e-book

หนา้ ผ้มู ีหน้าทเ่ี สียภาษีมูลค่าเพมิ่ 1 1 ผ้ปู ระกอบการ ผมู้ ีหนา้ ท่ีเสียภาษมี ูลค่าเพิม่ องคป์ ระกอบที่ 1 บุคคลธรรมดา คณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล หรือนิติบุคคล การยกเวน้ ภาษมี ูลค่าเพิ่ม 2 องคป์ ระกอบที่ 2 ขายสินคา้ หรือใหบ้ ริการในทางธุรกิจหรือวชิ าชีพ การจดทะเบียนภาษีมูลคา่ เพมิ่ การจดั ทาใบกากบั ภาษี 3 องคป์ ระกอบที่ 3 ประกอบกิจการในราชอาณาจกั ร การจดทะเบียนภาษีมูลคา่ เพิม่ การจดั ทาใบกากบั ภาษี 4 ผู้นาเข้า ผปู้ ระกอบการหรือบุคคลอื่นซ่ึงนาสินคา้ เขา้ มาในราชอาณาจกั ร ความรับผดิ ในการเสียภาษี 5 ผ้ทู ่ี ก.ม.กาหนดเป็ นกรณพี เิ ศษ 1.ตวั แทนผปู้ ระกอบการท่ีอยนู่ อกราชอาณาจกั ร ฐานภาษี 6 2.ผรู้ ับโอนสินคา้ หรือบริการใหก้ บั องคก์ ารสหประชาชาติ หรือ องคก์ ารของรัฐในต่างประเทศ เช่น สถานทูต เป็นตน้ อตั ราภาษี 7 3.ผทู้ ี่มีความรับผดิ ตามกฎหมายวา่ ดว้ ยพิกดั อตั ราศุลกากร และ ผรู้ ับ ใบกากบั ภาษี 8 โอนสินคา้ ซ่ึงโดยปกติไดร้ ับยกเวน้ ภาษีมูลคา่ เพ่มิ 4.ผทู้ ่ีควบกิจการเขา้ กนั และผปู้ ระกอบการใหม่ วธิ ีการคานวณอตั รา VAT 9 5.ผโู้ อนและผรู้ ับโอนกิจการ

การยกเว้นภาษีมูลค่าเพมิ่ 2 การจดทะเบียนภาษมี ูลค่าเพม่ิ 3 - ผปู้ ระกอบการท่ีมีรายรับไม่เกิน 1,800,000 บาทตอ่ ปี 1.ผปู้ ระกอบการขายสินคา้ หรือใหบ้ ริการท่ีมีหนา้ ท่ีเสียภาษีมูลค่าเพม่ิ สาหรับการขายสินคา้ หรือใหบ้ ริการทุกประเภท ซ่ึงเริ่มใช้ ที่มีรายรับเกินกวา่ 1.8 ลา้ นบาทตอ่ ปี ข้ึนไป ต้งั แต่วนั ท่ี 1 เมษายน 2548 - ผปู้ ระกอบการที่มีรายรับเกิน 1,800,000 บาทต่อปี สาหรับ 2.ผปู้ ระกอบการท่ีอยนู่ อกราชอาณาจกั ร และไดข้ ายสินคา้ หรือ การขายสินคา้ 18 กลุ่ม และการใหบ้ ริการ 25 กลุ่ม ใหบ้ ริการในราชอาณาจกั รเป็นปกติธุระ - การนาเขา้ - การส่งออก 3.ผปู้ ระกอบการท่ีไดร้ ับยกเวน้ ภาษีมูลคา่ เพิ่มท่ี ก.ม. หรือ พ.ร.บ. กาหนดใหม้ ีสิทธิขอจดทะเบียนได้ ถึงแมจ้ ะมีรายรับไมเ่ กิน 1.8 ลา้ น - เงินไดท้ ี่ไดร้ ับจากการโอนทรัพยส์ ิน การขายสินคา้ หรือการ บาทก็ตาม ใหบ้ ริการ อนั เน่ืองมาจากการดาเนินตามคาขอประนอมหน้ี หรือแผนฟ้ื นฟูกิจการของลูกหน้ีตามกฎหมายวา่ ดว้ ยการ ลม้ ละลาย กลบั สารบญั กลบั สารบญั

สถานทจี่ ดทะเบียน 4 5 กรณีสถานประกอบการต้งั อยใู่ นหรือนอกเขตทอ้ งที่กรุงเทพฯ ใหย้ นื่ ความรับผดิ ในการเสียภาษี ที่สานกั งานสรรพากรพ้นื ที่ หรือสานกั งานสรรพากรพ้นื ท่ีสาขาใน ตามมาตรา 78 เขตทอ้ งที่ที่สถานประกอบการต้งั อยู่ 1.กรณีขายสินคา้ 2.กรณีขายสินคา้ ตามสัญญาใหเ้ ช่าซ้ือหรือสญั ญาซ้ือขายเงินผอ่ นที่ การจัดทาใบกากบั ภาษี ชาระกรรมสิทธ์ิในสินคา้ ยงั ไม่โอนไปยงั ผซู้ ้ือเมื่อไดส้ ่งมอบ 3.กรณีขายสินคา้ โดยมีการต้งั ตวั แทนเพื่อขายและไดส้ ่งมอบสินคา้ ให้ ใบกากบั ภาษี คือเอกสารหลกั ฐานที่ผปู้ ระกอบการจดทะเบียน ตวั แทนแลว้ 4.กรณีขายสินคา้ โดยการส่งออก ภาษีมูลคา่ เพิม่ มีหนา้ ที่ตอ้ งจดั ทาและออกใหแ้ ก่ผซู้ ้ือสินคา้ หรือ 5.กรณีการใหบ้ ริการ 6.กรณีการใหบ้ ริการตามสญั ญาท่ีกาหนดค่าตอบแทนตามส่วนของ ผรู้ ับบริการ ทุกคร้ังท่ีขายสินคา้ หรือใหบ้ ริการ บริการท่ีทา 7.กรณีนาเขา้ สินคา้ ผ้มู หี น้าทอ่ี อกใบกากบั ภาษี 8.กรณีพิเศษ เช่น การขายกระแสไฟฟ้า น้าประปา ทรัพยส์ ินทาง 1.ผปู้ ระกอบการจดทะเบียน ปัญญา กูด๊ วลิ ล์ เป็นตน้ 2.ผปู้ ระกอบการท่ีอยนู่ อกราชอาณาจกั ร และเขา้ มาประกอบกิจการ กลบั สารบญั ขายสินคา้ หรือใหบ้ ริการในราชอาณาจกั รเป็นคร้ังคราว และไดจ้ ด ทะเบียนภาษีมูลคา่ เพิ่มชว่ั คราว กลบั สารบญั

ฐานภาษมี ูลค่าเพมิ่ 6 อตั ราภาษี 7 1.การขายสินค้าหรือการใหบ้ ริการ -อตั ราภาษีปกติตามประมวลรัษฎากรคือร้อยละ 10 (ยงั ไมร่ วม 2.การส่งออกสินคา้ ภาษีมูลค่าเพ่มิ ของราชการบริหารส่วนทอ้ งถิ่น) แตม่ ี พ.ร.บ. ลดอตั รา 3.การใหบ้ ริการขนส่งระหวา่ งประเทศ ภาษีมูลค่าเพ่ิมเป็นการชวั่ คราวเหลือร้อยละ 6.3 ภาษีทอ้ งถ่ินอีกร้อย 4.การนาเขา้ สินคา้ ละ 0.7 รวมเป็นร้อยละ 7 5.การขายยาสูบและผลิตภณั ฑน์ ้ามนั 6.กรณีพเิ ศษ -อตั ราภาษีร้อยละ 0 มีผลเท่ากบั ไม่ตอ้ งเสียภาษีขายจากการขายสินคา้ หรือการใหบ้ ริการ และยงั ไดร้ ับคืนภาษีซ้ือ สาหรับการประกอบการ 6 ประเภท กลบั สารบญั กลบั สารบญั

ใบกากบั ภาษี 8 9 คือ เอกสารสาคญั ที่ถา้ คุณจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพ่ิม หรือที่เรารู้จกั กลบั สารบญั กนั ดีในนาม VAT (อาจเรียกอีกอยา่ งวา่ ผทู้ ี่อยใู่ นระบบ VAT) จะตอ้ งออกใหก้ บั ผซู้ ้ือสินคา้ หรือบริการทุกคร้ังท่ีมีการขายสินคา้ หรือใหบ้ ริการ เพือ่ แสดงมูลค่าของสินคา้ หรือบริการท่ีคิดกบั ลูกคา้ และภาษีที่เก็บเพิ่มจากราคาสินคา้ หรือบริการท่ีคิดกบั ลูกคา้ โดยภาษีมูลค่าเพมิ่ ที่คิดจากราคาขาย ในกรณีเราเป็นคนขายหรือ ใหบ้ ริการน้นั เรียกวา่ “ภาษีขาย หรือ Output VAT” แต่หากคุณ ไปซ้ือสินคา้ หรือบริการท่ีผขู้ ายคิดภาษีมูลค่าเพ่มิ และเราไดร้ ับ เอกสารใบกากบั ภาษีมา ส่วนของภาษีที่จา่ ยไปจากราคาสินคา้ หรือ บริการน้นั เรียกวา่ “ภาษีซ้ือ หรือ Input VAT” กลบั สารบญั

สรุป ภาษีมูลค่าเพ่ิมเป็นภาษีท่ีเรียกเก็บจากผบู้ ริโภคท่ีเป็ นผซู้ ้ือสินคา้ ท้งั ที่ผลิตในประเทศและต่างประเทศหรือเป็ นผไู้ ดร้ ับบริการคนสุดทา้ ย ผปู้ ระกอบการท่ีไมใ่ ช่ผบู้ ริโภคคนสุดทา้ ยจะจา่ ยภาษีซ้ือ 7% ใน ตอนซ้ือสินคา้ และเรียกเกบ็ ภาษีขาย 7% ในตอนขายสินคา้ เม่ือสิ้นเดือน กิจการจะตอ้ งรวบรวม ภาษีซ้ือ ที่เกิดจากรายไดใ้ น การขายและบริการ และภาษีขาย ที่เกิดจากซ้ือสินคา้ คา่ ใชจ้ า่ ยต่างๆ มาหกั ลบกนั ผลต่าง หากภาษีซ้ือมากกวา่ ภาษีขายจะเป็น ลูกหน้ี- สรรพากร สามารถขอคืนเงินสด หรือ นาไปใชใ้ นเดือนถดั ไป หรือ ภาษีขายมากกวา่ ภาษีซ้ือ จะเป็น เจา้ หน้ี-สรรพากร ตอ้ งนาส่ง ภาษีมูลคา่ เพิ่มภายในวนั ที่ 15 ของเดือนถดั ไป (ยนื่ online ภายในวนั ท่ี 23 ของเดือนถดั ไป) กลบั สารบญั