สมุดบัญชีและผังบัญชี สหกรณ์

ผงั บญั ชี 51

ผังบญั ชี เปนการกําหนดชื่อบัญชี โดยกําหนดตามลกั ษณะของ ธุรกิจและจดั ประเภทรายการตามงบดุล งบกาํ ไรขาดทนุ เรยี งลาํ ดบั รายการตงั้ แตส นิ ทรพั ย หนส้ี ิน ทนุ รายได และคาใชจา ย ซ่ึงชวยอาํ นวยความสะดวกในการจดั ทาํ งบการเงิน และรายงานตางๆ 52

สนิ ทรัพยหมนุ เวียน เงินสด เงินฝากธนาคาร เงินฝากสหกรณ เงินสงชําระหนร้ี ะหวางทาง เงนิ ลงทนุ (แยกตามสถาบนั ทล่ี งทุน) คาเผ่ือการปรบั มลู คา เงินลงทุน ลูกหนเี้ งนิ ใหก ู (แยกตามประเภทหนี้) ตว๋ั เงินรบั ลกู หนก้ี ารคา ลกู หนค้ี าผลิตผล ลกู หนคี้ า บรกิ าร ลกู หนี้อ่นื คา เผอื่ หนส้ี งสยั จะสูญ – ลกู หน้ี คา เผื่อลกู หน้คี ลาดเคลือ่ น 53

สินทรัพยหมุนเวียน (ตอ) ดอกเบยี้ เงินใหกคู า งรบั คาเผื่อหน้ีสงสัยจะสูญ - ดอกเบี้ยเงนิ ใหกคู า งรบั สนิ คา คงเหลือ คา เผ่ือมลู คา สินคาลดลง สนิ คาขาดบญั ชี คาเผ่ือสนิ คาขาดบญั ชี เคร่อื งเขียนแบบพมิ พ วัสดคุ งเหลือ คาใชจ า ยลว งหนา คา ปรับเงินใหกูค างรบั คา เผอื่ หนส้ี งสยั จะสญู – คา ปรบั เงนิ ใหก ูคา งรบั รายไดค างรับ เงินรอเรยี กคนื 54 ฯลฯ

สนิ ทรพั ยไมห มนุ เวียน พันธุสัตว คาเส่อื มพนั ธสุ ะสม ทดี่ นิ อาคารสาํ นกั งาน ส่งิ ปลกู สรา ง ครุภัณฑและอปุ กรณ/ เครอื่ งใชสาํ นักงาน เครอื่ งจกั รและอปุ กรณ คาเส่ือมราคาสะสม สทิ ธกิ ารเชา สิทธใิ นการใชซอฟทแ วร คาใชจ า ยรอการตดั บญั ชี เงนิ มดั จาํ เงินทดรองจายดําเนินคดี 55 ฯลฯ

หนส้ี นิ หมนุ เวยี น เงนิ เบิกเกินบัญชีธนาคาร เจาหน้ีเงนิ กู (แยกตามชื่อเจาหน/้ี ประเภทเงนิ กู) เจา หนี้การคา เจาหน้ีคาผลิตผล เจาหน้ีเงนิ รบั ฝาก (แยกตามประเภทเงินรบั ฝาก) คาบาํ รงุ สันนิบาตสหกรณฯ คา งจา ย ภาษีหัก ณ ทจ่ี า ยคา งจา ย ดอกเบย้ี เงินรับฝากประจาํ คา งจาย คา ใชจ า ยคางจา ย เงนิ ปนผลตามหนุ คางจา ย เงนิ เฉลย่ี คนื ตามสว นธรุ กจิ คางจา ย เงินโบนัสคางจาย รายไดร บั ลว งหนา ฯลฯ 56 เงินรอจายคนื

หนส้ี นิ ไมห มนุ เวยี น เจาหน้ีเงนิ กูระยะยาว เจา หนคี้ า เชา ซอ้ื สนิ ทรพั ย สาํ รองบําเหน็จเจาหนา ที่ เงนิ กองทนุ สงเคราะหเจา หนา ท่ี เงนิ ประกันความเสียหายเจาหนาท่ี เงินประกันการกอ สราง เงินรบั บรจิ าคเพอ่ื ………… ฯลฯ 57

ทนุ ของสหกรณ ทุนเรอื นหุน ทนุ สาํ รอง ทนุ สาธารณประโยชน ทนุ ศึกษาอบรมทางสหกรณ ทนุ รักษาระดบั อัตราเงินปน ผล ทุนสะสมเพ่ือขยายงาน ทุนสะสม ……(ระบ)ุ กาํ ไร (ขาดทนุ ) จากเงินลงทนุ ท่ียงั ไมเกดิ ขึ้น สว นเกินทนุ จากการตรี าคาสินทรพั ย กาํ ไรสทุ ธริ อการจดั สรร ขาดทนุ สะสม กาํ ไร (ขาดทนุ ) สทุ ธิ ฯลฯ 58

รายไดเฉพาะธุรกจิ สินเช่ือ ดอกเบยี้ รบั จากเงนิ ใหกู รายไดค าปรบั ลูกหนีเ้ งินใหกู หนี้สญู รบั คนื ลกู หน้เี งนิ ใหก ู ฯลฯ 59

รายไดเ ฉพาะธรุ กจิ จัดหาสนิ คามาจําหนาย ขายปยุ ขายเครอื่ งจกั รกลการเกษตรและอปุ กรณ ขายเคมกี ารเกษตร ขายนาํ้ มนั เชอ้ื เพลงิ และหลอ ลนื่ ขายสินคา ทว่ั ไป ขายสนิ คา ผอ นชาํ ระ ขายสินคารับฝากขาย ขายสินคา ผานบัญชี รับคนื สนิ คา รายไดค าปรับลูกหน้ีการคา สินคา ขาดบญั ชไี ดร บั ชดใช หน้ีสญู รบั คนื ลูกหน้ีการคา 60 ฯลฯ

รายไดเฉพาะธุรกจิ รวบรวมผลิตผล ขายขาวเปลอื ก ขายขา วโพด ขายยางพารา ขายน้ํานมดิบ ขายถว่ั เหลือง ขาย........(ระบชุ ่อื ผลิตผล) ผลิตผลขาดบัญชไี ดรบั ชดใช หน้ีสูญรบั คนื ลูกหนี้คาผลติ ผล ฯลฯ 61

รายไดเฉพาะธรุ กจิ แปรรปู ผลิตผลการเกษตรและการผลติ สินคา ขาย....................(ระบุชือ่ สนิ คาสาํ เร็จรปู ) รายไดเฉพาะธุรกิจใหบรกิ ารและสงเสรมิ การเกษตร รายไดค า บรกิ าร..........................(ระบชุ อ่ื ) 62

รายไดอนื่ ดอกเบย้ี เงินฝากธนาคาร ดอกเบยี้ เงินฝากสหกรณอ น่ื รายไดค าเชา คาธรรมเนียมแรกเขา คา ธรรมเนยี มโอนหุน ผลตอบแทนจากการลงทนุ รายไดเ บ็ดเตลด็ ฯลฯ 63

ตนทนุ ขาย/บรกิ าร ดอกเบย้ี จา ยเงินกูเพ่ือใหสมาชิกกู ซื้อปุย ซอื้ เครอื่ งจกั รกลการเกษตรและอปุ กรณ ซือ้ เคมกี ารเกษตร ซื้อนาํ้ มนั เช้อื เพลิงและหลอ ลื่น ซือ้ สนิ คาทว่ั ไป ซอ้ื สนิ คา ผอ นชําระ ซอื้ สนิ คา รบั ฝากขาย ซื้อสินคา ผานบัญชี ซอื้ ขา วเปลอื ก ซื้อ..............(ระบุชอื่ ผลิตผล) สง คนื และสว นลดรบั 64 คา ใชจ า ยในการซอื้

ตน ทนุ การแปรรปู ซื้อ............(ระบชุ ื่อวตั ถุดิบ) คา แรงงาน คา นา้ํ มนั เชอ้ื เพลงิ /หลอ ลนื่ คา กระสอบ คา นา้ํ – คา ไฟฟา คาเบีย้ ประกันภัยโรงงาน คา ซอ มแซมเครอื่ งจกั รและอปุ กรณ คาวัสดุโรงงาน คา เสือ่ มราคาโรงงาน คาเสอ่ื มราคาเครอ่ื งจกั รและอปุ กรณ ฯลฯ 65

คา ใชจา ยเฉพาะธรุ กิจสนิ เชือ่ หน้ีสงสยั จะสูญลกู หนเี้ งินใหก ู หนี้สงสัยจะสูญดอกเบ้ยี เงินใหกูคา งรับ หนี้สงสยั จะสูญคา ปรบั เงนิ ใหก ูค างรับ คา ใชจ า ยในการติดตามหน้ี คาใชจ า ยในการสอบทานหนี้ ฯลฯ 66

คา ใชจ ายเฉพาะธรุ กจิ จดั หาสนิ คา มาจาํ หนา ย คา ใชจา ยในการขาย ดอกเบยี้ จา ยเงินกเู พ่ือจดั หาวสั ดุการเกษตร คาใชจ า ยในการเกบ็ รกั ษาสนิ คา หน้ีสงสัยจะสูญลกู หนีก้ ารคา หนี้สงสยั จะสูญคาปรบั ลกู หนก้ี ารคาคา งรบั คา เสอ่ื มราคาโรงเกบ็ สนิ คา คาเสียหายจากสินคาขาดบญั ชี คาเสยี หายจากสนิ คา เสอื่ มสภาพตดั บญั ชี ขาดทนุ จากการตรี าคาสินคา ลดลง ฯลฯ 67

คาใชจา ยเฉพาะธรุ กจิ รวบรวมผลติ ผล คาใชจ า ยในการขาย คาใชจา ยในการเก็บรกั ษาผลติ ผล ดอกเบย้ี จา ยเงนิ กูเพอื่ สรา งฉาง ดอกเบย้ี จา ยเงินกเู พื่อรวบรวมผลติ ผล หนี้สงสยั จะสูญลกู หนี้คาผลิตผล คาเส่อื มราคาฉางและอปุ กรณ คาเสยี หายจากผลิตผลขาดบัญชี คา เสยี หายจากผลิตผลยุบตัวตามสภาพ คา เสียหายจากผลิตผลเสือ่ มสภาพตัดบัญชี ขาดทนุ จากการตรี าคาผลติ ผลลดลง ฯลฯ 68

คา ใชจ า ยเฉพาะธุรกจิ แปรรูปผลิตผลการเกษตรและการผลิตสนิ คา คาใชจา ยในการขาย คา ใชจ า ยในการเกบ็ รกั ษาผลติ ผล หน้ีสงสยั จะสูญลกู หน้ีคาผลิตผลแปรรปู ............(ระบุชอื่ ) คา เสียหายจากผลติ ผลแปรรปู ......(ระบุชอ่ื ).....ขาดบญั ชี คา เสยี หายจากผลติ ผลแปรรปู ......(ระบุชอ่ื ).....ยบุ ตวั ตามสภาพ คาเสยี หายจากผลติ ผลแปรรปู ......(ระบชุ อ่ื ).....เสือ่ มสภาพตัดบัญชี ขาดทนุ จากการตรี าคาผลติ ผลแปรรปู ........(ระบุชื่อ).....ลดลง ฯลฯ 69

คา ใชจ า ยเฉพาะธรุ กิจใหบ ริการและสงเสรมิ การเกษตร คาใชจ า ยสําหรบั แปลงสาธิต คาบาํ รงุ รักษาเครือ่ งจกั ร คา ซอ มแซมเครอ่ื งจกั รและอปุ กรณ หน้ีสงสยั จะสูญลกู หนคี้ า บรกิ าร คา เสอื่ มราคาเครอ่ื งจกั รและอปุ กรณ ฯลฯ 70

คา ใชจ ายดาํ เนนิ งาน เงินเดือนและคาจา ง คา ลว งเวลา 71 คาเบี้ยประชมุ คา เบย้ี เลยี้ งพาหนะ คา รับรอง คาบําเหนจ็ เจา หนาที่ เครอ่ื งเขยี นแบบพมิ พ คาใชจา ยในการประชุมใหญ หนี้สงสยั จะสญู หน้ีสูญ คา เสอ่ื มราคาอาคารและอปุ กรณ ดอกเบย้ี จายเงนิ รับฝาก คาใชจ า ยเบ็ดเตล็ด ฯลฯ

การจดั ผงั บญั ชขี องสหกรณท จ่ี ดทะเบยี นภาษมี ูลคา เพมิ่ เปนเชนเดยี วกบั สหกรณทไ่ี มไดจ ดทะเบียนภาษมี ูลคาเพ่ิม หากแต มีการเพิ่มรายการบญั ชีเก่ียวกับภาษมี ูลคาเพิม่ ในผังบัญชีหมวดสินทรัพย ประเภทสินทรัพยหมุนเวียน และหมวดหนสี้ นิ ประเภทหนสี้ นิ หมนุ เวียน 72

สนิ ทรพั ยห มนุ เวยี น เงนิ สด 73 ............................. ............................. ............................. ภาษมี ูลคา เพิ่ม ภาษซี อ้ื ภาษีซ้อื รอใบลดหนี้ ภาษีซือ้ รอใบกาํ กบั ภาษีซ้อื รอขอคืน ฯลฯ

หนส้ี นิ หมนุ เวียน เงนิ เบกิ เกนิ บญั ชีธนาคาร ............................. ............................. ............................. ภาษมี ูลคา เพ่ิม ภาษขี าย ภาษีขายท่ียงั ไมถ ึงกาํ หนดชาํ ระ ฯลฯ 74