1. Esquema general para la determinación del impuesto Resultado contable Intangibles Adiciones y deducciones Evaluación del impacto de la aplicación de los criterios para tributarias la deducción de la amortización de intangibles según las posiciones adoptadas por el tribunal fiscal. Pérdidas tributarias compensables Revisión del tratamiento de los gastos de personal Renta Neta Imponible / Pérdida relacionados a la implementación de los intangibles 29.5% (software) Impuesto Resultante RTF No. 02035-4-2017 RTF No. 11549-2-2016 “precio efectivamente “título oneroso. desembolsado\" o \"precio Obligación de pago.” cancelado\". Créditos contra el Impuesto a la Renta Saldo a favor (del fisco o del contribuyente) Page 51
1. Esquema general para la determinación del impuesto Resultado contable Diferencia en cambio Adiciones y deducciones Resolución del Tribunal Fiscal No. 08678-2-2016 tributarias Criterio expuesto: Las diferencias de cambio son Pérdidas tributarias compensables computables en la medida que sean generadas por operaciones o transacciones en moneda extranjera que se Renta Neta Imponible / Pérdida encuentren vinculadas o relacionadas con la obtención de 29.5% potenciales rentas gravadas o con el mantenimiento de su fuente generadora o por los créditos obtenidos para financiar Impuesto Resultante tales operaciones. Créditos contra el Impuesto a la Análisis sobre la base de las Operaciones Específicas Renta Gastos sin comprobantes de pago Saldo a favor (del fisco o del contribuyente) Informe No. 004-2017-SUNAT/5D0000 no es exigible que los gastos devengados en el ejercicio Page 52 deban encontrase contabilizados. Informe No. 005-2017-SUNAT/5D0000 Son deducibles los gastos conocidos y devengados aun cuando los comprobantes de pago fueron emitidos y/o entregados después del cierre del ejercicio.
1. Esquema general para la determinación del impuesto Resultado contable Gastos inherentes a renta no gravadas (GIRE) Adiciones y deducciones Carta N° 003-2018-SUNAT/7T000 / Drawback tributarias El Informe No. 118-2014-SUNAT/5D0000 no constituye un Pérdidas tributarias compensables nuevo criterio, manteniéndose vigente el criterio del Informe No. 068-2010-SUNAT/2B0000. Renta Neta Imponible / Pérdida 29.5% El tercer párrafo del inciso p) del Artículo 21 del Reglamento de la LIR solo explicita lo que ya subyacía antes de la Impuesto Resultante incorporación de dicho párrafo, razón por la cual en el Informe No. 068-2010-SUNAT/2B0000, emitido con anterioridad a la Créditos contra el Impuesto a la incorporación del párrafo en cuestión, se concluyó que para Renta efecto del cálculo de la prorrata del gasto a que se refiere el segundo párrafo del inciso p) del Artículo 21 del Reglamento de Saldo a favor (del fisco o del la LIR, el ingreso por concepto de drawback debe considerarse contribuyente) como parte de las “rentas brutas inafectas”. NO se comparte que el prorrateo de gastos originado por este concepto se aplica Page 53 únicamente a partir del ejercicio 2011, en adelante.
1. Esquema general para la determinación del impuesto Resultado contable Pérdidas tributarias arrastrables Adiciones y deducciones tributarias La ley establece que los contribuyentes domiciliados puedan compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente Pérdidas tributarias peruana con alguno de los siguientes sistemas: compensables a) Imputarla año a año, hasta agotar su importe, a las rentas Renta Neta Imponible / Pérdida netas de tercera categoría que obtengan en los cuatro (4) 29.5% ejercicios inmediatos posteriores computados a partir del ejercicio siguiente al de su generación. Impuesto Resultante Periodo Concepto Fecha expiración Créditos contra el Impuesto a la 2014 Renta 2015 Pérdida tributaria arrastrable 2018 2016 Saldo a favor (del fisco o del 2017 Pérdida tributaria arrastrable 2019 contribuyente) Pérdida tributaria arrastrable 2020 Page 54 Pérdida tributaria arrastrable 2021 b) Imputarla año a año, hasta agotar su importe, al cincuenta por ciento (50%) de las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores.
1. Esquema general para la determinación del impuesto Resultado contable Créditos contra el Impuesto a la Renta Adiciones y deducciones tributarias Pagos a cuenta menores que el Impuesto anual. ¿En cuanto tiempo puedo consumir el saldo a favor que voy a generar? Pérdidas tributarias compensables Evaluar mecanismos para evitar que el saldo a favor crezca Optimizar el uso del saldo a favor. Renta Neta Imponible / Pérdida 29.5% Compañías Plan de acción Impuesto Resultante Saldo a Favor del periodo Compensar enero y febrero del anterior siguiente ejercicio Créditos contra el Impuesto a la Renta ITAN no aplicado Solicitar devolución Saldo a favor (del fisco o del Pagos a cuenta son mayores -Devolución del Saldo a favor del IR contribuyente) que Impuesto Anual -Anticipar la presentación del IR para compensar contra los pagos a cuenta Page 55 de enero y febrero
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