ปฏิบัติขั้นต้นเกี่ยวกับภาษ๊เงินได้หัก-ณ-ที่จ่าย

เงินได้พึงประเมิน คือ เงินไดท้ ่ีกฎหมายบงั คบั ให้เราตอ้ งเอามาเสียภาษี ซ่ึงโดยทั่วไปแล้วเงินได้ท่ีเราได้รั บจะเป็ นเงินได้พึงประเมินท้ังสิ้ น

เงนิ ได้พงึ ประเมินจะเป็ นอะไรกไ็ ด้ทท่ี าให้เรารวยขนึ้ ไม่ว่าจะเป็ น* เงินสด* ทรัพยส์ ินท่ีตีราคาได้* สิทธิประโยชน์ที่ตีราคาได้* เงินค่าภาษีท่ีมีคนจ่ายแทนใหเ้ รา* เครดิตภาษเี งินปันผล

ประเภทของเงนิ ได้พงึ ประเมินมี 8 ประเภท ได้แก่• เงินไดป้ ระเภทที่ 1 เงินเดือน• เงินไดป้ ระเภทที่ 2 ค่าจา้ งทวั่ ไป• เงินไดป้ ระเภทที่ 3 คา่ ลิขสิทธ์ิและทรัพยส์ ินทาง• เงินไดป้ ระเภทท่ี 4 ดอกเบ้ีย และเงินปันผล• เงินไดป้ ระเภทท่ี 5 ค่าเช่า• เงินไดป้ ระเภทที่ 6 คา่ วชิ าชีพอิสระ• เงินไดป้ ระเภทท่ี 7 คา่ รับเหมาท้งั คา่ แรงและค่าของ• เงินไดป้ ระเภทท่ี 8 เงินไดอ้ ื่นๆ ท่ีไม่เขา้ พวก

ค่าใช้จ่ายคือ รายจ่ายอนั เป็นเหตุที่มาแห่งเงินได้ การหกั คา่ ใชจ้ ่ายเป็นสิทธิประโยชน์ทางภาษีอยา่ งหน่ึงดงั น้นั จึงจาเป็นตอ้ งมีกฎหมายเขียนรับรองไวด้ ว้ ย หากค่าใชจ้ ่ายน้นั ไม่มีกฎหมายรับรองก็จะหกั คา่ ใชจ้ ่ายไม่ได้ แมว้ า่ เราจะจ่ายไปจริงๆ กต็ าม

วธิ ีการหักค่าใช้จ่าย1.หกั คา่ ใชจ้ ่ายเป็นการเหมา หรือเรียกส้นั ๆ วา่ หกั เหมา(ไม่ตอ้ งใชห้ ลกั ฐานคา่ ใชจ้ ่าย)2.หกั ค่าใชจ้ ่ายจริงตามความจาเป็นและสมควร หรือเรียกส้นั ๆ วา่ หกั ตามจริง(ตอ้ งมีหลกั ฐานค่าใชจ้ ่ายดว้ ย)

อตั ราค่าใช้จ่ายประเภทของเงินได้ ค่าใชจ้ ่ายท่ีหกั ได้เงินเดือน โบนสั (เงินไดป้ ระเภทท่ี 1) หกั แบบเหมา 50% แต่เม่ือรวมหกั คา่ ใชจ้ ่ายจากเงินท้งัคา่ จา้ งทวั่ ไป (เงินไดป้ ระเภทท่ี 2) 2 ประเภทรวมกนั แลว้ ตอ้ งไม่เกิน 100,000 บาท *1ค่าลิขสิทธ์ิและสิทธิในทรัพยส์ ินทางปัญญา เงินปี ฯ เฉพาะคา่ ลิขสิทธ์ิ ค่าก๊ดู วิลลแ์ ละสิทธิในทรัพยส์ ินทาง(เงินไดป้ ระเภทท่ี 3) ปัญญา หกั แบบเหมา 50% แต่ไม่เกิน 100,000 บาท หรือหกั ตามจริง *2ดอกเบ้ีย และเงินปันผลจากหุน้ (เงินไดป้ ระเภทที่ 4) หักค่าใช้จ่ายไม่ได้เลยค่าเช่า (เงินไดป้ ระเภทที่ 5) หกั แบบเหมา 10-30% หรือหกั ตามจริง *3

อตั ราค่าใช้จ่ายค่าวชิ าชีพอิสระ (เงินไดป้ ระเภทที่ 6) หกั แบบเหมา 30-60% หรือหกั ตามจริง *4คา่ รับเหมาท้งั คา่ แรงและค่าของ (เงินไดป้ ระเภทท่ี 7) หกั แบบเหมา 60% หรือหกั ตามจริง *5เงินไดอ้ ่ืนๆ ที่ไม่เขา้ พวก (เงินไดป้ ระเภทที่ 8) หกั แบบเหมา 60% หรือหกั ตามจริง*6(ยกเวน้ กรณีการขาย อสงั หาริมทรัพยท์ ี่ไดม้ าโดยทางอื่นท่ีไม่ไดม้ ุ่งหากาไร)

การหักค่าลดหย่อน ค่าลดหยอ่ น คือ ค่าใชจ้ ่ายส่วนตวั ของผูม้ ีเงินไดอ้ นั ไม่เกี่ยวกบั การหาเงินไดแ้ ละกฎหมายให้หักออกจากเงินพึงประเมินหลงั หกั ค่าใช้จ่ายแลว้ ก่อนนาเงินที่เหลือไปคานวณภาษตี ามบญั ชีอตั ราภาษเี งินได้

การหักลดหย่อนรายการท่ีลดหยอ่ นได้ อตั ราค่าลดหยอ่ น1. ค่าลดหยอ่ นส่วนตวั 60,0002. คา่ ลดหยอ่ นคู่สมรส คนละ 60,000 และกฎหมายอนุญาตใหม้ ีได้3. คา่ ลดหยอ่ นบุตร สูงสุด 1 คน4. ค่าลดหยอ่ นบิดามารดา คนละ 30,0005. ค่าลดหยอ่ นผพู้ ิการหรือทุพพลภาพ คนละ 30,000 คนละ 60,000

การหักลดหย่อน6. เบ้ียประกนั ชีวติ ทวั่ ไป/เงินฝากแบบมีประกนั ชีวิต ตามท่ีจ่ายจริงแต่เม่ือรวมกนั แลว้ ตอ้ งไม่เกิน 100,0007. เบ้ียประกนั สุขภาพบิดามารดา ตามท่ีจ่ายจริงแต่ไม่เกิน 15,0008. เบ้ียประกนั สุขภาพตนเอง ตามท่ีจ่ายจริงแต่ไม่เกิน 15,000 และเม่ือรวมกบั เบ้ียประกนั ชีวิตทว่ั ไปแลว้ ตอ้ งไม่เกิน 100,0009. คา่ ซ้ือกองทุนรวมหุน้ ระยะยาว (LTF) ตามท่ีจ่ายจริงแต่ไม่เกิน 15% ของเงินไดท้ ี่ตอ้ งเสีย ภาษีและไม่เกิน 500,00010. คา่ ซ้ือกองทุนรวมเพ่ือการเล้ียง ตามท่ีจ่ายจริงแต่ไม่เกิน 15% ของเงินไดท้ ี่ตอ้ งเสียชีพ (RMF)/กบข./กองทุนสารองเล้ียงชีพ/กองทุน ภาษี และเม่ือรวมกนั ท้งั หมดแลว้ ไม่เกินละสงเคราะห์ครูโรงเรียนเอกชน 500,000

การหกั ลดหย่อน11. เบ้ียประกนั ชีวิตแบบบานาญ ตามที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 15% ของเงินไดท้ ี่ตอ้ งเสีย ภาษีและไม่เกิน 200,000 และเมื่อรวมกบั ขอ้ 10. แลว้12. เงินประกนั สงั คม ตอ้ งไม่เกิน 500,00013. โครงการบา้ นหลงั แรก 2558-2559 ตามท่ีจ่ายจริงแต่ไม่เกิน 9,00014. กองทุนการออมแห่งชาติ (กอช.) สูงสุดปี ละ 120,000 เป็นเวลาไม่เกิน 5 ปี (เฉพาะคนที่15. ดอกเบ้ียซ้ือท่ีอยอู่ าศยั ซ้ือบา้ นหลงั แรกระหวา่ ง 13 ต.ค. 2558 - 31 ธ.ค. 2559) ตามท่ีจ่ายจริงแต่ไม่เกิน 13,200 และเม่ือรวมกบั ขอ้ 11. และเบ้ียประกนั ชีวติ แบบบานาญแลว้ ตอ้ งไม่เกิน 500,000 ตามท่ีจ่ายจริงแต่ไม่เกิน 100,000

การหกั ลดหย่อน16. ชอ้ ปช่วยชาติ ตามท่ีจ่ายจริงแต่ไม่เกิน 15,00017. ค่าธรรมเนียมจากการรับชาระเงินดว้ ยบตั รเดบิต เพิ่ม 1 เท่าของท่ีจ่ายจริง เมื่อมีเงินไดจ้ ากคา่ เช่า, คา่ วิชาชีพอิสระ, ค่ารับเหมาท้งั ค่าแรงและค่า ของ หรือ เงินไดก้ ารประกอบธุรกิจอื่นๆ18. คา่ ซ่อมบา้ นน้าท่วม ตามที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 100,000 (เฉพาะค่าซ่อมบา้ น ระหวา่ ง 1 ธ.ค. 2559 ถึง 31 พ.ค. 2560 หรือระหวา่ ง 5 ก.ค. 2560 ถึง 31 ธ.ค. 2560)19. คา่ ซ่อมรถน้าท่วม ตามท่ีจ่ายจริงแต่ไม่เกิน 30,000 (เฉพาะคา่ ซ่อมรถ ระหวา่ ง 1 ธ.ค. 2559 ถึง 31 พ.ค. 2560 หรือระหวา่ ง 5 ก.ค. 2560 ถึง 31 ธ.ค. 2560)

การหกั ค่าลดหย่อน20. เงินบริจาคน้าท่วม 2560 1.5 เท่าของเงินบริจาคตามที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 10% ของเงินไดห้ ลงั หกั คา่ ลดหยอ่ น21. เงินบริจาคเพ่ือการศึกษา การกีฬา การพฒั นา 2 เท่าของเงินบริจาคตามท่ีจ่ายจริงแต่ไม่เกิน 10%สงั คม ของเงินไดห้ ลงั หกั ค่าลดหยอ่ น22. เงินบริจาคทว่ั ไป ตามท่ีจ่ายจริงแต่ไม่เกิน 10% ของเงินไดห้ ลงั หกั ค่า ลดหยอ่ น

กาหนดการยื่นภาษี ยื่นภาษีเงินได้ประจาปี โดยปกติยื่นภาษีกนั เพียงปี ละคร้ังเท่าน้ัน คือ ระหว่าง 1มกราคม - 31 มีนาคม

เลขประจาตวั ผู้เสียภาษีปัจจุบนั เราสามารถใชเ้ ลขบตั รประชาชน 13 หลกั เป็นเลขประจาตวั ผเู้ สียภาษีไดเ้ ลย

ย่ืนภาษีที่ไหนได้บ้าง* สานกั งานสรรพากรพ้ืนที่สาขาทุกแห่ง* ทาง Internet ผา่ นระบบ E-Filing ของกรมสรรพากร* ไปรษณียล์ งทะเบียน เฉพาะผมู้ ีเงินไดท้ ี่มีภูมิลาเนาอยใู่ นกรุงเทพฯ โดยส่งพร้อมแนบเชค็(ประเภท ข. ค. หรือ ง.) หรือใบธนาณตั ิตามจานวนเงินภาษีท่ีตอ้ งชาระท้งั จานวนไปท่ี* สานกั บริหารการคลงั และรายได้กรมสรรพากร อาคารกรมสรรพากรเลขท่ี 90 ซอยพหลโยธิน 7 ถนนพหลโยธินเขตพญาไท กรุงเทพฯ 10400

อตั ราภาษเี งนิ ได้บุคคลธรรมดา ข้นั เงนิ ได้สุทธิต้งั แต่ เงนิ ได้สุทธิจานวน อตั ราภาษี ภาษสี ูงสุดในแต่ละข้นั เงนิ ได้ สูงสุดของข้นั 0 - 150,000 150,000 5 ยกเวน้ *เกิน 150,000 - 300,000 150,000 5 7,500เกิน 300,000 - 500,000 200,000 10 20,000เกิน 500,000 - 750,000 250,000 15 37,500เกิน 750,000 - 1,000,000 250,000 20 50,000เกิน 1,000,000 - 2,000,000 1,000,000 25 250,000เกิน 2,000,000 - 5,000,000 3,000,000 30 900,000เกิน 5,000,000 บาท ข้ึนไป 35

การหักภาษเี งนิ ได้ ณ ทจี่ ่าย การหกั ภาษี ณ ท่ีจ่าย เป็นวธิ ีการเสียภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดาวิธีหน่ึงของผมู้ ีเงินได้โดยกฎหมายกาหนดให้ผูจ้ ่ายเงินไดใ้ นบา้ งกรณีทาหน้าท่ีคานวณหักเงินซ่ึงตนมีหน้าท่ีจ่ายใหแ้ ก่ผรู้ ับเงินตามหลกั เกณฑแ์ ละวธิ ีการที่กฎหมายกาหนดแลว้ นาเงินน้นั ส่งรัฐบาล

แบบย่ืน ภ.ง.ด 1 คือ แบบฟอร์มยื่นรายการ ภาษีเงนิ ได้หัก ณ ทจ่ี ่าย ประจาเดือน แก่ กรมสรรพากร