dl0023-14092560

คานา กลุ่มตรวจสอบภายใน กรมการแพทย์แผนไทยและการแพทย์ทางเลือก จัดทาคู่มือการ ปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เพ่ือให้ผู้ตรวจสอบภายในทราบถึงกระบวนงานตรวจสอบภายใน อันประกอบด้วย การวางแผนการตรวจสอบ การปฏิบัติงานตรวจสอบ การรายงานผลการตรวจสอบ การติดตามผลการ ตรวจสอบ และการสอบทานประเมินผลการควบคุมภายใน ซึ่งการจัดทาคู่มือฉบับนี้เป็นส่วนหนึ่งของการ ดาเนนิ การตามเกณฑ์คุณภาพการบริหารจัดการภาครัฐ (Public-sector Management Quality Award : PMQA) หมวด 6 การจัดการกระบวนการ ทก่ี าหนดให้ส่วนราชการต้องกาหนดมาตรฐานการปฏิบัติงานของ การสรา้ งคุณคา่ และกระบวนงานสนบั สนนุ โดยนาไปสูก่ ารปฏบิ ตั ิงานที่เปน็ ระบบและได้มาตรฐานสู่การบริหาร ทีม่ คี ุณภาพ จึงหวังเป็นอย่างย่ิงว่าคู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายในฉบับน้ี จะเป็นประโยชน์ต่อ ผู้ปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน สามารถนาไปใช้ในการปฏิบัติงานได้อย่างมีประสิทธิภาพ ช่วยเพิ่มคุณค่าและ ปรับปรุงการปฏิบัติงานตรวจสอบภายในให้ดีขึ้น ส่งผลให้การบริหารงานบรรลุตามเป้าหมายและส่งเสริมให้ เกิดกระบวนการกากบั ดูแลทด่ี ี กลุ่มตรวจสอบภายใน กรมการแพทย์แผนไทยและการแพทย์ทางเลอื ก

สารบัญ หนา้ คานา ก สว่ นท่ี 1 บทนา ก ก  ความเป็นมา ข  วตั ถปุ ระสงค์ ข  ขอบเขตการจัดทาค่มู ือ ค  คาจากดั ความ ค  หนา้ ท่ีความรบั ผดิ ชอบ  คาอธบิ ายสญั ลกั ษณ์ 1-7  ประโยชนท์ ไ่ี ดร้ ับ 8 - 11 12 - 15 สว่ นที่ 2 กระบวนงานและข้ันตอนการดาเนินงาน 16 - 18  กระบวนงานตรวจสอบภายใน  การวางแผนการตรวจสอบ 19 - 27  การปฏิบตั ิงานตรวจสอบ  การรายงานผลการตรวจสอบ  การติดตามผลการตรวจสอบ  กระบวนงานสอบทานประเมินผลการควบคมุ ภายใน  การสอบทานประเมินผลการควบคุมภายใน สว่ นที่ 3 ภาคผนวก

ก ความเปน็ มา กรมการแพทย์แผนไทยและการแพทย์ทางเลือก ได้กาหนดยุทธศาสตร์เก่ียวกับการปฏิรูประบบ บริหารจัดการให้มีประสิทธิภาพและธรรมาภิบาล จึงมุ่งเน้นการบริหารจัดการงานสายสนับสนุนให้มี ประสิทธิภาพ สามารถรองรับการเปลี่ยนแปลงที่เกิดข้ึน ประกอบกับสานักงานคณะกรรมการพัฒนาระบบ ราชการ (สานักงาน ก.พ.ร.) กาหนดให้ส่วนราชการนาเกณฑ์คุณภาพการบริหารจัดการภาครัฐ (Public- sector Management Quality Award : PMQA) มาใช้เป็นเครื่องมือในการผลักดันให้ส่วนราชการ ปรับปรงุ องค์กรและยกระดบั คณุ ภาพการบริหารจัดการภาครัฐส่รู ะดบั มาตรฐานสากล ดงั น้นั กลมุ่ ตรวจสอบภายใน กรมการแพทยแ์ ผนไทยและการแพทยท์ างเลือก จึงได้มีการจัดทา คู่มือการปฏิบัติงานเพื่อให้ผู้ตรวจสอบภายในใช้เป็นแนวทางการปฏิบัติงาน และเป็นส่วนหน่ึงของการ ดาเนินงาน PMQA หมวด 6 การจัดการกระบวนการ ที่กาหนดให้ส่วนราชการต้องกาหนดมาตรฐานการ ปฏิบัติงาน โดยการจัดทาคู่มือฉบับน้ี ประกอบด้วย กระบวนงานการวางแผนการตรวจสอบ กระบวนงาน การปฏิบัติงานตรวจสอบ กระบวนงานการรายงานผลการตรวจสอบ กระบวนงานการติดตามผลการ ตรวจสอบ และกระบวนงานการสอบทานประเมินผลการควบคุมภายใน โดยทุกกระบวนงานจะประกอบด้วย วตั ถปุ ระสงคข์ องกระบวนงาน รายละเอยี ดการดาเนนิ งาน มาตรฐานการปฏิบัตงิ าน ผู้รับผิดชอบ ระยะเวลา ท่ีใช้ในการดาเนินงาน แบบฟอร์มและเอกสารที่เกี่ยวข้อง เพื่อให้ผู้ตรวจสอบภายในสามารถนาไปใช้ในการ ปฏบิ ัตงิ านไดอ้ ยา่ งมปี ระสิทธิภาพ เป็นไปตามมาตรฐานการตรวจสอบภายใน สามารถตอบสนองต่อผู้มีส่วนได้ ส่วนเสีย อันจะส่งผลให้การบริหารงานบรรลุตามเป้าหมายและส่งเสริมให้เกิดกระบวนการกากับดูแลที่ดี (Good Governance) วตั ถุประสงค์การจัดทาคมู่ ือ 1. เพื่อให้ผู้ปฏิบัติงานมีแนวทาง กระบวนการ ขั้นตอนการตรวจสอบภายในและการ ประเมนิ ผลการควบคมุ ภายในท่ชี ดั เจน สามารถปฏิบัติงานได้อย่างมปี ระสิทธิภาพ 2. เพ่ือให้การปฏิบัติงานของส่วนราชการบรรลุเป้าหมายตามยุทธศาสตร์เก่ียวกับการปฏิรูป ระบบบริหารจดั การใหม้ ปี ระสทิ ธภิ าพและธรรมาภบิ าล ขอบเขตการจดั ทาคมู่ ือการปฏบิ ัตงิ าน การจดั ทาคู่มอื การปฏิบตั งิ านตรวจสอบภายในฉบับน้ี ครอบคลุ มกระบวนการปฏิบัตงิ านใน 2 ด้านหลัก ดงั นี้ 1. ด้านการตรวจสอบภายใน 2. ดา้ นการสอบทานประเมินผลการควบคมุ ภายใน

ข คาจากดั ความ การตรวจสอบภายใน หมายถึง กิจกรรมการให้หลักประกันอย่างเท่ียงธรรมและการให้ คาปรึกษาอย่างเป็นอิสระ ซ่ึงจัดให้มีข้ึนเพ่ือเพิ่มคุณค่าและ ปรับปรุงการปฏิบัติงานขององค์กรให้ดีข้ึน การตรวจสอบ ภายในช่วยให้องค์กรบรรลุถึงเป้าหมายที่วางไว้ ด้วยการ ประเมินและปรับปรุงประสิทธิภาพของกระบวนการบริหาร ความเสี่ยง การควบคุมและการกากับดูแลอย่างเป็นระบบและ เป็นระเบยี บ การควบคมุ ภายใน หมายถงึ กระบวนการปฏิบัติงานที่ผู้กากับดูแล ฝ่ายบริหารและบุคลากร ของหน่วยรับตรวจจัดให้มีข้ึน เพื่อสร้างความมั่นใจอย่าง สมเหตุสมผลว่า การดาเนินงานของหน่วยรับตรวจจะบรรลุ วัตถุประสงค์ของการควบคุมภายในด้านประสิทธิผลและ ประสิทธิภาพของการดาเนินงาน ซ่ึงรวมถึงการดูแลรักษา ทรัพย์สิน การป้องกันหรือลดความผิดพลาด ความเสียหาย การรั่วไหล การสิน้ เปลืองหรือการทจุ ริตในหน่วยรับตรวจ ด้าน ความเชอื่ ถือได้ของรายงานทางการเงิน และดา้ นการปฏิบัติตาม กฎหมาย ระเบียบ ข้อบังคบั และมตคิ ณะรัฐมนตรี หนา้ ที่ความรับผิดชอบ 1. ผอู้ านวยการกล่มุ ตรวจสอบภายใน 2. นักวชิ าการตรวจสอบภายใน โดยกรมการแพทย์แผนไทยและการแพทย์ทางเลือก ได้กาหนดรูปแบบมาตรฐานของกระบวนงานสาย สนับสนุน ประกอบดว้ ย 1. ชอ่ื กระบวนการ 2. วตั ถุประสงค์ 3. คาจากัดความ 4. ขอบเขตงาน 5. ข้นั ตอนการปฏบิ ตั ิงาน 6. ผังกระบวนงาน (Flow Chart) 7. ความรบั ผดิ ชอบ 8. แบบฟอร์มที่ใช้ 9. กฎหมาย มาตรฐาน และเอกสารทีเ่ กย่ี วข้อง (ถ้าม)ี

คาอธิบายสญั ลักษณ์ ค ผู้รับผดิ ชอบ สัญลกั ษณ์ในคู่มือปฏิบตั งิ านสายสนับสนุน ดงั คาอธิบาย ดังน้ี ลาดบั ผงั กระบวนงาน ระยะเวลา รายละเอยี ดงาน No Yes No Yes จดุ เริ่มตน้ และสิ้นสุดของกระบวนการ กิจกรรมและการปฏิบัตงิ าน การตัดสินใจ ทิศทางการเคลื่อนไหว ประโยชนท์ ่ไี ด้รับ 1. มีข้ันตอนการปฏิบตั ิงานชัดเจน 2. เจา้ หน้าทส่ี ามารถปฏิบัตงิ านแทนกันได้ 3. เจา้ หน้าทสี่ ามารถปฏบิ ัติงานไดอ้ ย่างถูกตอ้ งรวดเร็ว 4. ลดขน้ั ตอนการทางานทซี่ ้าซ้อน 5. ลดข้อผิดพลาดจากการทางาน 6. สรา้ งความมน่ั ใจในการทางาน 7. ชว่ ยให้การทางานเป็นไปตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในภาครฐั

รปู แบบและองค์ประกอบของกระบวนงาน 1. ชื่อกระบวนงาน การจัดทาแผนการตรวจสอบ 2. วตั ถปุ ระสงค์ 2.1 เพ่ือให้การกาหนดวัตถุประสงค์ เป้าหมาย และขอบเขตการปฏิบัติงานตรวจสอบเป็นไปตาม แผนภายในระยะเวลาท่ีกาหนด ซึ่งจะทาให้ทราบว่าควรตรวจสอบกิจกรรมใด ด้วยวัตถุประสงค์อะไร ที่หน่วยรับตรวจใด ณ เวลาไหน และงบประมาณที่ต้องใช้ในการตรวจสอบเท่าใด อันจะทาให้บรรลุ วัตถุประสงค์ของงานตรวจสอบภายใน คือ งานบริการที่จะให้หลักประกันที่เท่ียงธรรมและคาปรึกษาที่เปี่ยม ดว้ ยคุณคา่ แกส่ ว่ นราชการ 2.2 เพ่ือใช้เป็นแนวทางในการจัดทาแผนการปฏิบัติงานของผู้ตรวจสอบภายใน ซึ่งผู้ตรวจสอบภายใน ต้องนาวัตถุประสงค์และขอบเขตการตรวจสอบท่ีกาหนดไว้ในแผนการตรวจสอบ มากาหนดวิธีการ เทคนิค และข้นั ตอนในการตรวจสอบอย่างละเอียด 3. คาจากดั ความ แผนการตรวจสอบ (Audit Plan) หมายถึง แผนการปฏิบัติงานท่ีหัวหน้าหน่วยงานตรวจสอบ ภายในจัดทาขึ้นล่วงหน้า เพ่ือสอบทานความก้าวหน้าของงานตรวจสอบให้ดาเนินไปอย่างราบร่ืนทันตาม กาหนดเวลา แผนการปฏิบัติงาน (Engagement Plan) หมายถึง แผนการปฏิบัติงานที่ผู้ตรวจสอบภายในที่ ไดร้ ับมอบหมายงานตามแผนการตรวจสอบ จัดทาไว้ล่วงหนา้ เพ่อื ใหก้ ารปฏบิ ัตงิ านบรรลุผลสาเรจ็ หน่วยงานตรวจสอบภายใน หมายถึง หน่วยงานที่รับผิดชอบงานตรวจสอบภายในของส่วน ราชการตามทีก่ าหนดไว้ในกฎกระทรวงแบง่ สว่ นราชการ ผู้ตรวจสอบภายใน หมายถึง ผู้ท่ีได้รับแต่งตั้งจากหัวหน้าส่วนราชการให้ปฏิบัติงานตรวจสอบ ภายในของส่วนราชการ หน่วยรบั ตรวจ หมายถงึ หนว่ ยงานทรี่ บั ผดิ ชอบในการปฏิบตั งิ านของสว่ นราชการ การประเมินความเส่ียง หมายถึง กระบวนการระบุความเสี่ยง และการจัดลาดับความเส่ียง โดย ประเมินจากโอกาสทีจ่ ะเกิด (Likelihood) และผลกระทบ (Impact) การควบคุมภายใน หมายถึง กระบวนการที่ผู้กากับดูแลฝ่ายบริหารทุกระดับของหน่วยรับตรวจ กาหนดให้มขี น้ึ เพ่อื ใหม้ คี วามมัน่ ใจอยา่ งสมเหตุสมผลว่าการดาเนินงานจะบรรลุผลสาเร็จตามวตั ถปุ ระสงค์ 4. ขอบเขตงาน กระบวนงานน้ีครอบคลุมข้ันตอนการรับนโยบาย การสารวจข้อมูล การประเมินความเส่ียง การ จัดทาแผนการตรวจสอบ และการจัดทาแผนการปฏบิ ตั งิ าน

-2- 5. ขัน้ ตอนการปฏบิ ตั ิงาน 5.1 รับนโยบายประจาปี 5.1.1 หัวหน้าหน่วยตรวจสอบภายในเขา้ พบผู้บริหารเพ่ือขอรับนโยบาย 5.1.2 รับมติการประชุมจากคณะกรรมการตรวจสอบและประเมินผลประจากระทรวง เพื่อ นามาวเิ คราะห์ใชเ้ ปน็ แนวทางดาเนินการวางแผนการตรวจสอบประจาปี 5.1.3 รับนโยบายจากกรมบัญชีกลาง เก่ียวกับประเด็นการตรวจสอบท่ีสาคัญ เพื่อนามาใช้ เป็นแนวทางดาเนินการวางแผนการตรวจสอบประจาปีให้สอดคล้อ งกับแนวทางการประกันคุณภาพงาน ตรวจสอบภายในภาครฐั 5.2 การสารวจขอ้ มูลเบือ้ งตน้ 5.2.1 เรียกรายงานงบการเงนิ จากระบบ GFMIS เพอ่ื สอบทานขอ้ มลู ทางบัญชี 5.2.2 สารวจขอ้ มลู การใชจ้ า่ ยงบประมาณของหน่วยรบั ตรวจ 5.2.3 สารวจระยะเวลาที่ผตู้ รวจสอบภายในเคยเข้าตรวจ 5.2.4 สารวจขอ้ มูลขอ้ ตรวจพบท่ีผู้ตรวจสอบภายในเขา้ ตรวจคร้ังกอ่ น 5.2.5 วเิ คราะห์ระบบควบคมุ ภายในของหนว่ ยรับตรวจ 5.3 การประเมนิ ความเสีย่ ง 5.3.1 ระบปุ จั จยั เสยี่ ง 5.3.2 วิเคราะหค์ วามเสยี่ ง 5.3.3 จัดลาดับความเสย่ี ง 5.4 การวางแผนการตรวจสอบ 5.4.1 จัดทาแผนการตรวจสอบระยะยาว (5 ปี) 5.4.2 จดั ทาแผนการตรวจสอบประจาปี 5.4.3 เสนอแผนการตรวจสอบตอ่ อธิบดี 5.4.4 ส่งสาเนาแผนการตรวจสอบใหห้ น่วยงานที่เก่ียวข้องรับทราบ

-3- 6. ผังกระบวนงาน (Flow Chart) ระยะเวลา รายละเอยี ดงาน ผู้รับผิดชอบ ลาดบั ผังกระบวนงาน 1,440 เข้าพบผู้บริหารเพื่อขอรับนโยบาย และรับมติ ผู้อานวยการกลมุ่ นาที การประชุมจากคณะกรรมการตรวจสอบและ ตรวจสอบภายใน 1 รบั นโยบาย ประเมินผลประจากระทรวง รวมถึงนโยบาย จากกรมบัญชีกลางเก่ียวกับประเด็นที่สาคัญ นามาใชเ้ ปน็ แนวทางการตรวจสอบ 2 สารวจขอ้ มลู เบื้องต้น 5,280 สารวจข้อมูล ประกอบด้วย รายงานทาง นักวชิ าการ นาที การเงิน ข้อมูลการใช้จ่ายงบประมาณของ ตรวจสอบภายใน หน่วยรับตรวจ ระยะเวลาและข้อตรวจพบท่ี เคยเข้าตรวจ รวมถึงวิเคราะห์ระบบควบคุม ภายในของหนว่ ยรบั ตรวจ 3 การประเมนิ ความเสย่ี ง 4,800 น า ข้ อ มู ล ที่ ไ ด้ จ า ก ก า ร ส า ร ว จ เ บื้ อ ง ต้ น ม า ผู้อานวยการกลุ่ม นาที วเิ คราะห์ เพอ่ื ระบุปจั จยั ความเสยี่ ง วิเคราะห์ ตรวจสอบภายใน ความเสี่ยงและจัดลาดับความเสี่ยง ตาม ความสาคัญก่อน-หลังของกิจกรรมที่จะทาการ ตรวจสอบ 4 จดั ทา(ร่าง)แผนการตรวจสอบ 3,360 นาข้อมูลที่ได้จากการประเมินความเสี่ยงและ ผู้อานวยการกล่มุ นาที นโยบายของฝ่ายบริหารมาใช้ประกอบการ ตรวจสอบภายใน พิจารณาวางแผนการตรวจสอบระยะยาวและ แผนการตรวจสอบประจาปี No เสนออนมุ ัติ 1,260 เสนอแผนการตรวจสอบต่ออธิบดี ภายใน อธบิ ดี 5 สง่ คืน Yes นาที เดอื นกันยายน 60 นาที 1. หลังจากอธิบดีอนุมัติแผนเรียบร้อยแล้ว เจ้าหนา้ ทธี่ ุรการ 2,400 จดั ทาสาเนาแผนการตรวจสอบและจัดส่ง นาที ให้ กับ ห น่ว ยงา นที่เก่ีย วข้ อ ง ได้แ ก่ แผนการตรวจสอบ สานักงานการตรวจเงินแผ่นดิน กลุ่ม 6 ตรวจสอบภายในระดับกระทรวง และ หนว่ ยรบั ตรวจ 2. นาไปเป็นแนวทางในการจัดทาแผนการ นกั วชิ าการ ปฏบิ ตั งิ าน ตรวจสอบภายใน

-4– 7. ความรับผดิ ชอบ ผ้อู านวยการกลุม่ ตรวจสอบภายใน : รับนโยบายจากผู้บริหาร ประเมินความเส่ียง จัดทาแผนการ ตรวจสอบ และเสนอแผนการตรวจสอบต่ออธบิ ดี นกั วชิ าการตรวจสอบภายใน : สารวจข้อมูลเบื้องต้น จัดทาแผนการปฏบิ ัติงาน เจ้าหน้าทธี่ รุ การ : ออกเลขหนังสือและจัดส่งหนงั สือให้ผู้ทเ่ี ก่ยี วข้อง 8. แบบฟอรม์ ทใ่ี ช้ (ถ้ามี) 8.1 การประเมินความเส่ยี ง ตารางสรุปผลการวเิ คราะห์ความเสย่ี ง ปจั จยั และเกณฑค์ วามเสยี่ ง คะแนน ที่ หน่วยรับ ดา้ น ด้านการ ด้านการ ดา้ น ดา้ นการ ความ ลาดบั ตรวจ กลยทุ ธ์ ดาเนนิ งาน บริหารจดั การ การเงิน ปฏิบตั ิตาม เสยี่ ง ความเส่ยี ง กฎระเบยี บ (เฉลย่ี ) ความรู้ 1ก 1 2 3 1 2 1.80 1 2ข 3 3 3 3 3 3.00 4 3ค 3 3 3 1 3 2.60 3 4ง 3 3 3 1 1 2.20 2 5จ 3 3 3 3 3 4.00 5

-5- 8.2 แผนการตรวจสอบระยะยาว กลมุ่ ตรวจสอบภายใน กรมการแพทยแ์ ผนไทยและการแพทย์ทางเลือก แผนการตรวจสอบระยะยาว ต้ังแตป่ ีงบประมาณ พ.ศ.25xx ถงึ พ.ศ.25xx วัตถปุ ระสงค์ 1……………………………………………………………………………………………………………………………………………. 2……………………………………………………………………………………………………………………………………………. ขอบเขตการตรวจสอบ 1. หนว่ ยรบั ตรวจ จานวน xx แห่ง ได้แก่ 1.1…………………………………………………………………………………………………………………………… 1.2……………………………………………………………………………………………………………………………. 2. เรอ่ื งทต่ี รวจสอบ ได้แก่ 2.1……………………………………………………………………………………………………………………………. 2.2……………………………………………………………………………………………………………………………. งบประมาณท่ีใชใ้ นการตรวจสอบ ปีละ …………………. บาท รวมเปน็ เงนิ ทง้ั ส้ิน ............................. บาท ผู้รับผดิ ชอบในการตรวจสอบ 1.......................................................................................... ...................................................... 2………………………………………………………………………………………………………………………………. (ลงช่อื ) ผ้เู สนอแผนการตรวจสอบ () ผู้อานวยการกลุ่มตรวจสอบภายใน (ลงชือ่ ) ผู้อนุมัติ () อธบิ ดกี รมการแพทยแ์ ผนไทยและการแพทย์ทางเลือก

-6- 8.3 แผนการตรวจสอบประจาปี กลมุ่ ตรวจสอบภายใน กรมการแพทยแ์ ผนไทยและการแพทย์ทางเลอื ก แผนการตรวจสอบประจาปี ปงี บประมาณ พ.ศ.25xx ****************** วัตถปุ ระสงค์ในการจดั ทาแผนการตรวจสอบ 1……………………………………………………………………………………………………………………………………………. 2……………………………………………………………………………………………………………………………………………. วตั ถุประสงคข์ องการตรวจสอบ 1……………………………………………………………………………………………………………………………………………. 2……………………………………………………………………………………………………………………………………………. หน่วยรบั ตรวจที่จะเข้าตรวจสอบ มีดังน้ี 1……………………………………………………………………………………………………………………………………………. 2……………………………………………………………………………………………………………………………………………. เรอ่ื งท่ีตรวจสอบ/ขอบเขตการตรวจสอบ (รายละเอียดปรากฏตามเอกสารแนบ) ผรู้ ับผิดชอบในการตรวจสอบ 1……………………………………………………………………………………………………………………………………………. 2……………………………………………………………………………………………………………………………………………. งบประมาณ ได้รับจดั สรรงบประมาณประจาปี พ.ศ.25xx จานวน ................. บาท (....................................) เพอ่ื เป็นคา่ ใช้จ่ายในการปฏบิ ัติงาน (ลงช่ือ) ผ้เู สนอแผนการตรวจสอบ () ผูอ้ านวยการกลมุ่ ตรวจสอบภายใน (ลงช่ือ) ผู้อนมุ ัติ () อธบิ ดีกรมการแพทยแ์ ผนไทยและการแพทย์ทางเลือก

-7- ตวั อยา่ งเอกสารแนบ เรื่องทีต่ รวจสอบ/ขอบเขตการตรวจสอบ ตามแผนการตรวจประจาปีงบประมาณ พ.ศ.25xx ลาดับ หน่วยรบั ตรวจ ระยะเวลา เร่ืองท่ตี รวจสอบ จานวน งบประมาณ ผรู้ ับผดิ ชอบ ท่ี ทีเ่ ข้าตรวจสอบ คน/วัน 1 สถาบัน/สานัก/ วันท่ี ...........ถงึ ตามทไ่ี ดร้ ับ .....คน/ xx,xxx นกั วิชาการ มอบหมาย ......วัน ตรวจสอบภายใน กอง/กล่มุ วนั ท.่ี ............. 2 สถาบัน/สานัก/ วนั ที่ ...........ถึง ตามท่ีไดร้ บั .....คน/ xx,xxx นกั วชิ าการ มอบหมาย ......วนั ตรวจสอบภายใน กอง/กลุม่ วนั ท่ี.............. 8.4 แผนการปฏบิ ตั งิ าน แผนการปฏิบัติงาน (Engagement Plan) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ.25xx หนว่ ยรับตรวจ/ ขอบเขต/เกณฑ์การ วิธกี ารตรวจสอบ แหล่งข้อมูล ผู้รับผดิ ชอบ/ เรื่องท่ีตรวจสอบ ตรวจสอบ วันที่ตรวจสอบ หน่วยรบั ตรวจ สถาบัน/สานัก/ ขอบเขต ระบุรายละเอียด ระบุท่ีมาของข้อมูล ผรู้ ับผดิ ชอบ กอง/กลุม่ ระบชุ ่วงเวลาของ วิธีการดาเนินการ เช่น เอกสารจาก 1………………………… เรื่องท่ตี รวจ ตามทไ่ี ด้รับ ข้อมลู ที่จะตรวจสอบ ตรวจสอบ ห น่ ว ย รั บ ต ร ว จ 2.............................. มอบหมาย กฎหมายท่ีเกี่ยวข้อง วนั ทปี่ ฏบิ ัติงาน เกณฑก์ ารตรวจสอบ กับการตรวจสอบ ตรวจสอบ ระบุสิง่ ทคี่ วรจะเปน็ วันที่ .................ถึง หรอื ระเบียบท่ี วันที่ ..................... เก่ียวข้อง 9. กฎหมาย มาตรฐาน และเอกสารท่เี กี่ยวข้อง 9.1 ระเบยี บคณะกรรมการตรวจเงินแผน่ ดินวา่ ดว้ ยการปฏิบัตหิ นา้ ท่ขี องผู้ตรวจสอบภายใน พ.ศ.2546 9.2 ระเบียบกระทรวงการคลงั วา่ ดว้ ยการตรวจสอบภายในของส่วนราชการ พ.ศ.2551 9.3 หนังสอื กรมบัญชีกลางที่ กค 0416.2/ว 292 ลงวันท่ี 24 กันยายน 2546 เรื่อง แนว ปฏบิ ัตกิ ารตรวจสอบภายใน 9.4 หนังสือกรมบัญชีกลางที่ กค 0408.2/ว 366 ลงวันที่ 7 ตุลาคม 2554 เร่ือง มาตรฐานการตรวจสอบภายในและจริยธรรมการปฏบิ ตั ิงานตรวจสอบภายในของสว่ นราชการ

รปู แบบและองคป์ ระกอบของกระบวนงาน 1. ชื่อกระบวนงาน การปฏิบัติงานตรวจสอบ 2. วตั ถุประสงค์ เพ่ือให้การปฏิบัติงานของผู้ตรวจสอบภายในเป็นมาตรฐานเดียวกัน ได้ข้อมูลการดาเนินงานของ หน่วยรบั ตรวจท่ีมีความเพียงพอน่าเชื่อถือ สามารถนาผลท่ีได้ไปสู่การวิเคราะห์ สรุปข้อคิดเห็นหรือข้อเสนอแนะ และปรับปรงุ การปฏิบัติงานของหนว่ ยรบั ตรวจ 3. คาจากัดความ การปฏบิ ัตงิ านตรวจสอบ หมายถงึ กระบวนการตรวจสอบ สอบทาน และรวบรวมหลักฐาน เพ่ือ วิเคราะห์และประเมินผลการปฏิบัติงานของหน่วยงานต่าง ๆ ว่าเป็นไปตามนโยบาย แผนงาน ระเบียบปฏิบัติ ขององค์กร รวมท้ังกฎหมายท่ีเก่ียวข้อง พร้อมทั้งเสนอข้อมูลที่ได้จากการตรวจสอบ และข้อเสนอแนะต่อ ผู้บริหารเพอ่ื ประกอบการตดั สนิ ใจในการบรหิ ารงาน กระดาษทาการ หมายถึง หลักฐานท่ีแสดงถึงการปฏิบัติงานตรวจสอบ หลักฐานท่ีได้รับจากการ ตรวจสอบ และสง่ิ ที่ตรวจพบจากการตรวจสอบ การเปิดการตรวจสอบ หมายถึง กิจกรรมท่ีหน่วยงานตรวจสอบภายในแจ้งให้หน่วยรับตรวจทราบถึง วตั ถปุ ระสงค์ ขอบเขตการตรวจสอบ และระยะเวลาทีต่ รวจสอบ การปิดการตรวจสอบ หมายถึง กิจกรรมที่หน่วยงานตรวจสอบภายในแจ้งให้หน่วยรับตรวจทราบถึง ข้อตรวจพบจากการตรวจสอบ ชีแ้ จงประเด็นทมี่ ขี อ้ สงสยั และหาขอ้ ยุติร่วมกนั 4. ขอบเขตงาน กระบวนงานนี้ครอบคลุมข้ันตอนการจัดทากระดาษทาการ เปิดการตรวจสอบ รวบรวมหลักฐาน วิเคราะห์และประเมนิ ผลการปฏบิ ัติงาน จดั ทาร่างรายงานผลการตรวจสอบเพอ่ื ทาการปิดการตรวจสอบ 5. ขนั้ ตอนการปฏิบัติงาน 5.1 ออกแบบกระดาษทาการ ผู้ตรวจสอบภายใน ศึกษาข้อมูลเบ้ืองต้นเกี่ยวกับกิจกรรมหรือโครงการที่จะดาเนินการ ตรวจสอบ และนาขอ้ มลู มาวเิ คราะห์ออกแบบกระดาษทาการเพ่ือให้ได้ข้อมูลที่ครบถว้ น 5.2 เปดิ การตรวจสอบ สามารถดาเนินการได้ 2 รูปแบบ คอื 5.2.1 จัดประชุมเปิดการตรวจสอบระหว่างทีมตรวจสอบกับผู้รับตรวจที่เก่ียวข้อง อธิบาย วัตถุประสงค์ รายละเอียดของขอบเขตการตรวจสอบ และระยะเวลาทใี่ ช้ในการตรวจสอบใหผ้ รู้ ับตรวจทราบ 5.2.2 จัดทาหนังสือแจ้งเข้าตรวจสอบ เพื่อให้ผู้มีหน้าที่รับผิดชอบงานหรือกิจกรรมท่ีจะถูก ตรวจสอบทราบถึงวตั ถปุ ระสงค์ ขอบเขตการตรวจสอบและระยะเวลาท่ีใช้ในการตรวจสอบ 5.3 ดาเนินการตรวจสอบตามแผนการปฏิบัติงาน ผู้ตรวจสอบภายในควรเลือกวิธีการตรวจและ เทคนคิ การตรวจสอบใหเ้ หมาะสมในแตล่ ะขน้ั ตอนดังนี้ 5.3.1 การรวบรวมข้อมูลและหลกั ฐานการตรวจสอบ ซง่ึ อาจเป็นทางการโดยเป็นลายลักษณ์ อกั ษร และไมเ่ ป็นทางการด้วยวาจา 5.3.2 การเข้าสังเกตการณ์ปฏิบัติงาน เพ่ือหาข้อสรุปของการปฏิบัติงานนั้น ๆ ว่ามี ประสิทธิภาพเพียงใด

-9- 5.3.3 การทาการตรวจสอบ สอบทาน ทดสอบรายการ เอกสาร และสินทรัพย์ ทั้งน้ี รวมถึงการสอบทานประสทิ ธผิ ลของระบบการควบคมุ ภายใน 5.3.4 การทดสอบการปฏบิ ตั งิ านตามระบบทว่ี างไว้ 5.3.5 การตรวจสอบเชงิ วเิ คราะห์ ซงึ่ เป็นวิธกี ารวเิ คราะห์และเปรยี บเทยี บข้อมูลที่เป็นตวั เลข 5.4 รวบรวมหลกั ฐานและกระดาษทาการ ดาเนินการรวบรวมหลักฐานและกระดาษทาการท่ีได้จากการปฏิบัติงานตรวจสอบ เพื่อนามา วเิ คราะห์และสรุปผลการตรวจสอบ 5.5 จัดทารา่ งรายงานผลการตรวจสอบ สรุปผลการปฏิบตั งิ านตรวจสอบ ข้อตรวจพบ และจดั ทารา่ งรายงานผลการตรวจสอบ 5.6 การเสนอรา่ งรายงานผลการตรวจสอบ ผูต้ รวจสอบภายในเสนอร่างผลการตรวจสอบผา่ นหวั หน้าหน่วยงานตรวจสอบภายใน 5.7 ปดิ การตรวจสอบ สามารถดาเนินการได้ 2 รปู แบบ คอื 5.7.1 จัดประชุมปิดการตรวจสอบ ร่วมกับผู้บริหารหน่วยรับตรวจและเจ้าหน้าที่ท่ีเกี่ยวข้อง เพ่ือทาความเข้าใจและช้ีแจงประเด็นที่ยังสงสัย แลกเปลี่ยนความคิดเห็น และหาข้อยุติในประเด็นท่ียังมี ความเห็นไม่ตรงกัน แจ้งกาหนดการออกรายงานผลการปฏิบัติงาน และขอบคุณผู้ท่ีเกี่ยวข้องในการให้ความ ร่วมมือ 5.7.2 จัดทาหนงั สอื ส่งร่างรายงานผลการตรวจสอบ เพื่อใหผ้ ู้บรหิ ารและเจ้าหน้าท่ีท่ีเกี่ยวข้อง ทราบ รวมถงึ ชี้แจงประเดน็ ทยี่ งั สงสยั และตอบกลับภายในเวลาท่กี าหนด

- 10 - 6. ผงั กระบวนงาน (Flow Chart) ระยะเวลา รายละเอยี ดงาน ผ้รู บั ผิดชอบ ลาดบั ผงั กระบวนงาน 1 ออกแบบกระดาษ 2,100 ศึกษาข้อมูลเบื้องต้นเก่ียวกับกิจกรรม หรือ นกั วชิ าการ ทาการ นาที โครงการท่ีจะดาเนินการตรวจสอบ และนา ตรวจสอบภายใน ข้อมูลมาวิเคราะห์ออกแบบกระดาษทาการ เพอื่ ให้ไดข้ ้อมูลที่ครบถว้ น 2 เปดิ การตรวจสอบ 60 นาที สามารถดาเนินการได้ 2 รูปแบบ คือประชุม ผู้อานวยการกล่มุ เปิดตรวจ หรือจัดทาหนังสือแจ้งเข้าตรวจ ตรวจสอบภายใน เพื่ออธิบายวัตถุประสงค์ ขอบเขตการ และนักวชิ าการ ตรว จสอ บ และ ร ะย ะเว ลาที่ใช้ในกา ร ตรวจสอบภายใน ตรวจสอบให้หน่วยรับตรวจทราบ 3 ดาเนนิ การตรวจสอบ 16,800 ผูต้ รวจสอบภายในสามารถเลือกวิธีและเทคนิค นกั วชิ าการ นาที ที่เหมาะสมในแต่ละกิจกรรมที่ดาเนินการ ตรวจสอบภายใน ตรวจสอบ 4 รวบรวมหลกั ฐาน 2,100 รวบรวมหลักฐานและกระดาษทาการท่ีได้จาก นักวิชาการ และกระดาษทาการ นาที การตรวจสอบมาวเิ คราะห์ ตรวจสอบภายใน 5 จดั ทา(ร่าง)รายงาน 2,100 สรุปผลการปฏิบัติงานตรวจสอบ ข้อตรวจพบ นกั วิชาการ ผลการตรวจสอบ นาที และจดั ทา(รา่ ง)รายงานผลการตรวจสอบ ตรวจสอบภายใน No เสนอ(ร่าง) 60 นาที เ ส น อ ( ร่ า ง ) ร า ย ง า น ต่ อ ผู้ อ า น ว ย ก า ร ก ลุ่ ม ผูอ้ านวยการกลมุ่ 6 สง่ คืน รายงาน ตรวจสอบภายในเพือ่ ใหค้ วามเห็นชอบร่างก่อน ตรวจสอบภายใน เสนออธิบดีตอ่ ไป Yes 360 นาที สามารถดาเนินการได้ 2 รูปแบบ คอื ประชมุ ปิด ผอู้ านวยการกลุ่ม 7 ปดิ การตรวจสอบ ตรวจ หรือจดั สง่ ร่างรายงาน เพื่อให้หน่วยรับ ตรวจสอบภายใน ตรวจทราบ และชี้แจงประเดน็ ทยี่ ังสงสยั และนกั วชิ าการ ตรวจสอบภายใน

- 11 – 7. ความรบั ผดิ ชอบ ผู้อานวยการกลุ่มตรวจสอบภายใน : เปิดการตรวจสอบ พิจารณาร่างรายงานผลการตรวจสอบ และปดิ การตรวจสอบ นักวิชาการตรวจสอบภายใน : ออกแบบกระดาษทาการ เปิดการตรวจสอบ ดาเนินการ ตรวจสอบ รวบรวมหลักฐานและกระดาษทาการ จดั ทารา่ งผลการตรวจสอบ และปิดการตรวจสอบ เจ้าหน้าที่ธุรการ : ออกเลขหนังสือและจัดส่งหนังสือแจ้งเปิดการตรวจสอบ และร่างรายงานผล การตรวจสอบ 8. แบบฟอร์มทใ่ี ช้ (ถ้าม)ี กรมการแพทย์แผนไทยและการแพทย์ทางเลือก สรปุ ผลการตรวจสอบประเดน็ ................. ปีงบประมาณ พ.ศ.25xx ขอบเขตทีต่ รวจสอบ ระหว่างวนั ท.่ี .........................ถงึ วันท่ี ................................... ข้อตรวจพบ ผลกระทบ ขอ้ เสนอแนะ ความคิดเห็น ของหนว่ ยรับตรวจ (...............................................) ผู้อานวยการกลมุ่ ตรวจสอบภายใน 9. กฎหมาย มาตรฐาน และเอกสารท่ีเกี่ยวข้อง 9.1 ระเบียบคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดินว่าด้วยการปฏบิ ตั ิหนา้ ท่ีของผูต้ รวจสอบภายใน พ.ศ.2546 9.2 ระเบยี บกระทรวงการคลงั ว่าดว้ ยการตรวจสอบภายในของส่วนราชการ พ.ศ.2551 9.3 หนังสือกรมบัญชกี ลางท่ี กค 0416.2/ว 292 ลงวันท่ี 24 กันยายน 2546 เรื่อง แนว ปฏบิ ตั กิ ารตรวจสอบภายใน 9.4 หนังสือกรมบัญชีกลางท่ี กค 0408.2/ว 366 ลงวันที่ 7 ตุลาคม 255 4 เร่ือง มาตรฐานการตรวจสอบภายในและจริยธรรมการปฏบิ ัติงานตรวจสอบภายในของส่วนราชการ 9.5 แนวทางการประกันคุณภาพงานตรวจสอบภายในภาครัฐ ประจาปงี บประมาณ พ.ศ.25xx

รปู แบบและองค์ประกอบของกระบวนงาน 1. ชื่อกระบวนงาน การรายงานผลการตรวจสอบ 2. วัตถปุ ระสงค์ เพื่อให้มีขน้ั ตอนการนาเสนอรายงานผลการตรวจสอบต่ออธิบดีได้อย่างชัดเจนเป็นระบบ สามารถนา ผลจากรายงานดังกล่าวไปพัฒนาปรับปรุงแก้ไขให้มีความครอบคลุมสิ่งท่ีตรวจพบ ประเด็นความเส่ียงที่สาคัญ พร้อมทง้ั เสนอข้อเสนอแนะทเี่ ปน็ ประโยชนแ์ ละสามารถปฏิบตั ไิ ด้ 3. คาจากดั ความ รายงานผลการตรวจสอบ หมายถึง รายงานผลการปฏิบัติงานท่ีผู้ตรวจสอบรายงานให้ผู้บริหาร ทราบถึงวตั ถุประสงค์ ขอบเขต วธิ ีปฏบิ ัตงิ านและผลการตรวจสอบข้อมลู ทง้ั หมดทุกขั้นตอน สรุปข้อบกพร่อง ท่ีตรวจพบ ประเด็นความเสี่ยงที่สาคัญและการควบคุม รวมท้ังเร่ืองอ่ืน ๆ ที่ผู้บริหารควรทราบ พร้อม ข้อเสนอแนะในการแกไ้ ขปรับปรงุ เพื่อเสนอผ้บู รหิ ารหรือผ้ทู ี่เกีย่ วขอ้ งพิจารณาส่ังการแกไ้ ขปรับปรงุ ต่อไป 4. ขอบเขตงาน กระบวนงานน้ีครอบคลุมขั้นตอนการนาเสนอ (ร่าง)รายงานผลการตรวจสอบต่ออธิบดี การเสนอ รายงาน การแจง้ หนว่ ยรบั ตรวจและหน่วยงานทีเ่ กี่ยวขอ้ ง 5. ขั้นตอนการปฏบิ ตั งิ าน 5.1 การจัดทารายงาน เม่ือหน่วยรับตรวจชี้แจงประเด็นท่ียังมีข้อสงสัย และสามารถหาข้อยุติใน ประเด็นที่มีความเห็นไม่ตรงกันได้แล้ว ผู้ตรวจสอบจะต้องสรุปผลการปฏิบัติงานรายงานต่อผู้บริหารทราบ ตอ่ ไป ซ่งึ รูปแบบและวิธีการรายงานโดยทั่วไปมี 2 รปู แบบ คือ 5.1.1 การรายงานเปน็ ลายลักษณอ์ ักษร (Written Report) เป็นวิธีการรายงานท่ีมีลักษณะ เปน็ ทางการ ใช้รายงานผลการปฏบิ ัตงิ านเมื่อการตรวจสอบงานหนง่ึ งานใดแลว้ เสร็จ 5.1.2 การรายงานด้วยวาจา (Oral Report) จะใช้ในกรณีท่ีควรแจ้งให้ผู้บริหารหรือหัวหน้า หนว่ ยรับตรวจทราบทนั ทีทต่ี รวจพบ เพราะหากปล่อยให้ล่าช้าอาจมคี วามเสยี หายเกดิ ขึน้ ท้งั นี้ ลักษณะของรายงานผลการปฏบิ ัตงิ านทด่ี ี มอี งค์ประกอบดังน้ี 1. ถกู ตอ้ ง (Accuracy) 2. ชดั เจน (Clarity) 3. กะทดั รัด (Conciseness) 4. ทนั กาล (Timeliness) 5. สรา้ งสรรค์ (Constructive Criticism) 6. จูงใจ (Pursuance) 5.2 การเสนอรายงาน ผู้ตรวจสอบเสนอรายงานผลการตรวจสอบผ่านหัวหน้าหน่วยงานตรวจสอบ ภายในเพอ่ื ทราบและพจิ ารณาส่ังการ 5.3 การแจง้ หนว่ ยรบั ตรวจ จัดส่งรายงานผลการตรวจสอบให้หน่วยงานท่ีเก่ียวข้อง ได้แก่ หน่วยรับตรวจ และ คณะกรรมการตรวจสอบและประเมนิ ผลประจากระทรวง

- 13 - 6. ผังกระบวนงาน (Flow Chart) ระยะเวลา รายละเอียดงาน ผรู้ บั ผิดชอบ ลาดับ ผังกระบวนงาน 2,100 นา(ร่าง)รายงานผลการปฏิบัติงานตรวจสอบมา ผ้อู านวยการกลมุ่ นาที วิเคราะห์ข้อมูลประกอบกับความคิดเห็นจาก ตรวจสอบภายใน (ร่าง)รายงานผลการ หนว่ ยงานผ้รู ับตรวจ และจัดทา(รา่ ง)รายงานผล 1 ตรวจสอบฉบบั เสนอ การตรวจฉบบั เสนออธิบดี และ นกั วิชาการ อธิบดี ตรวจสอบภายใน No พิจารณา(ร่าง) 1,260 เสนอ(ร่าง)รายงานผลการตรวจสอบต่ออธิบดี อธบิ ดี 2 ส่งคนื รายงานผลการ นาที เพอื่ พจิ ารณา ตรวจสอบ Yes 3 รายงานผลการตรวจสอบ 120 นาที จัดส่งรายงานผลการตรวจสอบ พร้อมข้อ เจ้าหน้าทธ่ี ุรการ ทผ่ี า่ นการพิจารณา สั่งการของผู้บริหาร(ถ้ามี) ให้หน่วยรับตรวจ และคณะกรรมการตรวจสอบและประเมินผล ประจากระทรวง 7. ความรับผิดชอบ ผู้อานวยการกลุ่มตรวจสอบภายใน : พจิ ารณารายงานผลการตรวจสอบ นักวิชาการตรวจสอบภายใน : จัดทารายงานผลการตรวจสอบ เจ้าหนา้ ท่ีธุรการ : ออกเลขหนงั สือและจัดสง่ หนังสือแจ้งผลการตรวจสอบ

8. แบบฟอรม์ ทใ่ี ช้ (ถ้ามี) - 14 - รายงานผลการตรวจสอบภายใน กรมการแพทย์แผนไทยและการแพทย์ทางเลือก กระทรวงสาธารณสุข ปีงบประมาณ 25xx หนว่ ยรบั ตรวจ สานัก ก. ผอู้ านวยการสานกั ก. ชอื่ ผูร้ บั ตรวจ ...................................... หน่วยรับตรวจ : สานัก ก. เรือ่ งทตี่ รวจสอบ ......................................................................................................................................... วตั ถุประสงคข์ องการตรวจสอบ 1......................................................................................................................................................... 2................................................................................................................................................. ........ ขอบเขตการตรวจสอบ 1......................................................................................................................................................... 2......................................................................................................................................................... ระยะเวลาที่ตรวจสอบ ระหว่างวนั ท่ี .............................. ถึงวันที่ .............................................. การตดิ ตามผลตามข้อสงั เกต/ขอ้ เสนอแนะคร้งั กอ่ น 1......................................................................................................................................................... 2......................................................................................................................................................... วธิ ีการตรวจสอบ 1......................................................................................................................................................... 2......................................................................................................................................................... สรปุ ผลการตรวจสอบ 1......................................................................................................................................................... 2.........................................................................................................................................................

- 15 - สรปุ ส่งิ ที่ตรวจพบ ประเด็น ......................................................... ขอบเขตทต่ี รวจสอบ ระหว่างวันท.ี่ .........................ถงึ วนั ท่ี ................................... สภาพทีเ่ กดิ จรงิ เกณฑ์การตรวจสอบ ผลกระทบ สาเหตุ ขอ้ เสนอแนะ (Condition) (Criteria) (Effect) (Cause) (Recommendation) (...............................................) ผอู้ านวยการกลุ่มตรวจสอบภายใน 9. กฎหมาย มาตรฐาน และเอกสารท่เี กี่ยวข้อง 9.1 ระเบียบคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดินวา่ ด้วยการปฏิบตั หิ น้าทีข่ องผู้ตรวจสอบภายใน พ.ศ.2546 9.2 ระเบยี บกระทรวงการคลังวา่ ดว้ ยการตรวจสอบภายในของสว่ นราชการ พ.ศ.2551 9.3 หนงั สือกรมบญั ชีกลางท่ี กค 0416.2/ว 292 ลงวันที่ 24 กันยายน 2546 เรื่อง แนว ปฏิบตั ิการตรวจสอบภายใน 9.4 หนังสือกรมบัญชีกลางที่ กค 0408.2/ว 366 ลงวันที่ 7 ตุลาคม 2554 เรื่อง มาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยิ ธรรมการปฏิบัติงานตรวจสอบภายในของส่วนราชการ 9.5 แนวทางการประกนั คุณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐั ประจาปงี บประมาณ พ.ศ.25xx

รปู แบบและองคป์ ระกอบของกระบวนงาน 1. ชื่อกระบวนงาน การตดิ ตามผลการตรวจสอบ 2. วัตถุประสงค์ เพ่ือเป็นแนวทางปฏิบัตใิ นการติดตามผลการตรวจสอบอย่างมปี ระสทิ ธิภาพ 3. คาจากัดความ การติดตามผล (Follow Up) หมายถึง การติดตามหน่วยรับตรวจว่าได้ดาเนินการตาม ข้อเสนอแนะของผู้ตรวจสอบภายในท่ีผู้บริหารส่ังการหรือไม่ เพื่อให้แน่ใจว่าข้อบกพร่องที่พบได้รับการแก้ไข อยา่ งเหมาะสม 4. ขอบเขตงาน กระบวนงานนี้ครอบคลุมขนั้ ตอนการตดิ ตามหนว่ ยรับตรวจและการรายงานให้ผบู้ รหิ ารทราบ 5. ข้ันตอนการปฏิบัตงิ าน 5.1 การตดิ ตามผลการตรวจสอบ 5.1.1 กาหนดวธิ ีการและเวลาทเ่ี หมาะสมในการตดิ ตามผล 5.1.2 ติดตามความคืบหน้าในการปรับปรุงแก้ไขจุดอ่อน และข้อบกพร่องตามที่ได้ให้ ข้อเสนอแนะไว้ในรายงานผลการตรวจสอบ หรอื ตามข้อสัง่ การของอธบิ ดี 5.2 การสรุปผลการติดตาม นาผลจากการติดตามมาวิเคราะห์และประเมินผลว่าข้อบกพร่องท่ีพบ ได้รับการแก้ไขอยา่ งเหมาะสม หรอื มีปญั หาและอปุ สรรคอย่างไร 5.3 การเสนอผลการติดตาม ผู้ตรวจสอบภายในเสนอสรุปผลการติดตามต่ออธิบดีผ่านหัวหน้า หน่วยงานตรวจสอบภายในเพอ่ื ทราบผลการตดิ ตามและพิจารณาสั่งการ 5.4 การแจง้ ขอ้ ส่ังการ (ถา้ ม)ี

- 17 - 6. ผังกระบวนงาน (Flow Chart) ระยะเวลา รายละเอยี ดงาน ผู้รับผิดชอบ ลาดบั ผงั กระบวนงาน 1 กาหนดวธิ กี ารและ 2,100 หลงั จากส่งรายงานพร้อมข้อสั่งการให้หน่วยรับ ผู้อานวยการกลมุ่ ระยะเวลาในการตดิ ตาม นาที ตรวจแล้ว ผู้อานวยการกลุ่มตรวจสอบภายใน ตรวจสอบภายใน จะกาหนดวิธีการและระยะเวลาในการติดตาม ผลการปฏิบัติตามข้อสั่งการของอธิบดี และ นักวชิ าการ ตรวจสอบภายใน ติดตามผลและวเิ คราะหผ์ ล 2,100 ติดตามผลการปฏบิ ัติตามระยะเวลาที่กาหนด นกั วชิ าการ 2 การปฏบิ ตั ิ นาที นาผลจ ากกา รติดตามมาวิเครา ะห์และ ตรวจสอบภายใน ประเมินผลว่าข้อบกพร่องท่ีพบได้รับการแก้ไข อย่างเหมาะสม หรือมีปัญหาและอุปสรรค อยา่ งไร 3 สรปุ รายงานผลการปฏิบัติงาน ผลจาการตดิ ตามและวเิ คราะหข์ อ้ มูล นักวิชาการ ตามข้อสงั การ ตรวจสอบภายใน No เสนอรายงานผล 1,260 เสนอผลการติดตามและรายงานให้อธิบดี อธิบดี 4 สง่ คืน ต่ออธบิ ดเี พอื่ นาที พจิ ารณา พิจารณา Yes 5 รายงานการตดิ ตามผล 60 นาที รวบรวมรายงาน หากมีกรณีอธิบดีมีข้อส่ังการ การตรวจสอบ เพิ่มเติม จัดส่งข้อสั่งการให้หน่วยรับตรวจ เจ้าหน้าทธี่ รุ การ ทราบและดาเนนิ การต่อไป 7. ความรับผดิ ชอบ ผู้อานวยการกลุ่มตรวจสอบภายใน : กาหนดวิธีการและระยะเวลาที่ใช้ในการติดตาม และ พิจารณาสรปุ ผลการตดิ ตาม นักวิชาการตรวจสอบภายใน : ติดตามความคืบหน้า ให้คาแนะนาวิธีการแก้ไขปรับปรุง นาผล การติดตามวิเคราะหแ์ ละประเมินผล และสรปุ ผลการติดตาม เจ้าหน้าที่ธรุ การ : ออกเลขหนังสือและจดั ส่งหนังสือแจ้งขอ้ สั่งการ (ถ้ามี)

- 18 - 8. แบบฟอรม์ ที่ใช้ (ถา้ มี) - 9. กฎหมาย มาตรฐาน และเอกสารท่ีเก่ียวข้อง 9.1 ระเบียบคณะกรรมการตรวจเงนิ แผน่ ดินวา่ ด้วยการปฏบิ ตั หิ น้าท่ีของผตู้ รวจสอบภายใน พ.ศ.2546 9.2 ระเบยี บกระทรวงการคลังว่าดว้ ยการตรวจสอบภายในของส่วนราชการ พ.ศ.2551 9.3 หนังสือกรมบัญชีกลางท่ี กค 0416.2/ว 292 ลงวันท่ี 24 กันยายน 2546 เรื่อง แนว ปฏิบัติการตรวจสอบภายใน 9.4 หนังสือกรมบัญชีกลางท่ี กค 0408.2/ว 366 ลงวันที่ 7 ตุลาคม 2554 เรื่อง มาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยิ ธรรมการปฏบิ ัติงานตรวจสอบภายในของส่วนราชการ 9.5 แนวทางการประกนั คณุ ภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐั ประจาปีงบประมาณ พ.ศ.25xx

รูปแบบและองคป์ ระกอบของกระบวนงาน 1. ช่ือกระบวนงาน การสอบทานประเมนิ ผลการควบคุมภายใน 2. วัตถปุ ระสงค์ เพอ่ื เปน็ แนวทางในการสอบทานประเมนิ ผลการควบคุมภายใน 3. คาจากัดความ การควบคุมภายใน หมายถึง กระบวนการที่ผู้กากับดูแลฝ่ายบริหารทุกระดับของหน่วยรับตรวจ กาหนดให้มขี ึ้นเพือ่ ใหม้ คี วามมน่ั ใจอยา่ งสมเหตสุ มผลว่าการดาเนนิ งานจะบรรลุผลสาเร็จตามวตั ถปุ ระสงค์ แบบ ปอ.1 หมายถงึ หนังสอื รับรองการประเมนิ ผลการควบคุมภายใน (ระดบั หนว่ ยรับตรวจ) แบบ ปอ.2 หมายถงึ รายงานผลการประเมนิ องคป์ ระกอบของการควบคุมภายใน (ระดับหนว่ ยรับตรวจ) บบ ปย.1 หมายถึง รายงานผลการประเมินองคป์ ระกอบของการควบคุมภายใน (ระดบั สว่ นงานยอ่ ย) แบบ ปย.2 หมายถึง รายงานการประเมินผลและการปรบั ปรุงการควบคุมภายใน (ระดบั สว่ นงานย่อย) แบบ ปส. หมายถึง รายงานผลการสอบทานการประเมินผลการควบคุมภายในของผู้ตรวจสอบ ภายใน แบบติดตาม ปอ.3 หมายถึง รายงานผลการติดตามการปฏิบัติตามแผนการปรับปรุงการควบคุม ภายใน 4. ขอบเขตงาน กระบวนงานนี้ครอบคลมุ ข้นั ตอนการวิเคราะหแ์ ละสอบทานรายงานผลการประเมินองค์ประกอบของ การควบคุมภายใน จัดทารายงาน และติดตาม/สอบทานผลการปฏิบัติตามแผนการปรับปรุงการควบคุม ภายใน 5. ขัน้ ตอนการปฏิบตั ิงาน 5.1 วเิ คราะหแ์ ละสอบทานรายงานผลการประเมินองค์ประกอบของการควบคุมภายใน (ปย.1 และ ปย.2) และรายงานการประเมนิ ผลการควบคุมภายในระดับหนว่ ยรับตรวจ (แบบ ปอ.1, ปอ.2 และ ปอ.3) 5.2 นาผลการวิเคราะห์และสอบทานมาสรุปรายงานผลการสอบทานการประเมินการควบคุม ภายในของผู้ตรวจสอบภายใน (แบบ ปส.) 5.3 การเสนอผลการสอบทานการประเมินการควบคมุ ภายในตอ่ อธบิ ดเี พื่อทราบผลการติดตามและ พิจารณาสั่งการ 5.4 แจง้ ผลการสอบทานและข้อส่งั การ (ถ้ามี) ใหก้ ับคณะกรรมการอานวยการระบบควบคุมภายใน และบรหิ ารความเสีย่ งของกรมทราบ 5.5 ตดิ ตาม/สอบทานผลการปฏบิ ตั ิตามแผนการปรบั ปรงุ การควบคุมภายใน (แบบติดตาม ปอ.3) 5.6 จัดส่งผลการติดตามใหห้ น่วยงานที่เกี่ยวข้อง

- 20 - 6. ผงั กระบวนงาน (Flow Chart) ระยะเวลา รายละเอยี ดงาน ผู้รบั ผดิ ชอบ ลาดับ ผังกระบวนงาน รบั รายงานการประเมนิ ผลการควบคุมภายใน รบั รายงานการ 5 นาที ของกรมจากฝา่ ยเลขานกุ ารคณะกรรมการ เจา้ หน้าทธี่ ุรการ 1 ประเมินผลการควบคมุ อานวยการระบบควบคุมภายในและบรหิ าร ภายในของกรม ความเสี่ยง 2 วิเคราะหแ์ ละสอบทาน 4,200 นารายงานการประเมินผลประกอบดว้ ย แบบ นกั วชิ าการ นาที ปย.1, ปย.2, ปอ.1, ปอ.2 และ ปอ.3 มา ตรวจสอบภายใน วเิ คราะห์และสอบทาน รายงานผลการสอบทานการ 2,100 นาผลจากการวิเคราะห์และสอบทานสรุป นักวิชาการ 3 ประเมนิ การควบคมุ ภายในของ นาที ร า ย ง า น ผ ล ก า ร ส อ บ ท า น ก า ร ป ร ะ เ มิ น ก า ร ตรวจสอบภายใน ควบคุมภายในของผู้ตรวจสอบภายใน (แบบ ผู้ตรวจสอบภายใน ปส.) No เสนอรายงาน 1,260 เสนอผลการสอบทานการประเมินผลการ อธิบดี 4 ส่งคนื ตอ่ อธิบดี นาที ค ว บ คุ ม ภ า ย ใ น ต่ อ อ ธิ บ ดี เ พื่ อ ท ร า บ ผ ล ก า ร พิจารณา ตดิ ตามและพจิ ารณาสงั่ การ Yes 5 นาที 1. แจ้งรายงาน (ปส.) ให้กับคณะกรรมการ 1 . เ ล ข า นุ ก า ร อานวยการระบบควบคุมภายในและบริหาร คณะกรรมการ รายงานผลทผ่ี า่ นการ 2,520 ความเสีย่ งของกรมทราบและดาเนนิ การ ดงั น้ี อานวยการระบบ เหน็ ชอบจากอธิบดี (ปส.) นาที ค ว บ คุ ม ภ า ย ใ น 1.1 จดั ส่ง ปอ.1 ให้สานักงานการตรวจเงิน และบรหิ ารความ 5 แผ่นดิน ภายในวันที่ 30 ธนั วาคม เสยี่ ง 1.2 จัดส่ง ปอ.1 ปอ.2 ปอ.3และ แบบ 2.นัก วิ ชา ก า ร ป ส . ใ ห้ ค ณ ะ ก ร ร ม ก า ร ต ร ว จ ส อ บ แ ล ะ ตรวจสอบภายใน ประเมินผลประจากระทรวง ภายในวันท่ี 30 ธันวาคม 2. ติดตาม/สอบทานผลการปฏิบัติตาม แผนการปรับปรุงการควบคุมภายใน (แบบ ติดตาม ปอ.3) หลังจากส้ินสุดไตรมาสท่ี 2 (รายงานให้คณะกรรมการตรวจสอบและ ป ร ะ เ มิ น ผ ล ป ร ะ จ า ก ร ะ ท ร ว ง ภ า ย ใ น เ ดื อ น เมษายน)

- 21 - 7. ความรบั ผดิ ชอบ ผู้อานวยการกลุ่มตรวจสอบภายใน : สอบทานสรุปรายงานผลการสอบทานการประเมินการ ควบคมุ ภายในของผูต้ รวจสอบภายใน นักวิชาการตรวจสอบภายใน : วิเคราะห์และสอบทาน ปย.1, ปย.2, ปอ.1, ปอ.2 และ ปอ.3 และสรปุ รายงานผลการสอบทานการประเมนิ ผลการควบคุมภายในของผู้ตรวจสอบภายใน (แบบ ปส.) รวมถึง ตดิ ตาม/สอบทานผลการปฏบิ ัติตามแผนการปรับปรงุ การควบคมุ ภายใน (แบบ ติดตาม ปอ.3) เจ้าหนา้ ที่ธรุ การ : ออกเลขหนังสือและจดั สง่ หนังสือแจ้งข้อสัง่ การ (ถ้ามี) 8. แบบฟอร์มท่ีใช้ (ถ้าม)ี 8.1 แบบ ปอ.1 แบบ ปอ. 1 หนังสือรบั รองการประเมนิ ผลการควบคมุ ภายใน เรียน (คณะกรรมการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ / ผ้กู ากบั ดูแล / คณะกรรมการตรวจสอบหรือคณะกรรมการ ตรวจสอบและประเมินผลภาคราชการ) (ชือ่ หน่วยรับตรวจ) ได้ประเมินผลการควบคุมภายในสาหรับปีสิ้นสุดวันที่ ........เดือน..............พ.ศ. .............ด้วยวิธีการท่ี (ชื่อหน่วยรับตรวจ) .กาหนดโดยมีวัตถุประสงค์ เพ่ือสร้างความมั่นใจอย่างสมเหตุสมผลว่า การดาเนินงานจะบรรลุวัตถุประสงค์ของการควบคุมภายในด้าน ประสิทธิผลและประสิทธิภาพของการดาเนินงานและการใช้ทรัพยากร ซึ่งรวมถึงการดูแลรักษาทรัพย์สิน การ ป้องกันหรือลดความผิดพลาด ความเสียหาย การร่ัวไหล การส้ินเปลือง หรือการทุจริต ด้านความเชื่อถือได้ ของรายงานทางการเงินและการดาเนินงาน และด้านการปฏิบัติตามกฎหมาย ระเบียบ ข้อบังคับ มติ คณะรัฐมนตรี และนโยบาย ซงึ่ รวมถงึ ระเบยี บปฏิบัตขิ องฝา่ ยบรหิ าร จากผลการประเมินดงั กลา่ วเหน็ วา่ การควบคุมภายในของ (ชอ่ื หน่วยรบั ตรวจ) สาหรับปี ส้ินสุดวันที่............เดือน................พ.ศ. .............เป็นไปตามระบบการควบคุมภายในท่ีกาหนดไว้ มีความ เพยี งพอและบรรลุวตั ถุประสงคข์ องการควบคุมภายในตามที่กล่าวในวรรคแรก ลายมือชอ่ื ........................................................ (ชอื่ หวั หน้าหนว่ ยรบั ตรวจ) ตาแหนง่ .......................................................... วนั ท่ี.............. เดือน................พ.ศ. .................

- 22 - 8.2 แบบ ปอ.2 แบบ ปอ. 2 ชอ่ื หน่วยรับตรวจ รายงานผลการประเมนิ องค์ประกอบของการควบคุมภายใน ณ วันที่.............เดอื น.....................พ.ศ. ..................... องคป์ ระกอบของการควบคุมภายใน ผลการประเมนิ / ข้อสรุป 1. สภาพแวดลอ้ มการควบคุม .…............................................................... 2. การประเมินความเสีย่ ง ……............................................................ 3. กิจกรรมการควบคุม .…............................................................... 4. สารสนเทศและการสอ่ื สาร .…............................................................... 5. การตดิ ตามประเมินผล ……............................................................ ผลการประเมินโดยรวม ........................................................................................................................ ....................................................... ............................................................................................................................. .................................................. ช่อื ผู้รายงาน....................................................... (ชือ่ หัวหนา้ หนว่ ยรับตรวจ) ตาแหนง่ ............................................................ วันที่................ เดอื น..................พ.ศ. ................

- 23 - 8.3 แบบ ปอ.3 แบบ ปอ. 3 ช่ือหน่วยรบั ตรวจ รายงานแผนการปรับปรุงการควบคุมภายใน ณ วนั ท่ี ......................... เดอื น............................. พ.ศ. ............... กระบวนการปฏบิ ัติงาน/ ความเสี่ยงท่ี งวด/เวลาท่ี การ กาหนดเสร็จ/ หมายเหตุ โครงการ/กิจกรรม/ ยงั มีอยู่ พบจุดอ่อน ปรับปรงุ ผ้รู ับผดิ ชอบ การควบคมุ ดา้ นของงานที่ประเมิน และวตั ถุประสงค์ของ การควบคมุ ชือ่ ผรู้ ายงาน........................................................ ชือ่ หัวหน้าหนว่ ยรับตรวจ) ตาแหน่ง............................................................... วันที่................ เดือน..................พ.ศ. .................

- 24 – 8.4 แบบ ปย.1 แบบ ปย. 1 ชื่อส่วนงานยอ่ ย รายงานผลการประเมนิ องค์ประกอบของการควบคุมภายใน ณ วันท่ี.............เดอื น.....................พ.ศ. ..................... องค์ประกอบของการควบคุมภายใน ผลการประเมนิ / ขอ้ สรุป 1. สภาพแวดล้อมการควบคุม …............................................................... 2. การประเมนิ ความเสย่ี ง …............................................................... 3. กิจกรรมการควบคุม …............................................................... 4. สารสนเทศและการส่ือสาร …............................................................... 5. การตดิ ตามประเมินผล …............................................................... ผลการประเมินโดยรวม ................................................................................................................................................. ............................................................................................................................. .................... ชื่อผูร้ ายงาน....................................................... (ช่อื หัวหน้าส่วนงานย่อย) ตาแหน่ง............................................................ วันท่ี................ เดือน..................พ.ศ. ................

- 25 - 8.5 แบบ ปย.2 ช่ือส่วนงานย่อย………………………………………………………… แบบ ปย.2 หมายเหตุ รายงานการประเมินผลและการปรบั ปรุงการควบคุมภายใน สาหรบั ปสี ิ้นสดุ วันท.่ี ...........เดอื น..................................พ.ศ................ กระบวนการ ปฏบิ ตั งิ าน/ การ การ ความเส่ียง การ กาหนดเสรจ็ / โครงการ/กจิ กรรม/ ควบคุม ประเมนิ ผล ที่ยงั มอี ยู่ ปรบั ปรงุ ผรู้ บั ผิดชอบ ทมี่ ีอยู่ การควบคุม ด้านของงานท่ี การ ประเมิน ควบคุม และวตั ถปุ ระสงค์ของ การควบคุม ชือ่ ผูร้ ายงาน......................................................... (……………………………………………….) ตาแหนง่ ............................................................. วันท่.ี ...........เดอื น..........................พ.ศ. .............

- 26 - 8.6 แบบ ปส. 8.6.1 กรณีไมม่ ีข้อตรวจพบหรือข้อสังเกต แบบ ปส. รายงานผลการสอบทานการประเมนิ ผลการควบคุมภายในของผตู้ รวจสอบภายใน เรียน (หัวหน้าสว่ นราชการ / ผูบ้ ริหารสงู สดุ ของหน่วยงาน) ข้าพเจ้า (หรือช่ือหน่วยตรวจสอบภายใน) ได้สอบทานการประเมินระบบการควบคุมภายใน ของ (ชอื่ หนว่ ยรับตรวจ) สาหรบั งวดต้ังแตว่ นั ท่ี ..... เดอื น............. พ.ศ. .... ถงึ วนั ที่ ..... เดือน........... พ.ศ...... การสอบทานได้ปฏิบัติอย่างระมัดระวังรอบคอบและเหมาะสม ผลการสอบทานพบว่าการประเมินผลการ ควบคุมภายในเป็นไปตามวิธีการท่ีกาหนด ระบบการควบคุมภายในมีความเพียงพอและสามารถบรรลุ วตั ถุประสงค์ของการควบคุมภายใน ลายมอื ชื่อ...................................... (ชือ่ หัวหนา้ หนว่ ยงานตรวจสอบภายใน) ตาแหน่ง.................................................. วนั ที.่ .........เดือน.....................พ.ศ. ........ 8.6.2 กรณีมีข้อตรวจพบหรือข้อสังเกตที่มนี ยั สาคญั แบบ ปส. รายงานผลการสอบทานการประเมินผลการควบคุมภายในของผตู้ รวจสอบภายใน เรียน (หัวหนา้ สว่ นราชการ / ผบู้ ริหารสงู สดุ ของหน่วยงาน) ข้าพเจ้า (หรือช่ือหน่วยตรวจสอบภายใน) ได้สอบทานการประเมินระบบการควบคุมภายใน ของ (ชอื่ หนว่ ยรบั ตรวจ) สาหรบั งวดตง้ั แตว่ นั ท่ี ..... เดือน............. พ.ศ. .... ถงึ วนั ท่ี ..... เดือน........... พ.ศ...... การสอบทานได้ปฏิบัติอย่างระมัดระวังรอบคอบและเหมาะสม ผลการสอบทานพบว่าการประเมินผลการ ควบคุมภายในเป็นไปตามวิธีการที่กาหนด ระบบการควบคุมภายในมีความเพียงพอและสามารถบรรลุ วัตถุประสงค์ของการควบคุมภายใน อย่างไรกต็ ามมีขอ้ สังเกตทีม่ ีนยั สาคัญ ....................................................................................... ............................................................................................................................. .................................................. ลายมือชอื่ ...................................... (ชอ่ื หวั หน้าหนว่ ยงานตรวจสอบภายใน) ตาแหนง่ .................................................. วนั ที่..........เดือน.....................พ.ศ. ........

- 27 – 8.7 แบบตดิ ตาม ปอ.3 แบบตดิ ตาม ปอ. 3 รายงานผลการตดิ ตามการปฏิบตั ิตามแผนการปรบั ปรุงการควบคมุ ภายใน ณ วันที่…………………………………………….. กระบวนการปฏบิ ัติงาน/ ความเสยี่ งที่ งวด/เวลาท่ี การปรบั ปรงุ กาหนดเสรจ็ / วธิ กี ารติดตาม โครงการ/กจิ กรรม/ ยังมีอยู่ พบจดุ อ่อน การควบคมุ ผู้รบั ผิดชอบ และสรปุ ผล ด้านของงานที่ประเมนิ การประเมนิ / และวตั ถุประสงคข์ อง (2) (3) (4) (5) ข้อคดิ เหน็ การควบคมุ (1) (6) ช่ือผูร้ ายงาน................................................. (ช่ือหวั หนา้ หน่วยรบั ตรวจ) ตาแหนง่ ....................................................... วันท.่ี ............................................................. 9. กฎหมาย มาตรฐาน และเอกสารทเ่ี กี่ยวข้อง ระเบยี บคณะกรรมการตรวจเงนิ แผ่นดินว่าดว้ ยการกาหนดมาตรฐานการควบคมุ ภายใน พ.ศ.2544