บทท่ี CSR คืออะไร Siam Commercial Bank | คูม่ ือ CSR Tax Benefits 1
ความหมายของ CSR Corporate Social Responsibility (CSR) ความรับผิดชอบต่อสังคมขององค์กร คือ การทาให้ธุรกิจ สังคม และส่ิงแวดล้อมมีความสมดุล อยู่รวมกันได้อย่างยั่งยืน โดยธรุ กจิ ตอ้ งมีความรับผิดชอบตอ่ ผูถ้ อื หุ้นในการบรหิ ารกิจการ ให้มีผลกาไร และเป็นที่ยอมรับของสาธารณะ รวมถึงสามารถ ขยายกิจการให้เจริญเติบโตในสังคมและชุมชนท่ีธุรกิจดาเนินอยู่ได้ อยา่ งย่ังยนืประเภทของกิจกรรมที่เกี่ยวกับ CSR กิจกรรมทีเ่ ก่ยี วกบั สามารถแบ่งออกได้ ประเภทดังนี้ ธรุ กจิ เพอื่ สงั คม การทาธุรกิจท่ีหาผลกาไรอย่างมีความรับผดิ ชอบต่อสังคม โดยคานึงถงึ ผู้มีส่วนได้ เสียในองค์กร (เช่น พนักงาน ลูกค้า) และสิ่งแวดล้อมขององค์กร เช่น การดูแล สวสั ดิการพนักงาน การฝึกอบรมพนักงาน ความรับผิดชอบในผลิตภัณฑ์ต่อลูกค้า การผลติ ที่ไมท่ าลายสิ่งแวดลอ้ ม เปน็ ต้น - กจิ กรรมเพอ่ื สงั คม การดาเนินกิจกรรมขององค์กรที่นอกเหนือจากการดาเนินงานปกติ แต่สร้าง ประโยชน์ให้เกดิ แกส่ ังคมในดา้ นตา่ งๆ เชน่ การบรจิ าคทุนการศึกษา การรณรงค์สร้าง จิตสานกึ การช่วยเหลอื ผู้ประสบภัย การปลกู ปา่ เป็นตน้ CSR As Process - กิจการเพอื่ สงั คมสงั คม การดาเนินกิจการโดยองค์กรท่จี ัดต้ังข้ึนเพ่ือช่วยเหลือสังคมและสิ่งแวดล้อม โดย ไม่มุ่งหวังผลกาไร เชน่ มลู นิธิ หรอื สมาคมการกุศลต่างๆ เปน็ ตน้ Siam Commercial Bank | คู่มอื CSR Tax Benefits 2
บทท่ี 2สิทธิประโยชน์ทางภาษี Siam Commercial Bank | ค่มู ือ CSR Tax Benefits 3
ธรุ กจิ เพอ่ื สงั คม เพอื่ คนพกิ าร1จา้ งแรงงานคนพกิ าร บริษัททีจ่ ้างคนพกิ ารเข้าทางาน สามารถนาค่าใช้จ่ายในการจ้างคนพิการมาหักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ 2-3 เท่า (แลว้ แตก่ รณี) (พระราชกฤษฎีกาฯ ฉบับที่ 499 และพระราชกฤษฎีกาฯ ฉบบั ท่ี 519 ประกอบประกาศฯ ฉบับที่ 215) กรณที ี่ จา้ งแรงงาน คา่ จ้าง หกั รายจา่ ย 2 เทา่ เงอ่ื นไข ลูกจ้างต้องมีบัตร ประจาตวั คนพกิ าร Siam Commercial Bank | ค่มู ือ CSR Tax Benefits 4
กรณที ่ี 2 จา้ งแรงงาน คา่ จา้ ง หกั รายจา่ ย 3 เทา่ เง่ือนไข ลกู จ้างตอ้ งมีบตั รประจาตวั คนพกิ าร จา้ งคนพิการจานวนเกนิ กวา่ 60% ของลกู จ้างท้ังหมด มีระยะการจา้ งเกนิ กว่า 180 วนั ในรอบระยะเวลาบัญชีท่ีมเี งนิ ได้ หลกั ฐานเพอ่ื ใชส้ ทิ ธิ หนังสอื รับรองจากกระทรวงการพฒั นาสังคมและ ความม่ันคงของมนุษย์พิสูจน์ว่ามกี ารจา้ งคนพกิ าร กรณีบริษัทไม่สามารถรับคนพิการเข้าทางานตามจานวนท่ีกฎหมายกาหนด (คนพิการ 1 คน : ลูกจ้างที่ไม่ใช่คนพิการ 100 คน) บริษัทต้องส่งเงินเข้า กองทนุ ส่งเสรมิ และพัฒนาคุณภาพชีวติ คนพิการเป็นรายปีซึ่งสามารถหักเป็น รายจ่ายทางภาษไี ด้เพียง 1 เทา่ Siam Commercial Bank | คูม่ อื CSR Tax Benefits 5
2 จดั อุปกรณแ์ ละสง่ิ อานวยความสะดวกเพอื่ ให้คนพกิ ารไดใ้ ช้ประโยชน์ บริษัทท่ีเป็นเจ้าของอาคาร สถานท่ี ยานพาหนะ บริการขนส่ง หรือผู้ให้บริการสาธารณะอ่ืน สามารถนา คา่ ใช้จ่ายในการจดั อปุ กรณ์ สิง่ อานวยความสะดวก หรือให้บริการ ในอาคาร สถานท่ี หรอื ยานพาหนะ เพื่อให้ คนพิการเขา้ ถึงและใช้ประโยชน์ได้ มาหกั เป็นรายจ่ายทางภาษีได้ เทา่ (พระราชกฤษฎีกาฯ ฉบับท่ี คา่ ใชจ้ า่ ยในการจดั อปุ กรณแ์ ละ สง่ิ อานวยความสะดวกเพื่อคนพกิ าร หกั รายจา่ ย เทา่ เง่อื นไข ผู้มีสทิ ธิหกั รายจา่ ยต้องเปน็ เจา้ ของอาคาร / สถานที่ / ยานพาหนะ / เป็นผู้ใหบ้ รกิ าร Siam Commercial Bank | คู่มอื CSR Tax Benefits 6
3 จดั หาหนังสอื หรือสอื่ อเิ ลก็ ทรอนกิ สใ์ ห้หอ้ งสมดุ ของบริษทั บรษิ ัทท่ีมีค่าใช้จ่ายในการจัดหาหนังสือหรือส่อื อเิ ล็กทรอนิกส์เพ่ือส่งเสริมการอ่านสาหรบั หอสมุดหรือห้องสมุด ของบริษทั สามารถนาค่าใช้จ่ายดังกล่าวมาหักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ 2 เท่า (พระราชกฤษฎีกาฯ ฉบับที่ 515 ประกอบ ประกาศฯ ฉบับที่ 201) หนังสอื สือ่ อิเลก็ ทรอนกิ ส์ จดั หา หกั รายจา่ ย 2 เทา่เงื่อนไข Cap เท่าท่ี 2 ตอ้ งไม่เกิน 50,000 บาทหลกั ฐานการใชส้ ทิ ธิ 2 ผลิต/มีไวเ้ พื่อขายซง่ึ หนงั สอื /สือ่ อเิ ลก็ ทรอนกิ ส์ 1 จดั หาหนังสอื /ส่ืออเิ ลก็ ทรอนกิ ส์ ผลิตเอง จัดหา/ซอื้ Publisher ใชห้ ลักฐานการไดม้ าซึง่ หนงั สือ/ ใชม้ ลู ค่าตน้ ทนุ ของหนงั สือ/ สื่ออิเล็กทรอนิกส์ทร่ี ะบจุ านวนและมลู คา่ ส่ืออิเลก็ ทรอนิกสท์ ส่ี ามารถพิสจู นไ์ ด้ Siam Commercial Bank | คมู่ ือ CSR Tax Benefits 7
เพอื่ ผสู้ งู อายุ1จา้ งแรงงานผสู้ งู อายุ บริษัทที่รับผู้สูงอายุ 60 ปีขึ้นไป เข้าทางาน สามารถนาค่าใช้จ่ายในการจ้างผู้สูงอายุมาหักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ 2 เทา่ (พระราชกฤษฎีกาฯ ฉบบั ที่ 639 ประกอบประกาศฯ ฉบบั ที่ 290) สง่ ข้อมูล จา้ งแรงงาน คนไทย + อายุตง้ั แต่ 60 ปขี ้ึนไป การจา้ งผูส้ ูงอายุ เป็นลกู จา้ งปจั จบุ ัน / จ่ายค่าจ้าง ข้ึนทะเบยี นกบั กรมจดั หางาน ภายใน 150 วัน 15,000 บาทตอ่ เดือน ไมเ่ ปน็ / เคยเปน็ กรรมการหรอืนบั แตว่ ันสนิ้ สดุ รอบบญั ชี ผู้ถอื หนุ้ ของกจิ การ หกั รายจา่ ย 2 เทา่ เงอ่ื นไข คา่ จา้ ง ได้แก่ o เงนิ ทรัพย์สิน หรือประโยชนท์ ่ี คานวณ เป็นเงินได้ภาษีอากรท่ีออกแทนใหท้ ี่ไดเ้ นือ่ งจากการจา้ งแรงงาน o เงนิ ที่จ่ายสมทบเข้ากองทนุ สารองเล้ยี งชีพ o ไม่รวมถงึ รายจา่ ยที่ต้องจ่ายตามทก่ี ฎหมายกาหนดขน้ึ โดยเฉพาะ Cap บริษทั ใช้สทิ ธิหกั รายจ่ายไดไ้ มเ่ กนิ 10% ของลกู จา้ งทงั้ หมดทที่ างานเตม็ เดอื นในประเทศไทย ตัวอย่าง ถ้าบริษัทมีพนักงานทั้งหมด 100 คน เป็นผู้สูงอายุ 12 คน โดยได้รับค่าจ้างคนละ 5,000 บาท สามารถใช้สิทธิหักรายจ่ายได้เพียงค่าจ้างของลูกจ้าง จานวน 10% ของ 100 คน = 10 คน เท่าน้ัน (15,000 x 10 x 2 = 300,000) ไม่ใช่ 12 คน (15,000 x 12 x 2 = 360,000) Siam Commercial Bank | คมู่ ือ CSR Tax Benefits 8
CSR After Process กจิ กรรมเพอื่ สงั คม เพอ่ื การศกึ ษา1บรจิ าคใหส้ ถานศกึ ษาบริษัทที่บริจาคเงินหรือทรัพย์สินให้แก่สถานศึกษา สามารถนามูลค่าการบริจาคมาหักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้2 เท่า ตามมาตรการ 2 ประเภท ได้แก่ มาตรการถาวร (พระราชกฤษฎีกาฯ ฉบับท่ี 420) และมาตรการช่ัวคราว(พระราชกฤษฎกี าฯ ฉบับที่ 616 ประกอบประกาศฯ ฉบบั ท่ี 1)มาตรการถาวร ผรู้ บั บรจิ าค เงนิ ทรัพยส์ นิ สถานศกึ ษาของราชการ / องคก์ ารของรัฐบาล บรจิ าค หกั รายจา่ ย โรงเรียนเอกชน 2 เทา่ เง่ือนไข สถาบนั อุดมศึกษาเอกชน บริจาคสาหรับโครงการท่ีกระทรวง ศกึ ษาธกิ ารใหค้ วามเห็นชอบ วตั ถปุ ระสงคข์ องการบรจิ าค ผบู้ ริจาคไมเ่ ปน็ บริษทั ในเครือเดียวกบั จดั หา/สรา้ งอาคาร/ทดี่ นิ เพ่ือประโยชน์ทางการศกึ ษา สถานศึกษา จดั หาวัสดุอปุ กรณ์ แบบเรียน ตารา สอื่ และเทคโนโลยี จดั หาครู ผทู้ รงคณุ วุฒทิ างการศกึ ษา Cap เมื่อรวมกับ “รายจ่ายประเภทหัก เปน็ ทนุ การศกึ ษา การประดษิ ฐ์ การคน้ ควา้ วจิ ยั สาหรับ 2 เท่า” ท้ังหมดแล้ว ต้องไม่เกนิ 10% นักเรยี น นกั ศกึ ษา ของกาไรสุทธิก่อนหักรายจ่ายเพ่ือ การกุศลสาธารณะ และรายจ่ายเพื่อ Siam Commercial Bank | คูม่ ือ CSR Tax Benefits 9 การศกึ ษาหรอื การกีฬา
มาตรการชวั่ คราว ผู้รบั บรจิ าคผรู้ บั ผรู้ บั บรจิ าคบรจิ าค ผรู้ บั บรจิ าค เงิน ทรัพยส์ ิน สถานศึกษาของรฐั บรจิ าค หกั รายจา่ ย โรงเรียนเอกชน 2 เทา่ สถาบันอดุ มศึกษาเอกชนเงอื่ นไขCap เมื่อรวมกับ “รายจ่ายประเภทหัก 2 เท่า” ท้ังหมดแล้วต้อง ไม่เกิน 10% ของกาไรสุทธิก่อนหักรายจ่ายเพ่ือการกุศล สาธารณะ และรายจา่ ยเพ่อื การศกึ ษาหรือการกีฬา บริจาคระหว่างวนั ท่ี 1 ม.ค. 59 – 31 ธ.ค. 61หลกั ฐานการใชส้ ทิ ธิ ใชก้ บั ทง้ั 1 บริจาคเปน็ เงิน มาตรการถาวร และชว่ั คราว 2 บริจาคเปน็ ทรพั ยส์ ินใบเสรจ็ รับเงิน หลักฐานอนื่ ที่พิสูจน์ว่าได้ หลักฐานทพ่ี สิ ูจน์ว่าได้จัดหาทรัพย์สินให้ บริจาคซ่ึงระบุจานวนเงิน ซ่งึ ได้ระบุจานวนและมลู ค่าทรพั ยส์ ิน Siam Commercial Bank | คมู่ ือ CSR Tax Benefits 10
2 บรจิ าคเพอื่ การศกึ ษา บริษัทที่บริจาคเงินหรือทรัพย์สินเพ่ือประโยชน์ทางการศึกษาใน 5 กรณีด้านล่างนี้ สามารถนามูลค่าการ บริจาคมาหักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้เท่าท่ีจ่ายจริง (1 เท่า) (มาตรา 65 ตรี (3) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับ ประกาศฯ ฉบับที่ 44) เงิน ทรัพย์สิน 1 บรจิ าค สถานศกึ ษา / ห้องสมดุ / สถาบนั วจิ ัย ของราชการทรัพยส์ นิ ที่ บรจิ าค หกั รายจา่ ยใช้ประกอบ 1 เทา่ 2 กจิ การ สถาบันวจิ ัยของราชการ 5 โรงเรียนเอกชน / สถาบนั อุดมศึกษาเอกชน 3 บรจิ าคตอ่ เปน็ ทนุ การศกึ ษาแกน่ ักเรยี น/นักศกึ ษา ส่วนราชการเพื่อบริจาคต่อใหส้ ถานศึกษา 4 ของราชการ/โรงเรียนเอกชน/ สถาบันอดุ มศกึ ษาเอกชน สรา้ ง กระทรวง ทบวง กรม เทศบาล องคก์ ารบรหิ ารราชการส่วนทอ้ งถนิ่ เพอื่ สร้างสถานศกึ ษา/ห้องสมดุเง่ือนไข หลกั ฐานการใชส้ ทิ ธิ 2 บรจิ าคเปน็ ทรัพย์สนิ Cap เม่ือรวมกับ “รายจ่ายเพื่อ 1 บริจาคเปน็ เงนิ การกุศลสาธารณ ะ” แล้ว ใบเสร็จรบั เงนิ หลักฐานอน่ื ทพี่ สิ จู น์ว่าได้ หลกั ฐานท่พี ิสูจน์วา่ ได้จัดหาทรัพย์สินให้ ต้องไม่เกิน 2% ของกาไร บรจิ าคซึ่งระบุจานวนเงิน ซ่งึ ไดร้ ะบุจานวนและมลู ค่าทรัพย์สิน สทุ ธิ Siam Commercial Bank | คูม่ อื CSR Tax Benefits 11
3 จดั หาหนงั สอื หรือสอ่ื อเิ ล็กทรอนกิ สใ์ หแ้ กส่ ถานศึกษา บริษัทสามารถนาค่าใช้จ่ายที่จ่ายให้แก่สถานศึกษาเพ่ือใช้ในการจัดหาหนังสือหรือส่ืออิเล็กทรอนิกส์เพ่ือ ส่งเสริมการอา่ น มาหักเปน็ รายจา่ ยทางภาษีได้ 2 เทา่ (พระราชกฤษฎีกาฯ ฉบับที่ 515 ประกอบประกาศฯ ฉบับที่ 200) ผู้รบั บรจิ าคเงนิ ทรัพยส์ นิ สถานศึกษาของราชการ / องคก์ ารของรฐั บาล บรจิ าค โรงเรยี นเอกชนหกั รายจา่ ย สถาบันอดุ มศึกษาเอกชน 2 เทา่ วตั ถปุ ระสงคก์ ารบรจิ าคเพอ่ื จดั หา หนงั สือ สอื่ อเิ ลก็ ทรอนกิ ส์เง่อื นไข ผู้บริจาคไม่เป็นบรษิ ทั ในเครือเดียวกับสถานศกึ ษาCap เมื่อ รวมกั บ “รายจ่าย ป ระเภ ท หั ก 2 เท่า” ท้ังหมดแล้ว ต้องไม่เกิน 10% ของกาไรสุทธิ ก่อนหักรายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะ และ รายจ่ายเพ่ือการศึกษาหรือการกฬี า Siam Commercial Bank | คู่มอื CSR Tax Benefits 12
หลกั ฐานการใชส้ ทิ ธิ 2 บรจิ าคเป็นทรพั ย์สนิ 1 บริจาคเป็นเงนิใบเสร็จรับเงนิ หลักฐานอน่ื ทีพ่ สิ จู น์ว่าได้ หลกั ฐานที่พิสูจนว์ า่ ได้จัดหาทรัพย์สินให้บรจิ าคซ่ึงระบุจานวนเงิน ซ่งึ ไดร้ ะบจุ านวนและมูลคา่ ทรัพย์สินมลู คา่ ทรพั ยส์ นิ ทบ่ี รจิ าค กรณที ี่ 1 – จัดหาหนังสือ/ส่อื อเิ ล็กทรอนกิ ส์มาเพือ่ บรจิ าคจดั หา/ซอื้ บริจาคใชม้ ูลค่าตามหลกั ฐานการใชส้ ทิ ธิกรณที ่ี 2 – บันทึกบัญชหี นังสือ/สื่ออิเล็กทรอนิกส์ก่อนบริจาคจดั หา/ซอื้ บริจาคบนั ทกึ บญั ชี ใชม้ ลู ค่าตน้ ทนุ สว่ นทเ่ี หลอื จากการหกั ค่าสกึ หรอและคา่ เส่ือมราคากรณที ี่ 3 – ผลติ หรือมไี วเ้ พอื่ ขายหนงั สอื /สอ่ื อเิ ลก็ ทรอนิกส์ผลติ บรจิ าคใช้มลู คา่ ต้นทุนของทรพั ย์สนิ ทส่ี ามารถพิสจู นไ์ ด้ Siam Commercial Bank | ค่มู ือ CSR Tax Benefits 13
4 บรจิ าคใหก้ องทนุ พฒั นาเทคโนโลยเี พอ่ื การศกึ ษา บริษัทท่ีบริจาคเงินหรือทรัพย์สินให้แก่กองทุนพัฒนาเทคโนโลยีเพ่ือการศึกษา สามารถนามูลค่าการบริจาค มาหักเปน็ รายจา่ ยทางภาษไี ด้ตามที่จ่ายจรงิ (1 เท่า) (พระราชกฤษฎกี าฯ ฉบับที่ 619)เงนิ ทรัพยส์ ิน กองทนุ พฒั นาเทคโนโลยี เพอื่ การศกึ ษา บรจิ าค หกั รายจา่ ย 1 เทา่ เง่ือนไข Cap เมื่อรวมกับ “รายจ่ายเพ่ือการกุศล สาธารณะ” แล้ว ต้องไม่เกิน 2% ของ กาไรสทุ ธิกองทุนพัฒนาเทคโนโลยีเพื่อการศึกษา เป็นกองทุนที่จัดต้ังโดยกระทรวงศึกษาธกิ าร เพอื่ เปน็ ทนุ หมนุ เวียนและใช้จ่ายเพือ่ การส่งเสริมและสนับสนุนการผลิต การวิจัย การพัฒนา และการใช้เทคโนโลยีเพื่อการศกึ ษา Siam Commercial Bank | คมู่ อื CSR Tax Benefits 14
5 บรจิ าคใหก้ องทนุ พฒั นาครู อาจารย์ และบุคลากรทางการศกึ ษา บริษัทที่บริจาคเงินหรือทรัพย์สินให้แก่กองทุนพั ฒ นาครู อาจารย์ และบุคลากรทางการศึกษาที่ กระทรวงศึกษาธิการจัดต้ังขึ้น สามารถนามูลค่าการบริจาคมาหักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ 2 เท่า (พระราชกฤษฎีกาฯ ฉบบั ที่ 520 ประกอบประกาศฯ ฉบบั ที่ 217)เงนิ ทรพั ยส์ นิ กองทนุ พฒั นาครู อาจารย์ และบคุ ลากรทางการศกึ ษา บรจิ าค หกั รายจา่ ย 2 เทา่ เงอื่ นไขCap เม่ื อ ร วม กั บ “ราย จ่ าย ป ระเภ ท หั ก 2 เท่ า” ท้ังหมดแล้ว ต้องไม่เกิน 10% ของกาไรสุทธิ ก่อนหักรายจ่ายเพ่ือการกุศลสาธารณ ะ และ รายจ่ายเพื่อการศึกษาหรือการกฬี า หลกั ฐานการใชส้ ทิ ธิ ใบเสร็จรับเงินจากกองทนุ ฯ ตาม แบบทแี่ นบทา้ ยประกาศฯ ฉบับท่ี 217 Siam Commercial Bank | คมู่ อื CSR Tax Benefits 15
6 บรจิ าคใหก้ องทนุ พฒั นาสอ่ื ปลอดภยั และสรา้ งสรรค์ บริษัทท่ีบริจาคเงินหรือทรัพย์สินให้แก่กองทุนพัฒนาส่ือปลอดภัยและสร้างสรรค์ สามารถนามูลค่าการ บริจาคมาหักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ 2 เท่า (พระราชกฤษฎกี าฯ ฉบบั ที่ 615)เงนิ ทรัพย์สนิ กองทนุ พฒั นาส่อื ปลอดภัย และสรา้ งสรรค์ บรจิ าค หกั รายจา่ ย 2 เทา่ เงื่อนไขCap เมื่ อ ร วม กั บ “ราย จ่ าย ป ระเภ ท หั ก 2 เท่ า” ท้ังหมดแล้ว ต้องไม่เกิน 10% ของกาไรสุทธิ ก่อนหักรายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะ และ รายจ่ายเพ่อื การศึกษาหรือการกฬี า Siam Commercial Bank | คมู่ อื CSR Tax Benefits 16
เพอื่ การกฬี า1สนับสนนุ การกีฬาบริษัทที่บริจาคเงินหรือทรัพย์สินเพ่ือการกีฬา สามารถนามูลค่าการบริจาคมาหักเป็นรายจ่ายได้ ตามมาตรการทางภาษี ประเภท ได้แก่ มาตรการถาวร (มาตรา ตรี แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับประกาศฯฉบับที่ และมาตรการชั่วคราว (พระราชกฤษฎกี าฯ ฉบบั ท่ี 596 ประกอบประกาศฯ ลงวนั ที่ เม.ย. )มาตรการถาวร ผรู้ บั บรจิ าค เงิน ทรพั ย์สนิ การกฬี าแห่งประเทศไทย เพอื่ ส่งเสรมิ การกีฬา บรจิ าค หักรายจ่าย กรมพลศึกษา 1 เทา่ เพอ่ื การจัดการแข่งขนั กีฬานักเรียนเงื่อนไข คณะกรรมการกฬี าจงั หวัด Cap เม่ือรวมกับ “รายจ่ายเพ่ือการศึกษา ทจ่ี ดั ตัง้ ขน้ึ ตามกฎหมายว่าด้วย การกฬี าแห่งประเทศไทยเพ่ือ หรือการกีฬา” แล้ว ต้องไม่เกิน 2% ของกาไรสุทธิ สง่ เสริมกฬี าในจังหวัด สมาคมกีฬาจังหวดั หรอื สมาคม กฬี าแห่งประเทศไทยทจี่ ัดต้งั ขึน้ โดยได้รบั อนญุ าตจากการกฬี า แหง่ ประเทศไทยเพ่อื การกีฬา Siam Commercial Bank | คูม่ ือ CSR Tax Benefits 17
มาตรการชว่ั คราว ผรู้ บั บรจิ าค เงิน ทรพั ยส์ นิ บรจิ าค การกฬี าแห่งประเทศไทย เพอื่ ส่งเสริมการกีฬา หักรายจ่าย กรมพลศึกษา 2 เทา่ คณะกรรมการกฬี าจงั หวัด วตั ถปุ ระสงคใ์ นการบรจิ าค สมาคมกีฬาจงั หวัดจดั หาอปุ กรณ์กีฬา สมาคมกีฬาที่ใช้คาวา่ “ประเทศไทย”การฝึกซอ้ มหรือการแข่งขันการจัดสรา้ งและพัฒนาสนามกีฬาหรอื ศูนย์ฝกึ กีฬาแห่งชาติการส่งเสริมสนับสนุนการจัดการแข่งขันกีฬาหรือการพัฒนานักกีฬาและบคุ ลากรกฬี าเงอื่ นไข กองทุนพฒั นาการกีฬาแห่งชาติCap เม่ือรวมกับ “รายจ่ายประเภทหัก 2 เท่า” ทั้งหมดแล้ว ต้องไม่เกิน 10% ของกาไรสุทธิก่อนหักรายจ่ายเพื่อการ กุศลสาธารณะ และรายจ่ายเพือ่ การศึกษาหรอื การกฬี า บรจิ าคระหวา่ งวนั ที่ 1 ม.ค. 59 – 31 ธ.ค. 61 Siam Commercial Bank | คมู่ ือ CSR Tax Benefits 18
หลกั ฐานการใชส้ ทิ ธิ 2 บริจาคเป็นทรพั ย์สิน 1 บริจาคเป็นเงินใบเสร็จรบั เงิน หลักฐานอืน่ ทพี่ ิสจู นว์ ่าได้ หลักฐานทพ่ี สิ จู นว์ ่าได้จดั หาทรัพย์สินให้บรจิ าคซ่ึงระบุจานวนเงิน ซึง่ ได้ระบจุ านวนและมูลค่าทรัพย์สนิมลู คา่ ทรพั ยส์ นิ ทบี่ รจิ าค กรณที ่ี 1 – จัดหาทรัพยส์ นิ มาเพอ่ื บริจาคจดั หา/ซอื้ บริจาคใช้มูลค่าตามหลกั ฐานการใชส้ ทิ ธิกรณที ่ี 2 – บันทึกบัญชที รัพย์สนิ กอ่ นบรจิ าคจัดหา/ซอ้ื บรจิ าคบันทกึ บญั ชี ใช้มลู ค่าตน้ ทุนสว่ นท่ีเหลือจากการหักค่าสกึ หรอและคา่ เสื่อมราคากรณที ่ี 3 – ผลติ สนิ คา้ เพื่อขาย/เปน็ ผู้ขายสนิ คา้ผลิต บรจิ าคใชม้ ลู คา่ ต้นทุนของสนิ คา้ ทีส่ ามารถพสิ จู นไ์ ด้ Siam Commercial Bank | คมู่ อื CSR Tax Benefits 19
2 จดั สรา้ งและบารุงรกั ษาสวนสาธารณะ สนามเดก็ เลน่ หรอื สนามกฬี า บริษัทท่ีจัดสร้างและบารุงรักษาสวนสาธารณะ สนามเด็กเล่น หรือสนามกีฬา สามารถนาค่าใช้จ่ายท่ี จา่ ยไปเพ่ือการดาเนนิ การดังกล่าวมาหักเป็นรายจา่ ยทางภาษีได้ 2 เท่า (พระราชกฤษฎกี าฯ ฉบบั ที่ 428)คา่ ใชจ้ ่ายในการจดั สร้าง สวนสาธารณะ และบารงุ รกั ษา สนามเด็กเลน่ หกั รายจ่าย 2 เท่า สนามกีฬาเงอ่ื นไข เป็นการจดั สร้างและบารงุ รกั ษาสวนสาธารณะ สนามเด็กเลน่ หรอื สนามกฬี าของ • เอกชนที่เปิดให้ประชาชนใชเ้ ปน็ การทัว่ ไป โดยไมเ่ ก็บค่าบรกิ ารใด ๆ หรือ • ของทางราชการ Cap เม่ือรวมกับ “รายจ่ายหัก 2 เท่า” ทั้งหมดแล้ว ต้องไม่เกิน 10% ของกาไรสุทธิ ก่อนหักรายจ่ายเพ่อื การกุศลสาธารณะ และรายจ่ายเพือ่ การศึกษาหรอื การกีฬา Siam Commercial Bank | ค่มู ือ CSR Tax Benefits 20
3 บรจิ าคใหก้ องทนุ พฒั นากฬี าแหง่ ชาติ บริษัทที่บริจาคเงินหรือทรัพย์สินให้แก่กองทุนพัฒนากีฬาแห่งชาติ สามารถนามูลค่าการบริจาคมาหักเป็น รายจา่ ยทางภาษไี ด้ตามจานวนทจ่ี า่ ยจรงิ (1 เท่า) (พระราชกฤษฎกี าฯ ฉบับท่ี 428)เงนิ ทรพั ยส์ ิน บรจิ าค กองทนุ พฒั นาการกฬี าแหง่ ชาติหักรายจา่ ย 1 เทา่เงื่อนไข Cap เมื่อรวมกับ “รายจ่ายเพื่อการศึกษา หรือการกีฬา” แล้ว ต้องไม่เกิน 2% ของกาไรสทุ ธิ Siam Commercial Bank | คูม่ ือ CSR Tax Benefits 21
เพอื่ ธรรมชาตแิ ละสง่ิ แวดลอ้ ม1สนบั สนนุ การค้มุ ครองและอนรุ ักษส์ ตั วป์ า่ และสง่ิ แวดลอ้ ม บริษัทสามารถนารายจ่ายท่ีได้จ่ายไปให้แก่หรือเพ่ือกิจการส่งเสรมิ การค้มุ ครองสัตว์ปา่ และดูแลรักษาส่ิงแวดล้อม มาหักเปน็ รายจ่ายทางภาษีได้ตามจานวนทจี่ ่ายจริง (1 เทา่ ) (มาตรา 65 ตรี (3) แห่งประมวลรษั ฎากร ประกอบประกาศฯ ฉบับที่ 44)คา่ ใชจ้ ่ายในการสนบั สนุน 1 การส่งเสริม อนุรักษ์ และรักษาพันธ์ุ หกั รายจา่ ย สัตว์ป่าสงวนและสัตว์ป่าคุ้มครอง 1 เทา่ ตามกฎหมายว่าด้วยการสงวนและ คุ้มครองสัตว์ปา่ 2 การคุ้มครองและดูแลรักษาอุทยาน แห่งชาติตามกฎหมายว่าด้วยอุทยาน แหง่ ชาติ 3 การค้มุ ครองและรกั ษาป่าสวนแหง่ ชาติ ตามกฎหมายว่าดว้ ยปา่ สงวนแห่งชาติ ค้มุ ครองสัตวป์ ่า 4 การควบคุม ป้องกัน แก้ไข ตลอดจน การลดและขจัดอันตรายอันเกิดจาก การแพร่กระจายของมลพิษหรือภาวะ มลพิษและของเสียอันตราย ตาม กฎหมายว่าด้วยการส่งเสริมและรักษา คุณภาพสง่ิ แวดล้อมแห่งชาติเงอ่ื นไข กิจการต้องเป็นกิจการตามโครงการพระราชดาริ หรือของทางราชการ หรือองค์การของรัฐบาล หรอื องค์การกุศลสาธารณะ Cap เมื่อรวมกับ “รายจ่ายเพ่ือการกุศลสาธารณะ” แล้ว ตอ้ งไมเ่ กิน 2% ของกาไรสุทธิ Siam Commercial Bank | คมู่ อื CSR Tax Benefits 22
2 สนับสนนุ กองทนุ สิง่ แวดลอ้ ม บริษัทสามารถนารายจ่ายที่ได้จ่ายให้แก่หรือเพ่ือกิจการของกองทุนส่ิงแวดล้อม ตามกฎหมายว่าด้วยการ ส่งเสริมและรักษาคุณภาพส่ิงแวดล้อมแห่งชาติ มาหักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ตามจานวนท่ีจ่ายจริง (1 เท่า) (มาตรา 65 ตรี (3) แห่งประมวลรษั ฎากร ประกอบประกาศฯ ฉบับท่ี 44)คา่ ใชจ้ า่ ยในการสนับสนุน กองทนุ สงิ่ แวดลอ้ ม หกั รายจา่ ย 1 เทา่เง่อื นไข Cap เม่ือรวมกับ “รายจ่ายเพ่ือการกุศลสาธารณะ” แล้ว ตอ้ งไม่เกนิ 2% ของกาไรสทุ ธิกองทุนสิ่งแวดล้อม เป็นกองทุนที่ตั้งข้ึนตามกฎหมายว่าด้วยการส่งเสริมและรักษาคุณภาพสิ่งแวดล้อมแห่งชาติ เพื่อเป็นมาตรการทางการเงินที่จะสร้างแรงจูงใจให้ทุกภาคส่วน ท้ังส่วนราชการ องค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น รัฐวิสาหกิจ ภาคเอกชน และองค์กรเอกชนด้านสิ่งแวดล้อมในการเข้ามามี ส่วนร่วมเพื่อการป้องกันและรักษาคุณภาพสิ่งแวดล้อมและทรพั ยากรธรรมชาตขิ องประเทศ Siam Commercial Bank | คู่มอื CSR Tax Benefits 23
เพอ่ื เดก็ และเยาวชน1บรจิ าคใหโ้ ครงการของสถานสงเคราะหเ์ ดก็ บริษัทท่ีบริจาคเงินหรือทรัพย์สินเพ่ือสนับสนุนโครงการฝึกอบรมอาชีพและจัดกิจกรรมบาบัด แก้ไข ฟื้นฟู สงเคราะห์เด็กและเยาวชนของสถานพินิจและคุ้มครองเด็กและเยาวชน สามารถนามูลค่าการบริจาคมาหักเป็น รายจา่ ยทางภาษไี ด้ 2 เทา่ (พระราชกฤษฎีกาฯ ฉบับที่ 541 ประกอบประกาศฯ ฉบบั ที่ 222)เงิน ทรพั ย์สนิ บรจิ าค หกั รายจา่ ย โครงการฝกึ อบรมอาชพี และการจัด 2 เทา่ กิจกรรมท่ีเกี่ยวข้องกับการบาบัด แก้ไข ฟื้นฟู และสงเคราะห์เด็กและ เงอ่ื นไข เยาวชน Cap เม่ือรวมกับ “รายจ่ายประเภทหัก 2 เท่า” ส ถ า น พิ นิ จ แ ล ะคุ้ ม ค ร อ ง เด็ ก แ ล ะ ท้ังหมดแล้ว ต้องไม่เกิน 10% ของกาไร เยาวชน หรือศูนย์ฝึกและอบรมเด็ก สทุ ธกิ อ่ นหกั รายจา่ ยเพอ่ื การกศุ ลสาธารณะ แล ะเย า ว ช น ใน ก ร ม พิ นิ จ แล ะ และรายจ่ายเพ่ือการศกึ ษาหรอื การกีฬา คุ้มครองเด็กและเยาวชน กระทรวง ยุตธิ รรม1 ตรวจสอบรายช่ือศนู ยฝ์ กึ และอบรมเด็ก และเยาวชนไดท้ ่เี วบ็ ไซต์ http://www2. djop.moj.go.th/location/training Siam Commercial Bank | คมู่ อื CSR Tax Benefits 24
หลกั ฐานการใชส้ ทิ ธิ 2 บริจาคเปน็ ทรพั ยส์ ิน 1 บริจาคเป็นเงินใบเสรจ็ รับเงนิ หลักฐานทพี่ สิ ูจน์ว่าไดจ้ ัดหาทรพั ย์สินให้ ซงึ่ ไดร้ ะบจุ านวนและมลู คา่ ทรัพย์สินมลู คา่ ทรพั ยส์ นิ ทบ่ี รจิ าค กรณที ่ี 2 – ผลติ หรือมไี วเ้ พอ่ื ขายซงึ่ ทรพั ยส์ นิ กรณที ่ี 1 – จัดหาทรพั ย์สนิ มาเพ่อื บรจิ าค ทีบ่ ริจาค จัดหา/ซอื้ ผลติ เอง ใชม้ ูลค่าตามหลักฐานการใช้สิทธิ ใชม้ ูลคา่ ตน้ ทนุ ของทรพั ยส์ นิ ทส่ี ามารถพิสจู นไ์ ด้ Siam Commercial Bank | คมู่ ือ CSR Tax Benefits 25
2 บรจิ าคใหอ้ ปท.เพ่อื สนบั สนนุ ศนู ย์พฒั นาเดก็ เลก็ บรษิ ทั ที่บริจาคเงินหรือทรพั ยส์ นิ ให้แก่องคก์ รปกครองสว่ นท้องถิ่นในการจัดตงั้ หรือสนับสนนุ การดาเนนิ งาน ของศูนยพ์ ฒั นาเด็กเลก็ ในสงั กัดองคก์ รปกครองสว่ นทอ้ งถนิ่ สามารถนามลู ค่าการบริจาคมาหกั เป็นรายจา่ ย ทางภาษไี ด้ เท่า พระราชกฤษฎีกาฯ ฉบบั ที่ ประกอบประกาศฯ ฉบับที่ )เงิน ทรัพยส์ นิ ศนู ยพ์ ฒั นาเดก็ เลก็ ในสงั กดั อปท. บรจิ าค หักรายจา่ ย เทา่ เงื่อนไข Cap เม่ือ รวม กับ “ราย จ่าย ป ระเภ ท หั ก 2 เท่า” ท้ังหมดแล้ว ต้องไม่เกิน 10% ของกาไรสุทธิ ก่อนหักรายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะ และ รายจ่ายเพื่อการศึกษาหรือการกีฬา1หลกั ฐานการใชส้ ทิ ธิ 2 บรจิ าคเปน็ ทรพั ย์สิน 1 บรจิ าคเป็นเงินใบเสร็จรับเงนิ หลักฐานทพ่ี สิ ูจนว์ ่าได้จัดหาทรัพยส์ ินให้ ซ่ึงไดร้ ะบจุ านวนและมูลค่าทรพั ยส์ ิน Siam Commercial Bank | คมู่ อื CSR Tax Benefits 26
3 บริจาคให้กองทนุ คมุ้ ครองเดก็ บริษัทที่บริจาคเงินหรือทรัพย์สินให้แก่กองทุนคุ้มครองเด็กตามพระราชบัญญัติคุ้มครองเด็ก พ.ศ.2546 สามารถนามูลค่าเงินและทรัพย์สินที่บริจาคมาหักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ตามจานวนท่ีจ่ายจริง (1 เท่า) (พระราชกฤษฎีกาฯ ฉบับที่ 428)เงนิ ทรัพย์สิน กองทนุ คมุ้ ครองเดก็ กรมกจิ การเดก็ และเยาวชน บรจิ าค หกั รายจา่ ย 1 เทา่ เงอื่ นไข Cap เม่ือรวมกับ “รายจา่ ยเพื่อการกุศสาธารณะ” แล้ว ตอ้ งไมเ่ กนิ 2% ของกาไรสทุ ธิ1 Siam Commercial Bank | คมู่ อื CSR Tax Benefits 27
เพอ่ื คนพกิ าร1จดั ใหค้ นพกิ ารไดใ้ ชป้ ระโยชนจ์ ากส่ิงอานวยความสะดวกอนั เปน็ สาธารณะ บริษัทสามารถนาเงินหรือมูลค่าทรัพย์สินท่ีเป็นค่าใช้จ่ายในการดาเนินงานตามโครงการของรัฐซึ่งจัดให้คนพิการ ได้รับสิทธิเข้าถึงและใช้ประโยชน์จากส่ิงอานวยความสะดวกอันเป็นสาธารณะ รวมถึงสวัสดิการและความช่วยเหลือ อื่นจากรัฐ มาหักเปน็ รายจา่ ยทางภาษไี ด้ 2 เท่า (พระราชกฤษฎีกาฯ ฉบบั ท่ี 519 ประกอบประกาศฯ ฉบับท่ี 214) หนว่ ยงานของรฐัเงนิ ทรพั ยส์ ิน กระทรวง ทบวง กรมคา่ ใช้จา่ ยในการดาเนินงานหักรายจา่ ย ราชการส่วนภมู ภิ าค 2 เทา่ ราชการสว่ นท้องถน่ิ โครงการของรฐั จดั ส่งิ อานวยความ สะดวกอนั เปน็ สาธารณะเงอื่ นไข สวัสดิการและ ความชว่ ยเหลืออ่ืน ทรัพย์สินต้องเกี่ยวขอ้ งโดยตรงและไดม้ าในระหวา่ ง เวลาดาเนนิ งานของโครงการของรัฐ หลกั ฐานเพอื่ ใชส้ ทิ ธิ เปน็ โครงการของรฐั ตามกฎหมายวา่ ดว้ ยการส่งเสรมิ หลั กฐานเป็ นหนั งสื อที่ ออกโดย และพฒั นาคณุ ภาพชวี ิตคนพกิ าร หน่ วยงานรั ฐที่ พิ สู จน์ ว่ าได้ จ่ าย Cap เมื่อรวมกับ “รายจ่ายประเภทหัก 2 เท่า” ท้ังหมดแล้ว คา่ ใชจ้ า่ ยในการดาเนนิ โครงการของรฐั ต้องไม่เกิน 10% ของกาไรสุทธิก่อนหักรายจ่ายเพื่อ การกุศลสาธารณะ และรายจา่ ยเพ่ือการศึกษาหรือเพื่อ การกีฬา Siam Commercial Bank | คู่มอื CSR Tax Benefits 28
2 บรจิ าคใหก้ องทนุ สง่ เสริมและพฒั นาคณุ ภาพชวี ติ คนพกิ าร บริษัทท่ีบริจาคเงินหรือทรัพย์สินให้แกก่ องทนุ ส่งเสรมิ และพัฒนาคุณภาพชีวิตคนพกิ าร สามารถนามูลค่าการ บรจิ าคมาหักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ตามจานวนท่ีจ่ายจริง (1 เทา่ ) (พระราชกฤษฎกี าฯ ฉบบั ท่ี 498)เงิน ทรัพย์สิน บรจิ าค หักรายจา่ ย กองทนุ สง่ เสรมิ และพฒั นา เทา่ คณุ ภาพชวี ติ คนพกิ ารเงอ่ื นไข Cap เมื่อรวมกับ “รายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะ” แล้ว ต้องไม่เกิน 2% ของกาไรสุทธิ Siam Commercial Bank | คู่มือ CSR Tax Benefits 29
3 บรจิ าคใหก้ องทนุ สง่ เสรมิ และพฒั นาการศกึ ษาสาหรบั คนพกิ าร บริษัทท่ีบริจาคเงินหรือทรัพย์สินให้แก่กองทุนส่งเสริมและพัฒนาการศึกษาเพ่ือคนพิการ สามารถนามูลค่า การบรจิ าคมาหกั เป็นรายจ่ายได้ตามจานวนทีจ่ ่ายจรงิ (1 เท่า) (พระราชกฤษฎีกาฯ ฉบบั ท่ี 594)เงิน ทรพั ยส์ ิน บรจิ าคหกั รายจา่ ย กองทนุ สง่ เสรมิ และพฒั นา 1 เทา่ การศกึ ษาเพ่อื คนพกิ ารเงอ่ื นไข Cap เมื่อรวมกับ “รายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะ” แล้ว ตอ้ งไมเ่ กนิ 2% ของกาไรสุทธิ Siam Commercial Bank | คูม่ ือ CSR Tax Benefits 30
เพอื่ สนบั สนนุ วฒั นธรรม1 บรจิ าคใหก้ องทนุ เพอื่ ทะนบุ ารงุ ศาสนา ศลิ ปะและวฒั นธรรม บริษัทที่บริจาคเงินหรือทรัพย์สินให้กองทุนเพื่อทะนุบารุงศาสนา ศิลปะและวัฒนธรรม สามารถนามูลค่าการ บรจิ าคมาหกั เปน็ รายจ่ายทางภาษีได้ตามจานวนท่ีจ่ายจรงิ (1 เท่า) (พระราชกฤษฎีกาฯ ฉบับท่ี 615) กองทุนเพอื่ ทะนุบารงุ ศาสนา ศิลปะและวฒั นธรรม เงิน ทรัพย์สิน กองทนุ สง่ เสริมงานวัฒนธรรม กองทุนส่งเสรมิ ศิลปะร่วมสมยั บรจิ าค หักรายจา่ ย 2 เทา่เงื่อนไข กองทนุ สง่ เสรมิ จดหมายเหตุ กองทนุ โบราณคดีCap เมื่อรวมกับ “รายจ่ายประเภทหัก 2 เท่า” ทั้ง หมดแล้ว ต้องไม่เกิน 10% ของกาไรสุทธิก่อน หักรายจ่ายเพื่อการกศุ ลสาธารณะ และรายจ่าย เพื่อการศึกษาหรอื การกีฬา Siam Commercial Bank | คมู่ อื CSR Tax Benefits 31
2 บรู ณะโบราณสถาน โบราณวัตถุ และศลิ ปวตั ถุ บริษัทสามารถนารายจา่ ยท่ีได้จา่ ยไปเพ่อื การบูรณะโบราณสถาน โบราณวตั ถุ และศิลปวัตถุ ตามกฎหมายวา่ ดว้ ยโบราณสถาน โบราณวตั ถุ ศลิ ปวัตถุ และพิพธิ ภัณฑ์สถานแห่งชาติ มาหักเปน็ รายจ่ายทางภาษีได้ตาม จานวนท่จี ่ายจรงิ (1 เท่า) (มาตรา 65 ตรี (3) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบประกาศฯ ฉบบั ท่ี ) ค่าใช้จ่ายในการบรู ณะ หกั รายจา่ ย 1 เทา่ เงอ่ื นไข Cap เมื่อรวมกับ “รายจ่ายเพ่ือการกุศลสาธารณะ” แลว้ ตอ้ งไมเ่ กนิ 2% ของกาไรสทุ ธิ Siam Commercial Bank | คูม่ อื CSR Tax Benefits 32
เพอ่ื การพฒั นาสงั คม1 บรจิ าคใหว้ ดั สภากาชาด บริษัทท่ีบริจาคเงินหรอื ทรพั ยส์ นิ ให้แก่วัดหรอื สภากาชาด สามารถนามลู ค่าการบรจิ าคมาหกั ได้ตามจานวนท่ี จา่ ยจริง (หกั 1 เท่า) (มาตรา 65 ตรี (3) ประมวลรัษฎากร และประกาศกระทรวงการคลงั ฯ ฉบบั ท่ี 2) ผ้รู บั บรจิ าคเงนิ ทรพั ย์สนิ วัดวาอาราม บรจิ าคหกั รายจา่ ย สภากาชาดไทย 1 เทา่เงอ่ื นไข Cap เมื่อรวมกับ “รายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะ” แล้ว ต้องไมเ่ กิน 2% ของกาไรสทุ ธิ Siam Commercial Bank | คู่มือ CSR Tax Benefits 33
2 บรจิ าคใหก้ องทนุ สง่ เสริมการจดั สวสั ดกิ ารสังคม บริษทั ท่ีบรจิ าคเงินหรือทรัพยส์ นิ ใหแ้ กก่ องทุนส่งเสรมิ การจดั สวสั ดิการสังคม สามารถนามูลคา่ การบรจิ าคมา หกั เปน็ รายจ่ายไดเ้ ทา่ ท่จี ่ายจรงิ (หัก 1 เท่า) (พระราชกฤษฎกี าฯ ฉบับที่ 498)เงนิ ทรัพย์สนิ กองทนุ สง่ เสรมิ การจดั สวสั ดกิ ารสงั คม บรจิ าค หกั รายจา่ ย 1 เทา่เงื่อนไข Cap เมื่อรวมกับ “รายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะ” แลว้ ตอ้ งไมเ่ กนิ 2% ของกาไรสทุ ธิกองทุนส่งเสริมการจัดสวัสดิการสังคมเป็นกองทุนที่จดั ตัง้ เพ่ือเป็นทุนใช้จ่ายในการจัดสวัสดิการสังคม ซ่ึงผู้มีสิทธิขอรับการสนับสนุนจากกองทุน เช่น องค์กรสาธารณประโยชน์ องค์กรสวสั ดิการชมุ ชน หนว่ ยงานของรฐั เปน็ ต้น Siam Commercial Bank | คูม่ อื CSR Tax Benefits 34
3 บรจิ าคใหก้ องทนุ สวสั ดกิ ารภายในสว่ นราชการ บริษัทท่ีบริจาคเงินหรือทรัพย์สินให้แก่กองทุนสวัสดิการภายในส่วนราชการ สามารถนามูลค่าการบริจาคมา หักเป็นรายจ่ายได้เทา่ ทจ่ี ่ายจริง (หัก 1 เท่า) (พระราชกฤษฎกี าฯ ฉบบั ท่ี 424 ประกอบประกาศฯ ฉบบั ท่ี 134)เงนิ ทรพั ย์สิน กองทนุ สวสั ดกิ าร ภายในสว่ นราชการ บรจิ าค หกั รายจา่ ย 1 เทา่เงือ่ นไข Cap เม่ือรวมกับ “รายจ่ายเพ่ือการกุศลสาธารณะ” แล้ว ต้องไม่เกนิ 2% ของกาไรสทุ ธิกองทุนสวัสดิการภายในส่วนราชการ คือ กองทุนที่จัดต้ังข้ึนตามระเบียบสานักนายกรัฐมนตรีว่าด้วยการจดั สวสั ดิการภายในส่วนราชการ ซ่ึงปัจจุบันมีจานวนหลายกองทุน โดยตรวจสอบรายช่อื ได้จาก Click Here Siam Commercial Bank | ค่มู ือ CSR Tax Benefits 35
4 บรจิ าคใหว้ สิ าหกจิ เพอ่ื สงั คม บริษทั ทบี่ ริจาคเงินหรือทรัพย์สินให้แก่วสิ าหกจิ เพื่อสังคม สามารถนามูลค่าการบริจาคมาหักรายจ่ายทางภาษี ได้ตามจานวนทจ่ี า่ ยจริง (หัก 1 เทา่ ) (พระราชกฤษฎกี าฯ ฉบบั ท่ี 621 ประกอบประกาศฯ ฉบับท่ี 291) ลงทุนกิจการตนเองเงนิ ทรัพย์สิน นากาไร ≥ 70% หรอื บรจิ าค ใช้เพื่อประโยชน์ของสังคม เงนิ (ลจดา่ ยทปนุ นั <ผ3ล0/%)หกั รายจา่ ย 1 เทา่ เงอ่ื นไข Cap เมื่อรวมกับ “รายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะ” แล้ว ต้องไม่เกนิ 2% ของกาไรสุทธิ ผู้บรจิ าคตอ้ งเป็นบรษิ ัทหรือหา้ งหุ้นส่วนนิติบคุ คล วสิ าหกิจเพอ่ื สังคมตอ้ งนากาไร ≥ 70% ไปลงทุนกิจการ ตนเอง/ใช้เพื่อประโยชน์ของสังคม และมีคุณสมบัติอ่ืน ตามที่กฎหมายกาหนดวิสาหกิจเพื่อสังคม คือ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นโดยมีวัตถุประสงค์เพ่ือประกอบกิจการขายสินค้าหรือให้บริการ โดยมุ่งส่งเสริมการจ้างงานในท้องถิ่นหรือแก้ไขปัญหาและพฒั นาชมุ ชน สงั คม หรือสง่ิ แวดล้อม Siam Commercial Bank | คูม่ อื CSR Tax Benefits 36
คณุ สมบตั ขิ องวสิ าหกจิ เพ่ือสงั คม1. มีคาว่า “วสิ าหกิจเพ่ือสังคม” อยูใ่ นชื่อ2. ได้รบั การรบั รองเป็นวิสาหกจิ เพ่ือสงั คมจาก คณะกรรมการสรา้ งเสริมกิจการเพื่อสังคมแห่งชาติ / กรมการพัฒนาชมุ ชน3. ยน่ื คารอ้ งขอและได้รบั อนมุ ัติจากกรมสรรพากรใหเ้ ปน็ วสิ าหกิจเพ่ือสังคม ยนื่ แบบ ว.ส. 1 กรมสรรพากร4. ไมม่ ีการจาหนา่ ยจ่ายโอนทรัพย์สินทใี่ ชใ้ นกิจการ เว้นแต่ กรณี 1 บรจิ าคทรพั ยส์ นิ • วสิ าหกิจเพอ่ื สังคมอื่น • สถานพยาบาล/ สถานศกึ ษาของราชการ • องค์การสาธารณะกศุ ลกรณี 2 ลงทุนกจิ การตนเอง ใช้เพอ่ื ประโยชนข์ องสังคม ขายทรัพย์สิน หรอื และนาเงินไปใช้5. ไมเ่ ปน็ ค่สู ัญญาและไม่จ่ายค่าตอบแทนให้แกผ่ ู้ถือหุ้น เว้นแต่เป็นการขายโดยมคี า่ ตอบแทนตามราคาตลาด6. ไมเ่ ปล่ยี นแปลงประเภทการประกอบกจิ การจากวสิ าหกิจเพอ่ื สังคมเป็นกจิ การอืน่ กอ่ นครบ 10 รอบระยะเวลาบญั ชีนบั แตท่ ี่ไดร้ ับอนมุ ัติเปน็ วสิ าหกิจเพอ่ื สงั คม Siam Commercial Bank | คมู่ อื CSR Tax Benefits 37
เพอ่ื บรรเทาสาธารณภัย1การบรจิ าคใหส้ ว่ นราชการเพ่ือชว่ ยเหลอื ผู้ประสบภยั ธรรมชาติ บริษัทท่ีบริจาคเงินหรือทรัพย์สินให้แก่ส่วนราชการเพื่อนาไปช่วยเหลือผู้ประสบภัยธรรมชาติ สามารถนามูลค่า การบริจาคมาหักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้เท่าที่จ่ายจริง (หัก 1 เท่า) (มาตรา 65 ตรี (3) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบ ประกาศฯ ฉบับที่ 44) ผ้ปู ระสบภยั ในไทยเงนิ ทรพั ยส์ ิน ชว่ ยเหลือ อุทกภยั บบรรจิ จิาคาค วาตภัย อัคคภี ยั ส่วนราชการ ภัยธรรมชาติอืน่หกั รายจา่ ย 1 เทา่ เงอ่ื นไข Cap เม่ือรวมกับ “รายจา่ ยเพื่อการกุศลสาธารณะ” แล้ว ต้องไมเ่ กนิ 2% ของกาไรสุทธิ Siam Commercial Bank | คู่มอื CSR Tax Benefits 38
2 การบรจิ าคผา่ นตวั แทนเพือ่ ชว่ ยเหลือผปู้ ระสบภยั ธรรมชาติ บริษัทที่บริจาคเงินหรือทรัพย์สินเพ่ือช่วยเหลือผู้ประสบภัยธรรมชาติท่ีเกิดข้ึนในประเทศไทยผ่านตัวแทนรับ บริจาค สามารถนามูลค่าการบริจาคมาหักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้เท่าท่ีจ่ายจริง (หัก 1 เท่า) (พระราชกฤษฎีกาฯ ฉบับที่ 527 ประกอบประกาศฯ ลงวันท่ี 3 ต.ค. 2554) ผู้ประสบภยั ในไทยเงนิ ทรัพย์สนิ ช่วยเหลือ อุทกภัย บรจิ าค วาตภยั ตวั แทนรับบริจาค เชน่ สถานวี ทิ ย/ุ โทรทศั น์หกั รายจา่ ย 1 เทา่ เง่อื นไข อัคคภี ยั ภยั ธรรมชาติอน่ื Cap เม่ือรวมกับ “รายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะ” แล้ว ต้องไมเ่ กิน 2% ของกาไรสุทธิ ตั ว แท น รั บ บ ริ จ าค ต้ อ ง แจ้ ง ชื่ อ ต่ อ อ ธิ บ ดี กรมสรรพากร ซง่ึ สามารถตรวจสอบรายชอ่ื ตวั แทน ไดท้ ี่ เว็บไซต์กรมสรรพากร (www.rd.go.th)หลกั ฐานในการใชส้ ทิ ธิ 2 กรณีบรจิ าคเป็นทรัพยส์ นิ 1 กรณบี รจิ าคเปน็ เงนิ หรอื และหลกั ฐานการรับเงิน หลกั ฐานการโอนเงิน หลกั ฐานการรับ หลักฐานการไดม้ าซ่ึงทรัพยส์ นิ จากตัวแทน เข้าบญั ชธี นาคาร ทรพั ย์สนิ จากตวั แทน ท่รี ะบจุ านวนและมูลคา่ Siam Commercial Bank | คมู่ อื CSR Tax Benefits 39
CSR – As process กจิ การเพอ่ื สงั คม เพอื่ สง่ เสรมิ วสิ าหกจิ เพอื่ สงั คม1ลงทุนในวสิ าหกจิ เพื่อสงั คม รายจ่ายทางภาษีได้ตามจานวนที่ลงทุนจริง (หัก 1 เท่า) และวิสาหกิจเพื่อสังคมเองก็อาจได้รับยกเว้นภาษีเงนิ ได้นิตบิ คุ คลสาหรบั กาไรสุทธขิ องตน (พระราชกฤษฎีกาฯ ฉบับที่ 621 ประกอบประกาศฯ ฉบบั ท่ี 291) ลงทนุ ในหนุ้ นากาไร ≥ 70% ลงทนุ กิจการตนเองผถู้ อื หนุ้ (จ่ายปันผล/ หรอื เงนิ ลดทุน < 30%) ใชเ้ พือ่ ประโยชน์ของสงั คม หกั รายจา่ ย 1 เทา่ นากาไร 100% เงอื่ นไขการหกั รายจา่ ยของผถู้ อื หนุ้ (ไม่จา่ ยปันผล/ เงินลดทุน) ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล สาหรับกาไรสุทธิตอ้ งเป็นบริษทั หรือห้างหนุ้ ส่วนนติ ิบุคคล เงื่อนไขการยกเวน้ ภาษขี องวสิ าหกจิ เพอ่ื สงั คมตอ้ งถือหุ้นไว้จนกวา่ วสิ าหกจิ เพื่อสงั คมจะเลิกกัน ต้องนากาไรทงั้ หมด 100% ไปลงทนุ ในกิจการวิสาหกิจเพอ่ื สังคมต้องนากาไร ≥ 70% ไป หรอื ใชเ้ พ่ือประโยชนข์ องสังคมลงทนุ กจิ การตนเอง/ใช้เพอื่ ประโยชน์ของสังคม มีคณุ สมบตั ติ ามทีก่ ฎหมายกาหนด (โปรดดใู น(ทงั้ กรณี และ ) และมีคณุ สมบตั ิอ่นื หัวขอ้ “การบรจิ าคให้วิสาหกจิ เพอื่ สังคม)ตามที่กฎหมายกาหนด (โปรดดใู นหวั ขอ้ “การบรจิ าคใหว้ ิสาหกิจเพ่ือสงั คม) Siam Commercial Bank | คมู่ อื CSR Tax Benefits 40
วิธีการคานวณรบาทยทจ่า่ี 3ย Siam Commercial Bank | คูม่ ือ CSR Tax Benefits 41
ดังจะเห็นได้จากบทก่อนหน้านี้ว่า รายจ่ายที่เกี่ยวกับ อาจหักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ เท่า เท่าเท่า หรือ เท่า แล้วแต่กรณี โดยมีหลักการสาคัญว่า การหักรายจ่ายเหล่าน้ันมีเง่ือนไขให้สามารถหักได้ไม่เกินจานวนเท่าใด (ซ่ึงหากพิจารณาการจัดกลุ่มตามเง่ือนไข ประกอบกับลักษณะของรายจ่ายจะสามารถแบ่งออกเป็น กลุ่ม เพ่ือประโยชน์ในการคานวณหา ของรายจ่ายแต่ละกลุ่มและคานวณกาไรสุทธิเพอื่ เสยี ภาษีเงินได้นิตบิ ุคคล ดังจะได้อธิบายในลาดบั ถัดไปการจัดกลมุ่ รายจ่ายกล่มุ ที่ รายจ่ายกรณีพิเศษ หักรายจา่ ยได้ เท่า รายจา่ ยกลมุ่ น้ปี ระกอบด้วย ไมม่ ี เก่ียรวาขย้อจง่ากยับกิจการอ- ยู่แล้วโดยกฎห(ธมุรายกกิจาเหพนื่อดสใหัง้หคักมเ)พซิ่มึ่งไดม้อีลีกักษณะเปเท็น่าร(ารยวจม่าเยป็ทนี่ตัวอยา่ ง เทา่ ) รายจา่ ย - กจิ การเพอ่ื สงั คม) ซ่ึงมีลกั ษณะเปน็ การลงทุน ทาให้หักเป็นรายจ่ายทางภาษีไม่ได้แต่กฎหมายกาหนดให้สามารถหักเป็นรายจ่ายทาง ภาษีได้ตามจานวนท่ีลงทุนจรงิ (เท่า) จา้ งแรงงานคนพกิ าร รายจา่ ยกลมุ่ นห้ี มายรวมถงึ รายจ่ายเพ่ือจัดหาหนังสือให้ห้องสมุดบริษัท - หักรายจ่ายได้ 2 เท่า โดยการหัก ลงทนุ ในวสิ าหกิจเพอื่ สงั คม เท่าที่ 2 ต้องไมเ่ กิน 50,000 บาท รายจ่ายเพ่ือจ้างแรงงานผู้สูงอายุ - หักรายจ่ายได้ 2 เท่า โดยการหักเท่าที่ 2 ใชส้ ิทธไิ ด้ไมเ่ กนิ 10% ของจานวนลกู จา้ งในบรษิ ัทกลุ่มท่ี รายจา่ ยหัก เท่า หกั รายจา่ ยได้ เท่า รายจ่ายกลุ่มน้ีประกอบด้วยรายจา่ ย - (กจิ กรรมเพื่อสังคม) ซรึ่งายไมจไ่ ่าดย้มเีลพกั ื่อษปณระะโเปยน็ชนรา์ตย่อจสา่ ังยคเพมื่อซป่ึงรกะโยฎชหนม์ใานยกใาหร้สหิทาธกิปาไรระโขยอชงนก์ในจิ กกาารรโหดักยรตารยงจ่าแยตท่เปา็นง ไมเ่ กนิ ของกาไรสทุ ธกิ อ่ น ภาษีได้ เทา่ แตก่ าหนด ไว้ หกั รายจา่ ยบรจิ าคทง้ั หมดตวั อยา่ ง สรา้ ง / บารุงสวนสาธารณะ สนบั สนนุ การศกึ ษา Siam Commercial Bank | ค่มู อื CSR Tax Benefits 42
กลมุ่ ท่ี รายจ่ายหัก เท่า ท รไมาเย่ กจนิ หหา่ ักกัรราายยขจจอ่าา่ งยยกไกดาล้ไรมุ่ สทเททุี่่าธกิอ่ นซราง่ึยแบจง่า่ ยยกอ่ ลยมุ่อนอีเ้ ปก็นเปรน็ าย2จก่ายลทมุ่ ่ีกาหนดไว้ในมาตรา 65 ตรี (3) แหง่ ประมวลรัษฎากรรายจา่ ยเพอ่ื การกุศลสาธารณะตัวอยา่ ง บรจิ าคให้วดั สภากาชาด รายจ่ายกลุ่มน้ีประกอบด้วยรายจ่าย - (กิจกรรมเพ่ือ สงั คม) ที่มีลักษณะเป็นการจา่ ยเพอื่ การกศุ ลสาธารณะหรือการสาธารณประโยชน์ ตามกิจกรรมที่กฎหมายกาหนดไว้เท่านั้น ซ่ึงรายจ่ายเหล่านี้นามาหักเป็นรายจ่าย ทางภาษไี ด้ตามจานวนที่จา่ ยจริง (หกั เท่า) แตต่ อ้ งไม่เกิน รายจ่ายเพื่อดแู ลรักษา ยกเว้น รรวายมจเปา่ น็ยเพ1.ือ่5ชเท่วา่ยผแตูป้ ่มรีะสCบaอpทุ aกmภoยั un-tหเทักา่รกาบัยจ2่า%ยไดขเ้ พอง่มิ กเตาไิมรอสีกทุ ธิ อทุ ยานแหง่ ชาติรายจา่ ยเพอ่ื การศึกษาหรอื การกฬี าตวั อยา่ ง มอบทนุ การศึกษาใหแ้ ก่ รายจ่ายกลุ่มนี้ประกอบด้วยรายจ่าย ประเภท (กิจกรรม นกั เรยี น นกั ศึกษา เพ่ือสังคม) ที่มีลักษณะเป็นการจ่ายเพื่อการศึกษา หรือเพ่ือการกีฬา ตาม บริจาคใหก้ องทุนพัฒนากฬี า แห่งชาติ กจิ กรรมทีก่ ฎหมายกาหนดไว้เท่านั้น ซ่ึงรายจ่ายเหล่าน้ีนามาหักเป็นรายจ่ายทาง ภาษีได้ตามจานวนที่จา่ ยจริง (หกั เท่า) แต่ตอ้ งไม่เกิน Siam Commercial Bank | คู่มือ CSR Tax Benefits 43
ตารางสรุปกลมุ่ ที่ รายจ่ายกรณพี ิเศษ (หกั รายจ่ายได้ เท่า ไม่มี จ้างแรงงานคนพกิ าร คจดัวาอมปุ สกะดรณวก์แเลพะอ่ืส่ิงคอนพานกิ วายร ลงทุนในวสิ าหกิจเพ่ือสังคม จดั หาหนงั สือใหห้ ้องสมดุ บรษิ ทั จา้ งแรงงานผ้สู งู อายุกลมุ่ ที่ รายจ่ายหกั เทา่ หกั รายจ่ายได้ เทา่ แต่ไมเ่ กนิ ของกาไรสุทธิก่อนหกั รายจ่ายบรจิ าคทง้ั หมด คจัดวาใหมค้สนะดพวิกกาสราใธชา้สริง่ ณอาะนวย บวฒัรจิ นาคธรกรอมงทุนสง่ เสริมงาน บริจาคกองทนุ พัฒนาครู บรจิ าคให้สถานศกึ ษา สนบั สนุนการกฬี า บรจิ าคให้แก่อปท.เพอ่ื ตง้ั บงารนิจจาคดกหอมางยทเุนหสต่งุ เสริม ศนู ย์พัฒนาเดก็ เล็ก บริจาคกองทนุ โบราณคดี จดั หาหนงั สอื ใหส้ ถานศกึ ษา สร้าง / บารงุ สวนสาธารณะ อสนบบัรสมขนอนุ งโคสรถงากนาพรนิฝจิ ึก กลมุ่ ท่ี รายจ่ายหกั เทา่ หักรายจา่ ยได้ เท่า แต่ไมเ่ กนิ ของกาไรสทุ ธิก่อนหักรายจ่ายกลุ่มท่ี ) รายจา่ ยเพอื่ การกศุ ลสาธารณะ รายจ่ายเพอื่ การศกึ ษาหรือการกฬี า บรจิ าคกองทุนส่งเสริม บรจิ าคกองทุนคุม้ ครองเดก็ บรจิ าคเพอื่ การศกึ ษา คุณภาพชีวิตคนพิการ บการรจิ ศาคึกกษอาคงนทพุนสิกง่ารเสรมิ โบบูรรณาณะโบวรตั าถณุแลสะถศาิลนปวตั ถุ บเทรคิจโนาคโลกยอเี งพทอ่ื ุนกพารัฒศนกึ าษา อแลนะสุรกัตั ษวพ์์ปา่ันคธ้มุ ส์ุ คัตรวอ์ปง่าสงวน บรจิ าควดั สภากาชาดไทย เบพรอ่ื จิ บาครทิจราคพั ใหยสส์้ ถนิ าใหนส้ศ่วกึ นษราาชการ คอุ้มุทคยรานอแงหรง่ กั ชษาาติ สวิท่งยเสารศมิ ากสจิตกรร์ รมทาง คป่ม้าุ สคงรวอนงแรหกั ง่ ษชาาติ บกราริจจาคัดกสอวสังดทกิุนาสร่งสเสังรคิมม บริจาคเพอ่ื การกีฬา สสงิ่่งเแสวรดิมลรอ้ กั มษาคณุ ภาพ บภรายจิ ใานคสกว่ อนงรทานุชสกวารสั ดกิ าร มควลบพคิษุมปอ้ งกนั แก้ไข ชผว่ า่ ยนเตหัวลแอื ทผนรปู้ บัรบะสรบิจภาัยคธรรมชาติ กบีฬริจาาแคหกง่ ชอางตทิ ุนพฒั นา สบร่งิ จิแวาดคลก้ออมงทุน อชว่ทุ ยกเภหยัลใือนผภา้ปู ครใะตส้บ บชว่รยิจเาหคลใหอื ส้ ผ่วูป้ นรระาสชบกภายั รธเพรรือ่ มชาติ Siam Commercial Bank | คมู่ ือ CSR Tax Benefits 44
วธิ กี ารคานวณบริษัทต้องปรับปรุงกาไรสุทธิทางบัญชีให้เป็นกาไรสุทธิทางภาษี โดยเริ่มจากการนารายจ่ายบริจาคท้ังหมด(กลุ่มที่ 2 รายจ่ายหัก เท่า และกลุ่มที่ - รายจ่ายหัก เท่า) มาบวกกลับกาไรสุทธิทางบัญชี แล้วจึงคานวณกาไรสุทธติ ามแต่ละขั้น เพ่ือใช้ในการคานวณหา ของรายจา่ ยบริจาค โดยในแต่ละขั้นตอนจะมกี ารหักรายจ่ายบรจิ าคแต่ละกลุม่ เปน็ รายจา่ ยทางภาษีตามท่ีกฎหมายกาหนดตามลาดับ ดังตอ่ ไปนี้ นากลมุ่ ท่ี รายจา่ ยกรณีพเิ ศษ มาหกั ได้เพิม่ ขน้ึ ตามจานวนที่จา่ ยจริง หรือจานวนอืน่ ที่กฎหมายกาหนด นากลุ่มที่ รายจ่ายหกั 2 เทา่ มาหักได้ เทา่ แต่ไมเ่ กิน ของกาไรสทุ ธิก่อนหกั รายจ่ายบริจาคทั้งหมด นากลมุ่ ที่ รายจ่ายหกั 1 เทา่ มาหักไดต้ ามจานวนที่จ่ายจริง ( แตไ่ มเ่ กิน ของกาไรสทุ ธิ ก่อนหักรายจา่ ยกลุ่มที่ โดยต้องแยกหกั รายจา่ ยตามประเภท ไดแ้ ก่ กลุ่มที่ รายจ่ายเพ่ือการสาธารณกศุ ล หรอื กลุ่มท่ี รายจา่ ยเพ่ือการศกึ ษาหรือการกีฬา กาไรสทุ ธิทางบญั ชี บวกกลบั กลมุ่ ที่ - รายจ่ายหกั เท่า กลุ่มที่ รายจ่ายหัก เท่า รวม หกั กลมุ่ ที่ รายจ่ายกรณพี เิ ศษ (หักเพ่ิมเติมจากเท่าที่ ) กาไรสทุ ธกิ อ่ นหกั รายจา่ ยบรจิ าคทงั้ หมด (หกั เทา่ / เทา่ ) หกั กลมุ่ ท่ี - รายจ่ายหกั เทา่ (หักได้ 2 เทา่ ≤10% ของกาไรสทุ ธกิ อ่ นหักรายจ่ายบริจาคท้งั หมด) กาไรสทุ ธกิ ่อนหกั รายจา่ ยกลมุ่ ที่ (หกั เทา่ ) หัก กลมุ่ ที่ 3 - รายจ่ายหกั เทา่ กลมุ่ ท่ี รายจ่ายเพ่ือการสาธารณกศุ ล (หักตามจริง ≤ 2% ของกาไรสทุ ธิกอ่ นหักรายจา่ ยกลมุ่ ท่ี ) กลุม่ ท่ี รายจา่ ยเพื่อการศึกษาหรอื การกีฬา (หักตามจรงิ ≤ 2% ของกาไรสทุ ธิก่อนหกั รายจา่ ยกลมุ่ ที่ ) กาไรสทุ ธิเพอ่ื เสียภาษเี งนิ ไดน้ ติ บิ คุ คล Siam Commercial Bank | คมู่ อื CSR Tax Benefits 45
คานวณจานวนรายจ่ายกลมุ่ ที่ ทน่ี ามาหกั ได้ คานวณหาจานวนสูงสุดทหี่ ักได้ (10% ของกาไรสุทธกิ ่อนหกั รายจา่ ยบริจาคทั้งหมด) × เปรียบเทยี บว่ารายจา่ ยกล่มุ ท่ี × สงู กวา่ หรอื ตา่ กวา่ กรณี หักได้เทา่ กับ × × กรณี × หกั ได้เท่ากับ อาจนาสว่ นทเี่ กนิ หักรวมกับรายจา่ ยกล่มุ หรอื แลว้ แตก่ รณี ตวั อย่าง รายจ่ายสนบั สนนุ การศึกษา รายจ่ายเพอื่ การศกึ ษา (กลุ่ม สว่ นท่ีเกนิ หัก เท่า รายจา่ ยสร้างสวนสาธารณะ ≠ รายจ่ายกลุ่ม และ สว่ นที่เกิน หกั เท่า คานวณจานวนรายจ่ายกลมุ่ ที่ 3 ทน่ี ามาหกั ได้ คานวณหาจานวนสูงสุดทหี่ กั ได้ของรายจา่ ยกลมุ่ ที่ รายจา่ ยเพือ่ การกุศลสาธารณะ และกลุ่มที่ รายจ่ายเพือ่ การศกึ ษาหรือการกฬี า (2% ของกาไรสุทธิกอ่ นหักรายจา่ ยกลุม่ ที่ ) กรณีมีรายจ่ายกลุ่มที่ และ × กรณีมรี ายจา่ ยกล่มุ ท่ี หรอื เพียงประเภทเดียว × Siam Commercial Bank | คมู่ อื CSR Tax Benefits 46
กรณีมรี ายจ่ายทัง้ สองกลมุ่ ตามข้อ 1.1 ตอ้ งเปรียบเทยี บว่ารายจ่ายกล่มุ ท่ี และ มีจานวนสงู กวา่ หรือ ตา่ กวา่ กรณี กลมุ่ ท่ี หกั ได้เท่ากับ หกั ไดเ้ พยี ง กลมุ่ ท่ี กรณี หักได้เพียง กลมุ่ ท่ี กลมุ่ ท่ี หักได้เพยี ง กรณี รายจ่ายกลุ่มหนง่ึ สงู กวา่ แต่อีกกลุ่มหน่งึ ตา่ กวา่ ตัวอยา่ ง – รายจ่ายกลุ่มที่ ตา่ กว่า แตก่ ลมุ่ ที่ สงู กว่า กลมุ่ ท่ี กลมุ่ ท่ี ใหห้ กั รายจา่ ยกลมุ่ ทต่ี า่ กวา่ เทา่ กบั ให้หกั รายจา่ ยกลมุ่ ทสี่ งู กวา่ ได้เพยี ง × คานวณหากาไรก่อนหกั รายจา่ ยกลมุ่ ท่ีสงู กวา่ กลมุ่ ท่ี Siam Commercial Bank | คมู่ ือ CSR Tax Benefits 47
ตวั อยา่ ง ในรอบระยะเวลาบัญชีปี บรษิ ัท มกี าไรสทุ ธิทางบญั ชี บาท และมรี ายจ่าย เกย่ี วกบั ดงั น้ี รายจ่ายสนบั สนุนการศกึ ษาบาท บริจาคเงินให้วดั บาท บริจาคเงินใหก้ ารกีฬาแห่งประเทศไทย บาท กาไรสุทธิทางบญั ชี . บวกกลบั รายจ่ายสนบั สนุนการศึกษา . รายจ่ายเพ่ือการกุศลสาธารณะ . รายจ่ายเพือ่ การศึกษา/กฬี า . . กาไรสทุ ธกิ อ่ นหกั รายจา่ ยบรจิ าคทงั้ หมด . หกั รายจ่ายสนบั สนุนการศกึ ษา . . (หกั ได้ 2 เทา่ ≤10% ของกาไรสุทธกิ อ่ นหักรายจา่ ยบรจิ าคทั้งหมด) กาไรสทุ ธกิ ่อนหกั รายจา่ ยกลมุ่ ที่ . หัก รายจ่ายเพื่อการศกึ ษา/กีฬา . (หกั ตามจรงิ ≤ 2% ของกาไรสุทธ)ิ รายจ่ายเพ่อื การกุศลสาธารณะ (. . (หกั ตามจริง ≤ 2% ของกาไรสุทธ)ิ . กาไรสทุ ธทิ างภาษี Siam Commercial Bank | คมู่ อื CSR Tax Benefits 48
คานวณจานวนรายจา่ ยกลมุ่ ท่ี ทน่ี ามาหกั ได้1. คานวณหา Cap amount 8,660,00.00 × 10 / 110 = 787,272.72 ( เปรยี บเทยี บว่ารายจา่ ยสนบั สนุนการศึกษาจานวน เท่า สงู กวา่ หรือ ตา่ กวา่ 787,272.72 หักไดเ้ ทา่ กบั สว่ นที่เกนิ Cap amount นาไปรวมหักกบั บรจิ าคการศกึ ษาหรอื การกีฬา ได้อกี จานวน (800,000 - 787,272.72) ÷ 2 = 6,363.64 บาท คานวณจานวนรายจ่ายกลมุ่ ท่ี 3 ทนี่ ามาหกั ได้ คานวณหาของรายจ่ายเพื่อการกศุ ลสาธารณะ และรายจา่ ยเพ่อื การศึกษาหรอื การกีฬา × เปรยี บเทยี บรายจา่ ยเพื่อการศึกษาหรอื การกีฬาซึ่งรวมสว่ นท่เี กนิ ของรายจ่ายสนบั สนุนการศึกษา และรายจา่ ย เพอื่ การกศุ ลสาธารณะ กับ เพ่ือการศกึ ษา/กฬี า เพอ่ื การกศุ ลสาธารณะ หกั ได้เพยี ง หักไดเ้ ท่ากับ × คานวณหากาไรสทุ ธิกอ่ นหักรายจ่ายกล่มุ ท่ีสูงกว่า Siam Commercial Bank | คมู่ ือ CSR Tax Benefits 49
ในรอบระยะเวลาบญั ชีปี บรษิ ทั มีกาไรสทุ ธิทางบญั ชี บาท และมีรายจ่าย เก่ียวกับ ดังนี้ รายจ่ายคา่ จา้ งแรงงานคนพกิ าร คน เดอื นละ บาท(ปลี ะ บาท) รายจ่ายสนบั สนนุ การศกึ ษา บาท บริจาคใหว้ ดั บาท บริจาคกองทุนพัฒนาเทคโนโลยเี พ่ือการศึกษาบาท กาไรสุทธิทางบญั ชี . บวกกลบั รายจ่ายสนบั สนนุ การศกึ ษา . รายจ่ายเพอ่ื การกุศลสาธารณะ . รายจ่ายเพ่ือการศึกษาหรือการกฬี า . . รวม . หัก รายจ่ายคา่ จ้างแรงงานคนพิการ (หักเทา่ ที่ กาไรสทุ ธกิ ่อนหกั รายจา่ ยบรจิ าคทงั้ หมด หัก รายจ่ายสนบั สนุนการศึกษา (หักได้ 2 เทา่ ≤10% ของกาไรสทุ ธกิ อ่ นหักรายจ่ายบริจาคท้ังหมด) กาไรสทุ ธทิ างภาษหี ลงั หกั รายจา่ ยเพ่อื สนบั สนนุ การศกึ ษา หกั รายจ่ายเพือ่ การกศุ ลสาธารณะ (หกั ตามจริง ≤ 2% ของกาไรสทุ ธ)ิ รายจ่ายเพอ่ื การศกึ ษาหรือการกีฬา ( (หกั ตามจรงิ ≤ 2% ของกาไรสทุ ธ)ิ กาไรสทุ ธทิ างภาษี Siam Commercial Bank | คมู่ ือ CSR Tax Benefits 50
Search