เงินได้นิติบุคคล_พรรณวษา

ภาษเี งนิ ได้นติ บิ คุ คล

คานา รายงานเล่มนี้จัดทาขึ้นเพ่ือเป็นส่วนหน่ึงของวิชาภาษีอากร ระดับชั้น ปวส.1 เพ่ือให้ได้ศึกษาหาความรู้ในเรื่อง ภาษีเงนิ ไดน้ ติ ิบคุ คล และศึกษาอย่างเข้าใจและเป็นประโยชน์กบั การเรยี น ผู้จัดทาหวังว่ารายงานเล่มนี้จะเป็นประโยชน์กับผู้อ่าน หรือนักเรียน นักศึกษาท่ีกาลังหาข้อมูลนี้อยู่ หากมี ปญั หาหรอื ขอ้ ผิดพลาดประการใด ผูจ้ ดั ทาขออภัยมา ณ ทนี่ ีด้ ว้ ย พรรณวษา พรมมา ผ้จู ดั ทา พรรณวษา

สารบัญ หนา้ ความหมายของภาษี 1-2 ปลกี ย่อยของภาษที ั้ง 2 ประเภท 3 ลักษณะของภาษอี ากรท่ีดี 4 การเสยี ภาษีอากร 5 ลกั ษณะการเก็บภาษีแบ่งออกเปน็ 3 ประเภทคอื 6 ประโยชนข์ องภาษีอากร 7 การจาแนกประเภทภาษีอากร แบง่ ภาษีอากรออกเป็น 2 ประเภทใหญๆ่ คือ 8 โครงสรา้ งของภาษีอากร 9-10 คา่ ลดหยอ่ น คืออะไร? 11

ความหมายของภาษี ภาษี หมายถึงเงินที่เรียกเก็บจากประชาชนเพื่อนาไปความเจริญรุ่งเรืองประเทศ ซึ่งมีอยู่ 2 ประเภทคือ ภาษีทางตรง เป็นภาษีท่ีเก็บจากประชาชนท่ีมีรายได้จากการประกอบอาชีพและภาษี ที่ได้จากการประกอบกิจการทางการค้า บริการ และอุตสาหกรรม และภาษีทางอ้อม เป็นภาษีท่ี เก็บจากประชาชนเม่ือซื้อสินค้าและบริการต่างๆที่เรียกกันอีกอย่างหน่ึงว่าภาษีมูลค่าเพิ่ม ซ่ึง ประชาชนทกุ คนจาเปน็ ท่จี ะต้องเสียภาษีเพราะผลของการเสียภาษีจะกลับมาตอบแทนประชาชน ใน 2 ลกั ษณะคือ

นาไปปันออกเงินเดือนให้ข้าราชการเพ่ือให้บริการประชาชนและใช้จ่ายเป็นค่าน้า ค่าไฟ ของ สถานที่ราชการต่างๆนามาใช้ในการเพิ่มพูนประเทศ เช่น สร้างถนน สร้างโรงเรียน เป็นต้น ประเภท ของภาษีท่ีเกี่ยวข้องกับธุรกิจ ภาษีท่ีมีความเก่ียวข้องกับการดาเนินธุรกิจมีอยู่มากมายหลายประเภทแต่ ในบทความนี้จะขอกล่าวถึงเพียง 2 ประเภทเท่าน้ัน คือ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีนิติบุคคล เหตุผลก็เนื่องมาจากมีความเก่ียวข้องกบั ผ้ทู ีเ่ รม่ิ ทาธุรกจิ ใหม่ ทกี่ ิจการคา้ ยงั ไม่มขี นาดย่ิงใหญม่ ากนกั

ปลีกยอ่ ยของภาษีท้ัง 2 ประเภทมดี ังต่อไปน้ี • ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คือ ภาษีที่เรียกเก็บจากบุคคลธรรมดาท่ัวไป ตามท่ีนิติบัญญัติและมีรายได้เกิดขึ้นตามเกณฑ์ที่กาหนด ซึ่งเจ้าของ กิจการหรือธุรกิจอะไรก็ตามแต่ ที่มีตัวเองเป็นเจ้าของแต่เพียงผู้เดียว จะเข้าข่ายอยู่ในหลักเกณฑ์ที่ต้องเสียภาษี ประเภทน้ี โดยปกติจะทาการจัดเก็บเปน็ รายปี โดยรายได้ที่เกิดขึ้นในปีใดๆก็ตาม ผู้มีเงินได้ต้องนาไปย่ืนแสดงบัญชี ชือ่ ภาษที ก่ี าหนดในช่วงระหวา่ งเดอื นมกราคมถึงเดือนมีนาคมของปีถดั ไป • ภาษีเงนิ ไดน้ ิติบคุ คล คือ ภาษีอากรประเภทหน่ึงท่ีข้อกาหนดไว้ ซ่ึงจะเรียกเก็บจากนิติบุคคล ที่มีความหมายถึงการรวมตัวกัน ต้งั แต่ 2 คนขนึ้ ไปในการลงทะเบยี นเพอื่ จัดตงั้ ข้ึนกลุ่มข้ึนเพ่ือประกอบธุรกิจการค้าอย่างใดอย่างหนึ่ง ซึ่งใน ทนี่ ้ีหมายถึงห้างหนุ้ ส่วนจากดั บริษทั จากัด ฯลฯ ดว้ ยเปน็ ตน้

ลักษณะของภาษอี ากรทดี่ ี ภาษอี ากรทด่ี มี ีลักษณะดังนี้ รัฐธรรมนูญเกือบทุกฉบับมักมีบัญญัติให้ประชาชนมีหน้าที่ 1. มคี วามเปน็ ธรรม ประชาชนควรมหี น้าทเ่ี สียภาษีอากร ต้องเสียภาษีอากรตามกฎหมายบัญญัติในการบัญญัติกฎหมายภาษี ใหแ้ ก่รัฐบาล โดยพจิ ารณาถึงความสามารถในการเสยี ภาษี อากรทีด่ ีนนั้ มีหลักการบง่ ประการท่ีควรคานึงถึง เพื่อประชาชนมี อากรของประชาชนแต่ละคนประกอบกบั การพจิ ารณาถึง ความสมัครใจในการเสียภาษีอากรและให้กฎหมายดังกล่าวใช้ ผลประโยชน์ท่ปี ระชาชนแต่ละคนไดร้ บั เน่ืองจากการดูแล บังคับได้อยา่ งมปี ระสทิ ธภิ าพ คมุ้ ครองของรัฐบาล 2. มีความแนน่ อนและชัดเจน ประชาชนสามารถเข้าใจ ความหมายไดโ้ ดยงา่ ย และเปน็ การป้องกนั มิให้เจา้ พนักงาน ใช้อานาจหน้าที่โดยมชิ อบ 3. มีความสะดวกวิธกี ารกาหนดเวลาในการเสียภาษีอากรควร ตอ้ งคานึงถึง ความสะดวกของผู้เสียภาษีอากร 4. มีความยดื หยุน่ สามารถปรบั ปรุงเพิม่ หรอื ลดจานวนภาษอี ากร ใหเ้ หมาะกันสถานการณ์ไดอ้ ย่างสะดวกและรวดเรว็

การเสียภาษอี ากร ภาษีอากรคือ เงนิ ท่ีรฐั จัดเกบ็ จากบคุ คล เพ่อื นนาไปใช้จ่ายในการบริหารประเทศเป็นรายได้ที่ส าคญั ทีส่ ุดของรฐั ภาษีอากร ที่รัฐจดั เกบ็ มที ้งั ภาษที างตรง และภาษที างออ้ ม แยกออกเป็น 3 ประเภท ดงั นี้ • ภาษเี งนิ ได้และภาษธี ุรกจิ เฉพาะเปน็ ภาษที ี่เก็บจากเงินได้บุคคลธรรมดา • เงนิ ได้นิตบิ ุคคล ภาษกี ารค้า และอากรแสตมป์ • ภาษสี รรพสามติ เป็นภาษที ่เี กบ็ จากส่ิงประดิษฐ์และผลติ ขน้ึ ในประเทศ3. • ภาษศี ุลากรเป็นภาษที เี่ ก็บจากสินค้าที่นาาเข้าจากต่างประเทศ และส่งออกไปต่างประเทศ เงินได้หมายถึงผลตอบแทนท่ีได้รับจากส่ิงต่อไปน้ี การใช้แรงงาน การใช้เงินลงทุน การ ใช้ทรัพย์สินลงทุน การใช้วิชาชีพอิสระ หรือจากการใช้ความสามารถพิเศษ แต่ในทาง เศรษฐศาสตร์ • เงินได้ หมายถึง ผลบวกของการบริโภคและมูลค่าทรัพย์สินท่ีเพิ่มขึ้นในรอบระยะเวลา หน่ึง ฉะนั้นเงินได้จึงมิได้อยู่ในรูปของตัวเงินเสมอไป ผู้ท่ีมีเงินได้ตามหลักเกณฑ์จะต้อง ดาาเนินการเสยี ภาษใี ห้เรยี บรอ้ ย

ลักษณะการเก็บภาษีแบ่งออกเปน็ 3 ประเภทคือ 1. บคุ คลธรรมดามีหน้าที่เสียภาษีอากรเม่ือมีเงินได้ 150,000 บาทต่อปีข้ึนไป โดยต้องยื่นเสียภาษีภายในวันที่ 31 มีนาคม ของปีถดั ไปโดยเกบ็ จากเงนิ ได้พึงประเมนิ ผเู้ สียภาษดี งั กลา่ วได้รบั หักด้วยค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนเหลือเป็นเงิน ได้สุทธิเท่าใด จงึ น าไปคานวณภาษี ปัจจุบันการเสียภาษเี งินได้บุคคลธรรมดาจะเป็นในอตั รากา้ วหน้าตั้งแตร่ ้อยละ 5 ถงึ รอ้ ยละ 37 ซ่งึ เก็บตาม ฐานจานวนรายได้ โดยผมู้ ีรายไดม้ ากจะต้องเสยี ภาษมี ากข้ึนเป็นต้น 2. ภาษีเงนิ ไดน้ ติ บิ คุ คลเปน็ ภาษีทีจ่ ัดเก็บจากนิติบุคคล โดยจะเก็บจากก าไรสุทธิท่ีผู้เสียภาษีได้รับในอัตราร้อยละ 30 ของก าไรสุทธิ หรือในอัตราก้าวหน้าตั้งแต่ยกเว้น ถึงร้อยละ 30 หากเป็นกิจการขนาดเล็กและขนาดกลางตามข้อก าหน ดของกรมสรรพากร 3. ภาษีมูลคา่ เพิ่มเป็นภาษีทีเ่ กบ็ จากการขายสินค้าและบริการ โดยปจั จุบันผูผ้ ลติ จะผลกั ภาระนี้ ให้แก่ผู้ซ้ือจ่ายเองใน อัตรารอ้ ยละ 7

ประโยชน์ของภาษีอากร 1. ก่อให้เกิดการใชง้ านเต็มท่ี 2. เพื่อให้เกดิ การจดั สรรทรัพยากรให้เหมาะสมที่สุด 3. เพ่อื รกั ษาเสถยี รภาพทางเศรษฐกจิ 4. เพอื่ ให้การกระจายรายได้และความม่งั ค่ังเป็นธรรม 5. เพื่อเปา้ หมายในการพัฒนาเศรษฐกิจ

การจาแนกประเภทภาษีอากร แบง่ ภาษอี ากรออกเปน็ 2 ประเภทใหญ่ๆ คอื - ภาษีทางตรง ได้แก่ ภาษีท่ีชาระภาษีตกแก่บุคคลที่กฎหมายประสงค์จะให้รับภาระ หรือกล่าวอีกนัยหน่ึงผู้เสียภาษี ผลกั ภาระภาษีไปให้ผู้อืน่ ได้ยาก เช่น ภาษเี งินไดบ้ คุ คลธรรมดา ภาษีเงนิ ไดน้ ติ บิ คุ คล - ประเภททสี่ อง ภาษีทางอ้อม ได้แก่ ภาษภี าระภาษไี ม่แน่ว่าจะตกแก่บุคคลทก่ี ฎหมายประสงค์จะให้รับภาระหรือไม่ หรือกล่าวอีกนัยหน่ึง ผู้เสียภาษีผลักภาระไปให้ผู้อื่นได้ง่าย เช่น ภาษีมูลค่าเพ่ิม ภาษีธุรกิจเฉพาะ ภาษีศุลกากร ภาษี สรรพสามิต

โครงสร้างของภาษอี ากร  ผู้มีหน้าท่ีเสียภาษีอากร ซึ่งภาษีอากรแต่ละประเภทได้  ฐานภาษีอากร คือ ส่งิ ท่ีใช้เป็นเกณฑ์ในการจดั เก็บ กาหนดสถานะผู้มีหน้าที่เสียภาษี และวิธีการเสียภาษี ภาษี โดยนาอตั ราภาษีไปคณู กับฐาน ภาษี จะได้ แตกต่างกันแล้วแต่กรณี ภาษีที่จัดเก็บจากรายได้นั้น จานวนภาษีที่ต้องชาระ ซงึ่ ฐานภาษีที่จะนามาเป็ น ครอบคลุมผู้มีรายได้ที่ เป็นบุคคลธรรมดา คณะบุคคล เป็นในการจดั เก็บภาษี และนิติบุคคลประเภทต่าง ๆ โดยมีหน้าที่เสียภาษีเงิน ได้แตกต่าง กันไป ได้แก่ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา  กรณี เกิดปัญหาข้อขัดแย้งพิพาทกันเกี่ยวกับ จดั เกบ็ จากผมู้ รี ายไดท้ ีเ่ ปน็ บุคคลท่ัวไปและหน่วยภาษีที่ ข้อเท็จจริงหรือข้อกฎหมาย ระหว่างผู้ ได้ กาหนดไว้เป็นพิเศษ สาหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล มีหน้าท่ีเสียภาษีอากรและผู้จัดเก็บภาษีอากร และภาษีเงินได้ปิโตรเลียมจัดเก็บจากนิติบุคคลท่ี มี เก่ียวกับจานวนภาษีอากรท่ีต้องชาระ หรืออ รายได้ เป็นต้น ภาษีบางประเภทจัดเก็บจากการบริโภค นาจการประเมินเรียกเก็บภาษีอากร หากผู้มี สินค้าและบริการ ได้แก่ ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีธุรกิจ ห น้ า ท่ี เ สี ย ภ า ษี อ า ก ร ต้ อ ง ก า ร ใ ห้ มี ก า ร เฉพาะเป็นภาษีท่ีจัดเก็บจากผู้ประกอบธุรกิจการค้าซ่ึง พจิ ารณาทบทวนใหมก่ ฎหมายมกั กาหนด ให้ สามารถผลักภาระภาษีไปให้ ผบู้ รโิ ภคได้

ค่าลดหย่อน คอื อะไร? ความหมายของ “ค่าลดหย่อน” หรือ \"ค่าลดหย่อนภาษ\"ี คือ “รายการทกี่ ฎหมายกาหนดไว้ใหน้ าไปหักออกจาก เงินไดเ้ พิ่มขน้ึ หลงั จากที่หักค่าใชจ้ า่ ยแล้ว” ซึง่ มาจากวิธกี ารคานวณภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาทเี่ รยี กว่า วธิ คี านวณภาษี จากเงนิ ได้สทุ ธิ (รายได้ - ค่าใช้จ่าย - ค่าลดหย่อน) x อตั ราภาษี สาหรับ ค่าใช้จา่ ย กฎหมายจะกาหนดมาใหห้ กั ตามประเภทของรายได้ (เงินได)้ ครบั น่ันคอื เราต้องรูว้ ่าเรามรี ายได้ ประเภทไหน และรายได้ประเภทนั้นหักค่าใช้จ่ายได้เท่าไรครับ ซ่ึงการหักค่าใช้จ่ายน้ันจะมีทั้งหักได้แบบเหมาตามที่ กฎหมายกาหนดและตามท่จี ่ายจรงิ

จบการนาเสนอ จดั ทาโดย นางสาวพรรณวษา พรมมา แผนกบญั ชี เลขท่ี12