หน่วยที่ 1 ความรู้เบื้องต้นเกี่ยวกับภาษีอากร

หน่วยท่ี 1 ความรูเ้ บ้อื งตน้ เกย่ี วกบั ภาษีอากร นางสาวรวสิ รา สุทธิ แผนกวชิ าการบญั ชี

ความรูเ้ บ้อื งตน้ ความหมายของภาษีอากร เก่ยี วกบั ภาษี วตั ถปุ ระสงคใ์ นการจดั เกบ็ ภาษีอากร อากร ลกั ษณะของภาษีอากรท่ดี ี ประเภทของภาษีอากร ผูม้ หี นา้ ท่ีเสยี ภาษีอากร แหลง่ เงนิ ไดแ้ ละถน่ิ ท่อี ยู่ นางสาวรวสิ รา สทุ ธิ แผนกวชิ าการบญั ชี

ความหมายของภาษีอากร ความหมายของภาษีอากรแบง่ ไดเ้ ป็น 2 แนว คอื >>แนวท่ีหน่ึง อธิบายว่า ภาษีอากรคือส่ิงท่ีรัฐบาลบังคับเก็บจา กราษฏร และนาไปใชเ้ พอ่ื ประโยชนส์ ว่ นรวม โดยมิไดม้ สี ง่ิ ตอบแทนโดยตรงแกผ่ ูเ้ สยี ภาษีอากร >>แนวท่ีสอง อธิบายว่า ภาษีอากรคือเงินไดห้ รือทรพั ยากรท่ีเคล่ือนยา้ ยจาก ภาคเอกชนไปสู่ภาครฐั บาลแต่ไม่รวมถึงการกูย้ ืมหรือขายสินคา้ หรือใหบ้ ริการในราคาทุน โดยรฐั บาล นางสาวรวสิ รา สุทธิ แผนกวชิ าการบญั ชี

วตั ถปุ ระสงคใ์ นการจดั เกบ็ ภาษีอากร เพ่อื เป็นรายไดข้ องรฐั บาล เพอ่ื เป็นเคร่อื งมอื ในการ เพอ่ื รกั ษาเสถยี รภาพทาง เพ่อื กระจายรายได้ ควบคมุ การบรโิ ภคของ เศรษฐกจิ ประชาชน นางสาวรวสิ รา สทุ ธิ แผนกวชิ าการบญั ชี

ลกั ษณะของภาษีอากรท่ดี ี ภาษีอากร • 1) มีความเป็นธรรม ประชาชนควรมีหนา้ ท่เี สยี ภาษีอากรใหแ้ กร่ ฐั บาล โดยพจิ ารณาถงึ ความสามารถในการเสยี ภาษีอากร ของประชาชนแต่ละคนประกอบกบั การพจิ ารณาถงึ ประโยชนท์ ่ปี ระชาชนแต่ละคนไดร้ บั เน่ืองจากดูแลคมุ้ ครองของรฐั บาล ท่ดี คี วรมี ลกั ษณะ • 2) ความแน่นอนและชดั เจน ประชาชนสามารถเขา้ ใจความหมายไดโ้ ดยงา่ ยและเป็ นการป้ องกนั มิใหเ้ จา้ พนกั งานใชอ้ านาจ ดงั น้ี หนา้ ท่โี ดยมิชอบ • 3) มคี วามสะดวก วธิ ีการและกาหนดเวลาในการเสยี ภาษีอากรควรตอ้ งคานึงถงึ ความสะดวกของผูเ้ สยี ภาษีอากร • 4) มีประสทิ ธิภาพ ประหยดั รายจา่ ยทง้ั ของผูจ้ ดั เกบ็ และผูม้ หี นา้ ท่ีเสยี ภาษีอากร ทาใหจ้ ดั เกบ็ ภาษีอากรไดม้ ากโดยมี ค่าใชจ้ า่ ยในการจดั เกบ็ นอ้ ยท่ีสดุ • 5) มคี วามเป็นกลางทางเศรษฐกจิ พยายามไม่ใหก้ ารเกบ็ ภาษีอากรมีผลกระทบต่อการทางานของกลไกตลาด หรอื มี ผลกระทบนอ้ ยท่สี ดุ • 6) อานวยรายได้ สามารถจดั เกบ็ ภาษีอากรไดอ้ ยา่ งเป็นกอบเป็นกา มรี ายไดเ้ พยี งพอต่อการใชจ้ า่ ยเพอ่ื ดาเนินกจิ การตาม หนา้ ท่ีของรฐั บาล • 7) มคี วามยดื หยนุ่ สามารถปรบั ปรุงเพม่ิ หรอื ลดจานวนภาษีอากรใหเ้ หมาะสมกบั สถานการณ์ไดอ้ ยา่ งสะดวกและรวดเรว็ นางสาวรวสิ รา สทุ ธิ แผนกวิชาการบญั ชี

ประเภทของภาษีอากร แบ่งออกเป็น 2 ประเภท ตามลกั ษณะของการรบั ภาระภาษี 1. ภาษีทางตรง (Direct Tax) >> เป็น 2. ภาษีทางออ้ ม (Indirect Tax) >> ภาษีท่ผี ูช้ าระภาษีตอ้ งรบั ภาระภาษีไวเ้ อง ไม่สามารถ เป็นภาษีท่ผี ูช้ าระภาษีสามารถผลกั ภาระภาษีไปให้ ผลกั ภาระใหผ้ ูอ้ น่ื ได้ เช่น ภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา ผูอ้ น่ื ได้ ไม่ตอ้ งรบั ภาระภาษีไวเ้ อง เช่น ภาษีธุรกจิ ภาษีเงนิ ไดน้ ิตบิ คุ คล ภาษีมรดก ภาษีทรพั ยส์ นิ เป็น เฉพาะ ภาษีมลู ค่าเพม่ิ ภาษีศลุ กากร ภาษี ตน้ สรรพสามิต เป็นตน้ นางสาวรวิสรา สุทธิ แผนกวชิ าการบญั ชี

ผูม้ ีหนา้ ท่ีเสยี ภาษีอากร ผูม้ หี นา้ ท่เี สยี ภาษีอากร >>ภาษีท่จี ดั เกบ็ จากรายไดน้ ้นั ครอบคลมุ ผูม้ ีรายไดท้ ่เี ป็นบคุ คล ธรรมดา คณะบคุ คล และนิตบิ คุ คลประเภทต่างๆ โดยมหี นา้ ท่เี สยี ภาษีเงนิ ไดแ้ ตกตา่ งกนั ไป ไดแ้ ก่ ภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา จดั เกบ็ จากผูม้ ีรายไดท้ ่เี ป็นบคุ คลทวั่ ไป และหน่วยภาษีท่ไี ด้ กาหนดไวเ้ ป็นพเิ ศษ สาหรบั ภาษีเงนิ ไดน้ ิตบิ คุ คล และภาษีเงนิ ไดป้ ิโตรเลยี ม จดั เกบ็ จากนิติ บคุ คลท่มี ีรายได้ เป็นตน้ นางสาวรวิสรา สุทธิ แผนกวิชาการบญั ชี

แหลง่ เงนิ ไดแ้ ละถน่ิ ท่อี ยู่ แหล่งเงนิ ไดท้ ่เี กดิ ในประเทศไทย หมายถงึ กรณีผูม้ เี งนิ ไดพ้ งึ ประเมินมแี หลง่ เงนิ ไดเ้ กิดในประเทศไทยในปีภาษี ท่ลี ว่ งมา แลว้ เน่ืองจาก • หนา้ ท่งี านท่ที าในประเทศไทย หรอื • กจิ การท่ที าในประเทศไทย หรอื • กจิ การของนายจา้ งในประเทศไทย หรอื • ทรพั ยส์ นิ ท่อี ยู่ในประเทศไทย ทง้ั น้ีไม่ว่าผูม้ ีเงนิ ไดน้ ้นั จะเป็นผูอ้ ยู่ในประเทศไทยหรอื ไม่ และไม่ว่าเงนิ ไดพ้ งึ ประเมินน้นั จะจา่ ยในหรอื นอก ประเทศไทยกต็ าม ผูน้ ้นั มหี นา้ ท่ตี อ้ งเสยี ภาษีเงนิ ไดต้ ามท่ปี ระมวลรษั ฎากรกาหนดไวเ้ สมอ นางสาวรวิสรา สุทธิ แผนกวชิ าการบญั ชี

แหลง่ เงนิ ไดแ้ ละถ่นิ ท่อี ยู่ แหลง่ เงนิ ไดท้ ่เี กดิ นอกประเทศไทย หมายถงึ กรณีผูม้ เี งนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ มแี หลง่ เงนิ ไดเ้ กดิ นอกประเทศใน ปีภาษที ล่ี ว่ งมาแลว้ จากแหลง่ เงนิ ไดน้ อกประเทศ มหี นา้ ทจ่ี ะตอ้ งเสยี ภาษเี งนิ ไดใ้ นประเทศไทย กต็ ่อเม่อื ครบองคป์ ระกอบ ทง้ั 3 ขอ้ ดงั ตอ่ ไปน้ี • 1. มเี งนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ เน่อื งจาก >> หนา้ ทง่ี านทท่ี าในต่างประเทศ หรอื กจิ การทท่ี าในต่างประเทศ หรอื ทรพั ยส์ นิ ทอ่ี ยู่ในต่างประเทศ • 2. ตอ้ งเป็นผูอ้ ยู่ในประเทศไทยในปีภาษนี น้ั และ • 3. ไดน้ าเงนิ ไดน้ น้ั เขา้ มาในประเทศไทยในปีภาษที เ่ี กดิ เงนิ ได้ คาวา่ ผูอ้ ยูใ่ นประเทศไทย หมายความถงึ ผูอ้ ยู่ในประเทศไทยชวั่ ระยะเวลาหน่งึ หรอื หลายระยะรวมเวลาทง้ั หมดถงึ 180 วนั ในปีภาษใี ด ใหถ้ อื วา่ ผูน้ น้ั เป็นผูอ้ ยู่ในประเทศไทยในปีภาษนี นั้ คาวา่ ปีภาษี หมายถงึ ปีปฏทิ นิ เร่มิ ตง้ั แตว่ นั ท่1ี มกราคม ถงึ วนั ท่ี31 ธนั วาคม ทกุ ปี นางสาวรวิสรา สุทธิ แผนกวชิ าการบญั ชี

นางสาวรวสิ รา สทุ ธิ แผนกวชิ าการบญั ชี