บทที่ 1 การภาษีอากร

TAXATION การภาษอี ากร 1

รายละเอยี ดรายวชิ ารหัสวชิ า : 04-01-203ชื่อวชิ า : การภาษีอากรสภาพรายวชิ า (Taxation)หน่วยกติภาค / ปี การศึกษา : หมวดวชิ าเฉพาะ กลุม่ วชิ าแกน : 3 หน่วยกิต 3 (3-0-6) : 2 / 2557 2

รายละเอยี ดการประเมินผล Quiz, Test and Working Paper 30 Midterm Test 30 Final Test 30 Class attention and Other 103

ขอ้ มูลอาจารยผ์ สู้ อน ดร.สุนทรวาสทิ ถ์ คมุ มานนท์ ปรญิ ญาเอก บรหิ ารธุรกิจดุษฎบี ณั ฑิต สาขา การพฒั นาธุรกิจอตุ สาหกรรมและทรพั ยากร มนุษย์ ม.เทคโนโลยีพระจอมเกลา้ พระนครเหนือ 2557 งานวจิ ยั เรอ่ื ง การวเิ คราะหป์ ัจจยั ทมี่ อี ทิ ธิพลตอ่ การตดั สนิ ใจของนกั ลงทุนญปี่ ่ ุนทล่ี งทุน โดยตรงในประเทศไทย ปรญิ ญาโท บรหิ ารธุรกิจมหาบณั ฑิต ม.เกษตรศาสตร์ 2544 งานวจิ ยั การเปรยี บเทยี บผลปฏิบตั งิ านทใี่ ชอ้ ยูก่ บั บาลานซ์ สคอรก์ ารด์ หวั หนา้ แผนกบญั ชกี ารเงิน บรษิ ทั ไทยฮอนดา้ แมนูแฟคเจอรง่ิ จากดั 2544-2555 4

การภาษอี ากร (Taxation)

หวั ขอ้ หลกั ในการบรรยาย 1. ความรูท้ ว่ั ๆ ไป เกี่ยวกบั ภาษอี ากร 2. ภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา 3. ภาษธี ุรกิจเฉพาะ 4. ภาษีมูลคา่ เพ่ิม 5. ภาษเี งินไดน้ ิตบิ ุคคล 6. ภาษที อ้ งถิ่น

1. ความรูท้ ว่ั ไปเกี่ยวกบั ภาษีอากรภาษอี ากร หมายถึง รายไดห้ รือทรัพยากรที่ไดม้ ีการเคลื่อนยา้ ยจากภาคเอกชนไปสู่ ภาครัฐบาลและไม่ก่อใหเ้ กิดภาระชาระคืนแก่รัฐบาลวตั ถุประสงค์ในการจัดเกบ็ ภาษอี ากร1. เพอ่ื หารายไดม้ าใชจ้ ่ายในกิจการของรัฐ2. เพอ่ื ควบคุมหรือส่งเสริมพฤติกรรมทางเศรษฐกิจ3. เพือ่ การกระจายรายไดแ้ ละทรัพยส์ ินใหเ้ ป็นธรรม4. เพ่ือรักษาเสถียรภาพทางเศรษฐกิจ

ลกั ษณะของภาษีอากรทดี่ ี1. มีความเป็ นธรรม2. มีความแน่นอนและชดั เจน3. มีความสะดวก4. มีประสทิ ธิภาพ5. มีความเป็ นกลางทางเศรษฐกจิ6. อานวยรายได้7. มีความยดื หยุ่น

โครงสรา้ งของกฎหมายภาษีอากร ผมู้ ีหนา้ ทเ่ี สยี ภาษีอากร ฐานภาษอี ากร อตั ราภาษีอากร การประเมินจดั เก็บภาษีอากร การอุทธรณภ์ าษอี ากร เบ้ยี ปรบั เงินเพ่ิม และโทษ

การจาแนกประเภทภาษอี ากรพจิ ารณาจากลกั ษณะการรบั ภาระภาษีอากรน้ี แบง่ ภาษีอากรออกเป็น2 ประเภทใหญๆ่ ดงั น้ี1. ภาษีทางตรง ไดแ้ ก่ ภาษที ภี่ าระภาษีตกแกบ่ ุคคลทกี่ ฏหมายประสงคจ์ ะใหร้ บั ภาระ ผเู้ สยี ภาษผี ลกั ภาระภาษไี ปผอู้ นื่ ไมไ่ ด้ เชน่ ภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา ภาษเี งินไดน้ ิตบิ ุคคล2. ภาษีทางออ้ ม ไดแ้ ก่ ภาษีทภี่ าระภาษไี มแ่ น่วา่ จะตกแกบ่ ุคคลทก่ี ฏหมาย ประสงคจ์ ะใหผ้ เู้ สยี ภาษีผลกั ภาระภาษีไปใหผ้ อู้ น่ื ไดง้ า่ ย เชน่ ภาษมี ูลคา่ เพ่ิม ภาษธี ุรกจิ เฉพาะ ภาษศี ุลกากร ภาษสี รรพสามิต

ภาษีทก่ี รมสรรพากรจดั เก็บจากผมู้ เี งินได้ 6 ประเภท ไดแ้ ก่1.ภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา2.ภาษีเงินไดน้ ิตบิ ุคคล3.ภาษีมูลคา่ เพิ่ม4.ภาษธี ุรกิจเฉพาะ5.อากรแสตมป์6.ภาษีเงินได้ หกั ณ ทจี่ า่ ย

 ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา คอื ภาษีทจ่ี ดั เก็บจากบุคคลทวั่ ไป หรอื จากหน่วยภาษที มี่ ีลกั ษณะพิเศษ ตามทกี่ ฎหมายกาหนดและมรี ายไดเ้ กิดข้ึนตามเกณฑท์ กี่ าหนด ภาษเี งนิ ไดน้ ติ บิ คุ คล เป็นภาษีทสี่ ว่ นใหญ่ จดั เก็บจากกาไรสุทธิทไ่ี ดจ้ ากการประกอบกิจการหรอื เน่ืองจาก การประกอบกจิ การของบรษิ ทั หรอื หา้ งหุน้ สว่ นนิตบิ ุคคล ในแตล่ ะรอบระยะเวลาบญั ชี ภาษมี ูลค่าเพม่ิ เป็นภาษที เี่ ก็บจากการขายสนิ คา้ หรอื ใหบ้ รกิ าร โดยคานวณภาษีทตี่ อ้ งเสียจากภาษีขาย หกั ดว้ ยภาษซี ้อื

ภาษอี ากรทเ่ี กย่ี วข้องกบั การประกอบธุรกจิ ภาษเี งนิ ได้ ภาษเี งนิ ได้ ภาษเี งนิ ได้ ภาษมี ูลค่าเพม่ิ ภาษธี ุรกจิ เฉพาะ อากรแสตมป์บุคคลธรรมดา นิติบุคคล หัก ณ ทจี่ ่าย ประมวลรัษฎากร 13

รายรับของรัฐบาลรายรับประเภทรายได้ รายรับท่ีมิใช่รายได้ รายไดท้ ี่เป็นภาษีอากร เงินกู้ รายไดจ้ ากรัฐพาณิชย์ การนาเงินคงคลงั มาใช้ รายไดจ้ ากการขาย สิ่งของและบริการ รายไดอ้ ื่นๆ 14

รายจา่ ยของรฐั บาลดา้ นเศรษฐกิจ ดา้ นการบรหิ ารทวั่ ไปดา้ นการศึกษา ดา้ นการชาระหน้ีเงินกู้ ดา้ นการสงั คมสงเคราะห์ดา้ นสาธารณสุข ดา้ นการเคหะชุมชน ดา้ นการศาสนา วฒั นธรรมดา้ นสาธารณูปโภค และนนั ทนาการ ดา้ นอนื่ ๆดา้ นวทิ ยาศาสตรแ์ ละเทคโนโลยีดา้ นการป้ องกนั ประเทศดา้ นรกั ษาความสงบภายใน 15

อตั ราภาษเีงนิ ได้นติ บิ ุคคล

อตั ราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา