E-Book เงินได้พึงประเมิน กับครไมค์

หนังสืออิเล็กทรอนิกส์ (E-BOOK) ว่าด้วย เรื่องของ เงินได้ (Assessable Income) บัญชีน่ารู้ กับครูไมค์ โรงเรียนอู่ทอง

คำนำ หนังสืออิเล็กทรอนิกส์ E-BOOK เล่มนี้จัดทำขึ้นเพื่อใช้เป็นสื่อประกอบการเรียน การสอนในรายวิชา 20201-2005 การบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในระดับ ประกาศนียบัตรวิชาชีพชั้นปีที่ 2 สาขาการบัญชี โดยมีวัตถุประสงค์ในการจัดทำขึ้นเพื่อให้ ความรู้ความเข้าใจ ต่อผู้เรียน และผู้ที่สนใจ เรื่องเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 ทั้งนี้ ในหนังสืออิเล็กทรอนิกส์ E-BOOK เล่มนี้มีเนื้อหาประกอบด้วย เงินได้พึงประเมินตาม มาตรา 40 และประเภทของเงินได้พึงประเมิน ผู้จัดทำได้เลือกหัวข้อ เรื่องเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 เนื่องจากเงินได้ พึงประเมินตามมาตรา 40 จะแบ่งประเภทตามความเหมาะสม เพื่อกำหนดวิธีคำนวณภาษี ให้เกิดความเป็นธรรมมากที่สุด เป็นเรื่องที่สำคัญต่อการศึกษา และเป็นเรื่องที่เกี่ยวข้อง กับทุกคน ผู้จัดทำหวังเป็นอย่างยิ่งว่าจะสามารถให้ความรู้ และเกิดประโยชน์แก่ผู้ที่ศึกษา หากมีข้อเสนอแนะ หรือข้อผิดพลาดประการใด ผู้จัดทำขอน้อมรับไว้ด้วยความขอบพระคุณยิ่ง และขออภัยมา ณ ที่นี้ นายวีระโชค แก้วเรือง ผู้จัดทำ สารบัญ บัญชีน่ารู้ กับครูไมค์ โรงเรียนอู่ทอง

สารบัญ เรื่อง หน้า สาระสำคัญ สาระการเรียนรู้ และจุดประสงค์การเรียนรู้ ก เงินได้พึงประเมินมาตรา 40 ประเภทของเงินได้พึงประเมิน 1 เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 1 2 3 เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 2 4 เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 3 5 เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 4 6 เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 5 7 เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 6 8 เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 7 9 เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 8 10 สรุป 11 บรรณานุกรม 12 ผู้จัดทำ 13 บัญชีน่ารู้ กับครูไมค์ โรงเรียนอู่ทอง

สาระสำคัญ การเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคำนวณจากเงินได้พึงประเมิน หักค่าใช้จ่าย และค่าลดหย่อน เงินได้พึงประเมินที่ผู้มีเงินได้ ได้รับอาจเป็นเงิน ทรัพย์สิน หรือประโยชน์ อย่างอื่นที่ได้รับซึ่งอาจคิดคำนวณได้เป็นเงิน ประมวลรัษฎากรแบ่งเงินได้พึงประเมิน ออกเป็น 8 ประเภทผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจึงควรศึกษาประเภทของเงินได้ พึงประเมินที่ต้องนำไปใช้คำนวณภาษีเพื่อสามารถใช้สิทธิประโยชน์ดังกล่าวได้อย่างถูก ต้องและเหมาะสม สาระการเรียนรู้ 1. ความหมายของเงินได้พึงประเมิน 2. ประเภทของเงินได้พึงประเมิน จุดประสงค์การเรียนรู้ 1. บอกความหมายของเงินได้พึงประเมินได้ 2. จำแนกประเภทเงินได้พึงประเมินได้ สารบัญ บัญชีน่ารู้ กับครูไมค์ โรงเรียนอู่ทอง ก

เงินได้พึงประเมินมาตรา 40 เงินได้พึงประเมิน คือเงิน ทรัพย์สิน หรือผลประโยชน์ใด ๆ ที่ต้องเสียภาษี ตามที่กฎหมายกำหนด ซึ่งกฎหมายภาษีประมวลรัษฏากรตามมาตรา 40 ได้ให้ ความหมายของเงินได้นี้ไว้ 5 อย่าง คือ 1.เงิน ซึ่งหมายความรวมถึงทุกอย่างที่ใช้แทนเงินได้ 2.ทรัพย์สินซึ่งอาจคิดคำนวณได้เป็นเงิน เช่น รางวัลต่างๆ 3.ประโยชน์ซึ่งอาจคิดคำนวณได้เป็นเงิน เช่น สิ่งที่ไ้ด้รับเพิ่มจากการทำงาน 4. เงินค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้ 5.เครดิตภาษีตามที่กฎหมายกำหนด (หมายถึง เครดิตภาษีเงินปันผล) สารบัญ บัญชีน่ารู้ กับครูไมค์ โรงเรียนอู่ทอง 1

ประเภทเงินได้พึงประเมิน ประเภทเงินรายได้ที่ต้องเสียภาษี เนื่องจากผู้มีเงินได้ประกอบอาชีพแตกต่างกัน มีความยากง่าย หรือต้นทุน ที่แตกต่างกัน เพื่อความเป็นธรรม ในกฎหมายจึงได้แบ่งลักษณะเงินได้ (พึงประเมิน) ออกเป็นกลุ่มๆ ตามความเหมาะสมเพื่อกำหนด วิธีคำนวณภาษี ให้เกิดความเป็นธรรมมากที่สุดได้ 8 ประเภท ดังนี้ 1.เงินได้ประเภทที่ 1 เงินเดือน 2.เงินได้ประเภทที่ 2 ค่าจ้าง 3.เงินได้ประเภทที่ 3 ค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าแห่งลิขสิทธิ์หรือสิทธิอย่างอื่น 4.เงินได้ประเภทที่ 4 ดอกเบี้ย เงินปันผล เงินส่วนแบ่งกำไรต่างๆ 5.เงินได้ประเภทที่ 5 เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สินต่างๆ 6.เงินได้ประเภทที่ 6 เงินได้จากวิชาชีพอิสระต่างๆ 7. เงินได้ประเภทที่ 7 เงินได้จากการรับเหมาที่ผู้รับเหมาต้องลงทุนด้วย การจัดหาสัมภาระ ในส่วนสำคัญนอกจากเครื่องมือ 8.เงินได้ประเภทที่ 8 เงินได้อื่นๆที่ไม่ได้ระบุไว้ใน 7 ประเภท สารบัญ บัญชีน่ารู้ กับครูไมค์ โรงเรียนอู่ทอง 2

เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 1 มาตรา 40(1) ได้แก่ เงินได้เนื่องจากการจ้างแรงงาน ไม่ว่าจะเป็น เงินเดือน ค่าจ้าง เบี้ยเลี้ยง โบนัส เบี้ยหวัด บำเหน็จ บำนาญ เงินค่าเช่าบ้านที่ได้รับจากนายจ้าง เงินที่คำนวณได้จากมูลค่าของการได้อยู่บ้าน ซึ่งนายจ้างให้อยู่โดยไม่เสีย ค่าเช่า เงินที่นายจ้างจ่ายชำระหนี้ใด ๆ ซึ่งลูกจ้างมีหน้าที่ต้องชำระ เงิน ทรัพย์สิน หรือประโยชน์ใด ๆ บรรดาที่ได้เนื่องจากการจ้างแรงงาน เช่น มูลค่าของการได้รับประทานอาหาร เป็นต้น สารบัญ บัญชีน่ารู้ กับครูไมค์ โรงเรียนอู่ทอง 3

เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 2 มาตรา 40(2) ได้แก่ เงินได้เนื่องจากหน้าที่หรือตำแหน่งงานที่ทำ หรือจากการรับทำงานให้ ไม่ว่าจะเป็น ค่าธรรมเนียม ค่านายหน้า ค่าส่วนลด เงินอุดหนุนในงานที่ทำ เบี้ยประชุม บำเหน็จ โบนัส เงินค่าเช่าบ้านที่ได้รับเนื่องจากหน้าที่หรือตำแหน่งงานที่ทำ หรือจากการรับ ทำงานให้ เงินที่คำนวณได้จากมูลค่าของการได้อยู่บ้าน ที่ผู้จ่ายเงินได้ให้อยู่โดย ไม่เสียค่าเช่า เงินที่ผู้จ่ายเงินได้จ่ายชำระหนี้ใด ๆ ซึ่งผู้มีเงินได้มีหน้าที่ต้องชำระ เงิน ทรัพย์สิน หรือประโยชน์ใด ๆ บรรดาที่ได้เนื่องจากหน้าที่ หรือตำแหน่ง งานที่ทำ หรือจากการรับทำงานให้นั้น ไม่ว่าหน้าที่หรือตำแหน่งงาน หรืองาน ที่รับทำให้นั้นจะเป็นการประจำหรือชั่วคราว สารบัญ บัญชีน่ารู้ กับครูไมค์ โรงเรียนอู่ทอง 4

เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 3 มาตรา 40(3) ได้แก่ ค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าแห่งลิขสิทธิ์หรือสิทธิอย่างอื่น เงินปี หรือเงินได้ที่มี ลักษณะเป็นเงินรายปีอันได้มาจากพินัยกรรม นิติกรรมอย่างอื่น หรือคำพิพากษา ของศาล สารบัญ บัญชีน่ารู้ กับครูไมค์ โรงเรียนอู่ทอง 5

เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 4 มาตรา 40(4) ได้แก่ ดอกเบี้ย เงินปันผล เงินส่วนแบ่งกำไร เงินลดทุน เงินเพิ่มทุน ผลประโยชน์ที่ได้จากการ โอนหุ้น ฯลฯ เป็นต้น (ก)ดอกเบี้ยพันธบัตร ดอกเบี้ยเงินฝาก ดอกเบี้ยหุ้นกู้ ดอกเบี้ยตั๋วเงิน ดอกเบี้ยเงินกู้ยืม รวมทั้ง เงินได้ที่มีลักษณะทำนองเดียวกันกับดอกเบี้ย ผลประโยชน์หรือค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่ได้จากการให้ กู้ยืมหรือจากสิทธิเรียกร้องในหนี้ทุกชนิดไม่ว่าจะมีหลักประกันหรือไม่ก็ตาม (ข)เงินปันผล เงินส่วนแบ่งของกำไร ฯลฯ (ค)เงินโบนัสที่จ่ายแก่ผู้ถือหุ้น หรือผู้เป็นหุ้นส่วนในบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล (ง)เงินลดทุนของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลเฉพาะส่วนที่จ่ายไม่เกินกว่ากำไรและเงินที่กัน ไว้รวมกัน (จ)เงินเพิ่มทุนของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซึ่งตั้งจากกำไรที่ได้มาหรือรับช่วงกันไว้รวมกัน (ฉ)ผลประโยชน์ที่ได้จากการที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลควบเข้ากันหรือรับช่วงกัน หรือเลิกกัน ซึ่งตีราคาเป็นเงินได้เกินกว่าเงินทุน (ช)ผลประโยชน์ที่ได้จากการโอนการเป็นหุ้นส่วนหรือโอนหุ้น หุ้นกู้ พันธบัตร หรือตั๋วเงิน หรือตราสารแสดงสิทธิในหนี้ ที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่นเป็นผู้ออก ทั้งนี้เฉพาะซึ่งตีราคา เป็นเงินได้เกินกว่าที่ลงทุน เงินได้ประเภทที่ 4 ในหลาย ๆ กรณี กฎหมายให้สิทธิที่จะเลือกเสียภาษีโดยวิธีหักภาษี ณ ที่จ่าย แทนการนำไปรวมคำนวณกับเงินได้อื่นตามหลักทั่วไป ซึ่งจะทำให้ผู้มีเงินได้ที่ต้องเสียภาษีตามบัญชี อัตราภาษีในอัตราที่สูงกว่าอัตราภาษี หัก ณ ที่จ่าย สามารถประหยัดภาษีได้ สารบัญ บัญชีน่ารู้ กับครูไมค์ โรงเรียนอู่ทอง 6

เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 5 มาตรา 40(5) เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน เงินหรือประโยชน์อย่างอื่น ที่ได้เนื่องจาก การให้เช่าทรัพย์สิน การผิดสัญญาเช่าซื้อทรัพย์สิน การผิดสัญญาซื้อขายเงินผ่อนซึ่งผู้ขายได้รับคืนทรัพย์สินที่ซื้อขายนั้นโดย ไม่ต้องคืนเงินหรือประโยชน์ที่ได้รับไว้แล้ว สารบัญ บัญชีน่ารู้ กับครูไมค์ โรงเรียนอู่ทอง 7

เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 6 มาตรา 40(6) ได้แก่ เงินได้จากวิชาชีพอิสระ คือวิชากฎหมาย การประกอบโรคศิลปะ วิศวกรรม สถาปัตยกรรม การบัญชี ประณีตศิลปกรรม หรือวิชาชีพอื่นซึ่งจะได้มีพระราช กฤษฎีกากำหนดชนิดไว้ สารบัญ บัญชีน่ารู้ กับครูไมค์ โรงเรียนอู่ทอง 8

เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 7 มาตรา 40(7) ได้แก่ เงินได้จากการรับเหมาที่ผู้รับเหมาต้องลงทุนด้วยการจัดหาสัมภาระ ในส่วนสำคัญนอกจากเครื่องมือ สารบัญ บัญชีน่ารู้ กับครูไมค์ โรงเรียนอู่ทอง 9

เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 8 มาตรา 40(8) ได้แก่ เงินได้จากการธุรกิจ การพาณิชย์ การเกษตร การอุตสาหกรรม การขนส่ง การขายอสังหาริมทรัพย์ หรือการอื่นนอกจากที่ระบุไว้ในประเภทที่ 1 ถึงประเภทที่ 7 แล้ว สารบัญ บัญชีน่ารู้ กับครูไมค์ โรงเรียนอู่ทอง 10

สรุป เงินได้พึงประเมิน หมายถึง เงินได้อันเข้าลักษณะพึงเสียภาษีในหมวดนี้ เงินได้ที่กล่าวนี้ให้หมายความรวมตลอดถึงทรัพย์สิน หรือประโยชน์อย่างอื่นที่ได้รับซึ่ง อาจคิดคำนวณได้เป็นเงิน เงินค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายเงิน หรือผู้อื่นออกแทนให้สำหรับ เงินได้ประเภทต่างๆ ตามมาตรา 40 และเครดิตภาษีตามมาตรา 47 ทวิด้วย เงินได้พึงประเมินแบ่งเป็น 8 ประเภท ให้ผู้มีเงินได้นำเงินได้ที่ได้รับ การยกเว้นภาษีไปหักออกจากเงินได้พึงประเมินก่อนนำไปหักค่าใช้จ่าย และค่าลดหย่อน และสามารถศึกษาข้อมูลเพิ่มเติมได้ที่เว็บไซต์กรมสรรพากร www.rd.go.th. สารบัญ บัญชีน่ารู้ กับครูไมค์ โรงเรียนอู่ทอง 11

บรรณานุกรม ศุภมาส เรืองลักษณ์วิลาศ.(2563).การบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา.กรุงเทพฯ. :สำนักพิมพ์ บริษัทพัฒนาคุณภาพวิชาการ(พว.)จำกัด ความรู้เรื่องภาษี. (ออนไลน์). เข้าถึงได้จาก: www.rd.go.th/publish/286.0.html. (สืบค้นเมื่อ 20 สิงหาคม 2565) ประมวลรัษฎากร. (ออนไลน์). เข้าถึงได้จาก: www.rd.go.th/315.html (สืบค้นเมื่อ 20 สิงหาคม 2565) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา. (ออนไลน์). เข้าถึงได้จาก: www.rd.go.th/43338.html (สืบค้นเมื่อ 20 สิงหาคม 2565) สารบัญ บัญชีน่ารู้ กับครูไมค์ โรงเรียนอู่ทอง 12

ผู้จัดทำ ชื่อ - สกุล : นายวีระโชค แก้วเรือง การศึกษา : ปริญญาตรี บริหารธุรกิจบัณฑิต(การบัญชี) บธ.บ.(การบัญชี) วิชาเอกการบัญชี คณะบริหารธุรกิจและเทคโนโลยีสารสนเทศ มหาวิทยาลัยเทคโนโลยีราชมงคลสุวรรณภูมิ วิทยาเขตสุพรรณบุรี : ประกาศนียบัตรวิชาชีพครู มหาวิทยาลัยธุรกิจบัณฑิตย์ ประวัติการทำงาน : ตำแหน่ง ครู (คศ.1) กลุ่มสาระการเรียนรู้การงานอาชีพ (พาณิชยกรรม) โรงเรียนอู่ทอง อำเภออู่ทอง จังหวัดสุพรรณบุรี สำนักงานเขตพื้นที่การศึกษามัธยมศึกษาสุพรรณบุรี สารบัญ บัญชีน่ารู้ กับครูไมค์ โรงเรียนอู่ทอง 13

AssessabIlencome สารบัญ บัญชีน่ารู้ กับครูไมค์ โรงเรียนอู่ทอง