เฉลย แบบฝึกทักษะที่ 1

แบบฝึกทักษะที่ 1 ข้อ 1. คำนวณภำษเี งินไดบ้ คุ คลธรรมดำส้ินปี ของนำยธนำกร 40 (6) เงินไดจ้ ากสานักงานตรวจสอบบญั ชี ตลอดปี 470,000 หกั คา่ ใช้จ่ายเหมา 30% 141,000 329,000 268,800 40 (5) เงินไดจ้ ากการใหเ้ ช่าที่ดนิ เพ่ือทานาข้าว 336,000 340,000 937,800 หัก คา่ ใช้จ่ายเหมา 20% 67,200 309,000 40 (6) เงินไดจ้ ากการรับตดั เย็บเส้อื ผา้ 850,000 628,800 62,880 หกั คา่ ใช้จ่ายเหมา 60% 510,000 565,920 รวมเงินไดพ้ ึงประเมินหลังหกั คา่ ใช้จ่าย หกั คา่ ลดหย่อน :- 1) ผู้มเี งินได้ 60,000 2) คสู่ มรส 60,000 3) บตุ ร (2 คนx 30,000) 60,000 4) คา่ เบ้ียประกนั ชีวิต 100,000 5) ดอกเบ้ียเงินกู้ยืมเพ่ือซ้ือบา้ น 29,000 เงินไดพ้ ึงประเมนิ หลงั หักคา่ ลดหย่อนอ่ืน หัก เงินบริจาค (จ่ายจริง 66,000 บาท ไม่เกนิ 10%x628,800=62,880 บาท) เงินไดส้ ุทธิ คำนวณภำษีเงินได้บคุ คลธรรมดำ วิธีท่ี 1 (อัตรำกำ้ วหนำ้ ) 150,000 บาทแรก = ยกเว้น 150,000 x 5% = 7,500.00 200,000 x 10% = 20,000.00 65920 x 15% = 9,888.00 565,920 37,388.00 ภาษีท่ีคานวณไดต้ ามวิธีที่ 1 เท่ากับ 37,388.00 บาท คำนวณภำษีเงินได้บุคคลธรรมดำ วิธีท่ี 2 (ร้อยละ 0.5) 470,000 40 (6) เงินไดจ้ ากสานกั งานตรวจสอบบญั ชี ตลอดปี 336,000 40 (5) เงินไดจ้ ากการให้เช่าที่ดนิ เพ่ือทานาข้าว 850,000 40 (6) เงินไดจ้ ากการรับตดั เย็บเส้อื ผา้ 1,656,000 รวมเงินไดพ้ งึ ประเมินมาตรา 40(2) ถึง 40(8) 0.5% คณู อัตราภาษรี ้อยละ 0.5 ภาษีที่ตอ้ งชาระตามวิธีท่ี 2 8,280 ดงั น้ัน นำยธนำกรจะตอ้ งเสียภำษี เท่ำกับ 37,388.00 บำท

ขอ้ 2. คำนวณภำษเี งินไดบ้ ุคคลธรรมดำสิ้นปี ของ น.ส.พมิ พ์ใจ 288,000 258,000 40 (1) เงินไดจ้ ากเงินเดอื น (24,000 x 12) 70,000 200,000 40 (2) เงินไดจ้ ากคา่ นายหนา้ 358,000 458,000 รวมเงินไดพ้ ึงประเมนิ ม.40(1) และ (2) 100,000 หัก คา่ ใช้จ่ายเหมา 50% ไม่เกิน 100,000 บาท 300,000 181,000 40 (3) เงินไดค้ า่ ลิขสิทธิ์ 100,000 277,000 หัก คา่ ใช้จ่ายเหมา 50% ไม่เกนิ 100,000 บาท รวมเงินไดพ้ ึงประเมนิ หลังหกั คา่ ใช้จ่าย 60,000 หัก คา่ ลดหย่อน :- - 1) ผ้มู ีเงินได้ 2) คู่สมรส 30,000 3) คา่ อุปการะเล้ียงดมู ารดา 30,000 4) คา่ เบ้ียประกันชีวิต 61,000 5) ดอกเบ้ียเงินกู้ยืมเพื่อซ้ือบา้ น เงินไดส้ ทุ ธิ คำนวณภำษเี งินไดบ้ ุคคลธรรมดำ วิธีที่ 1 (อัตรำกำ้ วหนำ้ ) 127,000 150,000 บาทแรก = ยกเว้น 127,000 x 5% = 6,350.00 277,000 6,350.00 ภาษีที่คานวณไดต้ ามวิธีที่ 1 เทา่ กบั 6,350.00 บาท คำนวณภำษเี งินไดบ้ คุ คลธรรมดำ วิธีที่ 2 (ร้อยละ 0.5) 300,000 40 (3) เงินไดค้ า่ ลขิ สิทธิ์ 300,000 รวมเงินไดพ้ ึงประเมินมาตรา 40(2) ถึง 40(8) 0.5% คูณ อตั ราภาษรี ้อยละ 0.5 ภาษีท่ีตอ้ งชาระตามวิธีที่ 2 1,500 ภาษีที่คานวณไดต้ ามวิธีท่ี 1 (อตั รากา้ วหนา้ ) 6,350.00 หัก ภาษีเงินได้ หกั ณ ที่จ่าย :- 9,900.00 - 3,550.00 - เงินเดอื น (200 x 12) 2,400.00 - คา่ ลิขสิทธิ์ 7,500.00 ขอคนื ภาษี ดงั นั้น น.ส.พมิ พ์ใจ จะต้องขอคนื ภำษี เท่ำกบั 3,550.00 บำท