UPC - Regulación Electrónica en Materia Tributaria-2019-1

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Introducción 2000 Resolución de Superintendencia Nº 002-2000 SUNAT PDT PwC

Regulación Electrónica en Materia Tributaria 2000 - 2010 2017 • Acreditación 3 • Inscripción y Declaración • Tramites y Notificaciones • Libros y Registros • Comprobantes de pago • Fiscalización electrónica PwC PwC Perú

Regulación Electrónica en Materia Tributaria Bale Legal Contenido Fecha Ley Nº 27269 Ley de Firmas y Certificados Digitales. 26/05/2000 Acreditación Decreto Supremo Nº 052-2008-PCM Reglamento de la Ley de Firmas y Certificados Digitales 18/07/2008 Inscripción y Resolución de Superintendencia Nº 002- Dictan disposiciones referidas a la utilización de Programas Declaración 2000 SUNAT de Declaración Telemática para la presentación de 09/01/2000 Tramites y Notificaciones Declaraciones Tributarias. Resolución de Superintendencia Nº 109- Regulan forma y condiciones en que deudores tributarios 03/11/2000 2000 SUNAT podrán realizar diversas operaciones a través de internet mediante el sistema SUNAT Operaciones en Línea. Decreto Supremo N° 019-2007-PCM Establece el uso de la Ventanilla Única del Estado a través 2007 del portal de servicios al ciudadano y empresas y se crea el Sistema Integrado de Servicios Públicos Virtuales Resolución de Superintendencia N° 159- Establecen disposiciones para la inscripción en el RUC y 17/08/2007 2007/SUNAT entrega del Código De Usuario y de la Clave SOL a los sujetos constituidos a través de la Ventanilla Única del Estado. Resolución de Superintendencia Nº 014- Regulan la Notificación de Actos Administrativos por medio 08/02/2008 2008/SUNAT electrónico. PwC PwC Perú

Regulación Electrónica en Materia Tributaria Bale Legal Contenido Fecha Resolución de Superintendencia Nº 286- Resolución que dicta disposiciones para la 30/12/2009 2009/SUNAT implementación del llevado de determinados Libros y 27/02/2013 Registros vinculados a asuntos tributarios de manera 16/06/2010 Libros y Registros electrónica. Resolución de Superintendencia Nº 066- Crean el sistema de llevado del Registro de Ventas e 2013 SUNAT Ingresos y de Compras de manera electrónica en SUNAT Operaciones en Línea.. Resolución de Superintendencia Nº 188- Resolución de Superintendencia que amplía el Sistema 2010 SUNAT de Emisión Electrónica a la Factura y documentos vinculados a ésta. Comprobantes de Resolución de Superintendencia Nº 300- Resolución de Superintendencia que crea un Sistema de Pago 2014/SUNAT Emisión Electrónica; modifica los Sistemas de Emisión Electrónica de Facturas y Boletas de Venta para facilitar, entre otros, la emisión y el traslado de bienes realizado 29/09/2014 por los emisores electrónicos itinerantes y por quienes emiten o usan Boleta de Venta Electrónica y designa emisores electrónicos del nuevo sistema. Fiscalización Decreto Supremo Nº 085-2007-EF Decreto Supremo que aprueba el Reglamento del 28/06/2007 Electrónica Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT 15/12/2014 Ley Nº 30296 - Ley que Promueve la Reactivación de la Economía Modificaciones al Texto Único Ordenado del Código Tributario: Se incropora la Fiscalización Parcial Electrónica PwC PwC Perú

Regulación Electrónica en Materia Tributaria 2000 - 2010 2016 - 2019 • Acreditación 6 • Inscripción y Declaración • Tramites y Notificaciones • Libros y Registros • Comprobantes de pago • Fiscalización electrónica PwC PwC Perú

Regulación Electrónica en Materia Tributaria Bale Legal Contenido Fecha Tramites y Resolución de Superintendencia N°242-2017 Se agregan nuevos actos administrativos susceptibles de ser 28/09/2017 Notificaciones SUNAT notificados por medio electrónico (Notificaciones SOL) Libros y Registros Resolución de Superintendencia Nº 169- Resolución que modifica la R.S. 286-2009/SUNAT que 2015 2015/SUNAT aprobó el Sistema de llevado de Libros y Registros 11/05/2017 Electrónicos (SLE-PLE) 2015 Resolución de Superintendencia Nº 117-2017 Resolución que aprueba el nuevo sistema de emisión 2015 SUNAT electrónica Operador de Servicios Electrónicos (SE-OSE). Comprobantes de Resolución de Superintendencia 255- Resolución que regula el traslado de bienes utilizando el 2015/SUNAT sistema de emisión electrónica. Pago Guía de Remisión Electrónica - GRE Resolución de Superintendencia Nº 274- Regulan emisión electrónica de los comprobantes de 2015/SUNAT retención y percepción (CRE y CPE) Fiscalización Decreto Supremo N° 049-2016-EF Modifican el Reglamento del Procedimiento de Fiscalización 19/03/2016 Electrónica de la SUNAT PwC PwC Perú

Regulación Electrónica en Materia Tributaria Libros y Registros PwC PwC Perú

Nacimiento de la obligatoriedad A partir de 01 enero 2016 3 PRICOS Nacionales Ingresos >= 3,000 UIT (S/ 12’600,000) 2 PRICO 1 RG, RMT y RER • Libro Diario. • Libro de Inventarios y Balances. • Libro Mayor. • Registro de Activos Fijos. Ingresos >= 75 UIT • Registro de Costos. (S/ 315,750) • Registro de Consignaciones. • Registro de Inventario Permanente Valorizado (Kardex). • Registro de Compras. Nuevos PRICOS, 1er. día calendario del • Registro de Ventas. cuarto mes siguiente a la entrada de vigencia la Resolución de Incorporación. PwC [email protected]

• Libros y Registros Art. 175 Modifican el Reglamento del Régimen de Gradualidad en lo referido a aquellas infracciones vinculadas con la obligación de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos ……. se sancionará las infracciones tributarias tipificadas en… . Criterios Artículo 175 del Código Tributario Fecha máxima para subsanar sin multa Numeral 2 Numeral 5 Periodos: Llevar los libros de contabilidad, Llevar con atraso mayor al Enero y febrero 2018 Hasta el 15 de mayo 2018 u otros libros y/o registros permitido por las normas Enero a diciembre 2017 Hasta el 30 de junio 2018 exigidos por las leyes, vigentes, los libros de De enero 2016 a diciembre 2016: reglamentos o por resolución de contabilidad u otros libros o - PRICOS al 28-02-20018 Hasta el 31 de agosto 2018 superintendencia de la SUNAT, el registros exigidos por las Hasta el 31 diciembre 2018 registro almacenable de la leyes, reglamentos o por - NO PRICOS al 28-02-20018 Hasta el 31 de agosto 2018 información básica u otros Resolución de medios de control exigidos por Superintendencia de la Anteriores a enero 2016 las leyes y reglamentos; sin SUNAT, que se vinculen con la observar la forma y condiciones tributación. establecidas en las normas correspondientes. Resolución de Superintendencia N° 106 -2018 SUNAT (Pub: 20.04.2018) [email protected]

Decreto Legislativo 1420 - Código tributario Art.174 – Numeral 1 Art.174 – Numeral 3 Emitir y/u otorgar documentos no previstos como Emitir y/u otorgar comprobantes de pago sin comprobantes de pago: notas de venta, proformas. respetar los límites establecidos. Emitir y/u otorgar documentos que no cumplen las condiciones de emission para ser considerados documentos Ejemplo: Liquidaciones de compra electrónicos electrónicos que soportan los CPE. (Oct a dic 2018>75UIT) Ejemplo: emitir documentos sin emplear el formato XML. Art.175 – Numeral 10 Art.183 No registrar o anotar dentro de los plazos máximos de atraso: La detección de los numerales 1 o 2 del artículo 174 sin ingresos, rentas, patrimonio, remuneraciones, bienes, ventas y intervención del agente fiscalizador la sanción de cierre se actos gravados, o anotarlos por montos inferiores en el libro y/o aplicará en el establecimiento que señale el documento registro electrónico. examinado o en su defecto en el domicilio fiscal. Sanción: 0.6% IN Nuevo PwC Pendiente emisión de R.S.

Regulación Electrónica en Materia Tributaria Comprobante de Pago PwC PwC Perú

PwC PwC Perú • Comprobantes de Pago Art. 174 Sistemas de Emisión Electrónica (SEE) Resolución de Superintendencia 300-2014/SUNAT 1. Desde el Portal SUNAT (SEE – SOL) 2. Desde los Sistemas del Contribuyente (SEE – Del Contribuyente) 3. Desde el Sistema de Emisión Electrónica Facturador SUNAT (SEE – SFS)* 4. Desde el Sistema de emisión electrónica Operador de Servicios Electrónicos (SE-OSE)** (*) Resolución de Superintendencia N° 182-2016/SUNAT (25.07.2016) Crean nuevo Sistema de Emisión Electrónica - Facturador SUNAT. Vigente a partir del 01 agosto 2016. (**) Resolución de Superintendencia Nº 117-2017 SUNAT (11.05.2017) Aprueba el nuevo sistema de emisión electrónica Operador de Servicios Electrónicos. Vigente a partir del 15 mayo 2017.

• Comprobantes de Pago Art. 174 Resolución de Superintendencia Nº 155-2017 SUNAT (26-06-2017) Designan emisores electrónicos del Sistema de Emisión Electrónica y amplían plazos para la vigencia de obligaciones vinculadas a dicho sistema o las suspenden. Vigencia: …………………………………… PwC PwC Perú

• Comprobantes de Pago Art. 174 ¿Quiénes son los sujetos obligados a emitir factura electrónica a partir de 2018 ? Ver R.S. 155-2017-SUNAT: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2017/155-2017.pdf

• Comprobantes de Pago Art. 174 Régimen Desde …………. Desde …..…... Desde …………. Desde General 2018 2018 2018 …………... 2018 • Ingreso anual o • Al 30.06.17 • Los sujetos • Los sujetos • Los sujetos mayor a 150 tengan la señalados en el señalados en el señalados en el UIT calidad de anexo II de la anexo III de la anexo IV de la agentes de RS 155- RS 155- RS 155- • Inscritos en el Percepción o 2017/SUNAT 2017/SUNAT 2017/SUNAT Registro de Retención. Proveedores del estado y • Al 30.06.17 tengan ventas sean PRICOS igual o nacionales mayores a 150 UIT • Comprendidos en el anexo I de • Manufactura, la RS 155- construcción, 2017/SUNAT hoteles y restaurantes Ver anexos: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2017/indices/indcor.htm [email protected] 16

• Comprobantes de Pago Art. 174 Resolución de Superintendencia Nº 253-2018 SUNAT (26-06-2017) Otorgan facilidades al emisor electrónico por determinación de la SUNAT para solicitar la autorización de impresión y/o importación de documentos y otros Posterga la obligación de los sujetos señalados en el anexo IV de la RS 155-2017/SUNAT Hasta: ……………………………………

• Comprobantes de Pago Art. 174 ¿Cuál es la infracción que se configura por emitir comprobantes de pago en formatos pre-impresos por contribuyentes que tengan la calidad de emisores electrónicos? Ver Informe 053-2017-SUNAT: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2017/informe-oficios/i053-2017-7T0000.pdf

• Comprobantes de Pago Art. 174 Informe 053-2017-SUNAT) Lima 12 diciembre 2017 1. Si un sujeto designado como emisor electrónico del SEE emite un comprobante de pago en formato preimpreso por una operación por la que está obligado a emitir un comprobante de pago utilizando el SEE que le corresponda, aquel documento no reunirá una de las características establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago, configurándose, por ende, la infracción tipificada en el numeral 2 del artículo 174° del TUO del Código Tributario, salvo que dicho incumplimiento se origine en un evento no imputable al contribuyente. 2. Si respecto de un sujeto que hubiere obtenido la calidad de emisor electrónico por elección, la SUNAT hubiese determinado que debe emitir obligatoriamente comprobantes de pago electrónicos, éste incurrirá en la citada infracción en caso que emita un comprobante de pago preimpreso, a no ser que tal incumplimiento se deba a un evento que no le sea imputable. Sanción: ………% de la UIT o cierre PwC PwC Perú

Regulación Electrónica en Materia Tributaria Fiscalización Electrónica PwC PwC Perú

Fiscalización electrónica: ¿Qué está pasando actualmente?

Ley 30296 Fisca Parcial Electrónica Definitiva de Campo • Plazo …… año, prorrogable por …… más Parcial de Campo • Plazo …… meses, puede mutar a definitiva • Sobre uno o más elementos de la Obl. Tributaria Parcial Electrónica • Plazo ….. Días habiles. • Sobre aspectos “muy puntuales”. PwC 22

Regulación Electrónica en Materia Tributaria Carta / SI Fija nueva fecha para Requerimiento ¿prórroga? entregar información NO Meritúa la información entregada ¿mayor información? SI NO Requerimientos Culmina fiscalización, adicionales comunica los reparos y solicita descargos …………………………… Fiscalización Emite Req. 75 …………………….……… Definitiva ¿descargos? …………….. SI NO Evalúa descargos Cierra Req. y comunica resultados PwC PwC Perú

Aspectos normativos de la fiscalización electrónica Fiscalización parcial Decreto legislativo 1113 Modifica el articulo 61 del Fiscalización parcial electrónica Código Tributario Sistema integrado del expediente virtual Articulo 62-B del para el llevado de expedientes electrónicos Código Tributario R.S. N° 084-2016-SUNAT R.S. N° 199-2018-SUNAT

Procedimiento par la fiscalización parcial electrónica • La SUNAT notifica al contribuyente mediante una liquidación preliminar del tributo a regularizar, con el detalle de los reparos detectados por intermedio del buzón electrónico. • El contribuyente tiene un plazo de 10 días hábiles para subsanar los reparos notificados o sustentar sus descargos, adjuntando de ser el caso la documentación correspondiente. • La SUNAT tendrá 20 días hábiles, para notificar la Resolución de Determinación o la Resolución de Multa con las cuales se culmina el procedimiento. • La fiscalización electrónica tiene una duración máxima de 30 días hábiles, contados desde la notificación del inicio del procedimiento. No hay Fiscalización definitiva electrónica.

Regulación Electrónica en Materia Tributaria Fiscalización Parcial Procedimiento: Notificación de: ……. DH para: ……. DH para: FIN  Inicio de  Rectificar y  Evaluar Fiscalización pagar  Emitir y  Liquidación  Presentar notificar las Preliminar descargos R.D y/o R.M ……………… …………………… ……………… DH: Días hábiles PwC PwC Perú

• Fiscalización Electrónica Art. 62-B ¿Qué motiva la fiscalización parcial electrónica?

• Fiscalización Electrónica Art. 62-B Por ejemplo: • Arrastre del Crédito Fiscal está errado. • Aplicación errada de retenciones / percepciones. • Aplicación del Saldo a Favor del Exportador errado. • Aplicación de pérdidas del ejercicio anterior. • Error en aplicación del coeficiente. • Error en compensación de p/exceso o p/indebidos. • Error en pagos a cuenta / pagos previos. • Operaciones sin detracción / a destiempo. • Operaciones con no habidos.

Consideraciones para la declaración jurada del IR 2018 La información Información migra PLE contable que se Correctamente al ple declara Proviene • Libros de Inventarios y “Declarar y pagar con PDT” Balances del sistema SAP U ORACLE • Registro de activos fijos • Registro de Inventario Permanente Valorizado • Registro de costos • Registro de compras • Registro de ventas • Libro diario La fiscalización es en base a la información declarada en el PLE. ¿Es la misma que está en el PDT?

• Fiscalización Electrónica Art. 62-B NO OLVIDAR  No interrumpe la prescripción.  No cierra el periodo verificado.  Permite más de una auditoría parcial.

Caso – Caso Mexicano México: Revisiones electrónicas por parte del Servicio de Administración Tributaria (SAT) 01.01.2014: Facultad del SAT prevista en el artículo 42 fracción IX del Código Fiscal de la Federación (CFF) [email protected]

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