หน่วยที่ 11

1. ความหมายใบแจง ยอดเงนิ ฝาก ธนาคาร 2. วิธกี ารจดั ทํางบพสิ ูจนย อดเงนิ ฝาก ธนาคาร 3. เงนิ เบิกเกนิ บัญชธี นาคาร ลิขสิทธ์เิ ปน ของบริษทั สาํ นักพมิ พเอมพนั ธ จํากัด วิชา การบญั ชตี ั๋วเงิน (ฉบบั ปรบั ปรงุ ) บทท่ี 11 แผนที่ 1 89

ความหมายใบแจง ยอดเงินฝากธนาคาร (Bank Statement) คือ แบบรายงานของธนาคารท่ีจดั สง มาใหกิจการ เพือ่ แสดง รายละเอยี ดวา บัญชเี งินฝากกระแสรายวันมยี อดคงเหลอื อยูเทา ใด สาเหตุยอดคงเหลือตามใบแจงยอดของธนาคาร ไมตรงกับ ยอดคงเหลอื ในสมุดบญั ชขี องกจิ การ มดี งั นี้ - เงนิ ฝากระหวางทาง (Deposit in Transit) - เช็คคางจาย (Outstanding Cheque) - เชค็ คืน (Cheque Return) - คา ธรรมเนยี มธนาคาร (Bank Service Charge) - กิจการใหธนาคารเกบ็ เงนิ ตามตว๋ั เงนิ แทนกจิ การ - ธนาคารนําเช็คของผูอน่ื มาเพิ่ม (หัก) บญั ชีของกจิ การ - กจิ การใหธ นาคารเปนผจู ายคาใชจายตาง ๆ แทนกิจการ - ขอ ผิดพลาดอื่น ๆ ลิขสิทธิเ์ ปน ของบริษทั สํานักพมิ พเอมพนั ธ จํากดั วชิ า การบญั ชีต๋ัวเงิน (ฉบบั ปรบั ปรงุ ) บทท่ี 11 แผน ที่ 2 90

ววธิ ธิ ที ีท่ี 1่ี 1หหาายยออดดคคงงเหเหลลืออื ทที่ ่ี ถถกู กู ตตอองงขขอองงกกจิ ิจกกาารร++ธธนนาาคคาารร วธิ ีน้ตี อ งมกี ารปรับปรงุ ววธิ ิธีทีที่ 2ี่ 2พพิสิสจู จู นนย ย ออดดจจาากกยยออดด บญั ชใี นสมดุ รายวันท่วั ไป หหนน่งึ งึ่ ไไปปออกี กี ยยออดดหหนน่ึงึ่ง กรณีท่ี 2 พสิ จู นจากยอดคงเหลอื กรณที ี่ 1 พสิ จู นจากยอดคงเหลือ ของธนาคารไปหากิจการ ของกิจการไปหาธนาคาร ลิขสิทธ์เิ ปนของบรษิ ทั สาํ นักพิมพเ อมพนั ธ จํากดั วชิ า การบญั ชตี ั๋วเงิน (ฉบบั ปรบั ปรงุ ) บทท่ี 11 แผนท่ี 3 91

ตัวอยาง เม่อื วันท่ี 30 เมษายน 25x1 รา นไพศาลวเี ซ็นเตอร ไดร บั ใบแจง ยอดเงินฝากธนาคารปรากฏยอดคงเหลอื 91,200 บาท แตย อดเงนิ ฝากธนาคาร ในสมุดบัญชขี องกิจการมยี อดคงเหลือ 95,500 บาท พบขอ แตกตา งดังน้ี 1. ธนาคารคดิ คาธรรมเนยี มโอนเงิน 200 บาท 2. กิจการสง่ั จายเชค็ ชาํ ระหน้ใี หเ จา หน้เี มือ่ 30 เม.ย. 25X1 แตเ จา หนี้ ยงั ไมไ ดนาํ ไปขึ้นเงนิ 2 ฉบบั คือ เชค็ เลขท่ี 1483675 จํานวนเงิน 4,900 บาท เช็คเลขที่ 1483679 จํานวนเงนิ 7,520 บาท 3. กจิ การนาํ เงนิ ฝากธนาคาร เมือ่ 30 เม.ย. X1 จํานวน 17,120 บาท ธนาคารยังไมไดบันทึกบญั ชใี ห 4. กิจการจา ยชําระหนด้ี ว ยเช็คเลขท่ี 1236759 จาํ นวน 7,500 บาท แต ลงบญั ชีดว ยจํานวน 5,700 บาท 5. ลูกคาโอนเงนิ เขาธนาคารเพื่อชาํ ระหนี้แกก จิ การ 2,400 บาท แต กิจการยังไมไดบันทกึ บัญชี ลขิ สิทธ์เิ ปนของบรษิ ทั สาํ นักพิมพเอมพนั ธ จํากดั วชิ า การบัญชีตัว๋ เงนิ (ฉบบั ปรบั ปรงุ ) บทท่ี 11 แผนท่ี 4 92

วธิ ที ่ี 1 หายอดคงเหลอื ทถ่ี ูกตองของกจิ การและธนาคาร รา น ไพศาลวเี ซน็ เตอร งบพิสจู นยอดเงินฝากธนาคาร วันที่ 30 เมษายน 25X1 ยอดเงินฝากตามใบแจงยอดธนาคาร 91,200 ยอดเงินฝากตามสมดุ บญั ชขี องกิจการ 95,500 บวก เงินฝากระหวางทาง 17,120 บวก รบั ชําระหน้จี ากลกู คา 2,400 108,320 97,900 หกั เชค็ คางจาย หัก คาธรรมเนยี มธนาคาร 200 เลขที่ 1483675 4,900 เชค็ สั่งจายใหเจาหนี้ลงบัญชีต่ําไป 1800 2,000 เลขท่ี 1483679 7,520 12,420 ยอดเงินฝากธนาคารทีถ่ กู ตอ ง 95,900 ยอดเงินฝากธนาคารทถี่ ูกตอ ง 95,900 การบันทกึ รายการปรบั ปรงุ เปน ดังนี้ สมดุ รายวนั ทวั่ ไป ว.ด.ป. รายการ เดบิต เครดติ 2,400 25X1 เงนิ ฝากธนาคาร 2,400 เม.ย. 30 ลกู หนี้ 200 200 บนั ทกึ รบั ชาํ ระหนี้จากลูกหน้ี 1,800 คาธรรมเนยี มธนาคาร 1,800 เงนิ ฝากธนาคาร บันทึกคา ธรรมเนียมธนาคาร เจาหน้ี เงนิ ฝากธนาคาร บนั ทึกจายชําระหนีใ้ หเ จา หนตี้ า่ํ ไป ลิขสิทธเ์ิ ปนของบริษทั สํานักพิมพเอมพันธ จํากัด วิชา การบัญชตี ัว๋ เงิน (ฉบบั ปรบั ปรงุ ) บทท่ี 11 แผน ท่ี 5 93

วิธีท่ี 2 พสิ จู นยอดจากยอดหนึ่งไปอกี ยอดหนึ่ง มี 2 กรณี คือ กรณีท่ี 1 พิสจู นจากยอดคงเหลือตามใบแจงยอดของธนาคาร ไปหายอดคงเหลอื ตามสมุดบญั ชีเงนิ ฝากของกิจการ รา น ไพศาลวีเซน็ เตอร งบพิสูจนย อดเงินฝากธนาคาร วันท่ี 30 เมษายน 25X1 ยอดเงินฝากตามใบแจง ยอดของธนาคาร 91,200 บาท บวก คา ธรรมเนียมธนาคาร 200 เงนิ ฝากระหวางทาง 17,120 เชค็ สง่ั จายใหเ จา หนล้ี งบญั ชีตา่ํ ไป 1,800 19,120 บาท 110,320 บาท หกั เช็คคา งจาย เลขที่ 1483675 4,900 เลขท่ี 1483679 7,520 12,420 รับชาํ ระหนจ้ี ากลูกคา 2,400 14,820 บาท ยอดเงนิ ฝากตามสมดุ บัญชีของกจิ การ 95,500 บาท ลขิ สทิ ธเิ์ ปนของบรษิ ทั สาํ นักพมิ พเอมพันธ จาํ กดั วชิ า การบญั ชตี ั๋วเงนิ (ฉบบั ปรบั ปรงุ ) บทที่ 11 แผน ท่ี 6 94

กรณที ี่ 2 พิสจู นจากยอดคงเหลอื ตามสมดุ บัญชเี งนิ ฝากของ กจิ การไปหายอดคงเหลือตามใบแจงยอดของ ธนาคาร ราน ไพศาลวเี ซน็ เตอร งบพิสูจนยอดเงนิ ฝากธนาคาร วันท่ี 30 เมษายน 25X1 ยอดเงนิ ฝากตามสมุดบญั ชีของกจิ การ 95,500 บาท บวก เช็คคา งจา ย 12,420 เลขท่ี 1483675 4,900 2,400 14,820 บาท เลขท่ี 1483679 7,520 รบั ชําระหนีจ้ ากลกู คา 110,320 200 หัก คาธรรมเนียมธนาคาร 17,120 เงนิ ฝากระหวา งทาง 1,800 19,120 บาท เช็คสัง่ จา ยใหเ จา หน้ีลงบญั ชีตํ่าไป 91,200 บาท ยอดเงินฝากตามใบแจง ยอดของธนาคาร ลิขสทิ ธิ์เปน ของบรษิ ทั สํานกั พิมพเ อมพนั ธ จํากัด วิชา การบญั ชตี ว๋ั เงิน (ฉบบั ปรบั ปรงุ ) บทท่ี 11 แผนท่ี 7 95

หมายถึง กิจการเบิกเงินจากธนาคารเกินจํานวนเงินฝาก ที่มีอยูโดยตกลงกับธนาคารวาจะสามารถเบิกเงินเกินบัญชีได เปน จาํ นวนเทา ใดและเสียดอกเบ้ยี สวนท่ีเบิกเกนิ นี้ใหแ กธนาคาร ในทางบัญชีเงินเบิกเกินบัญชีธนาคารนี้ จะมียอดเปน เครดิตในบัญชีเงินฝากธนาคารหรือยอดติดลบ ถือเปนหน้ีสิน หมนุ เวียนของกิจการ วิธกี ารจดั ทํางบพสิ จู นย อดเงินฝากธนาคารทําได 2 แบบ แบบที่ 1 จัดทําเชนเดียวกันกับการพิสูจนยอดตามปกติคือ รายการที่เปนบวกก็ยังคงเปนบวก สวนรายการท่ีเปนหักก็ยังคง เปนหักเหมือนเดิม เพียงแตใสเครื่องหมายลบ - หรือวงเล็บ ( ) ในยอดเงินเบิกเกินเทานั้น แลวบวกลบตามหลักคณิตศาสตร คือ เครื่องหมายเหมอื นกนั จะบวกกนั เครอื่ งหมายตา งกันจะลบกนั ลิขสทิ ธ์ิเปน ของบรษิ ทั สาํ นักพิมพเ อมพนั ธ จาํ กดั วิชา การบญั ชตี ว๋ั เงนิ (ฉบบั ปรบั ปรงุ ) บทท่ี 11 แผน ที่ 8 96

แบบที่ 2 จัดทําโดยรายการที่เคยนําไปบวกกับยอดคงเหลือที่เปน ตัวต้ังใหนําไปหัก สวนรายการท่ีเคยนําไปหักกับยอดคงเหลือที่เปนตัวตั้ง ใหนําไปบวก ที่เปนเชนน้ีเพราะวา กิจการเปนหน้ีธนาคารเพิ่มขึ้นอีก โดยการเบิกเงนิ เกินบัญชี ตัวอยาง จากตวั อยา ง สมมตริ า นไพศาลวีเซน็ เตอรไ ดรบั ใบแจงยอด ธนาคาร มีเงินเบิกเกินบัญชีจํานวน 91,200 บาท แตยอดเงินเบิกเกินบัญชี ในสมุดบัญชขี องกจิ การมียอด 86,900 บาท วิธที ่ี 1 หายอดเงินเบิกเกินทถ่ี กู ตอ งของกิจการและธนาคาร ราน ไพศาลวเี ซ็นเตอร งบพสิ ูจนยอดเงนิ เบิกเกินบัญชธี นาคาร วนั ที่ 30 เมษายน 25X1 แบบท่ี 1 ยอดเงินเบิกเกนิ ตามใบยอดธนาคาร -91,200 ยอดเงินเบิกเกินตามสมดุ บญั ชขี องกจิ การ -86,900 บวก เงินฝากระหวา งทาง 17,120 บวก รบั ชําระหน้ีจากลูกคา 2,400 -74,080 -84,500 หกั เช็คคา งจาย หัก คาธรรมเนียมธนาคาร 200 เลขท่ี 1483675 4,900 เชค็ สั่งจายใหเจาหนีล้ งบัญชตี ่าํ ไป 1800 2,000 เลขที่ 1483679 7,520 12,420 ยอดเงินฝากธนาคารที่ถูกตอ ง -86,500 ยอดเงินฝากธนาคารทถี่ ูกตอ ง -86,500 ลิขสิทธิเ์ ปน ของบริษทั สาํ นกั พิมพเ อมพนั ธ จาํ กัด วิชา การบัญชีตั๋วเงนิ (ฉบบั ปรบั ปรงุ ) บทท่ี 11 แผน ที่ 9 97

รา น ไพศาลวีเซ็นเตอร งบพิสจู นยอดเงินเบิกเกินบญั ชธี นาคาร วันที่ 30 เมษายน 25X1 แบบท่ี 2 ยอดเงินเบิกเกินตามใบยอดธนาคาร 91,200 ยอดเงินเบกิ เกินตามสมดุ บัญชีของกิจการ 86,900 บวก เชค็ คา งจา ย บวก คา ธรรมเนยี มธนาคาร 200 เลขที่ 1483675 4,900 เช็คสงั่ จา ยใหเ จา หนล้ี งบัญชตี ่าํ ไป 1800 2,000 เลขที่ 1483679 7,520 12,420 88,900 103,620 หกั รบั ชาํ ระหน้จี ากลกู คา 2,400 หัก เงินฝากระหวางทาง 17,120 ยอดเงินฝากธนาคารทีถ่ กู ตอ ง 86,500 ยอดเงินฝากธนาคารท่ถี กู ตอง 86,500 การปรับปรุงบัญชีในสมดุ รายวันทวั่ ไป การบนั ทึกเชนเดียวกับกรณีทเ่ี ปนยอดเงนิ ฝากธนาคาร ลิขสทิ ธเ์ิ ปนของบริษทั สํานกั พิมพเอมพันธ จํากดั วิชา การบญั ชีต๋ัวเงนิ (ฉบบั ปรบั ปรงุ ) บทท่ี 11 แผน ท่ี 10 98