หน่วยที่ 2 เรื่องการหักค่าใช้จ่ายและการหักค่าลดหย่อน

หน่วยท่ี 2 เรื่องการหกั ค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อน

หนว่ ยที่ 2 เรือ่ งการหักคา่ ใช้จา่ ยและการหักคา่ ลดหย่อน เงินไดส้ ทุ ธิ เงินไดส้ ุทธิ คอื เงนิ ไดพ้ ึงประเมินทีไ่ ดห้ กั คา่ ใชจ้ า่ ยและหกั ลดหยอ่ นแลว้ หรอื เงนิ ได้สุทธิ = เงินไดพ้ งึ ประเมนิ - ค่าใชจ้ ่าย - คา่ ลดหยอ่ goน คา่ ใชจ้ า่ ย คือ คา่ ใชจ้ า่ ยของการมเี งนิ ไดห้ รือตน้ ทุนของการมเี งนิ ได้ คา่ ลดหย่อน คือ การบรรเทาภาระแก่ผู้มเี งินได้ จำนวนภาษี = เงนิ ไดส้ ทุ ธิ ด อัตราภาษี สรุป เงินไดส้ ุทธิ คอื ฐานภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา น่นั เอง การหกั ค่าใช้จา่ ย คือ การหักตน้ ทนุ ของการมเี งินได้ มีหลายวธิ ีและมีทงั้ การหกั คา่ ใชจ้ ่ายไมไ่ ด้สำหรับเงนิ ได้บาง ประเภท เพ่ือความสะดวกในการเรยี นรู้จะไดส้ รปุ วิธกี ารหกั ค่าใชจ้ ่ายควบคู่กับเงินได้พงึ ประเมินประเภทต่าง ๆ ดงั น้ี 1. การหักค่าใช้จา่ ยเป็นการเหมาอยา่ งเดยี ว ได้แก่ เงนิ ไดป้ ระเภทที่ 1, 2, 3 (เฉพาะค่าลิขสิทธ)์ิ , 5 (ข), (ค) และ 8 เฉพาะเงนิ ไดจ้ ากการขายอสงั หารมิ ทรพั ย์อนั เป็นมรดก หรอื ทไ่ี ด้รบั จากการใหโ้ ดยเสนห่ า 2. การหักคา่ ใช้จา่ ยตามความจำเปน็ และสมควรอยา่ งเดยี ว ได้แก่ เงนิ ได้ประเภทท่ี 8 นอกเหนอื จากท่ีระบุไวใ้ นพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบบั ที่ 11) พ.ศ. 2502 3. การหักคา่ ใช้จ่ายเป็นการเหมาหรอื หักตามความจำเปน็ และสมควร ตามแตผ่ มู้ เี งนิ ได้จะเลอื ก หัก ได้แก่ เงนิ ไดป้ ระเภทท่ี 5 (ก), 6, 7 และ 8 เฉพาะทร่ี ะบไุ ว้ในพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 11) พ.ศ. 2502 4. หักค่าใช้จ่ายไม่ได้ ไดแ้ ก่ เงนิ ไดป้ ระเภทที่ 3 (ยกเว้นคา่ ลิขสทิ ธ)์ิ และประเภทท่ี 4 การหักค่าใช้จ่ายสำหรบั เงินได้พึงประเมินประเภทตา่ ง ๆ 1. เงนิ ไดพ้ ึงประเมินประเภทที่ 1 หรือเงนิ ไดเ้ นื่องจากการจา้ งแรงงานตามมาตรา 40 (1) หักค่าใชจ้ ่ายเปน็ การเหมา ได้รอ้ ยละ 50 ของเงินได้ ตอ้ งไมเ่ กนิ 100,000 บาท 2. เงินไดพ้ ึงประเมินประเภทท่ี 2 เงนิ ได้เนอื่ งจากหน้าทหี่ รอื จากการรบั ทำงานให้ตามมาตรา40 (2) หกั คา่ ใช้จา่ ยเป็นการเหมาไดร้ ้อยละ 50 ของเงินได้ แต่ต้องไม่เกนิ 100,000 บาท 3. เงนิ ได้พึงประเมนิ ประเภทที่ 3 เงนิ ได้จากคา่ สิทธิ ประมวลรษั ฎากรยอมใหห้ กั คา่ ใช้จา่ ยได้เฉพาะ คา่ ลขิ สทิ ธิเ์ ท่านน้ั โดยใหห้ ักเปน็ การเหมาไดร้ อ้ ยละ 50 แตไ่ ม่เกนิ 100,000 บาท (มาตรา 42 ตรีวรรคหนง่ึ ) ส่วนคา่ สิทธอิ ่นื ๆ ไดแ้ ก่ค่าแห่งกดู๊ วลิ ล์ คา่ สทิ ธิบัตร คา่ ตอบแทนการใชเ้ ครอื่ งหมายการค้า ค่าตอบแทน เครอ่ื งหมายบรกิ าร กฎหมายไมย่ อมใหห้ กั คา่ ใช้จ่ายใด ๆ ท้ังส้ิน

4. เงินได้พงึ ประเมนิ ประเภทท่ี 4 เงนิ ไดจ้ ากเงินลงทุนเงนิ ได้ประเภทนี้ประมวลรษั ฎากรไม่ยอมใหห้ ักคา่ ใชจ้ า่ ย ใด ๆ ท้ังส้นิ เพราะเปน็ เงนิ ได้ท่ไี ดม้ าโดยไมเ่ หน่อื ยยาก 5. เงินได้พึงประเมนิ ประเภทที่ 5 การหักคา่ ใชจ้ า่ ยเงินไดป้ ระเภทนี้ กำหนดไวใ้ นพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบบั ที่ 11) พ.ศ. 2502 มาตรา 5 ดงั นี้ 5.1การใหเ้ ชา่ ทรัพย์สิน (1) ถา้ เปน็ บ้านโรงเรอื นสง่ิ ปลูกสร้างอย่างอ่นื หรอื แพ ใหห้ กั คา่ ใช้จา่ ย เปน็ การเหมาร้อยละ 30 (2) ถ้าเปน็ ทด่ี นิ ที่ใชใ้ นการเกษตรกรรม ใหห้ กั คา่ ใช้จา่ ยเป็นการเหมารอ้ ยละ 20 (3) ถา้ เปน็ ท่ดี ินทมี่ ไิ ดใ้ ช้ในการเกษตรกรรม ใหห้ กั คา่ ใชจ้ ่ายเปน็ การเหมารอ้ ยละ 15 (4) ถ้าเปน็ ยานพาหนะ ใหห้ ักค่าใชจ้ า่ ยเป็นการเหมารอ้ ยละ 30 (5) ถา้ เป็นทรัพยส์ นิ อยา่ งอน่ื ใหห้ กั คา่ ใชจ้ ่ายเป็นการเหมารอ้ ยละ 10 5.2 การผิดสัญญาเชา่ ซ้ือทรพั ยส์ นิ เงินได้จากการผิดสญั ญาเช่าซอื้ ทรัพยส์ ิน พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 11) พ.ศ. 2502 มาตรา 5 (2) ยอมให้หัก ค่าใชจ้ ่ายเป็นการเหมาไดเ้ พยี งวธิ เี ดียวในอตั รารอ้ ยละ 20 ของเงนิ ไดพ้ งึ ประเมิน 5.3 การผดิ สัญญาซื้อขายเงนิ ผ่อน เงินได้จากการผิดสัญญาซื้อขายเงินผ่อน พระราชกฤษฎีกาฉบับเดียวกันยอมใหห้ ักคา่ ใช้จ่ายเป็นการเหมาได้ เพยี งวิธเี ดียวเช่นกัน โดยให้หักในอตั รารอ้ ยละ 20 ของเงินได้พงึ ประเมิน 6.เงินได้พงึ ประเมนิ ประเภทที่ 6 เงนิ ได้จากการประกอบวชิ าชพี อิสระการหักคา่ ใชจ้ า่ ย ดงั น้ี 6.1 เงนิ ได้จากการประกอบโรคศลิ ป ใหห้ กั ค่าใช้จา่ ยเปน็ การเหมาไดร้ อ้ ยละ 60 6.2 เงนิ ได้จากการประกอบวชิ าชพี อสิ ระอยา่ งอ่นื ได้แก่ วชิ ากฎหมาย วศิ วกรรม สถาปัตยกรรม การบญั ชี และประณตี ศลิ ปกรรม ใหห้ ักคา่ ใชจ้ า่ ยเป็นการเหมาได้รอ้ ยละ 30 7. เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ประเภทท่ี 7 หรอื เงินไดจ้ ากการรบั เหมา กำหนดใหเ้ งินไดจ้ ากการรับเหมา หกั ค่าใช้จา่ ย เปน็ การเหมาได้ร้อยละ 60 หรือยอมใหห้ ักคา่ ใชจ้ า่ ยไดต้ ามความจำเป็นและสมควร 8. เงนิ ได้พงึ ประเมนิ ประเภทท่ี 8 หรือเงนิ ไดจ้ ากการทำธรุ กิจ การพาณชิ ย์ ฯลฯยอมใหห้ กั คา่ ใชจ้ า่ ยเปน็ การ เหมาได้ตามประเภทของกิจการตัง้ แต่ รอ้ ยละ 40 และ 60 แล้วแตป่ ระเภทของกจิ การ

เงินได้พงึ ประเมนิ แตล่ ะกรณีจะคำนวณหกั ค่าใชจ้ า่ ยไดเ้ ท่าใด? คา่ ใชจ้ ่ายเปน็ องค์ประกอบหนง่ึ ในการคำนวณภาษี ถอื เป็นสิทธปิ ระโยชนท์ างภาษอี ย่างหนงึ่ ที่ กฎหมายกำหนดไว้ สำหรบั หักเป็นตน้ ทุนในการทำงาน เพอ่ื ใหไ้ ดเ้ งินได้หรอื รายไดส้ ทุ ธนิ ัน้ มาคดิ ภาษีตาม บญั ชอี ัตราภาษี โดยมอี ตั ราการหักคา่ ใชจ้ ่ายมากหรือนอ้ ยตามแตล่ ะประเภทของเงนิ ได้ สรปุ ไดด้ งั น้ี ประเภทเงินได้ หกั ค่าใชจ้ ่าย 1. เงนิ เดอื น ค่าจา้ ง โบนัส เบ้ยี เล้ียง 50% ไม่เกนิ 100,000 บาท หากมเี งินได้ประเภทท่ี 1 และ 2 ใหน้ ำเงนิ ไดท้ งั้ 2 2. เงนิ ได้จากหน้าท่หี รือตำแหนง่ งานทท่ี ำ หรอื จาก การรบั ทำงานให้ ค่าธรรมเนยี ม คา่ นายหนา้ ฯลฯ ประเภท รวมกนั แต่หักได้ไมเ่ กิน 100,000 บาท 3. คา่ แหง่ กดู๊ วิลล์ ค่าแห่งลิขสทิ ธ์ิหรอื สทิ ธอิ ยา่ งอน่ื 50% ไมเ่ กนิ 100,000 บาท หรือตามจริง 4. ดอกเบีย้ เงินปันผล สว่ นแบง่ กำไร ฯลฯ หกั คา่ ใช้จา่ ยไมไ่ ด้ 5. รายไดจ้ ากการใหเ้ ช่าทรพั ย์สนิ การผิดสญั ญาเชา่ ซ้อื ตามจรงิ หรอื อัตราเหมา การผิดสัญญาซ้อื ขายเงนิ ผอ่ น 30% 20% - บา้ น โรงเรอื น สงิ่ ปลกู สร้าง แพ 15% - ท่ดี นิ ทใ่ี ช้ในการเกษตร 30% - ทด่ี ินทมี่ ิได้ใชใ้ นการเกษตร 10% - ยานพาหนะ - ทรพั ย์สนิ อ่ืน 6. วิชาชพี อสิ ระ ตามจรงิ หรอื อัตราเหมา - ประกอบโรคศลิ ปะ 60% - กฎหมาย วศิ วกรรม สถาปัตยกรรม บัญชี 30% ประณีตศิลปกรรม 7. รบั เหมากอ่ สรา้ ง ตามจรงิ หรอื อตั ราเหมา 60% 8. รายได้อน่ื นอกเหนือจาก 1-7 * ตามจรงิ หรอื อตั ราเหมา 40% และ 60% * ตามพระราชกฤษฎกี า (ฉบับท่ี 629) พ.ศ.2560

การหักคา่ ลดหยอ่ น 1. หักลดหยอ่ นสว่ นตัวของผ้มู เี งนิ ได้ ผมู้ เี งนิ ไดห้ กั ลดหยอ่ นสว่ นตัวได้ 100,000 บาท 2. หกั ลดหย่อนคู่สมรส ผู้มเี งินไดห้ กั ลดหย่อนคสู่ มรสได้ 100,000 บาท 3. หกั ลดหย่อนบุตร คนละ 30,000 บาท โดยไมจ่ ำกัดจำนวนบุตร **และยกเลิกคา่ ลดหยอ่ นการศึกษา** ในกรณผี ู้มเี งินไดม้ ที ้ังบุตรชอบดว้ ยกฎหมายและบตุ รบุญธรรม ใหน้ ำบตุ รชอบด้วยกฎหมายทง้ั หมดมาหกั กอ่ น แลว้ จึงนำบุตรบญุ ธรรมมาหกั เวน้ แต่ ในกรณผี ู้มเี งนิ ได้มีบตุ รชอบด้วยกฎหมายท่ีมีชีวติ อยรู่ วมเปน็ จำนวน ต้ังแต่ 3 คนขน้ึ ไป จะนำบุตรบญุ ธรรมมาหักไม่ได้ 4. หกั ลดหยอ่ นบิดามารดา หกั ลดหย่อนค่าอุปการะเล้ียงดบู ดิ ามารดาได้คนละ 30,000 บาท 5. หกั ลดหย่อนเบยี้ ประกนั ชวี ิต ใหห้ ักลดหยอ่ นได้เทา่ ทจี่ ่ายจรงิ แตไ่ มเ่ กิน 100,000 บาท 6. หกั ลดหยอ่ นเงนิ สะสมกองทุนสำรองเลย้ี งชีพ ใหน้ ำมาหกั ลดหยอ่ นได้ตามจำนวนที่จา่ ยไปจริง แต่ไม่เกิน 10,000 บาท เงินสะสมสว่ นท่ีเกิน 10,000 บาท แตไ่ ม่เกิน 490,000 บาท เป็นเงนิ ท่ีได้รบั การยกเวน้ ภาษี จงึ ตอ้ งนำไปหกั ออกจากเงนิ ได้ประเภทท่ี 1 (มาตรา 40 (1)) ก่อนแลว้ คำนวณภาษีตอ่ ไป 7. หกั ลดหย่อนคา่ ซอื้ หนว่ ยลงทุนในกองทุนรวมเพ่ือการเล้ียงชพี ใหน้ ำมาหกั ลดหย่อนไดไ้ มเ่ กินรอ้ ยละ 15 ของเงินได้ และเมื่อรวมกบั เงินสะสมกองทุนสำรองเลยี้ งชพี และกองทนุ บำเหนจ็ บำนาญข้าราชการ (กบข.) (ถา้ ม)ี แล้วจำนวนไมเ่ กิน 500,000 บาท 8. ค่าซ้ือหน่วยลงทนุ ในกองทุนรวมห้นุ ระยะยาว ไดร้ บั ยกเวน้ ไมต่ อ้ งรวมคำนวณเพือ่ เสยี ภาษี แต่วิธกี ารให้ นำมาหกั ลดหย่อนได้ไมเ่ กินรอ้ ยละ 15 ของเงินได้ เฉพาะสว่ นทไ่ี มเ่ กนิ 500,000 บาท 9. หักลดหย่อนดอกเบ้ยี เงินกู้ยืม ผ้มู ีเงินได้สามารถนำเอาดอกเบ้ยี เงนิ กู้ยืมฯนนั้ ตามจำนวนเงนิ ทไ่ี ดจ้ ่ายไปจริง แต่ไมเ่ กนิ 100,000 บาท 10. หกั ลดหยอ่ นเงินสมทบกองทุนประกันสังคม ให้นำมาหกั ลดหยอ่ นได้ตามจำนวนท่ีจา่ ยไปจริง 11. หักลดหยอ่ นเงนิ บรจิ าค 2 กรณี คอื เงินสนับสนนุ การศึกษาหกั เป็นคา่ ลดหย่อนไดเ้ ปน็ จำนวนสองเท่าของ เงนิ ไดท้ ีไ่ ด้จา่ ยไปแต่ตอ้ งไมเ่ กินร้อยละ 10 ของเงนิ ได้พงึ ประเมินหลังจากหักค่าใชจ้ า่ ยและคา่ ลดหยอ่ นอ่นื และเงนิ บรจิ าคการกศุ ลสาธารณะ หกั ลดหยอ่ นเงินบรจิ าคได้เท่ากับจำนวนเงินที่ไดบ้ รจิ าคจริงในปภี าษี แต่ รวมกันต้องไมเ่ กนิ ร้อยละ 10 ของเงนิ ได้หลังจากหกั ค่าใชจ้ า่ ยและหักค่าลดหยอ่ นอ่ืนๆ แลว้ 12. การหกั ลดหยอ่ นในกรณีผมู้ ีเงนิ ไดม้ ิได้เปน็ ผ้อู ยใู่ นประเทศไทย กรณีผู้มเี งนิ ได้มไิ ด้เป็นผอู้ ยใู่ นประเทศไทย ในปภี าษนี ้นั ใหหั กั ลดหยอ่ นสว่ นตัวของผู้มเี งนิ ได้ตามปกติ สว่ นการหักลดหยอ่ นคู่สมรส และหกั ลดหย่อนบตุ ร ใหห้ ักได้เฉพาะคู่สมรสและบตุ รทอ่ี ยใู่ นประเทศไทยเทา่ นั้น การหักลดหยอ่ นในกรณผี ูม้ ีเงินไดถ้ งึ แกค่ วามตาย กรณีผมู้ เี งนิ ไดถ้ ึงแกค่ วามตายระหวา่ งปภี าษีหรือถงึ แก่ ความตายกอ่ นยนื่ แบบแสดงรายการเพ่ือเสียภาษีให้หกั ลดหย่อนไดต้ ามปกตเิ สมอื นยงั มีชวี ติ อยู่ตลอดปภี าษี 60,000 บาท

การหักลดหยอ่ นในกรณผี มู้ ีเงนิ ไดเ้ ปน็ กองมรดกทย่ี งั ไม่ไดแ้ บ่ง กรณผี ูม้ ีเงินไดถ้ งึ แก่ความตายในปภี าษที ่ีล่วง มาแล้วเกนิ 1 ปี และยังมิได้แบ่งมรดกแกท่ ายาทใหเ้ สรจ็ สนิ้ ไปแตก่ องมรดกมเี งินไดเ้ พ่ิมพูนข้นึ ใหหั กั ลดหยอ่ น ได้ 60,000 บาทเทา่ น้ัน ไมว่ า่ เดิมเมือ่ ยงั มีชีวติ จะหกั ลดหยอ่ นได้เพยี งใดกต็ าม 13. การหักลดหย่อนในกรณีผูม้ เี งนิ ไดเ้ ป็นหา้ งหุน้ ส่วนสามญั หรือคณะบคุ คลท่ีมใิ ชน่ ิตบิ ุคคล กรณผี มู้ เี งนิ ได้ เป็นหา้ งหนุ้ สว่ นสามัญหรือคณะบุคคลทม่ี ใิ ช่นิติบุคคลใหห้ กั ลดหยอ่ นสำหรับผูเ้ ปน็ หุ้นสว่ นหรือบุคคลในคณะ บคุ คลแตล่ ะคนทอี่ ยใู่ นประเทศไทยไดค้ นละ 60,000 บาท แตร่ วมกนั ต้องไมเ่ กิน 120,000 บาท ตารางสรปุ การหกั ลดหยอ่ นและยกเว้นภาษเี พอื่ การคำนวณภาษเี งนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา สำหรบั ปภี าษี 2560 รายการหักลดหยอ่ น / ยกเวน้ ภาษี ภาษเี งินได้บุคคลธรรมดาประจำปีภาษี 2560 (ภ.ง.ด.90 / 91) 1. การหกั ลดหยอ่ นบุคคลธรรมดา 1.1 ผมู้ ีเงินได้ 60,000 บาท 1.2 คู่สมรส (ทีไ่ มม่ ีเงินได)้ 60,000 บาท 1.3 บุตร คนละ 30,000 บาท โดยไมจ่ ำกดั จำนวนบุตร** และ ยกเลกิ ค่าลดหยอ่ นการศึกษา **ในกรณีผู้มเี งนิ ไดม้ ที ้ังบตุ รชอบดว้ ยกฎหมายและ บุตรบญุ ธรรม ให้นำบตุ รชอบด้วยกฎหมายทง้ั หมดมา หกั กอ่ น แลว้ จงึ นำบุตรบญุ ธรรมมาหัก เว้นแต่ · ในกรณผี มู้ ีเงนิ ไดม้ ีบตุ รชอบดว้ ยกฎหมายทีม่ ีชีวติ อยู่ รวมเป็นจำนวนต้งั แต่ 3 คนขึ้นไป จะนำบุตรบญุ ธรรม มาหักไมไ่ ด้ · แต่ถา้ บตุ รชอบด้วยกฎหมายมจี ำนวนไม่ถึง 3 คน ใหน้ ำบุตรบุญธรรมมาหกั ได้ โดยเมอื่ รวมกับบุตรชอบ ดว้ ยกฎหมายแล้วตอ้ งไมเ่ กิน 3 คน 1.4 ค่าอุปการะเลยี้ งดูบิดามารดาของผูม้ เี งนิ ไดค้ ่าอุปการะ คนละ 30,000 บาท เล้ยี งดบู ิดามารดาของคู่สมรสทไ่ี มม่ ีเงนิ ได้ คนละ 60,000 บาท ทง้ั น้ี บดิ ามารดามอี ายุ 60 ปีขึ้นไป และไม่มีเงินไดพ้ งึ ประเมนิ เกิน30,000 บาทในปีภาษี 1.5 ค่าอุปการะเลยี้ งดคู นพกิ ารหรือคนทพุ พลภาพ

ทง้ั น้ี คนพกิ ารหรือคนทุพพลภาพตอ้ งไมม่ ีเงินได้พงึ ประเมิน ตามจำนวนทจ่ี า่ ยจรงิ แตไ่ มเ่ กิน 15,000 บาท เกนิ 30,000 บาทในปภี าษี ตามจำนวนทจ่ี า่ ยจริง แตไ่ ม่เกิน 100,000 บาท 1.6 ยกเว้นเบ้ียประกนั สขุ ภาพบดิ ามารดาของผมู้ ีเงินได้ และ (หกั ลดหยอ่ นได้ตามท่จี ่ายจรงิ แตไ่ ม่เกิน 10,000 บาท บิดามารดาของคสู่ มรสท่ีไมม่ เี งนิ ได้ สว่ นทเ่ี กิน 10,000 บาท ได้รบั ยกเว้นไมเ่ กนิ 90,000 บาท) 1.7 ลดหยอ่ นและยกเวน้ สำหรบั เบย้ี ประกนั ชวี ติ หากเบ้ียประกันภัยทีจ่ า่ ยเป็นเบย้ี ประกนั ภยั สำหรับ · ผ้มู เี งินได้ การประกนั ชวี ติ แบบบำนาญ ท่จี า่ ยตง้ั แตว่ ันที่ 1 มกราคม 2553 เปน็ ตน้ ไป ให้ · คสู่ มรสท่ีไมม่ เี งินได้ ยกเวน้ อกี รอ้ ยละ 15 ของเงนิ ได้พงึ ประเมนิ แต่ไมเ่ กนิ 200,000 บาท และเม่อื รวมกับเงินที่จา่ ยเขา้ กองทนุ 1.8 ลดหย่อนและยกเว้นเงนิ สะสมท่จี ่ายเขา้ กองทนุ สำรอง สำรองเลยี้ งชพี กองทุนบำเหนจ็ บำนาญ เล้ียงชีพ ข้าราชการ กองทุนสงเคราะหค์ รโู รงเรยี น เอกชน หรือค่าซื้อหน่วยลงทนุ กองทนุ รวมเพอ่ื การ 1.9 ยกเว้นเงินสะสมท่จี า่ ยเข้ากองทุนการออมแหง่ ชาติ เล้ยี งชีพแลว้ ตอ้ งไม่เกิน 500,000 บาท หกั ลดหยอ่ นได้ ตามทจ่ี ่ายจรงิ แตไ่ ม่เกนิ 10,000 บาท ตามจำนวนทจ่ี ่ายจริง แต่ไม่เกนิ 500,000 บาท (หกั ลดหย่อนได้ตามท่จี า่ ยจรงิ แต่ไมเ่ กิน 10,000 บาท ส่วนทเ่ี กนิ 10,000 บาท ไดร้ ับยกเวน้ ไม่เกนิ 490,000 บาท และไมเ่ กินรอ้ ยละ 15 ของค่าจ้าง) ตามจำนวนทจี่ ่ายจรงิ แตไ่ ม่เกนิ 500,000 บาท 1.10 ยกเว้นเงนิ สะสมกบข. ตามจำนวนทจี่ า่ ยจริง แตไ่ ม่เกนิ 500,000 บาท 1.11 ยกเวน้ เงนิ สะสมกองทนุ สงเคราะห์ครโู รงเรียนเอกชน ตามจำนวนทจ่ี ่ายจริง แตไ่ มเ่ กนิ 500,000 บาท 1.12 ยกเว้นเงนิ ได้ทผี่ มู้ เี งินได้ซงึ่ เป็นคนพกิ ารอยู่ในไทย และมี ยกเวน้ ตามจำนวนเงินไดพ้ งึ ประเมิน แตไ่ ม่เกิน อายุไมเ่ กิน 65 ปี บริบรู ณ์ 190,000 บาท 1.13 ยกเวน้ เงนิ ได้ที่ผมู้ เี งนิ ไดซ้ งึ่ เปน็ ผ้อู ยู่ในไทย และมอี ายุ ยกเว้นตามจำนวนเงินไดพ้ งึ ประเมนิ แตไ่ ม่เกนิ ต้ังแต่ 65 ปขี ้ึนไปในปภี าษี 190,000 บาท

1.14 ยกเว้นคา่ ชดเชยตามกฎหมายแรงงานและตามกฎหมาย ยกเวน้ คา่ ชดเชยสว่ นทไ่ี มเ่ กินคา่ จ้าง หรอื เงนิ เดือน ว่าด้วยพนักงานรฐั วิสาหกจิ สัมพนั ธ์ (ไมร่ วมคา่ ชดเชยเพราะเหตุ ของการทำงาน 300 วันสดุ ทา้ ย แต่ไมเ่ กนิ 300,000 เกษียณอายุ หรือสิน้ สุด สญั ญาจา้ ง) บาท 1.15 ยกเวน้ ค่าซ้ือหนว่ ยลงทุนในกองทนุ รวมเพ่ือการเลย้ี งชพี เงนิ ไดต้ ามจำนวนทจ่ี ่ายเป็นคา่ ซอื้ หน่วยลงทุนใน (RMF) กองทุนรวมเพอ่ื การเลี้ยงชีพ ตามกฎหมายวา่ ดว้ ย หลักทรพั ยแ์ ละตลาดหลกั ทรพั ย์ พ.ศ.2535ใช้สทิ ธไิ ด้ ไมเ่ กินรอ้ ยละ 15 ของเงนิ ได้พึงประเมินท่ไี ดร้ บั ซงึ่ ต้อง เสยี ภาษีเงินได้ แต่ไมเ่ กิน500,000 บาท เมอื่ รวมกบั เงนิ สะสมทจี่ ่ายเขา้ กองทุนสำรองเลย้ี งชีพ กองทุน บำเหนจ็ บำนาญขา้ ราชการ หรอื กองทุนสงเคราะห์ ตามกฎหมายว่าด้วยโรงเรยี นเอกชนแลว้ ต้องไมเ่ กนิ 500,000 บาท 1.16 ยกเว้นคา่ ซอ้ื หนว่ ยลงทุนในกองทนุ รวมหนุ้ ระยะ เงินได้ตามจำนวนที่จา่ ยเปน็ คา่ ซอ้ื หนว่ ยลงทนุ ใน ยาว (LTF) กองทุนรวมหนุ้ ระยะยาว ตามกฎหมายว่าดว้ ย หลกั ทรพั ย์และตลาดหลกั ทรพั ย์ พ.ศ.2535ไม่เกินร้อย ละ 15 ของเงนิ ได้พึงประเมนิ แตไ่ มเ่ กนิ 500,000 บาท (ต้ังแตว่ ันท่ี 1 มกราคม พ.ศ. 2559 ถงึ วนั ที่ 31 ธนั วาคม พ.ศ. 2562 ถอื หนว่ ยลงทุนต่อเนอื่ งกันไม่ น้อยกว่า 7 ปีปฏิทิน) 1.17 ลดหย่อนและยกเวน้ สำหรบั ดอกเบีย้ เงนิ กู้ยืมเพอื่ การมี ตามจำนวนทจ่ี ่ายจรงิ แตไ่ ม่เกนิ 100,000 บาท ทอ่ี ยอู่ าศยั (หักลดหย่อนได้ตามทีจ่ า่ ยจรงิ แตไ่ ม่เกิน 10,000 บาท · ผมู้ เี งนิ ไดก้ ูย้ มื คนเดียว สว่ นทีเ่ กนิ 10,000 บาท ได้รบั ยกเวน้ ไม่เกิน 90,000 บาท) · ผมู้ เี งินไดห้ ลายคนรว่ มกนั กูย้ ืม ตามสว่ นจำนวนผกู้ ู้ร่วม แตร่ วมกนั ต้องไมเ่ กินจำนวน ที่จ่ายจรงิ และไมเ่ กิน100,000 บาท 1.18 ยกเวน้ เงินไดจ้ ากการซอ้ื อสังหารมิ ทรพั ย์ทเี่ ป็นอาคาร ตามจำนวนทจี่ า่ ยเป็นคา่ ซอ้ื อสังหารมิ ทรพั ย์ฯ ท่มี ี พรอ้ มท่ดี นิ หรอื หอ้ งชุดในอาคารชดุ นั้น มลู คา่ ไม่เกนิ 3,000,000 บาท แต่ไม่เกนิ ร้อยละ 20 ของมลู ค่าอสังหารมิ ทรพั ย์ทเี่ ป็นอาคารพร้อมท่ีดิน หรือหอ้ งชดุ ในอาคารชุดนัน้ เพอ่ื ใช้เปน็ ทอ่ี ยู่อาศยั ของ ตนซึง่ ไดจ้ ดทะเบียนโอนกรรมสทิ ธิใ์ นระหว่างวันที่ 13 ต.ค. 2558 ถึง 31 ธ.ค. 2559 ท้งั นี้ ใช้สิทธยิ กเว้นภาษี

1.19 ลดหย่อนเงนิ สมทบทจี่ ่ายเข้ากองทุนประกันสงั คม เงนิ ได้เปน็ เวลา 5 ปีภาษตี ่อเนือ่ งกันนับแตป่ ภี าษีท่ีมี การจดทะเบียนโอนกรรมสทิ ธ์ิ โดยให้ใช้สทิ ธยิ กเว้น 1.20 ลดหยอ่ นและยกเว้นเงินบรจิ าค ภาษเี งินไดเ้ ป็นจำนวนเทา่ ๆ กันในแต่ละปี · ยกเว้นค่าใชจ้ า่ ยเพื่อสนับสนนุ การศึกษา ตามจำนวนทจี่ ่ายจริง แต่ไมเ่ กิน 9,000 บาท ตาม กฎหมายวา่ ดว้ ยประกันสังคม * กรณีสามหี รือภรยิ าของผ้มู เี งนิ ได้ จา่ ยเงินสมทบเข้า กองทนุ ประกนั สงั คม และความเป็นสามภี ริยาไดม้ ีอยู่ ตลอดปีภาษี ใหผ้ มู้ เี งินไดห้ ักลดหยอ่ นไดต้ ามจำนวนที่ จ่ายจริง แต่ไม่เกนิ 9,000 บาท 2 เท่าของจำนวนทจี่ า่ ยจรงิ แตไ่ มเ่ กนิ ร้อยละ 10 ของเงนิ ไดห้ ลงั จากหักคา่ ใชจ้ า่ ยและคา่ ลดหยอ่ นอย่าง อน่ื ก่อนหกั ลดหยอ่ นเงินบริจาค · ยกเว้นคา่ ใชจ้ ่ายและเงนิ บรจิ าค ดังน้ี 2 เท่าของจำนวนทจ่ี า่ ยจรงิ แตเ่ ม่ือรวมกบั ยกเว้น - ยกเว้นเงินบรจิ าคให้แก่ กองทนุ พฒั นาครู คณาจารย์ คา่ ใช้จ่ายเพื่อสนบั สนนุ การศึกษา ตอ้ งไมเ่ กนิ รอ้ ยละ 10 ของเงินได้หลงั จากหกั ค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อน (ตั้งแตว่ นั ท่ี 1 มกราคม 2554 เปน็ ต้นไป) อย่างอ่นื กอ่ นหักลดหย่อนเงินบรจิ าค - ยกเวน้ คา่ ใช้จ่ายการจัดหาหนงั สอื หรอื ส่อื อิเลก็ ทรอนิกสเ์ พือ่ สง่ เสรมิ การอ่าน (ใชบ้ งั คับตัง้ แตว่ นั ท่ี 12 มนี าคม 2554 เป็นตน้ ไป) - ยกเว้นคา่ ใช้จ่ายในการจัดใหค้ นพิการได้รับสทิ ธิ ประโยชน์ (ใช้บงั คบั ตง้ั แตว่ ันท่ี 12 พฤษภาคม 2554 เป็นตน้ ไป) - ยกเวน้ ค่าใชจ้ ่ายให้แก่องค์กรปกครองสว่ นท้องถ่ินใน การจดั ตงั้ ศูนย์พัฒนาเด็กเล็ก (ใชบ้ ังคบั ตัง้ แต่วนั ท่ี 10 มิถุนายน 2554 เปน็ ต้นไป) - ยกเว้นคา่ ใช้จา่ ยในการบรจิ าคเงนิ เพอ่ื สนับสนนุ การ กฬี า (วนั ท่ี 1 มกราคม 2559 ถงึ วนั ที่ 31 ธนั วาคม 2561) · ลดหย่อนเงินบริจาคทัว่ ไป ตามจำนวนทจี่ ่ายจรงิ ในเดือน ม.ค. ถึง ธ.ค. แต่ไม่ เกนิ รอ้ ยละ 10 ของเงินไดห้ ลงั จากหักคา่ ใชจ้ า่ ยและ ค่าลดหยอ่ นอยา่ งอน่ื

· ลดหยอ่ นเงินบรจิ าคเพอื่ ช่วยเหลอื ผปู้ ระสบอุทกภัยตงั้ แต่ 1.5 เทา่ ของจำนวนเงินทบ่ี รจิ าคจริงแต่เมือ่ รวมกบั วนั ที่ 1 มกราคม 2560 ถงึ วนั ท่ี 31 มีนาคม 2560 เงินบริจาคทวั่ ไป ตอ้ งไม่เกิน รอ้ ยละ10 ของเงนิ ได้ หลงั จากหกั ค่าใชจ้ ่ายและค่าลดหยอ่ นอยา่ งอื่น 1.21 ยกเวน้ เงินไดท้ ่ีไดจ้ า่ ยเปน็ คา่ ซอ่ มแซมบา้ นทไี่ ดร้ ับ ตามจำนวนทจี่ า่ ยจรงิ เปน็ ค่าซอ่ มแซมบ้าน แต่รวมกัน ผลกระทบจากอุทกภยั ทีเ่ กิดข้นึ ในระหว่างวนั ที่ 1 ธนั วาคม 2559 ต้องไม่เกิน 100,000 บาทสำหรบั การใชส้ ิทธใิ นปีภาษี ถึงวนั ท่ี 31 พฤษภาคม 2560 2559 และปีภาษี 2560 ตามจำนวนทจ่ี ่ายจรงิ เป็นคา่ ซอ่ มแซมรถยนต์ แต่ 1.22 ยกเว้นเงนิ ไดท้ ไี่ ด้จ่ายเปน็ ค่าซอ่ มแซมรถยนตท์ ี่ไดร้ บั รวมกนั ตอ้ งไมเ่ กิน 30,000 บาทสำหรบั การใชส้ ิทธใิ นปี ผลกระทบจากอุทกภัยท่ีเกิดขึ้นในระหว่างวันที่ 1 ธนั วาคม 2559 ภาษี 2559 และปีภาษี 2560 ถึงวันที่ 31 พฤษภาคม 2560 60,000 บาท 2. การหกั ลดหย่อนผ้ถู ึงแก่ความตายระหวา่ งปภี าษี 60,000 บาท 3. การหกั ลดหยอ่ นกองมรดกทย่ี งั มิไดแ้ บง่ คนละ 60,000 บาท รวมกันไม่เกนิ 120,000 บาท 4. การหกั ลดหย่อนห้างหนุ้ ส่วนสามัญหรือคณะบุคคลทม่ี ิใชน่ ติ ิ (หากหุน้ สว่ นฯ อยใู่ นประเทศไทยเพียงคนเดยี วหกั บุคคล ลดหย่อนได้ 60,000 บาท) 60,000 บาท 5. การหักลดหยอ่ นวสิ าหกจิ ชมุ ชน ตามกฎหมายว่าดว้ ยการ ส่งเสริมวสิ าหกจิ ชุมชน

การคำนวณหาเงนิ ได้สทุ ธิ xxxxxx (1) แนวทางการคำนวณหาเงนิ ไดส้ ุทธิ xxxx (2) เงนิ ไดพ้ งึ ประเมินตลอดปีภาษี หัก คา่ ใช้จา่ ยตามท่กี ฎหมายกำหนด xxxxxx (3) เหลือ เงินไดห้ ลงั หกั คา่ ใชจ้ ่าย (1) - (2) xxxxxx (4) เงินไดพ้ งึ ประเมนิ ประเภทอ่ืน (ถ้ามี) หกั คา่ ใชจ้ า่ ยตามที่กฎหมายกำหนด xxxx (5) เหลือ เงนิ ไดห้ ลงั หักค่าใชจ้ ่าย (4) - (5) xxxxx (6) รวม เงินไดห้ ลงั หักค่าใช้จา่ ย (3) + (6) xxxxxx (7) หกั ลดหยอ่ นต่าง ๆ ตามท่ผี มู้ เี งินไดม้ ีสทิ ธิแลว้ xxxxx (8) (ยงั ไมห่ กั เงนิ สนบั สนุนเพอื่ การศกึ ษาและเงินบรจิ าคอน่ื ) หกั เงินสนบั สนนุ เพ่อื การศึกษา xxxxx (9) (หกั ได้เปน็ 2 เท่าของจำนวนท่จี ่ายจริงแตไ่ มเ่ กิน รอ้ ยละ 10 ของข้อ (8)) xxxxx (10) คงเหลือ (8) - (9) xxxx (11) หกั เงินบริจาค (ไมเ่ กินรอ้ ยละ 10 ของขอ้ (10)) xxxxxx เงินได้สทุ ธิ (10) - (11)