เอกสำรเพื่อกำรนำส่งภำษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดำ หัก ณ ทจ่ี ่ำย (4) กรณีผมู้ ีหน้าทอี่ อกหนงั สือรับรองการหกั ภาษี ณ ทีจ่ า่ ย ซ่ึงไดม้ ีการหักภาษี ณ ทจ่ี า่ ยจากเงิน ได้พงึ ประเมินตาม มาตรา 40 (1) แหง่ ประมวลรัษฎากร (เงินไดเ้ นอ่ื งจากการ จ้างแรงงาน เชน่ เงินเดือน ค่าจา้ ง ฯลฯ) และได้มีการหักเงิน ได้ดงั กล่าวเขา้ กองทุนส้ารองเลีย้ งชพี กองทนุ ประกนั สังคม กองทนุ บ้าเหนจ็ บ้านาญข้าราชการ (กบข.) และกองทุน สงเคราะห์ตามกฎหมายวา่ ด้วยโรงเรียนเอกชน จะระบจุ า้ นวน เงนิ ทไ่ี ดห้ ักจากเงินไดด้ ังกล่าวของผมู้ ีเงินไดเ้ ขา้ กองทนุ ดังกลา่ ว ในแตล่ ะปภี าษใี นหนงั สือรบั รองการหกั ภาษี ณ ทจ่ี า่ ยก็ได้ 55
เอกสำรเพ่ือกำรนำสง่ ภำษีเงินได้บคุ คลธรรมดำ หัก ณ ทจ่ี ำ่ ย (5) การลงชือ่ ของผู้มหี น้าทหี่ กั ภาษีเงนิ ได้ ณ ทจ่ี า่ ย ในหนงั สอื รบั รองการหักภาษี ณ ทจ่ี า่ ย จะใช้วธิ ปี ระทับลายมือ ชอ่ื ด้วยตรายาง หรือจะพมิ พ์ลายมอื ชอ่ื โดยเครื่อง คอมพิวเตอร์ท่ีได้มีการเก็บลายมือชอ่ื ไว้ (SCAN) กไ็ ด้ 56
เอกสำรเพื่อกำรนำส่งภำษีเงินได้บคุ คลธรรมดำ หัก ณ ทจ่ี ำ่ ย (6) กรณีจ่ายเงนิ ไดต้ ามมาตรา 50 (4) แห่ง ประมวลรัษฎากร เฉพาะกรณที ่จี ดแจง้ การหกั ภาษไี วใ้ นฎกี าเบกิ เงนิ และไดอ้ อกใบรบั รองการหักภาษี ณ ทจ่ี า่ ย ตามระเบยี บ ของทางราชการแลว้ ใหย้ กเวน้ การออกหนังสือรับรองการหกั ภาษี ณ ทจ่ี ่าย 57
เอกสำรเพอ่ื กำรนำส่งภำษีเงนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดำ หัก ณ ทีจ่ ำ่ ยกำรกรอกรำยกำรในหนงั สือรับรองกำรหักภำษี ณ ทจ่ี ำ่ ยผู้มหี น้ำทห่ี ักภำษี ณ ทจี่ ่ำยให้กรอกเลขประจา้ ตวั ประชาชน (ถา้ ไม่มใี หก้ รอกเลขประจ้าตวัผเู้ สยี ภาษีอากร) ชื่อ พร้อมทัง้ ทอ่ี ยขู่ องผู้มีหน้าทหี่ กั ภาษี ณ ท่ีจ่าย ให้กรอกเลขประจา้ ตัวประชาชน (ถา้ ไมม่ ีให้กรอกเลขประจา้ ตัวผู้เสียภาษีอากร) ชือ่ พร้อมทงั้ ทอี่ ยู่ของผถู้ กู หักภาษี ณ ท่ีจา่ ยโดยทา้ เครือ่ งหมาย “ ������ ” ลงในชอ่ ง “������ ” หน้าประเภทแบบยนื่ รายการภาษีเงนิ ได้หกั ณ ที่จ่าย ในล้าดับทใ่ี นแบบ 58
เอกสำรเพ่ือกำรนำสง่ ภำษีเงินได้บุคคลธรรมดำ หัก ณ ทีจ่ ำ่ ยรำยกำรจำ่ ยเงนิ ได้พงึ ประเมิน ให้กรอกวัน เดือน หรอื ปีภาษที จ่ี า่ ย จา้ นวนเงนิ ทจ่ี า่ ย และ ภาษีท่หี กั และน้าส่งไวใ้ ห้ตรงตามประเภทเงินไดพ้ งึ ประเมนิ ท่ี จ่าย ไดแ้ ก่ 1. เงนิ เดอื น ค่าจา้ ง เบ้ยี เล้ียง โบนัส ฯลฯ ตามมาตรา 40 (1) แหง่ ประมวลรษั ฎากร เชน่ เงินเดอื น คา่ จ้างของ พนักงานลูกจา้ ง ค่าลว่ งเวลา ภาษที นี่ ายจ้างออกให้ 59
เอกสำรเพ่อื กำรนำสง่ ภำษีเงนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดำ หัก ณ ทจ่ี ำ่ ย 2. ค่าธรรมเนยี ม ค่านายหนา้ ฯลฯ ตามมาตรา 40 (2) แห่งประมวลรษั ฎากร เช่น คา่ ที่ปรึกษา ค่าวทิ ยากร คา่ นายหน้าของตวั แทนประกันชวี ติ 3. คา่ แห่งลขิ สิทธิ์ หรือสทิ ธอิ ย่างอืน่ ฯลฯ ตามมาตรา 40 (3) แหง่ ประมวลรัษฎากร เช่น ค่าลิขสิทธิส์ ง่ิ พิมพ์ ค่า ซอ้ื ซอฟต์แวร์ คา่ สิทธิบตั ร คา่ ใช้เคร่ืองหมายการค้า ค่า บทความ คา่ ตอบแทนการเขยี นหนงั สือต้ารา คา่ โอนสทิ ธิการ เชา่ 60
เอกสำรเพ่ือกำรนำส่งภำษีเงนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดำ หัก ณ ท่ีจ่ำย 4. (ก) ดอกเบย้ี ฯลฯ ตามมาตรา 40 (4) (ก) แหง่ ประมวลรัษฎากร (ข) เงินปนั ผล เงินส่วนแบ่งกา้ ไร ฯลฯ ตามมาตรา 40 (4) (ข) แห่งประมวลรัษฎากร ใหร้ ะบอุ ยา่ งชัดแจง้ วา่ ผ้ไู ดร้ ับเงนิ ปนั ผลได้รับเครดติ ภาษี หรอื ไม่ และกรณีได้รับเครดิตภาษีให้ระบวุ า่ จา่ ยจากเงนิ ก้าไร หลงั จากเสยี ภาษใี นอัตราใด ซ่ึงอาจจะมีหลายอตั รากไ็ ด้ 61
เอกสำรเพื่อกำรนำสง่ ภำษเี งนิ ได้บคุ คลธรรมดำ หกั ณ ทจ่ี ่ำย (1) กรณีผ้ไู ดร้ ับเงินปนั ผลไดร้ ับเครดิตภาษี โดยจา่ ย จากก้าไรสทุ ธิของกิจการท่ีต้องเสยี ภาษีเงนิ ได้นิติบุคคลในอัตรา ดังนี้ (1.1) อตั รารอ้ ยละ 30 ของกา้ ไรสทุ ธิ (1.2) อัตราร้อยละ 25 ของก้าไรสทุ ธิ (1.3) อัตราร้อยละ 20 ของกา้ ไรสุทธิ (1.4) อตั ราอื่น ๆ (ระบ)ุ …………..………ของก้าไรสทุ ธิ 62
เอกสำรเพ่อื กำรนำสง่ ภำษเี งินได้บคุ คลธรรมดำ หกั ณ ทจี่ ่ำย (2) กรณผี ้ไู ด้รบั เงนิ ปนั ผลไม่ไดร้ ับเครดิตภาษี เนอ่ื งจากจ่ายจากก้าไรสุทธิของ กจิ การท่ไี ม่ได้เสยี ภาษีเงนิ ได้นติ ิ บคุ คล ดงั น้ี 63
เอกสำรเพื่อกำรนำสง่ ภำษีเงนิ ได้บคุ คลธรรมดำ หกั ณ ทจ่ี ำ่ ย(2) กรณีผไู้ ดร้ ับเงนิ ปันผลไม่ได้รบั เครดติ ภาษี เนอื่ งจากจา่ ยจากก้าไรสทุ ธิของ กิจการที่ไมไ่ ดเ้ สยี ภาษเี งินได้นิติบุคคล ดงั นี้ (2.1) ก้าไรสุทธขิ องกิจการที่ไดร้ บั ยกเวน้ ภาษเี งินได้นติ บิ คุ คล เช่น กจิ การของสถาบันการเงินที่มกี ฎหมายโดยเฉพาะของประเทศไทยจดั ตง้ั ขึ้นสา้ หรับให้กู้ยมื เงินเพ่อื สง่ เสรมิเกษตรกรรม พาณชิ ยกรรมหรอื อุตสาหกรรม (2.2) เงนิ ปันผลหรอื เงนิ ส่วนแบง่ ของก้าไรที่ไดร้ บั ยกเว้นไมต่ ้องน้ามารวมคา้ นวณเปน็ รายได้เพอื่ เสียภาษเี งนิ ได้นิติบุคคล 64
เอกสำรเพอ่ื กำรนำส่งภำษเี งินไดบ้ ุคคลธรรมดำ หกั ณ ทจ่ี ่ำย(2.3) ก้าไรสุทธิส่วนท่ีได้หักผลขาดทนุ สทุ ธิยกมาไมเ่ กนิ 5 ปี กอ่ นรอบระยะเวลาบญั ชปี ีปัจจบุ ันกรณที ีก่ จิ การมกี า้ ไรสทุ ธิท่เี กดิ ในปีปัจจบุ นั และไดน้ ้าผลขาดทนุ สุทธิยกมาไม่เกนิ 5 ปี กอ่ นรอบระยะเวลาบญั ชีปีปัจจบุ ันมาหกั ออกเงนิ ปันผลที่จ่ายจากก้าไรสทุ ธสิ ่วนท่ีหกั ผลขาดทุนสทุ ธิ 5รอบระยะเวลาบญั ชปี จั จบุ นั ซ่งึ ไม่ได้เสียภาษเี งนิ ไดน้ ติ ิบุคคลจึงไมไ่ ดร้ ับเครดติ ภาษี 65
เอกสำรเพอื่ กำรนำส่งภำษเี งินไดบ้ คุ คลธรรมดำ หัก ณ ทจี่ ำ่ ย (2.4) ก้าไรที่รบั รทู้ างบญั ชีโดยวิธสี ว่ นได้ส่วน เสีย (equity method) กรณีที่บริษัทน้าเงนิ ไปลงทนุ ใน บรษิ ทั ย่อย และมีการบนั ทกึ รายการเงนิ ลงทนุ ในบริษทั ย่อยโดยวธิ สี วนได้ส่วนเสยี (equity method) โดยบรษิ ทั ยงั ไมไ่ ดร้ บั เงนิ ปันผล เมือ่ บริษัท จา่ ยเงินปันผลจากกา้ ไรท่รี ับรทู้ างบญั ชี ดงั กลา่ ว ผู้รบั เงินปัน ผลจงึ ไมไ่ ด้รับเครดติ ภาษี (2.5) อ่นื ๆ 66 (ระบ)ุ .........................................
เอกสำรเพอ่ื กำรนำสง่ ภำษีเงนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดำ หกั ณ ทีจ่ ่ำย 5. ใหร้ ะบุการจ่ายเงินไดท้ ่ีตอ้ งหักภาษี ณ ที่จ่าย ตาม คา้ ส่ังกรมสรรพากรท่ีออกตามมาตรา 3 เตรส โดยระบุเงนิ ที่ ตอ้ งจ่าย เช่น รางวลั สว่ นลดหรอื ประโยชนใ์ ด ๆ เน่อื งจากการ ส่งเสริม การขาย รางวัลในการประกวด การแขง่ ขัน การชิง โชค คา่ แสดงของนักแสดงสาธารณะ คาจา้ งทา้ ของ คา่ โฆษณา คา่ เช่า คา่ ขนส่ง ค่าบริการ ค่าเบยี้ ประกันวินาศภยั ฯลฯ 6. เงินไดน้ อกจาก 1. – 5. 67 (ระบ)ุ .........................................
เอกสำรเพ่ือกำรนำสง่ ภำษเี งินได้บคุ คลธรรมดำ หกั ณ ท่ีจำ่ ยผู้จ่ำยเงนิ ใหท้ า้ เครื่องหมาย “ ������ ” ลงในชอ่ ง “������ ” วา่ เป็นภาษี (1) หกั ณ ที่จ่าย (2) ออกใหต้ ลอดไป (3) ออกใหค้ ร้งั เดียว (4) อื่น ๆ (ระบ)ุ ......................................... ............................................... ...................... 68
เอกสำรเพ่ือกำรนำส่งภำษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดำ หกั ณ ที่จำ่ ยผูจ้ ่ำยเงิน กำรลงลำยมือชื่อผจู้ ่ำยเงนิ1. ใหล้ งลายมอื ช่อื ผจู้ า่ ยเงนิ หรือผทู้ ่ีไดร้ บั มอบหมาย2. ระบุ วัน เดือน ปี ท่ีออกหนังสอื รบั รองฯ3. ประทบั ตรานติ ิบคุ คล (ถ้าม)ี 69
เอกสำรเพอื่ กำรนำส่งภำษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดำ หกั ณ ท่จี ำ่ ยหมำยเหตุ1. ให้ผู้จ่ายเงินไดพ้ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40 (4)(ข) แห่งประมวลรษั ฎากร ทผี่ ไู้ ดร้ บั เงนิ ไดด้ ังกล่าวไม่ได้รบัเครดิตภาษีตามมาตรา 47 ทวิ แหง่ ประมวลรัษฎากร เรมิ่ ใช้หนงั สอื รับรองการหกั ภาษี ณ ท่จี า่ ยทแ่ี นบท้ายประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกย่ี วกบั ภาษเี งนิ ได้ (ฉบับท่ี 131) เร่ืองก้าหนดแบบหนงั สือรบั รองการหักภาษี ณ ท่ีจา่ ย ตงั้ แต่วนั ท่ี 1เมษายน 2547 เป็นต้นไป 70
เอกสำรเพ่อื กำรนำสง่ ภำษีเงนิ ได้บคุ คลธรรมดำ หกั ณ ท่จี ำ่ ย2. สา้ หรบั แบบหนงั สือรับรองการหกั ภาษี ณ ท่จี ่ายที่กา้ หนดไว้เดมิ กอ่ นท่จี ะมีการ ยกเลิกโดยประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเก่ยี วกบั ภาษเี งนิ ได้ (ฉบับท่ี 131)ฯ ดังกล่าวให้ยงั คงใช้ไดต้ อ่ ไปเวน้ แต่การจา่ ยเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตามมาตรา40 (4) (ข) แหง่ ประมวลรัษฎากร ท่ผี ไู้ ดร้ บั เงินได้ดงั กล่าวไม่ได้รบั เครดติ ภาษีจะใชห้ นงั สือรับรองการหักภาษี ณ ท่ีจ่ายแบบเดิมไม่ได้ ทั้งน้ี การใชห้ นังสอื รับรองการหกั ภาษี ณ ทีจ่ า่ ยแบบเดมิ กรณีผูม้ ีหน้าท่หี ักภาษี ณ ท่ีจ่ายหรอื ผ้ถู ูกหกั ภาษี ณท่ีจา่ ยเป็นบคุ คลธรรมดา 71
เอกสำรเพือ่ กำรนำสง่ ภำษีเงนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดำ หัก ณ ท่จี ำ่ ย ที่มีและใชเ้ ลขประจ้าตวั ประชาชนตามกฎหมายวา่ ด้วยการ ทะเบยี นราษฎร ใหเ้ พม่ิ ชอ่ งเลขประจา้ ตวั ประชาชนของผมู้ ี หน้าท่ีหักภาษี ณ ทีจ่ ่ายหรือผูถ้ กู หักภาษี ณ ท่จี า่ ย ในหนงั สือ รับรองการหกั ภาษี ณ ทจ่ี ่ายแบบเดมิ ด้วย โดยชอ่ งเลข ประจา้ ตวั ประชาชนดังกล่าวจะตพี ิมพ์จัดทา้ ขน้ึ ดว้ ยระบบ คอมพิวเตอร์ ประทบั ดว้ ยตรายาง เขียนด้วยหมึก พิมพ์ดดี หรอื ทา้ ใหป้ รากฏขนึ้ ดว้ ยวธิ ีอ่ืนใดในลกั ษณะท้านองเดียวกันก็ได้ ตวั อยา่ งการกรอกหนังสอื รบั รองภาษเี งินได้หกั ณ ท่ีจา่ ย 72
เอกสำรเพ่อื กำรนำสง่ ภำษเี งินได้บุคคลธรรมดำ หัก ณ ท่จี ำ่ ย แบบฟอรม์ ภ.ง.ด. 1 แบบฟอรม์ ใบแนบ ภ.ง.ด. 1 แบบฟอรม์ ภ.ง.ด. 1ก แบบฟอรม์ ใบแนบ ภ.ง.ด. 1กทม่ี า: www.rd.go.th 73
จบกำรนำเสนอ74
Search
