KM ECL 2563

การคานวณผลขาดทุนด้านเครดิตท่ีคาดว่าจะ เกิดข้ึนของลูกหนี้ (Expected Credit Loss : ECL) กองบญั ชี ฝ่ายบญั ชี การไฟฟา้ สว่ นภมู ภิ าค

ท่ีมา การไฟฟ้าสว่ นภมู ิภาคเป็นหนว่ ยงานของรฐั ที่ต้องจัดทาบญั ชีและรายงานตามมาตรฐานการบัญชีท่ีรับรอง ทัว่ ไปตามพระราชบญั ญตั วิ ินัยการเงนิ การคลงั ของรัฐ พ.ศ.2561 มาตรา 68 ประกาศสภาวิชาชีพบัญชีท่ี 22/2561 ให้ใช้ มาตรฐานการรายงานทางการเงิน ฉบับท่ี 9 เรื่อง เคร่ืองมือ ทางการเงิน แทนพร้อมยกเลิก มาตรฐานการบัญชี ฉบบั ที่ 101 เร่ือง หนี้สงสยั จะสูญและหน้ีสญู มาตรฐานการรายงานทางการเงิน ฉบับที่ 9 เรื่อง เครื่องมือทางการเงิน กาหนดให้ต้องมีการคานวณการ ด้อยค่าเก่ียวกับการบัญชีสาหรับผลขาดทุนด้านเครดิตที่คาดว่าจะเกิดขึ้น (Expected Credit Loss : ECL) โดยใชว้ ธิ กี ารอย่างงา่ ย (Simplified Approach) สาหรบั ลูกหน้ีของกิจการ ให้ถอื ปฏบิ ตั ิกับงบการเงินสาหรับรอบระยะเวลาบัญชที ่ีเริม่ ในหรอื หลังวันท่ี 1 มกราคม 2563 เป็นต้นไป ความหมายและวิธีการคานวณ ผลขาดทุนด้านเครดิตท่คี าดว่าจะเกิดข้นึ คอื อะไร หนี้สงสัยจะสูญ หมายถงึ ลูกหน้ที ่ีคาดวา่ จะเรียกเก็บเงินไม่ได้และถือเป็นค่าใช้จ่ายของรอบระยะเวลาบัญชีน้ัน ซ่ึง กฟภ. มีการประมาณการและบันทึกเป็นประจา เพื่อให้งบการเงินแสดงข้อมูลที่ถูกต้องและครบถ้วน ต่อมา มาตรฐานการรายงานทางการเงิน ฉบบั ที่ 9 เรื่อง เคร่ืองมือทางการเงิน เปล่ียนเป็นผลขาดทุนด้านเครดิตท่ีคาดว่า จะเกิดขึ้น หมายถงึ ผลขาดทนุ ทคี่ าดว่าจะเกิดข้นึ ถ้ามีการผิดนัดชาระหนี้ตลอดอายุสัญญา จากคาเดิมคือหน้ีสงสัย จะสญู และเปลยี่ นวธิ คี านวณจากวธิ เี ดมิ เปน็ วธิ ีการอยา่ งง่าย การคานวณด้วยวิธีการอยา่ งงา่ ย วิธีการอย่างง่าย (Simplified Approach) คือ คานวณหาความน่าจะเป็นที่ลูกหนี้จะผิดนัดชาระหน้ีสาหรับแต่ละ ช่วงอายุของลูกหนี้และตลอดอายุของลูกหนี้ เพ่ือนามาประมาณการเป็นค่าเผ่ือผลขาดทุนด้านเครดิตที่คาดว่าจะ เกิดข้ึน ในอนาคตและคิดลดกลับมาเป็นมูลค่าปัจจุบัน เพื่อนามาบันทึกผลขาดทุนด้านเครดิตท่ีคาดว่าจะเกิดขึ้น (หนี้สงสัยจะสูญ) ในแตล่ ะเดอื น ขัน้ ตอน มดี ังนี้ 1. แบ่งประเภทลกู หนีเ้ ป็น 3 กลมุ่ ตามงบการเงินของ กฟภ. 1.1 ลูกหนคี้ ่าไฟฟ้า รหัสบญั ชี ชื่อบัญชี 12010010 ลูกหนี้คา่ ไฟฟ้า 12010020 ลูกหนี้ค่าไฟฟ้าปรับปรงุ 12010040 ลูกหนี้ท่ไี ดร้ บั สว่ นลดคา่ ไฟฟ้า การคานวณผลขาดทนุ ดา้ นเครดิตทค่ี าดว่าจะเกดิ ข้นึ (ECL) 1

1.2 ลกู หน้ีอปุ กรณ์และบริการ รหสั บัญชี ชอ่ื บัญชี 12010050 ลกู หนี้จากการขายอุปกรณ์ไฟฟา้ และใหเ้ ช่า 12010060 ลูกหนี้ตามภาระผกู พันในการกอ่ สร้าง 12010070 ลูกหนคี้ ่าติดตงั้ ตรวจการตดิ ต้ังและ คา่ ธรรมเนยี มอน่ื 12010080 ลูกหนี้คา่ ธรรมเนียมต่อไฟ ไฟฟ้าและให้เช่า 12010090 ลกู หนค้ี ่าสว่ นเฉลยี่ การใช้ไฟ 12010110 ลูกหนกี้ ารค้าอืน่ 1.3 ลูกหนอ้ี นื่ ช่ือบัญชี ลูกหนลี้ ะเมดิ สทิ ธิการใชไ้ ฟฟา้ รหัสบญั ชี ลกู หน้ีบรษิ ัทในเครอื 12010030 ลูกหนเ้ี ช็คคนื ค่าไฟฟา้ 12020010 ลูกหนีค้ ่าปรบั อ่นื ๆ 12910040 ลกู หนี้เชค็ คนื อนื่ ๆ 12910090 ลกู หนี้อื่น ๆ 12910120 12919900 ในแตล่ ะประเภทลกู หนี้นาไปจดั กลุ่มเปน็ 4 ประเภท เพื่อใหง้ า่ ยต่อการบรหิ ารจัดการและเรง่ รัด ตดิ ตามหนี้ คือ  เอกชนย่อย  เอกชนใหญ่  ราชการ  รัฐวิสาหกจิ การคานวณผลขาดทุนด้านเครดิตท่คี าดว่าจะเกดิ ขน้ึ (ECL) 2

2. เก็บขอ้ มลู ลูกหน้ยี อ้ นหลัง 60 งวด และแบ่งชนั้ อายลุ กู หน้ี 14 ชน้ั ตามวัน ครบกาหนดชาระเงนิ เช่น 1-30,31-60,จนถงึ >=361 ชว่ งเวลา 201506 201507 201508 201509 Current 67,852,635.09 64,268,555.34 58,898,298.69 58,742,939.9 Aging 1 (1-30) Aging 2 (31-60) 17,939,895.01 19,752,339.12 16,368,299.37 17,710,594.3 Aging 3 (61-90) Aging 4 (91-120) 298,496.50 165,480.93 132,530.68 140,212.0 Aging 5 (121-150) Aging 6 (151-180) 94,874.21 41,472.37 49,359.85 57,451.2 Aging 7 (181-210) Aging 8 (211-240) 41,839.95 31,803.16 22,987.96 33,798.4 Aging 9 (241-270) Aging 10 (271-300) 4,436.32 10,211.85 31,814.36 16,595.1 Aging 11 (301-330) Aging 12 (331-360) 11,721.58 1,143.19 10,102.18 30,098.5 Aging 13 (>=361) 2,006.86 7,144.32 758.79 10,102.1 9,399.77 1,826.46 7,540.34 758.7 10,282.34 9,621.07 1,826.04 7,540.3 21,363.34 10,282.34 9,599.40 1,826.0 17,836.26 17,005.55 10,282.34 9,599.4 25,874.57 16,000.87 17,005.55 10,282.3 0.00 22,443.64 68,703.80 0.0 ตารางท่ี 1 แสดงลกู หนค้ี งคา้ งแต่ละง การคานวณผลขาดทุนดา้ นเครดติ ท่ีคาดว่าจะเกิดขึ้น (ECL)

นครบกาหนดชาระเงิน (Due date) เร่ิมจากยงั ไม่ถึงกาหนดชาระ (0 วัน),เกนิ วนั 201510 ........... 202004 202005 202006 95 58,067,596.47 ........... 69,986,604.96 54,334,826.67 66,848,633.03 36 17,353,481.77 ........... 08 134,942.76 ........... 32,337,903.13 16,100,189.27 16,890,720.18 27 55,474.24 ........... 46 11,305.65 ........... 1,707,221.45 5,061,481.25 3,682,681.88 12 21,597.84 ........... 53 11,247.97 ........... 41,266.85 1,453,444.19 2,260,478.88 18 29,783.23 ........... 79 10,098.52 ........... 10,364.57 29,234.97 887,616.03 34 709.40 ........... 04 7,490.95 ........... 16,120.94 5,527.84 18,159.90 40 1,826.04 ........... 34 9,599.40 ........... 12,658.62 12,100.94 3,777.16 00 0.00 ........... 15,745.42 10,950.80 7,256.74 13,687.97 11,242.55 10,834.35 13,369.89 13,687.97 10,375.72 6,509.35 12,304.33 12,098.19 17,761.92 7,516.49 10,430.70 22,541.74 16,913.13 6,859.41 1,217.74 1,271.56 6,202.90 งวดเทา่ กับ FS10N ใน ระบบ SAP 3

3. เก็บข้อมูลการลดหน้ีของลูกหน้ีย้อนหลัง 60 งวด และแบ่งชั้นอายุลูกหนี้ 14 เกินวนั ครบกาหนดชาระเงิน เช่น 1-30,31-60,จนถงึ >=361 ชว่ งเวลา 201506 201507 201508 2015 Current 0.00 0.00 0.00 Aging 1 (1-30) 0.00 0.00 0.00 Aging 2 (31-60) 0.00 0.00 0.00 Aging 3 (61-90) 0.00 0.00 0.00 Aging 4 (91-120) 0.00 0.00 0.00 Aging 5 (121-150) 0.00 0.00 0.00 Aging 6 (151-180) 0.00 0.00 0.00 Aging 7 (181-210) 0.00 0.00 0.00 Aging 8 (211-240) 0.00 0.00 0.00 Aging 9 (241-270) 0.00 0.00 0.00 Aging 10 (271-300) 0.00 0.00 0.00 Aging 11 (301-330) 0.00 0.00 0.00 Aging 12 (331-360) 0.00 0.00 0.00 Aging 13 (>=361) 0.00 0.00 0.00 ตารางท่ี 2 แสดงลกู การคานวณผลขาดทุนด้านเครดิตท่ีคาดว่าจะเกิดขน้ึ (ECL)

ช้ัน ตามวันครบกาหนดชาระเงิน (Due date) เร่ิมจากยังไม่ถึงกาหนดชาระ (0 วัน), 509 201510 ........... 202004 202005 202006 0.00 0.00 0.00 0.00 ........... 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 ........... 0.00 -27,615.03 -46.35 0.00 0.00 ........... 0.00 0.00 0.00 ........... 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 ........... 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 ........... 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 ........... 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 ........... 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 ........... 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 ........... 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 ........... 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 ........... 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 ........... 0.00 0.00 0.00 ........... 0.00 0.00 0.00 กหน้ที ล่ี ดหนเ้ี ทา่ น้นั 0.00 0.00 4

4. คานวณยอดลกู หน้ีใหม่โดยไมร่ วมลูกหนตี้ ิดลบ (นาตารางท่ี 1 ลบ ตารางท ชว่ งเวลา 201506 201507 201508 201509 Current 67,852,635.09 64,268,555.34 58,898,298.69 58,742,939 Aging 1 (1-30) Aging 2 (31-60) 17,939,895.01 19,752,339.12 16,368,299.37 17,710,594 Aging 3 (61-90) Aging 4 (91-120) 298,496.50 165,480.93 132,530.68 140,212 Aging 5 (121-150) Aging 6 (151-180) 94,874.21 41,472.37 49,359.85 57,451 Aging 7 (181-210) Aging 8 (211-240) 41,839.95 31,803.16 22,987.96 33,798 Aging 9 (241-270) Aging 10 (271-300) 4,436.32 10,211.85 31,814.36 16,595 Aging 11 (301-330) Aging 12 (331-360) 11,721.58 1,143.19 10,102.18 30,098 Aging 13 (>=361) 2,006.86 7,144.32 758.79 10,102 9,399.77 1,826.46 7,540.34 758 10,282.34 9,621.07 1,826.04 7,540 21,363.34 10,282.34 9,599.40 1,826 17,836.26 17,005.55 10,282.34 9,599 25,874.57 16,000.87 17,005.55 10,282 272,380.11 294,947.77 307,123.41 289,951 ตารางท่ี 3 ลูกหน้คี งคา้ การคานวณผลขาดทนุ ดา้ นเครดติ ท่คี าดวา่ จะเกิดขนึ้ (ECL)

ท่ี 2 ) 9 201510 ........... 202004 202005 202006 9.95 58,067,596.47 ........... 69,986,604.96 54,334,826.67 66,848,633.03 4.36 17,353,481.77 ........... 32,365,518.16 16,100,235.62 16,890,720.18 2.08 134,942.76 ........... 1,707,221.45 5,061,481.25 3,682,681.88 1.27 55,474.24 ........... 41,266.85 1,453,444.19 2,260,478.88 8.46 11,305.65 ........... 10,364.57 29,234.97 887,616.03 5.12 21,597.84 ........... 16,120.94 5,527.84 18,159.90 8.53 11,247.97 ........... 12,658.62 12,100.94 3,777.16 2.18 29,783.23 ........... 15,745.42 10,950.80 7,256.74 8.79 10,098.52 ........... 13,687.97 11,242.55 10,834.35 0.34 709.40 ........... 13,369.89 13,687.97 10,375.72 6.04 7,490.95 ........... 6,509.35 12,304.33 12,098.19 9.40 1,826.04 ........... 17,761.92 7,516.49 10,430.70 2.34 9,599.40 ........... 22,541.74 16,913.13 6,859.41 1.14 278,429.13 ........... 213,608.88 234,205.68 220,101.20 างไมร่ วมลูกหนี้ติดลบ 5

5. นาตารางที่ 3 ลกู หนี้คงคา้ งมาหกั เงินประกัน เนอื่ งจากหากลูกหนไ้ี ม่ชาระเง ช่วงเวลา 201506 201507 201508 201509 Current 25,719,454.34 23,529,022.35 20,487,020.59 20,571,749 Aging 1 (1-30) Aging 2 (31-60) 7,503,000.73 8,229,133.44 5,948,518.52 6,720,554 Aging 3 (61-90) Aging 4 (91-120) 126,007.25 88,541.72 63,982.02 52,158 Aging 5 (121-150) Aging 6 (151-180) 46,042.64 27,568.19 38,771.61 28,440 Aging 7 (181-210) Aging 8 (211-240) 28,122.30 31,603.16 22,938.57 33,757 Aging 9 (241-270) Aging 10 (271-300) 1,150.68 10,170.95 31,814.36 16,595 Aging 11 (301-330) Aging 12 (331-360) 7,233.50 1,102.29 10,102.18 30,098 Aging 13 (>=361) 2,006.86 7,144.32 758.79 10,102 9,399.77 1,826.46 7,540.34 758 10,282.34 9,621.07 1,826.04 7,540 21,363.34 10,282.34 9,599.40 1,826 17,836.26 17,005.55 10,282.34 9,599 25,874.57 16,000.87 17,005.55 10,282 272,380.11 294,947.77 307,123.41 289,951 ตารางที่ 4 ลูกหนีห้ การคานวณผลขาดทุนดา้ นเครดิตท่ีคาดวา่ จะเกิดขึน้ (ECL)

งนิ ภายในกาหนด กฟภ.สามารถนาเงินประกนั มาหกั หนี้ได้ 9 201510 ........... 202004 202005 202006 9.81 20,024,711.58 ........... 38,587,347.85 33,155,021.20 41,677,097.12 4.92 6,597,939.96 ........... 20,258,161.03 9,785,580.73 10,790,430.59 8.27 54,539.51 ........... 852,053.84 2,839,494.30 2,456,719.40 0.40 31,845.23 ........... 21,882.73 831,053.62 1,299,787.37 7.56 11,005.65 ........... 4,901.45 18,804.58 479,933.80 5.12 21,597.84 ........... 14,518.92 4,199.34 16,192.25 8.53 11,247.97 ........... 10,802.31 10,590.77 2,889.83 2.18 29,783.23 ........... 12,999.44 10,950.80 7,256.74 8.79 10,098.52 ........... 13,687.97 10,496.57 10,834.35 0.34 709.40 ........... 13,369.89 13,687.97 10,375.72 6.04 7,490.95 ........... 6,509.35 12,304.33 12,098.19 9.40 1,826.04 ........... 17,761.92 7,516.49 10,430.70 2.34 9,599.40 ........... 22,541.74 16,913.13 6,859.41 1.14 278,429.13 ........... 213,608.88 234,205.68 220,101.20 หลงั หกั เงินประกนั 6

6. นาตารางท่ี 4 ลูกหน้ีหลงั หักเงนิ ประกนั มาคานวณการไหลตกชนั้ ชว่ งเวลา 201506 201507 201508 2015 Current 0.00 0.00 0.00 1 Aging 1 (1-30) 0.00 32.00 25.00 1 Aging 2 (31-60) 0.00 1.00 1.00 1 Aging 3 (61-90) 0.00 22.00 44.00 1 Aging 4 (91-120) 0.00 69.00 83.00 1 Aging 5 (121-150) 0.00 36.00 100.00 1 Aging 6 (151-180) 0.00 96.00 99.00 1 Aging 7 (181-210) 0.00 99.00 69.00 Aging 8 (211-240) 0.00 91.00 100.00 Aging 9 (241-270) 0.00 100.00 100.00 Aging 10 (271-300) 0.00 100.00 100.00 Aging 11 (301-330) 0.00 80.00 100.00 Aging 12 (331-360) 0.00 90.00 100.00 Aging 13 (>=361) 0.00 100.00 100.00 การคานวณผลขาดทุนด้านเครดิตท่ีคาดวา่ จะเกดิ ข้นึ (ECL)

509 201510 ........... 202004 202005 202006 0.00 0.00 ........... 0.00 0.00 0.00 33.00 32.00 ........... 78.00 25.00 33.00 1.00 1.00 ........... 16.00 14.00 25.00 44.00 61.00 ........... 66.00 98.00 46.00 87.00 39.00 ........... 48.00 86.00 58.00 72.00 64.00 ........... 74.00 86.00 86.00 95.00 68.00 ........... 68.00 73.00 69.00 100.00 99.00 ........... 78.00 100.00 69.00 100.00 100.00 ........... 98.00 81.00 99.00 100.00 93.00 ........... 100.00 100.00 99.00 100.00 99.00 ........... 100.00 92.00 88.00 100.00 100.00 ........... 100.00 100.00 85.00 100.00 100.00 ........... 100.00 95.00 91.00 100.00 100.00 ........... 100.00 100.00 100.00 7

ตวั อยา่ งการคานวณการไหลตกช้ันพร้อมคาอธิบาย ชว่ งเวลา 201507 การคานวณ ชว่ งเวลา Aging 1 (1-30) ( ) (A) Aging 2 (31-60) ( ) (B) Aging 3 (61-90) ( ) (C) *ตัวเลขนามาจากตารางท่ี 4 คาอธิบาย (A) ลูกหนี้ ณ ม.ิ ย. 2015 ช่วงเวลา Current จานวน 25,719,454.34 บาท เหลอื ลูกหนท้ี ี่ยังไมช่ าระเงิน ตกช้ันไป ลูกหนี้ ณ ก.ค. 2015 ชว่ งเวลา Aging 1 (1-30) จานวน 8,229,133.44 บาท คิดเปน็ เปอร์เซน็ ต์การไหลตกชน้ั เทา่ กับ 32% (B) ลกู หน้ี ณ มิ.ย. 2015 ช่วงเวลา Aging 1 (1-30) จานวน 7,503,000.73 บาท เหลอื ลกู หนีท้ ยี่ ังไมช่ าระเงนิ ตกชน้ั ไป ลกู หน้ี ณ ก.ค. 2015 ช่วงเวลา Aging 2 (31-60) จานวน 88,541.72 บาท คิดเปน็ เปอร์เซน็ ต์การไหลตกชน้ั เทา่ กับ 1% (C) ลูกหนี้ ณ ม.ิ ย. 2015 ชว่ งเวลา Aging 2 (31-60) จานวน 126,007.25 บาท เหลอื ลกู หนี้ที่ยังไมช่ าระเงิน ตกชนั้ ไป ลกู หนี้ ณ ก.ค. 2015 ชว่ งเวลา Aging 3 (61-90) จานวน 27,568.19 บาท คดิ เป็นเปอร์เซ็นต์การไหลตกชั้นเท่ากับ 22% การคานวณผลขาดทนุ ดา้ นเครดติ ท่ีคาดวา่ จะเกดิ ขน้ึ (ECL) 8

ช่วงเวลา 202005 ชว่ งเวลา การคานวณ Aging 9 (241-270) ( ) (D) Aging 10 (271-300) ( ) (E) Aging 11 (301-330) ( ) (F) (คานวณจริงเท่ากับ 115) *ตัวเลขนามาจากตารางที่ 4 (D) ลูกหนี้ ณ เม.ย. 2020 ช่วงเวลา Aging 8 (211-240) จานวน 13,687.97 บาท เหลอื ลูกหน้ีที่ยังไม่ชาระเงนิ ตกชน้ั ไป ลกู หนี้ ณ พ.ค. 2020 ช่วงเวลา Aging 9 (241-270) จานวน 13,687.97 บาท คดิ เปน็ เปอรเ์ ซน็ ต์การไหลตกชน้ั เทา่ กบั 100 % (E) ลูกหน้ี ณ เม.ย. 2020 ชว่ งเวลา Aging 9 (241-270) จานวน 13,687.97 บาท เหลอื ลูกหนีท้ ่ียังไมช่ าระเงนิ ตกชน้ั ไป ลูกหน้ี ณ พ.ค. 2020 ชว่ งเวลา Aging 10 (271-300) จานวน 12,304.33 บาท คิดเป็นเปอรเ์ ซน็ ตก์ ารไหลตกช้นั เทา่ กับ 92 % (F) ลกู หนี้ ณ เม.ย. 2020 ชว่ งเวลา Aging 10 (271-300) จานวน 6,509.35 บาท เหลือลกู หนีท้ ่ียงั ไม่ชาระเงิน ตกช้ันไป ลูกหนี้ ณ พ.ค. 2020 ชว่ งเวลา Aging 11 (301-330) จานวน 7,516.49 บาท คิดเป็นเปอร์เซ็นต์การไหลตกชน้ั เทา่ กับ 100 % หมายเหตุ : หากคานวณการไหลตกชน้ั ได้ - มากกว่า 100 % จะปรบั เทา่ กับ 100 % - Aging 13 (>=361) จะกาหนดใหเ้ ป็น 100 % เสมอ เพื่อใหเ้ ป็นไปตามนโยบายบญั ชีซึ่ง กาหนดให้จาหนา่ ยหนส้ี ญู การคานวณผลขาดทนุ ด้านเครดิตทค่ี าดว่าจะเกดิ ขึ้น (ECL) 9

7. เม่อื คานวณการไหลตกชั้น(ลูกหน้ที ่ยี งั ไมช่ าระเงิน) ได้ทกุ ชอ่ งแล้วนาเปอร์เซ็นต์การไหลตกช้ันของ แตล่ ะชั้นบวกรวมกนั ตามแถวแล้วหาร เพอ่ื หาคา่ เฉลีย่ แต่ละช่วงอายุ Aging Bucket Sum Count Average Percentage Period Current - Aging 1 (1-30) -- 21.96 Aging 2 (31-60) 1,317.70 60 3.45 Aging 3 (61-90) 207.01 60 32.05 Aging 4 (91-120) 1,922.77 60 61.29 Aging 5 (121-150) 3,677.37 60 77.76 Aging 6 (151-180) 4,665.81 60 88.31 Aging 7 (181-210) 5,298.48 60 89.10 Aging 8 (211-240) 5,345.91 60 94.53 Aging 9 (241-270) 5,671.82 60 91.12 Aging 10 (271-300) 5,467.45 60 93.07 Aging 11 (301-330) 5,584.28 60 93.46 Aging 12 (331-360) 5,607.71 60 90.42 Aging 13 (>=361) 5,425.47 60 100.00 6,000.00 60 ตารางท่ี 5 คา่ เฉลีย่ ของลกู หนแี้ ต่ละชว่ งอายุ การคานวณผลขาดทนุ ดา้ นเครดติ ทค่ี าดวา่ จะเกดิ ข้ึน (ECL) 10

การคานวณผลขาดทนุ ดา้ นเครดติ ท่คี าดว่าจะเกิดข้นึ (ECL) 11

8. นาค่าเฉลี่ยของลูกหนี้แต่ละช่วงอายุตาม ตารางที่ 5 มาคูณยอดลูกหนี้คงค้า ชน้ั Aging 13 (>=361) เปน็ จานวนเทา่ ไร เพื่อประมาณการเปน็ ค่าผลขาดทนุ ดา้ นเครด ชว่ งเวลา 202006 202007 202008 202009 202010 202011 20201 Current 41,677,097.12 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 Aging 1 (1- 10,790,430.59 9,152,290.53 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 30) 2,456,719.40 372,269.86 315,754.02 0.00 0.00 0.00 0.00 1,299,787.37 787,378.57 119,312.49 101,199.16 0.00 0.00 0.00 Aging 2 479,933.80 796,639.68 482,584.33 73,126.63 62,024.97 0.00 0.00 (31-60) 16,192.25 373,196.52 619,467.02 375,257.58 56,863.27 48,230.62 0.00 2,889.83 14,299.38 329,569.85 547,051.33 331,389.97 50,215.95 42,592. Aging 3 7,256.74 2,574.84 12,740.75 293,646.74 487,422.74 295,268.46 44,742. (61-90) 10,834.35 6,859.80 2,434.00 12,043.83 277,584.26 460,760.72 279,117 10,375.72 9,872.26 6,250.65 2,217.86 10,974.34 252,934.78 419,845 Aging 4 12,098.19 9,656.68 9,188.11 5,817.48 2,064.16 10,213.82 235,406 (91-120) 10,430.70 11,306.97 9,025.13 8,587.21 5,437.02 1,929.16 9,545.8 6,859.41 9,431.44 10,223.76 8,160.52 7,764.56 4,916.15 1,744.3 Aging 5 220,101.20 6,859.41 9,431.44 10,223.76 8,160.52 7,764.56 4,916.1 (121-150) Aging 6 (151-180) Aging 7 (181-210) Aging 8 (211-240) Aging 9 (241-270) Aging 10 (271-300) Aging 11 (301-330) Aging 12 (331-360) Aging 13 (>=361) การคานวณผลขาดทุนดา้ นเครดิตทคี่ าดว่าจะเกดิ ขน้ึ (ECL)

าง ณ เดือนปัจจุบัน คานวณหาว่าแต่ละช่วงอายุของลูกหนี้เดือนปัจจุบันจะไปตกอยู่ที่ Average รดิตทคี่ าดว่าจะเกิดข้ึนประจาเดือน 0 12 202101 202102 202103 202104 202105 202106 202107 21.96 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 3.45 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 32.05 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 61.29 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 77.76 .46 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 88.31 .41 37,949.88 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 89.10 7.28 42,295.00 35,874.02 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 94.53 5.17 254,331.67 38,539.20 32,688.41 0.00 0.00 0.00 0.00 91.12 6.40 390,749.90 236,706.49 35,868.43 30,423.10 0.00 0.00 0.00 93.07 84 220,010.82 365,194.86 221,225.89 33,522.63 28,433.43 0.00 0.00 93.46 35 8,631.35 198,933.78 330,209.19 200,032.45 30,311.16 25,709.51 0.00 90.42 15 1,744.35 8,631.35 198,933.78 330,209.19 200,032.45 30,311.16 25,709.51 100 12

ตัวอยา่ งการคานวณค่าเผ่ือผลขาดทุนดา้ นเครดิตที่คาดวา่ จะเกดิ ขึ้นพรอ้ มคาอธิบาย ช่วงเวลา 202006 Average คานวณสตู ร Current 41,677,097.12 0 Aging 1 (1-30) 9,152,290.53 21.96 Aging 2 (31-60) 315,754.02 3.45 Aging 3 (61-90) 101,199.16 32.05 Aging 4 (91-120) 62,024.97 61.29 Aging 5 (121-150) 48,230.62 77.76 Aging 6 (151-180) 42,592.46 88.31 Aging 7 (181-210) 37,949.88 89.10 Aging 8 (211-240) 35,874.02 94.53 Aging 9 (241-270) 32,688.41 91.12 Aging 10 (271-300) 30,423.10 93.07 Aging 11 (301-330) 28,433.43 93.46 Aging 12 (331-360) 25,709.51 90.42 Aging 13 (>=361) 25,709.51 100 การคานวณผลขาดทุนด้านเครดติ ท่คี าดวา่ จะเกิดข้นึ (ECL) 13

ลูกหนี้ ณ มิ.ย.2020 ช้ัน Current จานวน 41,677,097.12 บาท จะตกช้ันจนถึงชั้น Aging 13 (>=361) โดยคานวณจากค่าเฉลีย่ ของลูกหนีแ้ ตล่ ะช่วงอายุ จานวน 25,709.51 บาท ต้องคานวณหา ลูกหน้ี ณ มิ.ย. 2020 ทุกช้ันได้ว่า ในแต่ละชั้นตกถึงชั้น Aging 13 (>=361) มีจานวน เท่าไร เพ่ือให้ได้ค่าผลขาดทุนด้านเครดิตที่คาดว่าจะเกิดข้ึนของแต่ละช้ัน โดยคานวณยอดลูกหน้ีแต่ละ ชว่ งเวลาตามเปอรเ์ ซ็นต์เฉล่ยี เพ่อื ประมาณการยอดลูกหนี้ทีจ่ ะไม่ชาระเงินแต่ละชว่ งเวลาทคี่ ้างเกิน 1 ปี สรปุ ค่าผลขาดทนุ ดา้ นเครดิตทคี่ าดวา่ จะเกดิ ขึน้ ณ 30 ม.ิ ย. 2020 ช่วงเวลา 202006 Provision Current 41,677,097.12 25,709.51 Aging 1 (1-30) 10,790,430.59 30,311.16 Aging 2 (31-60) 2,456,719.40 200,032.45 Aging 3 (61-90) 1,299,787.37 330,209.19 Aging 4 (91-120) 198,933.78 Aging 5 (121-150) 479,933.80 8,631.35 Aging 6 (151-180) 16,192.25 1,744.35 Aging 7 (181-210) 2,889.83 4,916.15 Aging 8 (211-240) 7,256.74 7,764.56 Aging 9 (241-270) 10,834.35 8,160.52 Aging 10 (271-300) 10,375.72 10,223.76 Aging 11 (301-330) 12,098.19 9,431.44 Aging 12 (331-360) 10,430.70 6,859.41 Aging 13 (>=361) 6,859.41 220,101.20 220,101.20 9. เมื่อได้ประมาณการค่าผลขาดทุนด้านเครดิตที่คาดว่าจะเกิดข้ึนของแต่ละช้ันแล้วต้องนามาคานวณ ให้เปน็ ค่าปจั จุบนั ด้วยสูตร Discounted Expected Write off Amount การคานวณผลขาดทนุ ด้านเครดติ ทคี่ าดว่าจะเกิดขึ้น (ECL) 14

PV = คา่ ปจั จุบนั FV = ค่าอนาคต i = อตั ราดอกเบี้ย (ดอกเบ้ียผิดนัดชาระหนี้ผใู้ ช้ไฟฟา้ รายใหญ่ ปจั จุบัน 7.5%) N = จานวนปี เมอ่ื คานวณเสร็จ จะได้ประมาณการค่าผลขาดทุนด้านเครดิตท่คี าดว่าจะเกิดขึ้นประจาเดือน ม.ิ ย. 2020 เพอ่ื นาไปบนั ทึกบญั ชีต่อไป การคานวณคดิ ลดของประมาณการคา่ ผลขาดทุนดา้ นเครดติ ท่คี าดว่าจะเกิดข้ึนของแต่ละช้นั ช่วงเวลา 202006 Provision คานวณสูตร Provision Current 41,677,097.12 25,709.51 ปัจจุ บนั 23,772.12 Aging 1 (1-30) 10,790,430.59 30,311.16 28,196.43 Aging 2 (31-60) 2,456,719.40 200,032.45 187,201.52 Aging 3 (61-90) 1,299,787.37 330,209.19 310,896.22 Aging 4 (91-120) 479,933.80 198,933.78 188,430.93 Aging 5 (121-150) 16,192.25 8,631.35 8,225.07 Aging 6 (151-180) 2,889.83 1,744.35 1,672.29 Aging 7 (181-210) 7,256.74 4,916.15 4,741.56 การคานวณผลขาดทุนด้านเครดติ ท่ีคาดว่าจะเกิดขึ้น (ECL) 15

ชว่ งเวลา 202006 Provision คานวณสูตร Provision Aging 8 (211-240) 10,834.35 7,764.56 ปจั จุบนั 7,534.08 Aging 9 (241-270) 10,375.72 8,160.52 7,966.15 Aging 10 (271-300) 12,098.19 10,223.76 10,040.57 Aging 11 (301-330) 10,430.70 9,431.44 9,318.44 Aging 12 (331-360) 6,859.41 6,859.41 6,818.19 Aging 13 (>=361) 220,101.20 220,101.20 ใช้ยอดนีไ้ ดเ้ พราะเป็นค่า 220,101.20 ปจั จบุ นั แลว้ ประมาณการคา่ ผลขาดทุนด้านเครดิตทีค่ าดวา่ จะเกิดขึ้นประจาเดือน มิ.ย.2563 1,014,914.77 จากการคานวณก็จะไดป้ ระมาณการค่าผลขาดทนุ ดา้ นเครดิตท่ีคาดว่าจะเกิดข้ึนประจาเดือนมิถุนายน 2563 จานวน 1,014.914.77 บาท เพอ่ื นาไปบันทึกรบั รู้เปน็ คา่ ใช้จา่ ยในงบการเงนิ ประจาเดือนมิถุนายน 2563 ตอ่ ไป ความแตกต่างระหว่างวิธีเดมิ (หน้สี งสัยจะสญู )กบั วธิ ีใหม(่ ผลขาดทนุ ดา้ นเครดติ ท่คี าดว่าจะเกิดขนึ้ ) ของ กฟภ. รายการ วิธเี ดิม วิธีใหม่ (หนี้สงสัยจะสูญ) (ผลขาดทุนด้านเครดิตที่ 1. ประเภทลกู หน้ี 1.ลูกหน้เี อกชนรายย่อย คาดว่าจะเกิดข้นึ ) ทตี่ ง้ั สารอง 2.ลกู หนี้เอกชนรายใหญ่ 1.ลูกหนีเ้ อกชนรายย่อย 2.ลูกหนีเ้ อกชนรายใหญ่ 2.ระยะเวลาทีต่ ง้ั ทกุ ไตรมาส 3.ลูกหน้รี าชการ สารอง 4.ลูกหนี้รัฐวสิ าหกิจ ทุกเดือน การคานวณผลขาดทุนด้านเครดิตทีค่ าดว่าจะเกิดขนึ้ (ECL) 16

รายการ วธิ ีเดิม วธิ ีใหม่ (หนี้สงสัยจะสูญ) (ผลขาดทนุ ดา้ นเครดติ ท่ี 3.อายุหนีท้ ตี่ ง้ั สารอง 1. เกนิ กว่า 6 เดือน ถึง 1 คาดว่าจะเกิดข้นึ ) ปี สารองหนส้ี ญู รอ้ ยละ ทกุ ชว่ งอายุของลูกหน้ี 4.การบนั ทึกบญั ชี 50 และตลอดอายุของลูกหนี้ที่ 5.มาตรฐานการ 2. เกนิ กว่า 1 ปี สารองหน้ี ผิดนดั ชาระหน้ี ตามวิธกี าร บญั ชี/มาตรฐาน สญู ร้อยละ 100 อยา่ งง่าย การรายงานทาง 1.กบญ.ทุกเขต การเงิน 2.แยกตาม กฟฟ. 1.สนญ. มาตรฐานการบัญชี 2.แยกตาม กฟฟ. ฉบับท่ี 11 เรือ่ ง หนส้ี งสัย มาตรฐานการรายงานทาง จะสญู และหน้ีสูญ การเงนิ ฉบบั ที่ 9 เรื่อง เคร่ืองมอื ทางการเงนิ วธิ ีบันทกึ บญั ชเี มือ่ มีการเปลี่ยนแปลง การบนั ทึกบญั ชี ณ วันท่ี 1 มกราคม 2563 เปล่ียนแปลงมาตรฐานการบัญชี ฉบับท่ี 11 เรื่อง หน้ี สงสัยจะสูญและหน้ีสูญมาใช้มาตรฐานการรายงานทางการเงิน ฉบับที่ 9 เรื่อง เคร่ืองมือทางการเงินน้ัน กฟภ. สามารถปรับปรุงรายการผลกระทบสะสมท่ีเกิดจากใช้มาตรฐานการรายงานทางการเงินฉบับน้ีเป็น คร้ังแรก เป็นรายการปรบั ปรุงกาไรสะสม ณ วันท่ี 1 มกราคม 2563 โดย Dr. บญั ชี 33020010 กาไรสะสมยงั ไมจ่ ัดสรร 779,026,687.77 Cr. บัญชี 12019980 คา่ เผอื่ ผลขาดทุนด้านเครดติ - ลูกหน้คี ่าไฟฟ้า 421,807,905.61 บญั ชี 12019990 คา่ เผื่อผลขาดทนุ ด้านเครดิต - ลกู หนกี้ ารค้าอนื่ 343,795,762.76 บัญชี 12919990 ค่าเผอ่ื ผลขาดทนุ ด้านเครดติ - ลูกหนอี้ นื่ 13,423,019.40 ค่าเผอ่ื หนส้ี งสยั จะสญู 12.2019 (เดมิ ) 12.2019 (ECL) กาไรสะสม ลกู หนค้ี า่ ไฟฟ้า 1,170,707,552.53 1,592,515,458.14 421,807,905.61 ลูกหนี้อุปกรณ์ 343,795,762.76 ลูกหน้อี นื่ 131,803,952.35 475,599,715.11 13,423,019.40 190,132,412.93 203,555,432.33 779,026,687.77 ปรบั ปรุงกาไรสะสม การคานวณผลขาดทนุ ดา้ นเครดิตทีค่ าดว่าจะเกดิ ขึน้ (ECL) 17

ทุกสน้ิ เดอื น กบช.บันทึกผลขาดทนุ ดา้ นเครดติ ทค่ี าดวา่ จะเกิดขึน้ พร้อมกลบั รายการตน้ เดือนถดั ไป Dr. บญั ชี 53060020 ผลขาดทนุ ดา้ นเครดิตทค่ี าดว่าจะเกดิ ข้นึ XXX Cr. บัญชี 12019980 คา่ เผอ่ื ผลขาดทนุ ดา้ นเครดิต - ลกู หนคี้ า่ ไฟฟา้ XXX บญั ชี 12019990 ค่าเผือ่ ผลขาดทนุ ดา้ นเครดิต - ลกู หนี้การคา้ อน่ื XXX บญั ชี 12919990 คา่ เผื่อผลขาดทุนดา้ นเครดิต - ลูกหนอ้ี น่ื XXX การคานวณผลขาดทุนด้านเครดิตทค่ี าดว่าจะเกิดข้นึ (ECL) 18