วิชาภาษีเงินได้นิติบุคคล1

1 วิชาภาษีเงนิ ได้นิตบิ คุ คล คาส่งั ให้ทำเครื่องหมำยกำกำบำท (X) ลงหน้ำข้อที่ถูกต้องท่สี ดุ 1. ภำษีเงินได้นิติบุคคลเป็นภำษีประเภทใด ก. ภำษีทำงตรง ข.ภำษีทำงอ้อม ค.ภำษที ำงตรงและภำษที ำงอ้อม ง. ภำษที ำงตรงและภำษที ำงอ้อมระหว่ำงประเทศ 2. ภำษเี งินไดน้ ติ ิบุคคลไม่ได้เก็บจำกอะไร ก. กำไรสุทธิ ข.เงินได้สทุ ธิ ค.กำรหกั ภำษี ณ ทจ่ี ่ำย ง. ยอดรำยรบั ก่อนหกั รำยจำ่ ยใด ๆ 3. กำรร่วมกันทำงกำรค้ำหำกำไรระหว่ำงบุคคล 2 ฝำ่ ยดังต่อไปน้ี ข้อใดไม่เปน็ กิจกำรรว่ มค้ำ ก. บรษิ ทั จำกดั กับบรษิ ัทจำกัด ข.บรษิ ัทจำกดั กบั บุคคลธรรมดำ ค.บรษิ ทั จำกัดกบั หำ้ งหุ้นส่วนสำมญั ง. หำ้ งห้นุ ส่วนสำมญั กบั ห้ำงห้นุ สว่ นสำมญั 4. บริษัทจำกัดทีไ่ ดร้ บั กำรส่งเสริมกำรลงทนุ ในชว่ ง 5 ปที ่ีไดร้ บั ประโยชน์ บรษิ ัทจำกดั จะตอ้ งทำอะไร หรอื ไม่ ก. ตอ้ งคำนวณกำไรสุทธิ ข.ต้องคำนวณเงินได้สุทธิ ค.ไมต่ ้องคำนวณกำไรสุทธิ ง. ต้องเสียภำษีเงินได้นติ บิ ุคคล 5. ขอ้ ใดไม่ได้รบั ยกเวน้ ภำษีเงินได้สำหรับเงินได้ที่เป็นเงนิ ปันผลหรือส่วนแบง่ กำไรจำกกิจกำรร่วม คำ้ ที่ ประกอบกิจกำรในประเทศไทย ก. หำ้ งหุน้ ส่วนสำมัญ ข.บรษิ ัทจำกดั ทตี่ ้ังข้ึนตำมกฎหมำยไทย ค.ห้ำงหุ้นส่วนนติ บิ ุคคลทีต่ งั้ ข้นึ ตำมกฎหมำยไทย ง. บรษิ ทั จำกัดที่ต้งั ข้ึนตำมกฎหมำยของต่ำงประเทศและประกอบกิจกำรในประเทศไทย 6. บริษัทจำกดั ขำยวัสดกุ ่อสรำ้ งมที ด่ี นิ และอำคำร ได้ขำยทด่ี ินและอำคำรไป กำไรทไี่ ด้ถือเปน็ กำไรจำก อะไร ก. กำไรจำกกำรประกอบกจิ กำร ข. กำไรจำกกำรขำยวสั ดุกอ่ สร้ำง ค. กำไรจำกกำรรบั เหมำก่อสร้ำงอำคำร ง. กำไรเนื่องจำกกำรประกอบกิจกำร 7. ใครคือผ้ท่ตี อ้ งเสยี ภำษเี งนิ ได้นิตบิ คุ คล

2 ก. บริติช เคำน์ซลิ ข. มลู นธิ เิ ด็ก ค. ธนำคำรกรงุ เทพ ง. จฬุ ำลงกรณม์ หำวิทยำลยั 8. กำหนดเวลำทตี่ อ้ งคำนวณภำษีเงินไดน้ ิติบคุ คลจำกกำไรสุทธิภำยในเวลำท่ีแน่นอน เรียกวำ่ อะไร ก. ปีภำษี ข. ปปี ฏทิ ิน ค. รอบระยะเวลำบญั ชี ง. รอบระยะเวลำภำษี 9. บริษัทจำกดั ทต่ี ั้งข้ึนตำมกฎหมำยไทย จะต้องเสยี ภำษีเงินไดน้ ิติบคุ คล ถำ้ มแี หลง่ เงนิ ได้จำกทใี่ ด ก. ในประเทศไทย ข.นอกประเทศไทย ค.ในประเทศไทยหรือนอกประเทศไทยก็ได้ ง. ถ้ำมแี หลง่ เงินได้นอกประเทศไทยต้องนำเงนิ ไดเ้ ข้ำมำในประเทศไทย 10. บริษทั จำกัดทีต่ ้ังข้ึนตำมกฎหมำยของตำ่ งประเทศ จะต้องเสยี ภำษีเงินได้นติ บิ ุคคลในประเทศไทย ตอ่ เมื่อมีแหลง่ เงินไดจ้ ำกทใี่ ด ก. ในประเทศไทย ข.นอกประเทศไทย ค.ในประเทศไทยหรือนอกประเทศไทยก็ได้ ง. ถ้ำมีแหลง่ เงนิ ได้นอกประเทศไทยต้องนำเงนิ ไดเ้ ข้ำมำในประเทศไทย หนว่ ยท่ี 2 การคานวณภาษเี งนิ ได้นิตบิ คุ คล แบบฝึกหัดทา้ ยบท ตอนท่ี 1ใ ให้ทำเคร่ืองหมำยกำกบำท (X) ลงหน้ำข้อที่ถูกต้องที่สุด ตั้งแต่ข้อ 1. ถึง 61. และให้ ทำกำรบนั ทกึ บญั ชีต้งั แตข่ อ้ ที่ 62. ถงึ ข้อ 99. 1. บรษิ ัทแดงจำกัดตง้ั ขน้ึ ตำมกฎหมำยไทยประกอบกจิ กำรรบั เหมำก่อสรำ้ งในประเทศพม่ำได้เงินมำ 20 ล้ำนบำท และมีเงินได้จำกกำรรับเหมำในประเทศไทย 40 ล้ำนบำท บริษัทแดงจะต้องเสียภำษี สำหรบั เงินได้จำนวนกบี่ ำท ก. 20 ล้ำนบำท ข.40 ลำ้ นบำท ค.60 ล้ำนบำท ง. จะเสียภำษจี ำกจำนวน 60 ลำ้ นบำทต่อเมือ่ ไดน้ ำเงนิ ไดจ้ ำนวน 20 ลำ้ นบำทเขำ้ มำใน ประเทศไทย 2. อัตรำภำษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับบริษัทหรือห้ำงหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีทุนชำระแล้วในวันสุดท้ำยของ รอบระยะเวลำบัญชีเกิน 5,000,000 บำท สำหรับรอบระยะเวลำบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันท่ี 1 มกรำคม 2556 แต่ไม่เกนิ วันที่ 31 ธนั วำคม 2557 คอื ร้อยละเท่ำใดของกำไรสุทธิ

3 ก.15 ข. 20 ค. 25 ง. 30 3. อัตรำภำษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับบริษัทหรือห้ำงหุ้นส่วนนิติบุคคลท่ีมีทุนชำระแล้วในวันสุดท้ำยของ รอบระยะเวลำบัญชีไม่เกิน 5,000,000 บำท สำหรับรอบระยะเวลำบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 1 มกรำคม 2556 เป็นต้นไป คือร้อยละเท่ำใดของกำไรสุทธิ เฉพำะส่วนท่ีเกิน 300,000 บำท แต่ไม่เกนิ 1,000,000 บำท ก. 15 ข. 20 ค. 25 ง. 30 4. อัตรำภำษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับบริษัทหรือห้ำงหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีทุนชำระแล้วในวันสุดท้ำยของ รอบระยะเวลำบัญชีไม่เกิน 5,000,000 บำท สำหรับรอบระยะเวลำบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 1 มกรำคม 2556 เป็นตน้ ไป คือรอ้ ยละเท่ำใดของกำไรสุทธิ เฉพำะส่วนท่เี กนิ 1,000,000 บำท ก. 15 ข. 20 ค. 25 ง. 30 5. กรณบี รษิ ัทเลกิ กิจกำร รอบระยะเวลำบญั ชสี ุดท้ำยจะมกี เี่ ดือน ก. 12 เดือน ข. มำกกว่ำ 12 เดอื น ค. นอ้ ยกวำ่ 12 เดอื น ง. มำกกว่ำ 12 เดอื นหรือน้อยกวำ่ 12 เดือนกไ็ ด้ 6. อธิบดีกรมสรรพำกรอำจพิจำรณำอนุมัติให้บริษัทขยำยรอบระยะเวลำบัญชีออกไปได้หำกผู้ชำระ บัญชีและผู้จัดกำรไม่สำมำรถยื่นรำยกำรและเสียภำษีได้ภำยในก่ีวันนับแต่วันสุดท้ำยของรอบ ระยะเวลำบญั ชี และไดย้ ืน่ คำรอ้ งต่ออธบิ ดีภำยใน 30 วนั นับแตว่ นั ท่ีเจ้ำพนกั งำนรับจดทะเบียนเลกิ ก. 60 วนั ข. 90 วัน ค. 120 วัน ง. 150 วัน 7. บรษิ ัทท่ไี ม่สำมำรถคำนวณกำไรสทุ ธไิ ด้ ก็อำจขอเสยี ภำษีในอัตรำร้อยละเท่ำใดของยอด รำยรับก่อน หักรำยจำ่ ยใด ๆ หรือยอดขำยก่อนหักรำยจ่ำยใด ๆ แลว้ แต่วำ่ อยำ่ งใดจะมำกกว่ำก็ ได้ ก. 5 ข. 10 ค. 15 ง. 20 8. ค่ำแรงประจำงวดที่ค้ำงจำ่ ย จะถอื เปน็ รำยจ่ำยได้ถ้ำใชเ้ กณฑ์ใด ก. เกณฑส์ ิทธิ ข. เกณฑเ์ งินสด ค. เกณฑเ์ งินสดและเกณฑ์สทิ ธิ ง. เกณฑเ์ งนิ สดหรือเกณฑ์สิทธิกไ็ ด้ 9. ชำระค่ำสินค้ำและบริกำรเป็นกำรล่วงหน้ำ แม้ว่ำจะยังไม่ได้รับประโยชน์จำกสินค้ำและบริกำรใน รอบระยะเวลำบัญชนี ั้น จะถอื เปน็ รำยจำ่ ยได้ถ้ำใช้เกณฑใ์ ด ก. เกณฑส์ ิทธิ ข. เกณฑ์เงนิ สด

4 ค. เกณฑเ์ งินสดและเกณฑ์สิทธิ ง. เกณฑเ์ งนิ สดหรือเกณฑส์ ิทธิก็ได้ 10. กำรหักภำษเี งินได้นติ ิบุคคล ณ ทจี่ ่ำย จะหกั ตำมเกณฑอ์ ยำ่ งไร ก. เกณฑ์สทิ ธิ ข. เกณฑเ์ งินสด ค. เกณฑ์เงนิ สดและเกณฑส์ ิทธิ ง. เกณฑ์เงินสดหรือเกณฑ์สิทธิก็ได้ 11. บรษิ ทั เป็นตัวแทนในกำรจดั หำคนงำนไปทำงำนต่ำงประเทศ แมบ้ รษิ ัทต่ำงประเทศไม่เคย ส่งคำ่ ตอบแทน มำใหเ้ ลยก็ตำม บริษัทต้องบนั ทกึ บญั ชตี ำมเกณฑ์ใด ก. เกณฑส์ ิทธิ ข. เกณฑเ์ งนิ สด ค. เกณฑ์เงินสดและเกณฑส์ ทิ ธิ ง. เกณฑ์เงนิ สดหรอื เกณฑส์ ทิ ธกิ ็ได้ 12. รำยได้จำกกิจกำรท่ีได้รับกำรส่งเสริมกำรลงทุน ได้รับยกเว้นภำษีเงินได้นิติบุคคลนับแต่กิจกำร นนั้ มีรำยได้ตำมเกณฑใ์ ด ก. เกณฑ์สิทธิ ข. เกณฑ์เงินสด ค. เกณฑเ์ งนิ สดและเกณฑส์ ิทธิ ง. เกณฑ์เงนิ สดหรือเกณฑส์ ิทธิก็ได้ 13. ธนำคำรได้ตกลงให้บริษัทชะลอกำรจ่ำยดอกเบ้ียได้ 3 ปี ถ้ำบริษัทใช้เกณฑ์สิทธิในกำรคำนวณ ภำษีดอกเบยี้ ทถ่ี งึ กำหนดชำระปีใด แมย้ งั ไม่ได้จ่ำย กจ็ ะตอ้ งทำอยำ่ งไรในปนี ั้น ก. ลงหกั เป็นรำยจำ่ ย ข. ลงรวมเป็นรำยได้ ค. ลงหักเปน็ รำยจ่ำยหรอื ลงรวมเปน็ รำยได้ก็ได้ ง. ไม่ต้องทำอยำ่ งไรท้ังส้ิน 14. ค่ำเชำ่ รบั ล่วงหน้ำน้ัน กรมสรรพำกรให้ถอื ปฏบิ ตั ิอยำ่ งไร ก. ใหถ้ อื เป็นรำยจ่ำย ข. ไมใ่ หถ้ ือเป็นรำยไดเ้ ลย ค. เป็นรำยได้ท้ังจำนวนในรอบระยะเวลำบญั ชที ่ีได้รับ ง. เฉลย่ี ค่ำเช่ำเป็นรำยได้ออกไปตำมอำยุสัญญำเช่ำได้ 15. อำคำรชว่ั ครำวจะหักคำ่ เส่ือมรำคำได้ร้อยละเท่ำใดต่อปี ก. 5 ข. 10 ค. 20 ง. 100 16.ทรัพยส์ ินอย่ำงอนื่ ซงึ่ โดยสภำพของทรพั ย์สนิ น้นั เส่ือมรำคำไดน้ อกจำกที่ดินและสินค้ำ หักค่ำ เสอ่ื มรำคำ ได้ ร้อยละเท่ำใดต่อปี ก. 5 ข. 10 ค. 20 ง. 100

5 17. กำรหักค่ำสกึ หรอและคำ่ เสอ่ื มรำคำของทรัพยส์ นิ ประเภทเครือ่ งจักร และอปุ กรณ์ของเคร่อื งจักร ที่ ใชใ้ นกำรวจิ ัยและพฒั นำ ให้หกั คำ่ สึกหรอและค่ำเสอื่ มรำคำเบือ้ งตน้ ในวันท่ีไดท้ รัพยส์ ินน้นั มำ ใ น อตั รำรอ้ ยละ เท่ำใดของมลู คำ่ ตน้ ทุน ก. 10 ข. 20 ค. 30 ง. 40 18. ต้นทุนเพื่อกำรได้มำซ่ึงสิทธิกำรเช่ำ กรณีมีหนังสือสัญญำเช่ำท่ีไม่มีข้อกำหนดให้ต่ออำยุกำรเช่ำ ไดห้ กั คำ่ เสื่อมรำคำได้รอ้ ยละเท่ำใดต่อปี ก. 5 ข. 10 ค. 40 ง. 100 หำรด้วยจำนวนปอี ำยกุ ำรเชำ่ 19. ซ้ือเคร่ืองจักรมำรำคำ 1,000,000 บำท เมื่อวันท่ี 1 มกรำคม 2555 ค่ำเสื่อมรำคำปี 2556 เทำ่ กบั ก่บี ำท ถ้ำใช้วธิ ีหกั จำกมูลคำ่ ตน้ ทนุ คงเหลอื หรอื วธิ ีลดลง ก. 160,000 บำท ข. 180,000 บำท ค. 200,000 บำท ง. 220,000 บำท 20. ซื้อเครื่องจักรมำรำคำ 800,000 บำท ถ้ำหักค่ำเส่ือมรำคำเท่ำกันทุกรอบระยะเวลำบัญชีหรือวิธี เส้นตรงจะหัก ค่ำเสอ่ื มรำคำได้ปลี ะกบี่ ำท ก. 100,000 บำท ข. 120,000 บำท ค. 140,000 บำท ง. 160,000 บำท 21. กำรคำนวณกำไรสุทธิเพ่ือเสียภำษีเงินได้นิติบุคคลน้ันต้องอยู่ภำยใต้บังคับมำตรำใดแห่งประมวล รัษฎำกร ก. มำตรำ 65 ข. มำตรำ 65 ทวิ ค. มำตรำ 65 ตรี ง. มำตรำ 65 ทวิ และมำตรำ 65 ตรี 22. กำรตีรำคำสินค้ำคงเหลือในวันสุดท้ำยของรอบระยะเวลำบัญชีมำกเกินควำมจริงไป จะมี ผลอยำ่ งไร ก. เกดิ ผลขำดทุน ข. กำไรสุทธติ ่ำลง ค. กำไรสุทธิสูงขึ้น ง. กำไรสทุ ธิเท่ำเดิม 23. กำรกระทำอยำ่ งไรที่เจำ้ พนักงำนประเมินไมม่ ีอำนำจประเมินตำมรำคำตลำดได้ ก. กำรโอนทรัพยส์ ิน ข. กำรใหบ้ ริกำร ค. กำรใหก้ ยู้ มื เงนิ ง. กำรใหเ้ ช่ำทรัพย์สิน 24. ตัวบำ้ นและเครื่องตกแต่งบ้ำนซึ่งอยู่ในสภำพทีใ่ ชง้ ำนได้ หักคำ่ สกึ หรอและค่ำเสื่อมรำไดร้ ้อยละ เท่ำใดต่อปี ก. 5 ข. 10 ค. 15 ง. 20 25. เฟอร์นเิ จอร์ภำยในบำ้ นซง่ึ โดยสภำพสกึ หรอและเส่อื มรำคำได้ หักค่ำสึกหรอและคำ่ เส่อื มรำคำ รอ้ ยละเท่ำใดต่อปี ก. 5 ข. 10 ค. 15 ง. 20

6 26. คำ่ ประมูลเขำ้ เป็นสมำชิกตลำดหลกั ทรัพยแ์ ห่งประเทศไทย เป็นต้นทนุ เพื่อกำรไดม้ ำซง่ึ สทิ ธใิ นกำร ประกอบกิจกำร หักคำ่ สึกหรอและค่ำเสื่อมรำคำไดร้ ้อยละเท่ำใดต่อปี ก. 5 ข. 10 ค. 15 ง. 20 27. เงินปันผลประเภทใดที่ต้องนำมำรวมคำนวณเป็นรำยได้ ก. เงนิ ปนั ผลที่บริษทั จดทะเบียนได้จำกบริษทั จำกัดตำมกฎหมำยไทย ข. เงนิ ปันผลที่บรษิ ทั จดทะเบียนไดจ้ ำกบริษัทจดทะเบียน ค. เงนิ ปนั ผลทบ่ี ริษทั จดทะเบยี นไดจ้ ำกกองทุนรวม ง. เงินปนั ผลทีบ่ รษิ ทั จำกดั ตำมกฎหมำยไทยไดจ้ ำกกจิ กำรรว่ มคำ้ 28. ข้อใดท่ีไม่ได้รับยกเว้นภำษีเงินได้สำหรับเงินได้พึงประเมินท่ีเป็นเงินปันผลจำกกิจกำรร่วมค้ำท่ี ประกอบกจิ กำรในประเทศไทย ก. บคุ คลธรรมดำ ข. บริษทั จำกัดตำมกฎหมำยไทย ค. หำ้ งหุ้นสว่ นนติ บิ ุคคลตำมกฎหมำยไทย ง. บริษัทตำมกฎหมำยของตำ่ งประเทศและมำประกอบกจิ กำรในประเทศไทย 29. กำรคำนวณค่ำของหนี้สิน ซึ่งมีค่ำหรือรำคำเป็นเงินตรำต่ำงประเทศเหลืออยู่ในวันสุดท้ำยของรอบ ระยะเวลำบญั ชี ให้เป็นเงินตรำไทยตำมอตั รำถัวเฉลยี่ ท่ธี นำคำรพำณิชยก์ ระทำอย่ำงไร ก. ขำย ข. รับซ้อื ค. ขำยและรับซ้ือ ง. รบั แลกเปลย่ี น 30. ซ้ือสินค้ำมำรำคำทุน 100,000 บำท เม่ือสิ้นสุดรอบระยะเวลำบัญชี รำคำตลำดของสินค้ำนั้น เท่ำกบั 130,000 บำท ใหถ้ อื ว่ำรำคำสินค้ำคงเหลือนั้นมีรำคำเท่ำกบั ก่ีบำท ก. 30,000 บำท ข. 50,000 บำท ข. 100,000 บำท ง. 130,000 บำท 31. บริษัทซื้อสินค้ำมำ 2 ครั้ง ครั้งแรก 100 ชิ้น ๆ ละ 400 บำท ครั้งที่สอง 60 ช้ิน ๆ ละ 600 บำท เมอื่ ส้ินรอบระยะเวลำบัญชมี สี นิ ค้ำคงเหลอื 10 ช้นิ ถำ้ ใชว้ ิธีถวั เฉลี่ยแล้ว สินค้ำคงเหลือจะมีรำคำ ทุนเท่ำกับกีบ่ ำท ก. 4,750 บำท ข. 5,000 บำท ค. 5,250 บำท ง. 5,500 บำท 32. หน้สี ูญที่ได้รบั ชำระหน้ีในรอบระยะเวลำบญั ชีใด ใหน้ ำมำคำนวณอย่ำงไร ก. เป็นรำยได้ ข. เปน็ รำยจ่ำย ค. เปน็ รำยได้หรอื รำยจ่ำยก็ได้ ง. ไม่ต้องนำมำคำนวณเป็นรำยไดห้ รอื รำยจ่ำย 33. เงนิ ปนั ผลประเภทใดที่ต้องนำมำรวมคำนวณภำษเี งินได้นิติบุคคล ก. เงินปันผลทีบ่ ริษัทจำกัดตำมกฎหมำยไดจ้ ำกกิจกำรร่วมค้ำ ข. เงินปนั ผลทห่ี ำ้ งหนุ้ ส่วนจำกดั ไดจ้ ำกบริษทั ตำมกฎหมำยไทย ค. เงินปนั ผลทบ่ี ริษัทจดทะเบียนไดจ้ ำกกองทนุ รวม

7 ง. เงินปันผลจำกกิจกำรที่ได้รับกำรสง่ เสรมิ กำรลงทนุ 34. เงินปันผลประเภทใดท่ีต้องนำรวมคำนวณเปน็ รำยได้เพียงคร่ึงเดยี ว ก. เงนิ ปนั ผลทีบ่ ริษัทจำกัดตำมกฎหมำยไทยไดจ้ ำกบริษัทจำกัดตำมกฎหมำยไทย ข. เงนิ ปันผลทบี่ ริษัทจดทะเบยี นไดจ้ ำกบริษัทจำกัดตำมกฎหมำยไทย ค. เงนิ ปนั ผลท่ีบริษทั จดทะเบยี นได้จำกกองทุนรวม ง. เงนิ ปันผลทบี่ ริษทั จดทะเบียนได้จำกกจิ กำรร่วมค้ำ 35. บริษัทที่ต้องเสียภำษีเงินได้ตำมประมวลรัษฎำกร ได้รับเงินปันผลจำกบริษัทที่ต้องเสียภำษีตำม พระรำชบญั ญัตภิ ำษีเงินได้ปโิ ตรเลยี ม จะตอ้ งถูกหกั ภำษี ณ ทจี่ ำ่ ยร้อยละเทำ่ ใดของเงนิ ได้ ก. 21.08 ข. 23.08 ค. 25.08 ง. 27.08 36. เงินสำรองเบ้ียประกันชวี ติ ถือเป็นรำยจ่ำยได้ไม่เกนิ ร้อยละเท่ำใดของจำนวนเบ้ียประกันภัยท่ีได้รับ ในรอบระยะเวลำบัญชี ก. 35 ข. 40 ค. 60 ง. 65 37. เงนิ สำรองเบี้ยประกันภัยอย่ำงอ่นื ถือเป็นรำยจำ่ ยได้ไมเ่ กินรอ้ ยละเท่ำใดของจำนวนเบ้ียประกันภัย ท่ไี ดร้ ับในรอบระยะเวลำบญั ชี ก. 35 ข. 40 ค. 60 ง. 65 38. บรษิ ทั ท่ีได้รบั เงนิ ปันผลจำกกิจกำรร่วมค้ำ ไม่ต้องนำเงินปันผลมำรวมเป็นรำยได้ ต่อเมื่อได้รับเงิน ปันผลเปน็ จำนวนเท่ำไรของรำยไดท้ ้ังหมดของบรษิ ัท ก. ไมเ่ กนิ ร้อยละ 5 ข. ไมเ่ กินร้อยละ 10 ค. ไมเ่ กนิ ร้อยละ 20 ง. ไม่จำกดั จำนวน 39. บรษิ ัทซ้ือทีด่ ินมำเพื่อสร้ำงอำคำรสำนักงำน ข้อใดเป็นรำยจ่ำยในกำรคำนวณกำไรสุทธิ ก. คำ่ ปรบั สภำพทดี่ นิ ข. คำ่ ภำษีในกำรซอื้ ทีด่ นิ ค. ค่ำธรรมเนยี มในกำรโอนท่ีดิน ง. ทุกข้อมใิ ช่รำยจำ่ ยในกำรคำนวณกำไรสุทธิ 40. จำนวนเงินค่ำรบั รองและค่ำบรกิ ำรใหน้ ำมำหักเปน็ รำยจำ่ ยไดจ้ ะตอ้ งมีจำนวนสูงสุดไมเ่ กนิ เทำ่ ไร ก. 1 ล้ำนบำท ข. 5 ลำ้ นบำท ค. 10 ล้ำนบำท ง. 20 ลำ้ นบำท 41. บริษัทท่ีได้รับกำรส่งเสริมกำรลงทุน จ่ำยเงินปันผลในระหว่ำงที่บริษัทได้รับยกเว้นภำษีเงินได้นิติ บคุ คล บรษิ ัทจะตอ้ งหักภำษี ณ ท่ีจ่ำยในอัตรำรอ้ ยละเทำ่ ใด ก. 5 ข. 10 ค. 20 ง. ไมต่ อ้ งหักภำษี 42. บุคคลตำมข้อใดที่รับยกเว้นภำษีเงินได้จำกเงินปันผลจำกกิจกำรท่ีได้รับกำรส่งเสริมกำรลงทุนซ่ึง ได้รับยกเวน้ ภำษีเงนิ ไดน้ ิติบคุ คล ก. บคุ คลธรรมดำ ข. หำ้ งห้นุ ส่วนจำกัด

8 ค. บริษัทจำกดั ง. ไดร้ บั ยกเวน้ ทกุ ขอ้ 43. บรษิ ัททีต่ ้ังขึ้นตำมกฎหมำยของต่ำงประเทศและกระทำกิจกำรในที่อื่น ๆ รวมทั้งประเทศไทย โดย ประกอบกิจกำรขนส่งผ่ำนประเทศต่ำง ๆ ในกรณีรับขนคนโดยสำรให้เสียภำษีในอัตรำร้อยละ เท่ำใดของค่ำโดยสำรค่ำธรรมเนียม และประโยชน์อ่ืนใดที่เรียกเก็บในประเทศไทยก่อนหักรำยจ่ำย ใด ๆ เน่อื งในกำรรับขนคนโดยสำรนัน้ ก. 1 ข. 3 ข. 5 ง. 7 44. มูลนิธหิ รอื สมำคมท่ีประกอบกิจกำรมรี ำยไดซ้ ่ึงอยใู่ นเกณฑ์ต้องเสยี ภำษีเงนิ ไดแ้ ล้ว ตอ้ งเสียภำษี เงินไดใ้ นอตั รำร้อยละเท่ำใดของรำยไดก้ ่อนหักรำยจ่ำยใด ๆ สำหรับเงนิ ไดต้ ำมมำตรำ 40 (8) ก. 2 ข. 4 ค. 6 ง. 8 45. บริษทั ที่จำหน่ำยเงินกำไรหรือเงินประเภทอ่ืนใดที่กันไว้จำกกำไรหรือที่ถือได้ว่ำเป็นเงินกำไรออกไป จำกประเทศไทย ให้เสียภำษีเงินได้โดยหักจำกจำนวนเงินที่จำหนำ่ ยนั้นในอตั รำรอ้ ยละเทำ่ ใด ก. 5 ข. 10 ค. 15 ง. 20 46. บริษัทที่ต้ังข้ึนตำมกฎหมำยของต่ำงประเทศ มิได้ประกอบกิจกำรในประเทศไทย มีเงินได้ พึงประเมินตำม มำตรำ 40 (2) (3) (4) (5) หรือ (6) ท่ีจ่ำยจำกหรือในประเทศไทยจะต้องถูกหัก ภำษี ณ ทีจ่ ำ่ ยในอตั รำรอ้ ยละเทำ่ ใด ก. 5 ข. 10 ค. 15 ง. 20 47. บริษัทที่ต้ังขึ้นตำมกฎหมำยของต่ำงประเทศ มิได้ประกอบกิจกำรในประเทศไทย มีเงินได้ พึงประเมิน ตำม มำตรำ 40) (4) (ข) ท่ีจ่ำยจำกหรือในประเทศไทย จะต้องถูกหักภำษี ณ ท่ีจ่ำย ในอัตรำรอ้ ยละเท่ำใด ก. 5 ข. 10 ค. 15 ง. 20 48. เจำ้ พนกั งำนผ้จู ำ่ ยเงินของรฐั บำล องค์กำรของรัฐบำล เทศบำล หรือองค์กำรบริหำรรำชกำรท้องถิ่น อนื่ ที่จำ่ ยเงนิ ไดพ้ งึ ประเมินตำมมำตรำ 40 ใหแ้ ก่บริษทั หรือหำ้ งหนุ้ ส่วนนิติบุคคลครั้งหน่ึง ๆ ต้ังแต่ 500 บำทขึน้ ไป ใหห้ กั ภำษเี งนิ ได้ ณ ทจ่ี ่ำยในอตั รำร้อยละเทำ่ ใด ก. 1 ข. 5 ค. 10 ง. 15 49. บุคคล ห้ำงหุ้นส่วน บริษัท สมำคม หรือคณะบุคคล ผู้จ่ำยเงินได้พึงประเมินตำมมำตรำ 40 (8) เฉพำะท่ีจ่ำยให้แก่บริษัทหรือห้ำงหุ้นส่วนนิติบุคคล ซึ่งเป็นผู้ขำยหรือโอนอสังหำริมทรัพย์ ให้หัก ภำษีเงินได้ ณ ทีจ่ ่ำยในอตั รำรอ้ ยละเทำ่ ใด ก. 1 ข. 5 ค. 10 ง. 15 50. กำรจ่ำยคำ่ ซื้อพืชผลทำงกำรเกษตร ต้องหกั ภำษี ณ ที่จ่ำยในอัตรำร้อยละเทำ่ ใด

9 ก. 0.75 ข.1 ค. 5 ง. 10 51. กำรจำ่ ยรำงวลั ในกำรประกวด กำรแข่งขนั กำรชิงโชค หรือกำรอื่นใดอันมีลักษณะทำนองเดียวกัน ต้องหักภำษี ณ ท่ีจ่ำยในอัตรำรอ้ ยละเทำ่ ใด ก. 0.75 ข. 1 ค. 5 ง. 10 52. กำรจำ่ ยคำ่ แสดงให้แก่นักแสดงสำธำรณะ ต้องหกั ภำษี ณ ท่จี ่ำยในอัตรำร้อยละเทำ่ ใด ก. 0.75 ข. 1 ค. 5 ง. 10 53. กำรจ่ำยรำงวัล สว่ นลด หรือประโยชน์ใด ๆ เนื่องจำกกำรส่งเสรมิ กำรขำย ต้องหกั ภำษี ณ ที่จำ่ ย ในอตั รำร้อยละเทำ่ ใด ก. 1 ข. 3 ค. 5 ง. 10 54. กำรจำ่ ยคำ่ โฆษณำ ต้องหักภำษี ณ ที่จ่ำยในอตั รำร้อยละเทำ่ ใด ก. 1 ข. 2 ค. 5 ง. 10 55. กำรจำ่ ยคำ่ เบ้ียประกนั วินำศภยั ต้องหักภำษี ณ ท่ีจ่ำยในอัตรำร้อยละเท่ำใด ก. 1 ข. 2 ค. 5 ง. 10 56. บริษัทเอ จำกัด จดทะเบียนในประเทศอังกฤษ มำประกอบกิจกำรในประเทศไทย ส่งเงินกำไร บำงส่วน ไป ให้สำนักงำนใหญ่ในประเทศอังกฤษ จำนวน 7,000,000 บำท บริษัท เอ จำกัด ตอ้ งเสียภำษเี ป็นเงนิ เท่ำไร ก. 500,000 บำท ข. 600,000 บำท ก.700,000 บำท ง. 800,000 บำท 57. ในรอบระยะเวลำบญั ชีต่ำง ๆ บริษัทแดง จำกัด มีผลกำไรและขำดทุนดังน้ี รอบระยะเวลำบัญชี 2550 ขำดทนุ สทุ ธิ 600,000 บำท รอบระยะเวลำบัญชี 2551 ขำดทนุ สุทธิ 300,000 บำท รอบระยะเวลำบัญชี 2552 กำไรสุทธิ 100,000 บำท รอบระยะเวลำบัญชี 2553 กำไรสทุ ธิ 200,000 บำท รอบระยะเวลำบัญชี 2554 ขำดทนุ สทุ ธิ 100,000 บำท รอบระยะเวลำบัญชี 2555 กำไรสทุ ธิ 200,000 บำท รอบระยะเวลำบัญชี 2556 กำไรสทุ ธิ 1,000,000 บำท คงเหลือกำไรสุทธิที่บริษัทแดง จำกัด ต้องนำมำเสียภำษีในรอบระยะเวลำบัญชี 2556 เป็นเงิน เทำ่ ไร ก. 400,000 บำท ข. 500,000 บำท ค. 600,000 บำท ง. 700,000 บำท

10 58. เงินท่ีจ่ำยคืนส่วนที่เกินกว่ำเงินทุนที่ผู้ถือหุ้นได้รับ เป็นผลประโยชน์ท่ีได้จำกกำรที่บริษัท เลิกกนั ซ่ึงตีรำคำเปน็ เงินไดเ้ กนิ กวำ่ ทล่ี งทนุ เขำ้ ลกั ษณะเปน็ เงินได้พึงประเมินตำมมำตรำ 40 (4) (ฉ) แหง่ ประมวลรษั ฎำกร เมื่อจ่ำยให้แก่ผู้ซ่ึงมิได้อยู่ในประเทศไทย ให้คำนวณหักภำษีไว้ในอัตรำ ร้อยละเท่ำไร ก. 5 ข. 10 ก. 15 ง. 20 59. กำรให้บริกำรขนส่งสินค้ำแต่เพียงอย่ำงเดียว และกำรให้บริกำรขนส่งสินค้ำภำยในบริเวณ คลังสนิ คำ้ ของลูกคำ้ โดยนำสนิ ค้ำออกจำกคลังสนิ ค้ำของลกู ค้ำไปส่งยังสถำนท่ีที่ลูกค้ำกำหนด ถือ เป็นกำรให้บริกำรขนส่งในรำชอำณำจักร ผู้จ่ำยเงินท่ีเป็นบริษัทหรือห้ำงหุ้นส่วนนิติบุคคล มี หน้ำทตี่ อ้ งหักภำษี ณ ทจี่ ่ำยในอตั รำรอ้ ยละเทำ่ ไร ก. 1 ข. 3 ค. 5 ง. 7 60. บริษัทได้รบั จ้ำงให้คำปรกึ ษำทำงด้ำนวิศวกรรมและสง่ิ แวดลอ้ ม โดยส่งเจ้ำหน้ำท่ีไปควบคุมงำนใน ประเทศลำว ให้แก่บริษัทท่ีต้ังขึ้นตำมกฎหมำยไทย เข้ำลักษณะเป็นกำรให้บริกำรนอก รำชอำณำจกั ร เมื่อได้รบั คำ่ จำ้ ง บรษิ ทั ผ้จู ่ำยเงนิ ไดต้ ้องหักภำษี ณ ท่ีจ่ำยในอตั รำร้อยละเทำ่ ไร ก. 1 ข. 2 ค. 3 ง. 4 61. เงินไดท้ ี่บริษทั ไดร้ ับจำกลูกคำ้ จำกกำรรวบรวมรำ้ นอำหำรท่ีมคี ุณภำพและบริกำรท่ีดี จดั พิมพ์เป็น หนงั สือรำยปี ถอื เป็นคำ่ โฆษณำ เข้ำลกั ษณะเป็นเงินได้พึงประเมนิ ตำมมำตรำ 40 (8) แหง่ ประมวลรัษฎำกร เม่ือบริษัทลกู ค้ำจำ่ ยเงินไดด้ ังกลำ่ วมหี นำ้ ทตี่ ้องหักภำษี ณ ท่ีจ่ำยในอัตรำร้อยละ เท่ำไร ก. 1 ข. 2 ค. 3 ง. 4 62. สำยกำรบินมำเลเซียแอร์ไลน์มีเงินได้จำกค่ำโดยสำรที่เรียกเก็บในประเทศไทยก่อนหักรำยจ่ำย ใด ๆ เน่ืองในกำรรับขนคนโดยสำรเป็นเงิน 50,000,000 บำท ในปี พ.ศ. 2556 ให้ทำกำรบันทึก บัญชีเงินไดค้ ่ำโดยสำรและภำษเี งินไดท้ ีบ่ รษิ ทั จะต้องเสีย ณ วันสุดทำ้ ยของรอบระยะเวลำบญั ชี กำรบันทกึ บญั ชีรำยไดค้ ่ำโดยสำรและภำษีเงนิ ไดท้ ี่บริษทั จะต้องเสีย เดบิต เงนิ สด 50,000,000 เครดิต ภำษีเงนิ ได้นติ ิบคุ คลค้ำงจ่ำย 1,500,000 รำยไดค้ ่ำโดยสำร 48,500,000 63. จำกข้อ 62. ให้ทำกำรบันทึกบัญชีเม่ือสำยกำรบินมำเลเซียแอร์ไลน์ นำเงินภำษีไปชำระให้แก่ กรมสรรพำกรภำยใน 150 วันนบั แตว่ ันสุดทำ้ ยของรอบระยะเวลำบัญชี กำรบนั ทึกบัญชีเมื่อสำยกำรบินมำเลเซียแอรไ์ ลน์ นำเงนิ ภำษไี ปชำระให้แก่กรมสรรพำกร เดบิต ภำษเี งนิ ได้นติ ิบุคคลค้ำงจำ่ ย 1,500,000 เครดติ เงนิ สด 1,500,000

11 64. สมำคมมรี ำยได้จำกกำรแสดงดนตรีเป็นเงิน 1,000,000 บำท ให้ทำกำรบันทึกบัญชีเงินได้และภำษี เงนิ ได้ทส่ี มำคมจะต้องเสีย ณ วนั สดุ ทำ้ ยของรอบระยะเวลำบญั ชี (สำหรบั สมำคมทไ่ี มไ่ ดร้ บั ยกเว้น ภำษ)ี กำรบนั ทึกบัญชีเม่ือสมำคมมีรำยไดจ้ ำกกำรแสดงดนตรี เดบิต เงินสด 1,000,000 เครดติ ภำษีเงินได้นิตบิ ุคคลคำ้ งจำ่ ย 20,000 รำยได้ 980,000 65. จำกข้อ 64. ให้ทำกำรบันทึกบัญชีเม่ือสมำคม นำเงินภำษีไปชำระให้แก่กรมสรรพำกรภำยใน 150 วนั นับแตว่ ันสดุ ทำ้ ยของรอบระยะเวลำบัญชี กำรบันทึกบัญชีเมื่อสมำคมนำเงินภำษีไปชำระให้แก่กรมสรรพำกรภำยใน 150 วันนับ แตว่ นั สุดทำ้ ยของรอบระยะเวลำบญั ชี เดบิต ภำษเี งนิ ได้นติ ิบุคคลคำ้ งจำ่ ย 20,000 เครดิต เงนิ สด 20,000 66. บริษัทเอ กรุงเทพฯ จำกัด ซึ่งเป็นสำขำของบริษัทเอ จำกัด ในประเทศญี่ปุ่น ต้องกำรส่งเงินกำไร จำนวน 100,000,000 บำทไปยังประเทศญ่ีปุ่น ให้ทำกำรบันทึกบัญชีเม่ือบริษัทเอ กรุงเทพฯ จำกัด ตอ้ งกำรสง่ เงนิ กำไรไปยังประเทศญปี่ ุ่น กำรบนั ทกึ บญั ชเี มือ่ บริษัทเอ กรงุ เทพฯ จำกดั ตอ้ งกำรสง่ เงนิ กำไรไปยังประเทศญี่ปุ่น เดบิต เงินสด 100,000,000 เครดิต ภำษีเงินได้นิติบุคคลคำ้ งจำ่ ย 10,000,000 จำหน่ำยเงนิ กำไร 90,000,000 67. จำกข้อ 66. ให้ทำกำรบันทึกบัญชีเมื่อบริษัทเอ กรุงเทพฯ จำกัด นำเงินภำษีไปชำระให้แก่ กรมสรรพำกร กำรบันทึกบัญชีเม่อื บริษัทเอ กรุงเทพฯ จำกัด นำเงินภำษไี ปชำระให้แกก่ รมสรรพำกร เดบติ ภำษเี งินได้นติ ิบุคคลค้ำงจ่ำย 10,000,000 เครดิต เงนิ สด 10,000,000 68. บริษัทบี จำกัด ในประเทศอังกฤษได้รับค่ำนำยหน้ำจำกกำรขำยสินค้ำให้บริษัทเอ จำกัด ในประเทศไทย เป็นเงิน 2,000,000 บำท ให้ทำกำรบันทึกบัญชีเมื่อบริษัทเอ จำกัด จ่ำยค่ำ นำยหน้ำให้บรษิ ัทบี จำกัด กำรบนั ทึกบัญชเี ม่อื บริษัทเอ จำกดั จำ่ ยเงินคำ่ นำยหน้ำให้แก่บรษิ ทั บี จำกดั เดบิต คำ่ นำยหน้ำ 2,000,000 เครดิต ภำษเี งินได้หกั ณ ทจ่ี ำ่ ยค้ำงจ่ำย 300,000 เงนิ สด 1,700,000 69. จำกข้อ 68. ใหท้ ำกำรบันทกึ บญั ชีเมือ่ บรษิ ัทเอ จำกดั นำเงนิ ภำษหี ัก ณ ทจ่ี ำ่ ย ส่งกรมสรรพำกร กำรบันทึกบัญชเี ม่ือบรษิ ทั เอ จำกดั นำเงนิ ภำษหี กั ณ ที่จ่ำย ส่งกรมสรรพำกร เดบติ ภำษีเงินไดห้ กั ณ ท่ีจำ่ ยค้ำงจ่ำย 300,000 เครดติ เงนิ สด 300,000

12 70. บรษิ ทั ก. จำกัด จ่ำยค่ำลิขสทิ ธิ์ใหแ้ ก่สำนักพิมพ์เอ ในประเทศอังกฤษเปน็ เงิน 1,500,000 บำท ให้ ทำกำรบันทึกบญั ชเี มื่อบริษัท ก. จำกดั จำ่ ยคำ่ ลิขสิทธใ์ิ ห้แก่สำนกั พมิ พเ์ อ กำรบันทึกบญั ชี เม่ือบริษทั ก. จำกดั จำ่ ยคำ่ ลิขสทิ ธ์ใิ ห้แก่สำนกั พิมพ์เอ เดบิต ค่ำลิขสทิ ธ์ิ 1,500,000 เครดิต ภำษเี งนิ ได้หัก ณ ทีจ่ ่ำยคำ้ งจ่ำย 225,000 เงนิ สด 1,275,000 71. จำกขอ้ 70. ให้ทำกำรบันทกึ บัญชีเมอ่ื บรษิ ทั เอ จำกดั นำเงินภำษหี ัก ณ ทีจ่ ำ่ ย สง่ กรมสรรพำกร กำรบนั ทึกบญั ชีเมื่อบริษทั ก. จำกดั นำเงินภำษีเงนิ ไดห้ กั ณ ทีจ่ ำ่ ย สง่ กรมสรรพำกร เดบิต ภำษเี งนิ ไดห้ กั ณ ทีจ่ ่ำยค้ำงจ่ำย 225,000 เครดิต เงินสด 225,000 72. บรษิ ทั ก. จำกดั จำ่ ยดอกเบี้ยเงินก้ยู ืมใหแ้ ก่ธนำคำรบี จำกัด ในต่ำงประเทศ เป็นเงิน 20,000,000 บำท ให้ทำกำรบนั ทกึ บญั ชเี มอื่ บรษิ ทั ก. จำกดั จ่ำยดอกเบีย้ เงนิ กยู้ มื ใหแ้ กธ่ นำคำรบี จำกัด กำรบนั ทึกบญั ชเี มือ่ บริษัท ก. จำกดั จำ่ ยดอกเบยี้ เงนิ กยู้ ืมใหธ้ นำคำรบี จำกดั เดบิต ดอกเบ้ยี จำ่ ย 20,000,000 เครดิต ภำษีเงินได้หกั ณ ท่จี ่ำยคำ้ งจ่ำย 3,000,000 เงินสด 17,000,000 73. จำกข้อ 72. ใหท้ ำกำรบนั ทึกบัญชเี ม่อื บริษัทเอ จำกดั นำเงนิ ภำษหี ัก ณ ทีจ่ ำ่ ย ส่งกรมสรรพำกร กำรบันทกึ บญั ชเี มือ่ บริษทั ก. จำกัด นำเงนิ ภำษเี งินไดห้ ัก ณ ที่จ่ำย ส่งกรมสรรพำกร เดบติ ภำษีเงนิ ไดห้ กั ณ ท่ีจำ่ ยคำ้ งจ่ำย 3,000,000 เครดิต เงนิ สด 3,000,000 74. บริษัทบี จำกัด ซึ่งตั้งอยู่ท่ีประเทศมำเลเซีย ได้รับค่ำเช่ำสถำนที่แสดงสินค้ำจำกบริษัทเอ จำกัด ซึ่งอยู่ท่ีประเทศไทย เป็นเงิน 1,000,000 บำท ให้ทำกำรบันทึกบัญชีเมื่อบริษัท ก. จำกัด จ่ำยค่ำ เชำ่ สถำนทใ่ี ห้แก่บรษิ ัทบีจำกดั กำรบันทกึ บญั ชเี ม่ือบรษิ ทั เอ จำกัดจำ่ ยเงนิ ค่ำเชำ่ สถำนที่ใหแ้ กบ่ รษิ ัทบี จำกดั เดบิต คำ่ เช่ำสถำนที่ 1,000,000 เครดติ ภำษเี งินไดห้ กั ณ ทจี่ ำ่ ยคำ้ งจ่ำย 150,000 เงนิ สด 850,000 75. จำกขอ้ 74. ใหท้ ำกำรบันทกึ บญั ชีเมือ่ บรษิ ัทเอ จำกดั นำเงนิ ภำษีหัก ณ ที่จ่ำย ส่งกรมสรรพำกร กำรบนั ทกึ บัญชีเมื่อบริษัทเอจำกัดนำเงนิ ภำษเี งินได้หัก ณ ที่จำ่ ย ส่งกรมสรรพำกร เดบิต ภำษเี งินได้หัก ณ ที่จำ่ ยค้ำงจำ่ ย 150,000 เครดติ เงนิ สด 150,000 76. บรษิ ัทยูพี จำกดั ซ่ึงต้งั อยู่ที่ประเทศสิงคโปร์ ได้รบั ค่ำจ้ำงสอบบญั ชีจำกบริษัทสินสมทุ ร จำกดั เป็น จำนวนเงิน 500,000 บำท ให้ทำกำรบันทึกบญั ชเี มื่อบรษิ ัทสินสมทุ ร จำกดั จำ่ ยค่ำจ้ำงสอบบัญชี ใหแ้ ก่บริษัทยูพี จำกดั กำรบนั ทึกบัญชเี มอื่ บรษิ ทั สินสมทุ ร จำกัด จำ่ ยเงินค่ำจำ้ งสอบบัญชีให้แก่บริษทั ยพู ี จำกัด

13 เดบิต ค่ำจ้ำง 500,000 เครดติ ภำษเี งินได้หัก ณ ทจี่ ำ่ ยคำ้ งจ่ำย 75,000 เงนิ สด 425,000 77.จำกข้อ 76. ให้ทำกำรบันทึกบัญชีเม่ือบริษัทสินสมุทร จำกัด นำเงินภำษีหัก ณ ที่จ่ำย ส่งกรมสรรพำกร กำรบันทกึ บัญชเี ม่ือบริษัทสินสมุทร จำกัดนำเงนิ ภำษเี งินได้หกั ณ ท่จี ำ่ ย ส่งกรมสรรพำกร เดบติ ภำษเี งินไดห้ ัก ณ ท่จี ำ่ ยค้ำงจ่ำย 75,000 เครดติ เงินสด 75,000 78. วิทยำลัยพณิชยกำรบำงนำซ่ึงเป็นหน่วยรำชกำร จ่ำยค่ำซ่อมแซมอำคำรของวิทยำลัยให้แก่บริษัท เขียว จำกัดเป็นเงิน 1,000,000 บำท ให้ทำกำรบันทึกบัญชีเมื่อวิทยำลัยจ่ำยค่ำซ่อมแซมอำคำร ใหแ้ กบ่ รษิ ัทเขยี ว จำกดั กำรบันทึกบญั ชีเม่อื วิทยำลยั จ่ำยเงินค่ำซอ่ มแซมอำคำรให้แกบ่ ริษทั เขียว จำกดั เดบิต ค่ำซอ่ มแซม 1,000,000 เครดิต ภำษเี งนิ ได้หกั ณ ทจี่ ่ำยค้ำงจ่ำย 10,000 เงนิ สด 990,000 79. บริษัทท่ีดินไทย จำกัด ขำยท่ีดินให้กับบริษัทจงเจริญ จำกัด เป็นเงิน 2,000,000 บำท ให้ทำกำร บนั ทกึ บญั ชีเมือ่ บริษทั จงเจรญิ จำกัด จ่ำยเงินใหแ้ กบ่ รษิ ทั ที่ดนิ ไทย จำกัด กำรบันทึกบัญชีเม่ือบริษัทจงเจริญ จำกัด จ่ำยเงินค่ำซ้ืออสังหำริมทรัพย์ให้แก่บริษัทท่ีดิน ไทยจำกัด ต้องหักภำษีเงินได้หัก ณ ท่ีจ่ำยและนำส่งให้แก่พนักงำนเจ้ำหน้ำท่ีขณะจดทะเบียนสิทธิ และนติ กิ รรมซ้อื ขำยอสงั หำริมทรพั ย์ เดบิต อสงั หำรมิ ทรัพย์ 2,000,000 เครดิต ภำษีเงนิ ได้หกั ณ ที่จ่ำย 20,000 เงนิ สด 1,980,000 80. บริษัทผู้ผลิตอำหำรสัตว์จ่ำยเงินค่ำซื้อข้ำวโพดให้แก่ชำวไร่ เป็นเงิน 200,000 บำท ให้ทำกำร บนั ทกึ บญั ชเี มอื่ บริษัทผผู้ ลิตอำหำรสตั ว์จ่ำยเงนิ ให้แกช่ ำวไร่ กำรบนั ทกึ บัญชีเมอื่ บรษิ ทั ผผู้ ลิตอำหำรสัตวจ์ ่ำยเงินค่ำซอื้ ขำ้ วโพดให้แกช่ ำวไร่ เดบิต ซอ้ื 200,000 เครดติ ภำษีเงินไดห้ กั ณ ทีจ่ ำ่ ยค้ำงจำ่ ย 1,500 เงินสด 198,500 81. บริษัท ก. จำกัด จ่ำยเงินรำงวัลจำกกำรชิงโชคที่บริษัท ก. จำกัด จัดขึ้นให้แก่นำย ข. เป็นเงิน 50,000 บำท ใหท้ ำกำรบันทกึ บญั ชีเมื่อบริษทั ก. จำกดั จำ่ ยเงินรำงวลั จำกกำรชิงโชคให้แก่นำย ข. กำรบนั ทกึ บัญชีเมื่อบรษิ ัท ก. จำกัด จำ่ ยเงินรำงวัลจำกกำรชิงโชคให้แก่นำย ข. เดบิต รำงวลั 50,000 เครดิต ภำษีเงินไดห้ กั ณ ทจี่ ำ่ ยคำ้ งจำ่ ย 2,500

14 เงนิ สด 47,500 82. บริษัทประกอบกิจกำรจัดกำรแสดงคอนเสิร์ต จ่ำยเงินให้แก่นักร้องที่มำร้องเพลงเป็นเงิน 200,000 บำท ใหท้ ำกำรบนั ทึกบญั ชีเมื่อบริษัทเงินคำ่ จำ้ งร้องเพลงให้แก่นักร้อง กำรบันทึกบัญชีเมื่อบริษัทประกอบกิจกำรจัดกำรแสดงคอนเสิร์ต จ่ำยเงินให้แก่ นักร้องที่มำร้องเพลง เดบิต ค่ำจ้ำง 200,000 เครดิต ภำษีเงินได้หกั ณ ทจ่ี ำ่ ยคำ้ งจ่ำย 10,000 เงินสด 190,000 83. ธนำคำรจำ่ ยดอกเบี้ยเงินฝำกให้แก่บริษทั ก. จำกดั เป็นเงิน 500,000 บำท ให้ทำกำรบันทกึ บัญชี เม่ือธนำคำรจำ่ ยดอกเบ้ียเงินฝำกให้แก่บริษัท ก. จำกัด กำรบนั ทกึ บัญชีเมื่อธนำคำรจ่ำยดอกเบย้ี เงนิ ฝำกใหแ้ ก่บรษิ ัท ก. จำกดั เดบิต ดอกเบี้ยจำ่ ย 500,000 เครดิต ภำษเี งินได้หัก ณ ทจ่ี ำ่ ยค้ำงจ่ำย 5,000 เงนิ สด 495,000 84. ธนำคำรจ่ำยดอกเบี้ยเงนิ ฝำกใหแ้ ก่มลู นธิ ิเปน็ เงนิ 200,000 บำท ให้ทำกำรบันทึกบัญชีเม่ือ ธนำคำร จำ่ ยดอกเบ้ยี เงินฝำกให้แก่มลู นธิ ิ กำรบนั ทกึ บญั ชเี มื่อธนำคำรจ่ำยดอกเบี้ยเงินฝำกใหแ้ กม่ ูลนธิ ิ เดบิต ดอกเบ้ียจำ่ ย 200,000 เครดติ ภำษเี งินไดห้ ัก ณ ทจ่ี ่ำยค้ำงจำ่ ย 20,000 เงนิ สด 180,000 85. บริษัท ก. จำกัด จ้ำงบริษัทต่ำงประเทศที่ไม่มีสำนักงำนสำขำต้ังอยู่เป็นกำรถำวรในประเทศไทยทำ ของเป็นเงิน 2,000,000 บำท ให้ทำกำรบันทึกบัญชีเม่ือบริษัท ก. จำกัด จ่ำยเงินให้แก่บริษัท ตำ่ งประเทศ กำรบันทึกบัญชีเม่ือบริษัท ก. จำกัด จ่ำยเงินค่ำจ้ำงทำของให้แก่บริษัทต่ำงประเทศที่ไม่มี สำนักงำนสำขำตง้ั อยู่เปน็ กำรถำวรในประเทศไทย เดบิต คำ่ จ้ำง 2,000,000 เครดิต ภำษเี งนิ ได้หัก ณ ทีจ่ ำ่ ยค้ำงจ่ำย 100,000 เงนิ สด 1,900,000 86. บรษิ ทั ก. จำกัด จ่ำยเงินปนั ผลให้แก่บริษัท ข. จำกัด เป็นเงิน 2,000,000 บำท ให้ทำกำรบันทึก บัญชเี มื่อบริษทั ก. จำกัด จำ่ ยเงนิ ปันผลใหแ้ กบ่ ริษัท ข. จำกัด กำรบันทึกบญั ชีเมอ่ื บริษัท ก. จำกัด จำ่ ยเงินปันผลใหแ้ กบ่ รษิ ัท ข. จำกัด เดบิต เงนิ ปนั ผลจ่ำย 2,000,000 เครดิต ภำษีเงนิ ได้หัก ณ ท่จี ำ่ ยค้ำงจ่ำย 200,000

15 เงนิ สด 1,800,000 87. บริษัท ก. จำกัด จ่ำยเงินคำ่ เชำ่ อำคำรให้แกบ่ ริษัท ข. จำกัด เปน็ เงนิ 2,000,000 บำท ใ ห้ ท ำ กำรบนั ทกึ บัญชเี ม่ือบรษิ ัท ก. จำกัด จ่ำยเงนิ คำ่ เชำ่ อำคำรใหแ้ ก่บริษัท ข. จำกดั กำรบนั ทึกบัญชีเมื่อบรษิ ัท ก. จำกัด จ่ำยเงินค่ำเช่ำอำคำรใหแ้ กบ่ รษิ ัท ข. จำกดั เดบิต คำ่ เช่ำอำคำร 2,000,000 เครดิต ภำษเี งินได้หกั ณ ทจ่ี ำ่ ยคำ้ งจ่ำย 100,000 เงนิ สด 1,900,000 88. บรษิ ัท ก. จำกดั จำ่ ยเงนิ คำ่ เช่ำอำคำรให้แกม่ ลู นิธิ ข. เปน็ เงิน 500,000 บำท ใหท้ ำกำรบนั ทึก บญั ชีเมอ่ื บรษิ ทั ก. จำกัด จ่ำยเงินค่ำเชำ่ อำคำรใหแ้ กม่ ลู นิธิ ข. กำรบันทกึ บัญชีเม่ือบริษัท ก. จำกดั จ่ำยเงนิ คำ่ เชำ่ อำคำรใหแ้ ก่มลู นิธิ ข. เดบิต ค่ำเช่ำอำคำร 500,000 เครดติ ภำษีเงนิ ได้หกั ณ ทจ่ี ำ่ ยคำ้ งจ่ำย 50,000 เงินสด 450,000 89. บริษัท ก. จำกัด จ่ำยเงินค่ำเช่ำเรือ ตำมกฎหมำยว่ำด้วยกำรส่งเสริมกำรพำณิชย์นำวีที่ใช้ในกำร ขนส่งสินค้ำระหว่ำงประเทศให้แก่บริษัท ข. จำกัด เป็นเงิน 2,000,000 บำท ให้ทำกำรบันทึก บัญชเี ม่ือบริษทั ก. จำกดั จ่ำยเงนิ ค่ำเชำ่ เรือให้แกบ่ ริษทั ข. จำกัด กำรบันทกึ บัญชเี มอื่ บรษิ ัท ก. จำกดั จ่ำยเงนิ ค่ำเช่ำเรอื ใหแ้ กบ่ รษิ ัท ข. จำกดั เดบิต คำ่ เช่ำเรือ 2,000,000 เครดิต ภำษเี งินไดห้ กั ณ ทจ่ี ำ่ ยคำ้ งจ่ำย 20,000 เงินสด 1,980,000 90. บริษทั ก. จำกัด จำ่ ยเงนิ คำ่ ซ้อื สัตวน์ ำ้ ให้แก่นำย ข. เปน็ เงิน 50,000 บำท ให้ทำกำรบันทกึ บญั ชี เม่อื บรษิ ัท ก. จำกดั จ่ำยเงนิ ค่ำซอ้ื สัตวน์ ้ำให้แก่นำย ข. กำรบนั ทกึ บัญชีเมอื่ บริษทั ก. จำกดั จำ่ ยเงนิ ค่ำซื้อสัตว์น้ำใหแ้ กน่ ำย ข. เดบิต ซอ้ื 50,000 เครดติ ภำษเี งินไดห้ กั ณ ท่ีจ่ำยคำ้ งจ่ำย 500 เงนิ สด 49,500 91. บริษัท ก. จำกัด จ่ำยค่ำนำยหน้ำให้แก่บริษัท ข. จำกัด เป็นเงิน 500,000 บำท ให้ทำกำรบันทึก บัญชเี มอื่ บริษทั ก. จำกดั จำ่ ยเงนิ ค่ำนำยหน้ำใหแ้ ก่บริษัท ข. จำกดั กำรบนั ทึกบญั ชีเมื่อบรษิ ัท ก. จำกดั จ่ำยค่ำนำยหน้ำให้แก่บรษิ ทั ข. จำกัด เดบิต ค่ำนำยหนำ้ 500,000 เครดติ ภำษเี งนิ ได้หกั ณ ทีจ่ ่ำยค้ำงจำ่ ย 15,000 เงินสด 485,000

16 92. บริษัท ก. จำกัด จ่ำยค่ำนำยหน้ำให้แก่สมำคม ข. เป็นเงิน 100,000 บำท ให้ทำกำรบันทึกบัญชี เมอ่ื บริษัท ก. จำกดั จ่ำยเงนิ คำ่ นำยหนำ้ ให้แก่สมำคม ข. กำรบันทกึ บัญชีเม่อื บริษัท ก. จำกดั จำ่ ยคำ่ นำยหนำ้ ให้แก่สมำคม ข. เดบิต ค่ำนำยหนำ้ 100,000 เครดิต ภำษเี งนิ ได้หกั ณ ท่จี ่ำยค้ำงจ่ำย 10,000 เงินสด 90,000 93. บริษัท ก. จำกัด จ่ำยค่ำกู๊ดวิลล์ให้แก่บริษัท ข. จำกัด เป็นเงิน 2,000,000 บำท ให้ทำกำรบันทึก บญั ชี เมอ่ื บริษทั ก. จำกัด จำ่ ยเงินคำ่ ก๊ดู วิลล์ใหแ้ ก่บริษัท ข. จำกดั กำรบันทึกบัญชเี มื่อบรษิ ัท ก. จำกดั จำ่ ยค่ำกู๊ดวลิ ลใ์ หแ้ กบ่ รษิ ทั ข. จำกดั เดบิต ค่ำกู๊ดวลิ ล์ 2,000,000 เครดิต ภำษเี งินได้หกั ณ ท่ีจำ่ ยคำ้ งจ่ำย 60,000 เงนิ สด 1,940,000 94. บริษัท ก. จำกดั จำ่ ยค่ำลขิ สทิ ธ์ใิ หแ้ กม่ ูลนิธิ ข. เป็นเงิน 100,000 บำท ให้ทำกำรบันทกึ บัญชเี ม่ือ บรษิ ทั ก. จำกัด จำ่ ยเงนิ ค่ำลิขสทิ ธ์ิใหแ้ ก่มลู นิธิ ข. กำรบันทกึ บญั ชีเมอ่ื บริษทั ก. จำกัด จำ่ ยค่ำลิขสิทธิ์ให้แกม่ ลู นิธิ ข. เดบิต ค่ำลิขสทิ ธ์ิ 100,000 เครดติ ภำษีเงินไดห้ กั ณ ที่จำ่ ยค้ำงจำ่ ย 10,000 เงนิ สด 90,000 95. บริษัท ก. จำกัด จ่ำยค่ำบริกำรรักษำควำมปลอดภัยให้แก่บริษัท ข. จำกัด เป็นเงิน 500,000 บำท ให้ทำกำรบันทึกบัญชีเมื่อบริษัท ก. จำกัด จ่ำยเงินค่ำบริกำรรักษำควำมปลอดภัยให้แก่บริษัท ข. จำกดั กำรบนั ทกึ บัญชี เมือ่ บรษิ ัท ก. จำกัด จำ่ ยค่ำบริกำรรกั ษำควำมปลอดภัยให้แก่บริษทั ข. จำกดั เดบิต ค่ำบรกิ ำร 500,000 เครดติ ภำษเี งินไดห้ กั ณ ทจี่ ำ่ ยค้ำงจำ่ ย 15,000 เงินสด 485,000 96. บรษิ ัท ก. จำกัด จำ่ ยคำ่ ส่งเสรมิ กำรขำยให้แกบ่ ริษัท ข. จำกัด เป็นเงิน 1,500,000 บำท ให้ทำกำร บนั ทกึ บญั ชเี มื่อบรษิ ัท ก. จำกัด จ่ำยเงินค่ำส่งเสรมิ กำรขำยให้แก่บรษิ ัท ข. จำกัด กำรบันทึกบญั ชีเมื่อบริษัท ก. จำกัด จำ่ ยคำ่ ส่งเสริมกำรขำยให้แก่บรษิ ทั ข. จำกดั เดบิต คำ่ ส่งเสริมกำรขำย 1,500,000 เครดิต ภำษเี งนิ ไดห้ ัก ณ ทจี่ ่ำยคำ้ งจำ่ ย 45,000 เงินสด 1,455,000 97. บริษัท ก. จำกัด จ่ำยค่ำโฆษณำให้แก่บริษัท ข. จำกัด เป็นเงิน 700,000 บำท ให้ทำกำรบันทึก บัญชเี มอ่ื บรษิ ัท ก. จำกัด จำ่ ยเงินค่ำโฆษณำใหแ้ กบ่ ริษทั ข. จำกดั กำรบนั ทึกบัญชีเมอื่ บรษิ ัท ก. จำกดั จำ่ ยคำ่ โฆษณำให้แก่บริษัท ข. จำกัด

17 เดบิต คำ่ โฆษณำ 700,000 เครดิต ภำษเี งนิ ได้หกั ณ ท่จี ำ่ ยคำ้ งจ่ำย 14,000 เงินสด 686,000 98. บริษัท ก. จำกัด จำ่ ยค่ำเบี้ยประกันภัยใหแ้ กบ่ ริษัท ข. ประกันภัย จำกัด เป็นเงิน 500,000 บำท ให้ ทำกำรบนั ทึกบัญชีเมื่อบรษิ ัท ก. จำกัด จ่ำยเงนิ คำ่ เบย้ี ประกันภยั ให้แก่บริษัท ข. ประกนั ภัย จำกดั กำรบันทึกบัญชีเมอ่ื บรษิ ทั ก. จำกัด จ่ำยค่ำเบย้ี ประกนั ภยั ให้แก่บรษิ ทั ข. ประกนั ภัย จำกดั เดบิต คำ่ เบี้ยประกนั 500,000 เครดติ ภำษเี งนิ ได้หัก ณ ที่จ่ำยคำ้ งจ่ำย 5,000 เงนิ สด 495,000 99. บรษิ ัท ก. จำกัด จ่ำยคำ่ ขนสง่ สินค้ำให้แก่บริษัท ข. จำกัด เปน็ เงิน 500,000 บำท ให้ทำกำรบันทึก บัญชีเมื่อบริษัท ก. จำกดั จ่ำยเงนิ คำ่ ขนส่งสินคำ้ ใหแ้ ก่บริษทั ข. จำกัด กำรบนั ทกึ บญั ชเี มอื่ บรษิ ทั ก. จำกดั จำ่ ยค่ำขนสง่ สินคำ้ ใหแ้ ก่บริษัท ข. จำกัด เดบิต ค่ำขนสง่ 500,000 เครดติ ภำษเี งินไดห้ กั ณ ทจี่ ่ำยค้ำงจำ่ ย 5,000 เงินสด 495,000 หนว่ ยท่ี 3 วธิ กี ารเสยี ภาษีเงินได้นิติบคุ คล แบบฝึกหดั ท้ายบท 1.ตอผนู้จ่ำทยี่ 1เงินซ่ึงใมหีหท้ นำเ้ำคทร่ีื่อหงักหภมำำษยีกณำกทำบี่จำ่ำทย (X) ลงหน้ำข้อท่ีถูกต้องที่สุด ถ้ำไม่นำเงินภำษีที่ตนมีหน้ำท่ีหักส่งอำเภอท้องท่ีภำยใน กำหนดเวลำ ตอ้ งรับผิดเสยี เงินเพม่ิ ร้อยละเท่ำใดตอ่ เดือนหรือเศษของเดือนของเงินภำษีท่ีต้องนำสง่ ก. 0.75 ข. 1.5 ค. 2 ง. 3 2. กำรขอคนื ภำษีอำกรและภำษที ีถ่ กู หกั ไว้ ณ ท่ีจำ่ ยและนำส่งแลว้ เปน็ จำนวนเงินเกนิ กว่ำท่ีควรต้องเสีย ภำษี หรือท่ีไม่มีหน้ำท่ีต้องเสีย ผู้มีสิทธิขอคืนต้องยื่นคำร้องขอคืนภำยในก่ีปี นับแต่วันสุดท้ำยแห่ง กำหนดเวลำยืน่ รำยกำรภำษี

18 ก. 1 ปี ข. 2 ปี ก. 3 ปี ง. 4 ปี 3. เงินภำษีทีไ่ ด้รบั คนื นั้น นิตบิ ุคคลผไู้ ด้รับคืนจะไดร้ บั ดอกเบี้ยในอตั รำร้อยละเท่ำใดต่อเดือนหรือเศษ ของเดือนโดยไมค่ ิดทบต้น ก. 1 ข. 2 ค. 3 ง. 4 4. บรษิ ทั จำกัดมีหน้ำท่เี สียภำษรี อบระยะเวลำบญั ชีละกี่คร้ัง ก. 1 ครง้ั ข. 2 ครงั้ ค. 3 ครง้ั ง. 4 คร้งั 5. หำ้ งหุ้นส่วนจำกัดมีหน้ำทเ่ี สียภำษรี อบระยะเวลำบญั ชลี ะก่คี รั้ง ก. 1 ครั้ง ข. 2 คร้งั ค. 3 ครั้ง ง. 4 คร้ัง 6. กำรเสียภำษีเงนิ ได้นติ บิ ุคคลกลำงปี ใหย้ น่ื รำยกำรตำมแบบภำยในก่เี ดอื น นบั แตว่ นั สดุ ทำ้ ยของ รอบระยะเวลำ 6 เดือนนบั แต่วันแรกของรอบระยะเวลำบัญชี ก. 1 เดอื น ข. 2 เดือน ค. 3 เดอื น ง. 4 เดอื น 7. บริษทั ใดไมต่ อ้ งเสยี ภำษีเมื่อถึงรอบระยะเวลำ 6 เดอื น นับแตว่ นั แรกของรอบระยะเวลำบญั ชี ก. บริษทั ซึ่งมรี อบระยะเวลำบัญชี 12 เดือน ข. บริษทั ซงึ่ มรี อบระยะเวลำบัญชีแรกนอ้ ยกวำ่ 12 เดอื น ค. บรษิ ทั ซึง่ มีรอบระยะเวลำบัญชีสดุ ทำ้ ยนอ้ ยกวำ่ 12 เดอื น ง. บริษัทซงึ่ มรี อบระยะเวลำบัญชแี รก หรอื รอบระยะเวลำบัญชีสดุ ท้ำยนอ้ ยกว่ำ 12 เดือน 8. เม่ือสิ้นรอบระยะเวลำบัญชี บริษัทที่มีหน้ำท่ีเสียภำษีปีละ 2 ครั้ง มีหน้ำท่ีต้องย่ืนแบบและชำระ ภำษีภำยในกว่ี ัน นบั แตว่ ันสุดทำ้ ยของรอบระยะเวลำบญั ชี ก. 60 วนั ข. 90 วัน ค. 120 วัน ง. 150 วนั 9. บรษิ ทั ทตี่ งั้ ขน้ึ ตำมกฎหมำยของต่ำงประเทศและกระทำกิจกำรขนส่งผ่ำนประเทศต่ำง ๆ รวมทงั้ ประเทศไทย จะต้องยื่นแบบและชำระภำษีภำยในกว่ี นั นบั แตว่ นั สุดท้ำยของรอบระยะเวลำบญั ชี ก. 60 วัน ข. 90 วัน ข. 120 วนั ง. 150 วนั 10. มูลนิธิหรือสมำคมที่ประกอบกิจกำรซ่ึงมีรำยได้ ต้องย่ืนแบบและชำระภำษีภำยในกำหนดกี่วัน นบั แตว่ นั สดุ ทำ้ ยของรอบระยะเวลำบญั ชี ก. 60 วัน ข. 90 วัน ค. 120 วัน ง. 150 วัน 11. มูลนธิ หิ รอื สมำคมทปี่ ระกอบกิจกำรซ่ึงมีรำยได้ ต้องยื่นแบบและชำระภำษีรอบระยะเวลำบัญชีละกี่ ครั้ง ก. 1 ครง้ั ข. 2 ครั้ง

19 ค. 3 ครง้ั ง. 4 ครั้ง 12. บริษัทหรือห้ำงหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งข้ึนตำมกฎหมำยไทยหรือตำมกฎหมำยของต่ำงประเทศและ กระทำกจิ กำรในประเทศไทย โดยเสยี ภำษจี ำกกำไรสุทธิ ตอ้ งยน่ื แบบ ภ.ง.ด. ใด ก. แบบ ภ.ง.ด. 50 ข. แบบ ภ.ง.ด. 51 ค. แบบ ภ.ง.ด. 52 ง. แบบ ภ.ง.ด. 53 13. บริษัทหรือห้ำงหุ้นส่วนนิติบุคคลท่ีต้องจัดทำประมำณกำรกำไรสุทธิ หรือขำดทุนสุทธิและต้องเสีย ภำษคี รึง่ รอบระยะเวลำบัญชี ตอ้ งย่ืนแบบ ภ.ง.ด. ใด ก. แบบ ภ.ง.ด. 50 ข. แบบ ภ.ง.ด. 51 ค. แบบ ภ.ง.ด. 52 ง. แบบ ภ.ง.ด. 53 14. บรษิ ทั หรือห้ำงห้นุ สว่ นนติ บิ ุคคลทต่ี ง้ั ขน้ึ ตำมกฎหมำยของต่ำงประเทศและดำเนินกิจกำรขน ส่งผ่ำน ประเทศตำ่ ง ๆ รวมทง้ั ประเทศไทย ตอ้ งยนื่ แบบ ภ.ง.ด. ใด ก. แบบ ภ.ง.ด. 50 ข. แบบ ภ.ง.ด. 51 ค. แบบ ภ.ง.ด. 52 ง. แบบ ภ.ง.ด. 53 15. กรณีท่ีรัฐบำล องค์กำรของรัฐบำล เทศบำล สุขำภิบำล หรือองค์กำรบริหำรรำชกำรส่วนท้องถิ่น เป็นผู้จ่ำยเงินได้พึงประเมินตำมมำตรำ 40 ให้แก่บริษัทหรือห้ำงหุ้นส่วนนิติบุคคลคร้ังหนึ่ง ๆ ตั้งแต่ 500 บำท ขน้ึ ไป และตอ้ งหกั ภำษี ณ ทจ่ี ำ่ ย ตอ้ งยน่ื แบบ ภ.ง.ด. ใด ก. แบบ ภ.ง.ด. 51 ข. แบบ ภ.ง.ด. 52 ข.แบบ ภ.ง.ด. 53 ง. แบบ ภ.ง.ด. 54 16. กรณีท่ีมีกำรจ่ำยเงินให้แก่บริษัท หรือห้ำงหุ้นส่วนนิติบุคคลคร้ังหน่ึง ๆ ตั้งแต่ 500 บำทข้ึนไปและ ต้องหัก ภำษี ณ ที่จำ่ ยตำมมำตรำ 3 เตรส ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด. ใด ก. แบบ ภ.ง.ด. 51 ข. แบบ ภ.ง.ด. 52 ค. แบบ ภ.ง.ด. 53 ง. แบบ ภ.ง.ด. 54 17. กรณีผู้จ่ำยเงินได้พึงประเมินตำมมำตรำ 40 (2) (3) (4) (5) หรือ (6) ให้แก่บริษัทหรือห้ำงหุ้นส่วน นิตบิ ุคคลท่ีตั้งขนึ้ ตำมกฎหมำยของต่ำงประเทศ และมิได้ประกอบกิจกำรในประเทศไทย และ ตอ้ งหกั ภำษีจำกเงินได้พึงประเมินทจี่ ำ่ ย ไม่วำ่ จะเป็นกำรจ่ำยจำกหรือในประเทศไทย ต้องย่นื แบบ ภ.ง.ด. ใด ก. แบบ ภ.ง.ด. 51 ข. แบบ ภ.ง.ด. 52 ค. แบบ ภ.ง.ด. 53 ง. แบบ ภ.ง.ด. 54 18. กรณีบริษทั หรอื ห้ำงหนุ้ สว่ นนิตบิ คุ คลทต่ี ั้งขน้ึ ตำมกฎหมำยของต่ำงประเทศและประกอบกิจกำร ใน ประเทศไทย จำหนำ่ ยเงนิ กำไรหรอื เงนิ ประเภทอื่นใดที่กนั ไวจ้ ำกกำไรหรือถือได้ว่ำเปน็ เงนิ ก ำ ไ ร ออกไปจำกประเทศไทย และตอ้ งเสียภำษเี งนิ ได้ในจำนวนท่ีจำหนำ่ ย ต้องย่ืนแบบ ภ.ง.ด. ใด ก. แบบ ภ.ง.ด. 51 ข. แบบ ภ.ง.ด. 52 ค. แบบ ภ.ง.ด. 53 ง. แบบ ภ.ง.ด. 54 19. มลู นิธิ หรือสมำคมท่ีมหี นำ้ ทีต่ ้องเสียภำษีเงินได้นติ ิบคุ คล ต้องยืน่ แบบ ภ.ง.ด. ใด ก. แบบ ภ.ง.ด. 52 ข. แบบ ภ.ง.ด. 53 ค. แบบ ภ.ง.ด. 54 ง. แบบ ภ.ง.ด. 55

20 20. ถ้ำผตู้ อ้ งเสยี ภำษีไม่ย่ืนรำยกำร หรือย่ืนรำยกำรแล้ว แต่ไม่ถูกต้องตำมควำมเป็นจริงหรือไม่บริบูรณ์ เจ้ำพนักงำนประเมินมีอำนำจมีอำนำจไต่สวนและส่ังให้ชำระภำษีที่ต้องเสียได้ภำยในอำยุควำมกี่ปี นับแต่วันพน้ กำหนดเวลำยื่นในกรณีทีผ่ เู้ สยี ภำษีมิไดย้ ่ืนรำยกำร ก. 5 ปี ข. 10 ปี ค. 15 ปี ง. 20 ปี หนว่ ยท่ี 4 การบันทึกบัญชภี าษีเงินได้นิตบิ คุ คล (เพ่มิ เติม) แบบฝกึ หดั ท้ายบท ตอนที่ 1 ให้ทำกำรบนั ทึกบัญชี 1. บริษัท ก. จำกัด ตัดสินใจว่ำลูกหน้ีรำย นำย ข. คงไม่นำเงินมำใช้หน้ีจำนวน 20,000 บำท อย่ำง แน่นอน จงึ ตดั จำหนำ่ ยลูกหนร้ี ำยน้เี ปน็ หน้ีสูญ ใหบ้ ันทกึ บัญชโี ดยไมต่ ้ังค่ำเผอื่ หน้สี งสยั จะสูญ กำรบันทึกบญั ชเี ปน็ ดงั นี้ เดบิต หนี้สญู 20,000 เครดติ ลกู หน้ี-นำย ข. 20,000 2. บรษิ ทั ก. จำกัด ประมำณว่ำจะมีหนสี้ ูญ 200,000 บำท ในปี 2556 ให้บันทึกบัญชีประมำณกำรหน้ี สงสัยจะสูญเม่อื สิน้ รอบระยะเวลำบญั ชี 2556 กำรบันทกึ บญั ชเี ป็นดังน้ี เดบติ หนี้สงสยั จะสญู 200,000 เครดิต คำ่ เผ่ือหนสี้ งสยั จะสญู 200,000 3. จำกข้อ 2. เมอ่ื วนั ท่ี 1 กรกฎำคม 2557 บรษิ ัท ก. จำกดั ตัดบญั ชลี ูกหน้ีเปน็ หนี้สูญ 100,000 บำท ให้บันทกึ บัญชี กำรบนั ทึกบญั ชีเป็นดังน้ี

21 เดบิต ค่ำเผอ่ื หนีส้ งสัยจะสูญ 100,000 เครดติ หนส้ี งสยั จะสูญ 100,000 เดบิต หน้ีสญู 100,000 เครดิต ลกู หนี้กำรค้ำ 100,000 4. บริษทั ก. จำกดั ได้จำหน่ำยนำย ข. ลกู หน้เี ปน็ หน้สี ญู ไปแลว้ ต่อมำ นำย ข. ได้นำเงินมำชำระหน้ี บำงสว่ นเปน็ เงนิ 5,000 บำท จำกจำนวนหน้ีท้งั หมด 20,000 บำท ใหบ้ ันทึกบัญชีหน้ีสูญไดร้ บั คนื กำรบนั ทึกบญั ชีเปน็ ดงั น้ี เดบติ ลกู หนี้-นำย ข. 5,000 เครดติ หนสี้ ูญได้รบั คนื 5,000 เดบิต เงนิ สด 5,000 เครดติ ลกู หนี้-นำย ข. 5,000 5. ลกู หนีไ้ ด้ชำระหนี้ที่ค้ำง 50,000 บำทใหแ้ กบ่ ริษัท ก. จำกดั และบริษทั ก. จำกัด ได้ให้สว่ นลดแก่ ลูกหนรี้ อ้ ยละ 5 ของยอดหน้ีท่คี ้ำง ให้ทำกำรบันทึกบญั ชีของบรษิ ัท ก. จำกดั กำรบนั ทกึ บัญชีเป็นดงั น้ี เดบติ เงนิ สด 47,500 ส่วนลดจ่ำย 2,500 เครดิต ลกู หน้กี ำรคำ้ 50,000 6. บรษิ ัท ก. จำกัด ได้ชำระหน้ีที่ค้ำง 60,000 บำทให้แก่เจ้ำหนี้ และบริษัท ก. จำกัด ได้รับส่วนลดจำก เจำ้ หนร้ี อ้ ยละ 5 ของยอดหนท้ี ีค่ ำ้ ง ใหท้ ำกำรบันทึกบัญชีของบรษิ ทั ก. จำกัด กำรบนั ทึกบัญชีเป็นดังน้ี เดบิต เจ้ำหนี้กำรคำ้ 60,000 เครดติ ส่วนลดรับ 3,000 เงนิ สด 57,000 7. วันที่ 31 ธันวำคม 2556 บรษิ ทั ก. จำกดั ไดต้ รวจนับสินคำ้ และตรี ำคำสนิ ค้ำคงเหลือปลำยงวดเปน็ เงนิ 200,000 บำท ใหท้ ำกำรบันทกึ บญั ชีของบริษัท ก. จำกดั กำรบันทกึ บัญชเี ปน็ ดงั นี้ เดบติ สินค้ำคงเหลือ 200,000 เครดติ กำไรขำดทุน 200,000 8. บรษิ ัท ก. จำ้ งนำย ข. มำทำงำนทีบ่ ริษทั ใหเ้ งินเดือน ๆ ละ 40,000 บำท หักภำษี ณ ท่จี ำ่ ยเดอื น ละ 1,200 บำท เม่ือถงึ วันที่ 31 มกรำคม 2556 ให้ทำกำรบนั ทกึ บัญชีของบรษิ ัท ก. จำกดั กำรบนั ทกึ บัญชีเปน็ ดังน้ี เดบิต คำ่ แรงงำน 40,000 เครดิต ค่ำแรงงำนค้ำงจ่ำย 40,000

22 9. จำกข้อ 8. เมื่อบรษิ ัท ก. จำกัด จ่ำยค่ำแรงงำนให้กบั นำย ข. ให้ทำกำรบนั ทกึ บัญชีของบริษัท ก. จำกดั กำรบนั ทึกบัญชีเปน็ ดงั น้ี เดบิต คำ่ แรงงำนค้ำงจำ่ ย 40,000 เครดติ เงนิ สด 38,800 ภำษีเงนิ ไดห้ กั ณ ทีจ่ ่ำยค้ำงจำ่ ย 1,200 10. จำกข้อ 9. เม่อื บริษทั ก. จำกัด นำสง่ ภำษใี หแ้ กก่ รมสรรพำกร ใหท้ ำกำรบนั ทกึ บญั ชขี องบรษิ ัท ก. จำกดั ำ กำรบันทกึ บัญชีเป็นดงั น้ี เดบติ ภำษีเงินได้หัก ณ ทีจ่ ่ำยค้ำงจ่ำย 1,200 เครดติ เงินสด 1,200 11. บริษัท ก. จำกัด ขำยพืชผลทำงกำรเกษตร ให้แก่บริษัท ข. จำกัด เป็นเงิน 150,000 บำท บริษัท ก. จำกัดได้ส่งมอบสินค้ำให้แก่บริษัท ข. จำกัด เรียบร้อยแล้ว แต่บริษัท ข. จำกัด ยังไม่ได้ชำระเงิน บริษัท ก. จำกัด ส่งใบแจ้งขอเรียกเก็บเงินจำกบริษัท ข. จำกัด แล้ว ให้ทำกำรบันทึกบัญชีของ บรษิ ทั ก. จำกัด กำรบนั ทึกบัญชีเป็นดงั นี้ เดบติ รำยได้คำ้ งรบั 150,000 เครดิต รำยได้ 150,000 12. บริษัท ข. จำกัด ซื้อพืชผลทำงกำรเกษตรจำกบริษัท ก. จำกัด เป็นเงิน 100,000 บำท บริษัท ข. จำกัดได้รับมอบสินค้ำจำกบริษัท ก. จำกัด เรียบร้อยแล้ว แต่บริษัท ข. จำกัด ยังไม่ได้ชำระเงิน เนื่องจำกยังไม่มีหลักฐำนเป็นใบเรียกเก็บจำกบริษัท ก. จำกัด ให้ทำกำรบันทึกบัญชีของบริษัท ข. จำกัด กำรบันทึกบัญชเี ป็นดงั นี้ เดบิต คำ่ ใชจ้ ่ำย 100,000 เครดติ คำ่ ใชจ้ ำ่ ยคำ้ งจำ่ ย 100,000 13. บริษัท ก. จำกัด ไดท้ ำสญั ญำเช่ำอำคำรจำกบรษิ ัท ข. จำกดั เป็นเวลำ 5 ปี โดยเข้ำไปติดตั้งอุปกรณ์ ภำยในอำคำรมีต้นทุนจำนวน 2,000,000 บำท ซึ่งรวมประมำณกำรต้นทุนกำรรื้อถอนขนย้ำย อุปกรณ์จำนวน 200,000 บำท ใหท้ ำกำรบนั ทกึ บัญชขี องบรษิ ัท ก. จำกดั กำรบนั ทึกบัญชีเปน็ ดังนี้ เดบิต อุปกรณ์ 2,000,000 เครดติ อุปกรณ์ระหวำ่ งกำรตดิ ตั้ง 1,800,000 ประมำณกำรหนส้ี นิ คำ่ ร้ือถอนอปุ กรณ์ 200,000

23 14. บรษิ ทั ก. จำกดั ไดท้ ำกำรกอ่ สร้ำงอำคำรสำนักงำนของบริษัท ก. จำกัดโดยได้กู้ยืมเงินจำกธนำคำร ข. มีระยะเวลำกำรกูย้ มื 10 ปี ได้มีกำรจำ่ ยดอกเบ้ียเงนิ กยู้ ืมในระหวำ่ งกอ่ สร้ำง เป็นเงิน 1,500,000 บำท ใหท้ ำกำรบันทกึ บัญชีของบริษทั ก. จำกดั กำรบันทึกบัญชีเปน็ ดงั นี้ เดบิต อำคำรระหว่ำงก่อสร้ำง-ดอกเบีย้ เงินกู้ 1,500,000 เครดติ เงนิ สด 1,500,000 15. บริษัท ก. จำกัด ซ้ือเคร่ืองจักรมำจำกบริษัท ข. จำกัด เม่ือวันที่ 1 มกรำคม 2556 ในรำคำ 1,000,000 บำท บรษิ ัท ก. จำกัด ไดม้ กี ำรบันทึกรบั รู้สนิ ทรพั ยแ์ ละหักค่ำเสื่อมรำคำโดยวิธีเส้นตรง ประมำณอำยุกำรใช้งำนของเคร่ืองจักรไว้ 5 ปี ให้ทำกำรบันทึกบัญชีเม่ือบริษัท ก. จำกัด ซ้ือ เคร่ืองจักรมำจำกบรษิ ทั ข. จำกัด กำรบนั ทึกบัญชเี ป็นดงั นี้ เดบติ เครอ่ื งจักร 1,000,000 เครดิต เงินสด 1,000,000 16. จำกขอ้ 15. ให้ทำกำรบันทกึ บัญชีค่ำเส่ือมรำคำเคร่ืองจักร ณ วันท่ี 31 ธนั วำคม 2556 กำรบนั ทึกบัญชเี ป็นดังนี้ เดบติ ค่ำเสื่อมรำคำ-เครือ่ งจักร 200,000 เครดิต คำ่ เสื่อมรำคำสะสม-เครอ่ื งจักร 200,000 17. จำกข้อ 15. บรษิ ัท ก. จำกดั ได้ขำยเครื่องจกั รดังกลำ่ วให้แกบ่ ริษทั ค. จำกัด เม่ือวันที่ 1 มกรำคม 2557 ในรำคำ 900,000 บำท ให้ทำกำรบนั ทึกบญั ชเี มื่อบริษทั ก. จำกัด ขำยเคร่ืองจกั รใหแ้ ก่ บรษิ ทั ค. จำกัด กำรบันทึกบัญชีเป็นดงั น้ี เดบติ เงินสด 900,000 1,000,000 คำ่ เสอ่ื มรำคำสะสม-เคร่อื งจกั ร 200,000 เครดิต เครือ่ งจกั ร 100,000 กำไรจำกกำรขำยสนิ ทรัพย์ 18. บรษิ ัท ก. จำกดั ซื้อเครื่องหมำยกำรค้ำมำจำกบรษิ ัท ข. จำกดั เม่อื วันที่ 1 มกรำคม 2556 ใน รำคำ 800,000 บำท ให้ทำกำรบันทกึ บญั ชีของบริษัท ก. จำกดั กำรบันทกึ บัญชีเปน็ ดงั น้ี เดบิต เครื่องหมำยกำรค้ำ 800,000 เครดิต เงนิ สด 800,000

24 19. จำกข้อ 18. บรษิ ทั ก. จำกดั ได้ขำยเครื่องหมำยกำรค้ำดังกล่ำวให้แก่บริษัท ค. จำกัด ไปเมื่อวันท่ี 1 มกรำคม 2557 ในรำคำ 900,000 บำท ให้ทำกำรบนั ทกึ บัญชีของบริษัท ก. จำกัด กำรบนั ทกึ บัญชเี ป็นดงั นี้ เดบติ เงินสด 900,000 เครดิต เคร่อื งหมำยกำรค้ำ 800,000 กำไรจำกกำรขำยสินทรัพย์ 100,000 20. บริษัท ก. จำกัด ซื้อสินค้ำเป็นเงินเช่ือเมื่อวันที่ 1 มกรำคม 2556 เป็นเงิน 100,000 ดอลลำร์ สหรัฐ อัตรำแลกเปลี่ยน ณ วันที่ 1 มกรำคม 2556 1 US $ เท่ำกับ 29 บำท ให้ทำกำร บันทึกบญั ชขี องบริษัท ก. จำกัด กำรบนั ทึกบัญชีเปน็ ดงั น้ี เดบติ ซื้อ 2,900,000 เครดติ เจ้ำหนีก้ ำรค้ำ 2,900,000 21. จำกข้อ 20. มีกำรชำระหนี้ในวันที่ 1 กรกฎำคม 2556 อัตรำแลกเปลี่ยน ณ วันท่ี 1 กรกฎำคม 2556 1 US $ เท่ำกบั 30 บำท บรษิ ทั ก. จำกดั ปิดบญั ชวี นั ท่ี 31 ธันวำคม ของทุกปี ให้ทำกำร บนั ทกึ บญั ชขี องบริษัท ก. จำกัด กำรบนั ทึกบัญชีเปน็ ดังนี้ เดบิต เจำ้ หนก้ี ำรค้ำ 2,900,000 ขำดทนุ จำกอัตรำแลกเปลี่ยน 100,000 เครดติ เงินสด 3,000,000 22. บริษัท ก. จำกัด ขำยสินค้ำเป็นเงินเชื่อเม่ือวันท่ี 1 มกรำคม 2556 เป็นเงิน 100,000 ดอลลำร์ สหรฐั อัตรำแลกเปลี่ยน ณ วันที่ 1 มกรำคม 2556 1 US $ เท่ำกบั 31 บำท ให้ทำกำรบันทึก บญั ชขี องบริษทั ก. จำกัด กำรบนั ทกึ บัญชีเปน็ ดงั น้ี เดบติ ลกู หน้กี ำรคำ้ 3,100,000 เครดติ ขำย 3,100,000 23. จำกข้อ 22. มีกำรชำระหนี้ในวันท่ี 1 กรกฎำคม 2556 อัตรำแลกเปล่ียน ณ วันที่ 1 กรกฎำคม 2556 1 US $ เทำ่ กบั 32 บำท บริษัท ก. จำกัด ปิดบัญชีวันที่ 31 ธันวำคม ของทุกปี ให้ทำกำร บนั ทกึ บญั ชีของบริษัท ก. จำกัด กำรบันทกึ บัญชเี ป็นดังน้ี เดบติ เงนิ สด 3,200,000

25 เครดติ ลกู หน้กี ำรค้ำ 3,100,000 กำไรจำกอตั รำแลกเปลย่ี น 100,000 24. บริษทั โท จำกดั มที ุนทช่ี ำระแล้วในวันสุดทำ้ ยของรอบระยะเวลำบัญชี 2556 เป็นเงิน 10,000,000 บำท ในรอบระยะเวลำบัญชี 2556 บริษัทโท จำกัด มีกำไรสุทธิเป็นเงิน 1,000,000 บำท บริษัท โท จำกดั ต้องเสยี ภำษีรอ้ ยละ 20 ของกำไรสุทธิ เป็นเงิน 200,000 บำท ให้บันทึกบัญชีภำษีเงิน ได้ของบริษทั โท จำกดั กำรบันทกึ บัญชเี ปน็ ดงั น้ี เดบติ ภำษเี งนิ ได้นิตบิ ุคคล 200,000 เครดติ ภำษเี งนิ ได้นิติบุคคลค้ำงจ่ำย 200,000 25. จำกข้อ 24. เมื่อบริษัทโท จำกัด นำภำษีไปชำระภำยในกำหนด 150 วัน นับจำกวันสุดท้ำยของ รอบระยะเวลำบญั ชี ใหบ้ ันทึกบญั ชีกำรชำระภำษีของบริษทั โท จำกดั กำรบนั ทึกบัญชีเป็นดงั นี้ เดบติ ภำษเี งินได้นติ ิบุคคลค้ำงจำ่ ย 200,000 เครดติ เงนิ สด 200,000 26. บรษิ ทั ก. จำกดั ใหบ้ รษิ ัท ข. จำกดั เชำ่ เครอื่ งจกั ร เมื่อวันที่ 1 มกรำคม 2556 เปน็ เงนิ ปลี ะ 900,000 บำท ให้ทำกำรบนั ทึกบญั ชีของบริษทั ก. จำกัด กำรบนั ทึกบัญชเี ป็นดังนี้ เดบิต ลูกหน้ีตำมสญั ญำเชำ่ 900,000 เครดิต เครอ่ื งจักร 900,000 27. จำกขอ้ 26. เมอื่ บริษัท ก. จำกดั ไดร้ ับคำ่ เช่ำจำกบริษัท ข. จำกดั ในวันที่ 31 ธันวำคม 2556 เป็น เงิน 900,000 บำทให้ทำกำรบนั ทกึ บญั ชขี องบริษัท ก. จำกัด กำรบนั ทกึ บัญชเี ปน็ ดังนี้ เดบิต เงินสด 900,000 เครดติ ลูกหนีต้ ำมสญั ญำเช่ำ 900,000 28. บรษิ ทั ข. จำกดั เช่ำเคร่ืองจักรมำจำกบริษัท ก. จำกัด เมือ่ วันท่ี 1 มกรำคม 2556 เป็นเงินปีละ 900,000 บำท ให้ทำกำรบนั ทึกบญั ชีของบริษทั ข. จำกัด กำรบนั ทึกบัญชเี ป็นดังน้ี เดบติ เคร่ืองจักร 900,000 เครดิต หนส้ี ินตำมสญั ญำเช่ำ 900,000 29. จำกข้อ 28. เมื่อบริษัท ข. จำกัด จ่ำยค่ำเช่ำให้แก่บริษัท ก. จำกัด ในวันท่ี 31 ธันวำคม 2556 เป็นเงนิ 900,000 บำท ให้ทำกำรบนั ทกึ บัญชีของบริษทั ข. จำกดั

26 กำรบันทกึ บัญชีเปน็ ดงั น้ี 900,000 เดบติ หนสี้ นิ ตำมสัญญำเช่ำ เครดติ เงินสด 900,000 30. บริษัท ก. จำกดั เชำ่ อำคำรจำกบรษิ ทั ข. จำกดั เมอ่ื วันท่ี 1 มกรำคม 2556 เป็นเวลำ 5 ปี คดิ ค่ำเช่ำปีละ 500,000 บำท โดยบรษิ ัท ก. จำกัด ต้องจ่ำยค่ำเชำ่ ล่วงหนำ้ ให้แก่บริษัท ข. จำกดั ท้ัง 5 ปี เปน็ เงนิ 2,500,000 บำท ใหบ้ นั ทึกบัญชกี ำรจำ่ ยคำ่ เช่ำของบริษัท ก. จำกดั ณ วันท่ี 1 มกรำคม 2556 กำรบันทกึ บัญชเี ป็นดังน้ี เดบิต คำ่ เชำ่ จำ่ ยลว่ งหนำ้ 2,500,000 เครดติ เงนิ สด 2,500,000 31. จำกขอ้ 30. ให้บนั ทึกบัญชีกำรไดร้ บั ค่ำเชำ่ ของบริษทั ข. จำกัด ณ วนั ท่ี 1 มกรำคม 2556 กำรบันทกึ บัญชีเป็นดงั นี้ เดบิต เงนิ สด 2,500,000 เครดิต คำ่ เช่ำรับลว่ งหน้ำ 2,500,000 32. จำกขอ้ 30. ให้บนั ทึกบัญชีเป็นรำยจำ่ ยของบริษัท ก. จำกัด ณ วนั ที่ 31 ธนั วำคม 2556 กำรบันทกึ บัญชเี ป็นดังน้ี เดบิต ค่ำเชำ่ 500,000 เครดติ คำ่ เชำ่ จำ่ ยลว่ งหนำ้ 500,000 33. จำกขอ้ 30. ให้บนั ทกึ บัญชีเปน็ รำยได้ของบริษัท ข. จำกดั ณ วันท่ี 31 ธันวำคม 2556 กำรบนั ทกึ บัญชีเป็นดังนี้ เดบติ คำ่ เชำ่ รับล่วงหนำ้ 500,000 เครดิต รำยไดค้ ่ำเชำ่ 500,000 34. บริษัท ก. จำกัด ไม่เสียและนำส่งภำษีเงินได้นิติบุคคลส้ินรอบระยะเวลำบัญชีภำยในกำหนดเวลำ 150 วัน นับแต่วันที่ 31 ธันวำคม 2556 ซ่ึงจะครบกำหนด 150 วันในวันที่ 30 พฤษภำคม 2557 เปน็ เงนิ ภำษี 50,000 บำท ตอ้ งเสียเงินเพม่ิ ร้อยละ 1.5 ต่อเดือน บริษัท ก. จำกัด ได้นำเงินภำษีไป ชำระให้แก่กรมสรรพำกรในวันท่ี 30 มิถนุ ำยน 2557 ให้ทำกำรบนั ทกึ บัญชขี องบริษัท ก. จำกดั กำรบนั ทกึ บัญชีเปน็ ดังน้ี เดบติ เจ้ำหนก้ี รมสรรพำกร 50,000 เงินเพิม่ 750 เครดติ เงนิ สด 50,750

27 หน่วยที่ 5 ภาษมี ูลค่าเพ่มิ แบบฝกึ หัดท้ายบท 1. ตภอำนษทีม่ี ูล1ค่ำเพใมิ่หเ้ทปำ็นเภครำอื่ษงีปหรมะำเภยกทำใดกบำท (X) ลงหนำ้ ข้อท่ีถูกตอ้ งทสี่ ุด ก. ภำษที ำงตรง ข. ภำษที ำงอ้อม ค. ภำษีทำงอ้อมระหว่ำงประเทศ ง. ภำษที ำงตรงและภำษีทำงอ้อม 2. ได้มกี ำรนำภำษมี ูลค่ำเพ่ิมมำใช้ในประเทศไทยต้ังแตเ่ ม่ือใด ก. 1 มกรำคม 2535 ข. 1 มกรำคม 2536 ค. 1 มกรำคม 2537 ง. 1 มกรำคม 2538 3. กำรขำยสินคำ้ หรือกำรใหบ้ รกิ ำรของผปู้ ระกอบกำรทีม่ รี ำยรับไมเ่ กินเท่ำไรต่อปี ไดร้ บั ยกเวน้ ภำษีมลู คำ่ เพม่ิ ก. 1,600,000 บำท ข. 1,700,000 บำท ค. 1,800,000 บำท ง. 1,900,000 บำท 4. กำรขำยสินคำ้ กำรใหบ้ ริกำร หรือกำรนำเข้ำทกุ กรณี เสียภำษมี ลู ค่ำเพิม่ ในอตั รำร้อยละเทำ่ ไร ก. 6 ข. 7 ค. 8 ง. 9 5. กำรส่งออกสินค้ำท่ีมิใช่กำรส่งออกสินค้ำซ่ึงได้รับยกเว้นภำษีมูลค่ำเพ่ิม เสียภำษีมูลค่ำเพ่ิมในอัตรำ ร้อยละเท่ำไร ก. 0 ข. 7 ค. 8 ง. 9 6. ผปู้ ระกอบกำรใดทไ่ี ม่ตอ้ งจดทะเบยี นภำษีมูลคำ่ เพ่มิ ก. ผ้ปู ระกอบกำรที่ไดร้ บั ยกเวน้ ภำษมี ูลค่ำเพมิ่ ข. ผู้ประกอบกำรส่งออกสินคำ้ ที่เสียภำษีมูลคำ่ เพ่ิมอัตรำร้อยละ 0 ค. ผปู้ ระกอบกำรที่เสยี ภำษมี ูลค่ำเพิ่มอตั รำร้อยละ 7 ง. ไม่ต้องจดทะเบียนภำษีมลู คำ่ เพมิ่ ทุกกรณี 7. ผปู้ ระกอบกำรใดทไ่ี มต่ อ้ งยืน่ แบบแสดงรำยกำรภำษีมลู คำ่ เพ่ิม ก. ผปู้ ระกอบกำรที่ไดร้ บั ยกเว้นภำษมี ลู คำ่ เพ่ิม ข. ผู้ประกอบกำรส่งออกสนิ คำ้ ที่เสยี ภำษมี ูลคำ่ เพ่ิมอัตรำรอ้ ยละ 0 ค. ผู้ประกอบกำรที่เสียภำษีมลู ค่ำเพ่ิมอตั รำร้อยละ 7 ง. ไม่ต้องยน่ื แบบแสดงรำยกำรภำษีมลู คำ่ เพิ่มทกุ กรณี 8. ผูป้ ระกอบกำรใดท่ไี ม่สำมำรถขอคนื ภำษมี ูลคำ่ เพม่ิ ในสนิ คำ้ ท่ซี อ้ื มำ ก. ผ้ปู ระกอบกำรท่ีไดร้ บั ยกเวน้ ภำษีมูลคำ่ เพมิ่ ข. ผ้ปู ระกอบกำรส่งออกสนิ ค้ำที่เสียภำษมี ลู ค่ำเพ่ิมอัตรำรอ้ ยละ 0 ค. ผู้ประกอบกำรท่เี สียภำษีมูลค่ำเพิ่มอตั รำร้อยละ 7

28 ง. ไมส่ ำมำรถขอคนื ภำษีมูลค่ำเพิ่มในสนิ ค้ำทซี่ ้ือมำทกุ กรณี 9. ข้อใดท่ีควำมรับผดิ ในกำรเสยี ภำษมี ลู ค่ำเพมิ่ ท่ีเกดิ ขึน้ จำกกำรขำยสนิ คำ้ ยังไมเ่ กดิ ขนึ้ ก. เสนอขำยสินค้ำ ข. สง่ มอบสนิ ค้ำ ค. โอนกรรมสิทธส์ิ นิ คำ้ ง. ได้รับชำระรำคำสนิ ค้ำ 10. ข้อใดท่คี วำมรับผดิ ในกำรเสียภำษีมลู ค่ำเพ่มิ ที่เกดิ ข้ึนจำกกำรขำยสนิ คำ้ โดยกำรชำระรำคำดว้ ยบตั ร เครดติ ยังไม่เกิดขึน้ ก. เสนอขำยสินค้ำ ข. ส่งมอบสินค้ำ ค. โอนกรรมสทิ ธ์ิสนิ ค้ำ ง. ไดร้ ับชำระรำคำสนิ ค้ำ 11. ข้อใดท่ีควำมรับผิดในกำรเสียภำษีมูลค่ำเพิ่มท่ีเกิดข้ึนจำกกำรขำยสินค้ำตำมสัญญำจะขำยสินค้ำยัง ไมเ่ กดิ ข้ึน ก. เสนอขำยสนิ ค้ำ ข. สง่ มอบสินคำ้ ค. โอนกรรมสิทธิ์สินค้ำ ง. ได้ออกใบกำกับภำษี 12. ผใู้ ดมหี น้ำท่ีออกใบกำกับภำษี ก. ผ้ปู ระกอบกำรจดทะเบยี นทเี่ สียภำษมี ลู ค่ำเพิ่มในอตั รำรอ้ ยละ 0 ข. ผปู้ ระกอบกำรจดทะเบยี นทเี่ สียภำษีมลู คำ่ เพิ่มในอัตรำร้อยละ 7 ค. ผปู้ ระกอบกำรจดทะเบยี นทเี่ สียภำษีมูลค่ำเพิ่มในอตั รำรอ้ ยละ 0 หรอื ร้อยละ 7 ง. ผ้ปู ระกอบกจิ กำรท่ีไดร้ ับกำรยกเวน้ ภำษีมูลค่ำเพมิ่ 13. ผู้ประกอบกำรมีรำยรับจำกกำรประกอบกิจกำรไม่เกิน 1,800,000 บำทต่อปี ซ่ึงได้รับยกเว้น ภำษีมูลค่ำเพิ่ม แต่ต่อมำภำยหลังมีรำยรับเกิดข้ึนเกิน 1,800,000 บำทต่อปี ให้ย่ืนคำร้องขอจด ทะเบียนภำษมี ูลคำ่ เพิม่ ภำยในก่วี นั นับแต่วนั ท่มี ีรำยรบั เกิน 1,800,000 บำท ก. 10 วัน ข. 20 วนั ข. 30 วัน ง. 40 วัน 14. ผู้ประกอบกำรจดทะเบียนที่มีหน้ำที่เสียภำษีมูลค่ำเพ่ิมในอัตรำร้อยละ 7 หรือร้อยละ 0 มีหน้ำที่ ตอ้ งจดั ทำรำยงำนเกยี่ วกับกำรเสียภำษมี ูลค่ำเพ่มิ อย่ำงไรบำ้ ง ก. รำยงำนภำษขี ำย ข. รำยงำนภำษซี ือ้ ค. รำยงำนสนิ คำ้ และวตั ถุดิบ ง. รำยงำนภำษีขำย รำยงำนภำษีซอ้ื และรำยงำนสินค้ำและวตั ถดุ ิบ 15. ผู้ประกอบกำรจดทะเบียน ต้องเก็บและรักษำรำยงำน ใบกำกับภำษี สำเนำใบกำกับภำษี พร้อม ทง้ั เอกสำรประกอบกำรลงรำยงำนดังกล่ำวไว้ ณ สถำนประกอบกำรที่จัดทำรำยงำนนั้นเป็นเวลำไม่ นอ้ ยกว่ำกีป่ นี บั แตว่ ันทีไ่ ดย้ ื่นแบบแสดงรำยกำรภำษหี รอื วนั ทำรำยงำน แล้วแตก่ รณี ก. 1 ปี ข. 5 ปี ค. 10 ปี ง. 15 ปี 16. กำรจดทะเบียนภำษีมูลค่ำเพิ่มของผู้เร่ิมประกอบกำร ให้ยื่นคำขอจดทะเบียนภำษีมูลค่ำเพิ่มตำม แบบ ภ.พ. ใด ก. ภ.พ. 01 ข. ภ.พ. 09

29 ค. ภ.พ. 20 ง. ภ.พ. 30 17. กำรแจ้งกำรเปลยี่ นแปลงทะเบยี นภำษีมูลคำ่ เพม่ิ ให้ใช้แบบ ภ.พ. ใด ก. ภ.พ. 01 ข. ภ.พ. 09 ค. ภ.พ. 20 ง. ภ.พ. 30 18. ใบทะเบียนภำษีมูลค่ำเพิ่มสำหรับผู้ประกอบกำรจดทะเบียน ท่ีมีหน้ำที่เสียภำษีมูลค่ำเพิ่มโดย คำนวณภำษที ่ตี อ้ งเสยี จำกภำษขี ำยหกั ดว้ ยภำษีซื้อ คอื แบบ ภ.พ. ใด ก. ภ.พ. 01 ข. ภ.พ. 09 ค. ภ.พ. 20 ง. ภ.พ. 30 19. ผู้ประกอบกำรจดทะเบียนท่ีเสียภำษีมูลค่ำเพิ่มในอัตรำร้อยละ 7 และผู้ประกอบกำรจดทะเบียนที่ เปน็ ผู้ส่งออกท่เี สียภำษีมูลค่ำเพมิ่ ในอตั รำร้อยละ 0 ตอ้ งยนื่ แบบ ภ.พ. ใด ก. ภ.พ. 01 ข. ภ.พ. 09 ค. ภ.พ. 20 ง. ภ.พ. 30 20. แบบนำส่งภำษมี ลู ค่ำเพ่ิม คือแบบ ภ.พ. ใด ก. ภ.พ. 01 ข. ภ.พ. 09 ค. ภ.พ. 20 ง. พ. 36 21. ผู้ประกอบกำรจดทะเบียนจะต้องย่ืนแบบแสดงรำยกำรภำษีมูลค่ำเพิ่ม พร้อมทั้งชำระ ภำษมี ูลคำ่ เพม่ิ เปน็ รำยเดอื น ภำยในวันทีเ่ ท่ำไรของเดอื นถดั ไป ก. 5 ข. 10 ค. 15 ง. 20 22. บุคคลใดไม่ชำระหรือนำส่งภำษีให้ครบถ้วนภำยในกำหนดเวลำ ตำมบทบัญญัติว่ำด้วย ภำษีมูลค่ำเพ่ิมให้เสียเงินเพ่ิมอีกร้อยละเท่ำไรต่อเดือน หรือเศษของเดือนของเงินภำษีที่ต้องชำระ หรอื นำส่งโดย ไม่รวมเบี้ยปรบั ก. 0.75 ข. 1 ค. 1.5 ง. 3 23. บรษิ ทั ก. จำกัด รบั จ้ำงผลติ แม่พิมพร์ องเท้ำและห่นุ รองเทำ้ ตำมคำสงั่ ของผู้ว่ำจ้ำงในต่ำงประเทศ เข้ำลักษณะเป็นกำรรับจ้ำงทำของ ถือเป็นกำรให้บริกำร อยู่ในบังคับต้องเสียภำษีมูลค่ำเพิ่ม เม่ือ บริษทั ได้ส่งผลของกำรให้บริกำรนั้นไปใช้ตำ่ งประเทศ บรษิ ัทตอ้ งเสียภำษีมูลค่ำเพิ่มในอัตรำร้อยละ เท่ำไร ก. 0 ข. 7 ค. 0 และ 7 ง. ได้รบั ยกเวน้ ภำษมี ลู คำ่ เพิ่ม 24. ห้ำงหุ้นส่วนสำมัญ ก ข ค ประกอบกิจกำรขนส่งเอกสำร พัสดุภัณฑ์ สินค้ำ และส่ิงของด้วย รถจักรยำนยนต์ตำมคำสั่งของผู้ว่ำจ้ำง ซึ่งผู้ว่ำจ้ำงอำจเรียกใช้เป็นครั้งครำว หรือเป็นประจำทุก สัปดำห์ หรือทุกเดือน และในกำรคำนวณเรียกเก็บค่ำขนส่ง ห้ำงฯ จะคำนวณจำกระยะทำงใกล้ หรอื ไกล และหรือน้ำหนักของเอกสำรหรือส่ิงของท่ีต้องขนส่ง โดยจะตกลงกันเป็นครำว ๆ ไป เข้ำ ลักษณะเป็นกำรให้บริกำรขนส่งในรำชอำณำจักร ห้ำงฯ ต้องเสียภำษีมูลค่ำเพิ่มในอัตรำร้อยละ เท่ำไร ก. 0 ข. 7

30 ค. 0 และ 7 ง. ไดร้ ับยกเวน้ ภำษีมลู คำ่ เพม่ิ 25. กำรขำยน้ำผลไม้ท่ีคั้นจำกผลไม้สดด้วยเครื่องค้ันน้ำผลไม้ หรือค้ันด้วยมือโดยไม่มีกำรปรุง แต่งสี รส ไม่ใส่สำรกันบูด ไม่ได้บรรจุกระป๋อง หรือภำชนะหีบห่อที่ผนึกในลักษณะมั่นคง ตอ้ งเสยี ภำษมี ลู คำ่ เพ่มิ ในอตั รำร้อยละเท่ำไร ก. 0 ข. 7 ค. 0 และ 7 ง. ได้รับยกเวน้ ภำษีมูลคำ่ เพิ่ม 26. กจิ กำรใดท่ีออกใบกำกบั ภำษีอยำ่ งย่อได้ ก. กิจกำรห้ำงสรรพสนิ ค้ำ ข. กจิ กำรภตั ตำคำร ค. กิจกำรสถำนบริกำรและจำหน่ำยนำ้ มนั เชือ้ เพลิง ง. กจิ กำรขำยสนิ คำ้ ในลักษณะขำยปลีก 27. ประกอบกิจกำรรบั จ้ำงขนสง่ นมพำสเจอร์ไรส์ โดยให้ผู้รับจ้ำงจัดหำรถบรรทุกสินค้ำพร้อมพนักงำน ไปตำมเส้นทำงท่ีผู้ว่ำจ้ำงกำหนดโดยไม่มีบริกำรอ่ืนใด ถือเป็นกำรให้บริกำรขนส่งในรำชอำณำจักร ตอ้ งเสียภำษีมูลคำ่ เพม่ิ ในอตั รำร้อยละเท่ำไร ก. 0 ข. 7 ค. 0 และ 7 ง. ได้รบั ยกเวน้ ภำษมี ูลค่ำเพ่ิม 28. บริษัทได้รับจ้ำงให้คำปรึกษำทำงด้ำนวิศวกรรมและส่ิงแวดล้อม โดยส่งเจ้ำหน้ำท่ีไปควบคุมงำน ในประเทศลำว ให้แก่บริษัทท่ีตั้งขึ้นตำมกฎหมำยไทย เข้ำลักษณะเป็นกำรให้บริกำรนอก รำชอำณำจกั ร ตอ้ งเสยี ภำษีมูลคำ่ เพิม่ ในอตั รำรอ้ ยละเท่ำไร ก. 0 ข. 7 ค. 0 และ 7 ง. ไมอ่ ยใู่ นบังคับต้องเสียภำษีมูลค่ำเพ่ิม 29. บริษัทนำหนังสือและวีซีดี ซ่ึงมีเนื้อหำสำระอย่ำงเดียวกันมำบรรจุในห่อรวมกันและขำยในรำคำ รวมกันโดยมไิ ดแ้ บง่ แยกรำคำ เข้ำลักษณะเป็นกำรขำยตำรำเรียน ต้องเสียภำษีมูลค่ำเพ่ิมในอัตรำ ร้อยละเทำ่ ไร ก. 0 ข.7 ค. 0 และ 7 ง.ไดร้ บั ยกเวน้ ภำษมี ลู ค่ำเพ่ิม 30. ผลิตและจำหน่ำยนมสดพำสเจอร์ไรซ์ผสมฟลูออไรด์ และนม ยู เอช ที ผสมฟลูออไรด์ เข้ำ ลกั ษณะเปน็ นมทีม่ ีกำรปรุงแต่ง รส กลน่ิ หรอื สี ต้องเสียภำษมี ูลค่ำเพม่ิ ในอัตรำรอ้ ยละเทำ่ ไร ก. 0 ข. 7 ค. 0 และ 7 ง. ไดร้ ับยกเวน้ ภำษมี ูลค่ำเพมิ่

31 หน่วยที่ 6 การบนั ทึกบญั ชภี าษีมูลคา่ เพิ่ม แบบฝึกหดั ท้ายบท 1.ตบอรนษิ ทัที่ 1ก. ใหท้ ำกำรบันทึกบญั ชี 7.0 ในเดือนมกรำคม จำกัด เป็นกจิ กำรจดทะเบยี นในระบบภำษีมลู ค่ำเพ่ิมอตั รำร้อยละ 2557 บริษทั ขำยสินค้ำใหก้ ับบริษัท ข. จำกัด เป็นเงินสด เป็นเงิน 200,000 บำท คดิ ภำษมี ลู ค่ำเพ่ิมจำกลูกค้ำร้อยละ 7.0 ให้ทำกำรบันทกึ บัญชีขำยสินค้ำ กำรบันทึกบัญชีเป็นดงั นี้ เดบติ เงินสด 200,000 เครดติ ขำย 186,000 ภำษขี ำย 14,000 2. บรษิ ทั ก. จำกัด เป็นผู้ประกอบกำรผลิตเฟอร์นิเจอร์ส่งออก บริษัทจดทะเบียนภำษีมูลค่ำเพิ่มอัตรำ ร้อยละ 0 ในเดือนมกรำคม 2557 บริษัทส่งสินค้ำออกเป็นเงินสด เป็นเงิน 500,000 บำท ให้ทำ กำรบนั ทกึ บญั ชีขำยสนิ คำ้ กำรบันทึกบญั ชีเปน็ ดงั นี้ เดบิต เงินสด 500,000 เครดิต ขำย 500,000 3. บรษิ ัท ก. จำกดั เป็นกจิ กำรจดทะเบียนในระบบภำษีมูลค่ำเพิ่มอัตรำร้อยละ 7.0 ในเดอื นมกรำคม 2557 บรษิ ทั ขำยสนิ ค้ำใหก้ ับบรษิ ทั ข. จำกดั เป็นเงนิ เชื่อ เปน็ เงิน 500,000 บำท คิด ภำษีมูลคำ่ เพิ่มจำกลูกค้ำร้อยละ 7.0 ให้ทำกำรบนั ทึกบัญชีขำยสนิ คำ้ กำรบันทึกบัญชีเปน็ ดงั นี้ เดบติ ลกู หนกี้ ำรคำ้ 500,000 เครดิต ขำย 465,000 ภำษีขำย 35,000 4. บริษัท ก. จำกัด เป็นผู้ประกอบกำรผลิตอุปกรณ์คอมพิวเตอร์ส่งออก บริษัทจดทะเบียน ภำษีมูลค่ำเพิ่มอัตรำร้อยละ 0 ในเดือนมกรำคม 2557 บริษัทส่งสินค้ำออกเป็นเงินเชื่อ เป็นเงิน 2,000,000 บำท ใหท้ ำกำรบันทกึ บญั ชีขำยสนิ คำ้ กำรบนั ทึกบัญชเี ป็นดงั นี้ เดบิต ลูกหนก้ี ำรค้ำ 2,000,000

32 เครดิต ขำย 2,000,000 5. บรษิ ทั ก. จำกดั ซอื้ สนิ ค้ำจำกบริษทั ข. จำกดั เป็นเงนิ สดในเดือนมกรำคม 2557 เป็นเงิน 300,000 บำท เสยี ภำษีมูลคำ่ เพิ่มร้อยละ 7.0 ใหท้ ำกำรบันทกึ บญั ชีซ้อื สนิ ค้ำ กำรบนั ทกึ บัญชีเป็นดงั น้ี เดบิต ซือ้ 300,000 ภำษซี อ้ื 21,000 เครดติ เงนิ สด 321,000 6. บริษัท ก. จำกัด ซ้ือตำรำเรียนจำกบริษัท ข. จำกัด เป็นเงินสดในเดือนมกรำคม 2557 เป็นนเงิน 200,000 บำท ให้กำรบันทึกบัญชีซื้อสินคำ้ กำรบันทกึ บญั ชเี ป็นดังน้ี เดบิต ซื้อ 200,000 เครดิต เงินสด 200,000 7. บริษัท ก. จำกัด ซ้ือสินค้ำจำกบริษัท ข. จำกัด เป็นเงินเช่ือในเดือนมกรำคม 2557 เป็นเงิน 400,000 บำท เสยี ภำษีมูลค่ำเพิม่ รอ้ ยละ 7.0 ให้ทำกำรบนั ทกึ บัญชีซ้อื สินคำ้ กำรบนั ทึกบัญชีเป็นดังนี้ เดบิต ซื้อ 400,000 ภำษซี อ้ื 28,000 เครดติ เจ้ำหนกี้ ำรค้ำ 428,000 8. บริษัท ก. จำกดั ซอื้ นิตยสำรจำกบรษิ ัท ข. จำกัด เป็นเงนิ เช่ือในเดือนมกรำคม 2557 เป็นเงิน 50,000 บำท ให้ทำกำรบนั ทกึ บัญชซี ื้อสินค้ำ กำรบันทึกบัญชีเปน็ ดังนี้ เดบิต ซอื้ 50,000 เครดิต เจำ้ หน้กี ำรคำ้ 50,000 9. บรษิ ทั ก. จำกัด จำ่ ยคำ่ ขนส่งเข้ำใหแ้ กบ่ รษิ ทั ค. จำกดั เป็นเงนิ สดในเดอื นมกรำคม 2557 เป็นเงิน 20,000 บำทใหท้ ำกำรบันทึกบัญชคี ำ่ ขนส่งเข้ำ กำรบนั ทึกบัญชเี ป็นดงั น้ี เดบติ คำ่ ขนส่งเขำ้ 20,000 เครดิต เงินสด 20,000 10. บริษัท ก. จำกัด จ้ำงบริษัท ค. จำกัด ให้ทำกำรขนส่งเข้ำเป็นเงินเชื่อในเดือนมกรำคม 2557 เป็น เงนิ 15,000 บำท ให้ทำกำรบันทกึ บัญชีคำ่ ขนสง่ เขำ้ กำรบนั ทึกบัญชเี ป็นดงั นี้ เดบิต ค่ำขนส่งเขำ้ 15,000 เครดิต เจ้ำหนี้คำ่ ขนส่ง 15,000 11. บริษัท ก. จำกัด จ่ำยค่ำขนส่งออกเพ่ือส่งมอบสินค้ำให้แก่ลูกค้ำเป็นเงินสดในเดือนมกรำคม 2557 เป็นเงิน 25,000 บำท ให้ทำกำรบนั ทกึ บญั ชคี ำ่ ขนส่งออก

33 กำรบันทกึ บัญชีเปน็ ดงั น้ี เดบิต ค่ำขนส่งออก 25,000 เครดิต เงินสด 25,000 12. บริษัท ข. จำกัด ส่งคืนสินค้ำให้แก่บริษัท ก. จำกัด ในเดือนเมษำยน 2557 เป็นเงิน 20,000 บำท และไดร้ บั เงนิ สดมำ ให้ทำกำรบันทึกบญั ชขี องบรษิ ัท ข. จำกัด กำรบนั ทกึ บัญชเี ป็นดงั นี้ เดบติ เงินสด 21,400 เครดิต สนิ ค้ำส่งคืน 20,000 ภำษีซ้ือ 1,400 13. บรษิ ัท ข. จำกัด ส่งคืนสินค้ำให้แก่บริษัท ก. จำกัด ในเดือนเมษำยน 2557 เป็นเงิน 30,000 บำท จำกกำรซือ้ เงนิ เชือ่ ใหท้ ำกำรบันทึกบญั ชขี องบริษทั ข. จำกัด กำรบนั ทกึ บัญชีเป็นดังนี้ เดบิต เจำ้ หนก้ี ำรคำ้ 32,100 เครดติ สินค้ำส่งคืน 30,000 ภำษซี ื้อ 2,100 14. บริษัท ก. จำกัด รับคืนสินค้ำจำกบริษัท ข. จำกัด ในเดือนเมษำยน 2557 เป็นเงิน 5,000 บำท โดย จ่ำยเป็นเงินสด ให้ทำกำรบนั ทึกบญั ชขี องบริษทั ก. จำกดั กำรบันทกึ บัญชีเปน็ ดงั นี้ เดบติ สินค้ำรบั คืน 5,000 ภำษขี ำย 350 เครดิต เงนิ สด 5,350 15. บริษัท ก. จำกัด รับคืนสินค้ำจำกบริษัท ข. จำกัด ในเดือนเมษำยน 2557 เป็นเงิน 15,000 บำท จำกกำรซอ้ื เป็นเงินเช่ือ ใหท้ ำกำรบันทกึ บญั ชีของบรษิ ทั ก. จำกัด กำรบนั ทกึ บัญชีเป็นดังนี้ เดบิต สินค้ำรับคนื 15,000 ภำษขี ำย 1,050 เครดิต ลูกหนก้ี ำรค้ำ 16,050 16. บรษิ ทั ก. จำกัด เปน็ กิจกำรจดทะเบียนในระบบภำษีมูลค่ำเพิ่มอัตรำร้อยละ 7.0 ในเดือนมกรำคม 2557 บรษิ ัทซอื้ วัตถุดิบจำกบริษัท ข. จำกัด เป็นเงิน 200,000 บำท คิดภำษีมูลค่ำเพ่ิมจำกลูกค้ำ รอ้ ยละ 7.0 ใหท้ ำกำรบันทึกบัญชขี องบรษิ ัท ก. จำกัด กำรบนั ทกึ บัญชเี ปน็ ดงั นี้ เดบิต วตั ถดุ บิ 200,000

34 ภำษีซือ้ 14,000 เครดติ เงนิ สด/เจำ้ หน้ี 214,000 17. จำกข้อ 16. บรษิ ัท ก. จำกดั สง่ คืนวัตถุดิบให้แก่บริษัท ข. จำกัด ในเดือนเมษำยน 2557 เป็นเงิน 15,000 บำท ใหท้ ำกำรบันทกึ บัญชขี องบรษิ ัท ก. จำกัด กำรบันทกึ บัญชเี ป็นดังนี้ เดบติ เงนิ สด/เจ้ำหนี้ 16,050 เครดติ วตั ถดุ ิบ 15,000 ภำษซี อ้ื 1,050 18. จำกข้อ 16. เมื่อมีกำรเบิกวัตถุดิบเข้ำกระบวนกำรผลิตของบริษัท ก. จำกัด ในเดือนกุมภำพันธ์ 2557 เปน็ เงิน 190,000 บำท ให้ทำกำรบันทึกบญั ชขี องบรษิ ทั ก. จำกัด กำรบันทกึ บัญชเี ป็นดังนี้ เดบิต งำนระหวำ่ งทำ 190,000 เครดติ วตั ถดุ ิบ 190,000 19. จำกข้อ 18. เมื่อมีกำรส่งคืนวัตถุดิบท่ีไม่ใช้กำรผลิตในเดือนมีนำคม 2557 เป็นเงิน 5,000 บำท ใหท้ ำกำรบนั ทึกบัญชีของบรษิ ทั ก. จำกัด กำรบันทกึ บัญชเี ป็นดงั น้ี เดบิต วตั ถดุ ิบ 5,000 เครดติ งำนระหวำ่ งทำ 5,000 20. บริษัท ก. จำกัด เป็นผู้ประกอบกำรจดทะเบียนภำษีมูลค่ำเพ่ิมอัตรำร้อยละ 7.0 ณ วันที่ 30 มิถุนำยน 2557 บริษัท ก. จำกัด มีภำษีซ้ือระหว่ำงเดือนจำนวน 30,000 บำท และมีภำษีขำย ระหวำ่ งเดอื นจำนวน 34,000 บำท ใหท้ ำกำรบันทึกบญั ชขี องบรษิ ัท ก. จำกัด กำรบันทึกบัญชีเปน็ ดงั น้ี เดบติ ภำษีขำย 34,000 เครดิต ภำษซี อ้ื 30,000 ภำษีมลู ค่ำเพ่ิมค้ำงจำ่ ย 4,000 21. จำกขอ้ 20. กรณบี ริษทั ก. จำกัด ไดบ้ ันทึกบัญชีภำษีมูลค่ำเพ่ิมค่ำเพ่ิมค้ำงจ่ำยไว้ ต่อมำเมื่อได้นำ เงนิ ไปชำระภำษภี ำยในวนั ท่ี 15 ของเดอื นถดั ไป ใหท้ ำกำรบันทกึ บัญชีของบรษิ ัท ก. จำกดั กำรบันทกึ บัญชีเปน็ ดังนี้ เดบิต ภำษีมูลค่ำเพมิ่ ค้ำงจ่ำย 4,000 เครดติ เงนิ สด 4,000 22. บริษัท ก. จำกัด เป็นผู้ประกอบกำรจดทะเบียนภำษีมูลค่ำเพ่ิมอัตรำร้อยละ 7.0 ณ วันท่ี 30 มิถุนำยน 2557 บริษัท ก. จำกัด มีภำษีซื้อระหว่ำงเดือนจำนวน 37,000 บำท และมีภำษีขำย ระหว่ำงเดอื นจำนวน 30,000 บำท ให้ทำกำรบันทกึ บญั ชขี องบรษิ ัท ก. จำกัด กำรบันทกึ บัญชเี ป็นดังนี้

35 เดบติ ภำษีขำย 30,000 ภำษีมูลค่ำเพม่ิ ท่ีชำระเกิน 7,000 เครดิต ภำษีซื้อ 37,000 23. จำกข้อ 22. บริษัท ก. จำกัด ขอคืนภำษีมูลค่ำเพ่ิมท่ีชำระเกินพร้อมกับกำรย่ืนแบบแสดงรำยกำร ภำษเี งนิ ได้ ให้ทำกำรบันทึกบญั ชีเมอ่ื บรษิ ทั ก. จำกดั ไดภ้ ำษคี นื เป็นเงนิ สด กำรบนั ทกึ บัญชีเป็นดงั นี้ เดบติ เงนิ สด 7,000 เครดติ ภำษีมลู ค่ำเพิ่มทชี่ ำระเกิน 7,000 24. จำกข้อ 22. บริษัท ก. จำกัด ต้องกำรขอคืนภำษีโดยถือเป็นเครดิตหักออกจำกภำษีมูลค่ำเพ่ิมที่ ตอ้ งชำระเดือนถัดไป ถ้ำในเดือนถัดไปมีภำษีขำยมำกกว่ำภำษีซ้ือ ณ วันที่ 31 กรกฎำคม 2557 บริษัท ก. จำกัด มีภำษซี อ้ื ระหว่ำงเดอื นจำนวน 26,000 บำท และมภี ำษีขำยระหว่ำงเดือนจำนวน 36,000 ใหท้ ำกำรบันทึกบญั ชีของบริษทั ก. จำกัด เดบิต ภำษีขำย 36,000 เครดิต ภำษีซือ้ 26,000 ภำษมี ลู ค่ำเพิ่มที่ชำระเกิน 7,000 ภำษมี ลู ค่ำเพม่ิ ค้ำงจ่ำย 3,000 หนว่ ยที่ 7 ภาษธี รุ กิจเฉพาะ แบบฝกึ หดั ทา้ ยบท

36 ตอนที่ 1 ให้ทำเคร่ืองหมำยกำกำบำท (X) ลงหนำ้ ข้อทถ่ี ุกตอ้ งทส่ี ุด ต้งั แต่ข้อ 1. ถึงข้อ 27. และ ใหท้ ำกำรบนั ทึกบญั ชีตัง้ แตข่ ้อ 28. ถึงข้อ 39. 1. ภำษธี ุรกิจเฉพำะเป็นภำษปี ระเภทใด ก. ภำษีทำงตรง ข. ภำษีทำงอ้อม ค. ภำษที ำงตรงและภำษที ำงอ้อม ง. ภำษที ำงอ้อมระหว่ำงประเทศ 2. กำรประกอบกจิ กำรใดตอ้ งเสยี ภำษีธรุ กิจเฉพำะ ก. กำรธนำคำร ข. กำรประกอบธุรกจิ เงินทุน ค. กำรรับประกนั ชีวิต ง. กำรธนำคำร กำรประกอบธรุ กจิ เงินทุน และกำรรบั ประกนั ชวี ติ 3. กำรประกอบกิจกำรใดตอ้ งเสยี ภำษีธรุ กจิ เฉพำะ ก. กำรรบั จำนำของโรงรับจำนำ ข. กำรประกอบกจิ กำรโดยปกตเิ ยีย่ งธนำคำรพำณิชย์ ค. กำรขำยหลกั ทรัพยใ์ นตลำดหลักทรพั ย์ ง. กำรรับจำนำของโรงรับจำนำ กำรประกอบกิจกำรโดยปกติเย่ียงธนำคำรพำณิชย์ และ กำรขำยหลกั ทรัพยใ์ นตลำดหลกั ทรัพย์ 4. กิจกำรใดที่ได้รบั ยกเว้นภำษีธุรกิจเฉพำะ ก. กจิ กำรของธนำคำรแห่งประเทศไทย ข. กิจกำรของ.ธนำคำรออมสิน ค. กจิ กำรของธนำคำรอำคำรสงเครำะห์ ง. กิจกำรของธนำคำรแห่งประเทศไทย กิจกำรของธนำคำรออมสิน และกิจกำรของ ธนำคำรอำคำรสงเครำะห์ 5. กิจกำรใดที่ไดร้ บั ยกเวน้ ภำษธี รุ กจิ เฉพำะ ก. กจิ กำรของบรรษัทเงนิ ทุนอตุ สำหกรรมขนำดย่อม ข. กจิ กำรของบรรษัทประกันสนิ เชอ่ื อุตสำหกรรมขนำดย่อม ค. กิจกำรของบรรษัทบรหิ ำรสินทรพั ยส์ ถำบันกำรเงนิ ง. กิจกำรของบรรษัทเงินทุนอุตสำหกรรมขนำดย่อม กิจกำรของบรรษัทประกันสินเช่ือ อตุ สำหกรรมขนำดยอ่ ม และกิจกำรของบรรษัทบริหำรสินทรพั ยส์ ถำบนั กำรเงนิ 6. กจิ กำรใดท่ีได้รบั ยกเว้นภำษธี ุรกจิ เฉพำะ ก. กจิ กำรของบรรษัทเงินทนุ อตุ สำหกรรมแห่งประเทศไทย ข. กจิ กำรของธนำคำรเพ่ือกำรส่งออกและนำเขำ้ แห่งประเทศไทย ค. กจิ กำรขององค์กำรเพ่ือกำรปฏริ ูประบบสถำบันกำรเงิน

37 ง. กิจกำรของบรรษัทเงินทุนอุตสำหกรรมแห่งประเทศไทย กิจกำรของธนำคำรเพ่ือกำร ส่งออกและนำเข้ำแห่งประเทศไทย และกิจกำรขององค์กำรเพื่อกำรปฏิรูประบบ สถำบันกำรเงิน 7. ให้ยกเว้นภำษีธุรกิจเฉพำะ สำหรับกำรโอนกรรมสิทธ์ิหรือสิทธิครอบครองในท่ีดินโดยไม่มี ค่ำตอบแทน ให้แก่วัด วัดบำดหลวงโรมันคำธอลิค หรือมัสยิด ท่ีจัดตั้งขึ้นตำมกฎหมำยว่ำด้วยกำร นั้น ท้ังน้ี เฉพำะกำรโอนท่ีดินส่วนที่ทำให้วัด วัดบำดหลวงโรมันคำธอลิค หรือมัสยิด มีที่ดินไม่ เกินกี่ไร่ ก. 30 ไร่ ข. 40 ไร่ ค. 50 ไร่ ง. 60 ไร่ 8. กิจกำรธนำคำร เงินทุนหลักทรัพย์ และกำรประกอบกิจกำรเยี่ยงธนำคำรพำณิชย์ ต้องเสียภำษี ธุรกิจเฉพำะ ในอัตรำร้อยละเท่ำไรจำกยอดรำยรับที่เป็นดอกเบ้ีย ส่วนลด ค่ำธรรมเนียม ค่ำบริกำร หรือกำไรก่อนหักรำยจ่ำยใด ๆ จำกกำรซื้อขำยตั๋วเงินหรือตรำสำรแสดงสิทธิในหน้ี ใด ๆ ก. 1 ข. 2 ค. 3 ง. 4 9. กิจกำรธนำคำร เงินทุนหลักทรัพย์ และกำรประกอบกิจกำรเย่ียงธนำคำรพำณิชย์ ต้องเสียภำษี ธุรกิจเฉพำะ ในอัตรำร้อยละเท่ำไรจำกกำไรก่อนหักรำยจ่ำยใด ๆ จำกกำรแลกเปลี่ยนหรือซ้ือขำย เงินตรำ กำรออกตัว๋ เงินหรือกำรส่งเงินไปตำ่ งประเทศ ก. 1 ข. 2 ค. 3 ง. 4 10. กิจกำรรับประกันชีวิต ต้องเสียภำษีธุรกิจเฉพำะในอัตรำร้อยละเท่ำไรจำกยอดรำยรับท่ีเป็น ดอกเบย้ี ค่ำธรรมเนยี ม หรือค่ำบรกิ ำรในกำรใหก้ ้ยู ืม ก. 0.1 ข. 2.5 ค. 3 ง. 4 11. กิจกำรโรงรับจำนำ ต้องเสียภำษีธุรกิจเฉพำะในอัตรำร้อยละเท่ำไรจำกยอดรำยรับที่เป็นดอกเบี้ย ค่ำธรรมเนยี ม ก. 0.1 ข. 2.5 ค. 3 ง. 4 12. กิจกำรโรงรับจำนำ ต้องเสียภำษีธุรกิจเฉพำะในอัตรำร้อยละเท่ำไรจำกยอดรำยรับท่ีเป็นเงิน ทรพั ย์สิน คำ่ ตอบแทน หรือประโยชน์ใด ๆ อันมีมูลค่ำท่ีได้รับหรือพึงได้รับจำกกำรขำยของท่ีจำนำ หลดุ เปน็ สิทธิ ก. 0.1 ข. 2.5 ค. 3 ง. 4 13. กำรค้ำอสังหำริมทรัพย์ ต้องเสียภำษีธุรกิจเฉพำะในอัตรำร้อยละเท่ำไรจำกยอดรำยรับก่อนหัก รำยจำ่ ยใด ๆ ก. 0.1 ข. 2.5

38 ค. 3 ง. 4 14. กำรขำยหลักทรัพย์ ต้องเสียภำษีธุรกิจเฉพำะในอัตรำร้อยละเท่ำไรจำกยอดรำยรับก่อนหักรำยจ่ำย ใด ๆ ก. 0.1 ข. 2.5 ค. 3 ง. ได้รบั ยกเวน้ ภำษี 15. ผู้ประกอบกิจกำรที่มีหน้ำที่เสียภำษีธุรกิจเฉพำะ ต้องยื่นคำขอจดทะเบียนภำษีธุรกิจเฉพำะภำยใน กำหนดเวลำกี่วนั นับแต่วนั เร่มิ ประกอบกจิ กำร ก. 15 วนั ข. 30 วัน ค. 45 วนั ง. 60 วนั 16. ผู้ประกอบกิจกำรที่จดทะเบียนภำษีธุรกิจเฉพำะ ต้องย่ืนแบบแสดงรำยกำรและเสียภำษีธุรกิจ เฉพำะภำยในวันทเี่ ท่ำไรของเดือนถัดไป ก. 15 ข. 20 ค. 25 ง. 30 17. ผู้มหี น้ำทเ่ี สียภำษี ตอ้ งยน่ื คำร้องของคนื ภำษธี ุรกจิ เฉพำะภำยในก่ีปี นับแตว่ นั พ้นกำหนดเวลำ ย่ืนแบบแสดงรำยกำรภำษี ก. 3 ปี ข. 5 ปี ค. 7 ปี ง. 9 ปี 18. ผู้มีหน้ำท่ีเสียภำษีธุรกิจเฉพำะ ต้องทำรำยงำนแสดงรำยรับก่อนหักรำยจ่ำยท่ีต้องเสียภำษี และ รำยรับท่ีไม่ต้องรวมคำนวณเพ่ือเสียภำษี กำรลงรำยกำรในรำยงำนให้ลงภำยในก่ีวันทำกำรนับแต่ วนั ที่มีรำยรับ ก. 3 วนั ข. 5 วนั ค. 7 วนั ง. 9 วนั 19. ผู้มหี นำ้ ท่เี สียภำษธี รุ กจิ เฉพำะ ต้องเก็บรักษำรำยงำน พร้อมท้ังเอกสำรประกอบกำรลงรำยงำนไว้ ณ สถำนประกอบกำรท่ีจัดทำรำยงำนนั้นเป็นเวลำไม่น้อยกว่ำกี่ปีนับแต่วันที่ได้ย่ืนแบบแสดง รำยกำรภำษี หรือวนั ทำรำยงำน ก. 3 ปี ข. 5 ปี ค. 7 ปี ง. 9 ปี 20. กำรรบั เงินหรอื รบั ชำระรำคำในแต่ละคร้ังเกินก่ีบำท ผู้ประกอบกิจกำรมีหน้ำที่ต้องออกใบรับให้แก่ ผซู้ ื้อ หรือผชู้ ำระรำคำในทันทที กุ ครำวที่รบั เงิน หรือรบั ชำระรำคำ ก. 100 บำท ข. 200 บำท ค. 300 บำท ง. 400 บำท 21. เจ้ำพนักงำนประเมิน สำมำรถประเมินภำษีธุรกิจเฉพำะได้ภำยในกำหนดเวลำก่ีปี นับแต่วัน พน้ กำหนดเวลำยน่ื แบบแสดงรำยกำรในแตล่ ะเดอื นภำษี ก. 5 ปี ข. 10 ปี ค. 15 ปี ง. 20 ปี 22. เมอ่ื ไดร้ บั หนังสือแจง้ กำรประเมินภำษีธุรกจิ เฉพำะแล้ว ผู้มีหน้ำที่เสยี ภำษีธรุ กิจเฉพำะตอ้ งชำระ

39 ภำษพี ร้อมทั้งเบย้ี ปรับ และเงนิ เพม่ิ ภำยในก่ีวันนบั แตว่ นั ได้รบั แจง้ กำรประเมิน ก. 10 วัน ข. 20 วนั ค. 30 วัน ง. 40 วัน 23. บุคคลใดไม่ชำระภำษีธุรกิจเฉพำะให้ครบถ้วนภำยในกำหนดเวลำ ต้องเสียเงินเพ่ิมอีกร้อยละเท่ำไร ต่อเดอื นหรอื เศษของเดือนของเงินภำษีท่ตี ้องชำระโดยไม่รวมเบยี้ ปรบั ก. 1 ข. 1.5 ค. 2 ง. 3 24. บรษิ ทั แดง จำกัด โอนกรรมสิทธิ์ในท่ีดินให้เทศบำล โดยไม่มีค่ำตอบแทน เข้ำลักษณะเป็นกำรขำย และเป็นกำรขำยอสังหำริมทรัพย์ที่บริษัทมีไว้ในกำรประกอบกิจกำร ต้องเสียภำษีธุรกิจเฉพำะใน อตั รำรอ้ ยละเท่ำไร ก. 0.1 ข. 2.5 ค. 3 ง. ไดร้ บั ยกเวน้ ภำษธี รุ กิจเฉพำะ 25. กำรประกันภัยอุบัติเหตุส่วนบุคคล ถือเป็นกำรรับประกันชีวิตตำมกฎหมำยว่ำด้วยกำรประกันชีวิต ต้องเสยี ภำษีธรุ กจิ เฉพำะในอตั รำร้อยละเทำ่ ไร ก. 0.1 ข. 2.5 ค. 3 ง. ไดร้ ับยกเว้นภำษธี ุรกจิ เฉพำะ 26. ขอ้ ใดไม่ใช่ฐำนภำษีสำหรับกิจกำรรับประกันชีวิต ก. ดอกเบยี้ ข. ค่ำธรรมเนยี ม ค. ค่ำบรกิ ำร ง. ค่ำเบ้ียประกันภัย 27. บริษัทบริจำคท่ีดินให้แก่มูลนิธิที่ได้รับกำรประกำศให้เป็นองค์กำรสำธำรณกุศล ถือเป็นกำรขำย อสังหำรมิ ทรัพยท์ ่ผี ้ขู ำยมีไวใ้ นกำรประกอบกิจกำรของนิตบิ ุคคล ผู้บริจำคต้องเสียภำษีธุรกิจเฉพำะ ในอัตรำร้อยละเท่ำไร ก. 0.1 ข. 2.5 ค. 3 ง. ไดร้ บั ยกเวน้ ภำษีธรุ กิจเฉพำะ 28. ธนำคำร ก. จำกัด มีรำยรับจำกค่ำธรรมเนียมกำรซื้อขำยตั๋วเงินในเดือนมกรำคม 2557 เป็นเงิน 20,000,000 บำท ให้บันทึกบญั ชีภำษธี ุรกจิ เฉพำะของธนำคำร ก. จำกดั กำรบนั ทกึ บัญชีภำษธี ุรกิจเฉพำะของธนำคำร ก. จำกัด เป็นดงั นี้ เดบิต เงินสด 20,000,000 ภำษีธุรกจิ เฉพำะ 600,000 เครดติ รำยได้ 20,000,000 ภำษธี ุรกจิ เฉพำะค้ำงจ่ำย 600,000 29. จำกข้อ 28. ให้บันทกึ บัญชีเมอ่ื ธนำคำร ก. จำกดั ชำระภำษธี ุรกิจเฉพำะใหก้ รมสรรพำกร ภำยใน วันท่ี 15 ของเดือนถดั ไป กำรบันทึกบัญชขี องธนำคำร ก. จำกดั เป็นดงั นี้ เดบิต ภำษธี รุ กจิ เฉพำะคำ้ งจ่ำย 600,000 เครดิต เงนิ สด 600,000

40 ธนำคำร ก. จำกัด มกี ำไรก่อนหักรำยจ่ำยใด ๆ จำกกำรซ้ือขำยเงินตรำต่ำงประเทศในเดอื น ม ก ร ำ ค ม 2557 เป็นเงนิ 15,000,000 บำท ให้บนั ทึกบัญชภี ำษธี ุรกิจเฉพำะของธนำคำร ก. จำกัด กำรบันทกึ บัญชีภำษธี รุ กิจเฉพำะของธนำคำร ก. จำกัด เปน็ ดงั นี้ เดบิต เงนิ สด 15,000,000 ภำษีธุรกิจเฉพำะ 450,000 เครดิต รำยได้ 15,000,000 ภำษีธุรกจิ เฉพำะค้ำงจำ่ ย 450,000 31. จำกข้อ 30. ให้บันทึกบัญชีเมื่อธนำคำร ก. จำกัด ชำระภำษีธุรกิจเฉพำะให้กรมสรรพำกร ภำยใน วนั ท่ี 15 ของเดือนถดั ไป กำรบนั ทกึ บัญชขี องธนำคำร ก. จำกดั เป็นดังนี้ เดบติ ภำษธี รุ กจิ เฉพำะคำ้ งจ่ำย 450,000 เครดิต เงินสด 450,000 32. บริษัทประกันชีวิต ก. จำกัด มีรำยรับจำกดอกเบี้ยในกำรให้กู้ยืมในเดือนมกรำคม 2557 เป็นเงิน 20,000,000 บำท ให้บันทึกบญั ชีภำษีธุรกิจเฉพำะของบรษิ ทั ประกันชวี ิต ก. จำกัด กำรบนั ทกึ บัญชภี ำษธี ุรกจิ เฉพำะของบริษัทประกันชีวติ ก. จำกดั เป็นดังนี้ เดบติ เงินสด 20,000,000 ภำษีธุรกิจเฉพำะ 500,000 เครดติ รำยได้ 20,000,000 ภำษีธรุ กจิ เฉพำะค้ำงจำ่ ย 500,000 33. จำกข้อ 32. ให้บันทึกบัญชีเมื่อบริษัทประกันชีวิต ก. จำกัด ชำระภำษีธุรกิจเฉพำะให้ กรมสรรพำกร ภำยในวันท่ี 15 ของเดือนถดั ไป กำรบันทกึ บัญชีของบรษิ ัทประกนั ชวี ติ ก. จำกัด เปน็ ดงั น้ี เดบติ ภำษธี รุ กจิ เฉพำะคำ้ งจ่ำย 500,000 เครดิต เงินสด 500,000 34. โรงรับจำนำ ก. มีรำยรับจำกดอกเบี้ยในกำรรับจำนำทรัพย์สินในเดือนมกรำคม 2557 เป็นเงิน 500,000 บำท ให้บันทกึ บัญชภี ำษีธรุ กจิ เฉพำะของโรงรบั จำนำ ก. กำรบนั ทึกบัญชีภำษีธรุ กิจเฉพำะของโรงรับจำนำ ก. เป็นดงั น้ี เดบติ เงนิ สด 500,000 ภำษธี ุรกิจเฉพำะ 12,500 เครดติ รำยได้ 500,000 ภำษธี ุรกิจเฉพำะค้ำงจ่ำย 12,500 35. จำกข้อ 34. ให้บันทึกบัญชีเม่ือโรงรับจำนำ ก. ชำระภำษีธุรกิจเฉพำะให้กรมสรรพำกร ภำยใน วนั ที่ 15 ของเดอื นถัดไป กำรบนั ทกึ บัญชขี องโรงรับจำนำ ก. เปน็ ดงั น้ี เดบติ ภำษีธุรกิจเฉพำะค้ำงจ่ำย 12,500 เครดิต เงนิ สด 12,500

41 36. โรงรับจำนำ ก. มีรำยรับจำกกำรขำยของท่ีจำนำหลุดเป็นสิทธิในเดือนมกรำคม 2557 เป็นเงิน 750,000 บำท ให้บันทกึ บญั ชีภำษธี รุ กจิ เฉพำะของโรงรบั จำนำ ก. กำรบนั ทึกบัญชีภำษธี รุ กจิ เฉพำะของโรงรบั จำนำ ก. เปน็ ดงั น้ี เดบิต เงนิ สด 750,000 ภำษีธรุ กิจเฉพำะ 18,750 เครดติ รำยได้ 750,000 ภำษธี ุรกิจเฉพำะค้ำงจ่ำย 18,750 37. จำกข้อ 36. ให้บันทึกบัญชีเม่ือโรงรับจำนำ ก. ชำระภำษีธุรกิจเฉพำะให้กรมสรรพำกร ภำยใน วนั ที่ 15 ของเดือนถดั ไป กำรบนั ทกึ บัญชีของโรงรบั จำนำ ก. เป็นดงั นี้ เดบติ ภำษธี รุ กิจเฉพำะคำ้ งจ่ำย 18,750 เครดิต เงนิ สด 18,750 38. บริษัท ก. จำกัด มีรำยรับจำกกำรขำยห้องชุดในอำคำรชุดในเดือนมกรำคม 2557 เป็นเงิน 20,000,000 บำท ให้บนั ทึกบัญชีภำษีธรุ กจิ เฉพำะของบรษิ ัท ก. จำกดั กำรบนั ทกึ บัญชีภำษีธรุ กจิ เฉพำะของบรษิ ัท ก. จำกัด เป็นดังน้ี เดบิต เงินสด 20,000,000 ภำษีธรุ กจิ เฉพำะ 600,000 เครดติ รำยได้ 20,000,000 ภำษีธรุ กิจเฉพำะคำ้ งจำ่ ย 600,000 39. จำกข้อ 38. ให้บันทึกบัญชีเมื่อบริษัท ก. จำกัด ชำระภำษีธุรกิจเฉพำะให้กรมสรรพำกร ภำยใน วันท่ี 15 ของเดอื นถัดไป กำรบนั ทกึ บัญชขี องบริษทั ก. จำกดั เป็นดงั น้ี เดบติ ภำษธี ุรกจิ เฉพำะคำ้ งจ่ำย 600,000 เครดิต เงินสด 600,000 หน่วยท่ี 8 อากรแสตมป์ แบบฝึกหดั ท้ายบท ตอนที่ 1 ให้ทำเครื่องหมำยกำกบำท (X) ลงหน้ำข้อที่ถูกต้องท่ีสุด ต้ังแต่ข้อ 1. ถึงข้อ 62. และ ใหท้ ำกำรบนั ทึกบัญชีต้งั แตข่ อ้ 63. ถงึ ขอ้ 65. 1. ขอ้ ใดเปน็ แสตมปต์ ำมประมวลรัษฎำกร ก. แสตมปป์ ดิ ทับ ข. แสตมปด์ นุ ค. แสตมป์ไปรษณียำกร ง. แสตมป์ปดิ ทบั และแสตมป์ดนุ

42 2. ผู้มีหน้ำท่ีออกใบรับตำมมำตรำ 105 (1) หรือตำมมำตรำ 105 (2) เฉพำะผู้ซึ่งกระทำเป็นปกติธุระ ต้องทำตน้ ข้ัวหรือสำเนำใบรับ และเกบ็ ต้นขวั้ หรอื สำเนำใบรบั ดงั กล่ำวไวเ้ ปน็ เวลำไมน่ ้อยกวำ่ กป่ี ี นับแตว่ นั ที่ออกใบรับ ก. 1 ปี ข. 3 ปี ค. 5 ปี ง. 10 ปี 3. ผู้ประกอบกำรจดทะเบยี นภำษมี ูลคำ่ เพิม่ รับชำระรำคำครั้งหน่งึ ๆ ไมถ่ ึงจำนวนท่ีอธิบดีกำหนด ให้ ทำบันทึกจำนวนเงินนัน้ รวมข้นึ เป็นวนั ๆ และเกบ็ ไวเ้ ป็นเวลำไมน่ ้อยกว่ำกีป่ นี บั แตว่ นั ทำบันทึก ก. 1 ปี ข. 3 ปี ค. 5 ปี ง. 10 ปี 4. ผู้ประกอบกำรจดทะเบียนภำษีมูลค่ำเพิ่ม ท่ีเป็นผู้ผลิต ผู้นำเข้ำ ผู้ส่งออก หรือผู้ขำยส่ง เม่ือมี กำรขำยสนิ ค้ำให้ออกใบสง่ ของใหแ้ กผ่ ซู้ ื้อ และใหท้ ำสำเนำเก็บไว้เป็นเวลำไม่น้อยกว่ำกี่ปีนับแต่วันท่ี ออกใบส่งของ ก. 1 ปี ข. 3 ปี ค. 5 ปี ง. 10 ปี 5. ถ้ำตรำสำรทีต่ ้องเสยี อำกรไดท้ ำขนึ้ นอกประเทศไทย ให้เป็นหน้ำทขี่ องผูท้ รงตรำสำรคนแรกใน ประเทศไทย ต้องเสียอำกรโดยปิดแสตมป์ครบจำนวนอำกรและขีดฆ่ำภำยในก่ีวัน นับแต่วันท่ี ได้รับตรำสำรน้ัน ก. 15 วนั ข. 30 วัน ค. 60 วัน ง. 90 วัน 6. ถ้ำปรำกฏต่อพนักงำนเจ้ำหน้ำที่ว่ำ ตรำสำรมิได้ปิดแสตมป์บริบูรณ์เป็นเวลำไม่พ้นกำหนด 90 วัน นับแต่วันต้องปิดแสตมป์บริบูรณ์ ให้เรียกเก็บเงินเพ่ิมอำกรเป็นก่ีเท่ำจำนวนอำกร หรือเป็นเงิน 4 บำทแลว้ แต่อยำ่ งใดจะมำกกวำ่ ก. 2 เทำ่ ข. 3 เทำ่ ค. 5 เท่ำ ง. 6 เทำ่ 7. ถ้ำปรำกฏต่อพนักงำนเจ้ำหน้ำท่ีว่ำ ตรำสำรมิได้ปิดแสตมป์บริบูรณ์เป็นเวลำพ้นกำหนด 90 วันนับ แต่วนั ตอ้ งปิดแสตมป์บริบรู ณ์แล้ว ให้เรียกเก็บเงินเพิ่มอำกรเป็นก่ีเท่ำจำนวนอำกร หรือเป็นเงิน 10 บำท แลว้ แต่อย่ำงใดจะมำกกว่ำ ก. 2 เท่ำ ข. 3 เทำ่ ค. 5 เท่ำ ง. 6 เทำ่ 8. ตรำสำรใดมิได้ปิดแสตมป์บริบูรณ์โดยมิได้ปิดแสตมป์เลย ให้พนักงำนเจ้ำหน้ำท่ีมีอำนำจเรียกเก็บ เงินอำกรจนครบ และเงินเพิ่มอำกรอีกเป็นจำนวนกี่เท่ำของเงินอำกรท่ีต้องเสีย หรือเป็นเงิน 25 บำท แล้วแตอ่ ยำ่ งใดจะมำกกวำ่ ก. 2 เทำ่ ข. 3 เทำ่ ค. 5 เทำ่ ง. 6 เท่ำ 9. ตรำสำรใดมิได้ปิดแสตมป์บริบูรณ์โดยปิดแสตมป์น้อยกว่ำอำกรที่ต้องเสีย ให้พนักงำนเจ้ำหน้ำที่มี อำนำจเรยี กเกบ็ เงินอำกรจนครบ และเงนิ เพิ่มอีกเป็นจำนวนก่ีเท่ำของเงินอำกรท่ีขำด หรือเป็นเงิน 25 บำท แล้วแตอ่ ยำ่ งใดจะมำกกว่ำ

43 ก. 2 เทำ่ ข. 3 เท่ำ ค. 5 เท่ำ ง. 6 เท่ำ 10. เงนิ อำกรและเงนิ เพิม่ อำกรนนั้ ให้พนกั งำนเจ้ำหนำ้ ทีจ่ ัดกำรเรยี กเกบ็ จำกใครก่อน ก. ผ้มู ีหนำ้ ที่เสยี อำกร ข. ผทู้ รงตรำสำร ค. ผู้ถอื เอำประโยชนแ์ ห่งตรำสำร ง. เรียกไดจ้ ำกทุกคนพรอ้ มกัน 11. ตรำสำรใดไม่ปิดแสตมป์บริบูรณ์ จะใช้ต้นฉบับ คู่ฉบับฉีก หรือสำเนำตรำสำรนั้นเป็น พยำนหลกั ฐำนในคดใี ดไม่ได้ ก. คดอี ำญำ ข. คดีแพง่ ค. คดีลักทรัพย์ ง. คดีฉอ้ โกง 12. ผู้ใดได้เสียอำกรหรือค่ำเพิ่มอำกรโดยมิใช่เป็นผู้มีหน้ำท่ีเสีย ผู้นั้นมีสิทธิ...............ค่ำอำกรหรือค่ำ เพิ่มอำกรซ่ึงตนได้เสยี ไปจำกบคุ คลผมู้ หี นำ้ ที่เสียได้ ก. ไล่เบยี้ ข. ชำระหนี้ ค. แปลงหนี้ ง. หกั กลบลบหนี้ 13. ผ้ใู ดท่ีต้องเสียอำกรแสตมป์ ก. รฐั บำล ข. วัดวำอำรำม ค. สภำกำชำดไทย ง. องคก์ ำรของรฐั บำลที่ใช้ทนุ เพ่ือประกอบกำรพำณิชย์ 14. ผใู้ ดได้เสยี คำ่ อำกรหรือค่ำเงนิ เพมิ่ อำกรเกินไปไม่น้อยกว่ำ 2 บำท สำหรับตรำสำรลักษณะเดียวหรือ เร่ืองเดียว ผู้นั้นชอบที่จะทำคำร้องเป็นหนังสือย่ืนต่อพนักงำนเจ้ำหน้ำท่ีภำยในเวลำเท่ำไร นับแต่ วันเสยี อำกรหรอื ค่ำเพ่ิมอำกร ก. 3 เดือน ข. 6 เดือน ค. 9 เดอื น ง. 1 ปี 15. บริษัท ก. จำกัดเช่ำอำคำรจำกบริษัท ข. จำกัด เป็นเวลำ 3 ปี เป็นเงินค่ำเช่ำเดือนละ 100,000 บำท สัญญำเชำ่ ตอ้ งตดิ อำกรแสตมปเ์ ป็นเงินเท่ำไร ก. 3,300 บำท ข. 3,400 บำท ค. 3,500 บำท ง. 3,600 บำท 16. จำกข้อ 15. ผู้ท่ีต้องเสียอำกรคือใคร ก. บริษัท ก. จำกัด ข. บรษิ ัท ข. จำกัด ค. บริษทั ก. จำกัด และบริษัท ข. จำกดั ง. บริษทั ก. จำกัด หรือบรษิ ัท ข. จำกดั ก็ได้ 17. จำกขอ้ 15. ผู้ท่ตี อ้ งขดี ฆ่ำแสตมป์คือใคร ก. บริษทั ก. จำกัด ข. บริษัท ข. จำกัด ค. บรษิ ทั ก. จำกัด และบริษัท ข. จำกดั ง. บริษทั ก. จำกดั หรอื บริษัท ข. จำกดั ก็ได้

44 18. นำย ก. เช่ำซ้ือรถยนต์จำกบริษัท ข. จำกัด เป็นเงินค่ำเช่ำซ้ือเดือนละ 30,000 บำท จ่ำยค่ำเช่ำ ซอ้ื เปน็ เวลำ 4 ปี สัญญำเช่ำซือ้ ต้องตดิ อำกรแสตมป์เป็นเงินเทำ่ ไร ก. 840 บำท ข. 940 บำท ค. 1,440 บำท ง. 2,440 บำท 19. จำกข้อ 18. ผ้ทู ี่ตอ้ งเสยี อำกรคอื ใคร ก. นำย ก. ข. บรษิ ัท ข. จำกัด ค. นำย ก. และบรษิ ัท ข. จำกัด ง. นำย ก. หรอื บริษทั ข. จำกดั ก็ได้ 20. จำกขอ้ 18. ผทู้ ต่ี ้องขีดฆ่ำแสตมป์คือใคร ก. นำย ก. ข. บรษิ ัท ข. จำกัด ค. นำย ก. และบรษิ ทั ข. จำกัด ง. นำย ก. หรอื บรษิ ทั ข. จำกดั ก็ได้ 21. นำย ก. จ้ำงบรษิ ทั ข. จำกัด สร้ำงบ้ำน 1 หลัง เป็นเงิน 1,000,000 บำท สัญญำจ้ำงต้องติดอำกร แสตมป์เป็นเงินเท่ำไร ก. 800 บำท ข. 900 บำท ค. 1,000 บำท ง. 1,100 บำท 22. จำกข้อ 21. ผ้ทู ีต่ อ้ งเสยี อำกรคือใคร ก. นำย ก. ข. บริษัท ข. จำกัด ค. นำย ก. และบริษทั ข. จำกดั ง. นำย ก. หรอื บริษทั ข. จำกดั ก็ได้ 23. จำกขอ้ 21. ผ้ทู ี่ต้องขีดฆ่ำแสตมป์คือใคร ก. นำย ก. ข. บริษัท ข. จำกัด ค. นำย ก. และบริษทั ข. จำกดั ง. นำย ก. หรือบรษิ ทั ข. จำกดั ก็ได้ 24. นำย ก. กู้ยืมเงินจำกธนำคำร ข. จำกัด เป็นเงิน 1,000,000 บำท สัญญำกู้ยืมเงินต้องติดอำกร แสตมป์เป็นเงินเท่ำไร ก. 200 บำท ข. 300 บำท ค. 400 บำท ง. 500 บำท 25. จำกขอ้ 24. ผู้ท่ีตอ้ งเสยี อำกรคือใคร ก. นำย ก. ข. ธนำคำร ข. จำกัด

45 ค. นำย ก. และธนำคำร ข. จำกดั ง. นำย ก. หรือธนำคำร ข. จำกัดก็ได้ 26. จำกข้อ 24. ผู้ทีต่ อ้ งขีดฆ่ำแสตมป์คือใคร ก. นำย ก. ข. ธนำคำร ข. จำกดั ค. นำย ก. และธนำคำร ข. จำกดั ง. นำย ก. หรือธนำคำร ข. จำกัดก็ได้ 27. นำย ก. มอบอำนำจให้นำย ข. เป็นตัวแทนไปตั้งอนุญำโตตุลำกำรเพียงคร้ังเดียว หนังสือมอบ อำนำจตอ้ งติดอำกรแสตมป์เป็นเงนิ เทำ่ ไร ก. 10 บำท ข. 20 บำท ค. 30 บำท ง. 40 บำท 28. จำกข้อ 27. ผทู้ ี่ต้องเสยี อำกรคือใคร ก. นำย ก. ข. นำย ข. ค. นำย ก. และนำย ข. ง. นำย ก. หรอื นำย ข. กไ็ ด้ 29. จำกขอ้ 27. ผูท้ ่ตี อ้ งขีดฆ่ำแสตมป์คือใคร ก. นำย ก. ข. นำย ข. ค. นำย ก. และนำย ข. ง. นำย ก. หรือนำย ข. กไ็ ด้ 30. นำย ก. มอบอำนำจใหน้ ำย ข. เปน็ ตวั แทนไปตัง้ อนญุ ำโตตุลำกำรหลำยคร้ัง หนังสือมอบอำนำจ ตอ้ งติดอำกรแสตมป์เป็นเงินเท่ำไร ก. 10 บำท ข. 20 บำท ค. 30 บำท ง. 40 บำท 31. จำกขอ้ 30. ผูท้ ต่ี อ้ งเสียอำกรคือใคร ก. นำย ก. ข. นำย ข. ค. นำย ก. และนำย ข. ง. นำย ก. หรือนำย ข. กไ็ ด้ 32. จำกข้อ 30. ผทู้ ตี่ ้องขีดฆ่ำแสตมปค์ ือใคร ก. นำย ก. ข. นำย ข. ค. นำย ก. และนำย ข. ง. นำย ก. หรือนำย ข. ก็ได้

46 33. นำย ก. มอบฉนั ทะใหน้ ำย ข. ไปลงมตใิ นท่ีประชุมบรษิ ัททีน่ ำย ก. ถือหนุ้ อยู่ สำหรับกำรประชมุ ครงั้ เดยี ว ใบมอบฉนั ทะต้องติดอำกรแสตมปเ์ ปน็ เงนิ เทำ่ ไร ก. 10 บำท ข. 20 บำท ค. 50 บำท ง. 100 บำท 34. จำกขอ้ 33. ผทู้ ี่ต้องเสยี อำกรคือใคร ก. นำย ก. ข. นำย ข. ค. นำย ก. และนำย ข. ง. นำย ก. หรอื นำย ข. ก็ได้ 35. จำกข้อ 33. ผทู้ ี่ตอ้ งขีดฆ่ำแสตมปค์ ือใคร ก. นำย ก. ข. นำย ข. ค. นำย ก. และนำย ข. ง. นำย ก. หรือนำย ข. กไ็ ด้ 36. นำย ก. มอบฉันทะใหน้ ำย ข. ไปลงมตใิ นท่ปี ระชมุ บรษิ ัทที่นำย ก. ถือหนุ้ อยู่ สำหรับกำรประชุม หลำยครงั้ ใบมอบฉนั ทะต้องตดิ อำกรแสตมปเ์ ปน็ เงนิ เท่ำไร ก. 10 บำท ข. 20 บำท ค. 50 บำท ง. 100 บำท 37. จำกขอ้ 36. ผู้ที่ต้องเสียอำกรคือใคร ก. นำย ก. ข. นำย ข. ค. นำย ก. และนำย ข. ง. นำย ก. หรือนำย ข. กไ็ ด้ 38. จำกขอ้ 36. ผู้ทต่ี ้องขีดฆ่ำแสตมปค์ ือใคร ก. นำย ก. ข. นำย ข. ค. นำย ก. และนำย ข. ง. นำย ก. หรอื นำย ข. กไ็ ด้ 39. นำย ก. สั่งจำ่ ยเชค็ ใหแ้ ก่นำย ข. 1 ฉบับ ต้องเสยี ค่ำอำกรแสตมปเ์ ป็นเงนิ เท่ำไร ก. 1 บำท ข. 2 บำท ค. 3 บำท ง. 4 บำท 40. จำกขอ้ 39. ผู้ที่ต้องเสยี อำกรคอื ใคร ก. นำย ก. ข. นำย ข. ค. นำย ก. และนำย ข.

47 ง. นำย ก. หรอื นำย ข. กไ็ ด้ 41. จำกขอ้ 39. ผูท้ ีต่ อ้ งขีดฆ่ำแสตมป์คือใคร ก. นำย ก. ข. นำย ข. ค. นำย ก. และนำย ข. ง. นำย ก. หรือนำย ข. กไ็ ด้ 42. นำย ก. กู้ยืมเงินจำกนำย ข. 100,000 บำท โดยมีนำย ค. เป็นผู้ค้ำประกันเต็มจำนวน 100,000 บำท สญั ญำค้ำประกันตอ้ งตดิ อำกรแสตมปเ์ ป็นเงนิ เทำ่ ไร ก. 1 บำท ข. 5 บำท ค. 10 บำท ง. 20 บำท 43. จำกขอ้ 42. ผู้ทตี่ อ้ งเสียอำกรคือใคร ก. นำย ก. ข. นำย ข. ค. นำย ค. ง. นำย ก. นำย ข. หรอื นำย ค. กไ็ ด้ 44. จำกข้อ 42. ผู้ที่ตอ้ งขดี ฆำ่ แสตมป์คือใคร ก. นำย ก. ข. นำย ข. ค. นำย ค. ง. นำย ก. นำย ข. หรือนำย ค. กไ็ ด้ 45. นำย ก. ตง้ั นำย ข. เป็นตวั แทนไปทำสญั ญำขำยทด่ี นิ 1 แปลง สัญญำตั้งตัวแทนต้องตดิ อำกร แสตมปเ์ ป็นเงินเท่ำไร ก. 10 บำท ข. 20 บำท ค. 30 บำท ง. 40 บำท 46. จำกขอ้ 45. ผู้ท่ตี อ้ งเสียอำกรคือใคร ก. นำย ก. ข. นำย ข. ค. นำย ก. และนำย ข. ง. นำย ก. หรอื นำย ข. ก็ได้ 47. จำกขอ้ 45. ผทู้ ่ีต้องขดี ฆ่ำแสตมป์คือใคร ก. นำย ก. ข. นำย ข. ค. นำย ก. และนำย ข. ง. นำย ก. หรอื นำย ข. ก็ได้ 48. นำย ก. ตงั้ นำย ข. เปน็ ตัวแทนรบั มอบอำนำจทัว่ ไป สญั ญำตัง้ ตวั แทนต้องติดอำกรแสตมปเ์ ปน็ เงินเท่ำไร ก. 10 บำท ข. 20 บำท ค. 30 บำท ง. 40 บำท 49. จำกข้อ 48. ผทู้ ตี่ ้องเสยี อำกรคือใคร

48 ก. นำย ก. ข. นำย ข. ค. นำย ก. และนำย ข. ง. นำย ก. หรอื นำย ข. ก็ได้ 50. จำกข้อ 48. ผทู้ ่ตี ้องขดี ฆ่ำแสตมป์คือใคร ก. นำย ก. ข. นำย ข. ค. นำย ก. และนำย ข. ง. นำย ก. หรอื นำย ข. กไ็ ด้ 51. หนังสือบริคณหส์ นธิของบรษิ ัทจำกัดทส่ี ง่ ต่อนำยทะเบียน ตอ้ งตดิ อำกรแสตมป์เปน็ เงินเทำ่ ไร ก. 50 บำท ข. 100 บำท ค. 150 บำท ง. 200 บำท 52. จำกข้อ 51. ผู้ที่ตอ้ งเสียอำกรคอื ใคร ก. ผ้เู ริ่มกอ่ กำร ข. กรรมกำร ค. ผเู้ รม่ิ ก่อกำรและกรรมกำร ง. ผ้เู ริ่มก่อกำรหรือกรรมกำรก็ได้ 53. จำกขอ้ 51. ผู้ท่ตี อ้ งขีดฆ่ำแสตมป์คือใคร ก. ผู้เรมิ่ ก่อกำร ข. กรรมกำร ค. ผ้เู ร่ิมกอ่ กำรและกรรมกำร ง. ผู้เริ่มกอ่ กำรหรือกรรมกำรก็ได้ 54. ขอ้ บังคับของบริษัทจำกัดทสี่ ่งต่อนำยทะเบยี น ตอ้ งติดอำกรแสตมปเ์ ปน็ เงนิ เท่ำไร ก. 50 บำท ข. 100 บำท ค. 150 บำท ง. 200 บำท 55. จำกขอ้ 54. ผทู้ ตี่ ้องเสียอำกรคอื ใคร ก. ผู้เร่ิมก่อกำร ข. กรรมกำร ค. ผู้เริม่ ก่อกำรและกรรมกำร ง. ผ้เู รม่ิ กอ่ กำรหรือกรรมกำรกไ็ ด้ 56. จำกขอ้ 54. ผทู้ ี่ต้องขดี ฆ่ำแสตมปค์ ือใคร ก. ผูเ้ รม่ิ กอ่ กำร ข. กรรมกำร ค. ผเู้ ร่มิ กอ่ กำรและกรรมกำร ง. ผเู้ รม่ิ กอ่ กำรหรือกรรมกำรก็ได้

49 57. หนังสือสญั ญำจัดต้งั หำ้ งหุน้ สว่ น ต้องตดิ อำกรแสตมป์เปน็ เงินเทำ่ ไร ก. 10 บำท ข. 30 บำท ค. 50 บำท ง. 100 บำท 58. จำกข้อ 57. ผู้ทีต่ ้องเสยี อำกรคือใคร ก. ผูเ้ ร่มิ ก่อกำร ข. กรรมกำร ค. ผเู้ ปน็ หุ้นส่วน ง. ผเู้ ร่ิมกอ่ กำรหรือกรรมกำรหรือผ้เู ป็นหนุ้ สว่ นก็ได้ 59. จำกข้อ 57. ผูท้ ต่ี ้องขดี ฆ่ำแสตมป์คือใคร ก. ผูเ้ ริ่มก่อกำร ข. กรรมกำร ค. ผู้เป็นหุน้ ส่วน ง. ผเู้ ริม่ ก่อกำรหรือกรรมกำรหรอื ผ้เู ป็นหนุ้ ส่วนกไ็ ด้ 60. หนงั สือสญั ญำแกไ้ ขสัญญำจดั ตัง้ ห้ำงหุ้นส่วน ตอ้ งติดอำกรแสตมปเ์ ป็นเงนิ เทำ่ ไร ก. 10 บำท ข. 30 บำท ค. 50 บำท ง. 100 บำท 61. จำกข้อ 60. ผู้ที่ตอ้ งเสียอำกรคือใคร ก. ผูเ้ ร่มิ กอ่ กำร ข. กรรมกำร ค. ผเู้ ป็นหนุ้ สว่ น ง. ผ้เู รม่ิ กอ่ กำรหรือกรรมกำรหรือผเู้ ป็นหุ้นส่วนกไ็ ด้ 62. จำกข้อ 60. ผทู้ ตี่ ้องขดี ฆ่ำแสตมปค์ ือใคร ก. ผเู้ รม่ิ ก่อกำร ข. กรรมกำร ค. ผเู้ ปน็ หุ้นสว่ น ง. ผเู้ ริ่มกอ่ กำรหรือกรรมกำรหรอื ผูเ้ ปน็ หนุ้ สว่ นกไ็ ด้ 63. บริษทั ก. จำกดั ซอ้ื อำกรแสตมปม์ ำเพื่อใช้ในกำรปดิ ทับตรำสำร เปน็ เงิน 8,000 บำท ให้บันทกึ บัญชีอำกรแสตมปเ์ ปน็ ค่ำใชจ้ ่ำย เดบติ ค่ำอำกรแสตมป์ 8,000 เครดิต เงินสด 8,000 64. บริษัท ก. จำกัด ซื้ออำกรแสตมป์มำเพ่ือใช้ในกำรปดิ ทับตรำสำร เปน็ เงิน 10,000 บำท ใหบ้ นั ทกึ บญั ชีอำกรแสตมปเ์ ปน็ สินทรัพยห์ มุนเวยี น เดบิต อำกรแสตมปค์ งเหลือ 10,000 เครดิต เงนิ สด 10,000

50 65. บริษัท ก. จำกัด ซื้ออำกรแสตมป์มำเพื่อใช้ในกำรปิดทับตรำสำร บริษัท ก. จำกัด ได้ใช้วิธีบันทึก บัญชีอำกรแสตมป์เป็นสินทรัพย์หมุนเวียน ได้มีกำรเบิกใช้อำกรแสตมป์เป็นเงิน 5,000 บำท ให้บันทกึ บัญชีกำรเบิกใชอ้ ำกรแสตมป์ เดบติ คำ่ อำกรแสตมป์ 5,000 เครดิต อำกรแสตมป์คงเหลือ 5,000