UPC - Cierre Contable 2018-Mat.Expositor 19.03

www.pwc.com/pe Asuntos de interés para el cierre contable de los estados financieros Marzo 2019 DC2 - Información de distribución restringida

ASUNTOS DE INTERÉS PARA EL CIERRE CONTABLE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 1 Aspectos generales del proceso de cierre contable 2 El proceso de integración de los sistemas y la cadena de valor del proceso contable. 3 Estado de Situación Financiera: Principales puntos de atención antes del cierre anual. 4 Estado de Resultados: Principales componentes de ingresos y gastos operativos, otros ingresos(gastos) 5 Proceso de cierre anual de cuentas contables 6 Informacion gerencial e inteligencia de negocios en la contabilidad 7 Conclusiones y recomendaciones PwC Marzo 2019 Slide 2 DC2 - Información de distribución restringida

Aspectos generales del proceso de cierre contable Asuntos de interés - cierre contable anual Marzo 2019 PwC 3 DC2 - Información de distribución restringida

1. Aspectos generales del proceso de cierre contable Implica una revisión Revisión de cumplimiento de metódica sobre la base de un 1 practicas y politicas contables plan previamente definido (NIIF que resulten aplicables) Originada por omisiones, errores en la aplicación de Identificación de errores en la políticas o errores de cálculo 2 preparación de estados Cambios en la regulación o financieros una reorganización societaria requieren una revisión Revisión de transacciones especial 3 complejas o atipicas del periodo Sobre la base del correcto registro de las operaciones, se Emision final de los estados determinará la base de 4 financieros aprobados por la impuestos y dividendos gerencia Estados Financieros PwC Marzo 2019 4 DC2 - Información de distribución restringida

1. Aspectos generales del proceso de cierre contable ¿Qué son los estados financieros? Son informes a través de los cuales los usuarios de la información financiera conocen la realidad de las empresas y, en general, de cualquier organización económica. ¿Qué miden? Situación financiera: los elementos relacionados a esta medida son el activo, pasivo, y patrimonio Rendimiento: los elementos relacionados a esta medida son los ingresos y gastos Asuntos de interés - cierre contable anual Marzo 2019 PwC 5 DC2 - Información de distribución restringida

1. Aspectos generales del proceso de cierre contable ¿Cuáles son los estados financieros? Notas a los Estado de Estados Situación Financiera Financieros Estado de Estado de flujos de Resultados efectivo Estado de cambios en el patrimonio neto Asuntos de interés - cierre contable anual Marzo 2019 PwC 6 DC2 - Información de distribución restringida

1. Aspectos generales del proceso de cierre contable ¿Qué informan? Desempeño Estado de Situación financiero Financiera y Estado Estados del negocio de Cambios en el Financieros Patrimonio Gestión y Estado de rentabilidad Resultados Liquidez Estado de Flujo de Efectivo Fuente: NIC 1, párrafo 9. Marzo 2019 7 Asuntos de interés - cierre contable anual PwC DC2 - Información de distribución restringida

1. Aspectos generales del proceso de cierre contable Identificar Calificar las excesos de condiciones inventario de cobros y pagos ¿Para qué se analizan Evaluar las Evaluar las los estados inversiones condiciones financieros? en activos operativas de la empresa fijos respecto de la industria Nivel de Planificación apalancamiento y y su relación con distribución los ingresos de los resultados del negocio Asuntos de interés - cierre contable anual Marzo 2019 PwC 8 DC2 - Información de distribución restringida

1. Aspectos generales del proceso de cierre contable Consideraciones al realizar un análisis Seleccionar la Relacionar esta Evaluar los información Información de resultados (indicadores) relevante forma lógica • Obtener información • Asociar variables que • Establecer métricas de completa de los estados tengan impacto cumplimiento objetivas financieros de la significativo en la empresa. empresa, de tal forma • Definir un plan de acción que los resultados que permita remediar permitan inferir atrasos o errores. conclusiones de impacto para el proceso contable PwC 9 DC2 - Información de distribución restringida

1. Aspectos generales del proceso de cierre contable Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF o IFRS por sus siglas en ingles) NIIF 15 NIIF 16 Ingresos Arrendamientos Modelo de los 5 pasos • Se crea una nueva categoría de activo: 1. Identificación del contrato Derecho de uso 2. Obligaciones de desempeño 3. Determinación del precio • Impacto en los 4. Distribución del precio resultados del negocio 5. Reconocimiento del ingreso (renta, depreciación y gastos financieros) PwC 10 DC2 - Información de distribución restringida

El proceso de integración de los sistemas y la cadena de valor del proceso contable. Asuntos de interés - cierre contable anual Marzo 2019 PwC 11 DC2 - Información de distribución restringida

2. El proceso de integración de los sistemas y la cadena de valor de la contabilidad Asuntos de interés - cierre contable anual Marzo 2019 PwC DC2 - Información de distribución restringida

2. El proceso de integración de los sistemas y la cadena de valor de la contabilidad Proceso contable Registro Análisis Emisión Cierre anual de reportes Registro de documentos Análisis contable Reportes Asuntos de interés -  Cuentas por pagar financieros: cierre contable  Provisiones y/o  Conciliación anual bancaria  Reportes financieros estimaciones contables de gestión  Aprobación y  Análisis de cuentas emisión formal Revisión de asientos  Consolidación de (publicación) automáticos Estados financieros  Facturación  Cierre de cuentas del  Cobranzas  Reportes para Estado de Resultados  Pagos requerimientos  Depreciación de activos internos y externos  Cierre de cuentas del Estado de Situación fijos  Ratios financieros Financiera  Inventarios  Costo de servicios  Emisión formal de  Planilla de libros oficiales remuneraciones  Apertura del nuevo ejercicio y pase de CADENA DE PVroAceLsoOcoRntaDbleEtrLibuPtaRrioOCESO CONTABLE YsaTldoRs. IBUTARIO Cumplimiento Auditoria tributario Tributaria y fiscalización Impuestos mensuales Auditoria y fiscalizaciones Sunat (IGV, Renta 3era, Renta 4ta, No domiciliados, Retenciones de IGV) Marzo 2019 Emisión Libros oficiales electrónicos DC2 - Información de distribución restringida Impuesto a la renta anual y diferido Asuntos de interés - cierre contable anual PwC

Estado de Situación Financiera: Principales rubros a revisar y puntos de atención antes del cierre anual Asuntos de interés - cierre contable anual Marzo 2019 PwC 14 DC2 - Información de distribución restringida

3. Estado de Situación Financiera: Principales puntos de atención antes del cierre anual Asuntos de interés - cierre contable anual Marzo 2019 PwC 15 DC2 - Información de distribución restringida

3. Estado de Situación Financiera: Principales puntos de atención antes del cierre anual Asuntos de interés - cierre contable anual Marzo 2019 PwC 16 DC2 - Información de distribución restringida

3. Estado de Situación Financiera: Principales puntos de atención antes del cierre anual Asuntos de interés - cierre contable anual Marzo 2019 PwC 17 DC2 - Información de distribución restringida

Estado de Resultados: principales componentes de ingresos, gastos operativos, otros ingresos/gastos y la diferencia de cambio. Asuntos de interés - cierre contable anual Marzo 2019 PwC 18 DC2 - Información de distribución restringida

4. Estado de Resultados: principales componentes de ingresos y gastos operativos, otros ingresos(gastos) Asuntos de interés - cierre contable anual Marzo 2019 PwC 19 DC2 - Información de distribución restringida

4. Estado de Resultados: principales componentes de ingresos y gastos operativos, otros ingresos(gastos) Ingresos Operativos: 1. Confirmar el cruce del registro de ventas con los ingresos registrados. De existir diferencias, identificarlas y mantener disponible la conciliación. 2. Revisar la clasificación de origen del ingreso, a fin de conciliar las intercompañías y terceros no relacionados. 3. Cruzar la cuenta facturas por emitir e identificar si los contratos establecen alguna clausula que limite la posibilidad de reconocer el ingreso. 4. De reconocer ingresos en una moneda distinta a la local, evaluar el tipo de cambio utilizado en el registro contable. Asuntos de interés - cierre contable anual Marzo 2019 PwC 20 DC2 - Información de distribución restringida

4. Estado de Resultados: principales componentes de ingresos y gastos operativos, otros ingresos(gastos) Gastos Operativos: 1. Identificar los principales gastos recurrentes y confirmar su registro en el periodo o de ser el caso, reconocer los gastos devengados del periodo. 2. Identificar variaciones significativas de gastos en un mes o trimestre para documentar las explicaciones a las mismas. 3. En el caso de estimaciones de deterioro, completar aquellas que se realizan a fin de año (desvalorización por desmedro, valor razonable, entre otros). 4. Confirmar con las área operativas y con legal, el registro de hechos posteriores al cierre anual que tengan su origen en el ejercicio que se esta cerrando. 5. Revisar las cuentas de reparos o adiciones tributarias, identificar origen y aprobación del registro. Asuntos de interés - cierre contable anual Marzo 2019 PwC 21 DC2 - Información de distribución restringida

4. Estado de Resultados: principales componentes de ingresos y gastos operativos, otros ingresos(gastos) Otros ingresos (gastos) 1. Identificar el origen de los ingresos diversos y evaluar su reclasificación a ingresos operativos, si fuera el caso que cumplen con esa calificación. 2. Para ingresos y gastos financieros, revisar que correspondan efectivamente a salidas de dinero en favor de instituciones financieras locales y no hay ajustes no autorizados de partidas del Estado de Situación Financiera. 3. Determinar la posición en moneda extranjera del periodo y realizar la prueba global de la variación del tipo de cambio. Asuntos de interés - cierre contable anual Marzo 2019 PwC 22 DC2 - Información de distribución restringida

Proceso de cierre anual de cuentas contables Asuntos de interés - cierre contable anual Marzo 2019 PwC 23 DC2 - Información de distribución restringida

5. Proceso de cierre anual de cuentas contables Estados Financieros Ajustes y Estados financieros Cierre de cuentas y preliminares reclasificaciones finales Apertura del nuevo periodo Proceso de cierre anual de cuentas • Emitidos con la información y • Registro de estimaciones, corrección • Aprobados por la gerencia • Cierre de cuentas del Estado de estimaciones disponibles. de errores y otras transacciones Resultados , opciones a) y b), aprobadas por la gerencia. • Impuesto a la renta ( corriente y incluyendo cuentas de destino. • En proceso de revisión de ajustes y diferido) registrado. reclasificaciones por auditores y la • Registro del IR – Corriente y • Traslado del resultado del periodo a gerencia. diferido – y de las participaciones. • Participaciones de los trabajadores resultados acumulados. registrados. • IR (corriente y diferido • Cierre de cuentas del Estado de preliminares) en proceso de • Distribución de dividendos, si fuera Situación Financiera. revisión. el caso, determinada. • Apertura del nuevo ejercicio Metodología de cierre Aplicación uniforme de NIIF y regulaciones específicas Asuntos de interés - cierre contable anual Cumplimiento de normas tributarias y societarias relacionadas con obligaciones formales PwC Marzo 2019 Slide 24 DC2 - Información de distribución restringida

5. Proceso de cierre anual de cuentas contables Cuentas de gastos por naturaleza Cuentas de ingreso por naturaleza Cuentas de saldos intermediarios de gestión y determinación de los Elemento 6 Elemento 7 resultados del ejercicio 60. Compras 70. Ventas Elemento 8 61. Variación de existencias 71. Variación de la producción almacenada 80. Margen comercial 81. Producción del ejercicio 62. Gastos de personal, directores y gerentes 72. Producción de activo inmovilizado 82. Valor agregado 63. Gastos de servicios prestados por terceros 73. Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 83. Excedente bruto 64. Gastos por tributos . 74. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 84. Resultado de explotación 85. Resultado antes de participaciones 65. Otros gastos de gestión 75. Otros ingresos de gestión e impuestos 66. Pérdida por medición de activos no financieros 76. Ganancia por medición de activos no financiero 88. Impuesto a la renta Al valor razonable Al valor razonable 89. Determinación del resultado del ejercicio 67. Gastos financieros 77. Ingresos financieros 68. Valuación y deterioro de activos y provisiones 78. Cargas cubiertas por provisiones 69. Costo de ventas 79. Cargas imputables a de costos y gastos Clase 9: Gastos por Función cuentas Asuntos de interés - cierre contable anual Marzo 2019 PwC Slide 25 DC2 - Información de distribución restringida

5. Proceso de cierre anual de cuentas contables Elemento 1 Cuentas del activo Elemento 3 Cuentas del pasivo Cuentas del patrimonio Elemento 2 Elemento 4 Elemento 5 10. Efectivo y 20. Mercaderías 30. Inversiones mobiliarias 40. Tributos,contraprestaciones 50. Capital equivalentes de efectivo Y aportes al SNP y EsSalud 11. Inversiones financieras 21. Productos terminados 31. Inversiones inmobiliarias 41. Remuneraciones y 51. _Acciones de inversión Participaciones por pagar 12. Cuentas por cobrar 22. Subproductos, desechos 32. Activos adquiridos en 42. Cuentas por pagar 52. Capital adicional comerciales-Terceros Y desperdicios Arrendamiento financiero Comerciales – Terceros 13. Cuentas por cobrar 23. Productos en proceso 33. Inmuebles, maquinaria 43. Cuentas por pagar 56. Resultados no realizados comerciales-relacionadas Y equipo Comerciales – Relacionadas 24. Materias primas 14. Cuentas por cobrar 34. Intangibles 44. Cuentas por pagar a los 57. Excedente de revaluación al personal, a los accionistas, 25. Materiales auxiliaries, Accionistas, directores,gerente Directores y gerentes. suministros y repuestos 35. Activos biológicos 45. Obligaciones financieras 58. Reservas 16. Cuentas por cobrar diversas – Terceros 36. Desvalorización de Activo inmovilizado 17. Cuentas por cobrar 26. Envases y embalajes 46. Cuentas por pagar diversas 59. Resultados acumulados Diversas – Relacionadas 37. Activo diferido - Terceros 27. Activos no corrientes 18. Servicios y otros Mantenidos para la venta 47. Cuentas por pagar diversas Contratados por anticipado - Relacionadas 19. Estimación de cuentas de 28. Existencias por recibir 38. Otros activos 48. Provisiones cobranza dudosa 29. Desvalorización de 39. Depreciación, amortización 49. Pasivo diferido existencias Y agotamiento acumulado Asuntos de interés - cierre contable anual Marzo 2019 PwC Slide 26 DC2 - Información de distribución restringida

5. Proceso de cierre anual de cuentas contables Cuentas de saldos Cuentas del Cuentas del activo Cuentas del intermediarios de gestión y patrimonio pasivo determinación de los resultados del ejercicio 8. Determinación del resultado Elemento 5 Elemento 1 Elemento 4 del ejercicio Elemento 2 Elemento 3 El resultado del periodo Se traslada a resultados Saldos deudores se abonan y acumulados saldos acreedores se cargan Asuntos de interés - cierre contable anual Marzo 2019 PwC Slide 27 DC2 - Información de distribución restringida

Informacion gerencial e intigencia de negocios en la contabilidad Asuntos de interés - cierre contable anual Marzo 2019 PwC 28 DC2 - Información de distribución restringida

6. Informacion gerencial e intigencia de negocios en la contabilidad Estados Financieros En general, los entregables Liquidación de impuestos estándar que los prestadores de servicios envían a sus clientes son:  Estados financieros en Excel  Informe anual  Impuestos mensuales Sin embargo, esta información no cubre la expectativa del gerente financiero y/o gerente general Asuntos de interés - cierre contable anual Marzo 2019 PwC Slide 29 DC2 - Información de distribución restringida

6. Informacion gerencial e intigencia de negocios en la contabilidad Empresa de servicios Apoyándonos en la herramienta Power BI, mejoramos los reportes actuales y automatizamos la preparación. Esto nos permitirá reducir horas/hombre y agregar mayor valor al cliente en la información financiera. Estados Financieros Marzo 2019 PwC 30 DC2 - Información de distribución restringida

6. Informacion gerencial e intigencia de negocios en la contabilidad La combinación de nuestro Fondo de inversión conocimiento del negocio de la empresa con el uso de la Marzo 2019 aplicación, nos permite 31 generar información en un solo panel o dashboard con DC2 - Información de distribución restringida los indicadores clave: Ratios financieros, indicadores de ingresos y gastos operativos, tipos de ingreso por periodo, entre otros Estados Financieros PwC

6. Informacion gerencial e intigencia de negocios en la contabilidad Inmobiliaria Entre algunas de las Marzo 2019 múltiples aplicaciones, se 32 pueden generar reportes a medida por unidad de DC2 - Información de distribución restringida negocio a nivel de resultados, indicadores de cobranza, tableros de control que miden la antigüedad de las partidas en los análisis de cuentas, entre otras aplicaciones. Estados Financieros PwC

Conclusiones y recomendaciones Asuntos de interés - cierre contable anual Marzo 2019 PwC 33 DC2 - Información de distribución restringida

7. Conclusiones y recomendaciones  El proceso de cierre anual implica la definición de un plan de actividades que permitan cubrir la revisión de los principales rubros del Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados.  Adicionalmente al registro de transacciones relacionadas con reestimaciones de valor (activos/pasivos o ingresos/gastos), corrección de errores u omisiones, es necesario documentar adecuadamente y obtener la aprobación de la gerencia.  Aprobados los estados financieros, existe una rutina automatizada de cierre contable de las cuentas del balance de comprobación. Se debe tener especial cuidado con el cumplimiento de la secuencia del cierre de cuentas y con la apertura del nuevo ejercicio.  Debido a la gran cantidad de información por analizar y múltiples usuarios con intereses diversos (gerentes financieros, de operaciones, comerciales) es necesario que la contabilidad responda a esa necesidad de manera eficiente y utilizando la mejor tecnología de inteligencia de negocios. Elegir las mas adecuada no solo para por evaluar costos de implementación sino el valor de la información en tiempo real Asuntos de interés - cierre contable anual Marzo 2019 PwC 34 DC2 - Información de distribución restringida

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