วิชาการบัญชีเบื้องต้น 2(2200 - 1003) เรื่องรายการปรับปรุง

วชิ าการบัญชีเบ้ืองต้น 2 (2200 -1003) เรอื่ งรายการปรบั ปรุง ครูพัทธมน ขันเพช็ ร วทิ ยาลยั อาชีวศกึ ษาอบุ ลราชธานี

รายการปรบั ปรงุ บัญชี (Adjusting Entries) หมายถึง การปรับรายการที่บันทกึ ในวนั สน้ิ งวด บญั ชี เพอื่ แก้ไขเปล่ียนแปลงรายไดแ้ ละค่าใชจ้ ่ายที่ได้ บนั ทกึ ไวใ้ นระหว่างงวดบญั ชีให้ถกู ตอ้ ง กอ่ นทีจ่ ะนายอด คงเหลือไปสรปุ ผลในงบกาไรขาดทุน ครูพทั ธมน ขันเพช็ ร วทิ ยาลยั อาชวี ศึกษาอบุ ลราชธานี

รายการปรับปรงุ จาแนกได้ 2 ประเภท 1. การปรับปรุงบญั ชีประเภทรายไดแ้ ละคา่ ใช้จ่าย ไดแ้ ก่ 1.1 ค่าใช้จา่ ยค้างจ่าย (Accrued Expenses) 1.2 ค่าใช้จา่ ยจ่ายล่วงหน้า (Prepaid Expenses) 1.3 รายได้คา้ งรบั (Accrued Income) 1.4 รายได้รบั ล่วงหน้า (Deferred Income) ครพู ทั ธมน ขันเพช็ ร วทิ ยาลยั อาชวี ศกึ ษาอบุ ลราชธานี

1.1 การปรับปรุงคา่ ใชจ้ า่ ยค้างจ่าย คา่ ใช้จ่ายคา้ งจ่าย หมายถึง คา่ ใชจ้ ่ายท่เี กดิ ขนึ้ แลว้ ในงวด ปัจจบุ นั แตย่ งั ไมไ่ ดจ้ า่ ยเงนิ กิจการจะจ่ายเงินในงวดบญั ชีตอ่ ไป Dr. ค่าใชจ้ ่าย xx Cr. ค่าใชจ้ ่ายคา้ งจ่าย xx ครพู ัทธมน ขันเพช็ ร วิทยาลัยอาชีวศึกษาอุบลราชธานี

1.2 การปรับปรุงค่าใช้จ่ายจ่ายลว่ งหนา้ ค่าใช้จา่ ยจ่ายลว่ งหนา้ คอื ค่าใช้จ่ายที่จ่ายในงวดบัญชี ปัจจบุ นั แตไ่ ดร้ วมคา่ ใชจ้ า่ ยของงวดบัญชีปีหนา้ ไว้ด้วยจานวนเงินท่ี จ่ายไปแลว้ ไดใ้ ช้ประโยชนใ์ นปีปจั จบุ ันถอื เปน็ คา่ ใชจ้ ่ายของปีนี้ จานวนเงนิ ทจ่ี ะใช้ประโยชนใ์ นงวดบญั ชีปหี นา้ ถอื เป็น สินทรัพย์ เรียกว่า ค่าใช้จ่ายจา่ ยล่วงหนา้ ครูพัทธมน ขันเพช็ ร วิทยาลยั อาชีวศกึ ษาอุบลราชธานี

1.2 การปรบั ปรงุ ค่าใชจ้ า่ ยจา่ ยล่วงหนา้ กรณีท่ี 1 บันทกึ บญั ชีเป็นค่าใชจ้ า่ ย วันท่ีจา่ ยเงนิ Dr. ค่าใช้จา่ ย xx Cr. เงินสด xx วันสิ้นปี ปรับปรงุ บญั ชหี าคา่ ใชจ้ ่ายจ่ายลว่ งหนา้ Dr. คา่ ใชจ้ า่ ยจ่ายล่วงหน้า xx Cr. ค่าใชจ้ ่าย xx ครพู ัทธมน ขนั เพ็ชร วิทยาลยั อาชวี ศกึ ษาอุบลราชธานี

1.2 การปรับปรุงคา่ ใช้จา่ ยจ่ายล่วงหน้า กรณีที่ 2 บนั ทกึ บญั ชีเปน็ คา่ ใชจ้ า่ ยจา่ ยลว่ งหนา้ วนั ท่ีจ่ายเงิน Dr. ค่าใช้จา่ ยจา่ ยลว่ งหน้า xx Cr. เงนิ สด xx วนั ส้ินปี ปรบั ปรงุ บญั ชีหาค่าใชจ้ า่ ยของปนี ้ี Dr. ค่าใช้จ่าย xx Cr. คา่ ใชจ้ า่ ยจ่ายล่วงหนา้ xx ครพู ทั ธมน ขันเพ็ชร วทิ ยาลยั อาชวี ศึกษาอุบลราชธานี

1.3 การปรบั ปรุงรายได้คา้ งรบั รายได้คา้ งรับ หมายถึง รายไดท้ ข่ี องกจิ การทเ่ี กดิ ข้ึน แล้วในปีปัจจบุ นั แต่ยงั ไมไ่ ดร้ บั เงนิ Dr. รายไดค้ ้างรบั xx Cr. รายได้ xx ครพู ทั ธมน ขันเพช็ ร วิทยาลัยอาชีวศึกษาอบุ ลราชธานี

1.4 การปรบั ปรงุ รายไดร้ ับล่วงหนา้ รายไดร้ บั ลว่ งหน้า คอื รายไดท้ ่ไี ดร้ บั มาแลว้ ทง้ั หมดในปี ปัจจุบนั แตไ่ ด้รวมรายได้ของปหี น้าไว้ด้วย จานวนเงนิ ทเ่ี กิดขึ้นตามสว่ นในปปี จั จบุ นั ถือเปน็ รายได้ อีกจานวนหนง่ึ จะเกดิ ข้นึ ในปีหน้า ถอื เป็นหนส้ี นิ ของกิจการ เรยี กว่า รายได้รับลว่ งหน้า ครูพทั ธมน ขนั เพช็ ร วิทยาลยั อาชีวศกึ ษาอบุ ลราชธานี

1.4 การปรบั ปรงุ รายได้รับล่วงหนา้ กรณที ่ี 1 บนั ทกึ บัญชเี ป็นรายได้ วันทร่ี ับเงิน Dr. เงนิ สด xx Cr. รายได้ xx วนั สิ้นปี ปรบั ปรุงบัญชหี ารายไดร้ ับล่วงหน้า Dr. รายไดร้ ับล่วงหน้า xx Cr. รายได้ xx ครพู ัทธมน ขนั เพ็ชร วิทยาลยั อาชวี ศกึ ษาอุบลราชธานี

1.4 การปรับปรงุ รายได้รับล่วงหน้า กรณีท่ี 2 บันทึกบัญชีเปน็ หน้ีสิน (รายได้รบั ล่วงหนา้ ) วันทีร่ บั เงนิ Dr. เงนิ สด xx Cr. รายได้รบั ลว่ งหนา้ xx วันสนิ้ ปี ปรับปรงุ บญั ชีหารายได้ของปนี ี้ Dr. รายไดร้ ับล่วงหน้า xx Cr. รายได้ xx ครูพัทธมน ขนั เพช็ ร วิทยาลยั อาชีวศกึ ษาอุบลราชธานี

2. การปรับปรุงบญั ชีประเภทสินทรพั ย์ ได้แก่ 2.1 คา่ เสอื่ มราคา (Depreciation) 2.2 หน้ีสงสยั จะสญู และค่าเผ่อื หนสี้ งสยั จะสูญ (Doubtful Accounts and Allowance for Doubtful Account) 2.3 วสั ดุส้นิ เปลอื งใชไ้ ป (Supplies Used) ครพู ัทธมน ขันเพ็ชร วิทยาลยั อาชีวศึกษาอบุ ลราชธานี

2.1 ค่าเส่ือมราคา การคานวณค่าเสือ่ มราคา วธิ เี ส้นตรง คา่ เส่อื มราคาตอ่ ปี = ราคาทุน - ราคาซาก อายุการใชง้ าน การบนั ทึกบญั ชี Dr. คา่ เส่ือมราคา xx Cr. คา่ เส่ือมราคาสะสม xx ครพู ัทธมน ขันเพ็ชร วิทยาลยั อาชวี ศึกษาอุบลราชธานี

2.2 ค่าเผอ่ื หน้ีสงสยั จะสูญ หน้ีสงสัยจะสญู (Doubtful debts) หมายถึง ลกู หนีท้ ่ีคาด วา่ จะเรยี กเก็บไมไ่ ด้ถอื เป็น บัญชีประเภทค่าใชจ้ ่ายของกจิ การ ค่าเผ่อื หน้สี งสยั จะสูญ (Allowance for Doubtful Account) หมายถึง จานวนเงินทก่ี ันไวส้ าหรบั ลกู หนท้ี ่คี าดวา่ จะ เรยี กเก็บไมไ่ ด้ ถือเปน็ บัญชปี รบั มูลคา่ สินทรพั ย์ จะแสดง หกั จาก ลูกหนีใ้ นงบแสดงฐานะการเงิน ครูพทั ธมน ขนั เพ็ชร วิทยาลัยอาชีวศึกษาอบุ ลราชธานี

การประมาณหนี้สงสยั จะสญู ทาได้โดย 1. การประมาณหน้สี งสัยจะสูญจากยอดขายเชอ่ื เป็นการประมาณหน้ีสงสัยจะสูญโดยคานวณจากอัตรา รอ้ ยละของยอดขายเชอ่ื ประจาปี โดยไมต่ อ้ งคานึงถงึ วา่ ในปี ก่อนหน้านัน้ กจิ การจะมปี ระมาณหนี้สงสัยจะสูญไว้หรือไม่ ครูพทั ธมน ขนั เพ็ชร วทิ ยาลัยอาชีวศกึ ษาอบุ ลราชธานี

ตวั อย่าง การประมาณหนส้ี งสยั จะสูญจากยอดขายเชอื่ เมื่อวนั สิน้ ปี กจิ การมีนโยบายประมาณหนส้ี งสัยจะสญู 1% ของยอดขายเช่ือ ในปี 25x6 กจิ การมยี อดขายเชื่อ 480,000 บาท จะบนั ทกึ บัญชีโดย Dr. หนี้สงสัยจะสญู (480,000 x 1%) 4,800 Cr.คา่ เผื่อหนี้สงสยั จะสูญ 4,800 ครพู ัทธมน ขันเพ็ชร วิทยาลัยอาชวี ศกึ ษาอุบลราชธานี

2. การประมาณหน้สี งสัยจะสูญจากยอดลูกหนี้ส้ินปี ดังน้นั ยอดบญั ชีค่าเผือ่ หน้ีสงสยั จะสญู ณ วันสน้ิ ปี จงึ จะตอ้ ง มีจานวนเทา่ กับอตั ราร้อยละของลูกหนี้ ณ วันสิน้ ปี ตัวอย่าง 1 ม.ค 25x6 กจิ การมยี อดค่าเผือ่ หน้ีสงสัยจะสญู ยกมา 1,000 บาท ในวันท่ี 31 ธ.ค. 25x6 กิจการมยี อดลูกหน้ี คงเหลอื ส้ินปจี านวน 86,000 บาท ประมาณวา่ 2% ของลูกหน้ี อาจจะสญู จะบันทึกบญั ชีโดย ครูพทั ธมน ขนั เพ็ชร วทิ ยาลัยอาชีวศกึ ษาอุบลราชธานี

ตัวอย่าง การประมาณหนส้ี งสัยจะสญู จากยอดลกู หนส้ี ้ินปี Dr. หนี้สงสัยจะสญู 720 Cr.ค่าเผือ่ หนส้ี งสัยจะสูญ 720 คานวณ การประมาณหน้สี งสัยจะสูญ 2% ของลกู หนี้ปลายปี (86,000 x2% = 1,720 บาท ) แต่มียอดค่าเผอื่ หนสี้ งสยั จะสญู ยกมา 1,000 บาท แลว้ ดงั นนั้ จงึ ต้งั คา่ เผอ่ื หน้สี งสัยจะสญู จานวน 1,720 - 1,000 = 720 ครูพทั ธมน ขนั เพ็ชร วิทยาลัยอาชวี ศึกษาอบุ ลราชธานี

การตดั จาหน่ายลูกหน้เี ป็นหน้สี ญู การตัดจาหน่ายตรง เป็นการตัดจาหน่ายลกู หนี้เปน็ หนส้ี ญู Dr. หนีส้ ูญ xx Cr. ลูกหน้ีการคา้ xx ครูพทั ธมน ขนั เพช็ ร วิทยาลัยอาชีวศกึ ษาอุบลราชธานี

การตัดจาหนา่ ยลูกหนี้เปน็ หนส้ี ญู การตดั จาหนา่ ยลูกหนเ้ี ปน็ สูญตาม ประมวลรัษฎากร มี 2 ข้นั ตอน 1. บันทึกการตดั ลูกหนีเ้ ป็นหนส้ี ญู ตามกฎหมายภาษีอากร Dr. หนี้สญู xx Cr. ลูกหน้กี ารค้า xx 2. บนั ทึกลดยอดบัญชคี า่ เผอ่ื หนส้ี งสัยจะสูญ Dr. ค่าเผือ่ หน้สี งสัยจะสูญ xx Cr. หนสี้ งสัยจะสูญ xx ครูพทั ธมน ขันเพ็ชร วิทยาลัยอาชีวศึกษาอบุ ลราชธานี

2.3 การปรบั ปรุงวสั ดุสนิ้ เปลืองใช้ไป xx xx การคานวณวัสดสุ ิน้ เปลอื งใชไ้ ป xxx วัสดุสานักงานต้นไป xx บวก ซอ้ื วสั ดุสานักงานระหวา่ งปี xxx หกั วัสดสุ านักงานคงเหลือปลายปี ครพู ัทธมน ขนั เพช็ ร วสั ดสุ านักงานใชไ้ ป วิทยาลัยอาชวี ศึกษาอุบลราชธานี

2.3 การบนั ทึกบัญชปี รบั ปรุงวสั ดุสน้ิ เปลืองใช้ไป Dr. วัสดสุ านกั งานใช้ไป xx Cr. วสั ดสุ านักงาน xx ครพู ัทธมน ขนั เพ็ชร วทิ ยาลัยอาชวี ศึกษาอบุ ลราชธานี

การแกไ้ ขข้อผิดพลาด ตัวอยา่ ง กิจการซือ้ วัสดสุ านกั งาน 6,200 บาท ภาษี 7% เมื่อวันที่ 19 พ.ย. 25x6 แต่บนั ทึกบญั ชเี ปน็ ซื้อเคร่ืองใช้ สานักงาน กิจการพบข้อผดิ พลาด เม่ือวันที่ 31 ธ.ค. 25x6 ครพู ทั ธมน ขันเพช็ ร วทิ ยาลยั อาชวี ศึกษาอุบลราชธานี

การบันทึกบัญชี วนั ทซี่ ือ้ วสั ดสุ านกั งาน 19 พ.ย. 61 Dr. วัสดุสำนกั งำน 6,200 Dr. ภำษซี อื้ 434 Cr. เงนิ สด 6,634 วันทพี่ บขอ้ ผิดพลาด แกไ้ ขปรับปรงุ บญั ชี จากซื้อวัสดุสานักงาน แก้ไขเป็น เครอ่ื งใชส้ านักงาน Dr เครื่องใชส้ ำนักงำน 6,200 Cr. วัสดสุ ำนักงำน 6,200 ครพู ทั ธมน ขันเพ็ชร วิทยาลัยอาชีวศกึ ษาอุบลราชธานี

ขอบคณุ คะ่ ครพู ัทธมน ขนั เพ็ชร วิทยาลยั อาชวี ศกึ ษาอุบลราชธานี