PowerPointHub-Pet พ. กมลทิพย์ 2.

ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล ................................................................. นางสาว กมลทพิ ย์ ปาละมี เลขที่2 ปวส.1/A

คานา รายงานเล่มนจี้ ดั ทาขึน้ เพื่อเป็ นส่วนหนึง่ ของวชิ า ภาษอี ากร ช้ัน ปวส.1/A เพื่อให้ได้ศึกษาหาความรู้ในเร่ือง ภาษเี งนิ ได้นิติ บุคคล และได้ศึกษาอย่างเข้าใจเพ่ือเป็ นประโยชน์กบั การเรียน ผ้จู ดั ทาหวงั ว่า รายงานเล่มนจี้ ะเป็ นประโยชน์กบั ผู้อ่าน หรือนักเรียน นกั ศึกษา ท่ีกาลงั หาข้อมูลเรื่องนอี้ ยู่ หากมขี ้อแนะนา หรือข้อผดิ พลาดประการใด ผ้จู ัดทาขอน้อมรับไว้และขออภยั มา ณ ทน่ี ดี้ ้วย

สารบัญ - ภาษเี งนิ ได้นติ ิบุคคลหมายถึง - ผู้มหี น้าท่ีเสียภาษเี งนิ ได้นิตบิ ุคคล - เงนิ ได้ทีไ่ ด้รับยกเว้นภาษเี งนิ ได้นิตบิ ุคคล - ฐานภาษขี องภาษเี งนิ ได้นิติบุคคล - กาไรสุทธเิ พื่อเสียภาษเี งนิ ได้นติ ิบุคคล - รอบระยะเวลาบญั ชี -ภาษเี งนิ ได้นิตบิ ุคคลสาหรับเงนิ ได้ทีจ่ ่ายจากหรือในประเทศไทย - ภาษเี งนิ ได้นติ ิบุคคลสาหรับการจาหน่ายกาไรไปนอกประเทศ - ภาษเี งนิ ได้นิตบิ ุคคลคานวณจากกาไรสุทธิ - เงื่อนไขการคานวณกาไรสุทธิตามมาตรา 65 ทวิ - การยื่นแบบแสดงรายการและชาระภาษี - สถานทยี่ ื่นแบบแสดงรายการภาษี

- ภาษีเงนิ ได้นิตบิ ุคคล เป็นเคร่ืองมือของรัฐประเภทหน่ึง ที่จดั เกบ็ หมายถงึ จากผปู้ ระกอบการที่มีรายไดจ้ ากการประกอบ กิจการหรือเน่ืองจากการประกอบกิจการของ บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลในแต่ละ รอบระยะเวลาบญั ชี มีกาหนดสิบสองเดือน ต่อหน่ึงรอบระยะเวลาบญั ชี นอกจากน้ียงั มี วธิ ีการจดั เก็บวธิ ีอ่ืนอีก คือ เกบ็ จากยอด รายรับหรือยอดขายก่อนหกั รายจ่ายใด ๆ หรือ เก็บจากคา่ โดยสาร คา่ ระวางฯ ของกิจการ ขนส่งระหวา่ งประเทศ หรือเก็บจากการ จาหน่ายเงินกาไรไปตา่ งประเทศ เป็นตน้

- ผ้มู หี น้าทีเ่ สียภาษเี งนิ ได้นิตบิ ุคคล 1.บริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่จดทะเบียนต้งั ข้ึนตามกฎหมายไทย 2. บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบคุ คล ท่ีจดทะเบียนต้งั ข้ึนตามกฎหมายต่างประเทศ และเขา้ มาประกอบกิจการในประเทศไทย (กรณีมีสาขาในไทย) หรือมีตวั แทนซ่ึงเป็น ลูกจา้ ง หรือผทู้ าการแทน หรือผทู้ าการติดตอ่ ในการประกอบกิจการในประเทศไทย ซ่ึงเป็นเหตใุ ห้ไดร้ ับเงินหรือผลกาไรในประเทศไทย 3. กิจการขนส่งระหวา่ งประเทศ 4. บริษทั หรือห้างหุ้นส่วนที่จดทะเบียนจดั ต้งั ข้ึนตามกฎหมายต่างประเทศ มิไดป้ ระกอบกิจการในประเทศไทย แตไ่ ดร้ ับเงินไดพ้ ึงประเมินตามประมวลรัษฎากร มาตรา ๔๐ (๒) (๓) (๔) (๕) (๖) ท่ีจ่ายจากหรือในประเทศไทย 5. กิจการซ่ึงดาเนินการเป็นทางการคา้ หรือหากาไรโดยรัฐบาลตา่ งประเทศ องคก์ ารของรัฐบาลต่างประเทศ หรือนิติบคุ คลอื่นที่ต้งั ข้ึนตามกฎหมายของต่างประเทศ 6. กิจการร่วมคา้ ซ่ึงไดแ้ ก่กิจการที่ดาเนินการร่วมกนั เป็นทางคา้ หรือหากาไรระหว่างบริษทั กบั บริษทั บริษทั กบั หา้ งหุ้นส่วนนิติบุคคล หา้ งหุ้นส่วนนิติบคุ คลกบั หา้ ง หุน้ ส่วนนิติบุคคล หรือระหวา่ งบริษทั และหรือห้างหุน้ ส่วนนิติบุคคลกบั บคุ คลธรรมดา คณะบคุ คลท่ีมิใช่นิติบคุ คล ห้างหุ้นส่วนสามญั หรือนิติบุคคลอื่น

- เงนิ ได้ท่ีได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล 1.ยกเวน้ ตามอนุสญั ญาภาษีซอ้ น 2. ยกเวน้ ตามพระราชบญั ญตั ิภาษีเงินไดป้ ิ โตรเลียม 3. ยกเวน้ คา่ ลงทะเบียนหรือค่าบารุงจากการรับบริจาคของมูลนิธิหรือสมาคม 4. ยกเวน้ เงินไดจ้ ากกิจการของโรงเรียนเอกชนท่ีมลู นิธิหรือสมาคมจดั ต้งั ข้ึนตามกฎหมายวา่ ดว้ ยโรงเรียนเอกชน กาไรสุทธิที่จะตอ้ งเสียภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล ไดม้ าจากรายไดข้ องกิจการหรือเน่ืองจากกิจการ หกั ดว้ ยรายจา่ ยของกิจการ ตามเง่ือนไขท่ีระบไุ วใ้ น มาตรา ๖๕ ทวิ และ มาตรา ๖๕ ตรี แห่ง ประมวลรัษฎากร

- ฐานภาษีของภาษีเงนิ ได้นิติบุคคล ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล คานวณจากเงินไดท้ ่ีใชเ้ ป็นหลกั ฐานในการคานวณภาษีคูณ ดว้ ยอตั ราภาษีที่กาหนด ดงั น้นั เงินไดท้ ่ีตอ้ งเสียภาษีเงินไดน้ ิติบคุ คลหรือฐานภาษี เงินไดน้ ิติบุคคลน้นั โดยทวั่ ไปไดแ้ ก่กาไรสุทธิท่ีคานวณตาม เง่ือนไขที่กาหนด แตเ่ พ่ือความเป็นธรรมและอดุ ช่องวา่ งในการจดั เกบ็ ภาษีเงินได้ จึงไดม้ ี การ บญั ญตั ิจดั เกบ็ ภาษีเงินได้ นิติบคุ คล จากเงินไดห้ รือฐานภาษี ที่แตกต่างกนั ดงั น้ี (1) กาไรสุทธิ (2) ยอดรายไดก้ ่อนหกั รายจ่าย (3) เงินไดท้ ่ีจ่ายจากหรือในประเทศไทย (4) การจาหน่ายเงินกาไรออกไปจากประเทศไทย

- กาไรสุทธิเพื่อเสียภาษเี งนิ ได้นติ ิบุคคล ตามประมวลรัษฎากรได้กาหนดให้บริษัทหรือห้างห้นุ สว่ นนิตบิ คุ คลเสยี ภาษีเงินได้นิตบิ คุ คลจากกาไรสทุ ธิ ซงึ่ คานวณได้จากรายได้จากกิจการหรือ เนื่องจากกิจการทก่ี ระทาในรอบระยะเวลาบญั ชีตามท่ีกาหนดไว้ในมาตรา 65 ทวิ และมาตรา 65 ตรี แหง่ ประมวลรัษฎากร การคานวณกาไรสทุ ธิเพอ่ื เสยี ภาษีเงนิ ได้นิติบคุ คลจะต้องใช้เกณฑ์สิทธิ หมายถึง ให้นารายได้ที่เกิดขนึ ้ ในรอบระยะเวลาบัญชใี ด แม้วา่ จะยงั ไมไ่ ด้รับชาระ ในรอบระยะเวลาบญั ชนี นั้ มารวมคานวณเป็นรายได้ในรอบระยะเวลาบญั ชีนนั้ และให้นารายจา่ ยทงั้ สิน้ ทเ่ี ก่ียวกบั รายได้นนั้ แม้จะยงั มิได้จา่ ยในรอบ ระยะเวลาบญั ชนี นั้ มารวมคานวณเป็นรายจา่ ยของรอบระยะเวลาบญั ชนี นั้ ในกรณีจาเป็นผ้มู ีเงินได้จะขออนมุ ตั ติ อ่ อธิบดเี พอ่ื เปลีย่ นแปลงเกณฑ์สทิ ธิและวธิ ีการทางบญั ชี เพอ่ื คานวณรายได้และรายจา่ ยตามเกณฑ์อ่นื ก็ได้ และเม่อื ได้รับอนมุ ตั แิ ล้ว ให้ถือปฏิบตั ติ งั้ แตร่ อบระยะเวลาบญั ชที ่อี ธิบดกี าหนดเป็นต้นไป

รอบระยะเวลาบัญชีโดยทัว่ ไปตามบทบัญญตั มิ าตรา - รอบระยะเวลาบญั ชี รอบระยะเวลาบัญชีซ่ึงน้อยกว่า 12 เดือน กรณีท่ี กฎหมายยอมใหร้ อบระยะเวลาบญั ชีนอ้ ยกวา่ 12 65 แห่งประมวลรัษฎากร รอบระยะเวลาบญั ชี สาหรับการ ผมู้ ีหนา้ ทเ่ี สียภาษีจากกาไรสุทธิ ตอ้ ง เดือน ได้ มีเฉพาะกรณีดงั ตอ่ ไปน้ี คอื คานวณภาษเี งนิ ไดน้ ิติบุคคล จะตอ้ งเท่ากบั 12 เดือน โดย คานวณกาไรสุทธิ จากรายไดจ้ าก จะเร่ิมตน้ และสิ้นสุดลงเม่ือใดก็ได้ กิจการ หรือเนื่องจาก กิจการท่ีกระทา ก. บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลเริ่ม รอบระยะเวลาบัญชีมากกว่า 12 เดือน รอบระยะเวลา ในรอบระยะเวลาบญั ชี หกั ดว้ ยรายจ่าย ต้งั ใหม่ จะถือวนั เริ่มต้งั ถึงวนั หน่ึงวนั ใดเป็นรอบ ตามเง่อื นไขทรี่ ะบไุ วใ้ นมาตรา65 ทวิ ระยะ เวลาบญั ชีแรกก็ได้ แตร่ อบระยะเวลาบญั ชี บญั ชีอาจขยายออกไปมากกวา่ 12 เดือนกไ็ ด้ ในกรณีที่ และมาตรา 65 ตรี ซ่ึงประมวลรัษฎากร ต่อไปตอ้ งเท่ากบั 12 เดือน บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติ บุคคลเลิกกิจการ หากผชู้ าระ ไดก้ าหนดรอบระยะเวลาบญั ชีหน่ึงๆ บญั ชี และผจู้ ดั การไม่สามารถยนื่ รายการและเสีย ภาษไี ด้ ข. บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลอาจ ภายใน 150 วนั นบั แต่วนั สุดทา้ ยของรอบระยะเวลาบญั ชี ไวด้ งั น้ี ยนื่ คารอ้ งขอเปล่ียนวนั สุดทา้ ยของรอบ แลว้ ถา้ ไดย้ น่ื คารอ้ งต่ออธิบดีภายใน 30 วนั นบั แต่วนั ท่ี ระยะเวลาบญั ชีก็ได้ ตามทีอ่ ธิบดีกรมสรรพากร เจา้ พนกั งานรบั จดทะเบยี นเลิก อธิบดีกรมสรรพากรอาจ จะเห็นสมควรและสง่ั อนุญาตซ่ึงรอบระยะเวลา พจิ ารณาอนุมตั ใิ หข้ ยายรอบระยะเวลาบญั ชีออกไปได้ ซ่ึง บญั ชีแรกทไี่ ดร้ ับอนุญาตใหเ้ ปล่ียนจะนอ้ ยกวา่ รอบระยะ เวลาบญั ชีรอบน้ีอาจเกิน 12 เดือนกไ็ ด)้ 12 เดือน ค. บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิตบิ ุคคลทเ่ี ลิก กนั ใหถ้ ือเอาวนั ท่เี จา้ พนกั งานจดทะเบียนเลิก เป็น วนั สุดทา้ ยของรอบระยะเวลาบญั ชี

-ภาษเี งนิ ได้นิตบิ ุคคลสาหรับเงนิ ได้ทจ่ี ่ายจากหรือในประเทศไทย ผู้มีหน้าท่เี สียภาษี ได้แก่ บริษัทหรือห้างห้นุ สว่ นนติ บิ คุ คลท่ีตงั้ ขนึ ้ ตามกฎหมายของตา่ งประเทศที่มิได้ประกอบกจิ การในประเทศไทย และได้รับเงนิ ได้พงึ ประเมิน ตามมาตรา 40(2)(3)(4)(5) หรือ (6) ที่จา่ ยจากหรือในประเทศไทย การเสยี ภาษีกรณีนีก้ ฎหมายให้เสียโดยวธิ ีหกั ภาษี คือ ผ้จู ่ายเงินได้ดงั กล่าวจะต้องหกั ภาษีจาก เงนิ ได้พงึ ประเมินที่จ่ายตามวธิ ีการและอตั ราดงั หวั ข้อถดั ไป ทงั้ นีไ้ ม่วา่ ใครจะเป็นผ้จู า่ ยเงนิ ได้กต็ าม ภาษีที่หกั ไว้ในกรณีนีเ้ ป็นภาษีที่เสียเด็ดขาดจึงเสร็จสนิ ้ เป็นราย ครงั้ ไปถ้ากรณีท่ีเป็นการจา่ ยเงนิ ได้ดงั กลา่ วให้กบั บริษัทหรือห้างห้นุ สว่ นนิติบคุ คลในตา่ งประเทศซง่ึ เป็นสาขาของบริษัท หรือห้ างห้นุ สว่ นนิตบิ คุ คลที่ตงั้ ขนึ ้ ตาม กฎหมายไทย ผ้จู า่ ยเงนิ ได้ไม่มีหน้าท่ีต้องหกั ภาษีตามฐานนีเ้พราะผ้รู ับเงินได้ไม่ใช่ผ้มู ีหน้าท่ีเสียภาษีฐานนีแ้ ต่อย่างใด เงนิ ได้ท่ตี ้องหกั ภาษี เงนิ ได้ของบริษัทหรือ ห้างห้นุ สว่ นนติ ิบคุ คลต่างประเทศ ซง่ึ ผ้จู า่ ยมีหน้าที่ต้อง หกั ภาษี ได้แก่ เงนิ ได้พึงประเมินตามมาตรา 40(2)(3)(4)(5) หรือ (6) (1) เงินได้พึงประเมนิ ตามมาตรา 40(2) ได้แก่ เงนิ ได้เน่ืองจากหน้าที่หรือ ตาแหน่งงานที่ทา หรือจากการรบั ทางานให้ (ค่าธรรมเนียมคา้ ประกนั เงนิ ก้ยู ืม ในทางปฏิบตั ถิ ือเป็นเงนิ ได้พึงประเมิน ประเภทท่ี 8) (2) เงนิ ได้พงึ ประเมินตามมาตรา 40(3) ได้แก่ ค่าแห่งก๊ดู วลิ ล์ ค่าแหง่ ลขิ สทิ ธ์ิ หรือสทิ ธิอยา่ งอ่ืน เงินปี หรือเงินได้มีลกั ษณะเป็นเงินรายปีอนั ได้มาจาก พนิ ยั กรรม นิติกรรมอยา่ งอื่นหรือคาพพิ ากษาของศาล (3) เงนิ ได้พงึ ประเมนิ ตามมาตรา 40(4) ได้แกเ่ งินได้ท่ีเป็น (ก) ดอกเบยี ้ พนั ธบตั ร ดอกเบยี ้ เงนิ ฝาก ดอกเบยี ้ ห้นุ กู้ ดอกเบยี ้ ตวั๋ เงนิ ดอกเบยี ้ เงินก้ยู ืม ไม่วา่ จะมีหลกั ประกนั หรือไม่ก็ตาม

กรณีไดเ้ งนิ ไดท้ เี่ ป็นดอกเบ้ียจากรัฐบาล หรือสถาบนั การเงนิ ทม่ี ีกฎหมายโดยเฉพาะของ ประเทศไทย จดั ต้งั ข้นึ สาหรับใหก้ ยู้ มื เพอื่ ส่งเสริม เกษตรกรรม พาณิช ยกรรม หรืออุตสาหกรรม ไม่ตอ้ งเสีย ภาษีฐานน้ี (มาตรา 70 วรรค 2 ) (ข) เงนิ ปันผล เงินส่วนแบง่ ของกาไรหรือประโยชนอ์ ื่นใดทไ่ี ดจ้ ากบริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วน นิตบิ คุ คลหรือกองทนุ รวม (ค) เงนิ โบนสั ทจี่ า่ ยแก่ผถู้ ือหุน้ หรือผเู้ ป็นส่วนในบริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิตบิ ุคคล (ง) เงนิ ลดทุนของบริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิตบิ คุ คล เฉพาะส่วนท่ีจา่ ยไม่เกินกวา่ กาไรและ เงินทีก่ นั ไวร้ วมกนั (จ) เงนิ เพม่ิ ทนุ ของบริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบคุ คล ซ่ึงต้งั กาไรที่ไดม้ าหรือเงนิ ทีก่ นั ไว้รวมกนั วธิ ีการคานวณหักภาษฐี านนี้ มีหลกั เกณฑแ์ ละวธิ ีการแยกออก ตามประเภทของเงินได้ ดงั น้ี (1) เงินไดพ้ งึ ประเมินมาตรา 40(2)(3)(4)(5) และ (6) นอกจากเงนิ ไดพ้ งึ ประเมินตามมาตรา 40(4)(ข) ดงั จะกล่าวตอ่ ไปใน (2) ใหค้ านวณหกั ภาษใี นอตั รา ร้อยละ 15 (2) เงนิ ไดพ้ งึ ประเมินตามมาตรา 40(4)(ข) ใหค้ านวณหกั ภาษีในอตั ราร้อยละ 10 การยน่ื แบบแสดงรายการชาระภาษี การหกั ภาษเี งินไดน้ ิตบิ คุ คล ณ ทีจ่ ่ายสาหรบั บริษทั ต่างประเทศขา้ งตน้ ผจู้ ่ายเงนิ ไดจ้ ะตอ้ งหกั ภาษี ณ ที่จ่าย และยน่ื แบบแสดงรายการและนาส่งภาษภี ายใน 7 วนั นบั แต่วนั ส้ินเดือนของเดือนท่จี ่ายเงนิ ไดพ้ งึ ประเมินแบบแสดงรายการท่ยี น่ื ไดแ้ ก่ แบบ ภ.ง.ด.54 (ถา้ ไม่มี การส่ง เงินไดไ้ ปตา่ งประเทศกไ็ ม่ตอ้ งยน่ื ) .

- ภาษเี งนิ ได้นติ บิ ุคคลสาหรับการจาหน่ายกาไรไปนอกประเทศ ผ้มู หี น้าทเ่ี สียภาษฐี านนี้ ไดแ้ ก่ บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลซ่ึงจาหน่ายเงินกาไรหรือเงิน ประเภทอ่ืนใดทก่ี นั ไวจ้ ากกาไรหรือทถี่ ือไดว้ า่ เป็นเงินกาไรออกไปจาก ประเทศไทยใหเ้ สียภาษีเงินไดโ้ ดยหกั ภาษีจากจานวนเงินที่จาหน่ายการจาหน่ายเงินกาไรน้นั ใหห้ มายความรวมถึง (1) การจาหน่ายเงินกาไร หรือเงินประเภทอนื่ ใดทีก่ นั ไวจ้ ากกาไรหรือทีถ่ ือไดว้ า่ เป็นเงินกาไร จากบญั ชีกาไรขาดทุนหรือบญั ชีอื่นใดไปชาระหน้ี หรือหกั กลบลบหน้ี หรือไปต้งั เป็นยอดเจา้ หน้ีในบญั ชี ของบุคคลใด ๆ ในต่างประเทศ หรือ (2) ในกรณีท่ีมิไดป้ รากฎขอ้ เทจ็ จริงดงั กล่าวใน (1) แต่ไดม้ ีการขออนุญาตซ้ือและโอนเงินตรา ต่างประเทศ ซ่ึงเป็นกาไรหรือเงินประเภทอน่ื ใดท่ีกนั ไวจ้ ากกาไร หรือท่ี ถือไดว้ า่ เป็นเงินกาไรออกไป ต่างประเทศ หรือ (3) การปฏิบตั ิอยา่ งอนื่ อนั ก่อใหเ้ กิดผลตาม (1) หรือ (2) อัตราภาษแี ละการคานวณภาษี วธิ ีการเสียภาษีการจาหน่ายเงินกาไรไปตา่ งประเทศนี ้ให้เสียภาษีโดยหกั จากจานวนเงนิ ที่จาหน่ายในอตั ราร้อยละ 10 การย่ืนแบบแสดงรายการและชาระภาษี บริษัทหรือห้างห้นุ สว่ นนติ บิ คุ คลท่ีจาหน่ายเงินกาไรไปต่างประเทศ จะต้องย่ืนแบบแสดงรายการและชาระภาษี ภายในเจด็ วนั นบั แต่วนั สนิ ้ เดือนของเดือนที่จาหนา่ ยเงินกาไร แบบแสดงรายการที่ใช้ย่ืน ได้แก่ ภ.ง.ด. 54 (ยื่นทกุ ครงั้ ที่มีการจาหนา่ ยเงนิ กาไรออกไปจากประเทศไทย ถ้าเก็บกาไร ไว้ในประเทศไทยไม่ต้องเสียภาษีฐานนี)้

- ภาษเี งนิ ได้นติ บิ ุคคลคานวณจากกาไรสุทธิ (1.3) กรณีเป็นกิจการสานกั งานปฏบิ ตั ิการภูมิภาคใหค้ านวณภาษีในอตั ราร้อยละ 10 ของกาไรสุทธิ สาหรับรายไดท้ ่ีไดร้ ับจากวสิ าหกิจในเครือหรือสาขาตา่ งประเทศของสานกั งานฯ อตั ราภาษี และการคานวณภาษี (1.4) กรณีเป็นกิจการนาเขา้ ส่งออกไปนอกราชอาณาจกั รในเขตปลอดอากรหรือระหวา่ งเขตปลอดอากร (1) อตั ราภาษี ตามกฎหมายวา่ ดว้ ยศลุ กากร ที่ไดร้ ับอนุญาตจากกระทรวงพลงั งานใหค้ า้ น้ามนั เช้ือเพลิง ใหค้ านวณภาษี ในอตั ราร้อยละ 10 ของกาไรสุทธิในรอบระยะเวลาบญั ชีที่เริ่มในหรือหลงั วนั ที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2547 ก. กรณีลดอตั ราภาษี ใหค้ านวณภาษี ดงั น้ี เป็นตน้ ไป (1.1) กรณีเป็นบริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิตบิ ุคคลท่ไี ม่ใช่บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติ (1.5) กรณีเป็นกิจการต้งั อยใู่ นเขตพฒั นาพเิ ศษเฉพาะกิจซ่ึงประกอบดว้ ย จงั หวดั นราธิวาส จงั หวดั บุคคลตาม (1.2) สาหรบั รอบระยะเวลาบญั ชีทเี่ ร่ิมในหรือหลงั วนั ที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2558 แต่ ปัตตานี จงั หวดั ยะลา จงั หวดั สงขลาเฉพาะในทอ้ งท่ีอาเภอจะนะ อาเภอเทพา อาเภอนาทวี และอาเภอ ไม่เกินวนั ท่ี 31 ธนั วาคม พ.ศ. 2558 ใหค้ านวณภาษใี นอตั ราร้อยละ 20 ของกาไรสุทธิ สะบา้ ยอ้ ย และจงั หวดั สตลู และมีรายไดท้ ีเ่ กิดข้ึนจากการผลิตสินคา้ หรือการขายสินคา้ หรือการใหบ้ ริการ ในเขตพฒั นาพเิ ศษเฉพาะกิจ ใหค้ านวณภาษีในอตั ราร้อยละ 3 ของกาไรสุทธิ สาหรับ 3 รอบระยะเวลา (1.2) กรณีเป็นบริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิตบิ ุคคลท่ีมีทนุ จดทะเบียนทชี่ าระแลว้ ใน บญั ชี ต้งั แตร่ อบระยะเวลาบญั ชี 2558 ทีเ่ ร่ิมในหรือหลงั วนั ที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2558 ถึงรอบระยะเวลา วนั สุดทา้ ยของรอบระยะเวลาบญั ชีไม่เกิน 5 ลา้ นบาท และมีรายไดจ้ ากการขายสินคา้ และการ บญั ชี 2560 ทสี่ ้ินสุดภายในหรือหลงั วนั ที่ 31 ธนั วาคม พ.ศ. 2560 ใหบ้ ริการในรอบระยะเวลาบญั ชี ไม่เกิน 30 ลา้ นบาท ตอ่ เน่ืองกนั ต้งั แต่รอบระยะเวลาบญั ชีที่ (1.6) กรณีกิจการเป็นศูนยก์ ลางการหาสินคา้ เพอื่ การผลิตระหวา่ งประเทศ ใหค้ านวณภาษใี นอตั รารอ้ ยละ เร่ิมในหรือหลงั วนั ท่ี 1 มกราคม พ.ศ. 2555 เป็นตน้ มา 15 ของกาไรสุทธิ โดยในรอบระยะเวลาบญั ชีท่เี ร่ิมในหรือหลงั วนั ท่ี 1 มกราคม พ.ศ. 2558 เป็ นตน้ ไป (1.7) กรณีไดร้ บั อนุมตั ิจากกรมสรรพากรใหเ้ สียภาษีจากยอดรายรับก่อนหกั รายจา่ ย ใหเ้ สียภาษใี นอตั รา ใหค้ านวณภาษี ในอตั รา ดงั น้ี ร้อยละ 5 ของยอดรายรับ กาไรสุทธิ อตั ราภาษีร้อยละ การคานวณภาษีเงนิ ได้นิตบิ คุ คลจากกาไรสุทธิ บริษัทหรือห้างห้นุ สว่ นนติ บิ ุคคลทม่ี ีหน้าทเี่ สยี ภาษี ไม่เกิน 300,000 บาท ยกเว้น เงินได้นติ ิบุคคลจากกาไรสทุ ธิและต้องคานวณภาษีเงินได้ นิติบุคคล และย่นื แบบแสดงรายการและชาระ เกิน 300,000 บาท แตไ่ ม่เกิน 15 ภาษีปีละ 2 ครัง้ 3,000,000 บาท 20 เกิน 3,000,000 บาท ขนึ ้ ไป

- เง่ือนไขการคานวณกาไรสุทธติ ามมาตรา 65 ทวิ รายการ ร้ อยละ 1. อาคาร -รายจา่ ยตามมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร ถือเป็นรายจ่ายตอ้ งหา้ มทางภาษี ในทางบญั ชีรายจา่ ย 5 บางรายการถือเป็นรายจ่ายได้ แต่ในทางภาษีรายจ่ายดงั กล่าว ตอ้ งนามาบวกกลบั เพอ่ื คานวณกาไรสุทธิ - อาคารถาวร 100 - คา่ สึกหรอและคา่ เสื่อมราคาของทรัพยส์ ิน เป็นการหกั คา่ ใชจ้ ่ายสินทรัพยถ์ าวรในแต่ละปี เน่ืองจาก - อาคารชวั่ คราว 5 สินทรพั ยถ์ าวรมีตน้ ทุนสูง และใชง้ านไดเ้ กินกวา่ 1 รอบระยะเวลาบญั ชี โดยหลกั การจึงสามารถตดั 2. ต้นทุนเพ่ือการได้มาซ่ึงแหล่งทรัพยากรธรรมชาตทิ ่ีสูญสิน้ ไปได้้ เป็ นรายจ่ายไดใ้ นแตล่ ะปี เป็นคา่ เส่ือมราคาหลกั เกณฑ์ การคิดคา่ เสื่อมราคา มีดงั น้ี 3. ต้นทุนเพ่อื การได้มาซ่งึ สิทธิการเช่า 10 -บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิตบิ คุ คลจะตอ้ งหกั คา่ สึกหรอและค่าเสื่อมราคาโดยเลือกใชว้ ธิ ีการทางบญั ชี - กรณีไม่มีหนงั สอื สญั ญาเช่าหรือมหี นงั สอื เชา่ ทม่ี ีข้อกาหนดให้ตอ่ อายกุ ารเชา่ ได้ โดยเงือ่ นไขในการต่อ 100 หารด้วย ที่รบั รองทวั่ ไป ซ่ึงจะใชว้ ธิ ีใดวธิ ีหน่ึงกไ็ ด้ แต่จานวนปี อายกุ ารใชข้ องทรพั ยส์ ินตอ้ งไม่นอ้ ยกวา่ 100 อายนุ นั้ เปิดโอกาสให้ต่ออายกุ ารเช่าได้ตอ่ ๆ ไป จานวนปีอายุ หารดว้ ยจานวนรอ้ ยละทกี่ าหนด โดยเม่ือไดเ้ ลือกใชว้ ธิ ีการทางบญั ชีท่ีรับรองทว่ั ไปและอตั ราทจ่ี ะหกั การเชา่ และอายุ อยา่ งใดแลว้ ใหใ้ ชว้ ธิ ีการทางบญั ชีและอตั ราน้นั ตลอดไป จะเปล่ียนแปลงไดต้ อ่ เม่ือไดร้ บั อนุมตั ิจาก - กรณมี ีสญั ญาเช่าทไี่ ม่มกี าหนดให้ต่ออายกุ ารเช่าได้ หรือมขี ้อกาหนดให้ต่ออายุการเชา่ ได้เพยี ง ทีต่ อ่ ได้รวมกนั อธิบดีกรมสรรพากรหรือผทู้ ่ีอธิบดีกรมสรรพากรมอบหมาย ในกรณีไดร้ ับอนุมตั ใิ หเ้ ปลี่ยนแปลงได้ ระยะเวลาอนั จากดั และใหถ้ ือปฏบิ ตั ติ ้งั แตร่ อบระยะเวลาบญั ชีทไี่ ดร้ บั อนุมตั ิน้นั 10 - การหกั ค่าสึกหรอและค่าเส่ือมราคา ใหค้ านวณตามส่วนเฉลี่ยแห่งระยะเวลาทไ่ี ดท้ รัพยส์ ินน้นั มาใน 4. ต้นทุนเพ่ือการได้มาซ่งึ สิทธใิ นกรรมวธิ ี สูตร ก๊ดู วิลล์ เคร่ืองหมายการค้า สิทธิประกอบ 100 หารด้วย แตล่ ะรอบระยะเวลาบญั ชี ในกรณีที่รอบระยะเวลาบญั ชีใดไม่เตม็ 12 เดือนใหเ้ ฉลี่ยหกั ตามส่วน กจิ การตามใบอนุญาต สิทธิบัตร ลิขสิทธ์ิ หรือสิทธอิ ย่างอ่ืน จานวนปีอายุ สาหรบั รอบระยะเวลาบญั ชีน้นั ท้งั น้ี ไม่เกินอตั ราร้อยละของมูลค่าตน้ ทุนตามประเภทของทรัพยส์ ิน การใช้ ดงั กล่าวขา้ งตน้ โดยใหเ้ ฉลี่ยเป็นวนั เช่น บริษทั แห่งหน่ึง มีรอบระยะเวลาบญั ชีปกติตามปี ปฏิทนิ ได้ - กรณไี ม่จากดั อายกุ ารใช้ 20 ซ้ือเคร่ืองจกั ร มูลคา่ 500,000 บาท เมื่อวนั ที่ 1 ธนั วาคม 2539 คานวณค่าสึกหรอและค่าเส่ือมราคา ของเครื่องจกั ร ดงั น้ี - กรณีจากดั อายกุ ารใช้ ค่าเสื่อมราคา ในปี 2539 = 500,000 x 20/100 x 31/365 5. ทรัพย์สินอย่างอ่นื นอกจากท่ดี นิ และสินค้า = 8,493.15 บาท ปกตทิ รัพยส์ ินอยา่ งอื่นหกั ค่าเส่ือมราคาไดร้ อ้ ยละ 20 ของมูลค่า นน่ั หมายถึง ได้ ทรัพยส์ ินน้นั มาเตม็ รอบระยะเวลาบญั ชี

- การยื่นแบบแสดงรายการและชาระภาษี 02 บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลทเ่ี สียภาษีเงินไดจ้ ากกาไรสุทธิจะตอ้ งยนื่ แบบแสดงรายการและ ชาระภาษีดงั น้ี (1) การเสียภาษเี งนิ ได้นิติบุคคลคร่ึงรอบ จะตอ้ งยน่ื แบบแสดงรายการพร้อมชาระภาษี(ถา้ มี) ตามแบบ ภ.ง.ด.51 ภายใน 2 เดือนนบั จากวนั สุดทา้ ยของทกุ 6 เดือนแรกของรอบระยะเวลาบญั ชี (2) การเสียภาษเี งนิ ได้จากกาไรสุทธเิ มื่อสิ้นรอบ ระยะเวลาบญั ชีจะตอ้ งยน่ื แบบแสดงรายการพร้อมชาระภาษี (ถา้ มี) ตามแบบ ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วนั นบั แต่วนั สุดทา้ ยของรอบระยะเวลาบญั ชี

- สถานที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี ในเขตกรุงเทพมหานคร ให้ย่ืน ณ (1) สานกั งานสรรพากรพน้ื ทส่ี าขา (สรรพากรเขต/อาเภอ เดิม) ในทอ้ งที่ทส่ี านกั งานใหญ่ต้งั อยู่ ในเขตจงั หวดั อื่น ให้ยื่น ณ (1) ทีว่ า่ การอาเภอหรือกิ่งอาเภอทอ้ งทท่ี ีส่ านกั งานใหญต่ ้งั อยู่ ในกรณีสานกั งานสรรพากรอาเภอมิไดต้ ้งั อยู่ ณ ทว่ี า่ การอาเภอใหย้ นื่ ณ สานกั งาน สรรพากรอาเภอ หมายเหตุ การยน่ื แบบแสดงรายการภาษี ภ.ง.ด.50 , ภ.ง.ด.51 , ภ.ง.ด.53 และ ภ.ง.ด.54 สามารถยนื่ ผา่ นเวบ็ ไซตข์ องกรมสรรพากรกไ็ ด้

Thank you