ภาษีเงินได้นิติบุคคล นารีรัตน์

ภาษเี งนิ ได้นิติบุคคล

ผจู้ ดั ทา นางสาวนารีรัตน์ จิตร์เปรมวณิชย์ รหสั นกั ศึกษา 63302010010 วิทยาลยั เทคนิคเทิง

ภาษีเงนิ ได้นิตบิ ุคคล ภาษีเงินได้นิติบุคคล เป็ นภาษีอากรประเภทหน่ึงท่ีบัญญัติไว้ ใน ประมวลรัษฎากร จัดเก็บจากเงินไดข้ องบริษทั หรือ ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลมี หลกั การจดั เกบ็ ที่สาคญั ๆ โดยลาดบั ดงั น้ี 1. ผมู้ ีหนา้ ที่เสียภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล ผูม้ ีหน้าท่ีเสียภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล ไดแ้ ก่ บริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติ บุคคล ท่ีจดทะเบียนตามประมวลกฎหมายแพ่ง และพาณิชย์ และหมายความ รวมถึงนิติบุคคลอ่ืนๆ ท่ีไม่ไดจ้ ดทะเบียนตามประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ ดว้ ย ดงั น้ี บริษทั หรือหา้ งหุ้นส่วนนิติบุคคลท่ีมีหนา้ ท่ีเสียภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล มี ดงั น้ี

(1) บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลท่ีต้งั ข้ึนตามกฎหมายไทย ไดแ้ ก่ - บริษทั จากดั - บริษทั มหาชน จากดั - หา้ งหุน้ ส่วนจากดั - หา้ งหุน้ ส่วนสามญั จดทะเบียน (2) บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลท่ีต้งั ข้ึนตามกฎหมายต่างประเทศ ซ่ึงมีหนา้ ท่ีเสีย ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลในประเทศไทย กต็ อ่ เม่ือเขา้ เงื่อนไขขอ้ ใดขอ้ หน่ึง ดงั ต่อไปน้ี ก. บริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศน้นั เขา้ มากระทากิจการใน ประเทศไทย (มาตรา 66 วรรคแรก แห่งประมวลรัษฎากร) ข. บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลต่างประเทศน้นั กระทากิจการในท่ีอ่ืนๆ รวมท้งั ในประเทศไทย (มาตรา 66 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร)

ค. บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลต่างประเทศน้นั กระทากิจการอื่นๆรวมท้งั ใน ประเทศไทยและกิจการที่กระทาน้ันเป็ นกิจการขนส่งระหว่างประเทศ (มาตรา 67 แห่ง ประมวลรัษฎากร) ง. บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศน้ัน มิได้ประกอบกิจการใน ประเทศไทย แตไ่ ดร้ ับเงินไดพ้ ึงประเมินตามมาตรา 40 (2) (3) (4) (5) หรือ (6) ที่จ่ายจากหรือ ในประเทศไทย (มาตรา 70) จ. บริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศที่เสียภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลใน ประเทศไทย ตามมาตรา 76 วรรคสอง และมาตรา 76 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ไดจ้ าหน่าย เงินกาไรหรือเงินประเภทอ่ืนที่กนั ไวจ้ ากกาไร หรือถือไดว้ า่ เป็นเงินกาไรออกไปจากประเทศ ไทย (มาตรา 70 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร)

ฉ. บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติ (3) กิจการซ่ึงดาเนินการเป็ นทางค้า บุคคลต่างประเทศน้ัน มิได้เข้ามาทา หรือหากาไร โดย กิจการในประเทศไทยโดยตรง หากแต่มี ลูกจ้างหรื อผู้ทาการแทนหรื อผู้ทาการ ก. รัฐบาลตา่ งประเทศ ติดต่อ ในการประกอบกิจการในประเทศ ข . อ ง ค์ ก า ร ข อ ง รั ฐ บ า ล ไทย ซ่ึงเป็ นเหตุให้ได้รับเงินได้หรือผล ตา่ งประเทศ กาไรในประเทศไทย (มาตรา 76 ทว)ิ ค. นิติบุคคลอื่นท่ีต้งั ข้ึนตาม กฎหมาย ของตา่ งประเทศ

(4) กิจการร่วมคา้ (Joint Venture)ไดแ้ ก่ กิจการที่ดาเนินการร่วมกนั เป็นทางคา้ หรือหากาไร ระหวา่ งบุคคล ดงั ต่อไปน้ีคือ ก. บริษทั กบั บริษทั ข. บริษทั กบั หา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคล ค. หา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลกบั หา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคล ง. บริษทั และหรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลกบั บุคคลธรรมดา จ. บริษทั และหรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลกบั คณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล ฉ. บริษทั และหรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลกบั หา้ งหุน้ ส่วนสามญั ช. บริษทั และหรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลกบั นิติบุคคลอ่ืน (5) มลู นิธิหรือสมาคมที่ประกอบกิจการซ่ึงมีรายไดแ้ ต่ไม่รวมถึงมูลนิธิหรือสมาคมท่ีรัฐมนตรีประกาศกาหนดให้ เป็นองคก์ ารหรือสถานสาธารณกศุ ล (6) นิติบุคคลท่ีอธิบดีกาหนดโดยอนุมตั ิรัฐมนตรีและประกาศในราชกิจจานุเบกษาใหเ้ ป็นบริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วน นิติบุคคลตามประมวลรัษฎากร

2. นิติบุคคลท่ีไม่ตอ้ งเสียภาษีเงินได้ นิติบุคคลอื่นๆ นอกจากที่กล่าวในขา้ งตน้ และเฉพาะท่ีต้งั ข้ึนตามกฎหมายไทย เช่น กระทรวง ทบวง กรม องคก์ าร ของรัฐบาลหรือสหกรณ์ ไม่มีหนา้ ที่ตอ้ งเสียภาษีเงินได้ นิติบุคคลแตอ่ ยา่ งใด อยา่ งไรกต็ าม ยงั มีนิติบุคคลอีกบางประเภทท่ีเขา้ ลกั ษณะตอ้ งเสียภาษี เงินไดน้ ิติบุคคลตามประมวลรัษฎากร แต่ไดร้ ับการยกเวน้ ตามบทบญั ญตั ิของกฎหมาย ต่างๆ ไดแ้ ก่ (1) บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลตามขอ้ ผกู พนั ที่ประเทศไทยมีอยตู่ ามสัญญา ว่าด้วยความร่วมมือทางเศรษฐกิจ หรื อทางเทคนิคระหว่างรัฐบาลไทยกับรัฐบาล ตา่ งประเทศ (2) บริษทั จากดั ท่ีไดร้ ับการยกเวน้ ภาษีเงินไดต้ ามกฎหมายวา่ ดว้ ยการส่งเสริมการ ลงทุน

(3) บริษทั จากดั และนิติบุคคลที่มีสภาพเช่นเดียวกบั บริษทั จากดั ซ่ึงต้งั ข้ึนตามกฎหมายไทย หรือกฎหมายต่าง ประเทศได้รับการยกเวน้ ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลตามพระราชบัญญัติภาษีเงินได้ ปิ โตรเลียม (4) บริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่อยใู่ นประเทศที่มีอนุสัญญาวา่ ดว้ ยการเวน้ การเก็บ ภาษีซอ้ นกบั ประเทศไทย ตามเง่ือนไขท่ีกาหนดในอนุสญั ญา 3. ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลคานวณจากกาไรสุทธิ (1) อตั ราภาษี ก. กรณีลดอตั ราภาษี ใหค้ านวณภาษี ดงั น้ี (1.1) กรณีเป็ นบริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลท่ีไม่ใช่บริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ตาม (1.2) สาหรับรอบระยะเวลาบญั ชีท่ีเร่ิมในหรือหลงั วนั ที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2558 แต่ไม่เกินวนั ท่ี 31 ธนั วาคม พ.ศ. 2558 ใหค้ านวณภาษีในอตั ราร้อยละ 20 ของกาไรสุทธิ

(1.2) กรณีเป็ นบริษทั หรือหา้ งหุ้นส่วนนิติบุคคลท่ีมีทุนจดทะเบียนท่ีชาระ แลว้ ในวนั สุดทา้ ยของรอบระยะเวลาบญั ชีไม่เกิน 5 ลา้ นบาท และมีรายไดจ้ ากการ ขายสินคา้ และการให้บริการในรอบระยะเวลาบญั ชี ไม่เกิน 30 ลา้ นบาท ต่อเนื่องกนั ต้งั แตร่ อบระยะเวลาบญั ชีท่ีเร่ิมในหรือหลงั วนั ที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2555 เป็นตน้ มา โดยในรอบระยะเวลาบญั ชีที่เร่ิมในหรือหลงั วนั ท่ี 1 มกราคม พ.ศ. 2558 เป็นตน้ ไป ใหค้ านวณภาษี ในอตั รา ดงั น้ี

(1.3) กรณีเป็นกิจการสานกั งานปฏิบตั ิการภมู ิภาคใหค้ านวณภาษีในอตั ราร้อยละ 10 ของ กาไรสุทธิ สาหรับรายไดท้ ี่ไดร้ ับจากวิสาหกิจในเครือหรือสาขาต่างประเทศของสานักงานฯ ดงั ตอ่ ไปน้ี (ก) รายได้จากการให้บริ การของสานักงานฯ ได้แก่ วิสาหกิจในเครื อหรื อสาขา ตา่ งประเทศของสานกั งานฯ (ข) ดอกเบ้ียรับ ท้งั น้ี เฉพาะดอกเบ้ียเงินกยู้ มื ที่สานกั งานฯ ไดก้ มู้ าเพอ่ื ใหก้ ยู้ มื ตอ่ (ค) ค่าสิทธิ รวมท้งั ค่าสิทธิที่ไดร้ ับจากบริษทั หรือหา้ งหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เก่ียวขอ้ ง ซ่ึง ไดแ้ ก่ บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลท่ีนาผลการวิจยั และพฒั นาเทคโนโลยขี องสานกั งานไปใช้ ในการผลิตสินคา้ หรือให้บริการแก่สานักงานฯ วิสาหกิจในเครือหรือสาขาต่างประเทศของ สานักงาน ฯ ท้งั น้ี เฉพาะค่าสิทธิท่ีเกิดจากผลการวิจัยและพฒั นาเทคโนโลยีของสานักงานฯ ที่ กระทาข้ึนในประเทศไทย

(1.3) กรณีเป็นกิจการสานกั งานปฏิบตั ิการภมู ิภาคใหค้ านวณภาษีในอตั ราร้อยละ 10 ของ กาไรสุทธิ สาหรับรายไดท้ ี่ไดร้ ับจากวิสาหกิจในเครือหรือสาขาต่างประเทศของสานักงานฯ ดงั ตอ่ ไปน้ี (ก) รายได้จากการให้บริ การของสานักงานฯ ได้แก่ วิสาหกิจในเครื อหรื อสาขา ตา่ งประเทศของสานกั งานฯ (ข) ดอกเบ้ียรับ ท้งั น้ี เฉพาะดอกเบ้ียเงินกยู้ มื ท่ีสานกั งานฯ ไดก้ มู้ าเพอ่ื ใหก้ ยู้ มื ตอ่ (ค) ค่าสิทธิ รวมท้งั ค่าสิทธิที่ไดร้ ับจากบริษทั หรือหา้ งหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เก่ียวขอ้ ง ซ่ึง ไดแ้ ก่ บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลที่นาผลการวิจยั และพฒั นาเทคโนโลยขี องสานกั งานไปใช้ ในการผลิตสินคา้ หรือให้บริการแก่สานักงานฯ วิสาหกิจในเครือหรือสาขาต่างประเทศของ สานักงาน ฯ ท้งั น้ี เฉพาะค่าสิทธิท่ีเกิดจากผลการวิจัยและพฒั นาเทคโนโลยีของสานักงานฯ ที่ กระทาข้ึนในประเทศไทย

(1.4) กรณีเป็นกิจการนาเขา้ ส่งออกไปนอกราชอาณาจกั รในเขตปลอดอากรหรือระหวา่ งเขต ปลอดอากรตามกฎหมายวา่ ดว้ ยศุลกากร ที่ไดร้ ับอนุญาตจากกระทรวงพลงั งานใหค้ า้ น้ามนั เช้ือเพลิง ให้ คานวณภาษีในอตั ราร้อยละ 10 ของกาไรสุทธิในรอบระยะเวลาบญั ชีท่ีเร่ิมในหรือหลงั วนั ที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2547 เป็นตน้ ไป สาหรับรายไดจ้ ากการประกอบธุรกรรมการซ้ือขายน้ามนั เช้ือเพลิง รวมถึงการซ้ือ และขายน้ามนั เช้ือเพลิงตามสญั ญาซ้ือขายล่วงหนา้ ดว้ ย ท้งั น้ี บริษทั ซ่ึงประกอบกิจการท่ีมีรายไดจ้ ากการ ประกอบธุรกรรมและการซ้ือขายน้ามนั เช้ือเพลิงไดแ้ จง้ การเป็นผไู้ ดร้ ับอนุญาตจากกระทรวงพลงั งานใน รอบระยะเวลาบญั ชีใด ใหไ้ ดร้ ับสิทธิลดอตั ราภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล ต้งั แต่รอบระยะเวลาบญั ชีน้นั เป็นตน้ ไป ✔

(1.5) กรณีเป็นกิจการต้งั อยใู่ นเขตพฒั นาพิเศษเฉพาะกิจซ่ึงประกอบดว้ ย จงั หวดั นราธิวาส จงั หวดั ปัตตานี จงั หวดั ยะลา จงั หวดั สงขลาเฉพาะในทอ้ งท่ีอาเภอจะนะ อาเภอเทพา อาเภอนาทวี และอาเภอ สะบา้ ยอ้ ย และจงั หวดั สตูล และมีรายไดท้ ่ีเกิดข้ึนจากการผลิตสินคา้ หรือการขายสินคา้ หรือการให้บริการ ในเขตพฒั นาพิเศษเฉพาะกิจ ให้คานวณภาษีในอตั ราร้อยละ 3 ของกาไรสุทธิ สาหรับ 3 รอบระยะเวลาบญั ชี ต้งั แต่รอบระยะเวลาบญั ชี 2558 ที่เร่ิมในหรือหลงั วนั ท่ี 1 มกราคม พ.ศ. 2558 ถึงรอบระยะเวลาบญั ชี 2560 ที่สิ้นสุดภายในหรือหลงั วนั ที่ 31 ธนั วาคม พ.ศ. 2560 (1.6) กรณีกิจการเป็นศนู ยก์ ลางการหาสินคา้ เพื่อการผลิตระหวา่ งประเทศ ใหค้ านวณภาษี ในอตั ราร้อยละ 15 ของกาไรสุทธิ (1.7) กรณีไดร้ ับอนุมตั ิจากกรมสรรพากรให้เสียภาษีจากยอดรายรับก่อนหักรายจ่าย ให้ เสียภาษีในอตั ราร้อยละ 5 ของยอดรายรับ

ข. ภาษีจากกาไรสุทธิเฉพาะกรณีท่ีไดจ้ ากการประกอบกิจการวิเทศธนกิจ ตามประกาศกระทรวงการคลงั เร่ืองการประกอบกิจการวิเทศธนกิจของธนาคาร พาณิชย์ ลงวนั ที่16 กนั ยายน 2535 ร้อยละ 10 (2) การคานวณภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลจากกาไรสุทธิ บริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีหน้าท่ีเสีย ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลจาก กาไรสุทธิและตอ้ งคานวณภาษีเงินได้ นิติบุคคล และยื่นแบบแสดงรายการและชาระ ภาษีปี ละ 2 คร้ัง ดงั น้ี

ก. การคานวณเงินไดน้ ิติบุคคลคร่ึงรอบระยะเวลาบญั ชีน้นั ไดม้ ีบญั ญตั ิไวใ้ นมาตรา 67 ทวิ แห่งประมวล รัษฎากรดงั น้ี (1) ในกรณีบริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล นอกจากที่กล่าวใน (2) ให้จดั ทาประมาณ การกาไร สุทธิ หรือขาดทุนสุทธิ ซ่ึงไดจ้ ากกิจการหรือเน่ืองจากกิจการท่ีไดก้ ระทาหรือจะไดก้ ระทา ในรอบระยะเวลาบญั ชีน้ัน แลว้ ให้คานวณและชาระภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลจากจานวนก่ึงหน่ึงของ ประมาณการกาไรสุทธิในรอบระยะเวลาบญั ชีน้นั (2) ในกรณีบริษทั จดทะเบียนธนาคารพาณิชยต์ ามกฎหมายว่าดว้ ยการธนาคารพาณิชย์ หรือ บริษทั เงินทุน บริษทั หลกั ทรัพย์ หรือ บริษทั เครดิตฟองซิเอร์ หรือ บริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติ บุคคล ตามหลกั เกณฑ์ วิธีการ และเง่ือนไขท่ีอธิบดีกาหนดให้คานวณและชาระภาษีจากกาไรสุทธิ ของรอบระยะเวลาหกเดือนนบั แต่วนั แรกของรอบระยะเวลาบญั ชีตามเงื่อนไขท่ีระบุไวใ้ นมาตรา 65 ทวิ และ 65 ตรี

ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลคร่ึงรอบระยะเวลาบญั ชีน้ีใหถ้ ือเป็ นเครดิตในการเสียภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล เมื่อสิ้น รอบระยะเวลาบญั ชีคือ เอาไปหกั ออกจากภาษีท่ีตอ้ งเสียจากกาไรสุทธิของท้งั รอบระยะเวลาบญั ชี และในกรณีท่ีภาษีที่เสีย ไวค้ ร่ึงรอบระยะเวลาบญั ชีสูงกวา่ ภาษีท่ีจะตอ้ งเสียท้งั รอบระยะเวลาบญั ชี บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วน นิติบุคคลกม็ ีสิทธิขอคืนภาษีท่ีชาระไวเ้ กินได้ กรณีที่บริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลมีรอบระยะเวลาบญั ชีแรกหรือรอบระยะเวลาบญั ชี สุดทา้ ย นอ้ ยกวา่ 12 เดือน ไม่ตอ้ งยื่นแบบแสดงรายการและเสียภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลคร่ึงรอบระยะเวลา บญั ชี

ข. การคานวณเงินไดน้ ิติบุคคลจากกาไรสุทธิ เมื่อสิ้นรอบระยะเวลาบญั ชี การ คานวณกาไรสุทธิของบริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลใหค้ านวณกาไรสุทธิตามเงื่อนไข ท่ีบญั ญตั ิไวใ้ น ประมวลรัษฎากร โดยนากาไรสุทธิดงั กล่าวคูณดว้ ยอตั ราภาษี เงินไดน้ ิติ บุคคล จะไดภ้ าษีเงินไดน้ ิติบุคคล ที่ตอ้ งชาระ ถา้ คานวณกาไรสุทธิออกมาแลว้ ปรากฎวา่ ไม่มีกาไรสุทธิ หรือขาดทุนสุทธิ บริษทั ไม่ตอ้ งเสียภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล ถา้ การจดั ทาบญั ชี ของบริษทั ไดจ้ ดั ทาข้ึนตามหลกั บญั ชีโดยไม่ไดป้ ฎิบตั ิตามเงื่อนไขในประมวลรัษฎากร เมื่อ จะคานวณภาษีบริษทั จะตอ้ งปรับปรุงกาไรสุทธิดงั กล่าวให้เป็ นไปตามเง่ือนไขที่ บญั ญตั ิไวใ้ น ประมวลรัษฎากรแลว้ จึง คานวณภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล

b e B1 a THANK YOU b ✔✔ ✔ e B1