วิชาภาษีเงินได้นิติบุคคล1

1 วิชาภาษีเงนิ ได้นิตบิ คุ คล คาส่งั ให้ทำเคร่ืองหมำยกำกำบำท (X) ลงหน้ำข้อที่ถูกต้องท่สี ดุ 1. ภำษีเงินได้นิติบุคคลเป็นภำษีประเภทใด ก. ภำษีทำงตรง ข.ภำษีทำงอ้อม ค.ภำษที ำงตรงและภำษที ำงอ้อม ง. ภำษที ำงตรงและภำษที ำงอ้อมระหว่ำงประเทศ 2. ภำษเี งินไดน้ ติ ิบุคคลไม่ได้เก็บจำกอะไร ก. กำไรสุทธิ ข.เงินได้สทุ ธิ ค.กำรหกั ภำษี ณ ทจ่ี ่ำย ง. ยอดรำยรบั ก่อนหกั รำยจำ่ ยใด ๆ 3. กำรร่วมกันทำงกำรค้ำหำกำไรระหว่ำงบุคคล 2 ฝำ่ ยดังต่อไปน้ี ข้อใดไม่เปน็ กิจกำรรว่ มค้ำ ก. บรษิ ทั จำกดั กับบรษิ ัทจำกัด ข.บรษิ ัทจำกดั กบั บุคคลธรรมดำ ค.บรษิ ทั จำกัดกบั หำ้ งหุ้นส่วนสำมญั ง. หำ้ งห้นุ ส่วนสำมญั กบั ห้ำงห้นุ สว่ นสำมญั 4. บริษัทจำกัดทีไ่ ดร้ บั กำรส่งเสริมกำรลงทนุ ในชว่ ง 5 ปที ่ีไดร้ บั ประโยชน์ บรษิ ัทจำกดั จะตอ้ งทำอะไร หรอื ไม่ ก. ตอ้ งคำนวณกำไรสุทธิ ข.ต้องคำนวณเงินไดส้ ุทธิ ค.ไมต่ ้องคำนวณกำไรสุทธิ ง. ต้องเสียภำษีเงินได้นติ บิ ุคคล 5. ขอ้ ใดไม่ได้รบั ยกเวน้ ภำษีเงินได้สำหรับเงินได้ที่เป็นเงนิ ปันผลหรือส่วนแบง่ กำไรจำกกิจกำรร่วม คำ้ ที่ ประกอบกิจกำรในประเทศไทย ก. หำ้ งหุน้ ส่วนสำมัญ ข.บรษิ ัทจำกดั ทตี่ ้ังข้ึนตำมกฎหมำยไทย ค.ห้ำงหุ้นส่วนนติ บิ ุคคลทีต่ งั้ ข้นึ ตำมกฎหมำยไทย ง. บรษิ ทั จำกัดที่ต้งั ข้ึนตำมกฎหมำยของต่ำงประเทศและประกอบกิจกำรในประเทศไทย 6. บริษัทจำกดั ขำยวัสดกุ ่อสรำ้ งมที ด่ี นิ และอำคำร ได้ขำยทด่ี ินและอำคำรไป กำไรทไี่ ด้ถือเปน็ กำไรจำก อะไร ก. กำไรจำกกำรประกอบกจิ กำร ข. กำไรจำกกำรขำยวสั ดุกอ่ สร้ำง ค. กำไรจำกกำรรบั เหมำก่อสร้ำงอำคำร ง. กำไรเนื่องจำกกำรประกอบกิจกำร 7. ใครคือผ้ท่ตี อ้ งเสยี ภำษเี งนิ ได้นิตบิ คุ คล

2 ก. บริติช เคำน์ซลิ ข. มลู นิธเิ ด็ก ค. ธนำคำรกรงุ เทพ ง. จฬุ ำลงกรณม์ หำวิทยำลัย 8. กำหนดเวลำทตี่ อ้ งคำนวณภำษีเงินไดน้ ิติบคุ คลจำกกำไรสุทธิภำยในเวลำท่ีแน่นอน เรียกวำ่ อะไร ก. ปีภำษี ข. ปปี ฏทิ นิ ค. รอบระยะเวลำบญั ชี ง. รอบระยะเวลำภำษี 9. บริษัทจำกดั ทต่ี ั้งข้ึนตำมกฎหมำยไทย จะตอ้ งเสยี ภำษีเงินไดน้ ิตบิ คุ คล ถำ้ มแี หลง่ เงนิ ได้จำกทใี่ ด ก. ในประเทศไทย ข.นอกประเทศไทย ค.ในประเทศไทยหรือนอกประเทศไทยก็ได้ ง. ถ้ำมแี หลง่ เงินได้นอกประเทศไทยต้องนำเงนิ ไดเ้ ข้ำมำในประเทศไทย 10. บริษทั จำกัดทีต่ ้ังข้ึนตำมกฎหมำยของตำ่ งประเทศ จะต้องเสยี ภำษีเงนิ ได้นติ บิ ุคคลในประเทศไทย ตอ่ เมื่อมีแหลง่ เงินไดจ้ ำกทใี่ ด ก. ในประเทศไทย ข.นอกประเทศไทย ค.ในประเทศไทยหรือนอกประเทศไทยก็ได้ ง. ถ้ำมีแหลง่ เงนิ ได้นอกประเทศไทยต้องนำเงินไดเ้ ข้ำมำในประเทศไทย หนว่ ยท่ี 2 การคานวณภาษเี งินได้นิติบคุ คล แบบฝึกหัดทา้ ยบท ตอนท่ี 1ใ ให้ทำเคร่ืองหมำยกำกบำท (X) ลงหน้ำข้อที่ถูกต้องที่สุด ตั้งแต่ข้อ 1. ถึง 61. และให้ ทำกำรบนั ทกึ บญั ชตี ้งั แตข่ ้อที่ 62. ถงึ ข้อ 99. 1. บรษิ ัทแดงจำกัดตง้ั ขน้ึ ตำมกฎหมำยไทยประกอบกจิ กำรรบั เหมำก่อสรำ้ งในประเทศพม่ำได้เงินมำ 20 ล้ำนบำท และมีเงินได้จำกกำรรับเหมำในประเทศไทย 40 ล้ำนบำท บริษัทแดงจะต้องเสียภำษี สำหรบั เงินได้จำนวนกบี่ ำท ก. 20 ล้ำนบำท ข.40 ล้ำนบำท ค.60 ล้ำนบำท ง. จะเสียภำษจี ำกจำนวน 60 ลำ้ นบำทต่อเมือ่ ไดน้ ำเงนิ ไดจ้ ำนวน 20 ลำ้ นบำทเขำ้ มำใน ประเทศไทย 2. อัตรำภำษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับบริษัทหรือห้ำงหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีทุนชำระแล้วในวันสุดท้ำยของ รอบระยะเวลำบัญชีเกิน 5,000,000 บำท สำหรับรอบระยะเวลำบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันท่ี 1 มกรำคม 2556 แต่ไม่เกนิ วันที่ 31 ธนั วำคม 2557 คอื ร้อยละเทำ่ ใดของกำไรสุทธิ

3 ก.15 ข. 20 ค. 25 ง. 30 3. อัตรำภำษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับบริษัทหรือห้ำงหุ้นส่วนนิติบุคคลท่ีมีทุนชำระแล้วในวันสุดท้ำยของ รอบระยะเวลำบัญชีไม่เกิน 5,000,000 บำท สำหรับรอบระยะเวลำบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 1 มกรำคม 2556 เป็นต้นไป คือร้อยละเท่ำใดของกำไรสุทธิ เฉพำะส่วนท่ีเกิน 300,000 บำท แต่ไม่เกนิ 1,000,000 บำท ก. 15 ข. 20 ค. 25 ง. 30 4. อัตรำภำษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับบริษัทหรือห้ำงหุ้นส่วนนิติบุคคลท่ีมีทุนชำระแล้วในวันสุดท้ำยของ รอบระยะเวลำบัญชีไม่เกิน 5,000,000 บำท สำหรับรอบระยะเวลำบัญชีท่ีเริ่มในหรือหลังวันที่ 1 มกรำคม 2556 เป็นตน้ ไป คือรอ้ ยละเทำ่ ใดของกำไรสุทธิ เฉพำะสว่ นทเี่ กิน 1,000,000 บำท ก. 15 ข. 20 ค. 25 ง. 30 5. กรณบี รษิ ัทเลกิ กิจกำร รอบระยะเวลำบญั ชสี ุดท้ำยจะมีก่เี ดือน ก. 12 เดอื น ข. มำกกว่ำ 12 เดอื น ค. นอ้ ยกวำ่ 12 เดอื น ง. มำกกว่ำ 12 เดอื นหรือนอ้ ยกวำ่ 12 เดอื นก็ได้ 6. อธิบดีกรมสรรพำกรอำจพิจำรณำอนุมัติให้บริษัทขยำยรอบระยะเวลำบัญชีออกไปได้หำกผู้ชำระ บัญชีและผู้จัดกำรไม่สำมำรถย่ืนรำยกำรและเสียภำษีได้ภำยในกี่วันนับแต่วันสุดท้ำยของรอบ ระยะเวลำบัญชี และไดย้ ่นื คำร้องตอ่ อธิบดีภำยใน 30 วนั นับแตว่ ันท่ีเจ้ำพนกั งำนรับจดทะเบยี นเลิก ก. 60 วนั ข. 90 วนั ค. 120 วัน ง. 150 วัน 7. บรษิ ัทท่ไี ม่สำมำรถคำนวณกำไรสุทธิได้ กอ็ ำจขอเสียภำษีในอัตรำร้อยละเท่ำใดของยอด รำยรับก่อน หักรำยจำ่ ยใด ๆ หรือยอดขำยก่อนหกั รำยจำ่ ยใด ๆ แลว้ แต่วำ่ อยำ่ งใดจะมำกกว่ำก็ ได้ ก. 5 ข. 10 ค. 15 ง. 20 8. ค่ำแรงประจำงวดที่ค้ำงจำ่ ย จะถือเปน็ รำยจำ่ ยได้ถ้ำใช้เกณฑ์ใด ก. เกณฑส์ ิทธิ ข. เกณฑเ์ งินสด ค. เกณฑเ์ งินสดและเกณฑส์ ทิ ธิ ง. เกณฑเ์ งนิ สดหรือเกณฑ์สิทธิกไ็ ด้ 9. ชำระค่ำสินค้ำและบริกำรเป็นกำรล่วงหน้ำ แม้ว่ำจะยังไม่ได้รับประโยชน์จำกสินค้ำและบริกำรใน รอบระยะเวลำบัญชนี ั้น จะถอื เปน็ รำยจำ่ ยไดถ้ ้ำใช้เกณฑใ์ ด ก. เกณฑส์ ิทธิ ข. เกณฑ์เงนิ สด

4 ค. เกณฑ์เงินสดและเกณฑ์สิทธิ ง. เกณฑเ์ งนิ สดหรือเกณฑส์ ิทธิก็ได้ 10. กำรหักภำษเี งนิ ไดน้ ติ ิบุคคล ณ ที่จำ่ ย จะหกั ตำมเกณฑอ์ ยำ่ งไร ก. เกณฑส์ ิทธิ ข. เกณฑเ์ งนิ สด ค. เกณฑ์เงินสดและเกณฑส์ ิทธิ ง. เกณฑเ์ งินสดหรือเกณฑส์ ิทธิก็ได้ 11. บรษิ ทั เป็นตวั แทนในกำรจัดหำคนงำนไปทำงำนต่ำงประเทศ แมบ้ รษิ ัทต่ำงประเทศไม่เคย ส่งคำ่ ตอบแทน มำใหเ้ ลยกต็ ำม บริษทั ตอ้ งบนั ทกึ บญั ชตี ำมเกณฑ์ใด ก. เกณฑส์ ทิ ธิ ข. เกณฑเ์ งนิ สด ค. เกณฑ์เงินสดและเกณฑส์ ิทธิ ง. เกณฑ์เงินสดหรอื เกณฑส์ ทิ ธกิ ็ได้ 12. รำยได้จำกกิจกำรท่ีได้รับกำรส่งเสริมกำรลงทุน ได้รับยกเว้นภำษีเงินได้นิติบุคคลนับแต่กิจกำร นนั้ มีรำยได้ตำมเกณฑ์ใด ก. เกณฑส์ ิทธิ ข. เกณฑ์เงนิ สด ค. เกณฑเ์ งนิ สดและเกณฑส์ ิทธิ ง. เกณฑเ์ งินสดหรอื เกณฑส์ ทิ ธิก็ได้ 13. ธนำคำรได้ตกลงให้บริษัทชะลอกำรจ่ำยดอกเบี้ยได้ 3 ปี ถ้ำบริษัทใช้เกณฑ์สิทธิในกำรคำนวณ ภำษีดอกเบีย้ ทถ่ี งึ กำหนดชำระปีใด แมย้ งั ไม่ไดจ้ ่ำย ก็จะตอ้ งทำอย่ำงไรในปนี ั้น ก. ลงหกั เปน็ รำยจ่ำย ข. ลงรวมเป็นรำยได้ ค. ลงหักเป็นรำยจำ่ ยหรือลงรวมเป็นรำยไดก้ ็ได้ ง. ไม่ตอ้ งทำอยำ่ งไรทั้งสิน้ 14. ค่ำเชำ่ รบั ล่วงหน้ำน้ัน กรมสรรพำกรให้ถอื ปฏิบตั ิอย่ำงไร ก. ให้ถอื เป็นรำยจำ่ ย ข. ไมใ่ หถ้ ือเปน็ รำยได้เลย ค. เป็นรำยไดท้ ้ังจำนวนในรอบระยะเวลำบญั ชีที่ได้รับ ง. เฉล่ยี คำ่ เชำ่ เปน็ รำยไดอ้ อกไปตำมอำยุสญั ญำเชำ่ ได้ 15. อำคำรชว่ั ครำวจะหักคำ่ เสอื่ มรำคำได้ร้อยละเท่ำใดต่อปี ก. 5 ข. 10 ค. 20 ง. 100 16.ทรัพยส์ ินอย่ำงอ่นื ซงึ่ โดยสภำพของทรัพยส์ นิ น้นั เส่ือมรำคำได้นอกจำกที่ดินและสินค้ำ หักค่ำ เสอ่ื มรำคำ ได้ ร้อยละเท่ำใดต่อปี ก. 5 ข. 10 ค. 20 ง. 100

5 17. กำรหักค่ำสกึ หรอและคำ่ เสอ่ื มรำคำของทรัพยส์ นิ ประเภทเคร่ืองจักร และอุปกรณ์ของเคร่อื งจกั ร ที่ ใชใ้ นกำรวจิ ัยและพฒั นำ ใหห้ กั คำ่ สึกหรอและค่ำเสอื่ มรำคำเบอ้ื งตน้ ในวันที่ไดท้ รัพย์สินน้นั มำ ใ น อตั รำรอ้ ยละ เท่ำใดของมูลค่ำตน้ ทนุ ก. 10 ข. 20 ค. 30 ง. 40 18. ต้นทุนเพื่อกำรได้มำซ่ึงสิทธิกำรเช่ำ กรณีมีหนังสือสัญญำเช่ำที่ไม่มีข้อกำหนดให้ต่ออำยุกำรเช่ำ ไดห้ กั คำ่ เสื่อมรำคำได้รอ้ ยละเทำ่ ใดต่อปี ก. 5 ข. 10 ค. 40 ง. 100 หำรด้วยจำนวนปอี ำยกุ ำรเช่ำ 19. ซ้ือเคร่ืองจักรมำรำคำ 1,000,000 บำท เมื่อวันที่ 1 มกรำคม 2555 ค่ำเสื่อมรำคำปี 2556 เทำ่ กบั กบ่ี ำท ถ้ำใช้วธิ หี ักจำกมลู คำ่ ตน้ ทุนคงเหลอื หรอื วธิ ลี ดลง ก. 160,000 บำท ข. 180,000 บำท ค. 200,000 บำท ง. 220,000 บำท 20. ซื้อเครื่องจักรมำรำคำ 800,000 บำท ถ้ำหักค่ำเส่ือมรำคำเท่ำกันทุกรอบระยะเวลำบัญชีหรือวิธี เส้นตรงจะหัก ค่ำเสอื่ มรำคำได้ปลี ะกีบ่ ำท ก. 100,000 บำท ข. 120,000 บำท ค. 140,000 บำท ง. 160,000 บำท 21. กำรคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภำษีเงินได้นิติบุคคลน้ันต้องอยู่ภำยใต้บังคับมำตรำใดแห่งประมวล รัษฎำกร ก. มำตรำ 65 ข. มำตรำ 65 ทวิ ค. มำตรำ 65 ตรี ง. มำตรำ 65 ทวิ และมำตรำ 65 ตรี 22. กำรตีรำคำสินค้ำคงเหลือในวันสุดท้ำยของรอบระยะเวลำบัญชีมำกเกินควำมจริงไป จะมี ผลอยำ่ งไร ก. เกดิ ผลขำดทุน ข. กำไรสุทธติ ่ำลง ค. กำไรสุทธิสูงข้ึน ง. กำไรสุทธิเท่ำเดิม 23. กำรกระทำอยำ่ งไรทเ่ี จำ้ พนกั งำนประเมินไม่มีอำนำจประเมนิ ตำมรำคำตลำดได้ ก. กำรโอนทรัพยส์ นิ ข. กำรให้บริกำร ค. กำรใหก้ ยู้ มื เงนิ ง. กำรใหเ้ ช่ำทรัพย์สนิ 24. ตัวบำ้ นและเครื่องตกแตง่ บำ้ นซง่ึ อยใู่ นสภำพทีใ่ ชง้ ำนได้ หักค่ำสึกหรอและค่ำเสื่อมรำไดร้ ้อยละ เท่ำใดต่อปี ก. 5 ข. 10 ค. 15 ง. 20 25. เฟอร์นเิ จอร์ภำยในบ้ำนซงึ่ โดยสภำพสกึ หรอและเสื่อมรำคำได้ หกั ค่ำสกึ หรอและคำ่ เส่อื มรำคำ รอ้ ยละเท่ำใดต่อปี ก. 5 ข. 10 ค. 15 ง. 20

6 26. คำ่ ประมูลเขำ้ เป็นสมำชิกตลำดหลักทรพั ยแ์ ห่งประเทศไทย เปน็ ต้นทนุ เพื่อกำรได้มำซึ่งสิทธิในกำร ประกอบกิจกำร หกั คำ่ สึกหรอและคำ่ เส่ือมรำคำไดร้ ้อยละเท่ำใดต่อปี ก. 5 ข. 10 ค. 15 ง. 20 27. เงินปันผลประเภทใดท่ีตอ้ งนำมำรวมคำนวณเป็นรำยได้ ก. เงนิ ปนั ผลที่บริษทั จดทะเบียนได้จำกบริษทั จำกัดตำมกฎหมำยไทย ข. เงนิ ปันผลที่บริษทั จดทะเบียนไดจ้ ำกบริษัทจดทะเบียน ค. เงนิ ปนั ผลทบ่ี ริษทั จดทะเบยี นไดจ้ ำกกองทุนรวม ง. เงินปนั ผลท่ีบรษิ ทั จำกดั ตำมกฎหมำยไทยไดจ้ ำกกจิ กำรรว่ มคำ้ 28. ข้อใดท่ีไม่ได้รับยกเว้นภำษีเงินได้สำหรับเงินได้พึงประเมินที่เป็นเงินปันผลจำกกิจกำรร่วมค้ำท่ี ประกอบกจิ กำรในประเทศไทย ก. บคุ คลธรรมดำ ข. บริษทั จำกดั ตำมกฎหมำยไทย ค. หำ้ งหุ้นสว่ นนติ บิ ุคคลตำมกฎหมำยไทย ง. บริษัทตำมกฎหมำยของตำ่ งประเทศและมำประกอบกิจกำรในประเทศไทย 29. กำรคำนวณค่ำของหนี้สิน ซ่ึงมีค่ำหรือรำคำเป็นเงินตรำต่ำงประเทศเหลืออยู่ในวันสุดท้ำยของรอบ ระยะเวลำบญั ชี ใหเ้ ป็นเงนิ ตรำไทยตำมอัตรำถัวเฉลยี่ ท่ธี นำคำรพำณิชยก์ ระทำอย่ำงไร ก. ขำย ข. รับซ้อื ค. ขำยและรับซื้อ ง. รบั แลกเปลย่ี น 30. ซ้ือสินค้ำมำรำคำทุน 100,000 บำท เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลำบัญชี รำคำตลำดของสินค้ำนั้น เท่ำกบั 130,000 บำท ใหถ้ ือว่ำรำคำสินค้ำคงเหลือนั้นมรี ำคำเท่ำกบั ก่ีบำท ก. 30,000 บำท ข. 50,000 บำท ข. 100,000 บำท ง. 130,000 บำท 31. บริษัทซื้อสินค้ำมำ 2 ครั้ง ครั้งแรก 100 ชิ้น ๆ ละ 400 บำท คร้ังท่ีสอง 60 ชิ้น ๆ ละ 600 บำท เม่ือส้ินรอบระยะเวลำบัญชีมสี นิ ค้ำคงเหลอื 10 ช้นิ ถำ้ ใช้วธิ ีถัวเฉลี่ยแล้ว สินค้ำคงเหลือจะมีรำคำ ทุนเท่ำกับกีบ่ ำท ก. 4,750 บำท ข. 5,000 บำท ค. 5,250 บำท ง. 5,500 บำท 32. หน้สี ูญที่ได้รบั ชำระหนี้ในรอบระยะเวลำบญั ชีใด ใหน้ ำมำคำนวณอย่ำงไร ก. เป็นรำยได้ ข. เปน็ รำยจ่ำย ค. เปน็ รำยได้หรอื รำยจ่ำยก็ได้ ง. ไม่ต้องนำมำคำนวณเป็นรำยได้หรือรำยจ่ำย 33. เงนิ ปนั ผลประเภทใดท่ีตอ้ งนำมำรวมคำนวณภำษเี งินได้นิติบคุ คล ก. เงินปันผลทีบ่ ริษัทจำกัดตำมกฎหมำยไดจ้ ำกกิจกำรร่วมค้ำ ข. เงินปนั ผลทห่ี ้ำงหนุ้ สว่ นจำกดั ได้จำกบริษทั ตำมกฎหมำยไทย ค. เงินปนั ผลที่บรษิ ัทจดทะเบียนได้จำกกองทนุ รวม

7 ง. เงินปันผลจำกกจิ กำรทีไ่ ด้รบั กำรสง่ เสรมิ กำรลงทุน 34. เงนิ ปันผลประเภทใดท่ีตอ้ งนำรวมคำนวณเป็นรำยได้เพียงครงึ่ เดียว ก. เงินปนั ผลทบี่ ริษทั จำกัดตำมกฎหมำยไทยได้จำกบริษัทจำกัดตำมกฎหมำยไทย ข. เงนิ ปนั ผลทีบ่ รษิ ทั จดทะเบียนไดจ้ ำกบริษัทจำกัดตำมกฎหมำยไทย ค. เงินปันผลทีบ่ รษิ ทั จดทะเบยี นไดจ้ ำกกองทุนรวม ง. เงนิ ปนั ผลที่บริษัทจดทะเบียนได้จำกกจิ กำรรว่ มค้ำ 35. บริษัทที่ต้องเสียภำษีเงินได้ตำมประมวลรัษฎำกร ได้รับเงินปันผลจำกบริษัทที่ต้องเสียภำษีตำม พระรำชบัญญตั ภิ ำษเี งินไดป้ ิโตรเลยี ม จะตอ้ งถกู หักภำษี ณ ทีจ่ ่ำยร้อยละเทำ่ ใดของเงินได้ ก. 21.08 ข. 23.08 ค. 25.08 ง. 27.08 36. เงินสำรองเบี้ยประกนั ชวี ติ ถอื เป็นรำยจำ่ ยไดไ้ มเ่ กินร้อยละเท่ำใดของจำนวนเบ้ียประกันภัยท่ีได้รับ ในรอบระยะเวลำบญั ชี ก. 35 ข. 40 ค. 60 ง. 65 37. เงนิ สำรองเบี้ยประกันภยั อย่ำงอ่ืน ถอื เปน็ รำยจำ่ ยได้ไม่เกินรอ้ ยละเท่ำใดของจำนวนเบี้ยประกันภัย ที่ไดร้ ับในรอบระยะเวลำบญั ชี ก. 35 ข. 40 ค. 60 ง. 65 38. บริษัทที่ได้รบั เงนิ ปนั ผลจำกกิจกำรร่วมค้ำ ไม่ต้องนำเงินปันผลมำรวมเป็นรำยได้ ต่อเมื่อได้รับเงิน ปันผลเป็นจำนวนเทำ่ ไรของรำยไดท้ ง้ั หมดของบรษิ ัท ก. ไมเ่ กินร้อยละ 5 ข. ไมเ่ กินร้อยละ 10 ค. ไมเ่ กินร้อยละ 20 ง. ไมจ่ ำกัดจำนวน 39. บรษิ ัทซื้อท่ดี นิ มำเพื่อสรำ้ งอำคำรสำนักงำน ข้อใดเปน็ รำยจำ่ ยในกำรคำนวณกำไรสทุ ธิ ก. ค่ำปรบั สภำพทดี่ นิ ข. ค่ำภำษใี นกำรซอ้ื ทีด่ ิน ค. คำ่ ธรรมเนียมในกำรโอนทีด่ นิ ง. ทกุ ข้อมิใชร่ ำยจำ่ ยในกำรคำนวณกำไรสุทธิ 40. จำนวนเงินคำ่ รบั รองและค่ำบรกิ ำรใหน้ ำมำหักเป็นรำยจ่ำยได้จะต้องมจี ำนวนสูงสุดไมเ่ กินเท่ำไร ก. 1 ลำ้ นบำท ข. 5 ล้ำนบำท ค. 10 ลำ้ นบำท ง. 20 ลำ้ นบำท 41. บริษัทท่ีได้รับกำรส่งเสริมกำรลงทุน จ่ำยเงินปันผลในระหว่ำงท่ีบริษัทได้รับยกเว้นภำษีเงินได้นิติ บคุ คล บรษิ ัทจะต้องหักภำษี ณ ทจ่ี ่ำยในอัตรำรอ้ ยละเทำ่ ใด ก. 5 ข. 10 ค. 20 ง. ไม่ต้องหักภำษี 42. บุคคลตำมข้อใดท่ีรับยกเว้นภำษีเงินได้จำกเงินปันผลจำกกิจกำรท่ีได้รับกำรส่งเสริมกำรลงทุนซึ่ง ได้รับยกเว้นภำษเี งนิ ไดน้ ิติบคุ คล ก. บคุ คลธรรมดำ ข. ห้ำงหนุ้ ส่วนจำกัด

8 ค. บริษัทจำกดั ง. ไดร้ บั ยกเวน้ ทกุ ขอ้ 43. บรษิ ัททีต่ ้ังขึ้นตำมกฎหมำยของต่ำงประเทศและกระทำกิจกำรในที่อื่น ๆ รวมทั้งประเทศไทย โดย ประกอบกิจกำรขนส่งผ่ำนประเทศต่ำง ๆ ในกรณีรับขนคนโดยสำรให้เสียภำษีในอัตรำร้อยละ เท่ำใดของค่ำโดยสำรค่ำธรรมเนียม และประโยชน์อ่ืนใดที่เรียกเก็บในประเทศไทยก่อนหักรำยจ่ำย ใด ๆ เน่อื งในกำรรับขนคนโดยสำรนัน้ ก. 1 ข. 3 ข. 5 ง. 7 44. มูลนิธหิ รอื สมำคมท่ีประกอบกิจกำรมรี ำยไดซ้ ่ึงอยใู่ นเกณฑ์ต้องเสยี ภำษีเงนิ ไดแ้ ล้ว ตอ้ งเสียภำษี เงินไดใ้ นอตั รำร้อยละเท่ำใดของรำยไดก้ ่อนหักรำยจ่ำยใด ๆ สำหรับเงนิ ไดต้ ำมมำตรำ 40 (8) ก. 2 ข. 4 ค. 6 ง. 8 45. บริษทั ที่จำหน่ำยเงินกำไรหรือเงินประเภทอ่ืนใดที่กันไว้จำกกำไรหรือที่ถือได้ว่ำเป็นเงินกำไรออกไป จำกประเทศไทย ให้เสียภำษีเงินได้โดยหักจำกจำนวนเงินที่จำหนำ่ ยนั้นในอตั รำรอ้ ยละเทำ่ ใด ก. 5 ข. 10 ค. 15 ง. 20 46. บริษัทที่ต้ังข้ึนตำมกฎหมำยของต่ำงประเทศ มิได้ประกอบกิจกำรในประเทศไทย มีเงินได้ พึงประเมินตำม มำตรำ 40 (2) (3) (4) (5) หรือ (6) ท่ีจ่ำยจำกหรือในประเทศไทยจะต้องถูกหัก ภำษี ณ ทีจ่ ำ่ ยในอตั รำรอ้ ยละเทำ่ ใด ก. 5 ข. 10 ค. 15 ง. 20 47. บริษัทที่ต้ังขึ้นตำมกฎหมำยของต่ำงประเทศ มิได้ประกอบกิจกำรในประเทศไทย มีเงินได้ พึงประเมิน ตำม มำตรำ 40) (4) (ข) ท่ีจ่ำยจำกหรือในประเทศไทย จะต้องถูกหักภำษี ณ ท่ีจ่ำย ในอัตรำรอ้ ยละเท่ำใด ก. 5 ข. 10 ค. 15 ง. 20 48. เจำ้ พนกั งำนผ้จู ำ่ ยเงินของรัฐบำล องค์กำรของรัฐบำล เทศบำล หรือองค์กำรบริหำรรำชกำรท้องถิ่น อนื่ ที่จำ่ ยเงนิ ไดพ้ งึ ประเมินตำมมำตรำ 40 ใหแ้ ก่บริษทั หรือหำ้ งหนุ้ ส่วนนิติบุคคลครั้งหน่ึง ๆ ต้ังแต่ 500 บำทขึน้ ไป ใหห้ กั ภำษเี งนิ ได้ ณ ทจ่ี ่ำยในอตั รำร้อยละเทำ่ ใด ก. 1 ข. 5 ค. 10 ง. 15 49. บุคคล ห้ำงหุ้นส่วน บริษัท สมำคม หรือคณะบุคคล ผู้จ่ำยเงินได้พึงประเมินตำมมำตรำ 40 (8) เฉพำะท่ีจ่ำยให้แก่บริษัทหรือห้ำงหุ้นส่วนนิติบุคคล ซึ่งเป็นผู้ขำยหรือโอนอสังหำริมทรัพย์ ให้หัก ภำษีเงินได้ ณ ทีจ่ ่ำยในอตั รำรอ้ ยละเทำ่ ใด ก. 1 ข. 5 ค. 10 ง. 15 50. กำรจ่ำยค่ำซื้อพืชผลทำงกำรเกษตร ต้องหกั ภำษี ณ ที่จ่ำยในอัตรำร้อยละเทำ่ ใด

9 ก. 0.75 ข.1 ค. 5 ง. 10 51. กำรจำ่ ยรำงวัลในกำรประกวด กำรแข่งขัน กำรชิงโชค หรือกำรอื่นใดอันมีลักษณะทำนองเดียวกัน ต้องหกั ภำษี ณ ทีจ่ ำ่ ยในอตั รำรอ้ ยละเท่ำใด ก. 0.75 ข. 1 ค. 5 ง. 10 52. กำรจำ่ ยค่ำแสดงใหแ้ กน่ ักแสดงสำธำรณะ ต้องหักภำษี ณ ท่จี ่ำยในอัตรำร้อยละเทำ่ ใด ก. 0.75 ข. 1 ค. 5 ง. 10 53. กำรจ่ำยรำงวลั ส่วนลด หรือประโยชน์ใด ๆ เนอื่ งจำกกำรส่งเสรมิ กำรขำย ต้องหกั ภำษี ณ ทีจ่ ่ำย ในอตั รำร้อยละเทำ่ ใด ก. 1 ข. 3 ค. 5 ง. 10 54. กำรจำ่ ยคำ่ โฆษณำ ต้องหักภำษี ณ ทจ่ี ่ำยในอตั รำร้อยละเทำ่ ใด ก. 1 ข. 2 ค. 5 ง. 10 55. กำรจำ่ ยคำ่ เบ้ียประกันวินำศภยั ตอ้ งหกั ภำษี ณ ที่จ่ำยในอัตรำร้อยละเท่ำใด ก. 1 ข. 2 ค. 5 ง. 10 56. บริษัทเอ จำกัด จดทะเบียนในประเทศอังกฤษ มำประกอบกิจกำรในประเทศไทย ส่งเงินกำไร บำงส่วน ไป ให้สำนักงำนใหญ่ในประเทศอังกฤษ จำนวน 7,000,000 บำท บริษัท เอ จำกัด ตอ้ งเสียภำษเี ป็นเงินเท่ำไร ก. 500,000 บำท ข. 600,000 บำท ก.700,000 บำท ง. 800,000 บำท 57. ในรอบระยะเวลำบัญชีตำ่ ง ๆ บริษัทแดง จำกัด มีผลกำไรและขำดทุนดังน้ี รอบระยะเวลำบัญชี 2550 ขำดทนุ สทุ ธิ 600,000 บำท รอบระยะเวลำบัญชี 2551 ขำดทนุ สุทธิ 300,000 บำท รอบระยะเวลำบัญชี 2552 กำไรสุทธิ 100,000 บำท รอบระยะเวลำบัญชี 2553 กำไรสทุ ธิ 200,000 บำท รอบระยะเวลำบัญชี 2554 ขำดทนุ สทุ ธิ 100,000 บำท รอบระยะเวลำบัญชี 2555 กำไรสทุ ธิ 200,000 บำท รอบระยะเวลำบัญชี 2556 กำไรสทุ ธิ 1,000,000 บำท คงเหลือกำไรสุทธิที่บริษัทแดง จำกัด ต้องนำมำเสียภำษีในรอบระยะเวลำบัญชี 2556 เป็นเงิน เท่ำไร ก. 400,000 บำท ข. 500,000 บำท ค. 600,000 บำท ง. 700,000 บำท

10 58. เงินที่จ่ำยคืนส่วนที่เกินกว่ำเงินทุนที่ผู้ถือหุ้นได้รับ เป็นผลประโยชน์ท่ีได้จำกกำรที่บริษัท เลิกกัน ซ่ึงตีรำคำเปน็ เงินไดเ้ กินกวำ่ ทล่ี งทนุ เข้ำลกั ษณะเป็นเงินได้พึงประเมินตำมมำตรำ 40 (4) (ฉ) แห่งประมวลรัษฎำกร เม่ือจ่ำยให้แก่ผู้ซ่ึงมิได้อยู่ในประเทศไทย ให้คำนวณหักภำษีไว้ในอัตรำ ร้อยละเทำ่ ไร ก. 5 ข. 10 ก. 15 ง. 20 59. กำรให้บริกำรขนส่งสินค้ำแต่เพียงอย่ำงเดียว และกำรให้บริกำรขนส่งสินค้ำภำยในบริเวณ คลังสินค้ำของลูกค้ำ โดยนำสนิ คำ้ ออกจำกคลงั สินค้ำของลกู คำ้ ไปส่งยังสถำนที่ที่ลูกค้ำกำหนด ถือ เป็นกำรให้บริกำรขนส่งในรำชอำณำจักร ผู้จ่ำยเงินที่เป็นบริษัทหรือห้ำงหุ้นส่วนนิติบุคคล มี หนำ้ ท่ตี ้องหกั ภำษี ณ ท่ีจำ่ ยในอัตรำร้อยละเทำ่ ไร ก. 1 ข. 3 ค. 5 ง. 7 60. บรษิ ัทได้รบั จำ้ งให้คำปรึกษำทำงดำ้ นวศิ วกรรมและส่งิ แวดลอ้ ม โดยส่งเจ้ำหน้ำท่ีไปควบคุมงำนใน ประเทศลำว ให้แก่บริษัทท่ีตั้งขึ้นตำมกฎหมำยไทย เข้ำลักษณะเป็นกำรให้บริกำรนอก รำชอำณำจกั ร เมอ่ื ไดร้ ับค่ำจ้ำง บรษิ ทั ผ้จู ่ำยเงนิ ไดต้ อ้ งหกั ภำษี ณ ท่จี ำ่ ยในอตั รำร้อยละเทำ่ ไร ก. 1 ข. 2 ค. 3 ง. 4 61. เงินไดท้ บี่ ริษทั ไดร้ บั จำกลูกคำ้ จำกกำรรวบรวมร้ำนอำหำรที่มีคณุ ภำพและบริกำรที่ดี จัดพมิ พเ์ ป็น หนังสือรำยปี ถอื เปน็ ค่ำโฆษณำ เขำ้ ลกั ษณะเปน็ เงนิ ได้พึงประเมนิ ตำมมำตรำ 40 (8) แห่ง ประมวลรษั ฎำกร เม่ือบริษัทลกู ค้ำจ่ำยเงนิ ได้ดังกลำ่ วมหี นำ้ ท่ตี อ้ งหักภำษี ณ ที่จำ่ ยในอตั รำร้อยละ เทำ่ ไร ก. 1 ข. 2 ค. 3 ง. 4 62. สำยกำรบินมำเลเซียแอร์ไลน์มีเงินได้จำกค่ำโดยสำรท่ีเรียกเก็บในประเทศไทยก่อนหักรำยจ่ำย ใด ๆ เน่ืองในกำรรับขนคนโดยสำรเป็นเงิน 50,000,000 บำท ในปี พ.ศ. 2556 ให้ทำกำรบันทึก บัญชีเงินไดค้ ่ำโดยสำรและภำษเี งนิ ไดท้ ่บี ริษัทจะตอ้ งเสยี ณ วันสุดทำ้ ยของรอบระยะเวลำบัญชี กำรบนั ทกึ บัญชีรำยไดค้ ่ำโดยสำรและภำษีเงินได้ทีบ่ ริษัทจะต้องเสีย เดบิต เงนิ สด 50,000,000 เครดติ ภำษีเงินได้นิติบคุ คลค้ำงจำ่ ย 1,500,000 รำยไดค้ ำ่ โดยสำร 48,500,000 63. จำกข้อ 62. ให้ทำกำรบันทึกบัญชีเมื่อสำยกำรบินมำเลเซียแอร์ไลน์ นำเงินภำษีไปชำระให้แก่ กรมสรรพำกรภำยใน 150 วนั นับแตว่ นั สุดท้ำยของรอบระยะเวลำบญั ชี กำรบันทึกบัญชีเมอ่ื สำยกำรบนิ มำเลเซยี แอร์ไลน์ นำเงนิ ภำษไี ปชำระใหแ้ ก่กรมสรรพำกร เดบติ ภำษีเงินได้นิตบิ คุ คลค้ำงจ่ำย 1,500,000 เครดิต เงินสด 1,500,000

11 64. สมำคมมรี ำยได้จำกกำรแสดงดนตรีเป็นเงิน 1,000,000 บำท ให้ทำกำรบันทึกบัญชีเงินได้และภำษี เงนิ ได้ทส่ี มำคมจะต้องเสีย ณ วนั สดุ ทำ้ ยของรอบระยะเวลำบญั ชี (สำหรบั สมำคมทไ่ี มไ่ ดร้ บั ยกเว้น ภำษ)ี กำรบนั ทึกบัญชีเม่ือสมำคมมีรำยไดจ้ ำกกำรแสดงดนตรี เดบิต เงินสด 1,000,000 เครดติ ภำษีเงินได้นิตบิ ุคคลคำ้ งจำ่ ย 20,000 รำยได้ 980,000 65. จำกข้อ 64. ให้ทำกำรบันทึกบัญชีเม่ือสมำคม นำเงินภำษีไปชำระให้แก่กรมสรรพำกรภำยใน 150 วนั นับแตว่ ันสดุ ทำ้ ยของรอบระยะเวลำบัญชี กำรบันทึกบัญชีเมื่อสมำคมนำเงินภำษีไปชำระให้แก่กรมสรรพำกรภำยใน 150 วันนับ แตว่ นั สุดทำ้ ยของรอบระยะเวลำบญั ชี เดบิต ภำษเี งนิ ได้นติ ิบุคคลคำ้ งจำ่ ย 20,000 เครดิต เงนิ สด 20,000 66. บริษัทเอ กรุงเทพฯ จำกัด ซึ่งเป็นสำขำของบริษัทเอ จำกัด ในประเทศญี่ปุ่น ต้องกำรส่งเงินกำไร จำนวน 100,000,000 บำทไปยังประเทศญ่ีปุ่น ให้ทำกำรบันทึกบัญชีเม่ือบริษัทเอ กรุงเทพฯ จำกัด ตอ้ งกำรสง่ เงนิ กำไรไปยังประเทศญปี่ ุ่น กำรบนั ทกึ บญั ชเี มือ่ บริษัทเอ กรงุ เทพฯ จำกดั ตอ้ งกำรสง่ เงนิ กำไรไปยังประเทศญี่ปุ่น เดบิต เงินสด 100,000,000 เครดิต ภำษีเงินได้นิติบุคคลคำ้ งจำ่ ย 10,000,000 จำหน่ำยเงนิ กำไร 90,000,000 67. จำกข้อ 66. ให้ทำกำรบันทึกบัญชีเมื่อบริษัทเอ กรุงเทพฯ จำกัด นำเงินภำษีไปชำระให้แก่ กรมสรรพำกร กำรบันทึกบัญชีเม่อื บริษัทเอ กรุงเทพฯ จำกัด นำเงินภำษไี ปชำระให้แกก่ รมสรรพำกร เดบติ ภำษเี งินได้นติ ิบุคคลค้ำงจ่ำย 10,000,000 เครดิต เงนิ สด 10,000,000 68. บริษัทบี จำกัด ในประเทศอังกฤษได้รับค่ำนำยหน้ำจำกกำรขำยสินค้ำให้บริษัทเอ จำกัด ในประเทศไทย เป็นเงิน 2,000,000 บำท ให้ทำกำรบันทึกบัญชีเมื่อบริษัทเอ จำกัด จ่ำยค่ำ นำยหน้ำให้บรษิ ัทบี จำกัด กำรบนั ทึกบัญชเี ม่อื บริษัทเอ จำกดั จำ่ ยเงินคำ่ นำยหน้ำให้แก่บรษิ ทั บี จำกดั เดบิต คำ่ นำยหน้ำ 2,000,000 เครดิต ภำษเี งินได้หกั ณ ทจ่ี ำ่ ยค้ำงจ่ำย 300,000 เงนิ สด 1,700,000 69. จำกข้อ 68. ใหท้ ำกำรบันทกึ บญั ชีเมือ่ บรษิ ัทเอ จำกดั นำเงนิ ภำษหี ัก ณ ทจ่ี ำ่ ย ส่งกรมสรรพำกร กำรบันทึกบัญชเี ม่ือบรษิ ทั เอ จำกดั นำเงนิ ภำษหี กั ณ ที่จ่ำย ส่งกรมสรรพำกร เดบติ ภำษีเงินไดห้ กั ณ ท่ีจำ่ ยค้ำงจ่ำย 300,000 เครดติ เงนิ สด 300,000

12 70. บรษิ ทั ก. จำกัด จ่ำยค่ำลิขสทิ ธิ์ใหแ้ ก่สำนักพิมพ์เอ ในประเทศอังกฤษเปน็ เงิน 1,500,000 บำท ให้ ทำกำรบันทึกบญั ชเี มื่อบริษัท ก. จำกดั จำ่ ยคำ่ ลิขสิทธใ์ิ ห้แก่สำนกั พมิ พเ์ อ กำรบันทึกบญั ชี เม่ือบริษทั ก. จำกดั จำ่ ยคำ่ ลิขสทิ ธ์ใิ ห้แก่สำนกั พิมพ์เอ เดบิต ค่ำลิขสทิ ธ์ิ 1,500,000 เครดิต ภำษเี งนิ ได้หัก ณ ทีจ่ ่ำยคำ้ งจ่ำย 225,000 เงนิ สด 1,275,000 71. จำกขอ้ 70. ให้ทำกำรบันทกึ บัญชีเมอ่ื บรษิ ทั เอ จำกดั นำเงินภำษหี ัก ณ ทีจ่ ำ่ ย สง่ กรมสรรพำกร กำรบนั ทึกบญั ชีเมื่อบริษทั ก. จำกดั นำเงินภำษีเงนิ ไดห้ กั ณ ทีจ่ ำ่ ย สง่ กรมสรรพำกร เดบิต ภำษเี งนิ ไดห้ กั ณ ทีจ่ ่ำยค้ำงจ่ำย 225,000 เครดิต เงินสด 225,000 72. บรษิ ทั ก. จำกดั จำ่ ยดอกเบี้ยเงินก้ยู ืมใหแ้ ก่ธนำคำรบี จำกัด ในต่ำงประเทศ เป็นเงิน 20,000,000 บำท ให้ทำกำรบนั ทกึ บญั ชเี มอื่ บรษิ ทั ก. จำกดั จ่ำยดอกเบีย้ เงนิ กยู้ มื ใหแ้ กธ่ นำคำรบี จำกัด กำรบนั ทึกบญั ชเี มือ่ บริษัท ก. จำกดั จำ่ ยดอกเบยี้ เงนิ กยู้ ืมใหธ้ นำคำรบี จำกดั เดบิต ดอกเบ้ยี จำ่ ย 20,000,000 เครดิต ภำษีเงินได้หกั ณ ท่จี ่ำยคำ้ งจ่ำย 3,000,000 เงินสด 17,000,000 73. จำกข้อ 72. ใหท้ ำกำรบนั ทึกบัญชเี ม่อื บริษัทเอ จำกดั นำเงนิ ภำษหี ัก ณ ทีจ่ ำ่ ย ส่งกรมสรรพำกร กำรบันทกึ บญั ชเี มือ่ บริษทั ก. จำกัด นำเงนิ ภำษเี งินไดห้ ัก ณ ที่จ่ำย ส่งกรมสรรพำกร เดบติ ภำษีเงนิ ไดห้ กั ณ ท่ีจำ่ ยคำ้ งจ่ำย 3,000,000 เครดิต เงนิ สด 3,000,000 74. บริษัทบี จำกัด ซึ่งตั้งอยู่ท่ีประเทศมำเลเซีย ได้รับค่ำเช่ำสถำนที่แสดงสินค้ำจำกบริษัทเอ จำกัด ซึ่งอยู่ท่ีประเทศไทย เป็นเงิน 1,000,000 บำท ให้ทำกำรบันทึกบัญชีเมื่อบริษัท ก. จำกัด จ่ำยค่ำ เชำ่ สถำนทใ่ี ห้แก่บรษิ ัทบีจำกดั กำรบันทกึ บญั ชเี ม่ือบรษิ ทั เอ จำกัดจำ่ ยเงนิ ค่ำเชำ่ สถำนที่ใหแ้ กบ่ รษิ ัทบี จำกดั เดบิต คำ่ เช่ำสถำนที่ 1,000,000 เครดติ ภำษเี งินไดห้ กั ณ ทจี่ ำ่ ยคำ้ งจ่ำย 150,000 เงนิ สด 850,000 75. จำกขอ้ 74. ใหท้ ำกำรบันทกึ บญั ชีเมือ่ บรษิ ัทเอ จำกดั นำเงนิ ภำษีหัก ณ ที่จ่ำย ส่งกรมสรรพำกร กำรบนั ทกึ บัญชีเมื่อบริษัทเอจำกัดนำเงนิ ภำษเี งินได้หัก ณ ที่จำ่ ย ส่งกรมสรรพำกร เดบิต ภำษเี งินได้หัก ณ ที่จำ่ ยค้ำงจำ่ ย 150,000 เครดติ เงนิ สด 150,000 76. บรษิ ัทยูพี จำกดั ซ่ึงต้งั อยู่ที่ประเทศสิงคโปร์ ได้รบั ค่ำจ้ำงสอบบญั ชีจำกบริษัทสินสมทุ ร จำกดั เป็น จำนวนเงิน 500,000 บำท ให้ทำกำรบันทึกบญั ชเี มื่อบรษิ ัทสินสมทุ ร จำกดั จำ่ ยค่ำจ้ำงสอบบัญชี ใหแ้ ก่บริษัทยูพี จำกดั กำรบนั ทึกบัญชเี มอื่ บรษิ ทั สินสมทุ ร จำกัด จำ่ ยเงินค่ำจำ้ งสอบบัญชีให้แก่บริษทั ยพู ี จำกัด

13 เดบิต ค่ำจ้ำง 500,000 เครดติ ภำษเี งินได้หัก ณ ทจี่ ำ่ ยคำ้ งจ่ำย 75,000 เงนิ สด 425,000 77.จำกข้อ 76. ให้ทำกำรบันทึกบัญชีเม่ือบริษัทสินสมุทร จำกัด นำเงินภำษีหัก ณ ที่จ่ำย ส่งกรมสรรพำกร กำรบันทกึ บัญชเี ม่ือบริษัทสินสมุทร จำกัดนำเงนิ ภำษเี งินได้หกั ณ ท่จี ำ่ ย ส่งกรมสรรพำกร เดบติ ภำษเี งินไดห้ ัก ณ ท่จี ำ่ ยค้ำงจ่ำย 75,000 เครดติ เงินสด 75,000 78. วิทยำลัยพณิชยกำรบำงนำซ่ึงเป็นหน่วยรำชกำร จ่ำยค่ำซ่อมแซมอำคำรของวิทยำลัยให้แก่บริษัท เขียว จำกัดเป็นเงิน 1,000,000 บำท ให้ทำกำรบันทึกบัญชีเมื่อวิทยำลัยจ่ำยค่ำซ่อมแซมอำคำร ใหแ้ กบ่ รษิ ัทเขยี ว จำกดั กำรบันทึกบญั ชีเม่อื วิทยำลยั จ่ำยเงินค่ำซอ่ มแซมอำคำรให้แกบ่ ริษทั เขียว จำกดั เดบิต ค่ำซอ่ มแซม 1,000,000 เครดิต ภำษเี งนิ ได้หกั ณ ทจี่ ่ำยค้ำงจ่ำย 10,000 เงนิ สด 990,000 79. บริษัทท่ีดินไทย จำกัด ขำยท่ีดินให้กับบริษัทจงเจริญ จำกัด เป็นเงิน 2,000,000 บำท ให้ทำกำร บนั ทกึ บญั ชีเมือ่ บริษทั จงเจรญิ จำกัด จ่ำยเงินใหแ้ กบ่ รษิ ทั ที่ดนิ ไทย จำกัด กำรบันทึกบัญชีเม่ือบริษัทจงเจริญ จำกัด จ่ำยเงินค่ำซ้ืออสังหำริมทรัพย์ให้แก่บริษัทท่ีดิน ไทยจำกัด ต้องหักภำษีเงินได้หัก ณ ท่ีจ่ำยและนำส่งให้แก่พนักงำนเจ้ำหน้ำท่ีขณะจดทะเบียนสิทธิ และนติ กิ รรมซ้อื ขำยอสงั หำริมทรพั ย์ เดบิต อสงั หำรมิ ทรัพย์ 2,000,000 เครดิต ภำษีเงนิ ได้หกั ณ ที่จ่ำย 20,000 เงนิ สด 1,980,000 80. บริษัทผู้ผลิตอำหำรสัตว์จ่ำยเงินค่ำซื้อข้ำวโพดให้แก่ชำวไร่ เป็นเงิน 200,000 บำท ให้ทำกำร บนั ทกึ บญั ชเี มอื่ บริษัทผผู้ ลิตอำหำรสตั ว์จ่ำยเงนิ ให้แกช่ ำวไร่ กำรบนั ทกึ บัญชีเมอื่ บรษิ ทั ผผู้ ลิตอำหำรสัตวจ์ ่ำยเงินค่ำซอื้ ขำ้ วโพดให้แกช่ ำวไร่ เดบิต ซอ้ื 200,000 เครดติ ภำษีเงินไดห้ กั ณ ทีจ่ ำ่ ยค้ำงจำ่ ย 1,500 เงินสด 198,500 81. บริษัท ก. จำกัด จ่ำยเงินรำงวัลจำกกำรชิงโชคที่บริษัท ก. จำกัด จัดขึ้นให้แก่นำย ข. เป็นเงิน 50,000 บำท ใหท้ ำกำรบันทกึ บญั ชีเมื่อบริษทั ก. จำกดั จำ่ ยเงินรำงวลั จำกกำรชิงโชคให้แก่นำย ข. กำรบนั ทกึ บัญชีเมื่อบรษิ ัท ก. จำกัด จำ่ ยเงินรำงวัลจำกกำรชิงโชคให้แก่นำย ข. เดบิต รำงวลั 50,000 เครดิต ภำษีเงินไดห้ กั ณ ทจี่ ำ่ ยคำ้ งจำ่ ย 2,500

14 เงนิ สด 47,500 82. บริษัทประกอบกิจกำรจัดกำรแสดงคอนเสิร์ต จ่ำยเงินให้แก่นักร้องที่มำร้องเพลงเป็นเงิน 200,000 บำท ใหท้ ำกำรบนั ทึกบญั ชีเมื่อบริษัทเงินคำ่ จำ้ งร้องเพลงให้แก่นักร้อง กำรบันทึกบัญชีเมื่อบริษัทประกอบกิจกำรจัดกำรแสดงคอนเสิร์ต จ่ำยเงินให้แก่ นักร้องที่มำร้องเพลง เดบิต ค่ำจ้ำง 200,000 เครดิต ภำษีเงินได้หกั ณ ทจ่ี ำ่ ยคำ้ งจ่ำย 10,000 เงินสด 190,000 83. ธนำคำรจำ่ ยดอกเบี้ยเงินฝำกให้แก่บริษทั ก. จำกดั เป็นเงิน 500,000 บำท ให้ทำกำรบันทกึ บัญชี เม่ือธนำคำรจำ่ ยดอกเบ้ียเงินฝำกให้แก่บริษัท ก. จำกัด กำรบนั ทกึ บัญชีเมื่อธนำคำรจ่ำยดอกเบย้ี เงนิ ฝำกใหแ้ ก่บรษิ ัท ก. จำกดั เดบิต ดอกเบี้ยจำ่ ย 500,000 เครดิต ภำษเี งินได้หัก ณ ทจ่ี ำ่ ยค้ำงจ่ำย 5,000 เงนิ สด 495,000 84. ธนำคำรจ่ำยดอกเบี้ยเงนิ ฝำกใหแ้ ก่มลู นธิ ิเปน็ เงนิ 200,000 บำท ให้ทำกำรบันทึกบัญชีเม่ือ ธนำคำร จำ่ ยดอกเบ้ยี เงินฝำกให้แก่มลู นธิ ิ กำรบนั ทกึ บญั ชเี มื่อธนำคำรจ่ำยดอกเบี้ยเงินฝำกใหแ้ กม่ ูลนธิ ิ เดบิต ดอกเบ้ียจำ่ ย 200,000 เครดติ ภำษเี งินไดห้ ัก ณ ทจ่ี ่ำยค้ำงจำ่ ย 20,000 เงนิ สด 180,000 85. บริษัท ก. จำกัด จ้ำงบริษัทต่ำงประเทศที่ไม่มีสำนักงำนสำขำต้ังอยู่เป็นกำรถำวรในประเทศไทยทำ ของเป็นเงิน 2,000,000 บำท ให้ทำกำรบันทึกบัญชีเม่ือบริษัท ก. จำกัด จ่ำยเงินให้แก่บริษัท ตำ่ งประเทศ กำรบันทึกบัญชีเม่ือบริษัท ก. จำกัด จ่ำยเงินค่ำจ้ำงทำของให้แก่บริษัทต่ำงประเทศที่ไม่มี สำนักงำนสำขำตง้ั อยู่เปน็ กำรถำวรในประเทศไทย เดบิต คำ่ จ้ำง 2,000,000 เครดิต ภำษเี งนิ ได้หัก ณ ทีจ่ ำ่ ยค้ำงจ่ำย 100,000 เงนิ สด 1,900,000 86. บรษิ ทั ก. จำกัด จ่ำยเงินปนั ผลให้แก่บริษัท ข. จำกัด เป็นเงิน 2,000,000 บำท ให้ทำกำรบันทึก บัญชเี มื่อบริษทั ก. จำกัด จำ่ ยเงนิ ปันผลใหแ้ กบ่ ริษัท ข. จำกัด กำรบันทึกบญั ชีเมอ่ื บริษัท ก. จำกัด จำ่ ยเงินปันผลใหแ้ กบ่ รษิ ัท ข. จำกัด เดบิต เงนิ ปนั ผลจ่ำย 2,000,000 เครดิต ภำษีเงนิ ได้หัก ณ ท่จี ำ่ ยค้ำงจ่ำย 200,000

15 เงนิ สด 1,800,000 87. บริษัท ก. จำกัด จ่ำยเงินคำ่ เชำ่ อำคำรให้แกบ่ ริษัท ข. จำกัด เปน็ เงนิ 2,000,000 บำท ใ ห้ ท ำ กำรบนั ทกึ บัญชเี ม่ือบรษิ ัท ก. จำกัด จ่ำยเงนิ คำ่ เชำ่ อำคำรใหแ้ ก่บริษัท ข. จำกดั กำรบนั ทึกบัญชีเมื่อบรษิ ัท ก. จำกัด จ่ำยเงินค่ำเช่ำอำคำรใหแ้ กบ่ รษิ ัท ข. จำกดั เดบิต คำ่ เช่ำอำคำร 2,000,000 เครดิต ภำษเี งินได้หกั ณ ทจ่ี ำ่ ยคำ้ งจ่ำย 100,000 เงนิ สด 1,900,000 88. บรษิ ัท ก. จำกดั จำ่ ยเงนิ คำ่ เช่ำอำคำรให้แกม่ ลู นิธิ ข. เปน็ เงิน 500,000 บำท ใหท้ ำกำรบนั ทึก บญั ชีเมอ่ื บรษิ ทั ก. จำกัด จ่ำยเงินค่ำเชำ่ อำคำรใหแ้ กม่ ลู นิธิ ข. กำรบันทกึ บัญชีเม่ือบริษัท ก. จำกดั จ่ำยเงนิ คำ่ เชำ่ อำคำรใหแ้ ก่มลู นิธิ ข. เดบิต ค่ำเช่ำอำคำร 500,000 เครดติ ภำษีเงนิ ได้หกั ณ ทจ่ี ำ่ ยคำ้ งจ่ำย 50,000 เงินสด 450,000 89. บริษัท ก. จำกัด จ่ำยเงินค่ำเช่ำเรือ ตำมกฎหมำยว่ำด้วยกำรส่งเสริมกำรพำณิชย์นำวีที่ใช้ในกำร ขนส่งสินค้ำระหว่ำงประเทศให้แก่บริษัท ข. จำกัด เป็นเงิน 2,000,000 บำท ให้ทำกำรบันทึก บัญชเี ม่ือบริษทั ก. จำกดั จ่ำยเงนิ ค่ำเชำ่ เรือให้แกบ่ ริษทั ข. จำกัด กำรบันทกึ บัญชเี มอื่ บรษิ ัท ก. จำกดั จ่ำยเงนิ ค่ำเช่ำเรอื ใหแ้ กบ่ รษิ ัท ข. จำกดั เดบิต คำ่ เช่ำเรือ 2,000,000 เครดิต ภำษเี งินไดห้ กั ณ ทจ่ี ำ่ ยคำ้ งจ่ำย 20,000 เงินสด 1,980,000 90. บริษทั ก. จำกัด จำ่ ยเงนิ คำ่ ซ้อื สัตวน์ ำ้ ให้แก่นำย ข. เปน็ เงิน 50,000 บำท ให้ทำกำรบันทกึ บญั ชี เม่อื บรษิ ัท ก. จำกดั จ่ำยเงนิ ค่ำซอ้ื สัตวน์ ้ำให้แก่นำย ข. กำรบนั ทกึ บัญชีเมอื่ บริษทั ก. จำกดั จำ่ ยเงนิ ค่ำซื้อสัตว์น้ำใหแ้ กน่ ำย ข. เดบิต ซอ้ื 50,000 เครดติ ภำษเี งินไดห้ กั ณ ท่ีจ่ำยคำ้ งจ่ำย 500 เงนิ สด 49,500 91. บริษัท ก. จำกัด จ่ำยค่ำนำยหน้ำให้แก่บริษัท ข. จำกัด เป็นเงิน 500,000 บำท ให้ทำกำรบันทึก บัญชเี มอื่ บริษทั ก. จำกดั จำ่ ยเงนิ ค่ำนำยหน้ำใหแ้ ก่บริษัท ข. จำกดั กำรบนั ทึกบญั ชีเมื่อบรษิ ัท ก. จำกดั จ่ำยค่ำนำยหน้ำให้แก่บรษิ ทั ข. จำกัด เดบิต ค่ำนำยหนำ้ 500,000 เครดติ ภำษเี งนิ ได้หกั ณ ทีจ่ ่ำยค้ำงจำ่ ย 15,000 เงินสด 485,000

16 92. บริษัท ก. จำกัด จ่ำยค่ำนำยหน้ำให้แก่สมำคม ข. เป็นเงิน 100,000 บำท ให้ทำกำรบันทึกบัญชี เมอ่ื บริษัท ก. จำกดั จ่ำยเงนิ คำ่ นำยหนำ้ ให้แก่สมำคม ข. กำรบันทกึ บัญชีเม่อื บริษัท ก. จำกดั จำ่ ยค่ำนำยหนำ้ ให้แก่สมำคม ข. เดบิต ค่ำนำยหนำ้ 100,000 เครดิต ภำษเี งนิ ได้หกั ณ ท่จี ำ่ ยค้ำงจ่ำย 10,000 เงินสด 90,000 93. บริษัท ก. จำกัด จ่ำยค่ำกู๊ดวิลล์ให้แก่บริษัท ข. จำกัด เป็นเงิน 2,000,000 บำท ให้ทำกำรบันทึก บญั ชี เมอ่ื บริษทั ก. จำกัด จำ่ ยเงนิ คำ่ ก๊ดู วิลล์ใหแ้ ก่บริษทั ข. จำกดั กำรบันทึกบัญชเี มื่อบรษิ ัท ก. จำกดั จำ่ ยค่ำกู๊ดวลิ ลใ์ หแ้ กบ่ รษิ ทั ข. จำกดั เดบิต ค่ำกู๊ดวลิ ล์ 2,000,000 เครดิต ภำษเี งินได้หกั ณ ที่จ่ำยคำ้ งจ่ำย 60,000 เงนิ สด 1,940,000 94. บริษัท ก. จำกดั จำ่ ยค่ำลขิ สทิ ธใ์ิ ห้แกม่ ูลนิธิ ข. เป็นเงิน 100,000 บำท ให้ทำกำรบันทกึ บัญชเี ม่ือ บรษิ ทั ก. จำกัด จำ่ ยเงนิ ค่ำลิขสทิ ธิ์ใหแ้ ก่มลู นิธิ ข. กำรบันทกึ บญั ชีเมอ่ื บริษทั ก. จำกดั จำ่ ยค่ำลิขสิทธิ์ใหแ้ กม่ ลู นิธิ ข. เดบิต ค่ำลิขสทิ ธ์ิ 100,000 เครดติ ภำษีเงินไดห้ กั ณ ทีจ่ ำ่ ยค้ำงจำ่ ย 10,000 เงนิ สด 90,000 95. บริษัท ก. จำกัด จ่ำยค่ำบริกำรรักษำควำมปลอดภัยให้แก่บริษัท ข. จำกัด เป็นเงิน 500,000 บำท ให้ทำกำรบันทึกบัญชีเมื่อบริษัท ก. จำกัด จ่ำยเงินค่ำบริกำรรักษำควำมปลอดภัยให้แก่บริษัท ข. จำกดั กำรบนั ทกึ บัญชี เมือ่ บรษิ ัท ก. จำกัด จำ่ ยคำ่ บริกำรรกั ษำควำมปลอดภัยให้แก่บริษทั ข. จำกดั เดบิต ค่ำบรกิ ำร 500,000 เครดติ ภำษเี งินไดห้ กั ณ ทจ่ี ่ำยค้ำงจำ่ ย 15,000 เงินสด 485,000 96. บรษิ ัท ก. จำกัด จำ่ ยคำ่ ส่งเสรมิ กำรขำยใหแ้ กบ่ ริษัท ข. จำกัด เป็นเงิน 1,500,000 บำท ให้ทำกำร บนั ทกึ บญั ชเี มื่อบรษิ ัท ก. จำกัด จำ่ ยเงินค่ำส่งเสรมิ กำรขำยให้แก่บรษิ ัท ข. จำกัด กำรบันทึกบญั ชีเมื่อบริษัท ก. จำกัด จำ่ ยค่ำส่งเสริมกำรขำยให้แก่บรษิ ทั ข. จำกดั เดบิต คำ่ ส่งเสริมกำรขำย 1,500,000 เครดิต ภำษเี งนิ ไดห้ ัก ณ ทจ่ี ่ำยคำ้ งจำ่ ย 45,000 เงินสด 1,455,000 97. บริษัท ก. จำกัด จ่ำยค่ำโฆษณำให้แก่บริษัท ข. จำกัด เป็นเงิน 700,000 บำท ให้ทำกำรบันทึก บัญชเี มอ่ื บรษิ ัท ก. จำกัด จำ่ ยเงนิ ค่ำโฆษณำใหแ้ กบ่ ริษัท ข. จำกดั กำรบนั ทึกบัญชีเมอื่ บรษิ ัท ก. จำกดั จ่ำยคำ่ โฆษณำให้แก่บริษัท ข. จำกัด

17 เดบิต คำ่ โฆษณำ 700,000 เครดิต ภำษเี งนิ ได้หกั ณ ท่จี ำ่ ยคำ้ งจ่ำย 14,000 เงินสด 686,000 98. บริษัท ก. จำกัด จำ่ ยค่ำเบี้ยประกันภัยใหแ้ กบ่ ริษัท ข. ประกันภัย จำกัด เป็นเงิน 500,000 บำท ให้ ทำกำรบนั ทึกบัญชีเมื่อบรษิ ัท ก. จำกัด จ่ำยเงนิ ค่ำเบย้ี ประกันภยั ให้แก่บริษัท ข. ประกนั ภัย จำกดั กำรบันทึกบัญชีเมอ่ื บรษิ ทั ก. จำกัด จ่ำยค่ำเบย้ี ประกนั ภยั ให้แก่บรษิ ทั ข. ประกนั ภัย จำกดั เดบิต คำ่ เบี้ยประกนั 500,000 เครดติ ภำษเี งนิ ได้หัก ณ ที่จ่ำยคำ้ งจ่ำย 5,000 เงนิ สด 495,000 99. บรษิ ัท ก. จำกัด จ่ำยคำ่ ขนสง่ สินค้ำให้แก่บริษัท ข. จำกัด เปน็ เงิน 500,000 บำท ให้ทำกำรบันทึก บัญชีเมื่อบริษัท ก. จำกดั จ่ำยเงนิ คำ่ ขนส่งสินคำ้ ใหแ้ ก่บริษทั ข. จำกัด กำรบนั ทกึ บญั ชเี มอื่ บรษิ ทั ก. จำกดั จำ่ ยค่ำขนส่งสินคำ้ ใหแ้ ก่บริษัท ข. จำกัด เดบิต ค่ำขนสง่ 500,000 เครดติ ภำษเี งินไดห้ กั ณ ทจี่ ่ำยค้ำงจำ่ ย 5,000 เงินสด 495,000 หนว่ ยท่ี 3 วธิ กี ารเสยี ภาษีเงินได้นิติบคุ คล แบบฝึกหดั ท้ายบท 1.ตอผนู้จ่ำทยี่ 1เงินซ่ึงใมหีหท้ นำเ้ำคทร่ีื่อหงักหภมำำษยีกณำกทำบี่จำ่ำทย (X) ลงหน้ำข้อท่ีถูกต้องที่สุด ถ้ำไม่นำเงินภำษีที่ตนมีหน้ำท่ีหักส่งอำเภอท้องท่ีภำยใน กำหนดเวลำ ตอ้ งรับผิดเสยี เงินเพม่ิ ร้อยละเท่ำใดตอ่ เดือนหรือเศษของเดือนของเงินภำษีท่ีต้องนำสง่ ก. 0.75 ข. 1.5 ค. 2 ง. 3 2. กำรขอคนื ภำษีอำกรและภำษที ีถ่ กู หกั ไว้ ณ ท่ีจำ่ ยและนำส่งแลว้ เปน็ จำนวนเงินเกนิ กว่ำท่ีควรต้องเสีย ภำษี หรือท่ีไม่มีหน้ำท่ีต้องเสีย ผู้มีสิทธิขอคืนต้องยื่นคำร้องขอคืนภำยในก่ีปี นับแต่วันสุดท้ำยแห่ง กำหนดเวลำยืน่ รำยกำรภำษี

18 ก. 1 ปี ข. 2 ปี ก. 3 ปี ง. 4 ปี 3. เงินภำษีทีไ่ ด้รบั คนื นั้น นิตบิ ุคคลผไู้ ด้รับคืนจะไดร้ บั ดอกเบี้ยในอัตรำร้อยละเท่ำใดต่อเดือนหรือเศษ ของเดือนโดยไมค่ ิดทบต้น ก. 1 ข. 2 ค. 3 ง. 4 4. บรษิ ทั จำกัดมีหน้ำท่เี สียภำษรี อบระยะเวลำบญั ชีละก่ีคร้ัง ก. 1 ครง้ั ข. 2 ครงั้ ค. 3 ครง้ั ง. 4 คร้งั 5. หำ้ งหุ้นส่วนจำกัดมีหน้ำทเ่ี สียภำษรี อบระยะเวลำบญั ชลี ะก่คี รั้ง ก. 1 ครั้ง ข. 2 คร้งั ค. 3 ครั้ง ง. 4 คร้ัง 6. กำรเสียภำษีเงนิ ได้นติ บิ ุคคลกลำงปี ใหย้ น่ื รำยกำรตำมแบบภำยในก่เี ดอื น นบั แตว่ นั สดุ ทำ้ ยของ รอบระยะเวลำ 6 เดือนนบั แต่วันแรกของรอบระยะเวลำบัญชี ก. 1 เดอื น ข. 2 เดือน ค. 3 เดอื น ง. 4 เดอื น 7. บริษทั ใดไมต่ อ้ งเสยี ภำษีเมื่อถึงรอบระยะเวลำ 6 เดือน นับแตว่ นั แรกของรอบระยะเวลำบญั ชี ก. บริษทั ซึ่งมรี อบระยะเวลำบัญชี 12 เดือน ข. บริษทั ซงึ่ มีรอบระยะเวลำบัญชีแรกนอ้ ยกว่ำ 12 เดอื น ค. บรษิ ทั ซึง่ มีรอบระยะเวลำบัญชีสดุ ท้ำยนอ้ ยกวำ่ 12 เดือน ง. บริษัทซงึ่ มรี อบระยะเวลำบัญชแี รก หรือรอบระยะเวลำบัญชีสดุ ท้ำยนอ้ ยกว่ำ 12 เดือน 8. เม่ือสิ้นรอบระยะเวลำบัญชี บริษัทที่มีหน้ำท่ีเสียภำษีปีละ 2 ครั้ง มีหน้ำท่ีต้องย่ืนแบบและชำระ ภำษีภำยในกว่ี ัน นบั แตว่ ันสุดทำ้ ยของรอบระยะเวลำบญั ชี ก. 60 วนั ข. 90 วัน ค. 120 วัน ง. 150 วนั 9. บรษิ ทั ทตี่ งั้ ขน้ึ ตำมกฎหมำยของต่ำงประเทศและกระทำกิจกำรขนส่งผ่ำนประเทศต่ำง ๆ รวมทงั้ ประเทศไทย จะต้องยื่นแบบและชำระภำษีภำยในก่ีวนั นับแตว่ ันสุดทำ้ ยของรอบระยะเวลำบญั ชี ก. 60 วัน ข. 90 วัน ข. 120 วนั ง. 150 วนั 10. มูลนิธิหรือสมำคมที่ประกอบกิจกำรซ่ึงมีรำยได้ ต้องย่ืนแบบและชำระภำษีภำยในกำหนดกี่วัน นบั แตว่ นั สดุ ทำ้ ยของรอบระยะเวลำบญั ชี ก. 60 วนั ข. 90 วัน ค. 120 วัน ง. 150 วัน 11. มูลนธิ หิ รอื สมำคมทปี่ ระกอบกิจกำรซ่ึงมีรำยได้ ต้องยื่นแบบและชำระภำษีรอบระยะเวลำบัญชีละกี่ ครั้ง ก. 1 ครง้ั ข. 2 ครั้ง

19 ค. 3 คร้งั ง. 4 ครั้ง 12. บริษัทหรือห้ำงหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ต้ังข้ึนตำมกฎหมำยไทยหรือตำมกฎหมำยของต่ำงประเทศและ กระทำกิจกำรในประเทศไทย โดยเสียภำษจี ำกกำไรสุทธิ ตอ้ งยน่ื แบบ ภ.ง.ด. ใด ก. แบบ ภ.ง.ด. 50 ข. แบบ ภ.ง.ด. 51 ค. แบบ ภ.ง.ด. 52 ง. แบบ ภ.ง.ด. 53 13. บริษัทหรือห้ำงหุ้นส่วนนิติบุคคลท่ีต้องจัดทำประมำณกำรกำไรสุทธิ หรือขำดทุนสุทธิและต้องเสีย ภำษีครง่ึ รอบระยะเวลำบัญชี ตอ้ งย่ืนแบบ ภ.ง.ด. ใด ก. แบบ ภ.ง.ด. 50 ข. แบบ ภ.ง.ด. 51 ค. แบบ ภ.ง.ด. 52 ง. แบบ ภ.ง.ด. 53 14. บรษิ ัทหรือหำ้ งหนุ้ สว่ นนิตบิ ุคคลทต่ี ง้ั ขน้ึ ตำมกฎหมำยของต่ำงประเทศและดำเนินกิจกำรขน ส่งผ่ำน ประเทศต่ำง ๆ รวมทงั้ ประเทศไทย ตอ้ งยนื่ แบบ ภ.ง.ด. ใด ก. แบบ ภ.ง.ด. 50 ข. แบบ ภ.ง.ด. 51 ค. แบบ ภ.ง.ด. 52 ง. แบบ ภ.ง.ด. 53 15. กรณีท่ีรัฐบำล องค์กำรของรัฐบำล เทศบำล สุขำภิบำล หรือองค์กำรบริหำรรำชกำรส่วนท้องถิ่น เป็นผู้จ่ำยเงินได้พึงประเมินตำมมำตรำ 40 ให้แก่บริษัทหรือห้ำงหุ้นส่วนนิติบุคคลคร้ังหนึ่ง ๆ ตง้ั แต่ 500 บำท ขน้ึ ไป และตอ้ งหกั ภำษี ณ ทจ่ี ่ำย ตอ้ งยน่ื แบบ ภ.ง.ด. ใด ก. แบบ ภ.ง.ด. 51 ข. แบบ ภ.ง.ด. 52 ข.แบบ ภ.ง.ด. 53 ง. แบบ ภ.ง.ด. 54 16. กรณีที่มีกำรจ่ำยเงินให้แก่บริษัท หรือห้ำงหุ้นส่วนนิติบุคคลครั้งหนึ่ง ๆ ตั้งแต่ 500 บำทข้ึนไปและ ตอ้ งหัก ภำษี ณ ที่จ่ำยตำมมำตรำ 3 เตรส ตอ้ งย่นื แบบ ภ.ง.ด. ใด ก. แบบ ภ.ง.ด. 51 ข. แบบ ภ.ง.ด. 52 ค. แบบ ภ.ง.ด. 53 ง. แบบ ภ.ง.ด. 54 17. กรณีผู้จ่ำยเงินได้พึงประเมินตำมมำตรำ 40 (2) (3) (4) (5) หรือ (6) ให้แก่บริษัทหรือห้ำงหุ้นส่วน นิติบุคคลท่ตี ัง้ ขนึ้ ตำมกฎหมำยของต่ำงประเทศ และมิได้ประกอบกิจกำรในประเทศไทย และ ตอ้ งหกั ภำษจี ำกเงินได้พงึ ประเมินทจี่ ำ่ ย ไม่ว่ำจะเปน็ กำรจ่ำยจำกหรือในประเทศไทย ตอ้ งยนื่ แบบ ภ.ง.ด. ใด ก. แบบ ภ.ง.ด. 51 ข. แบบ ภ.ง.ด. 52 ค. แบบ ภ.ง.ด. 53 ง. แบบ ภ.ง.ด. 54 18. กรณีบรษิ ัทหรอื ห้ำงหนุ้ สว่ นนิตบิ คุ คลทต่ี ้ังขน้ึ ตำมกฎหมำยของต่ำงประเทศและประกอบกจิ กำร ใน ประเทศไทย จำหนำ่ ยเงินกำไรหรอื เงนิ ประเภทอื่นใดท่ีกนั ไวจ้ ำกกำไรหรือถือได้วำ่ เปน็ เงนิ ก ำ ไ ร ออกไปจำกประเทศไทย และตอ้ งเสียภำษีเงนิ ไดใ้ นจำนวนท่ีจำหน่ำย ต้องยืน่ แบบ ภ.ง.ด. ใด ก. แบบ ภ.ง.ด. 51 ข. แบบ ภ.ง.ด. 52 ค. แบบ ภ.ง.ด. 53 ง. แบบ ภ.ง.ด. 54 19. มลู นิธิ หรือสมำคมที่มหี นำ้ ทีต่ ้องเสยี ภำษเี งินไดน้ ิตบิ คุ คล ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด. ใด ก. แบบ ภ.ง.ด. 52 ข. แบบ ภ.ง.ด. 53 ค. แบบ ภ.ง.ด. 54 ง. แบบ ภ.ง.ด. 55

20 20. ถ้ำผตู้ อ้ งเสยี ภำษีไม่ย่ืนรำยกำร หรือย่ืนรำยกำรแล้ว แต่ไม่ถูกต้องตำมควำมเป็นจริงหรือไม่บริบูรณ์ เจ้ำพนักงำนประเมินมีอำนำจมีอำนำจไต่สวนและส่ังให้ชำระภำษีที่ต้องเสียได้ภำยในอำยุควำมกี่ปี นับแต่วันพน้ กำหนดเวลำยื่นในกรณีทีผ่ เู้ สยี ภำษีมิไดย้ ่ืนรำยกำร ก. 5 ปี ข. 10 ปี ค. 15 ปี ง. 20 ปี หนว่ ยท่ี 4 การบันทึกบัญชภี าษีเงินได้นิตบิ คุ คล (เพ่มิ เติม) แบบฝกึ หดั ท้ายบท ตอนที่ 1 ให้ทำกำรบนั ทึกบัญชี 1. บริษัท ก. จำกัด ตัดสินใจว่ำลูกหน้ีรำย นำย ข. คงไม่นำเงินมำใช้หน้ีจำนวน 20,000 บำท อย่ำง แน่นอน จงึ ตดั จำหนำ่ ยลูกหนร้ี ำยน้เี ปน็ หน้ีสูญ ใหบ้ ันทกึ บัญชโี ดยไมต่ ้ังค่ำเผอื่ หน้สี งสยั จะสูญ กำรบันทึกบญั ชเี ปน็ ดงั นี้ เดบิต หนี้สญู 20,000 เครดติ ลกู หน้ี-นำย ข. 20,000 2. บรษิ ทั ก. จำกัด ประมำณว่ำจะมีหนสี้ ูญ 200,000 บำท ในปี 2556 ให้บันทึกบัญชีประมำณกำรหน้ี สงสัยจะสูญเม่อื สิน้ รอบระยะเวลำบญั ชี 2556 กำรบันทกึ บญั ชเี ป็นดังน้ี เดบติ หนี้สงสยั จะสญู 200,000 เครดิต คำ่ เผ่ือหนสี้ งสยั จะสญู 200,000 3. จำกข้อ 2. เมอ่ื วนั ท่ี 1 กรกฎำคม 2557 บรษิ ัท ก. จำกดั ตัดบญั ชลี ูกหน้ีเปน็ หนี้สูญ 100,000 บำท ให้บันทกึ บัญชี กำรบนั ทึกบญั ชีเป็นดังน้ี

21 เดบิต ค่ำเผอ่ื หนีส้ งสัยจะสูญ 100,000 เครดติ หนส้ี งสยั จะสูญ 100,000 เดบิต หน้ีสญู 100,000 เครดิต ลกู หนี้กำรค้ำ 100,000 4. บริษทั ก. จำกดั ได้จำหน่ำยนำย ข. ลกู หน้เี ปน็ หน้สี ญู ไปแลว้ ต่อมำ นำย ข. ได้นำเงินมำชำระหน้ี บำงสว่ นเปน็ เงนิ 5,000 บำท จำกจำนวนหน้ีท้งั หมด 20,000 บำท ใหบ้ ันทึกบัญชีหน้ีสูญไดร้ บั คนื กำรบนั ทึกบญั ชีเปน็ ดงั น้ี เดบติ ลกู หนี้-นำย ข. 5,000 เครดติ หนสี้ ูญได้รบั คนื 5,000 เดบิต เงนิ สด 5,000 เครดติ ลกู หนี้-นำย ข. 5,000 5. ลกู หนีไ้ ด้ชำระหนี้ที่ค้ำง 50,000 บำทใหแ้ กบ่ ริษัท ก. จำกดั และบริษทั ก. จำกัด ได้ให้สว่ นลดแก่ ลูกหนรี้ อ้ ยละ 5 ของยอดหน้ีท่คี ้ำง ให้ทำกำรบันทึกบญั ชีของบรษิ ัท ก. จำกดั กำรบนั ทกึ บัญชีเป็นดงั น้ี เดบติ เงนิ สด 47,500 ส่วนลดจ่ำย 2,500 เครดิต ลกู หน้กี ำรคำ้ 50,000 6. บรษิ ัท ก. จำกัด ได้ชำระหน้ีที่ค้ำง 60,000 บำทให้แก่เจ้ำหนี้ และบริษัท ก. จำกัด ได้รับส่วนลดจำก เจำ้ หนร้ี อ้ ยละ 5 ของยอดหนท้ี ีค่ ำ้ ง ใหท้ ำกำรบันทึกบัญชีของบรษิ ทั ก. จำกัด กำรบนั ทึกบัญชีเป็นดังน้ี เดบิต เจ้ำหนี้กำรคำ้ 60,000 เครดติ ส่วนลดรับ 3,000 เงนิ สด 57,000 7. วันที่ 31 ธันวำคม 2556 บรษิ ทั ก. จำกดั ไดต้ รวจนับสินคำ้ และตรี ำคำสนิ ค้ำคงเหลือปลำยงวดเปน็ เงนิ 200,000 บำท ใหท้ ำกำรบันทกึ บญั ชีของบริษัท ก. จำกดั กำรบันทกึ บัญชเี ปน็ ดงั นี้ เดบติ สินค้ำคงเหลือ 200,000 เครดติ กำไรขำดทุน 200,000 8. บรษิ ัท ก. จำ้ งนำย ข. มำทำงำนทีบ่ ริษทั ใหเ้ งินเดือน ๆ ละ 40,000 บำท หักภำษี ณ ท่จี ำ่ ยเดอื น ละ 1,200 บำท เม่ือถงึ วันที่ 31 มกรำคม 2556 ให้ทำกำรบนั ทกึ บัญชีของบรษิ ัท ก. จำกดั กำรบนั ทกึ บัญชีเปน็ ดังน้ี เดบิต คำ่ แรงงำน 40,000 เครดิต ค่ำแรงงำนค้ำงจ่ำย 40,000

22 9. จำกข้อ 8. เมื่อบรษิ ัท ก. จำกัด จ่ำยค่ำแรงงำนให้กบั นำย ข. ให้ทำกำรบนั ทกึ บัญชีของบริษัท ก. จำกดั กำรบนั ทึกบัญชีเปน็ ดงั น้ี เดบิต คำ่ แรงงำนค้ำงจำ่ ย 40,000 เครดติ เงนิ สด 38,800 ภำษีเงนิ ไดห้ กั ณ ทีจ่ ่ำยค้ำงจำ่ ย 1,200 10. จำกข้อ 9. เม่อื บริษทั ก. จำกัด นำสง่ ภำษใี หแ้ กก่ รมสรรพำกร ใหท้ ำกำรบนั ทกึ บญั ชขี องบรษิ ัท ก. จำกดั ำ กำรบันทกึ บัญชีเป็นดงั น้ี เดบติ ภำษีเงินได้หัก ณ ทีจ่ ่ำยค้ำงจ่ำย 1,200 เครดติ เงินสด 1,200 11. บริษัท ก. จำกัด ขำยพืชผลทำงกำรเกษตร ให้แก่บริษัท ข. จำกัด เป็นเงิน 150,000 บำท บริษัท ก. จำกัดได้ส่งมอบสินค้ำให้แก่บริษัท ข. จำกัด เรียบร้อยแล้ว แต่บริษัท ข. จำกัด ยังไม่ได้ชำระเงิน บริษัท ก. จำกัด ส่งใบแจ้งขอเรียกเก็บเงินจำกบริษัท ข. จำกัด แล้ว ให้ทำกำรบันทึกบัญชีของ บรษิ ทั ก. จำกัด กำรบนั ทึกบัญชีเป็นดงั นี้ เดบติ รำยได้คำ้ งรบั 150,000 เครดิต รำยได้ 150,000 12. บริษัท ข. จำกัด ซื้อพืชผลทำงกำรเกษตรจำกบริษัท ก. จำกัด เป็นเงิน 100,000 บำท บริษัท ข. จำกัดได้รับมอบสินค้ำจำกบริษัท ก. จำกัด เรียบร้อยแล้ว แต่บริษัท ข. จำกัด ยังไม่ได้ชำระเงิน เนื่องจำกยังไม่มีหลักฐำนเป็นใบเรียกเก็บจำกบริษัท ก. จำกัด ให้ทำกำรบันทึกบัญชีของบริษัท ข. จำกัด กำรบันทึกบัญชเี ป็นดงั นี้ เดบิต คำ่ ใชจ้ ่ำย 100,000 เครดติ คำ่ ใชจ้ ำ่ ยคำ้ งจำ่ ย 100,000 13. บริษัท ก. จำกัด ไดท้ ำสญั ญำเช่ำอำคำรจำกบรษิ ัท ข. จำกดั เป็นเวลำ 5 ปี โดยเข้ำไปติดตั้งอุปกรณ์ ภำยในอำคำรมีต้นทุนจำนวน 2,000,000 บำท ซึ่งรวมประมำณกำรต้นทุนกำรรื้อถอนขนย้ำย อุปกรณ์จำนวน 200,000 บำท ใหท้ ำกำรบนั ทกึ บัญชขี องบรษิ ัท ก. จำกดั กำรบนั ทึกบัญชีเปน็ ดังนี้ เดบิต อุปกรณ์ 2,000,000 เครดติ อุปกรณ์ระหวำ่ งกำรตดิ ตั้ง 1,800,000 ประมำณกำรหนส้ี นิ คำ่ ร้ือถอนอปุ กรณ์ 200,000

23 14. บรษิ ทั ก. จำกดั ไดท้ ำกำรกอ่ สร้ำงอำคำรสำนักงำนของบริษัท ก. จำกัดโดยได้กู้ยืมเงินจำกธนำคำร ข. มีระยะเวลำกำรกูย้ มื 10 ปี ได้มีกำรจำ่ ยดอกเบ้ียเงนิ กยู้ ืมในระหวำ่ งกอ่ สร้ำง เป็นเงิน 1,500,000 บำท ใหท้ ำกำรบันทกึ บัญชีของบริษทั ก. จำกดั กำรบันทึกบัญชีเปน็ ดงั นี้ เดบิต อำคำรระหว่ำงก่อสร้ำง-ดอกเบีย้ เงินกู้ 1,500,000 เครดติ เงนิ สด 1,500,000 15. บริษัท ก. จำกัด ซ้ือเคร่ืองจักรมำจำกบริษัท ข. จำกัด เม่ือวันที่ 1 มกรำคม 2556 ในรำคำ 1,000,000 บำท บรษิ ัท ก. จำกัด ไดม้ กี ำรบันทึกรบั รู้สนิ ทรพั ยแ์ ละหักค่ำเสื่อมรำคำโดยวิธีเส้นตรง ประมำณอำยุกำรใช้งำนของเคร่ืองจักรไว้ 5 ปี ให้ทำกำรบันทึกบัญชีเม่ือบริษัท ก. จำกัด ซ้ือ เคร่ืองจักรมำจำกบรษิ ทั ข. จำกัด กำรบนั ทึกบัญชเี ป็นดงั นี้ เดบติ เครอ่ื งจักร 1,000,000 เครดิต เงินสด 1,000,000 16. จำกขอ้ 15. ให้ทำกำรบันทกึ บัญชีค่ำเส่ือมรำคำเคร่ืองจักร ณ วันท่ี 31 ธนั วำคม 2556 กำรบนั ทึกบัญชเี ป็นดังนี้ เดบติ ค่ำเสื่อมรำคำ-เครือ่ งจักร 200,000 เครดิต คำ่ เสื่อมรำคำสะสม-เครอ่ื งจักร 200,000 17. จำกข้อ 15. บรษิ ัท ก. จำกดั ได้ขำยเครื่องจกั รดังกลำ่ วให้แกบ่ ริษทั ค. จำกัด เม่ือวันที่ 1 มกรำคม 2557 ในรำคำ 900,000 บำท ให้ทำกำรบนั ทึกบญั ชเี มื่อบริษทั ก. จำกัด ขำยเคร่ืองจกั รใหแ้ ก่ บรษิ ทั ค. จำกัด กำรบันทึกบัญชีเป็นดงั น้ี เดบติ เงินสด 900,000 1,000,000 คำ่ เสอ่ื มรำคำสะสม-เคร่อื งจกั ร 200,000 เครดิต เครือ่ งจกั ร 100,000 กำไรจำกกำรขำยสนิ ทรัพย์ 18. บรษิ ัท ก. จำกดั ซื้อเครื่องหมำยกำรค้ำมำจำกบรษิ ัท ข. จำกดั เม่อื วันที่ 1 มกรำคม 2556 ใน รำคำ 800,000 บำท ให้ทำกำรบันทกึ บญั ชีของบริษัท ก. จำกดั กำรบันทกึ บัญชีเปน็ ดงั น้ี เดบิต เครื่องหมำยกำรค้ำ 800,000 เครดิต เงนิ สด 800,000

24 19. จำกข้อ 18. บริษัท ก. จำกดั ได้ขำยเครื่องหมำยกำรค้ำดังกล่ำวให้แก่บริษัท ค. จำกัด ไปเมื่อวันท่ี 1 มกรำคม 2557 ในรำคำ 900,000 บำท ให้ทำกำรบนั ทกึ บัญชีของบริษัท ก. จำกัด กำรบนั ทกึ บัญชเี ป็นดงั นี้ เดบติ เงินสด 900,000 เครดิต เคร่อื งหมำยกำรคำ้ 800,000 กำไรจำกกำรขำยสนิ ทรัพย์ 100,000 20. บริษัท ก. จำกัด ซ้ือสินค้ำเป็นเงินเช่ือเมื่อวันที่ 1 มกรำคม 2556 เป็นเงิน 100,000 ดอลลำร์ สหรัฐ อัตรำแลกเปลี่ยน ณ วันที่ 1 มกรำคม 2556 1 US $ เท่ำกับ 29 บำท ให้ทำกำร บันทึกบญั ชขี องบริษัท ก. จำกัด กำรบนั ทึกบัญชีเปน็ ดงั น้ี เดบติ ซื้อ 2,900,000 เครดติ เจ้ำหนีก้ ำรค้ำ 2,900,000 21. จำกข้อ 20. มีกำรชำระหนี้ในวันที่ 1 กรกฎำคม 2556 อัตรำแลกเปลี่ยน ณ วันท่ี 1 กรกฎำคม 2556 1 US $ เท่ำกบั 30 บำท บรษิ ทั ก. จำกดั ปิดบญั ชวี นั ท่ี 31 ธันวำคม ของทุกปี ให้ทำกำร บนั ทกึ บญั ชขี องบริษัท ก. จำกัด กำรบนั ทึกบัญชีเป็นดังนี้ เดบิต เจำ้ หนี้กำรค้ำ 2,900,000 ขำดทนุ จำกอัตรำแลกเปลี่ยน 100,000 เครดติ เงินสด 3,000,000 22. บริษัท ก. จำกัด ขำยสินค้ำเป็นเงินเชื่อเม่ือวันท่ี 1 มกรำคม 2556 เป็นเงิน 100,000 ดอลลำร์ สหรฐั อัตรำแลกเปล่ยี น ณ วันที่ 1 มกรำคม 2556 1 US $ เท่ำกบั 31 บำท ให้ทำกำรบันทึก บญั ชขี องบริษทั ก. จำกดั กำรบนั ทกึ บัญชีเปน็ ดังน้ี เดบติ ลกู หน้กี ำรคำ้ 3,100,000 เครดติ ขำย 3,100,000 23. จำกข้อ 22. มีกำรชำระหนี้ในวันท่ี 1 กรกฎำคม 2556 อัตรำแลกเปล่ียน ณ วันที่ 1 กรกฎำคม 2556 1 US $ เทำ่ กบั 32 บำท บริษัท ก. จำกัด ปิดบัญชีวันที่ 31 ธันวำคม ของทุกปี ให้ทำกำร บนั ทกึ บญั ชีของบริษัท ก. จำกดั กำรบันทกึ บัญชเี ป็นดังนี้ เดบติ เงนิ สด 3,200,000

25 เครดติ ลกู หน้กี ำรค้ำ 3,100,000 กำไรจำกอตั รำแลกเปลย่ี น 100,000 24. บริษทั โท จำกดั มที ุนทช่ี ำระแล้วในวันสุดทำ้ ยของรอบระยะเวลำบัญชี 2556 เป็นเงิน 10,000,000 บำท ในรอบระยะเวลำบัญชี 2556 บริษัทโท จำกัด มีกำไรสุทธิเป็นเงิน 1,000,000 บำท บริษัท โท จำกดั ต้องเสยี ภำษีรอ้ ยละ 20 ของกำไรสุทธิ เป็นเงิน 200,000 บำท ให้บันทึกบัญชีภำษีเงิน ได้ของบริษทั โท จำกดั กำรบันทกึ บัญชเี ปน็ ดงั น้ี เดบติ ภำษเี งนิ ได้นิตบิ ุคคล 200,000 เครดติ ภำษเี งนิ ได้นิติบุคคลค้ำงจ่ำย 200,000 25. จำกข้อ 24. เมื่อบริษัทโท จำกัด นำภำษีไปชำระภำยในกำหนด 150 วัน นับจำกวันสุดท้ำยของ รอบระยะเวลำบญั ชี ใหบ้ ันทึกบญั ชีกำรชำระภำษีของบริษทั โท จำกดั กำรบนั ทึกบัญชีเป็นดงั นี้ เดบติ ภำษเี งินได้นติ ิบุคคลค้ำงจำ่ ย 200,000 เครดติ เงนิ สด 200,000 26. บรษิ ทั ก. จำกดั ใหบ้ รษิ ัท ข. จำกดั เชำ่ เครอื่ งจกั ร เมื่อวันที่ 1 มกรำคม 2556 เปน็ เงนิ ปลี ะ 900,000 บำท ให้ทำกำรบนั ทึกบญั ชีของบริษทั ก. จำกัด กำรบนั ทึกบัญชเี ป็นดังนี้ เดบิต ลูกหน้ีตำมสญั ญำเชำ่ 900,000 เครดิต เครอ่ื งจักร 900,000 27. จำกขอ้ 26. เมอื่ บริษัท ก. จำกดั ไดร้ ับคำ่ เช่ำจำกบริษัท ข. จำกดั ในวันที่ 31 ธันวำคม 2556 เป็น เงิน 900,000 บำทให้ทำกำรบนั ทกึ บญั ชขี องบริษัท ก. จำกัด กำรบนั ทกึ บัญชเี ปน็ ดังนี้ เดบิต เงินสด 900,000 เครดติ ลูกหนีต้ ำมสญั ญำเช่ำ 900,000 28. บรษิ ทั ข. จำกดั เช่ำเคร่ืองจักรมำจำกบริษัท ก. จำกัด เมือ่ วันท่ี 1 มกรำคม 2556 เป็นเงินปีละ 900,000 บำท ให้ทำกำรบนั ทึกบญั ชีของบริษทั ข. จำกัด กำรบนั ทึกบัญชเี ป็นดังน้ี เดบติ เคร่ืองจักร 900,000 เครดิต หนส้ี ินตำมสญั ญำเช่ำ 900,000 29. จำกข้อ 28. เมื่อบริษัท ข. จำกัด จ่ำยค่ำเช่ำให้แก่บริษัท ก. จำกัด ในวันท่ี 31 ธันวำคม 2556 เป็นเงนิ 900,000 บำท ให้ทำกำรบนั ทกึ บัญชีของบริษทั ข. จำกดั

26 กำรบันทกึ บัญชีเปน็ ดงั น้ี 900,000 เดบติ หนสี้ นิ ตำมสัญญำเช่ำ เครดติ เงินสด 900,000 30. บริษัท ก. จำกดั เชำ่ อำคำรจำกบรษิ ทั ข. จำกดั เมอ่ื วันท่ี 1 มกรำคม 2556 เป็นเวลำ 5 ปี คดิ ค่ำเช่ำปีละ 500,000 บำท โดยบรษิ ัท ก. จำกัด ต้องจ่ำยค่ำเชำ่ ล่วงหนำ้ ให้แก่บริษัท ข. จำกดั ท้ัง 5 ปี เปน็ เงนิ 2,500,000 บำท ใหบ้ นั ทึกบัญชกี ำรจำ่ ยคำ่ เช่ำของบริษัท ก. จำกดั ณ วันท่ี 1 มกรำคม 2556 กำรบันทกึ บัญชเี ป็นดังน้ี เดบิต คำ่ เชำ่ จำ่ ยลว่ งหนำ้ 2,500,000 เครดติ เงนิ สด 2,500,000 31. จำกขอ้ 30. ให้บนั ทึกบัญชีกำรไดร้ บั ค่ำเชำ่ ของบริษทั ข. จำกัด ณ วนั ท่ี 1 มกรำคม 2556 กำรบันทกึ บัญชีเป็นดงั นี้ เดบิต เงนิ สด 2,500,000 เครดิต คำ่ เช่ำรับลว่ งหน้ำ 2,500,000 32. จำกขอ้ 30. ให้บนั ทึกบัญชีเป็นรำยจำ่ ยของบริษัท ก. จำกัด ณ วนั ที่ 31 ธนั วำคม 2556 กำรบันทกึ บัญชเี ป็นดังน้ี เดบิต ค่ำเชำ่ 500,000 เครดติ คำ่ เชำ่ จำ่ ยลว่ งหนำ้ 500,000 33. จำกขอ้ 30. ให้บนั ทกึ บัญชีเปน็ รำยได้ของบริษัท ข. จำกดั ณ วันท่ี 31 ธันวำคม 2556 กำรบนั ทกึ บัญชีเป็นดังนี้ เดบติ คำ่ เชำ่ รับล่วงหนำ้ 500,000 เครดิต รำยไดค้ ่ำเชำ่ 500,000 34. บริษัท ก. จำกัด ไม่เสียและนำส่งภำษีเงินได้นิติบุคคลส้ินรอบระยะเวลำบัญชีภำยในกำหนดเวลำ 150 วัน นับแต่วันที่ 31 ธันวำคม 2556 ซ่ึงจะครบกำหนด 150 วันในวันที่ 30 พฤษภำคม 2557 เปน็ เงนิ ภำษี 50,000 บำท ตอ้ งเสียเงินเพม่ิ ร้อยละ 1.5 ต่อเดือน บริษัท ก. จำกัด ได้นำเงินภำษีไป ชำระให้แก่กรมสรรพำกรในวันท่ี 30 มิถนุ ำยน 2557 ให้ทำกำรบนั ทกึ บัญชขี องบริษัท ก. จำกดั กำรบนั ทกึ บัญชีเปน็ ดังน้ี เดบติ เจ้ำหนก้ี รมสรรพำกร 50,000 เงินเพิม่ 750 เครดติ เงนิ สด 50,750

27 หนว่ ยที่ 5 ภาษมี ลู คา่ เพ่ิม แบบฝกึ หัดท้ายบท 1. ตภอำนษทีม่ี ูล1ค่ำเพใมิ่หเ้ทปำ็นเภครำอื่ษงีปหรมะำเภยกทำใดกบำท (X) ลงหนำ้ ขอ้ ท่ีถูกต้องทสี่ ดุ ก. ภำษที ำงตรง ข. ภำษที ำงอ้อม ค. ภำษีทำงอ้อมระหว่ำงประเทศ ง. ภำษีทำงตรงและภำษที ำงอ้อม 2. ได้มกี ำรนำภำษมี ูลค่ำเพ่ิมมำใช้ในประเทศไทยต้ังแตเ่ ม่ือใด ก. 1 มกรำคม 2535 ข. 1 มกรำคม 2536 ค. 1 มกรำคม 2537 ง. 1 มกรำคม 2538 3. กำรขำยสินคำ้ หรือกำรใหบ้ รกิ ำรของผปู้ ระกอบกำรทีม่ ีรำยรับไมเ่ กินเท่ำไรต่อปี ไดร้ บั ยกเวน้ ภำษีมลู คำ่ เพม่ิ ก. 1,600,000 บำท ข. 1,700,000 บำท ค. 1,800,000 บำท ง. 1,900,000 บำท 4. กำรขำยสินคำ้ กำรใหบ้ ริกำร หรือกำรนำเข้ำทกุ กรณี เสียภำษมี ลู ค่ำเพิม่ ในอตั รำร้อยละเทำ่ ไร ก. 6 ข. 7 ค. 8 ง. 9 5. กำรส่งออกสินค้ำท่ีมิใช่กำรส่งออกสินค้ำซ่ึงได้รับยกเว้นภำษีมูลค่ำเพ่ิม เสียภำษีมูลค่ำเพ่ิมในอัตรำ ร้อยละเท่ำไร ก. 0 ข. 7 ค. 8 ง. 9 6. ผปู้ ระกอบกำรใดทไ่ี ม่ตอ้ งจดทะเบยี นภำษีมูลคำ่ เพ่มิ ก. ผ้ปู ระกอบกำรที่ไดร้ บั ยกเวน้ ภำษมี ูลคำ่ เพม่ิ ข. ผู้ประกอบกำรส่งออกสินคำ้ ที่เสียภำษีมลู ค่ำเพิ่มอัตรำรอ้ ยละ 0 ค. ผปู้ ระกอบกำรที่เสยี ภำษมี ูลค่ำเพิ่มอตั รำรอ้ ยละ 7 ง. ไม่ต้องจดทะเบียนภำษีมลู คำ่ เพิ่มทุกกรณี 7. ผปู้ ระกอบกำรใดทไ่ี มต่ อ้ งยืน่ แบบแสดงรำยกำรภำษีมลู คำ่ เพิ่ม ก. ผปู้ ระกอบกำรที่ไดร้ บั ยกเว้นภำษมี ูลคำ่ เพิม่ ข. ผู้ประกอบกำรส่งออกสนิ คำ้ ที่เสยี ภำษมี ูลคำ่ เพ่ิมอัตรำรอ้ ยละ 0 ค. ผู้ประกอบกำรที่เสียภำษีมลู ค่ำเพ่ิมอัตรำรอ้ ยละ 7 ง. ไม่ต้องยน่ื แบบแสดงรำยกำรภำษีมลู ค่ำเพ่ิมทกุ กรณี 8. ผูป้ ระกอบกำรใดท่ไี ม่สำมำรถขอคนื ภำษีมลู คำ่ เพิม่ ในสินคำ้ ทซี่ ้อื มำ ก. ผ้ปู ระกอบกำรท่ีไดร้ บั ยกเวน้ ภำษีมลู ค่ำเพม่ิ ข. ผ้ปู ระกอบกำรส่งออกสนิ ค้ำที่เสยี ภำษมี ูลค่ำเพิ่มอัตรำร้อยละ 0 ค. ผู้ประกอบกำรท่เี สียภำษีมูลค่ำเพิ่มอตั รำรอ้ ยละ 7

28 ง. ไมส่ ำมำรถขอคนื ภำษีมูลค่ำเพ่ิมในสนิ คำ้ ทซี่ ้ือมำทกุ กรณี 9. ข้อใดท่ีควำมรับผดิ ในกำรเสยี ภำษมี ลู ค่ำเพิม่ ท่เี กดิ ข้ึนจำกกำรขำยสนิ คำ้ ยังไมเ่ กิดขนึ้ ก. เสนอขำยสินค้ำ ข. ส่งมอบสินคำ้ ค. โอนกรรมสิทธส์ิ นิ คำ้ ง. ได้รบั ชำระรำคำสนิ ค้ำ 10. ข้อใดท่คี วำมรับผดิ ในกำรเสียภำษีมลู ค่ำเพิ่มท่ีเกิดข้ึนจำกกำรขำยสนิ คำ้ โดยกำรชำระรำคำดว้ ยบตั ร เครดติ ยังไม่เกิดขึน้ ก. เสนอขำยสินค้ำ ข. สง่ มอบสินค้ำ ค. โอนกรรมสทิ ธ์ิสนิ ค้ำ ง. ไดร้ ับชำระรำคำสินค้ำ 11. ข้อใดท่ีควำมรับผิดในกำรเสียภำษีมูลค่ำเพิ่มที่เกิดข้ึนจำกกำรขำยสินค้ำตำมสัญญำจะขำยสินค้ำยัง ไมเ่ กดิ ข้ึน ก. เสนอขำยสนิ ค้ำ ข. ส่งมอบสินค้ำ ค. โอนกรรมสิทธิ์สินค้ำ ง. ได้ออกใบกำกับภำษี 12. ผใู้ ดมหี น้ำท่ีออกใบกำกับภำษี ก. ผ้ปู ระกอบกำรจดทะเบยี นท่เี สยี ภำษีมลู ค่ำเพิ่มในอตั รำรอ้ ยละ 0 ข. ผปู้ ระกอบกำรจดทะเบยี นทเี่ สยี ภำษมี ลู คำ่ เพ่ิมในอตั รำร้อยละ 7 ค. ผปู้ ระกอบกำรจดทะเบยี นทเี่ สียภำษมี ลู ค่ำเพ่ิมในอัตรำรอ้ ยละ 0 หรอื ร้อยละ 7 ง. ผ้ปู ระกอบกจิ กำรท่ีไดร้ ับกำรยกเว้นภำษีมูลคำ่ เพมิ่ 13. ผู้ประกอบกำรมีรำยรับจำกกำรประกอบกิจกำรไม่เกิน 1,800,000 บำทต่อปี ซ่ึงได้รับยกเว้น ภำษีมูลค่ำเพิ่ม แต่ต่อมำภำยหลังมีรำยรับเกิดข้ึนเกิน 1,800,000 บำทต่อปี ให้ย่ืนคำร้องขอจด ทะเบียนภำษมี ูลคำ่ เพิม่ ภำยในก่วี นั นับแตว่ นั ทม่ี ีรำยรับเกิน 1,800,000 บำท ก. 10 วัน ข. 20 วัน ข. 30 วัน ง. 40 วัน 14. ผู้ประกอบกำรจดทะเบียนที่มีหน้ำที่เสียภำษีมูลค่ำเพ่ิมในอัตรำร้อยละ 7 หรือร้อยละ 0 มีหน้ำท่ี ตอ้ งจดั ทำรำยงำนเกยี่ วกับกำรเสียภำษมี ลู ค่ำเพิม่ อย่ำงไรบำ้ ง ก. รำยงำนภำษขี ำย ข. รำยงำนภำษซี ือ้ ค. รำยงำนสนิ คำ้ และวตั ถุดิบ ง. รำยงำนภำษีขำย รำยงำนภำษซี ื้อ และรำยงำนสนิ คำ้ และวตั ถดุ ิบ 15. ผู้ประกอบกำรจดทะเบียน ต้องเก็บและรักษำรำยงำน ใบกำกับภำษี สำเนำใบกำกับภำษี พร้อม ทง้ั เอกสำรประกอบกำรลงรำยงำนดังกล่ำวไว้ ณ สถำนประกอบกำรที่จัดทำรำยงำนนั้นเป็นเวลำไม่ นอ้ ยกว่ำกีป่ นี บั แตว่ ันทีไ่ ดย้ นื่ แบบแสดงรำยกำรภำษหี รอื วันทำรำยงำน แล้วแตก่ รณี ก. 1 ปี ข. 5 ปี ค. 10 ปี ง. 15 ปี 16. กำรจดทะเบียนภำษีมูลค่ำเพิ่มของผู้เร่ิมประกอบกำร ให้ยื่นคำขอจดทะเบียนภำษีมูลค่ำเพิ่มตำม แบบ ภ.พ. ใด ก. ภ.พ. 01 ข. ภ.พ. 09

29 ค. ภ.พ. 20 ง. ภ.พ. 30 17. กำรแจง้ กำรเปลี่ยนแปลงทะเบยี นภำษีมลู ค่ำเพม่ิ ใหใ้ ช้แบบ ภ.พ. ใด ก. ภ.พ. 01 ข. ภ.พ. 09 ค. ภ.พ. 20 ง. ภ.พ. 30 18. ใบทะเบียนภำษีมูลค่ำเพิ่มสำหรับผู้ประกอบกำรจดทะเบียน ท่ีมีหน้ำที่เสียภำษีมูลค่ำเพ่ิมโดย คำนวณภำษีที่ตอ้ งเสียจำกภำษขี ำยหกั ดว้ ยภำษีซื้อ คือแบบ ภ.พ. ใด ก. ภ.พ. 01 ข. ภ.พ. 09 ค. ภ.พ. 20 ง. ภ.พ. 30 19. ผู้ประกอบกำรจดทะเบียนท่ีเสียภำษีมูลค่ำเพิ่มในอัตรำร้อยละ 7 และผู้ประกอบกำรจดทะเบียนท่ี เปน็ ผสู้ ง่ ออกท่ีเสยี ภำษมี ลู คำ่ เพ่มิ ในอัตรำร้อยละ 0 ตอ้ งย่นื แบบ ภ.พ. ใด ก. ภ.พ. 01 ข. ภ.พ. 09 ค. ภ.พ. 20 ง. ภ.พ. 30 20. แบบนำส่งภำษมี ลู ค่ำเพ่ิม คอื แบบ ภ.พ. ใด ก. ภ.พ. 01 ข. ภ.พ. 09 ค. ภ.พ. 20 ง. พ. 36 21. ผู้ประกอบกำรจดทะเบียนจะต้องย่ืนแบบแสดงรำยกำรภำษีมูลค่ำเพิ่ม พร้อมทั้งชำระ ภำษีมูลคำ่ เพิม่ เป็นรำยเดือน ภำยในวนั ท่เี ทำ่ ไรของเดอื นถัดไป ก. 5 ข. 10 ค. 15 ง. 20 22. บุคคลใดไม่ชำระหรือนำส่งภำษีให้ครบถ้วนภำยในกำหนดเวลำ ตำมบทบัญญัติว่ำด้วย ภำษีมูลค่ำเพ่ิมให้เสียเงินเพ่ิมอีกร้อยละเท่ำไรต่อเดือน หรือเศษของเดือนของเงินภำษีท่ีต้องชำระ หรอื นำส่งโดย ไม่รวมเบ้ยี ปรับ ก. 0.75 ข. 1 ค. 1.5 ง. 3 23. บรษิ ัท ก. จำกดั รับจำ้ งผลิตแม่พิมพ์รองเทำ้ และหุ่นรองเท้ำ ตำมคำสั่งของผ้วู ำ่ จำ้ งในต่ำงประเทศ เข้ำลักษณะเป็นกำรรับจ้ำงทำของ ถือเป็นกำรให้บริกำร อยู่ในบังคับต้องเสียภำษีมูลค่ำเพ่ิม เมื่อ บรษิ ัทได้สง่ ผลของกำรใหบ้ รกิ ำรน้ันไปใช้ต่ำงประเทศ บริษทั ตอ้ งเสียภำษีมูลค่ำเพ่ิมในอัตรำร้อยละ เทำ่ ไร ก. 0 ข. 7 ค. 0 และ 7 ง. ไดร้ ับยกเวน้ ภำษีมลู ค่ำเพิ่ม 24. ห้ำงหุ้นส่วนสำมัญ ก ข ค ประกอบกิจกำรขนส่งเอกสำร พัสดุภัณฑ์ สินค้ำ และส่ิงของด้วย รถจักรยำนยนต์ตำมคำสั่งของผู้ว่ำจ้ำง ซึ่งผู้ว่ำจ้ำงอำจเรียกใช้เป็นครั้งครำว หรือเป็นประจำทุก สัปดำห์ หรือทุกเดือน และในกำรคำนวณเรียกเก็บค่ำขนส่ง ห้ำงฯ จะคำนวณจำกระยะทำงใกล้ หรือไกล และหรอื นำ้ หนักของเอกสำรหรือส่ิงของที่ต้องขนส่ง โดยจะตกลงกันเป็นครำว ๆ ไป เข้ำ ลักษณะเป็นกำรให้บริกำรขนส่งในรำชอำณำจักร ห้ำงฯ ต้องเสียภำษีมูลค่ำเพิ่มในอัตรำร้อยละ เท่ำไร ก. 0 ข. 7

30 ค. 0 และ 7 ง. ไดร้ ับยกเวน้ ภำษีมลู ค่ำเพม่ิ 25. กำรขำยน้ำผลไม้ท่ีค้ันจำกผลไม้สดด้วยเคร่ืองค้ันน้ำผลไม้ หรือคั้นด้วยมือโดยไม่มีกำรปรุง แต่งสี รส ไม่ใส่สำรกันบูด ไม่ได้บรรจุกระป๋อง หรือภำชนะหีบห่อที่ผนึกในลักษณะม่ันคง ตอ้ งเสยี ภำษมี ลู คำ่ เพมิ่ ในอตั รำร้อยละเท่ำไร ก. 0 ข. 7 ค. 0 และ 7 ง. ได้รับยกเวน้ ภำษีมูลคำ่ เพิ่ม 26. กจิ กำรใดท่ีออกใบกำกบั ภำษีอยำ่ งย่อได้ ก. กิจกำรห้ำงสรรพสนิ ค้ำ ข. กจิ กำรภตั ตำคำร ค. กิจกำรสถำนบริกำรและจำหน่ำยนำ้ มนั เชือ้ เพลิง ง. กจิ กำรขำยสนิ คำ้ ในลักษณะขำยปลีก 27. ประกอบกิจกำรรบั จำ้ งขนสง่ นมพำสเจอร์ไรส์ โดยให้ผู้รับจ้ำงจัดหำรถบรรทุกสินค้ำพร้อมพนักงำน ไปตำมเส้นทำงท่ีผู้ว่ำจ้ำงกำหนดโดยไม่มีบริกำรอ่ืนใด ถือเป็นกำรให้บริกำรขนส่งในรำชอำณำจักร ตอ้ งเสียภำษีมูลคำ่ เพิ่มในอตั รำร้อยละเท่ำไร ก. 0 ข. 7 ค. 0 และ 7 ง. ได้รบั ยกเวน้ ภำษมี ูลค่ำเพ่ิม 28. บริษัทได้รับจ้ำงให้คำปรึกษำทำงด้ำนวิศวกรรมและส่ิงแวดล้อม โดยส่งเจ้ำหน้ำท่ีไปควบคุมงำน ในประเทศลำว ให้แก่บริษัทท่ีตั้งขึ้นตำมกฎหมำยไทย เข้ำลักษณะเป็นกำรให้บริกำรนอก รำชอำณำจกั ร ตอ้ งเสยี ภำษีมูลคำ่ เพิม่ ในอตั รำรอ้ ยละเท่ำไร ก. 0 ข. 7 ค. 0 และ 7 ง. ไมอ่ ยใู่ นบังคับต้องเสียภำษีมูลค่ำเพ่ิม 29. บริษัทนำหนังสือและวีซีดี ซ่ึงมีเนื้อหำสำระอย่ำงเดียวกันมำบรรจุในห่อรวมกันและขำยในรำคำ รวมกันโดยมไิ ดแ้ บง่ แยกรำคำ เข้ำลักษณะเป็นกำรขำยตำรำเรียน ต้องเสียภำษีมูลค่ำเพ่ิมในอัตรำ ร้อยละเทำ่ ไร ก. 0 ข.7 ค. 0 และ 7 ง.ไดร้ บั ยกเวน้ ภำษมี ลู ค่ำเพ่ิม 30. ผลิตและจำหน่ำยนมสดพำสเจอร์ไรซ์ผสมฟลูออไรด์ และนม ยู เอช ที ผสมฟลูออไรด์ เข้ำ ลกั ษณะเปน็ นมทีม่ ีกำรปรุงแต่ง รส กลน่ิ หรอื สี ตอ้ งเสียภำษีมูลค่ำเพม่ิ ในอัตรำร้อยละเทำ่ ไร ก. 0 ข. 7 ค. 0 และ 7 ง. ไดร้ ับยกเวน้ ภำษมี ูลคำ่ เพมิ่

31 หน่วยที่ 6 การบนั ทึกบญั ชภี าษีมูลคา่ เพิ่ม แบบฝึกหดั ท้ายบท 1.ตบอรนษิ ทัที่ 1ก. ใหท้ ำกำรบันทึกบญั ชี 7.0 ในเดือนมกรำคม จำกัด เป็นกจิ กำรจดทะเบยี นในระบบภำษีมลู ค่ำเพ่ิมอตั รำร้อยละ 2557 บริษทั ขำยสินค้ำใหก้ ับบริษัท ข. จำกัด เป็นเงินสด เป็นเงิน 200,000 บำท คดิ ภำษมี ลู ค่ำเพ่ิมจำกลูกค้ำร้อยละ 7.0 ให้ทำกำรบันทกึ บัญชีขำยสินค้ำ กำรบันทึกบัญชีเป็นดงั นี้ เดบติ เงินสด 200,000 เครดติ ขำย 186,000 ภำษขี ำย 14,000 2. บรษิ ทั ก. จำกัด เป็นผู้ประกอบกำรผลิตเฟอร์นิเจอร์ส่งออก บริษัทจดทะเบียนภำษีมูลค่ำเพิ่มอัตรำ ร้อยละ 0 ในเดือนมกรำคม 2557 บริษัทส่งสินค้ำออกเป็นเงินสด เป็นเงิน 500,000 บำท ให้ทำ กำรบนั ทกึ บญั ชีขำยสนิ คำ้ กำรบันทึกบญั ชีเปน็ ดงั นี้ เดบิต เงินสด 500,000 เครดิต ขำย 500,000 3. บรษิ ัท ก. จำกดั เป็นกจิ กำรจดทะเบียนในระบบภำษีมูลค่ำเพิ่มอัตรำร้อยละ 7.0 ในเดอื นมกรำคม 2557 บรษิ ทั ขำยสนิ ค้ำใหก้ ับบรษิ ทั ข. จำกดั เป็นเงนิ เชื่อ เปน็ เงิน 500,000 บำท คิด ภำษีมูลคำ่ เพิ่มจำกลูกค้ำร้อยละ 7.0 ให้ทำกำรบนั ทึกบัญชีขำยสนิ คำ้ กำรบันทึกบัญชีเปน็ ดงั นี้ เดบติ ลกู หนกี้ ำรคำ้ 500,000 เครดิต ขำย 465,000 ภำษีขำย 35,000 4. บริษัท ก. จำกัด เป็นผู้ประกอบกำรผลิตอุปกรณ์คอมพิวเตอร์ส่งออก บริษัทจดทะเบียน ภำษีมูลค่ำเพิ่มอัตรำร้อยละ 0 ในเดือนมกรำคม 2557 บริษัทส่งสินค้ำออกเป็นเงินเชื่อ เป็นเงิน 2,000,000 บำท ใหท้ ำกำรบันทกึ บญั ชีขำยสนิ คำ้ กำรบนั ทึกบัญชเี ป็นดงั นี้ เดบิต ลูกหนก้ี ำรค้ำ 2,000,000

32 เครดิต ขำย 2,000,000 5. บริษัท ก. จำกดั ซอื้ สินคำ้ จำกบรษิ ัท ข. จำกัด เปน็ เงนิ สดในเดือนมกรำคม 2557 เป็นเงิน 300,000 บำท เสียภำษีมูลคำ่ เพิ่มรอ้ ยละ 7.0 ให้ทำกำรบันทึกบัญชีซ้อื สนิ ค้ำ กำรบันทึกบัญชีเป็นดงั นี้ เดบิต ซ้อื 300,000 ภำษีซอื้ 21,000 เครดติ เงนิ สด 321,000 6. บริษัท ก. จำกัด ซ้ือตำรำเรียนจำกบริษัท ข. จำกัด เป็นเงินสดในเดือนมกรำคม 2557 เป็นนเงิน 200,000 บำท ให้กำรบันทกึ บญั ชซี ้อื สนิ คำ้ กำรบันทกึ บัญชเี ปน็ ดงั นี้ เดบติ ซื้อ 200,000 เครดิต เงินสด 200,000 7. บริษัท ก. จำกัด ซ้ือสินค้ำจำกบริษัท ข. จำกัด เป็นเงินเช่ือในเดือนมกรำคม 2557 เป็นเงิน 400,000 บำท เสียภำษมี ูลค่ำเพ่มิ ร้อยละ 7.0 ใหท้ ำกำรบนั ทกึ บัญชีซ้อื สินคำ้ กำรบนั ทกึ บญั ชีเปน็ ดงั น้ี เดบติ ซื้อ 400,000 ภำษซี ้อื 28,000 เครดิต เจำ้ หน้กี ำรค้ำ 428,000 8. บรษิ ัท ก. จำกดั ซื้อนิตยสำรจำกบรษิ ทั ข. จำกัด เปน็ เงนิ เช่ือในเดือนมกรำคม 2557 เป็นเงิน 50,000 บำท ให้ทำกำรบนั ทกึ บัญชซี ื้อสนิ คำ้ กำรบนั ทกึ บัญชเี ป็นดังน้ี เดบติ ซอ้ื 50,000 เครดิต เจำ้ หนกี้ ำรคำ้ 50,000 9. บริษัท ก. จำกัด จำ่ ยค่ำขนส่งเขำ้ ให้แก่บริษทั ค. จำกดั เป็นเงนิ สดในเดอื นมกรำคม 2557 เป็นเงิน 20,000 บำทให้ทำกำรบนั ทึกบญั ชีคำ่ ขนส่งเข้ำ กำรบนั ทึกบัญชเี ป็นดงั นี้ เดบิต ค่ำขนส่งเข้ำ 20,000 เครดิต เงนิ สด 20,000 10. บริษัท ก. จำกัด จ้ำงบริษัท ค. จำกัด ให้ทำกำรขนส่งเข้ำเป็นเงินเชื่อในเดือนมกรำคม 2557 เป็น เงิน 15,000 บำท ใหท้ ำกำรบันทึกบญั ชคี ่ำขนส่งเข้ำ กำรบันทกึ บัญชีเป็นดังนี้ เดบติ คำ่ ขนสง่ เขำ้ 15,000 เครดิต เจ้ำหนค้ี ่ำขนส่ง 15,000 11. บริษัท ก. จำกัด จ่ำยค่ำขนส่งออกเพ่ือส่งมอบสินค้ำให้แก่ลูกค้ำเป็นเงินสดในเดือนมกรำคม 2557 เปน็ เงิน 25,000 บำท ให้ทำกำรบนั ทกึ บญั ชีคำ่ ขนส่งออก

33 กำรบันทกึ บัญชีเปน็ ดงั น้ี เดบิต ค่ำขนส่งออก 25,000 เครดิต เงินสด 25,000 12. บริษัท ข. จำกัด ส่งคืนสินค้ำให้แก่บริษัท ก. จำกัด ในเดือนเมษำยน 2557 เป็นเงิน 20,000 บำท และไดร้ บั เงนิ สดมำ ให้ทำกำรบันทึกบญั ชขี องบรษิ ัท ข. จำกัด กำรบนั ทกึ บัญชเี ป็นดงั นี้ เดบติ เงินสด 21,400 เครดิต สนิ ค้ำส่งคืน 20,000 ภำษีซ้ือ 1,400 13. บรษิ ัท ข. จำกัด ส่งคืนสินค้ำให้แก่บริษัท ก. จำกัด ในเดือนเมษำยน 2557 เป็นเงิน 30,000 บำท จำกกำรซือ้ เงนิ เชือ่ ใหท้ ำกำรบันทึกบญั ชขี องบริษทั ข. จำกัด กำรบนั ทกึ บัญชีเป็นดังนี้ เดบิต เจำ้ หนก้ี ำรคำ้ 32,100 เครดติ สินค้ำส่งคืน 30,000 ภำษซี ื้อ 2,100 14. บริษัท ก. จำกัด รับคืนสินค้ำจำกบริษัท ข. จำกัด ในเดือนเมษำยน 2557 เป็นเงิน 5,000 บำท โดย จ่ำยเป็นเงินสด ให้ทำกำรบนั ทึกบญั ชขี องบริษทั ก. จำกดั กำรบันทกึ บัญชีเปน็ ดงั นี้ เดบติ สินค้ำรบั คืน 5,000 ภำษขี ำย 350 เครดิต เงนิ สด 5,350 15. บริษัท ก. จำกัด รับคืนสินค้ำจำกบริษัท ข. จำกัด ในเดือนเมษำยน 2557 เป็นเงิน 15,000 บำท จำกกำรซอ้ื เป็นเงินเช่ือ ใหท้ ำกำรบันทกึ บญั ชีของบรษิ ทั ก. จำกัด กำรบนั ทกึ บัญชีเป็นดังนี้ เดบิต สินค้ำรับคนื 15,000 ภำษขี ำย 1,050 เครดิต ลูกหนก้ี ำรค้ำ 16,050 16. บรษิ ทั ก. จำกัด เปน็ กิจกำรจดทะเบียนในระบบภำษีมูลค่ำเพิ่มอัตรำร้อยละ 7.0 ในเดือนมกรำคม 2557 บรษิ ัทซอื้ วัตถุดิบจำกบริษัท ข. จำกัด เป็นเงิน 200,000 บำท คิดภำษีมูลค่ำเพ่ิมจำกลูกค้ำ รอ้ ยละ 7.0 ใหท้ ำกำรบันทึกบัญชขี องบรษิ ัท ก. จำกัด กำรบนั ทกึ บัญชเี ปน็ ดงั นี้ เดบิต วตั ถดุ บิ 200,000

34 ภำษีซือ้ 14,000 เครดติ เงนิ สด/เจำ้ หน้ี 214,000 17. จำกขอ้ 16. บรษิ ัท ก. จำกดั สง่ คืนวัตถุดิบให้แก่บริษัท ข. จำกัด ในเดือนเมษำยน 2557 เป็นเงิน 15,000 บำท ให้ทำกำรบนั ทกึ บัญชขี องบรษิ ัท ก. จำกัด กำรบันทึกบัญชีเป็นดงั นี้ เดบติ เงนิ สด/เจ้ำหนี้ 16,050 เครดติ วตั ถดุ ิบ 15,000 ภำษซี อ้ื 1,050 18. จำกข้อ 16. เมื่อมีกำรเบิกวัตถุดิบเข้ำกระบวนกำรผลิตของบริษัท ก. จำกัด ในเดือนกุมภำพันธ์ 2557 เป็นเงนิ 190,000 บำท ให้ทำกำรบันทึกบญั ชขี องบรษิ ทั ก. จำกัด กำรบันทกึ บัญชีเปน็ ดงั น้ี เดบิต งำนระหวำ่ งทำ 190,000 เครดติ วตั ถดุ ิบ 190,000 19. จำกข้อ 18. เม่ือมีกำรส่งคืนวัตถุดิบท่ีไม่ใช้กำรผลิตในเดือนมีนำคม 2557 เป็นเงิน 5,000 บำท ใหท้ ำกำรบนั ทกึ บญั ชีของบรษิ ทั ก. จำกัด กำรบนั ทึกบัญชเี ป็นดังนี้ เดบติ วตั ถดุ บิ 5,000 เครดติ งำนระหวำ่ งทำ 5,000 20. บริษัท ก. จำกัด เป็นผู้ประกอบกำรจดทะเบียนภำษีมูลค่ำเพ่ิมอัตรำร้อยละ 7.0 ณ วันที่ 30 มิถุนำยน 2557 บริษัท ก. จำกัด มีภำษีซ้ือระหว่ำงเดือนจำนวน 30,000 บำท และมีภำษีขำย ระหวำ่ งเดอื นจำนวน 34,000 บำท ใหท้ ำกำรบันทึกบญั ชขี องบรษิ ัท ก. จำกัด กำรบันทกึ บัญชีเปน็ ดังน้ี เดบติ ภำษขี ำย 34,000 เครดิต ภำษซี อ้ื 30,000 ภำษีมลู ค่ำเพ่ิมค้ำงจำ่ ย 4,000 21. จำกข้อ 20. กรณบี ริษัท ก. จำกัด ไดบ้ ันทึกบัญชีภำษีมูลค่ำเพ่ิมค่ำเพ่ิมค้ำงจ่ำยไว้ ต่อมำเมื่อได้นำ เงนิ ไปชำระภำษภี ำยในวนั ท่ี 15 ของเดอื นถดั ไป ใหท้ ำกำรบันทกึ บัญชีของบรษิ ัท ก. จำกดั กำรบนั ทกึ บัญชีเปน็ ดงั นี้ เดบติ ภำษีมูลคำ่ เพมิ่ ค้ำงจ่ำย 4,000 เครดติ เงนิ สด 4,000 22. บริษัท ก. จำกัด เป็นผู้ประกอบกำรจดทะเบียนภำษีมูลค่ำเพ่ิมอัตรำร้อยละ 7.0 ณ วันท่ี 30 มิถุนำยน 2557 บริษัท ก. จำกัด มีภำษีซื้อระหว่ำงเดือนจำนวน 37,000 บำท และมีภำษีขำย ระหว่ำงเดอื นจำนวน 30,000 บำท ให้ทำกำรบันทกึ บญั ชขี องบรษิ ัท ก. จำกัด กำรบนั ทกึ บัญชีเปน็ ดังน้ี

35 เดบติ ภำษีขำย 30,000 ภำษีมูลค่ำเพม่ิ ท่ีชำระเกิน 7,000 เครดิต ภำษีซื้อ 37,000 23. จำกข้อ 22. บริษัท ก. จำกัด ขอคืนภำษีมูลค่ำเพ่ิมท่ีชำระเกินพร้อมกับกำรย่ืนแบบแสดงรำยกำร ภำษเี งนิ ได้ ให้ทำกำรบันทึกบญั ชีเมอ่ื บรษิ ทั ก. จำกดั ไดภ้ ำษคี นื เป็นเงนิ สด กำรบนั ทกึ บัญชีเป็นดงั นี้ เดบติ เงนิ สด 7,000 เครดติ ภำษีมลู ค่ำเพิ่มทชี่ ำระเกิน 7,000 24. จำกข้อ 22. บริษัท ก. จำกัด ต้องกำรขอคืนภำษีโดยถือเป็นเครดิตหักออกจำกภำษีมูลค่ำเพิ่มที่ ตอ้ งชำระเดือนถัดไป ถ้ำในเดือนถัดไปมีภำษีขำยมำกกว่ำภำษีซ้ือ ณ วันที่ 31 กรกฎำคม 2557 บริษัท ก. จำกัด มีภำษซี อ้ื ระหว่ำงเดอื นจำนวน 26,000 บำท และมภี ำษีขำยระหว่ำงเดือนจำนวน 36,000 ใหท้ ำกำรบันทึกบญั ชีของบริษทั ก. จำกัด เดบิต ภำษีขำย 36,000 เครดิต ภำษีซือ้ 26,000 ภำษมี ลู ค่ำเพิ่มที่ชำระเกิน 7,000 ภำษมี ลู ค่ำเพม่ิ ค้ำงจ่ำย 3,000 หนว่ ยที่ 7 ภาษธี รุ กิจเฉพาะ แบบฝกึ หดั ทา้ ยบท

36 ตอนที่ 1 ให้ทำเคร่ืองหมำยกำกำบำท (X) ลงหนำ้ ข้อทถ่ี ุกตอ้ งทส่ี ุด ต้งั แต่ข้อ 1. ถึงข้อ 27. และ ใหท้ ำกำรบนั ทึกบญั ชีตัง้ แตข่ ้อ 28. ถึงข้อ 39. 1. ภำษธี ุรกิจเฉพำะเป็นภำษปี ระเภทใด ก. ภำษีทำงตรง ข. ภำษีทำงอ้อม ค. ภำษที ำงตรงและภำษที ำงอ้อม ง. ภำษที ำงอ้อมระหว่ำงประเทศ 2. กำรประกอบกจิ กำรใดตอ้ งเสยี ภำษีธรุ กิจเฉพำะ ก. กำรธนำคำร ข. กำรประกอบธุรกจิ เงินทุน ค. กำรรับประกนั ชีวิต ง. กำรธนำคำร กำรประกอบธรุ กจิ เงินทุน และกำรรบั ประกนั ชวี ติ 3. กำรประกอบกิจกำรใดตอ้ งเสยี ภำษีธรุ กจิ เฉพำะ ก. กำรรบั จำนำของโรงรับจำนำ ข. กำรประกอบกจิ กำรโดยปกตเิ ยีย่ งธนำคำรพำณิชย์ ค. กำรขำยหลกั ทรัพยใ์ นตลำดหลักทรพั ย์ ง. กำรรับจำนำของโรงรับจำนำ กำรประกอบกิจกำรโดยปกติเย่ียงธนำคำรพำณิชย์ และ กำรขำยหลกั ทรัพยใ์ นตลำดหลกั ทรัพย์ 4. กิจกำรใดที่ได้รบั ยกเว้นภำษีธุรกิจเฉพำะ ก. กจิ กำรของธนำคำรแห่งประเทศไทย ข. กิจกำรของ.ธนำคำรออมสิน ค. กจิ กำรของธนำคำรอำคำรสงเครำะห์ ง. กิจกำรของธนำคำรแห่งประเทศไทย กิจกำรของธนำคำรออมสิน และกิจกำรของ ธนำคำรอำคำรสงเครำะห์ 5. กิจกำรใดที่ไดร้ บั ยกเวน้ ภำษธี รุ กจิ เฉพำะ ก. กจิ กำรของบรรษัทเงนิ ทุนอตุ สำหกรรมขนำดย่อม ข. กจิ กำรของบรรษัทประกันสนิ เชอ่ื อุตสำหกรรมขนำดย่อม ค. กิจกำรของบรรษัทบรหิ ำรสินทรพั ยส์ ถำบันกำรเงนิ ง. กิจกำรของบรรษัทเงินทุนอุตสำหกรรมขนำดย่อม กิจกำรของบรรษัทประกันสินเช่ือ อตุ สำหกรรมขนำดยอ่ ม และกิจกำรของบรรษัทบริหำรสินทรพั ยส์ ถำบนั กำรเงนิ 6. กจิ กำรใดท่ีได้รบั ยกเว้นภำษธี ุรกจิ เฉพำะ ก. กจิ กำรของบรรษัทเงินทนุ อตุ สำหกรรมแห่งประเทศไทย ข. กจิ กำรของธนำคำรเพ่ือกำรส่งออกและนำเขำ้ แห่งประเทศไทย ค. กจิ กำรขององค์กำรเพ่ือกำรปฏริ ูประบบสถำบันกำรเงิน

37 ง. กิจกำรของบรรษัทเงินทุนอุตสำหกรรมแห่งประเทศไทย กิจกำรของธนำคำรเพ่ือกำร ส่งออกและนำเข้ำแห่งประเทศไทย และกิจกำรขององค์กำรเพื่อกำรปฏิรูประบบ สถำบันกำรเงิน 7. ให้ยกเว้นภำษีธุรกิจเฉพำะ สำหรับกำรโอนกรรมสิทธ์ิหรือสิทธิครอบครองในท่ีดินโดยไม่มี ค่ำตอบแทน ให้แก่วัด วัดบำดหลวงโรมันคำธอลิค หรือมัสยิด ที่จัดต้ังข้ึนตำมกฎหมำยว่ำด้วยกำร น้ัน ท้ังน้ี เฉพำะกำรโอนที่ดินส่วนท่ีทำให้วัด วัดบำดหลวงโรมันคำธอลิค หรือมัสยิด มีที่ดินไม่ เกินกไ่ี ร่ ก. 30 ไร่ ข. 40 ไร่ ค. 50 ไร่ ง. 60 ไร่ 8. กิจกำรธนำคำร เงินทุนหลักทรัพย์ และกำรประกอบกิจกำรเย่ียงธนำคำรพำณิชย์ ต้องเสียภำษี ธุรกิจเฉพำะ ในอัตรำร้อยละเท่ำไรจำกยอดรำยรับท่ีเป็นดอกเบ้ีย ส่วนลด ค่ำธรรมเนียม ค่ำบริกำร หรือกำไรก่อนหักรำยจ่ำยใด ๆ จำกกำรซ้ือขำยต๋ัวเงินหรือตรำสำรแสดงสิทธิในหน้ี ใด ๆ ก. 1 ข. 2 ค. 3 ง. 4 9. กิจกำรธนำคำร เงินทุนหลักทรัพย์ และกำรประกอบกิจกำรเยี่ยงธนำคำรพำณิชย์ ต้องเสียภำษี ธุรกิจเฉพำะ ในอัตรำร้อยละเท่ำไรจำกกำไรก่อนหักรำยจ่ำยใด ๆ จำกกำรแลกเปลี่ยนหรือซ้ือขำย เงนิ ตรำ กำรออกตัว๋ เงนิ หรือกำรส่งเงนิ ไปตำ่ งประเทศ ก. 1 ข. 2 ค. 3 ง. 4 10. กิจกำรรับประกันชีวิต ต้องเสียภำษีธุรกิจเฉพำะในอัตรำร้อยละเท่ำไรจำกยอดรำยรับที่เป็น ดอกเบยี้ ค่ำธรรมเนียม หรอื ค่ำบริกำรในกำรใหก้ ู้ยมื ก. 0.1 ข. 2.5 ค. 3 ง. 4