การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

การคานวณภาษีเงนิ ได้ นติ บิ ุคคล

1 คำนำ ในปัจจุบันความร้เู ร่ืองการคานวณภาษีเงินได้นิตบิ ุคคล มีความจาเป็นอย่างย่งิ ในการดาเนินชีวิตไม่ว่าจะเป็นการใช้ชีวิตประจาวันหรือแม้แต่ธรุ กจิ ทุกธุรกจิ ต้งั แต่ธุรกจิ ขนาดเลก็ ไปจนถงึ ธุรกจิ ขนาดใหญ่ล้วนแต่มีการใช้ในเร่ืองการคานวณภาษีเงินได้นิติ บุคคลมาใช้ในการดาเนินธุรกจิ ท้งั ส้นิ โดยเฉพาะการค้าขายและภาษีมีความสาคัญเป็น เร่ืองท่สี ามารถพบเหน็ ได้ในชีวิตประจาวันของเราทุกคนเพราะฉะน้ันเราจึงต้องมคี วามรู้ เก่ยี วกบั การคานวณภาษีเงินได้นิติบุคคลไม่มากกน็ ้อยเพ่ือประโยชน์ของตนเอง การคานวณภาษีเงินได้นิติบุคคล ผู้จัด จดั ทาข้นึ เพ่ือเป็นส่วนหน่ึงของการศึกษา วิชาภาษีอากรเร่ืองการคานวณภาษีเงนิ ได้นิติบุคคล เพ่ือให้นักเรียนนักศกึ ษาและผู้สนใจ ศกึ ษาค้นคว้ามีความร้แู ละความเข้าใจเก่ยี วกบั การคานวณภาษีเงินได้นิติบุคคลมากย่งิ ข้ึน และเป็นประโยชน์ในการศกึ ษาต่อไป

2 สำรบัญ หนา้ 1 เรือ่ ง 2 คานา 3 สารบญั 4 อตั ราภาษีเงนิ ได้นติ บิ ุคคล 5 การคานวณภาษเี งนิ ได้นติ บิ ุคคลจากฐานกาไรสทุ ธิ 6 การเสยี ภาษีเงนิ ได้นติ ิบุคคลจากยอดรายได้ก่อนหักรายจ่าย 7 การเสยี ภาษเี งนิ ได้นิติบุคคลสาหรับการจาหน่ายกาไรไปนอกประเทศ (มาตรา 70 ทวิ) การย่นื แบบแสดงรายการและชาระภาษจี ากฐานกาไรสทุ ธิ บรรณานุกรม

3 อัตรำภำษเี งนิ ได้นติ ิ 1.อตั ราภาษีเงนิ ได้คานวณจากาไรสทุ ธิ สาหรับบริษัทหรือห้าง บคุ คล หุ้นส่วนนติ ิ-บุคคลโดยท่วั ไปร้อยละ 30 อย่างไรกด็ มี กี ารลดอตั รา ภาษีเงินได้นิติบุคคลท่คี านวณจากกาไรสทุ ธใิ นบางกรณีดังน้ี 1) ลดอตั ราภาษีเหลือร้อยละ 10 2) ลดอตั ราภาษีเหลอื ร้อยละ 25 3) ลดอตั ราภาษีให้บริษัทหรือห้างหุ้นสว่ นขนาดกลางและขนาด เลก็ ตามเง่ือนไข 2.อตั ราภาษีเงนิ ได้ตามมาตรา 70 นอกจากท่รี ะบุในข้อ 3 ร้อย ละ 15 3.อตั ราภาษีเงินได้ตามมาตรา 70 เฉพาะกรณกี ารจ่ายเงินได้ พึงประเมินตามมาตรา 40 (4) (ข) ร้อยละ 10 4.อตั ราภาษีเงนิ ได้ตามมาตรา 70 ทวิ ร้อยละ 10 5.อตั ราภาษีเงินได้จากรายได้ก่อนหักรายจ่ายใดๆ ของมูลนธิ ิ หรือสมาคมท่ปี ระกอบกจิ การซ่ึงมีรายได้อนั มิใช่รายได้ตามมาตรา 65 ทวิ (13) ร้อยละ 10

4 กำรคำนวณภำษเี งนิ ไดน้ ติ บิ คุ คล จำกฐำนกำไรสทุ ธิ การคานวณภาษีเงินได้นิติบุคคลคร่ึงรอบระยะเวลา บญั ชี 1.การคานวณภาษีเงินได้นิติบุคคลคร่ึงรอบ ระยะเวลาบัญชีจากประมาณการกาไรสทุ ธิ 2.การคานวณภาษีเงนิ ได้นิตบิ ุคคลคร่ึงรอบ ระยะเวลาบัญชีจากกาไรสทุ ธขิ องรอบระยะเวลาหก เดือน

5 กำรเสยี ภำษีเงนิ ได้นติ บิ คุ คล จำกยอดรำยได้กอ่ นหกั รำยจำ่ ย รายได้จากกจิ การขนส่งระหว่างประเทศของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ต่างประเทศ 1.ผู้มหี น้าท่เี สยี ภาษีเงินได้นิติบุคคล ได้แก่ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิตบิ ุคคลท่ตี ้ังข้นึ ตามกฎหมายของต่างประเทศและกระทากจิ การในท่อี ่นื ๆ รวมท้งั ในประเทศไทย และ กจิ การท่กี ระทาน้ันเป็นการขนส่งระหว่างประเทศ 2.การคานวณภาษีเงินได้นิตบิ ุคคล ให้คานวณจากยอดรายรับก่อนหักรายจ่าย 3.การย่นื แบบแสดงรายการและชาระภาษี กจิ การขนส่งระหว่างประเทศจะต้องย่นื แบบแสดงรายการและชาระภาษีเงินได้นิติบุคคลภายใน 150 วันนับแต่วันสดุ ท้ายของ รอบระยะเวลาบญั ชี

6 กำรเสียภำษเี งนิ ไดน้ ิตบิ คุ คล การเสยี ภาษีเงินได้นิติบุคคลสาหรับเงินได้ประเภทน้ี ได้แก่ สำหรับกำรจำหนำ่ ยกำไรไปนอก ประเทศ (มำตรำ 70 ทวิ) 1. ผู้มหี น้าท่เี สยี ภาษีฐานน้ี ได้แก่ บริษทั หรือห้างหุ้นส่วน นิตบิ ุคคลซ่ึงจาหน่ายเงินกาไร หรือเงินประเภทอ่ืนใดท่กี นั ไว้ จากกาไร หรือท่ถี อื เป็นเงินกาไรออกไปจากประเทศไทย ให้ เสยี ภาษีเงินได้โดยหักภาษีจากจานวนเงินท่จี าหน่าย 2. อตั ราภาษีและการคานวณภาษี วิธกี ารเสยี ภาษีจากการ จาหน่ายเงินกาไรไปต่างประเทศให้เสยี ภาษีโดยหักจากจานวน เงินท่จี าหน่ายในอตั ราร้อยละ 10 3. การย่นื แบบแสดงรายการและชาระภาษี บริษัทหรือ ห้างหุ้นส่วนนิตบิ ุคคลท่จี าหน่ายเงินกาไรไปต่างประเทศจะต้อง ย่นื แบบแสดงรายการและชาระภาษีภายใน 7 วันนบั แต่วัน จาหน่ายเงินกาไร แบบแสดงรายการท่ใี ช้ย่ืน ได้แก่ ภ.ง.ด. 54

กำรยนื่ แบบแสดงรำยกำรและ 7 ชำระภำษจี ำกฐำนกำไรสทุ ธิ

บรรณานกุ รม กรมสรรพากร.///(2561)สรปุ วธิ กี ารคานวณภาษี.//สบื ค้นเม่ือ 10 มกราคม 2563,/จาdhttp://www.rd.go.th/publish/38054.0.html