วิชาการบญั ชีตว๋ั เงนิ • โดยนางสาวกรแกว้ โอภาสสวุ คนธ์
ความหมายของตว๋ั เงนิ ประเภทตว๋ั เงนิ การคานวณวนั ครบกาหนดของตวั๋ เงิน การคานวณดอกเบี้ยตั๋วเงิน หนา้ หลกั
การบนั ทึกบญั ชีเก่ียวกบั ตว๋ั เงิน สมุดทะเบียนเก่ียวกบั ตว๋ั เงิน หนา้ หลกั
การบญั ชีเกย่ี วกบั ตั๋วแลกเงนิ ในประเทศ การบัญชีเกย่ี วกบั ตว๋ั แลกเงนิ ในต่างประเทศ หนา้ หลกั
การบนั ทกึ บญั ชีการก้เู งินด้วยตั๋ว สัญญาใช้เงิน หนา้ หลกั
การปรับปรุงดอกเบีย้ เกยี่ วกบั ดอกเบีย้ ของตั๋ว เงินเม่ือวนั สิ้นงวดบัญชี การโอนกลบั รายการทม่ี กี ารปรับปรุงเม่ือขนึ้ งวดบัญชีใหม่ หนา้ หลกั
การนาตวั๋ เงนิ รับไปขายลดให้ธนาคาร การคานวณจานวนเงินและการบนั ทึกบัญชีเกย่ี วกบั ตั๋วเงินรับขายลด การแสดงบญั ชีตว๋ั เงนิ รับขายลดในงบดุล หนา้ หลกั
การสลกั หลงั โอนตั๋วเงนิ รับ ราคาทรี่ ับโอนตั๋วเงนิ และการบนั ทึกบญั ชี หนา้ หลกั
ความหมายของตว๋ั เงนิ ขาดความเชื่อถอื ประเภทของต๋วั เงินขาดความเช่ือถอื และ การ บนั ทกึ บญั ชี หนา้ หลกั
ความหมายของเงนิ สดย่อย หน้าทข่ี องผู้รักษาเงนิ สดย่อย ประโยชน์ของเงินสดย่อย การต้งั วงเงินสดย่อยและการบันทกึ บญั ชี การเบกิ ชดเชยเงนิ สดย่อยและการบันทกึ บญั ชี การเพมิ่ หรือลดวงเงินสดย่อยและการบนั ทึกบัญชี หนา้ หลกั
ความหมายของเช็ค ประเภทการฝากเงนิ กบั ธนาคาร การขอเปิ ดบัญชีกระแสรายวัน การฝากเงินเข้าบญั ชีกระแสรายวนั ชนิดของเช็ค การสลกั หลงั เช็ค ระยะเวลาการนาเช็คไปขน้ึ เงินกบั ธนาคาร หน้าหลกั
ความหมายใบแจ้งยอดเงนิ ฝากธนาคาร วธิ ีการจดั ทางบพสิ ูจน์ยอดเงินฝากธนาคาร เงินเบกิ เกนิ บัญชีธนาคาร หน้าหลกั
ตั๋วเงินหมายถงึ เอกสาร หลกั ฐานทีแ่ สดงถงึ การ เป็ นหนี้กนั ระหว่างลกู หนี้และเจ้าหน้ี บทท่ี 1
ประเภทของตัว๋ เงิน แบ่งออกเป็น 3 ประเภท คือ 1. ตวั๋ แลกเงิน (Bill of Exchange) หมายถึง หนงั สือตราสารซ่ึงบุคคลคนหน่ึงเรียกวา่ ผู้สั่ง จ่าย สง่ั บุคคลอีกคนหน่ึงเรียกวา่ ผจู้ ่ายเงินใหใ้ ชเ้ งินจานวนหน่ึงแก่บุคคลอีกคนหน่ึงหรือใช้ ตามคาสงั่ ของบุคคลอีกคนหน่ึงเรียกวา่ ผู้รับเงนิ 2. ตว๋ั สญั ญาใชเ้ งิน (Promissory Notes) หมายถึงหนงั สือตราสารซ่ึงบุคคลคนหน่ึงเรียกวา่ ผู้ ออกตว๋ั ใหค้ ามนั่ สญั ญาวา่ จะใชเ้ งินจานวนหน่ึงใหแ้ ก่บุคคลอีกคนหน่ึง หรือใหใ้ หต้ ามคาสง่ั ของบุคคลอาคนหน่ึงเรียกวา่ ผู้รับเงนิ 3. เช็ค (Cheque) หมายถึง หนงั สือตราสารซ่ึงบุคคลคนหน่ึงเรียกวา่ ผสู้ ง่ั จ่าย สง่ั ธนาคารใหใ้ ชเ้ งิน จานวนหน่ึงเม่ือทวงถามใหแ้ ก่บุคคลอีกคนหน่ึง หรือใชใ้ หต้ ามคาสงั่ ของบุคคลอีกคนหน่ึง เรียกวา่ ผรู้ ับเงิน บทท่ี1
การคานวณวนั ครบกาหนดของตว๋ั เงิน มี 2 วธิ ีคือ 1. คานวณวนั ครบกาหนดอายุตวั๋ ทจ่ี ะชาระเงนิ 2. คานวณดอกเบยี้ ของตว๋ั เงิน บทท่ี1
การคานวณดอกเบีย้ ตว๋ั เงิน สูตรในการคานวณ ดอกเบ้ีย = เงินตน้ x ระยะเวลา x อตั ราดอกเบ้ีย 100 บทท่ี1
การบนั ทึกบญั ชีเกี่ยวกบั ตว๋ั เงิน จะมีการบนั ทึกบญั ชีอยู่ 2 ดา้ นคือ 1. ดา้ นผจู้ ่ายเงินหรือดา้ นลูกหน้ี จะบนั ทึกเป็นตว๋ั เงินจ่าย 2. ดา้ นผรู้ ับเงินหรือดา้ นเจา้ หน้ี จะบนั ทึกเป็นตวั๋ เงินรับ ในวนั ที่ท่ีจะบนั ทึกบญั ชีน้นั ถา้ บนั ทึกทางดา้ นผจู้ ่ายเงินหรือดา้ นลูกหน้ีแลว้ จะบนั ทึกอยู่ 2 วนั คือ 1. วนั ที่ออกตว๋ั หรือวนั ท่ีรับรองตวั๋ 2. วนั ครบ กาหนดจ่ายเงิน ถา้ บนั ทึกทางดา้ นผรู้ ับเงินหรือดา้ นเจา้ หน้ี กจ็ ะบนั ทึก 2 วนั คือ 1. วนั ที่ไดร้ ับตวั๋ 2. วนั ครบกาหนดรับเงิน บทท่ี2
ในกรณีที่กิจการมีรายการเกี่ยวกบั ตว๋ั เงินเป็นประจาและมี เป็นจานวนมาก เพ่อื ความสะดวกในการบนั ทึกบญั ชี ควรบนั ทึก ไวใ้ นสมุดทะเบียนตวั๋ เงินรับและสมุดทะเบียนตว๋ั เงินจ่ายพอถึง วนั สิ้นเดือนจึงรวมยอดผา่ นรายการไปสมุดบญั ชีแยกประเภท ทว่ั ไป บทท่ี2
บทที่3 ตามที่ไดเ้ รียนมาแลว้ วา่ ตว๋ั แลกเงินจะมีบุคคลเก่ียวขอ้ ง 2 ฝ่าย หรือ 3 ฝ่าย ถา้ เป็นตวั๋ แลก เงิน 2 ฝ่ าย กจ็ ะมีผเู้ ก่ียวขอ้ งคือ ผรู้ ับเงิน และผจู้ ่ายเงิน ส่วนการบนั ทึกบญั ชีกจ็ ะบนั ทึกตามท่ีไดเ้ รียนมา แลว้ แต่ถา้ เป็นตว๋ั แลกเงิน 3 ฝ่าย กจ็ ะมีผเู้ ก่ียวขอ้ งคือ ผสู้ ง่ั จ่าย ผจู้ ่ายเงิน และผรู้ ับเงิน ตวั อยา่ งการบนั ทึกบญั ชีตว๋ั แลกเงิน 3 ฝ่าย รายการคา้ สมุดบญั ชีนายพีระ (ผสู้ ่ังจ่าย) สมุดบญั ชีนายธีระ (ผจู้ า่ ยเงิน) สมุดบญั ชีนายวรี ะ (ผรู้ ับเงิน) เม่ือนายวรี ะรับรองตวั๋ มิ.ย.23Dr เจา้ หน้ี-พรี ะ 10,000 มิ.ย.22 Cr ตว๋ั เงินจา่ ย 10,000 รับรองตว๋ั แลกเงินใหเ้ จา้ หน้ี เมื่อนายวรี ะไดร้ ับตวั๋ มิ.ย.23Dr เจา้ หน้ี-วรี ะ 10,000 มิ.ย.22Dr ตว๋ั เงินรับ 10,000 มิ.ย.23 Cr ลูกหน้ี –ธีระ 10,000 Cr ลูกหน้ี –ธีระ 10,000 (เมื่อจา่ ยตวั๋ แลกเงินใหน้ ายธีระรับรอง (รับชาระหน้ีจากนายพรี ะเป็นตว๋ั ตวั๋ และนายวรี ะเป็นผรู้ ับเงิน) แลกเงิน) เมื่อถึงวนั ครบกาหนด ส.ค.20 Dr ตว๋ั เงินจ่าย 10,000 ส.ค.20 Dr เงินสด 10,250 ส.ค.20 ดอกเบ้ียจา่ ย 250 Cr ตวั๋ เงินรับ 10,000 Cr ตวั๋ เงินรับ 10,250 ดอกเบ้ียรับ 250 ชาระเงินตามตวั๋ พร้อมดอกเบ้ีย รับเงินตามตว๋ั พร้อมดอกเบ้ีย
ในการซ้ือขายสินคา้ กบั ต่างประเทศ โดยปกติแลว้ กิจการท่ีจะซ้ือหรือขาย สินคา้ น้นั จะตอ้ งติดต่อผา่ นธนาคารพาณิชยซ์ ่ึงอยใู่ นประเทศของตนเพ่อื เป็น สื่อกลางในการชาระเงินต่อกนั โดยทางฝ่ ายผขู้ ายสินคา้ จะตอ้ งออกตว๋ั แลกเงิน ส่งผา่ นธนาคารมาใหฝ้ ่ ายผซู้ ้ือเพอ่ื ลงช่ือรับรองการจ่ายเงินและเมอื่ ตว๋ั ถึงวนั ครบ กาหนด ฝ่ ายผซู้ ้ือกจ็ ะจ่ายเงินใหแ้ ก่ผขู้ ายผา่ นทางธนาคารเช่นกนั ส่วนการบนั ทึก บญั ชีกจ็ ะเหมือนกนั กบั การบนั ทึกตว๋ั แลกเงินในประเทศ จะแตกต่างกนั ในเรื่องของ อตั ราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศแค่น้นั เอง บทท่ี3
การกเู้ งินจากธนาคารโดยใชต้ ว๋ั สัญญาใชเ้ งิน แบ่งออกเป็น 2 กรณี คือ กรณีที่ 1 กเู้ งินโดยออกตว๋ั สัญญาใชเ้ งินชนิดมีดอกเบ้ีย กรณีน้ีฝ่ ายผขู้ อกจู้ ะไดร้ ับเงินจากการกูเ้ ตม็ ตามจานวนเงินที่ขอกู้ และเม่ือถึงวนั ครบกาหนด ฝ่ ายผขู้ อกกู้ ต็ อ้ งจ่ายเงินคืนใหแ้ ก่ธนาคารเท่ากบั จานวนเงินที่ตามตวั๋ พร้อม ดอกเบ้ีย กรณีที่ 2 กเู้ งินโดยออกตวั๋ สญั ญาใชเ้ งินชนิดไม่มีดอกเบ้ีย กรณีน้ีฝ่ ายผขู้ อกจู้ ะไดร้ ับเงินจากการกูไ้ ม่เตม็ จานวนเงินท่ีขอกู้ เพราะธนาคารจะ หกั ส่วนลด ไวล้ ่วงหนา้ ส่วนลดน้ีถือเป็นดอกเบ้ียจ่ายล่วงหนา้ ของผทู้ ่ีขอกู้ บทที่4
รายการปรับปรุงเกย่ี วกบั ดอกเบยี้ ของตั๋วเงนิ มี 4 รายกรดังนี้ 1. ดอกเบยี้ ค้างจ่าย 2. ดอกเบยี้ ค้างรับ 3. ดอกเบยี้ จ่ายล่วงหน้า 4. ดอกเบยี้ รับล่วงหน้า บทท่ี5
พอข้ึนงวดบญั ชีใหม่ กิจการตอ้ งบนั ทึกโอนกลบั รายการ ที่ไดป้ รับปรุงไวแ้ ลว้ เพราะวา่ ถา้ ไม่บนั ทึกโอนกลบั รายการ จะ เป็นผลใหก้ ิจการบนั ทึกดอกเบ้ียรับหรือดอกเบ้ียจ่ายซ้าซอ้ นอีกใน วนั ท่ีตวั๋ ครบกาหนด และจาทาใหย้ อดรายไดห้ รือค่าใชจ้ ่ายของ กิจการสูงกวา่ ความเป็นจริง บทท่ี5
ตวั๋ เงินรับที่ยงั ไม่ครบกาหนด เม่ือกิจการตอ้ งการเงิน จานวนหน่ึงจากตว๋ั เงินรับท่ีกิจการถืออยกู่ ิจการกส็ ามารถนาไปขาย ลดใหก้ บั ธนาคาร ซ่ึงตว๋ั เงินดงั กล่าวจะเป็นตวั๋ ที่มีดอกเบ้ียหรือไม่มี ดอกเบ้ียกไ็ ด้ สาหรับจานวนเงินที่จะไดร้ ับจากการนาตว๋ั ไปขายลด ใหธ้ นาคาร บทท่ี6
การนาตว๋ั เงนิ รับไปขายลดมวี ธิ ีการคานวณหรือข้ันตอนดงั นี้ ข้นั ท่ี 1 คานวณมูลค่าของตวั๋ เม่ือถึงวนั ครบกาหนด กรณีตว๋ั เงินรับไม่มีดอกเบ้ีย มูลค่าตวั๋ เม่ือถึงวนั ครบกาหนด = เงินหนา้ ตวั๋ กรณีตว๋ั เงินรับชนิดมีดอกเบ้ีย มูลค่าตวั๋ เมื่อถึงวนั ครบกาหนด = เงินหนา้ ตว๋ั +ดอกเบ้ียครบกาหนด ข้นั ท่ี 2 หาวนั ครบกาหนดของตว๋ั ข้นั ที่ 3 หาระยะเวลาขายลดตว๋ั ข้นั ที่ 4 คานวณส่วนลดท่ีธนาคารคิด มูลค่าเม่ือถึงวนั ครบกาหนดxระยะเวลาขายลดxอตั ราส่วนลด 365 100 ข้นั ท่ี 5 จานวนเงินท่ีไดร้ ับจากการขายลด = ข้นั ตอนที่ 1 - ข้นั ตอนท่ี 4 บทท่ี6
ร้านณรงคพ์ ล งบดุล(บางส่วน) ณ วนั ที่ 31 ธนั วาคม 2544 สินทรัพย์ สินทรัพยห์ มุนเวยี น ตวั๋ เงินรับ 45,000 หกั ตวั๋ เงินรับขายลด 15,000 30,000 และใหห้ มายเหตุต่อทา้ ยงบดุลวา่ มีหน้ีสินอนั อาจจะเกิดข้ึน จากตวั๋ เงินรับขายลดที่ยงั ไม่ครบกาหนด จานวน 15,000 บาท บทท่ี6
ในการสลกั หลงั โอนตว๋ั เงินน้นั ทางดา้ นผสู้ ั่งจ่ายหรือผจู้ ่ายเงินไม่จาเป็นตอ้ ง รับรู้วา่ จะมีการโอนตว๋ั ใหแ้ ก่ใครบา้ ง เพราะมีหนา้ ที่จ่ายเงินเม่ือตว๋ั ครบกาหนดเท่าน้นั ในทางบญั ชีกไ็ ม่ตอ้ งบนั ทึกบญั ชีในวนั สลกั หลงั โอนตว๋ั เงินแตอ่ ยา่ งใด ผทู้ ่ีบนั ทึกบญั ชีในวนั สลกั หลงั โอนตวั๋ ไดแ้ ก่ ผโู้ อน และผรู้ ับโอน และท้งั 2 ฝ่ าย จะตอ้ งตกลงราคาท่ีจะโอนกนั ใหแ้ น่นอนวา่ จะโอนในราคาเท่าใด ซ่ึงปกติแลว้ ฝ่ ายผรู้ ับโอนยอ่ มตอ้ งขอหกั ส่วนลดจากผโู้ อน บทที่7
ราคาท่รี ับโอนต๋ัวเงินและการบนั ทกึ บญั ชี มี 3 ราคา 1. ราคาที่ตกลงกนั เองตามความพอใจของท้งั 2 ฝ่ าย 2. ราคาท่ีขอหกั ส่วนลดจากมูลคา่ ตว๋ั เมื่อถึงวนั ครบกาหนด 3. ราคาตามมูลคา่ ปัจจุบนั ณ วนั โอน บทท่ี7
ตว๋ั เงินขาดความเชื่อถือหมายถึง ตวั๋ สญั ญา ใชเ้ งินหรือตวั๋ แลกเงินท่ีครบกาหนดเวลาแลว้ แต่ผู้ จ่ายเงินไม่สามารถจ่ายเงินตามตวั๋ ได้ บทท่ี8
ประเภทของตว๋ั เงินขาดความเชื่อถือและการบนั ทึกบญั ชี แบ่งเป็น 4 ประเภท 1. ตวั๋ เงินจ่ายขาดความเช่ือถือ 2. ตวั๋ เงินรับในมือขาดความเชื่อถือ 3. ตวั๋ เงินรับขายลดขาดความเช่ือถือ 4. ตว๋ั เงินรับโอนใหผ้ อู้ ื่นขาดความเช่ือถือ บทท่ี8
เงินสดยอ่ ยหมายถึง เงินสดที่กิจการมีไวเ้ พ่อื ใช้ จ่ายเลก็ ๆ นอ้ ยๆ ซ่ึงไม่เหมาะสมที่จะจ่ายดว้ ยเช็คจึงต้งั ผรู้ ักษาเงินสดยอ่ ยข้ึนมา เพอื่ รับผดิ ชอบในการจ่ายเงิน รายยอ่ ยๆ บทท่ี9
หน้าทข่ี องผู้รักษาเงนิ สดย่อย 1. เกบ็ รักษาเงินสดยอ่ ยไว้ และจ่ายคา่ ใชจ้ ่ายต่างๆ เมื่อมีผมู้ าขอเบิก 2. บนั ทึกการจ่ายเงินสดยอ่ ยในสมุดเงินสดยอ่ ย เพอื่ เตือนความจา วา่ ไดจ้ ่ายรายจ่ายใดไปแลว้ บา้ ง 3. รวบรวมใบสาคญั จ่ายเงินสดยอ่ ย พร้อมท้งั ทารายงานสรุปการ จ่ายเงินสดยอ่ ยเพอื่ ท่ีจะขอเบิกชดเชย 4. ขออนุมตั ิเบิกชดเชยเงินสดยอ่ ย บทท่ี9
ประโยชน์ของเงนิ สดย่อย 1. เป็นการแบ่งเบาหนา้ ที่ความรับผดิ ชอบเก่ียวกบั รายจ่ายเลก็ ๆ นอ้ ยๆ 2. สามารถควบคุมการจ่ายเงินสดเลก็ ๆ นอ้ ยๆ น้ีใหร้ ัดกมุ และเป็น ระเบียบ 3. ลดการบนั ทึกบญั ชีท่ีเก่ียวกบั รายจ่ายเลก็ ๆ นอ้ ยๆ น้ีลง บทท่ี9
การต้งั เงินสดยอ่ ยคร้ังแรก กิจการจะตอ้ งกาหนดก่อนวา่ ควรจะมีการจากดั วงเงินสดยอ่ ยหรือไม่ ซ่ึงวิธีการไดแ้ ยก ออกเป็น 2 วิธี คือ 1. วิธีไม่จากดั วงเงินสดยอ่ ย วธิ ีน้ีไม่เป็นที่นิยมกนั 2. วิธีจากดั วงเงินสดยอ่ ย หรือกาหนดวงเงินสด ยอ่ ยคงท่ีวธิ ีน้ีจะเป็นที่นิยมกนั มาก บทท่ี9
ในวนั สิ้นเดือนซึ่งเป็ นวนั กาหนดให้เบิกชดเชย เงนิ สดย่อย ผู้รักษาเงนิ สดย่อยจะต้องทาการรวบรวม ใบสาคญั จ่ายเงนิ สดย่อย แล้วทารายงานสรุปการจ่ายเงนิ สดย่อยเพื่อขอเบิกชดเชยต่อไป บทท่ี9
ในกรณีที่เงินสดยอ่ ยที่กาหนดไวแ้ ลว้ น้นั มีจานวนมากเกินไป หรือนอ้ ย เกินไป เพ่ือใหเ้ กิดความเหมาะสมกบั ความจาเป็นในการเบิกจ่ายของกิจการ จึงตอ้ งมี การเปล่ียนแปลงวงเงินสดยอ่ ยน้ี - การเพม่ิ วงเงินสดยอ่ ย พนกั งานบญั ชีของกิจการเป็นผบู้ นั ทึกบญั ชี โดย DR เงินสดยอ่ ย xx CR เงินฝากธนาคาร xx - การลดวงเงินสดยอ่ ย พนกั งานบญั ชีของกิจการเป็นผบู้ นั ทึกบญั ชีโดย DR เงินฝากธนาคาร xx CR เงินสดยอ่ ย xx บทท่ี9
เชค็ (cheque) หมายถึงหนังสือตราสารซ่ึงบคุ คล หน่ึงเรียกว่า ผ้สู ั่งจ่าย สั่งธนาคารให้ใช้เงินจานวนหน่ึงเมื่อ ทวงถามให้แก่บคุ คลอีกคนหนึ่ง หรือใช้ตามคาส่ังของ บคุ คลอีกคนหนึ่งอันเรียกว่า ผ้รู ับเงิน บทท่ี 10
ประเภทของการฝากเงินกบั ธนาคาร แบ่งเป็ น 3 ประเภท คอื 1. เงินฝากประเภทออมทรัพย์ 2. เงินฝากประเภทฝากประจา 3. เงินฝากประเภทกระแสรายวัน บทท่ี10
การขอเปิ ดบัญชีกระแสรายวัน โดย 1. กรอกรายการในใบคาขอเปิ ดบัญชีกระแสรายวัน 2. เซ็นชื่อในบัตรตวั อย่างลายมือช่ือ บทท่ี 10
ทุกครั้งท่ีกิจการนาเงินเข้าฝากในบัญชีเงินฝาก กระแสรายวนั จะต้องกรอกรายละเอียดในใบนาฝาก และ ย่ืนต่อเจ้ าหน้าท่ีธนาคารพร้ อมกับเงินสดหรื อเช็คท่ีนาฝาก ซ่ึงใบนาฝากนีจ้ ะมสี าเนา 1 แผ่น ต้นฉบับธนาคารจะเกบ็ ไว้ ส่วนสาเนาจะคืนให้แก่ผ้ฝู าก บทท่ี 10
ชนิดของเช็ค มีอยู่ 2 ชนิด คอื 1. เชค็ ท่ีสั่งจ่ายเงินสดหรือเชค็ จ่ายผ้ถู ือ คือ เชค็ ท่ีผ้สู ่ังจ่าย เขยี นเชค็ ตรงช่องคา ว่าจ่ายว่า เงินสด หรือ เขยี นชื่อผ้รู ับเงินสด โดยไม่ได้ขดี ฆ่าคาว่า หรือผ้ถู ือ หมายความว่าใครกต็ ามท่ีถือเช็คฉบับนีไ้ ปขึน้ เงินกับธนาคาร ธนาคารกจ็ ะ จ่ายเงินสดให้แก่ผ้นู ้ัน 2. เชค็ ที่ส่ังจ่ายตามคาสั่ง คือ เชค็ ท่ีระบุให้จ่ายตามคาสั่งของผ้รู ับเงินหรือเช็คที่ ระบุช่ือผ้รู ับเงินและขดี ฆ่าคาว่าหรือผ้ถู ือออก หมายความว่าผ้รู ับเงินคือผ้ทู ี่ ระบชุ ื่อในเชค็ ฉบับนั้น ยกเว้น ผ้ทู ่ีระบุชื่อนีไ้ ด้สลกั หลงั โอนเชค็ ให้แก่บุคคล อ่ืน บทท่ี10
การสลกั หลงั เช็ค มี 2 วธิ ี คอื 1. สลกั หลงั ลอย คือให้ผ้ทู ่ีมชี ่ือตามที่ได้ระบุไว้หน้าเช็คหรือผ้ทู รง เช็ค เซ็นช่ือลงด้านหลงั เชค็ ถือว่าเป็นการส่ังจ่ายเช็คฉบับนีใ้ ห้แก่ผู้ ถือ 2. สลกั หลงั เฉพาะ คือ ให้ผ้ทู ี่มชี ่ือตามท่ีได้ระบไุ ว้หน้าเช็คหรือผ้ทู รง เชค็ เซ็นช่ือลงด้านหลงั และระบชุ ่ือผ้รู ับสลกั หลงั ถือว่าเป็นการส่ัง จ่ายให้บคุ คลนั้นโดยเฉพาะ บทท่ี10
ระยะเวลานาเช็คไปขนึ้ เงนิ กบั ธนาคาร 1. ถ้าเป็นเช็คท่ีออกให้ในจังหวัดเดยี วกัน จะต้องย่ืนเช็คขอขึน้ เงิน ภายใน 1 เดือนนบั แต่วันที่ลงในเชค็ นน้ั 2. ถ้าเป็นเช็คท่ีออกให้ใช้เงินที่อ่ืน จะต้องย่ืนเชค็ ขอขึน้ เงินภายใน 3 เดือนนับแต่วนั ที่ลงในเชค็ น้ัน บทท่ี10
ใบแจ้งยอดเงินฝากธนาคาร คือ แบบรายงานของ ธนาคารที่จัดส่งมาให้กิจการ เพ่ือแสดงรายละเอียดว่าบญั ชีเงิน ฝากประเภทกระแสรายวันของกิจการมียอดคงเหลืออย่เู ท่าใด ระหว่างเดือนมรี ายการเพ่ิมเงินฝากและถอนเงินฝากจาก รายการใดบ้าง บทท่ี11
วธิ ีการจดั ทางบพสิ ูจน์ยอดเงินฝากธนาคาร ทาได้ 2 วธิ ี วิธีที่ 1 หายอดคงเหลือที่ถกู ต้อง ทั้งของกิจการและของธนาคาร วิธีที่ 2 พิสูจน์ยอดจากยอดหน่ึงไปอีกยอดหนึ่ง ซึ่งมี 2 กรณี กรณีที่ 1 พิสูจน์จากยอดคงเหลือ ตามใบแจ้งยอดของธนาคารไป หายอดคงเหลือตามสมดุ บัญชีฝากของกิจการ กรณีท่ี 2 พิสูจน์จากยอดคงเหลือ ตามสมดุ บัญชีเงินฝากของกิจการ ไปหายอดคงเหลือตามใบแจ้งยอดของธนาคาร บทที่11
เงนิ เบิกเกนิ บญั ชีธนาคาร หมายถึง กิจการเบิกเงิน จากธนาคารเกินกว่าจานวนเงินฝากที่มอี ยู่ โดยต้องตกลงกับ ธนาคารเสียก่อน่า จะสามารถเบิกเงินเกินบญั ชีได้เป็ นจานวน เท่าใด และต้องเสียดอกเบยี้ สาหรับส่วนท่ีเกินนีใ้ ห้แก่ ธนาคาร บทท่ี11
1. มคี วามรู้ ความเข้าใจเกยี่ วกบั หลกั การ และ กระบวนการปฏบิ ัตงิ านบัญชีเกยี่ วกบั ต๋ัวเงิน 2. มีทกั ษะปฏบิ ัติงานบญั ชีเบื้องต้นตามหลกั การบญั ชีท่ี รับรองทว่ั ไปเกย่ี วกบั ต๋ัวเงนิ 3. มีกจิ นิสัย ความมวี นิ ัย ความเป็ นระเบียบ ละเอยี ด รอบคอบ ความอดทนรับผดิ ชอบในการปฏิบัตงิ าน และมีเจตคตทิ ่ีดตี ่อวชิ าชีพบัญชี หนา้ หลกั
แบบฝึ กหัดบทท่ี1 แบบฝึ กหัดบทท่ี2 แบบฝึ กหัดบทที่3 แบบฝึ กหัดบทที่4 แบบฝึ กหัดบทท่ี5 แบบฝึ กหัดบทที่6 แบบฝึ กหัดบทที่7 แบบฝึ กหัดบทท่ี8 แบบฝึ กหัดบทที่9 แบบฝึ กหัดบทท่ี10 แบบฝึกหดั บทท่ี11 หนา้ หลกั
ตอนที่1 ใหต้ อบคาถามต่อไปน้ี 1 ตวั๋ เงินในทางบญั ชี หมายถึง 2 ตวั๋ เงินแบ่งออกเป็นก่ีประเภท อะไรบา้ ง 3 ตว๋ั แลกเงิน คือ 4 ตว๋ั แลกเงิน 3 ฝ่ าย มีผเู้ กี่ยวขอ้ ง คือ 5 ตวั๋ แลกเงินมีกี่ชนิด อะไรบา้ ง 6 ตว๋ั สญั ญาใชเ้ งิน คือ แบบฝึกหดั บทท่ี1
ตอนที่1 ใหต้ อบคาถามต่อไปน้ี 1. การบญั ชีเก่ียวกบั ตวั๋ เงินจะมีการบนั ทึกกี่ดา้ น ดา้ นไหนบา้ ง 2. ผจู้ ่ายเงินตามตวั๋ เงิน คือ 3. ตว๋ั รับเงินตามตวั๋ เงิน คือ 4. ตว๋ั เงินที่กิจการออกเพอื่ ชาระหน้ีใหแ้ ก่เจา้ หน้ี เรียกวา่ 5. ตวั๋ เงินท่ีกิจการไดร้ ับมาจากการชาระหน้ีของลูกหน้ี เรียกวา่ 6. สมุดทะเบียนตวั๋ เงินรับใชส้ าหรับบนั ทึกรายการเก่ียวกบั อะไร กลบั แบบฝึกหดั บทที่2
Search
