ภาษีธุรกิจเฉพาะ-กัญญาลักษณ์

ภาษธี รุ กจิ เฉพาะ

คานา ในปจั จุบนั ความรูเ้ ร่ือง ภาษีธรุ กิจเฉพาะ มคี วามจาเป็นใน การดาเนินธรุ กิจ ไมว่ ่าจะเปน็ ในธรุ กจิ ทุกธุรกจิ ทเี่ ป็นธรุ กจิ เฉพาะ ล้วน แต่มีการใช้ในเรือ่ งภาษธี รุ กจิ เฉพาะ มาใชใ้ นการดาเนินธุรกจิ ท้งั สิน้ โดยเฉพาะธุรกจิ เฉพาะ และภาษธี ุรกจิ เฉพาะมีความสาคญั เปน็ เรอ่ื งที่ สามารถพบเห็นไดใ้ นการดาเนนิ ธุรกจิ เพราะฉะนัน้ เราจึงตอ้ งมีความรู้ เกี่ยวกบั ภาษธี ุรกจิ เฉพาะ ไม่มากกน็ อ้ ยเพื่อประโยชน์ของตนเอง ภาษีธรุ กิจเฉพาะ ผ้จู ัด จดั ทาขน้ึ เพื่อเปน็ ส่วนหนึ่งของ การศกึ ษาวชิ าภาษีอากร เรอ่ื งภาษีธรุ กิจเฉพาะ เพ่ือให้นกั เรยี น นกั ศกึ ษา และผู้สนใจศึกษาคน้ ควา้ มีความรู้และความเขา้ ใจเก่ียวกับ ภาษีธรุ กจิ เฉพาะ มากย่งิ ขนึ้ และเปน็ ประโยชนใ์ นการศึกษาต่อไป ภาษีธรุ กจิ เฉพาะ มคี วามสาคญั และจาเปน็ อย่างมากในการ ดาเนินธุรกจิ เฉพาะในปัจจุบนั นผี้ จู้ ัดทาจงึ ไดร้ วบรวมขอ้ มูลต่างๆ เกยี่ วกบั ภาษธี ุรกิจเฉพาะ มาจากแหลง่ ขอ้ มูลทเ่ี ก่ยี วขอ้ งต่างๆเพอ่ื หวงั ว่าภาษธี รุ กจิ เฉพาะ จะเป็นแหล่งความรู้สาหรับผ้สู นใจไมม่ ากก็น้อย กญั ญาลักษณ์ ยอดวงศ์

สารบัญ หนา้ เรอ่ื ง 1. 2. ผูม้ ีหน้าทเี่ สยี ภาษธี รุ กจิ เฉพาะ 4. กิจการทไ่ี ดร้ บั ยกเว้นภาษธี รุ กิจเฉพาะ 4. การจดทะเบยี นภาษธี รุ กจิ เฉพาะ 5. ฐานภาษแี ละอตั ราภาษธี รุ กจิ เฉพาะ 6. การบนั ทกึ บญั ชเี กยี่ วกบั ภาษธี รุ กจิ เฉพาะ 8. การย่ืนแบบแสดงรายการเกยี่ วกบั ภาษธี รุ กจิ เฉพาะ การขอคนื ภาษธี ุรกจิ เฉพาะ

1. ผูม้ หี นา้ ทเ่ี สยี ภาษีธรุ กจิ เฉพาะ ผมู้ ีหนา้ ท่เี สยี ภาษีธรุ กิจเฉพาะ ไดแ้ ก่ ผูป้ ระกอบกจิ การทตี่ อ้ ง เสยี ภาษีธรุ กจิ เฉพาะ ไม่ว่าผปู้ ระกอบกจิ การดงั กลา่ วจะประกอบกิจการใน รูปของ 1. บุคคลธรรมดา 2. คณะบุคคลทมี่ ใิ ช่นติ ิบุคคล 3. กองมรดก 4. หา้ งหนุ้ สว่ นสามัญ 5. กองทุน 6. หนว่ ยงานหรอื กจิ การของเอกชนที่กระทาโดยบุคคลธรรมดา ต้ังแตส่ องคนขน้ึ ไปอนั มิใช่นิตบิ ุคคล 7. องค์การของรัฐบาล สหกรณ์ และองคก์ รอน่ื ท่กี ฎหมาย กาหนดให้เป็นนิติบุคคล ในกรณีผู้ประกอบกจิ การอยู่นอกราชอาณาจักร ให้ผ้มู ีหนา้ ท่ี รบั ผิดชอบในการประกอบกิจการรวมตลอดถึง ลกู จา้ ง ตัวแทน หรือผทู้ า การแทนซงึ่ มีอานาจในการจัดการแทนโดยตรง หรอื โดยปรยิ ายทอี่ ยูใ่ น ราชอาณาจักร เปน็ ผูม้ ีหน้าท่ีเสยี ภาษีรว่ มกบั ผู้ประกอบกจิ การดงั กล่าว ข้างต้น

2. กจิ การทไี่ ด้รบั ยกเวน้ ภาษธี รุ กจิ เฉพาะ 1. กิจการของธนาคารแหง่ ประเทศไทย ธนาคารออมสนิ ธนาคารอาคาร สงเคราะห์ และธนาคารเพอ่ื การเกษตรและสหกรณก์ ารเกษตร 2. กจิ การของบรรษทั เงนิ ทุนอตุ สาหกรรมแห่งประเทศไทย 3. กจิ การของสหกรณ์ออมทรัพย์ เฉพาะการใหก้ ู้ยืมแก่สมาชกิ หรอื แก่ สหกรณอ์ อมทรัพยอ์ น่ื 4. กจิ การของกองทุนสารองเล้ยี งชีพ ตามกฎหมายวา่ ดว้ ยกองทนุ สารองเล้ยี งชีพ 5. กจิ การของการเคหะแหง่ ชาติ เฉพาะการขายหรือใหเ้ ชา่ ซอ้ื อสงั หาริมทรัพย์ 6. กจิ การรบั จานาของกระทรวง ทบวง กรม และราชการสว่ นท้องถน่ิ 7. กิจการขายหลักทรพั ย์ ตามกฎหมายว่าดว้ ยตลาดหลักทรัพย์แหง่ ประเทศไทยในตลาดหลักทรัพย์ 8. กิจการของบรรษทั เงินทนุ อุตสาหกรรมขนาดยอ่ ม 9. กิจการของบรรษัทประกนั สินเชอ่ื อตุ สาหกรรมขนาดยอ่ ม 10. กิจการของธนาคารเพอื่ การสง่ ออกและนาเขา้ แห่งประเทศไทย 11. กิจการของกองทนุ สง่ิ แวดลอ้ ม ตามกฎหมายว่าดว้ ยการสง่ เสริมและ รักษาคณุ ภาพส่ิงแวดล้อมแห่งชาติ 12. กิจการขององคก์ ารเพือ่ การปฏริ ูประบบสถาบนั การเงิน 13. กจิ การของบรรษัทบรหิ ารสนิ ทรพั ยส์ ถาบนั การเงิน

3. กิจการทไ่ี ด้รบั ยกเวน้ ภาษธี รุ กจิ เฉพาะ 14. กจิ การของนิตบิ ุคคลเฉพาะกจิ ในส่วนทเ่ี ก่ียวกบั การแปลงสนิ ทรพั ย์ เป็นหลักทรัพย์เฉพาะกรณี 15. กิจการของบริษัทหรือห้างห้นุ สว่ นนิติบคุ คลหรือนติ บิ คุ คลอนื่ ในส่วนท่ี เกยี่ วกบั การแปลงสนิ ทรัพย์ เป็นหลกั ทรพั ย์ 16. กิจการของกองทุนรวมอสงั หารมิ ทรพั ย์ 17. กจิ การของบรรษทั ตลาดรองสินเชอื่ ทีอ่ ยอู่ าศัย 18. กจิ การของการเคหะแหง่ ชาติ 19. กิจการของสหกรณป์ ระเภทสหกรณบ์ รกิ าร 20. กจิ การของสถาบนั การเงิน ตามกฎหมายวา่ ดว้ ยบริษัทบริหาร สนิ ทรัพย์ 21. กจิ การของรัฐวสิ าหกจิ ในสว่ นของรายรับท่ไี ด้รับจากการขาย อสังหารมิ ทรพั ย์ 22. กิจการของสถาบันพฒั นาองคก์ รชุมชน (องค์การมหาชน) 23. กจิ การของกองทนุ เงนิ ให้กูย้ มื เพ่อื การศึกษา 24. กิจการของกองทนุ บาเหนจ็ บานาญขา้ ราชการ

4. การจดทะเบียนภาษีธรุ กจิ เฉพาะ 1. การขายอสังหาริมทรัพย์ทตี่ ้องเสียภาษีธุรกจิ เฉพาะกรณีขาย อสังหารมิ ทรัพยท์ ่ผี ูข้ ายมไี ว้ในการประกอบกิจการ 2. กรณขี ายอสงั หารมิ ทรพั ย์ภายใน 5 ปี นับต้ังแต่วันทไี่ ด้ อสังหาริมทรพั ยม์ า 3. การใหก้ ู้ยืมเงินของบริษทั หรอื หา้ งหนุ้ สว่ นนติ ิบุคคลทไ่ี มใ่ ช่ ธนาคาร พาณิชยต์ ามกฎหมายวา่ ด้วยการ ฐานภาษแี ละอัตราภาษธี รุ กจิ เฉพาะ ฐานภาษสี าหรับการประกอบกจิ การที่ต้องเสยี ภาษีธุรกิจ เฉพาะ ไดแ้ ก่ รายรับก่อนหกั รายจา่ ยใด ๆ ทีผ่ ปู้ ระกอบกิจการได้รบั หรือ พงึ ได้รบั เนื่องจากการประกอบกจิ การ \"รายรบั \" หมายความวา่ เงิน ทรพั ยส์ นิ คา่ ตอบแทน หรือประโยชนใ์ ด ๆ อันมมี ูลค่าทีผ่ ูป้ ระกอบกิจการ ได้รบั หรอื พึงได้รบั ไม่วา่ ในหรอื นอกราชอาณาจกั รอันเนื่องมาจากการ ประกอบกิจการ กจิ การทีต่ อ้ งเสยี ภาษีธุรกิจเฉพาะ จะต้องเสียภาษโี ดยคานวณ จากฐานภาษี ซึ่งไดแ้ ก่ รายรับตามฐานภาษี ของแต่ละประเภทกิจการ คณู ดว้ ยอตั ราภาษีที่กาหนดไว้ และจะตอ้ งเสียภาษที อ้ งถ่ินอีก ร้อยละ 10 ของจานวนภาษี ธุรกจิ เฉพาะดังกลา่ ว

5. การบนั ทกึ บญั ชเี กย่ี วกบั ภาษธี รุ กจิ เฉพาะ กจิ การทมี่ ีรายรบั ที่ต้องเสยี ภาษธี รุ กิจเฉพาะจะบันทกึ รายการ ปรับปรุงภาษธี รุ กิจเฉพาะค้างจ่ายของเดือนภาษนี นั้ ทกุ เดือน หรือ ปรับปรุงรายการเฉพาะเดือนสุดท้ายของรอบระยะเวลาบญั ชีก็ได้ เพอ่ื ให้ การรับร้รู ายการภาษธี รุ กิจเฉพาะของรอบระยะเวลาบญั ชที จี่ ะแสดงในงบ กาไรขาดทนุ ครบถ้วน สว่ นกิจการคา้ อสังหารมิ ทรัพยท์ จ่ี า่ ยภาษีธุรกจิ เฉพาะพร้อมภาษีเงินได้หกั ณ ที่จ่าย และคา่ ธรรมเนียมอื่นๆ ในวันโอน กรรมสิทธ์ิ ณ สานกั งานที่ดนิ จะตอ้ งบันทึกรายการภาษธี ุรกจิ เฉพาะใน วันท่ีโอนกรรมสทิ ธ์ิ

6. การยน่ื แบบแสดงรายการเกยี่ วกบั ภาษธี รุ กจิ เฉพาะ 1. ผู้มีหนา้ ท่ียน่ื แบบแสดงรายการภาษธี รุ กจิ เฉพาะ ได้แก่ 1.1 บคุ คลซึ่งประกอบกิจการทีต่ อ้ งเสียภาษีธรุ กิจเฉพาะ โดยกิจการนนั้ ไม่ไดร้ ับยกเว้น ภาษีธุรกจิ เฉพาะ 1.2 ผู้มีหน้าที่รบั ผดิ ชอบในการประกอบกจิ การในราชอาณาจกั รของผู้ ประกอบกิจการอย่นู อกราชอาณาจักร 1.3 ลูกจา้ ง ตัวแทน หรอื ผทู้ าการแทนซง่ึ มอี านาจในการจัดการแทน โดยตรงหรอื โดยปริยายทีอ่ ย่ใู นราช อาณาจักรของผูป้ ระกอบกจิ การที่อยู่ นอกราชอาณาจักร 2. แบบแสดงรายการทใี่ ช้ แบบแสดงรายการภาษีธรุ กจิ เฉพาะ ที่อธิบดกี รมสรรพากรกาหนดให้ใช้ ในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี ธุรกจิ เฉพาะได้แก่ แบบ ภ.ธ.40 3. หน้าท่ีในการจดั ทารายงาน ผูป้ ระกอบกิจการที่มหี น้าทเี่ สยี ภาษีธรุ กจิ เฉพาะ มีหนา้ ท่จี ดั ทารายงาน แสดงรายรับก่อนหกั รายจ่ายทตี่ ้อง เสียภาษแี ละรายรับท่ีไม่ตอ้ งรวม คานวณเพื่อเสยี ภาษีรายงานดงั กล่าวให้จัดทาตามแบบท่ีอธิบดี กรมสรรพากร กาหนดโดยให้ จดั ทาเป็นรายสถานประกอบการท้งั นี้การ ลงรายการในรายงานใหล้ ง ภายใน 3 วันทาการนบั แตว่ ันที่มีรายรับเว้น แตอ่ ธิบดี กรมสรรพากรเห็นสมควร สาหรับการประกอบกจิ การบาง ประเภทหรอื ในกรณีจาเป็นเฉพาะรายอธบิ ดจี ะกาหนดเปน็ อยา่ ง อนื่ ตามท่ีเหน็ สมควรกไ็ ด้

7. การยน่ื แบบแสดงรายการเกยี่ วกบั ภาษีธรุ กจิ เฉพาะ 4. หน้าท่ีในการเกบ็ รกั ษารายงานและเอกสารหลกั ฐาน ผปู้ ระกอบกจิ การทมี่ ีหน้าทตี่ ้องเสยี ภาษธี รุ กิจเฉพาะต้องเก็บและรักษา รายงานพร้อมท้งั เอกสารประกอบ การลงรายงานหรอื เอกสารที่อธิบดี กาหนดไว้ ณ สถานประกอบการจัดทารายงานน้ันหรือสถานท่อี ่ืนที่ อธบิ ดกี รมสรรพากร กาหนดเปน็ เวลาไมน่ ้อยกวา่ 5 ปี นับแตว่ ันทไ่ี ด้ยื่น แบบแสดงรายการภาษีหรอื วนั ทารายงานแลว้ แตก่ รณี 5. หนา้ ทีใ่ นการออกใบรบั ผูป้ ระกอบกจิ การทอ่ี ยู่ในบงั คับตอ้ งเสียภาษีธุรกจิ เฉพาะซึง่ ได้รบั เงนิ หรือรับชาระราคาจากการขายสินค้า หรอื การใหบ้ ริการหรอื จากการ กระทากจิ การรวมเงนิ หรอื ราคาท่ีได้รับชาระแตล่ ะคร้งั เกิน 100 บาท ตอ้ งออกใบรบั ใหแ้ ก่ ผ้จู า่ ยเงนิ หรอื ผู้ชาระราคาในทันทีทกุ คราวทรี่ บั เงนิ หรือรบั ชาระราคาไม่วา่ จะมกี ารเรียกรอ้ งใหอ้ อกใบรับหรอื ไมก่ ็ตาม

8. การขอคนื ภาษธี รุ กจิ เฉพาะ 1. ผู้มสี ิทธขิ อคนื ภาษีธุรกิจเฉพาะ ได้แก่ 1.1 ผปู้ ระกอบกจิ การทีม่ หี นา้ ทีเ่ สียภาษี ซึง่ ได้ชาระภาษีไว้ เกินหรอื ผดิ หรือซ้า 1.2 ผไู้ ม่มหี น้าท่เี สียภาษแี ต่ได้ชาระภาษีไว้ 2. ผมู้ หี นา้ ที่เสียภาษธี รุ กจิ เฉพาะ มีสทิ ธิขอคืนเงนิ ภาษีได้โดยใชค้ ารอ้ งขอ คืนเงนิ ภาษีอากร คือแบบ ค.10 3. การยื่นคาร้องขอคนื เงินภาษธี รุ กิจเฉพาะ ตามแบบ ค.10 จะต้องแนบ เอกสารทเี่ กยี่ วขอ้ งไปพรอ้ มกบั คาร้อง ด้วยไดแ้ ก่ 3.1 หนงั สอื รบั รองการจดทะเบียนเป็นนติ บิ คุ คล กรณีผู้ขอคืน เป็นนิติบุคคล 3.2 ใบเสร็จรับเงนิ ภาษีธรุ กจิ เฉพาะ 3.3 หลักฐานอื่นทเี่ กี่ยวขอ้ งกบั ประเดน็ ที่ขอคืน 4. ผมู้ ีหนา้ ทเ่ี สยี ภาษธี ุรกจิ เฉพาะ มสี ทิ ธิย่นื คารอ้ งขอคืนเงินภาษภี ายใน 3 ปนี บั แตว่ ันพน้ กาหนดเวลาย่ืน แบบแสดงรายการภาษี