ตัวอย่างของปรียานุช

การคำนวณภาษีเงินได้นติ ิบุคคลจากฐานกำไรสทุ ธิ ตามมาตรา 65 ทวิ » สาระสำคญั ภาษีเงินได้นิติบุคคลตามประมวลรัษฎากรเป็นภาษีทางตรง (Direct Tax) ประเภทหนึ่งมีหลักการ จัดเก็บจากกำไรสุทธิที่ได้จากการประกอบกิจการ หรือเนื่องจากการประกอบกิจการของบริษัท หรือห้าง หุ้นสว่ นนติ บิ ุคคลในแตล่ ะรอบระยะเวลาบญั ชี และยงั มีการจัดเก็บจากยอดรายไดก้ อ่ นหกั รายจ่าย เงินได้ที่จ่าย จากประเทศ และการจำหนา่ ย ฐานท่ีใช้ในการคำนวณภาษีมากท่ีสุดได้แก่ ฐานกำไรสทุ ธิ ซงึ่ คำนวณจากรายได้ หกั ค่าใช้จ่าย ไดก้ ำไรสทุ ธิทางบญั ชีแล้วปรับปรงุ ให้เป็นกำไรสทุ ธทิ างภาษีตามหลักเกณฑ์และเง่ือนไขกฎหมาย ตามมาตรา 65 ทวิ และ มาตรา 65 ตรีแห่งประมวลรษั ฎากร » สาระการเรียนรู้ 1. อัตราภาษใี นการคำนวณภาษจี ากฐานกำไรสุทธิ 2. เง่อื นไขการคำนวณกำไรสุทธิตามมาตรา 65 ทวิ 3. การคำนวณและการบนั ทกึ บัญชีภาษีเงินได้นติ บิ คุ คลจากฐานกำไรสุทธิ ตามมาตรา 65 ทวิ » จุดประสงค์การเรียนรู้ 1. บอกอัตราภาษีในการคำนวณภาษจี ากฐานกำไรสุทธิได้ 2. อธบิ ายเงอ่ื นไขกฎหมายตามมาตรา 65 ทวิได้ 3. สามารถคำนวณและการบันทกึ บัญชภี าษเี งนิ ได้นิตบิ คุ คลครง่ึ รอบระยะเวลาบัญชีได้ 4. สามารถคำนวณและการบนั ทกึ บัญชีภาษเี งนิ ไดน้ ิตบิ คุ คลสิ้นรอบระยะเวลาบัญชไี ด้

แบบทดสอบก่อนเรียน คำชี้แจง : จงเลอื กคำตอบทถี่ ูกตอ้ ง 1. ภาษเี งินไดน้ ติ บิ ุคคลเป็นภาษีประเภทใด ก. ภาษีทางตรง ข. ภาษีทางอ้อม ค. ภาษีทางตรงและภาษีทางอ้อม ง. ภาษีทางตรงและภาษที างอ้อมระหวา่ งประเทศ 2. การคำนวณภาษเี งินไดน้ ติ ิบุคคลจากกำไรสุทธิ ต้องคำนวณภายในกำหนดเวลาท่แี น่นอนซึ่งเรียกว่าอะไร ก. ปีภาษี ข. ปปี ฏิทนิ ค. รอบระยะเวลาบญั ชี ง. รอบระยะเวลาภาษี 3. การหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินประเภทเครื่องจักร และอุปกรณ์ของ เครื่องจักรที่ใช้ในการวิจัยและพัฒนา ให้หักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาเบื้องต้นในวันที่ได้ ทรัพย์สนิ นนั้ มาในอัตรารอ้ ยละเท่าใด ของมลู ค่าต้นทุน ก. 10 ข. 20 ค. 30 ง. 40 4. รอบระยะเวลาบญั ชโี ดยท่ัวไปตามบทบญั ญัติมาตรา 65 แห่งประมวลรัษฎากร สําหรับการคํานวณ ภาษีเงินได้นติ ิบุคคล จะต้องเทา่ กบั ก่ีเดอื น ? ก. 2 เดอื น ข. 3 เดือน ค. 6 เดือน ง. 12 เดอื น 5. กำหนดเวลาในการยืน่ แบบและชำระภาษีภายในกำหนดกี่วนั นับแตว่ นั สุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี ก. 60 วนั ข. 90 วัน ค. 120 วนั ง. 150 วนั 6. บริษทั หรอื ห้างห้นุ สว่ นนติ บิ ุคคลจากฐานกำไรสุทธิ ตอ้ งคำนวณและยนื่ แบบแสดงรายการและชำระ ภาษปี ลี ะกค่ี ร้ัง ก. 1 คร้งั ข. 2 คร้งั ค. 3 คร้งั ง. 4 ครง้ั

7. ขอ้ ใดตอ่ ไปนี้ เป็นฐานในการคำนวณภาษเี งนิ ไดน้ ติ บิ ุคคล ก. กำไรสุทธิ ข. ยอดรายไดก้ ่อนหักรายจา่ ย ค. ถกู ทง้ั ก และ ข ง. ผิดทกุ ข้อ 8. เงนิ ปนั ผลประเภทใดทต่ี ้องนำมารวมคำนวณเป็นรายได้ ก. เงนิ ปันผลทบ่ี ริษทั จดทะเบยี นได้จากบริษัทจำกัดตามกฎหมายไทย ข. เงินปันผลท่ีบรษิ ัทจดทะเบียนได้จากบรษิ ัทจดทะเบียน ค. เงนิ ปนั ผลท่ีบริษัทจดทะเบยี นไดจ้ ากกองทนุ รวม ง. เงินปันผลทีบ่ ริษทั จำกัดตามกฎหมายไทยได้จากกิจการร่วมค้า 9. อาคารช่วั คราวจะหักค่าเสอ่ื มราคาได้ร้อยละเท่าใดตอ่ ปี ก. 5 ข. 10 ค. 20 ง. 100 10. ซอ้ื เคร่ืองจักรมาราคา 300,000 บาท ถ้าหักค่าเสอื่ มราคาเท่ากันทุกรอบระยะเวลาบัญชีหรอื วธิ เี สน้ ตรงจะ หักคา่ เสอื่ มราคาได้ปีละกีบ่ าท ก. 40,000 บาท ข. 50,000 บาท ค. 60,000 บาท ง. 70,000 บาท

ผงั ความคดิ (Mind Mapping) อตั ราภาษใี นการคำนวณภาษจี าก ฐานกำไรสทุ ธิ การคำนวณภาษเี งนิ ได้ เงื่อนไขการคำนวณกำไรสทุ ธิ นติ บิ ุคคลจากฐานกำไรสุทธิ ตามมาตรา 65 ทวิ ตามมาตรา 65 ทวิ 1. รายการทรี่ ะบไุ ว้ในมาตรา 65 ตรี ไม่ใหถ้ ือเป็นรายจา่ ย 2. ค่าสึกหรอและคา่ เส่ือมราคาของทรัพยส์ นิ การคำนวณและการบันทกึ บัญชภี าษี 3. การตีราคาทรพั ยส์ ิน เงินได้นติ ิบุคคลจากฐานกำไรสทุ ธิ 4. การโอนทรัพย์สนิ 5. การคำนวณมูลค่าของทรัพย์สินหรือหนี้สิน ซึ่งมีค่าหรือราคาเป็น ตามมาตรา 65 ทวิ เงนิ ตราต่างประเทศ 6. การตีราคาสินคา้ คงเหลือ 1. การคำนวณภาษเี งนิ ไดน้ ิตบิ คุ คลครงึ่ รอบระยะเวลาบัญชี 7. การคำนวณราคาทุนของสินค้าทสี่ ่งเข้ามาจากต่างประเทศ 2. การคำนวณภาษเี งนิ ไดน้ ิติบุคคลสนิ้ รอบระยะเวลาบัญชี 8. การคำนวณราคาทุนของสินค้าเป็นเงินตราตา่ งประเทศ 9. การจำหนา่ ยหนีส้ ูญ 10. เงินปนั ผลท่ไี ด้รบั ยกเวน้ ภาษเี งนิ ไดน้ ิติบุคคล 11. ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่อยู่ในบังคับต้องถูกหักภาษีไว้ ณ ที่จ่ายตาม กฎหมายวา่ ด้วยภาษีเงินได้ปโี ตรเลยี ม 12. เงนิ ปันผลหรอื ส่วนแบ่งกำไรท่ีอยู่ในบังคบั ตอ้ งถูกหกั ภาษีไว้ ณ ท่ี จ่าย ตามกฎหมายว่าด้วยภาษีเงนิ ได้ปโิ ตรเลยี ม 13. มูลนธิ หิ รอื สมาคมทีป่ ระกอบกิจการซึง่ มรี ายได้ 14. ภาษีขายของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เป็ น ผปู้ ระกอบการจดทะเบียนภาษีมลู คา่ เพิ่ม

1.อตั ราภาษใี นการคำนวณภาษจี ากฐานกำไร บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลจากฐานกำไรสุทธิ จะต้องคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล และยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษปี ีละ 2 ครั้ง คือ การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลา บัญชี และการคำนวณภาษเี งินได้นติ บิ ุคคลสน้ิ รอบระยะเวลาบญั ชี 2.เงอ่ื นไขการคำนวณกำไรสุทธิตามมาตรา 65 ทวิ เงื่อนไขในการคำนวณกำไรสุทธิตามมาตรา 65 ทวิ เป็นข้อกำหนดในส่วนที่เกี่ยวข้องกับ สินทรพั ย์ หน้ีสิน และรายได้ เง่ือนไขดงั กล่าวมีรายละเอียดและข้อแตกต่างจากหลกั การทางบญั ชี ดงั น้ี 1. รายการที่ระบไุ ว้ในมาตรา 65 ตรี ไมใ่ หถ้ อื เปน็ รายจ่าย ประมวลรัษฎากรได้กำหนดห้ามไม่ให้นำรายจ่ายบางประเภทมาหักเป็นรายจ่าย ซึ่งรายละเอียด จะกลา่ วในหวั ขอ้ ตอ่ ไปในหัวข้อ เงื่อนไขกฎหมายตามมาตรา 65 ตรี 2. คา่ สึกหรอและคา่ เสอื่ มราคาของทรพั ย์สิน มาตรา 65 ทวิ (2) กำหนดให้การหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาใหห้ ักได้ตามหลักเกณฑ์ วิธีการ เงือ่ นไข และอตั ราทีก่ ำหนดในพระราชกฤษฎกี า การหักคา่ สกึ หรอและคา่ เสือ่ มราคาดังกล่าวให้คำนวณหักตาม ส่วนเฉล่ยี แห่งระยะเวลาที่ไดท้ รัพยส์ ินนนั้ มา ( พระราชกฤษฎีกา ฉบับท่ี 145)

การหกั คา่ สกึ หรอและคา่ เสือ่ มราคาจะต้องไม่เกินอัตราร้อยละของมลู ค่าต้นทุน ตามประเภทของทรัพยส์ ินดังต่อไปน้ี ประเภททรัพยส์ ิน ร้อยละ 1. อาคาร - อาคารถาวร 5 - อาคารชว่ั คราว 100 2. ต้นทนุ เพ่ือการได้มาซงึ่ แหลง่ ทรพั ยากรธรรมชาติทีส่ ญู ส้นิ ไปได้ 5 3. ต้นทนุ เพือ่ การได้มาซ่ึงสทิ ธกิ ารเช่า - กรณีไม่มีหนงั สือสญั ญาเช่าหรือมีหนังสอื เชา่ ที่มีข้อกำหนดให้ต่อ 10 อายุการเชา่ ได้ โดยเงอ่ื นไขในการตอ่ อายุนนั้ เปิดโอกาสใหต้ อ่ อายุการ เช่าได้ตอ่ ๆ ไป - กรณีมีสัญญาเช่าที่ไม่มีกำหนดให้ต่ออายุการเช่าได้ หรือมีข้อ 100 หารด้วยจำนวนปอี ายุการเชา่ กำหนดให้ตอ่ อายุการเช่าไดเ้ พยี งระยะเวลาอนั จำกัด และอายุที่ต่อไดร้ วมกนั 4. ต้นทนุ เพือ่ การได้มาซึ่งสิทธใิ นกรรมวธิ ี สูตร กู๊ดวลิ ล์ เครอื่ งหมายการคา้ สิทธิประกอบกิจการตาม ใบอนญุ าต สิทธิบตั ร ลขิ สทิ ธิ์ หรือสทิ ธิอย่างอน่ื - กรณีไม่จำกดั อายกุ ารใช้ 10 - กรณจี ำกดั อายุการใช้ 100 หารด้วยจำนวนปอี ายกุ ารใช้ 5. ทรัพยส์ นิ อยา่ งอืน่ นอกจากทดี่ นิ และสนิ ค้า 20 2.1 มูลค่าต้นทุนของทรพั ยส์ ินที่จะหกั ค่าเสอ่ื มราคา การหกั คา่ สึกหรอและคา่ เสื่อมราคาต้องหกั จากมลู คา่ ตน้ ทุนของทรัพย์สนิ นน้ั มูลค่าต้นทุน หมายถึง ราคาทรัพย์สินที่ได้ซื้อมาครั้งแรกรวมค่าใช้จ่ายในการติดต้ัง และคา่ ใช้จา่ ยอน่ื ๆ จนกระท่ังทรัพย์สนิ พรอ้ มใชง้ าน 2.2 วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคารวมทั้งการเปลี่ยนแปลงวิธีคำนวณ ประมวลรัษฎากรกำหนดให้ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลคำนวณค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาตามหลักการบัญชี โดยเมื่อใช้ วิธีการทางบัญชีใดและอัตราใดให้ใช้วิธีการน้ันและอัตรานั้นตลอดไป จะเปลี่ยนแปลงได้ ต้องยื่นคำขออนุมตั ิ ต่ออธิบดีกรมสรรพากร เช่น กิจการเลือกใช้วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับเครื่องจักรด้วยวิธีเส้นตรง ในอัตราร้อยละ 20 ก็ให้ใช้เส้นตรง และอตั ราร้อยละ 20 ตลอดไป

2.3 การเริ่มต้นการคำนวณค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคา การคิดค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินนั้น ใหค้ ำนวณนบั ตงั้ แต่วันท่ไี ด้ทรัพย์สนิ มา หากเปน็ เคร่ืองจักรให้เรม่ิ คิดค่าเส่ือมราคาตั้งแต่วันที่ติดต้ังเคร่ืองจักร เสรจ็ พรอ้ มที่จะใชง้ านได้ ในกรณีที่ได้ทรัพย์สินน้ันมาในระหว่างรอบระยะเวลาบัญชี จะต้องคำนวณค่าเสื่อมราคาตาม ส่วนเฉลีย่ แหง่ ระยะเวลาท่ไี ด้สินทรัพย์นั้นมา และในกรณีรอบบัญชที ีไ่ ม่ครบ 12 เดือน ใหค้ ำนวณเฉลี่ยเป็นวัน และให้นับวนั ท่ีไดม้ าด้วย ตัวอย่างที่ 2.1 บริษัท น้ำหนึ่ง จำกัด มีรอบระยะเวลาบัญชีสิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม ของทุกปี ซื้อเครื่องจักร ราคาทุน 300,000 บาท เมื่อวันที่ 20 สิงหาคม 25x1 กิจการคิดค่าเสื่อมราคา ทรัพย์สนิ ด้วยวิธเี สน้ ตรงในอตั รา 20%ต่อปี ระยะเวลาทไี่ ด้ทรัพยส์ นิ มา 12 วัน สิงหาคม (31 – 20 + 1 ) 30 วนั กนั ยายน 31 วนั ตุลาคม 30 วัน พฤศจิกายน 31 วัน ธนั วาคม 134 วนั รวม ค่าเส่ือมราคาของเครอื่ งจักรในปี 25x1 = 300,000 x 20% x 134/365 = 22,027.40 บาท

2.4 การกำหนดมลู คา่ ต้นทนุ สูงสดุ สำหรับทรัพย์สินประเภทรถยนต์นง่ั การคดิ ค่าเสอ่ื มราคาสำหรับ รถยนต์นั่งหรือรถยนต์โดยสารทีม่ ที ่ีน่งั ไมเ่ กนิ 10 คน ให้คิดคา่ เส่อื มราคาไดไ้ ม่เกนิ ร้อยละ 20 จากตน้ ทนุ เฉพาะ ส่วนที่ไม่เกิน 1 ล้านบาท และให้นำภาษีซื้อของรถยนต์นัง่ ซึ่งเปน็ ภาษีซื้อต้องหา้ ม รวมเป็นต้นทุนของรถยนต์ นั่งดว้ ย ตัวอย่างท่ี 2.2 กจิ การซอื้ รถยนตน์ งั่ นำมาใช้ในกจิ การเมอ่ื วันท่ี 20 ก.ย 25x1 ราคา 1,200,000 บาท ภาษมี ูลคา่ เพม่ิ 7% จำนวน 84,000 บาท มลู คา่ ทุนที่จะนำมาคดิ คา่ เสอื่ มราคารถยนต์น่งั = ราคาต้นทุน + ภาษมี ลู ค่าเพิ่ม ค่าเสอ่ื มราคาของรถยนตน์ ่งั ในปี 25x1 = 1,200,000 + 84,000 = 1,284,000 แตต่ อ้ งไมเ่ กิน 1 ล้านบาท = 1,000,000 x 20% x 103/365 = 56,438.36 บาท

การบนั ทึกบญั ชเี กย่ี วกับภาษีเงนิ ได้นิติ บุคคล กรณีมภี าษีต้องชำระ เดบติ ภาษีเงินได้นติ ิบุคคล xx เครดติ ภาษเี งินได้นิติบคุ คลจ่ายลว่ งหนา้ (ภาษีครึ่งปที ีข่ ำระตาม ภ.ง.ด.51) xx xx ภาษเี งนิ ได้ถกู หัก ณ ที่จ่าย xx ภาษีเงนิ ไดน้ ติ ิบุคคลค้างจา่ ย เดบิต ภาษีเงินได้นิตบิ คุ คลค้างจา่ ย xx เครดิต เงินสด / ธนาคาร xx กรณีมภี าษีชำระเกนิ เดบิต ภาษเี งนิ ได้นติ บิ ุคคล xx ภาษีเงนิ ได้นิตบิ คุ คลชำระเกนิ xx เครดติ ภาษีเงินได้นติ บิ ุคคลจ่ายลว่ งหนา้ (ภาษีครึง่ ปีทชี่ ำระตาม ภ.ง.ด.51) xx ภาษีเงินได้ถูกหกั ณ ทจ่ี ่าย xx **ภาษเี งินได้นิตบิ คุ คลชำระเกินเปน็ บัญชปี ระเภทสนิ ทรัพยห์ มุนเวียน ซงึ่ กิจการสามารถขอคนื ภาษีจากกรมสรรพากรได้

ตัวอย่างที่ 3.2 บริษัท ปิยะการช่าง จำกัด ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย มีทุนที่ชำระแล้ว 7 ล้านบาท มกี ำไรสทุ ธสิ ำหรบั ปีสน้ิ สดุ วนั ที่ 31 ธันวาคม 25x1 ตามงบกำไรขาดทนุ ดังน้ี รายได้ รายได้จากการขายสนิ ค้า 5,000,000 บาท รายไดอ้ ื่น 250,000 บาท รวมรายได้ 5,250,000 บาท คา่ ใช้จ่าย ต้นทนุ ขาย 3,000,000 บาท เงนิ เดือนและค่าจา้ ง 500,000 บาท ค่าเบี้ยประกนั ภัย 350,000 บาท คา่ เส่ือมราคาสินทรัพย์ 25,000 บาท คา่ พาหนะเดินทาง 30,000 บาท ค่าบริจาคการกศุ ล 40,000 บาท ค่าใช้จ่ายเบ็ดเตล็ด 10,000 บาท รวมคา่ ใช้จ่าย 3,955,000 บาท กำไรสทุ ธิ 1,295,000 บาท จากการตรวจสอบพบข้อมลู ดังตอ่ ไปนี้ 1. รายได้อ่ืนเปน็ เงนิ ปันผลจำนวน 200,000 บาทไดร้ บั จากบรษิ ทั เอกราช จำกดั ถือหุน้ เป็นเวลา 3 ปี 2. ค่าบริจาคการกุศลเปน็ รายจ่ายเพื่อสนบั สนนุ สถานพยาบาลของรัฐโรงพยาบาลศิครนิ ทร์สมทบทุน ซื้อเครอ่ื งมอื แพทย์ จำนวน 40,000 บาท 3. ค่าพาหนะเดินทาง 30,000 บาท มีค่าใช้จ่ายเดินทางส่วนตัวของผู้บริหารบริษัทรวมอยู่ด้วย 10,000 บาท 4. บริษัท มผี ลขาดทนุ ของรอบระยะเวลาบัญชกี อ่ น 120,000 บาท (ไม่เกิน 5 รอบบัญช)ี 5. บริษทั จ่ายชำระภาษคี รงึ่ ปไี ปแล้วตามแบบ ภ.ง.ด.51 จำนวน 15,000 บาท 6. ภาษถี ูกหกั ณ ที่จา่ ยทัง้ ปี 12,000 บาท

ให้คำนวณ ภาษีเงินได้นิติบุคคลสิ้นรอบระยะเวลาบัญชีพร้อมบันทึกบัญชี และระบุแบบ ภ.ง.ด.และ ระยะเวลาในการย่นื แบบ การคำนวณภาษเี งินไดน้ ิตบิ ุคคลสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี กำไรสุทธิทางบัญชี 1,295,000 บวก เงนิ บรจิ าคสนับสนนุ สถานพยาบาลของรฐั 40,000 รายจ่ายส่วนตัวผู้บริหารบริษทั 10,000 50,000 รวม 1,345,000 หกั เงนิ ปันผลที่ได้รับการยกเว้นคร่ึงหนึ่ง (200,000/2) 200,000 ผลขาดทนุ สะสมของรอบระยะเวลาบญั ชกี อ่ น 120,000 320,000 กำไรก่อนหกั เงนิ บริจาคสนบั สนนุ สถานพยาบาล 1,025,000 หกั เงนิ บรจิ าคสนบั สนุนสถานพยาบาล 80,000 (หกั ได้เท่าทจี่ า่ ยจริง 2 เท่า 40,000 x 2 = 80,000 แต่ไม่เกิน 1,025,000 x 10/110 = 93,181.82) กำไรสทุ ธทิ างภาษีอากร 945,000 บริษัทมีทุนที่ชำระแล้ว 7 ล้านบาท (เกิน 5 ล้านบาท) จึงต้องใช้อัตราภาษีทั่วไปคือ 20% ภาษีเงินได้นติ ิบุคคลสิน้ รอบระยะเวลาบญั ชี (945,000x20%) 189,000 หกั ภาษเี งนิ ได้นติ บิ ุคคลคร่งึ รอบระยะเวลาบญั ชี 15,000 ภาษีเงนิ ไดถ้ กู หกั ณ ที่จ่ายท้ังปี 12,000 27,000 ภาษีเงนิ ไดน้ ติ บิ คุ คลส้นิ รอบระยะเวลาบญั ชีท่ีต้องชำระ 162,000 ดังนั้น บริษัท ปิยะการช่าง จำกัด ต้องชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลสิ้นปี 162,000 บาท และยน่ื แบบ ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วัน นบั แตว่ นั สุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี การบันทกึ บญั ชีภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลส้ินรอบระยะเวลาบญั ชี เดบติ ภาษีเงนิ ไดน้ ติ ิบุคคล 189,000 เครดิต ภาษเี งินไดน้ ติ ิบคุ คลจา่ ยล่วงหน้า 15,000 12,000 ภาษีถกู หัก ณ ท่จี ่าย 162,000 ภาษเี งนิ ได้นิตบิ ุคคลค้างจ่าย

อธบิ าย 1. รายจา่ ยสนับสนุนสถานพยาบาลของรฐั 40,000 บาท ต้องนำไปบวกกลบั กับกำไรสุทธิทาง บัญชีก่อน 2. บริษัท ปิยะการช่าง จำกัด ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย ได้รับเงินปันผลจากบริษัท เอกราช จำกดั ถอื ห้นุ เป็นเวลา 3 ปี จำนวน 200,000 บาทกฎหมายยกเวน้ ให้นำมาลงเป็นรายได้ครึ่งหน่ึงจำนวน 200,000/2 = 100,000 บาท การปรับปรุง เงินปันผลจากบริษทั เอกราช จำกดั มาหกั ออกจากกำไรสทุ ธทิ างบญั ชี 3. ค่าพาหนะเดินทาง 30,000 บาท มีค่าใช้จ่ายเดินทางส่วนตัวของผู้บริหารรวมอยู่ด้วย 10,000 บาท ถือเป็นรายจ่ายทีม่ ลี ักษณะเปน็ การส่วนตัว เป็นรายจา่ ยตองห้าม การปรับปรุง นำคา่ ใชจ้ ่ายเดินทางส่วนตัว 10,000 บาท ไปบวกกลบั กับกำไรสทุ ธิทางบัญชี 4. ผลขาดทุนของรอบระยะเวลาบัญชีก่อน 120,000 บาท ไม่เกิน 5 รอบบัญชีถือเป็น รายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพอื่ เสยี ภาษีได้ การปรับปรุง นำผลขาดทุนสะสมของรอบระยะเวลาบัญชีก่อน ไปหักกับกำไรสุทธิทาง บญั ชี 5. ภาษีครึ่งรอบระยะเวลาบัญชีที่ชำระแล้วจำนวน 15,000 บาท และภาษีหัก ณ ที่จ่ายทั้งปี จำนวน 12,000 บาทถอื เปน็ เครดิตภาษนี ำไปหกั ออกจากภาษีที่คำนวณได้ตอนสน้ิ รอบระยะเวลาบญั ชี

แบบทดสอบหลงั เรยี น 1. ทรัพยส์ ินอย่างอื่นซง่ึ โดยสภาพของทรพั ย์สินนนั้ เส่ือมราคาได้นอกจากท่ีดินและสินค้า หักค่าเสื่อมราคา ได้ รอ้ ยละเท่าใดตอ่ ปี ก. 5 ข. 10 ค. 20 ง. 100 2. การเสียภาษีเงนิ ได้นติ ิบคุ คลคร่ึงรอบ จะตอ้ งย่นื แบบแสดงรายการพรอ้ มชำระภาษ(ี ถ้ามี) ตามแบบใด 1. ภ.ง.ด.50 ข. ภ.ง.ด.51 ค. ภ.ง.ด.52 ง. ภ.ง.ด.53 3. การเสียภาษเี งินได้จากกำไรสุทธิเม่ือสิน้ รอบ จะต้องยื่นแบบแสดงรายการพร้อมชำระภาษี (ถ้ามี) ตาม แบบใด ก. ภ.ง.ด.50 ข. ภ.ง.ด.51 ค. ภ.ง.ด.52 ง. ภ.ง.ด.53 4. กรณมี ภี าษีชำระเกนิ จะบันทึกบญั ชีเกี่ยวกับภาษเี งนิ ไดน้ ิติบุคคลอยา่ งไร ก. เดบิต ภาษีเงินไดน้ ติ ิบคุ คล xx เครดติ ภาษเี งนิ ได้นิติบคุ คลจา่ ยลว่ งหนา้ (ภาษคี รึง่ ปีทีช่ ำระตาม ภ.ง.ด.51) xx ข. เดบิต ภาษีเงินได้นติ ิบคุ คล xx xx ภาษีเงินไดน้ ติ ิบคุ คลค้างจ่าย xx xx xx เครดติ ภาษเี งินได้นิตบิ คุ คลจ่ายล่วงหน้า (ภาษีครง่ึ ปที ี่ชำระตาม ภ.ง.ด.51) xx ค. เดบติ ภาษีเงนิ ไดน้ ติ บิ ุคคล xx ภาษีเงนิ ไดน้ ติ ิบคุ คลชำระเกนิ xx เครดิต ภาษเี งนิ ไดน้ ติ บิ ุคคลจ่ายลว่ งหน้า (ภาษีครึ่งปีทชี่ ำระตาม ภ.ง.ด.51) ภาษีเงินได้ถูกหัก ณ ท่จี ่าย ง. เดบิต ภาษีเงนิ ไดน้ ิตบิ ุคคล xx เครดติ ภาษีเงินได้ถูกหัก ณ ทจี่ า่ ย

5.ข้อใดคือนิติบุคคลที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชีจากกำไรสุทธิของรอบ ระยะเวลาบญั ชหี กเดือนแรก ก. บรษิ ทั การบินไทย จำกดั (มหาชน) ข. ธนาคารพาณิชย์ ค. ห้างหุน้ สว่ นจำกดั อุม๋ อ๋ิม ง. ถกู ทงั้ ข้อ ก และ ข 6. หลักการบัญชีในบญั ชีหนีส้ งสยั จะสูญทีถ่ ือเปน็ ค่าใช้จา่ ยจะบนั ทึกในงบใด ก. งบกำไรขาดทนุ ข. งบแสดงฐานะการเงนิ ค. งบรายได้และคา่ ใช้จ่าย ง. ถกู ทุกข้อ 7. บริษัทจำกัดที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุนในช่วง 5 ปีที่ได้รับประโยชน์ บริษัทจำกัดจะต้องทำอะไร หรือไม่ ก. ตอ้ งคำนวณกำไรสทุ ธิ ข. ตอ้ งคำนวณเงนิ ได้สทุ ธิ ค. ไม่ตอ้ งคำนวณกำไรสุทธิ ง. ต้องเสยี ภาษีเงินไดน้ ติ ิบคุ คล 8. เงินปันผลประเภทใดทต่ี อ้ งนำมารวมคำนวณเป็นรายได้ ก.เงินปนั ผลทบี่ รษิ ทั จดทะเบียนได้จากบรษิ ัทจำกดั ตามกฎหมายไทย ข. เงนิ ปันผลท่บี ริษัทจดทะเบียนได้จากบรษิ ทั จดทะเบียน ค. เงินปนั ผลท่ีบรษิ ทั จดทะเบียนไดจ้ ากกองทนุ รวม ง. เงินปนั ผลท่ีบริษทั จำกัดตามกฎหมายไทยได้จากกจิ การรว่ มคา้ 9. มูลค่าต้นทนุ หมายถงึ อะไร ก. ราคาทรัพย์สินทีไ่ ดซ้ อ้ื มาคร้งั แรกรวมคา่ ใชจ้ ่ายในการตดิ ตงั้ และคา่ ใช้จา่ ยอนื่ ๆ ข. ราคาทพ่ี ่ึงซอื้ ทรพั ย์สินนนั้ รวมค่าใชจ้ า่ ยอืน่ ๆ ค. ราคาทรพั ยส์ ินท่คี ำนวณรายได้และค่าใชจ้ า่ ยตามเกณฑอ์ ่นื ง. รายได้จากกิจการท่ดี ำเนนิ งานตามวตั ถุประสงค์ทจ่ี ดทะเบยี นไวต้ ่อกระทรวงพาณชิ ย์ 10. การคำนวณราคาสินค้าคงเหลือในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี ประมวลรัษฎากรกำหนดให้ใช้ ราคาใด ก. ราคาทนุ ข. ราคาตลาด ค. ราคาทนุ หรอื ราคาตลาด แลว้ แตร่ าคาใดจะตำ่ กว่า ง. ราคาทนุ หรือ ราคาตลาด แลว้ แตร่ าคาใดจะสงู กว่า