ความรู้เรื่องภาษี

ความรู้เรื่องภาษี By กรมสรรพากร

ความร้เู รอ่ื งภาษี By กรมสรรพากร ภาษเี งินได้บุคคลธรรมดา ใครมีหนา้ ทเ่ี สียภาษเี งินได้บคุ คลธรรมดา? ผู้มีหนา้ ท่เี สียภาษเี งนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา ไดแ้ ก่ ผทู้ ่ีมเี งนิ ไดเ้ กิดขึ้นระหว่างปที ผี่ ่านมา โดยมสี ถานะ อย่างหนึง่ อย่างใด ดังนี้ 1) บุคคลธรรมดา 2) หา้ งหนุ้ ส่วนสามัญหรอื คณะบคุ คลทมี่ ใิ ชน่ ติ ิบคุ คล 3) ผถู้ งึ แกค่ วามตายระหว่างปภี าษี 4) กองมรดกท่ยี งั ไมไ่ ด้แบง่ 5) วิสาหกิจชุมชน ตามกฎหมายวา่ ด้วยการส่งเสรมิ วิสาหกจิ ชมุ ชน เฉพาะทเี่ ป็นห้าง หนุ้ ส่วนสามญั หรอื คณะบคุ คลทมี่ ใิ ช่นิตบิ คุ คล เมอ่ื มีเงนิ ไดเ้ กิดข้นึ แล้ว ผู้มหี น้าทีเ่ สียภาษีจะต้องทาอะไรบา้ ง? 1.ขอมีเลข และบัตรประจาตัวผเู้ สยี ภาษี ภายใน 60 วัน นบั แต่วนั ที่มีเงนิ ได้เกดิ ขนึ้ กรณีเป็นผมู้ ีเงนิ ได้ ที่ไมม่ เี ลขประจาตัวประชาชน ได้แก่ เป็นคนตา่ งด้าว หรือกอง มรดกท่ียังไมไ่ ด้แบ่ง เวน้ แต่ ผู้มเี งนิ ได้ ท่มี เี ลขประจาตัวประชาชน สามารถใช้ เลขประจาตวั ประชาชน แทน เลขประจาตัว ผเู้ สยี ภาษอี ากรได้ โดยไมต่ ้องขอมีเลขประจาตวั ผู้เสยี ภาษอี ากรอีก ผู้มีเงนิ ไดท้ ม่ี ภี มู ลิ าเนา อยู่ในกรงุ เทพมหานคร อาจยืน่ คารอ้ ง ณ สานกั งาน สรรพากรพื้นท่ี กรงุ เทพมหานคร ท้ัง 30 แห่ง หรือ สานักสรรพากรพ้ืนท่ี สาขา (อาเภอ)ทุกแห่ง สาหรบั ในต่างจงั หวัด ย่นื คาขอได้ทส่ี านักงานสรรพากร พื้นที่ (จงั หวัด) และ ที่มา https://www.rd.go.th/560.html

สานักงานสรรพากร พ้ืนทีส่ าขา (อาเภอ) ทกุ แห่ง แลว้ แต่กรณี 2.ยน่ื แบบแสดงรายการ ปกติปลี ะ 1 คร้ัง เงนิ ได้ ของปีใด ก็ย่ืนแบบฯ ภายใน วนั ท่ี 31 มนี าคม ของปีถัดไป เวน้ แต่ เงนิ ได้ บางลกั ษณะ เชน่ การให้เช่า ทรัพยส์ ิน เงิน ได้จาก วิชาชพี อสิ ระ เงินได้จาก การรบั เหมา เงนิ ได้จากธรุ กิจ การพาณิชย์ เป็นตน้ จะต้อง ยื่นแบบฯ ตอนกลางปี สาหรบั เงนิ ได้ ท่เี กิดขนึ้ ใน 6 เดือนแรก ภายใน เดอื น กันยายน ของทุกปี เงินได้อะไรบ้างทต่ี ้องเสยี ภาษี? ตามกฎหมาย เงนิ ไดท้ ีต่ ้องเสียภาษเี งนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา เรยี กวา่ \"เงินไดพ้ ึง ประเมิน\" หมายถงึ เงนิ ได้ของบุคคลใดๆ หรอื หนว่ ยภาษีใดข้างตน้ ทเ่ี กดิ ข้ึนระหว่าง วนั ที่ 1 มกราคม ถงึ 31 ธันวาคม ของปใี ดๆ หรือเงนิ ได้ ทีเ่ กิดข้ึนในปีภาษี ไดแ้ ก่ ผู้ทม่ี เี งินไดเ้ กดิ ขน้ึ ในระหว่างปภี าษมี หี นา้ ท่ตี ้องย่นื แบบฯ เสียภาษี เงนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดาทุกกรณหี รอื ไม่? ผู้ที่มีเงินไดเ้ กดิ ขึ้นระหวา่ งปีภาษจี ะมีหนา้ ทต่ี อ้ งยืน่ แบบฯ ก็ต่อเม่อื มเี งนิ ได้ถงึ เกณฑ์ข้ันตา่ ตามท่ี กฎหมายกาหนด ไม่วา่ เมอื่ คานวณภาษแี ลว้ จะมภี าษีตอ้ งชาระเพิ่มเตมิ หรอื ไมก่ ต็ าม ดงั นี้ เกณฑ์เงนิ ได้พึงประเมนิ ขนั้ ตา่ ท่ผี ูม้ เี งนิ ไดต้ อ้ งยนื่ แบบแสดงรายการภาษี ท่ีมา https://www.rd.go.th/560.html

(1) บคุ คลธรรมดาและผูถ้ งึ แกค่ วามตาย มีเงินไดพ้ ึงประเมิน ดังนี้ (2) หา้ งหนุ้ สว่ นสามญั ทม่ี ิใช่นติ ิบคุ คล หรือคณะบคุ คลทไ่ี มใ่ ชน่ ติ ิบคุ คล มเี งนิ ได้พึงประเมินเกนิ 60,000 บาท (3) กองมรดกทยี่ งั ไมไ่ ดแ้ บง่ มเี งนิ ได้พึงประเมินเกิน 60,000 บาท เงินได้อนั เปน็ เหตุใหต้ อ้ งนาไปรวมคานวณภาษีมาจากแหลง่ ใดบา้ ง? แหลง่ ทมี่ าของเงินได้ ซงึ่ แบง่ เป็นเงินได้จากแหลง่ ในประเทศและนอกประเทศ เงินได้จาก แหล่งต่างๆ นี้จะตอ้ งนาไปรวมคานวณภาษเี งินไดบ้ คุ คลธรรมดาหรอื ไม่ ใหพ้ ิจารณา ดงั น้ี 1. เงินไดเ้ กิดจากแหล่งในประเทศ หมายถงึ เงินได้ที่เกดิ ข้ึน หรือเปน็ ผลสืบเน่ืองจากมี 1.1 หนา้ ทง่ี านท่ีทาในประเทศไทย หรือ 1.2 กจิ การทที่ าในประเทศไทย หรอื 1.3 กจิ การของนายจา้ งในประเทศไทย หรือ 1.4 ทรัพย์สินท่ีอยใู่ นประเทศไทย (ดอกเบ้ีย เงนิ ปนั ผล คา่ เชา่ ฯลฯ * เง่อื นไข ผู้มเี งนิ ไดเ้ กิดจากแหล่งในประเทศน้มี ีหน้าท่ีต้องเสยี ภาษเี งนิ ไดต้ ามทปี่ ระมวลรัษฏากร กาหนดไวเ้ สมอเว้นแตจ่ ะมีขอ้ ยกเว้นตามกฎหมาย ทั้งน้ี ไม่ว่าเงนิ ได้พึงประเมินในปีภาษที ี่ลว่ ง มาแล้วน้นั จะจา่ ยในหรอื นอกประเทศ และไม่วา่ ผ้มู เี งินไดน้ ัน้ จะเป็นผอู้ ยใู่ นประเทศไทยหรือไมก่ ต็ าม) ทมี่ า https://www.rd.go.th/560.html

2. เงนิ ไดเ้ กิดจากแหล่งนอกประเทศไทย หมายถงึ เงนิ ได้ทเี่ กิดข้นึ หรอื เปน็ ผลสบื เนอ่ื งจากมี 2.1 หนา้ ทงี่ านท่ีทาในตา่ งประเทศ หรอื 2.2 กจิ การทที่ าในต่างประเทศ หรอื 2.3 ทรัพย์สินท่อี ยใู่ นตา่ งประเทศ * เงอ่ื นไข ผมู้ ีเงนิ ไดเ้ กดิ จากแหลง่ นอกประเทศในปภี าษที ่ีล่วงมาแลว้ จะต้องเสียภาษีเงนิ ได้ ใน ประเทศไทยก็ต่อเมอื่ เข้าองคป์ ระกอบทั้ง 2 ประการ ดงั ตอ่ ไปน้ี (1) ผมู้ ีเงนิ ไดเ้ ป็น ผ้อู ยู่ในประเทศไทย ในปภี าษนี ั้นชวั่ ระยะเวลาหนง่ึ หรอื หลายระยะเวลา รวม ท้ังหมดถึง 180 วัน และ (2) ผมู้ ีเงินได้ นาเงนิ ได้นนั้ เขา้ มาในประเทศไทยในปภี าษีน้นั ดว้ ย ในการเสียภาษเี งนิ ได้บคุ คลธรรมดาบางกรณี ถา้ เกย่ี วข้องกบั บุคคลของบางประเทศทมี่ ี อนสุ ัญญาภาษซี ้อน* หรอื ความตกลงเพ่ือป้องกนั การเก็บภาษซี ้าซอ้ นกับประเทศไทยจาเปน็ ตอ้ ง พิจารณาถึงความ ตกลงหรอื อนสุ ัญญาว่าด้วยการเว้นการเกบ็ ภาษีซ้อนระหวา่ งประเทศไทยไดท้ า ความตกลงไว้ดว้ ย ประเภทเงินรายได้ที่ตอ้ งเสยี ภาษี เนอ่ื งจากผูม้ เี งินไดป้ ระกอบอาชพี แตกตา่ งกนั มีความยากง่ายหรอื ต้นทนุ ทแี่ ตกตา่ งกนั เพื่อความ เปน็ ธรรม ในกฎหมายจึงไดแ้ บง่ ลักษณะเงนิ ได้(พึงประเมนิ ) ออกเปน็ กลมุ่ ๆ ตามความเหมาะสม เพ่ือกาหนด วธิ ีคานวณภาษใี ห้เกิดความเป็นธรรมมากทส่ี ดุ ดังนี้ 1. เงนิ ไดป้ ระเภทที่ 1 ได้แก่ เงินไดเ้ นือ่ งจากการจา้ งแรงงาน ไม่ว่าจะเป็น - เงนิ เดอื น ค่าจ้าง เบีย้ เลี้ยง โบนัส เบยี้ หวัด บาเหนจ็ บานาญ - เงินคา่ เช่าบ้านทไ่ี ด้รับจากนายจา้ ง - เงนิ ที่คานวณไดจ้ ากมูลค่าของการไดอ้ ยบู่ ้าน ซ่ึงนายจ้างใหอ้ ยโู่ ดยไมเ่ สยี คา่ เชา่ - เงนิ ทนี่ ายจา้ งจ่ายชาระหนใี้ ด ๆ ซ่งึ ลกู จา้ งมีหนา้ ทีต่ อ้ งชาระ - เงิน ทรัพย์สิน หรอื ประโยชน์ใด ๆ บรรดาท่ีไดเ้ นอื่ งจากการจ้างแรงงาน เชน่ มูลคา่ ของการ ไดร้ ับประทานอาหาร เปน็ ตน้ ทมี่ า https://www.rd.go.th/560.html

2. เงินไดป้ ระเภทที่ 2 ไดแ้ ก่ เงนิ ได้เนื่องจากหนา้ ทหี่ รือตาแหน่งงานที่ทา หรอื จากการรบั ทางานให้ ไม่ว่าจะเปน็ - ค่าธรรมเนียม คา่ นายหนา้ คา่ สว่ นลด - เงนิ อุดหนนุ ในงานที่ทา เบีย้ ประชุม บาเหนจ็ โบนัส - เงนิ คา่ เช่าบา้ นทไ่ี ด้รับเนอื่ งจากหนา้ ท่ีหรอื ตาแหนง่ งานทีท่ า หรือจากการรบั ทางานให้ - เงินทีค่ านวณไดจ้ ากมลู คา่ ของการไดอ้ ยูบ่ า้ น ที่ผูจ้ ่ายเงินไดใ้ ห้อยู่โดยไม่เสยี คา่ เช่า - เงินทผ่ี ู้จา่ ยเงินไดจ้ า่ ยชาระหนี้ใด ๆ ซึ่งผมู้ เี งนิ ไดม้ ีหนา้ ที่ตอ้ งชาระ - เงนิ ทรพั ย์สนิ หรอื ประโยชน์ใด ๆ บรรดาทีไ่ ดเ้ นอื่ งจากหน้าท่หี รอื ตาแหนง่ งานทที่ าหรือ จากการ รับทางานใหน้ น้ั ไมว่ า่ หนา้ ท่หี รอื ตาแหน่งงาน หรืองานท่ีรบั ทาใหน้ ้ันจะเปน็ การประจาหรอื ชวั่ คราว 3. เงินไดป้ ระเภทท่ี 3 ไดแ้ ก่ คา่ แห่งกดู๊ วลิ ล์ ค่าแหง่ ลิขสิทธ์หิ รอื สิทธิอย่างอน่ื เงินปี หรอื เงินไดท้ ่ี มีลกั ษณะ เปน็ เงินรายปอี นั ได้มาจากพินัยกรรม นติ กิ รรมอยา่ งอ่นื หรือคาพิพากษาของศาล 4. เงนิ ไดป้ ระเภทท่ี 4 ไดแ้ ก่ ดอกเบ้ีย เงนิ ปนั ผล เงินส่วนแบ่งกาไร เงนิ ลดทนุ เงินเพิ่มทนุ ผลประโยชนท์ ีไ่ ด้จากการโอนหนุ้ ฯลฯ เป็นตน้ (ก) ดอกเบี้ยพันธบตั ร ดอกเบ้ียเงินฝาก ดอกเบี้ยหนุ้ กู้ ดอกเบ้ยี ต๋ัวเงนิ ดอกเบ้ียเงินกยู้ ืม ไมว่ า่ จะมี หลกั ประกันหรือไม่ ดอกเบยี้ เงินกู้ยมื ท่อี ยใู่ นบงั คับตอ้ งถูกหักภาษีไว้ ณ ท่จี า่ ยตาม กฎหมายวา่ ด้วยภาษเี งินไดป้ ิโตรเลยี มเฉพาะส่วนทเ่ี หลอื จากถูกหกั ภาษไี ว้ ณ ทีจ่ ่ายตามกฎหมาย ดงั กล่าว หรือผลต่างระหว่างราคาไถถ่ อน กบั ราคาจาหน่ายตั๋วเงินหรือตราสารแสดงสทิ ธใิ นหนท้ี ่ี บรษิ ัท หรอื หา้ งหุ้นส่วนนติ บิ ุคคล หรือนติ ิบคุ คลอนื่ เปน็ ผู้ออกและจาหน่ายคร้ังแรกในราคาต่ากวา่ ราคาไถ่ถอน รวมท้ังเงนิ ได้ที่มลี กั ษณะทานองเดยี วกันกับดอกเบย้ี ผลประโยชนห์ รอื คา่ ตอบแทน อ่ืน ๆ ทีไ่ ด้จากการให้กยู้ มื หรือจากสิทธิเรยี กร้องในหนท้ี ุกชนดิ ไม่ว่าจะมีหลกั ประกันหรือไม่กต็ าม (ข) เงินปันผล เงินส่วนแบง่ ของกาไร หรอื ประโยชน์อ่ืนใดท่ีได้จากบรษิ ัทหรือหา้ งหนุ้ ส่วนนติ ิ บุคคล กองทนุ รวม หรอื สถาบนั การเงินท่ีมกี ฎหมายไทยใหจ้ ัดต้ังขึน้ โดยเฉพาะสาหรับใหก้ ู้ยมื เงนิ ฯลฯ (ค) เงนิ โบนสั ทจี่ ่ายแกผ่ ู้ถือหุ้น หรือผ้เู ป็นหนุ้ ส่วนในบริษทั หรือห้างห้นุ สว่ นนติ บิ คุ คล (ง) เงนิ ลดทุนของบรษิ ทั หรือหา้ งหนุ้ ส่วนนติ บิ ุคคลเฉพาะสว่ นทจ่ี า่ ยไมเ่ กนิ กว่ากาไรและเงนิ ที่ กนั ไว้รวมกนั (จ) เงินเพ่ิมทนุ ของบริษัทหรอื หา้ งหุ้นสว่ นนติ บิ คุ คลซ่งึ ต้งั จากกาไรทไ่ี ดม้ าหรอื รบั ชว่ งกันไว้ รวมกัน (ฉ) ผลประโยชน์ท่ีได้จากการทีบ่ ริษัทหรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบคุ คลควบเข้ากนั หรือรับช่วงกัน หรอื เลิกกัน ซงึ่ ตรี าคาเปน็ เงนิ ไดเ้ กินกวา่ เงนิ ทนุ ท่มี า https://www.rd.go.th/560.html

(ช) ผลประโยชน์ท่ีไดจ้ ากการโอนการเป็นหนุ้ สว่ นหรอื โอนหุ้น หนุ้ กู้ พันธบตั ร หรอื ต๋ัวเงิน หรือ ตราสารแสดงสทิ ธิในหน้ี ท่บี รษิ ทั หรอื หา้ งหนุ้ ส่วนนิตบิ คุ คล หรือนติ ิบคุ คลอื่นเป็นผูอ้ อก ท้งั น้ี เฉพาะซง่ึ ตีราคา เป็นเงนิ ได้เกินกว่าทล่ี งทนุ เงนิ ได้ประเภทท่ี 4 ในหลาย ๆ กรณี กฎหมายใหส้ ิทธทิ จ่ี ะเลือกเสยี ภาษีโดยวิธีหักภาษี ณ ที่ จ่าย แทนการนาไปรวมคานวณกับเงินไดอ้ ืน่ ตามหลกั ท่วั ไป ซงึ่ จะทาให้ผูม้ เี งินได้ที่ตอ้ งเสียภาษี ตามบญั ชีอตั ราภาษี ในอตั ราท่ีสงู กวา่ อตั ราภาษี หกั ณ ที่จา่ ย สามารถประหยดั ภาษไี ด้ 5. เงนิ ไดป้ ระเภทท่ี 5 เงนิ ได้จากการให้เชา่ ทรัพยส์ ิน เงินหรอื ประโยชน์อยา่ งอืน่ ทไ่ี ด้เน่ืองจาก - การใหเ้ ช่าทรพั ย์สิน - การผิดสญั ญาเชา่ ซ้อื ทรัพย์สิน - การผิดสัญญาซอ้ื ขายเงินผ่อนซ่ึงผู้ขายได้รับคืนทรพั ยส์ นิ ท่ีซ้ือขายนัน้ โดยไม่ต้องคืนเงินหรอื ประโยชน์ทีไ่ ด้รับไวแ้ ล้ว 6. เงนิ ไดป้ ระเภทท่ี 6 ไดแ้ ก่ เงินไดจ้ ากวิชาชีพอสิ ระ คือวิชากฎหมาย การประกอบโรคศลิ ป วศิ วกรรม สถาปตั ยกรรม การบัญชี ประณตี ศิลปกรรม หรอื วชิ าชพี อ่นื ซึ่งจะได้มพี ระราช กฤษฎีกากาหนดชนิดไว้ 7. เงนิ ไดป้ ระเภทที่ 7 ไดแ้ ก่ เงนิ ได้จากการรบั เหมาท่ีผรู้ บั เหมาตอ้ งลงทุนดว้ ยการจัดหาสมั ภาระ ในสว่ นสาคัญนอกจากเครอื่ งมอื 8. เงินไดป้ ระเภทที่ 8 ไดแ้ ก่ เงินไดจ้ ากการธรุ กจิ การพาณิชย์ การเกษตร การอุตสาหกรรม การ ขนสง่ การขายอสงั หาริมทรัพย์ หรือการอ่นื นอกจากท่ีระบไุ ว้ในประเภทที่ 1 ถึงประเภทที่ 7 แลว้ วิธกี ารคานวณภาษเี งินไดบ้ คุ คลธรรมดาส้นิ ปีจะต้องทาอย่างไร? โดยทว่ั ไปผมู้ ีเงินได้ตอ้ งนาเงนิ ได้พึงประเมนิ ทุกประเภทของตน ตลอดปีภาษี (ไมร่ วมเงินได้ที่ กฎหมายยกเว้นภาษี หรือทไ่ี มต่ ้องเสยี ภาษ)ี ไปคานวณภาษเี งินไดบ้ ุคคลธรรมดาสิ้นปี เพ่ือยื่น แบบแสดงรายการและชาระภาษีภายในเดอื นมนี าคมของปถี ัดจากปที ี่มีเงินได้ การคานวณภาษีให้ ทาเป็น 3 ข้นั คือ ท่มี า https://www.rd.go.th/560.html

ข้นั ที่หนึ่ง คานวณหาจานวนภาษตี าม วธิ ที ่ี 1 เสียกอ่ น การคานวณภาษีตามวธิ ที ี่ 1 ขัน้ ทส่ี อง ให้พิจารณาวา่ จะต้องคานวณภาษตี าม วิธีที่ 2หรือไม่ ถ้าเขา้ เง่ือนไขทจ่ี ะต้องคานวณ ภาษีตามวธิ ที ี่ 2 จงึ คานวณภาษีตามวธิ ที ี่ 2 อกี วธิ หี น่ึง กรณีท่ีต้องคานวณภาษตี ามวิธีที่ 2 ไดแ้ ก่ กรณที ่เี งนิ ไดพ้ ึงประเมนิ ทุกประเภทในปภี าษี แตไ่ มร่ วม เงินได้พึงประเมนิ ตามประเภทท่ี 1 มี จานวนรวมกนั ตงั้ แต่ 120,000 บาทข้นึ ไป การคานวณภาษตี ามวิธีท่ี 2 น้ี ให้คานวณในอตั รารอ้ ย ละ 0.5 ของยอดเงนิ ได้พึงประเมนิ (= เงินได้พึงประเมนิ ทุกประเภทลบเงินไดพ้ ึงประเมนิ ประเภทที่ 1 คูณด้วย 0.005) ดังกล่าวนนั้ ทม่ี า https://www.rd.go.th/560.html

ข้ันท่ีสาม สรุป จานวนภาษที ี่ต้องเสยี ภาษี กาหนดให้ (10) คือ จานวนภาษีทคี่ านวณได้ตามวธิ ีท่ี 2 การคานวณภาษี หมายเหตุ สาหรับเงินไดพ้ ึงประเมนิ ทไ่ี ดร้ บั ตง้ั แตว่ นั ที่ 1 มกราคม 2552 เป็นตน้ ไป หากคานวณ ตามวธิ ที ่ี 2 แลว้ มภี าษเี งนิ ไดท้ ี่ต้องเสยี จานวนทั้งสน้ิ ไมเ่ กิน 5,000 บาท ผมู้ ีเงนิ ได้ ไดร้ ับการ ยกเวน้ ภาษเี งนิ ไดต้ ามวธิ ที ่ี 2 ( 10 ) แต่ยังคงมหี น้าที่เสยี ภาษตี ามจานวนทคี่ านวณได้ตามวธิ ที ่ี 1 ( 8 ) โดยนามาสรปุ จานวนภาษีทีต่ อ้ งเสยี ข้นั ท่สี าม ท่ีมา https://www.rd.go.th/560.html

อัตราภาษเี งนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา จานวนภาษที ่ตี ้องเสยี ในกรณีท่ไี ม่ตอ้ งคานวณภาษตี ามวธิ ีท่ี 2 (เช่น มเี งินไดป้ ระเภทเงนิ เดอื นเทา่ น้ัน) จานวนภาษที ต่ี ้อง เสีย ได้แก่ จานวนภาษตี ามการคานวณภาษวี ิธที ี่ 1(8) แต่ถ้าเปน็ กรณที ตี่ ้องคานวณภาษตี ามวธิ ที ่ี 2 ด้วยน้ัน หลังจาก ได้คานวณภาษตี ามการคานวณภาษวี ธิ ที ี่ 2(10) แลว้ ใหน้ าจานวนภาษีตาม (8) หรือ (10) ทค่ี านวณได้จากวิธที ั้ง 2 มาเปรยี บเทียบกนั ถา้ เทา่ กันใหถ้ ือจานวนภาษที เี่ ทา่ กนั นน้ั เปน็ จานวนทตี่ ้องเสียสาหรบั ปภี าษนี น้ั แตถ่ า้ ไมเ่ ท่ากนั จานวนภาษีท่คี านวณไดต้ าม (8) หรือ (10) วิธใี ดมจี านวนสงู กว่า ใหถ้ ือจานวนภาษีน้ันเปน็ จานวนภาษีทต่ี อ้ งเสยี สาหรบั ปีภาษีน้นั และเศษของ บาทจากการคานวณภาษใี หย้ กเว้นเสยี ภาษีเงนิ ไดช้ าระล่วงหนา้ และเครดติ ภาษี เงนิ ปันผลใหน้ ามา เครดิตหักออกจากจานวนภาษเี งนิ ไดส้ ิ้นปีทีต่ อ้ งเสยี ในขน้ั ตอนนี้ได้ ที่มา https://www.rd.go.th/560.html

เงินได้พึงประเมนิ แต่ละกรณีจะคานวณหกั คา่ ใช้จ่ายได้เท่าใด? คา่ ใชจ้ า่ ยเปน็ องค์ประกอบหนึ่งในการคานวณภาษี ถอื เป็นสิทธิประโยชนท์ างภาษีอย่างหนึ่งท่ี กฎหมายกาหนดไว้ สาหรบั หกั เปน็ ตน้ ทนุ ในการทางาน เพื่อให้ได้เงนิ ไดห้ รอื รายได้สทุ ธินัน้ มาคดิ ภาษตี ามบญั ชอี ตั ราภาษี โดยมอี ตั ราการหกั คา่ ใชจ้ า่ ยมากหรอื น้อยตามแตล่ ะประเภทของเงินได้ สรปุ ไดด้ งั น้ี ที่มา https://www.rd.go.th/560.html

การชาระภาษีด้วยวธิ ใี ดบา้ ง ? การชาระภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา นอกจากผ้เู สียภาษี จะชาระภาษีโดยการ ถกู หกั ภาษี ณ ทจ่ี ่าย แลว้ ถ้าในการยนื่ แบบ แสดงรายการ และคานวณภาษี ตามแบบแสดงรายการ ท่ยี ื่นนนั้ มภี าษที ี่ ตอ้ งชาระ หรือตอ้ งชาระเพิ่มเตมิ อกี ก็ใหช้ าระ หรอื ชาระเพ่ิมเตมิ ตอ่ เจ้าหน้าทสี่ รรพากร พร้อมกบั การยืน่ แบบนน้ั โดยเจา้ หน้าท่ผี รู้ บั ชาระ จะออกหลกั ฐานใบเสร็จ แสดงการรบั เงนิ ภาษี และถอื เป็น หลกั ฐาน แสดงการยื่นแบบฯ ใหก้ ับ ผู้ยื่นแบบแสดงรายการ ทุกราย การชาระภาษีเลือกวธิ กี าร ชาระไดด้ งั นี้ 1. ชาระดว้ ยเงนิ สด 2. ชาระด้วยบัตรอิเลก็ ทรอนิกส์ (โดยผูถ้ ือบัตรอิเลก็ ทรอนิกส์เป็นผูช้ าระคา่ ธรรมเนยี ม) สามารถ ชาระภาษีได้ ณ สานักงานสรรพากรพื้นทีส่ าขา ดงั น้ี (1) สานกั งานสรรพากรพ้ืนทส่ี าขาในเขตกรงุ เทพมหานคร (2) สานักงานสรรพากรพ้ืนทส่ี าขาในเขตจงั หวดั ชลบุรี ไดแ้ ก่ สานักงานสรรพากรพื้นท่สี าขา เมืองชลบรุ ี 1 สานักงานสรรพากรพื้นทส่ี าขาพานทอง สานกั งานสรรพากรพ้ืนท่สี าขาศรรี าชา 1 สานกั งานสรรพากรพื้นทสี่ าขาศรีราชา 2 สานกั งานสรรพากรพื้นทีส่ าขาบางละมงุ 1 และสานกั งาน สรรพากรพ้ืนทส่ี าขาบางละมุง 2 (3) สานักงานสรรพากรพ้ืนที่สาขาในเขตจงั หวดั สมทุ รปราการ ได้แก่ สานกั งานสรรพากร พ้ืนท่ีสาขาเมอื งสมุทรปราการ 1 สานักงานสรรพากรพ้ืนทสี่ าขาเมืองสมุทรปราการ 2 สานักงาน สรรพากรพ้ืนท่สี าขา พระประแดง 1 สานกั งานสรรพากรพ้ืนท่สี าขาพระประแดง 2 และสานักงาน สรรพากรพ้ืนที่สาขาพระสมทุ รเจดยี ์ (4) สานักงานสรรพากรพ้ืนทส่ี าขาในเขตจังหวดั ฉะเชิงเทราไดแ้ ก่ สานกั งานสรรพากรพ้ืนที่ สาขา เมืองฉะเชิงเทรา และสานกั งานสรรพากรพ้ืนที่สาขาบางปะกง (5) สานักงานสรรพากรพื้นทส่ี าขาในเขตจังหวดั ระยอง ไดแ้ ก่ สานกั งานสรรพากรพื้นทสี่ าขา เมืองระยอง 2 และสานกั งานสรรพากรพ้ืนทีส่ าขาปลวกแดง (6) สานกั งานสรรพากรพ้ืนที่สาขาในเขตจงั หวดั นนทบุรี ไดแ้ ก่ สานกั งานสรรพากรพื้นท่สี าขา เมืองนนทบรุ ี 1 สานักงานสรรพากรพื้นท่ีสาขาเมืองนนทบุรี 2 สานกั งานสรรพากรพ้ืนท่สี าขาปาก เกร็ด 1 สานกั งาน สรรพากรพื้นท่สี าขาปากเกร็ด 2 สานักงานสรรพากรพื้นทสี่ าขาบางกรวย และ สานกั งานสรรพากรพื้นทสี่ าขา บางบัวทอง ท่ีมา https://www.rd.go.th/560.html

(7) สานกั งานสรรพากรพื้นท่สี าขาในเขตจงั หวดั ปทุมธานี ไดแ้ ก่ สานักงานสรรพากรพื้นที่ สาขาเมอื งปทุมธานี สานกั งานสรรพากรพ้ืนทสี่ าขาคลองหลวง 1 สานกั งานสรรพากรพื้นที่สาขา คลองหลวง 2 สานักงาน สรรพากรพ้ืนที่สาขาธัญบรุ ี และสานกั งานสรรพากรพื้นท่ีสาขาลาลกู กา (8) สานักงานสรรพากรพื้นท่ีสาขาในเขตจังหวดั พระนครศรอี ยธุ ยา ไดแ้ ก่ สานกั งาน สรรพากรพื้นท่ีสาขาบางปะอนิ สานกั งานสรรพากรพื้นที่สาขาวงั น้อย และสานกั งานสรรพากร พ้ืนทส่ี าขาอทุ ยั (9) สานักงานสรรพากรพ้ืนท่สี าขาในเขตจังหวดั สระบุรี ได้แก่ สานักงานสรรพากรพื้นที่สาขา แกง่ คอย และสานักงานสรรพากรพ้ืนท่ีสาขาหนองแค 2.1 บัตรเครดติ TAX SMART CARD และบัตรเดบติ ของ บมจ. บตั รกรุงไทย (KTC) ธนาคารกรุงไทย (KTB) สามารถชาระภาษีได้ ณ สานักงานสรรพากรพื้นทส่ี าขาตาม (1) – (9) 2.2 บตั รเครดติ และ TAX SMART CARD ของธนาคาร กสิกรไทย (KBANK) และธนาคาร กรงุ เทพ (BBL) สามารถชาระภาษไี ด้ ณ สานกั งานสรรพากรพื้นท่สี าขาตาม (1) – (5) 2.3 บตั รเครดติ ของธนาคารไทยพาณิชย์ (SCB) สามารถชาระภาษไี ด้ ณ สานักงานสรรพากร พื้นที่สาขา ตาม (1) - (5) 3. ชาระด้วยเช็คหรอื ดราฟต์ 3.1 เช็คทีช่ าระต้องเปน็ เชค็ 4 ประเภท ไดแ้ ก่ (1) เช็คธนาคารแห่งประเทศไทย (เชค็ ประเภท ก.) (2) เช็คทีม่ ธี นาคารคา้ ประกนั (เชค็ ประเภท ข.) (3) เช็คท่ธี นาคารเซ็นสงั่ จ่าย (เชค็ ประเภท ค.) (4) เชค็ ท่ผี มู้ หี นา้ ทชี่ าระเงนิ ภาษีอากรเปน็ ผูเ้ ซน็ ส่ังจา่ ย และใช้ชาระโดยตรง (เชค็ ประเภท ง.) การใช้เชค็ ประเภท ง. ใหป้ ฏิบตั ิดังนี้ ( ก ) กรณใี ช้ชาระภาษีในกรงุ เทพมหานคร และในจงั หวัดนนทบุรี จงั หวดั ปทมุ ธานี จังหวดั สมทุ รปราการ จังหวัดสมทุ รสาคร (เฉพาะอาเภอเมอื งสมทุ รสาคร และอาเภอกระทมุ่ แบน) จังหวดั นครปฐม (เฉพาะอาเภอสามพราน) และจงั หวัดพระนครศรอี ยธุ ยา (เฉพาะอาเภอบางปะอิน) ตอ้ ง เปน็ เช็คของธนาคาร หรอื สาขาธนาคาร ซึ่งต้ังอยู่ใน ท้องทีใ่ ดทอ้ งท่ีหนงึ่ ข้างต้นเทา่ นน้ั ( ข ) กรณใี ช้ชาระภาษใี นจงั หวดั (อาเภอ) อ่นื นอกจาก (ก) ใหใ้ ช้ไดเ้ ฉพาะกรณีทเี่ ปดิ บัญชี เงินฝากไวก้ ับธนาคารหรอื สาขาธนาคารซ่ึงตง้ั อยใู่ นจงั หวดั ท้องท่อี ันเปน็ ภมู ิลาเนาเทา่ น้นั ท่ีมา https://www.rd.go.th/560.html

3.2 การส่ังจ่ายเช็คหรือดราฟต์ ใหข้ ีดครอ่ ม และสั่งจา่ ยดงั นี้ (1) ในกรุงเทพมหานคร กรณียนื่ แบบ ภ.ง.ด.90 หรือ ภ.ง.ด.91 และชาระภาษีที่สานักงานสรรพากรพื้นทีส่ าขา เช็คทุก ประเภทใหส้ ่งั จ่ายแก่ “กรมสรรพากร” และขีดฆ่าคาวา่ “ผู้ถือ” ออก (2) ในตา่ งจงั หวดั กรณียนื่ แบบ ภ.ง.ด.90 หรอื ภ.ง.ด.91 และชาระภาษที ่สี านักงานสรรพากร พ้ืนทส่ี าขาดว้ ยเชค็ ประเภท ง. ใหส้ ง่ั จา่ ยแก่ “กรมสรรพากร” ถา้ เปน็ เช็คประเภท ก. ข. ค. ให้ตดิ ต่อสานักงาน สรรพากรพื้นทส่ี าขา หลกั เกณฑก์ ารใชเ้ ชค็ หรือดราฟต์ (1) กรณียื่นท่ี สานกั งานสรรพากรพ้ืนทส่ี าขา เช็คทุกประเภทหรอื ดราฟต์ ตอ้ งลง วันท่ใี นเชค็ ใน วนั ท่ยี ื่นแบบฯ หรอื กอ่ นวนั ที่ทย่ี นื่ แบบฯ ไมเ่ กนิ 15 วัน สาหรับเช็คประเภท ก. ข. ค. หรือดราฟต์ หรือไม่เกนิ 7 วนั สาหรับเชค็ ประเภท ง. (2) กรณยี ่ืนที่ธนาคาร/ทท่ี าการไปรษณีย์ เชค็ ทกุ ประเภท หรือดราฟตท์ ่ชี าระภาษี ตอ้ งลงวนั ทใ่ี น เช็คในวนั ทยี่ น่ื แบบฯ หรือกอ่ นวนั ท่ยี ืน่ แบบฯ ไมเ่ กิน 7 วัน (3) หา้ มใชเ้ ชค็ ลงวนั ท่ลี ว่ งหน้า (4) ห้ามใช้เชค็ หรอื ดราฟตโ์ อนสลกั หลงั (5) หา้ มใชเ้ ช็คหรอื ดราฟต์ที่มีจานวนเงนิ สูงกวา่ จานวนภาษอี ากรทต่ี ้องชาระ (6) การชาระภาษี จะถือวา่ สมบูรณ์ ตอ่ เมื่อ กรมสรรพากร ได้รบั เงนิ ตามเช็ค หรือ ดราฟต์ ครบถว้ นแลว้ 4.ชาระดว้ ยธนาณตั ิ 1. ผู้มีเงินได้ทยี่ น่ื แบบฯ ภ.ง.ด.90 หรอื ภ.ง.ด.91 ตอ้ งมีภมู ิลาเนาอยู่ในกรุงเทพมหานคร 2. ส่งธนาณตั เิ ท่ากบั จานวนเงินภาษีทตี่ ้องชาระ ไปพรอ้ มกับการยน่ื แบบ ภ.ง.ด.90 หรอื ภ.ง.ด.91 (ห้ามหักคา่ ธรรมเนยี ม ในการส่งธนาณตั ิ) โดยส่ังจา่ ย ท่ีมา https://www.rd.go.th/560.html