Бухгалтерия ИП. Ознакомительный номер

Издает Бухгалтерия СЕНТЯБРЬ 2020 Журнал для бухгалтера индивидуального предпринимателя 12 Как изменится работа ИП в ближайшее время Также в номере 28 Почему работать с картами «Мир» придется всем ИП 37 Десять расходов ИП: что из них можно списать на упрощенке 42 Как учитывать нерабочие дни в среднем заработке для разных случаев e.indpred.ru



‘20№ 9, В ЭТОМ НОМЕРЕ СЕНТЯБРЬ КОРОТКО О ВАЖНОМ Учредитель Главные новости ООО КФЦ «Актион» 2 Стало ясно, сколько взносов заплатит ИП за 2020 год Издатель 3 ИП-работодатель вышла замуж: что делать с кадровой Наталья Андреевна Андреева ООО «Актион-МЦФЭР», первичкой 127015, Москва, ул. Новодмитров- 4 Как считать декретниц при расчете лимита численности ская, д. 5а, стр. 8, 5-й этаж, комната 22 Журнал зарегистрирован Феде- на патенте ральной службой по надзору 4 Работник не сможет вернуться к бумажной книжке в сфере связи и массовых коммуни- 5 Зарплата за счет субсидии облагается НДФЛ и взносами каций. Свидетельство о регистра- 5 ПФР будет иначе взыскивать штрафы ции ПИ № ФС77-62252 от 03.07.2015 7 Отсрочка не действует на НДФЛ © ООО «Актион-МЦФЭР», 2020 7 Кому можно не выдавать СТД-Р Главный редактор Дела судебные Наталья Васильевна Бовша 8 Банк не вправе требовать повышенную комиссию Заместитель главного редактора Людмила Масленникова при закрытии счета Ответственный секретарь 9 Бизнесмен не вправе получить льготу по имуществу Татьяна Шабалина Научные редакторы супруга А. Аксенов, 10 Коммерсант потерял 5 млн руб., потому что не сообщил Н. Кулюкина (выпускающий редактор) о статусе ИП Отдел интернет-проектов: 11 ИП заплатил штраф за нелегальную продажу товаров Т. Абазина (руководитель, ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ [email protected]) Производственный отдел Изменения 12 Как изменится работа ИП в ближайшее время М. Костыгина, Е. Старшинова, 22 Как ИП стать самозанятым и почему это выгодно К. Шахалин, Г. Яковлева 28 Почему работать с картами «Мир» придется всем ИП Реклама ООО «Актион реклама» Антикризис (495) 730-55-14, 735-42-39 32 Как уменьшить взносы в ФСС, если ИП покупает маски E-mail [email protected] Адрес редакции: и тестирует работников 127015, Россия, г. Москва, Непростой вопрос ул. Новодмитровская, д. 5а, стр. 8 37 Десять расходов ИП: что из них можно списать (495) 788-53-26 на упрощенке Подписные индексы в каталогах: 42 Как учитывать нерабочие дни в среднем заработке 41615 — «Роспечать», для разных случаев П1426 — «Почта России» Цена в розницу свободная ПРИЛОЖЕНИЕ По вопросам использования Полезный календарь материалов издания обра- 48 Чек-лист важных дел ИП в сентябре 2020 года щаться в отдел авторских прав. Редакция не несет ответствен- ности за содержание рекламных материалов. Перепечатка или иное использование материалов журнала без письменного разреше- ния ООО «Актион-МЦФЭР» влечет ответственность в соответствии с действующим законодатель- ством РФ Возрастное ограничение 12+ Формат 70×100/16 Подписано в печать 07.08.2020 Дата выхода в свет 19.08.2020 Тираж 4550 экз. Заказ № 25 707 Отпечатано в ООО ПО «Периодика», 105082, г. Москва, Спартаковская площадь, д. 14, стр. 3

Главные НОВОСТИ Стало ясно, сколько взносов заплатит ИП за 2020 год Письмо Предприниматели из пострадавших от коронавируса отраслей УФНС России получили скидку по пенсионным взносам за себя только в отно- по г. Москве шении фиксированной части. Все остальные страховые взносы от 09.07.2020 за 2020 год нужно платить как обычно. № 27-18/106601@ Напомним, что ИП, ведущие деятельность в отраслях, постра- давших от коронавируса, платят в 2020 году фиксированные взносы с учетом вычета в размере МРОТ, то есть 20 318 руб. (32 448 – 12 130). «Коронавирусная» скидка распространяется только на фиксированную часть пенсионных взносов. Медицин- ские взносы и пенсионные взносы по тарифу 1 процент с дохода свыше 300 тыс. руб. не изменились. Следовательно, пострадавшие ИП, чей доход за 2020 год пре- высит 300 тыс. руб., должны будут заплатить: • фиксированные взносы: пенсионные — 20 318 руб., медицин- ские — 8426 руб. • дополнительный взнос — 1 процент с доходов, превышающих 300 000 руб. за год. При этом общая сумма пенсионных взносов в 2020 году, как и раньше, не должна превышать восьмикратного размера фиксированных взносов. Но, несмотря на то что предприни- матели из пострадавших отраслей платят пенсионные взносы меньше на 12 130 руб., максимальную сумму взносов инспекторы посчитают из старой величины — 32 448 руб. Дело в том, что мак- симум определяют из размера фиксированных взносов в абзаце 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК. А в этой норме указан раз- мер — 32 448 руб. В итоге пострадавшие ИП с доходом свыше 25,9 млн руб. в год не смогут рассчитывать на выгоду от скидки в виде МРОТ, поскольку заплатят в бюджет ту же сумму, какую заплатили бы, если бы не попали в список пострадавших. ПРИМЕР. Как посчитать взносы ИП в 2020 году. ИП приме- няет УСН с доходов и ведет деятельность в пострадавшей от ко- ронавируса отрасли. Он  получит за  2020 год  доход в  сумме 30 000 000 руб. Взносы по тарифу 1% с доходов сверх 300 000 руб. равны 297 000 руб. [(30 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%]. Это вы- ше восьмикратного размера взносов в фиксированном размере 259 584 руб. (32 448 руб. × 8). Поэтому ИП заплатит за 2020 год: Бухгалтерия ИП 2 № 9 2020

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru — фиксированные пенсионные взносы — 20 318 руб.; — фиксированные медицинские взносы — 8426 руб.; — взносы по тарифу 1% — 239 266 руб. (259 584 – 20 318). Если бы ИП не вел деятельность в пострадавшей отрасли, то он заплатил бы ту же сумму, только бы она иначе распределялась между видами взносов: — фиксированные пенсионные взносы — 32 448 руб.; — фиксированные медицинские взносы — 8426 руб.; — взносы по тарифу 1% — 227 136 руб. (259 584 – 32 448). Таким образом, несмотря на скидку 12 130 руб., общая сумма взносов предпринимателя не изменится, поскольку при доходе 30 млн руб. в год предприниматель заплатит больше пенсионных взносов по та- рифу 1%. ИП-работодатель вышла замуж: что делать с кадровой первичкой Письмо Роструда Роструд разъяснил, должна ли ИП менять трудовые договоры от 04.06.2020 с работниками и вносить записи в трудовые книжки, если вышла № ПГ/28836-6-1 замуж и поменяла фамилию. Согласно ТК, в трудовом договоре указываются Ф. И. О. работ- ника и наименование работодателя (Ф. И. О. работодателя-физ- лица), заключивших трудовой договор. При изменении имени работодателя стороны вправе заключить дополнительное согла- шение к трудовому договору. Вправе, но не обязаны. В любом случае, если ИП-работодатель сменил фамилию, а допсоглаше- ние к трудовому договору не оформил, это не означает, что тру- довые отношения прекращаются. А вот в  трудовую книжку запись нужно сделать обяза- тельно. Сведения об изменении фамилии ИП-работодателя вносятся в трудовую книжку в том же порядке, что и при изме- нении наименования организации. То есть отдельной строкой в графе 3 раздела «Сведения о работе» трудовой книжки нужно сделать запись о смене наименования работодателя с указанием даты изменения, а в графе 4 указать основание переименова- ния — приказ (распоряжение) или иное решение работодателя, его дату и номер. Бухгалтерия ИП 3 № 9 2020

Главные НОВОСТИ Как считать декретниц при расчете лимита численности на патенте Письмо Минфина Если у ИП на патенте есть сотрудники в декрете, то их нужно от 08.07.2020 исключить при определении  лимита численности в 15 человек. № 03-11-11/59323 К такому выводу пришел Минфин. По правилам, если средняя численность работников ИП за налоговый период превысила 15 человек, предприниматель теряет право на патентную систему. Численность работников определяется в порядке, установленном Росстатом. На основании указаний ведомства в среднесписочную численность не вклю- чаются женщины в отпуске по беременности и родам, а также в отпуске по уходу за ребенком (Указания, утв. приказ Росстата от 27.11.2019 № 711). Исключение составляют случаи, когда такие сотрудницы продолжают работать неполные день или неделю или на дому с сохранением права на пособие. Работник не сможет вернуться к бумажной книжке Письмо Минтруда Работник, который перешел на электронные сведения о трудо- от 03.07.2020 вой деятельности и получил бумажную трудовую книжку на руки, № 14-2/ООГ-10180 не сможет потребовать у нового работодателя вести книжку на бумаге. Это разъяснил Минтруд. Если работник подал заявление о продолжении ведения тру- довой книжки на бумаге, то он может передумать и подать новое заявление о переходе на электронный формат (п. 5 ст. 2 Феде- рального закона от 16.12.2019 № 439-ФЗ). А вот те, кто уже отка- зался от бумажной трудовой и перешел на электронные трудо- вые, возобновить ведение книжки на бумаге не смогут. Такой возможности Закон № 439-ФЗ не предусматривает. Предыдущий работодатель уже передал в ПФР информа- цию о том, что работник отказался от бумажной книжки. Соот- ветственно, эти сведения содержатся на индивидуальном лицевом счете застрахованного. Кроме того, и в саму трудовую книжку предыдущий работодатель внес запись. Следовательно, даже перейдя к новому работодателю, сотрудник не сможет вернуться к бумажной трудовой книжке. Бухгалтерия ИП 4 № 9 2020

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru Зарплата за счет субсидии облагается НДФЛ и взносами Письмо ФНС Вне зависимости от того, из каких денег работодатель выплатил от 23.06.2020 зарплату своим работникам — за счет личных средств или за счет № БС-4-11/10271@ субсидии, в любом случае это доход, который облагается НДФЛ и взносами. Такой вывод сделала ФНС. Напомним, что не позднее 2 июля субъекты МСП из постра- давших от коронавируса отраслей могли подать заявление на суб- сидии на зарплату (постановления Правительства от 24.04.2020 № 576, от 12.05.2020 № 658 и от 20.06.2020 № 894). Налого- вики перечисляли субсидии бизнесменам в мае — июле, и эти деньги работодатели могли тратить на любые цели, в том числе на зарплату сотрудников. В итоге у многих возник вопрос, нужно ли удержать НДФЛ у работников, которые получили зарплату за счет субсидии. ФНС разъяснила, что порядок расчета НДФЛ и  взносов с зарплаты не меняется от того, за счет каких средств вы выдали деньги —за счет субсидии из бюджета или собственных денег предпринимателя. Вся начисленная зарплата — это доход работ- ника, поэтому она облагается НДФЛ и страховыми взносами. Так что НДФЛ вы должны были удержать и перечислить в обычном порядке. Что касается взносов, то для субъектов МСП из пострадав- ших отраслей взносы за апрель — июнь с зарплаты работников вы считали по нулевым тарифам. ПФР будет иначе взыскивать штрафы Федеральный закон Взыскание в суде. С 31 июля действует минимум, при кото- от 20.07.2020 ром ПФР вправе пойти в суд за взысканием штрафа со страхо- № 237-ФЗ, вателей. Речь идет о штрафах за несвоевременное представление приказ Минтруда сведений в ПФР, а также представление неполных или недосто- от 22.04.2020 № 211н верных сведений. Теперь ПФР вправе обращаться в суд только в случае, когда общая сумма штрафов, подлежащих взысканию, превышает 3 тыс. руб. При этом, если за три года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма штрафов Бухгалтерия ИП 5 № 9 2020

Главные НОВОСТИ так и не достигла 3 тыс. руб., ПФР вправе обратиться в суд за взы- сканием в течение шести месяцев со дня истечения этого трех- летнего срока. Такие поправки внесли в закон о персонифици- рованном учете. Штраф за СЗВ-М. Если сведений по отдельным работникам в исходном отчете СЗВ-М не было, а страхователь представил дополняющие сведения после срока сдачи отчета, то за каж- дого «забытого» человека фонд оштрафует на 500 руб. (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Об этом сказано в новой Инструкции, утв. приказом Минтруда от 22.04.2020 № 211н. Прежняя инструкция утратила силу (утв. приказом Минтруда от 21.12.2016 № 766н). Напомним, что в прежней инструкции было сказано: если стра- хователь сам исправил ошибку в сведениях до того, как ее обна- ружил Пенсионный фонд, то штрафы не применяются. При этом в инструкции не уточнялось, может ли фонд оштрафовать, если работник не был включен в исходный отчет СЗВ-М, а допол- няющую форму по нему страхователь отправил с опозданием. В ПФР всегда считали, если сведений по отдельным работ- никам в исходном СЗВ-М не было, то представление допол- няющей формы за  пределами срока является основанием для штрафа за неполные сведения в исходном отчете (письмо ПФР от 28.03.2018 № 19-19/5602). Единой судебной практики не было. Одни судьи считали, что, если страхователь дополнил сведения, он, по сути, испра- вил свои ошибки. Если он это сделал до того, как ошибку нашел фонд, то нет оснований для штрафа (постановления арбитраж- ных судов Центрального округа от 09.04.2020 № А54-8136/2019 и Восточно-Сибирского округа от 05.10.2017 № А78-1989/2017). Другие судьи разделяли позицию ПФР (постановления Арби- тражного суда Дальневосточного округа от 24.10.2017 № Ф03- 3942/2017 и от 25.12.2017 № Ф03-5001/2017). В пункте 40 новой Инструкции № 211н сказано, что если страхователь представил сведения в дополнение к ранее сдан- ным после срока сдачи отчета, то это основание для штрафа. Это значит, если страхователь сдаст дополняющую форму СЗВ-М по «забытым» работникам за пределами отчетных сроков, штрафа избежать уже не получится.  Бухгалтерия ИП 6 № 9 2020

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru Отсрочка не действует на НДФЛ Письмо ФНС Предприниматель не вправе получить отсрочку в отношении от 23.06.2020 «агентского» НДФЛ. № СД-18-3/1034@ Напомним, что ИП, которые включены в  реестр МСП и у которых основной код ОКВЭД попал в список пострадавших на 10.03.2020, вправе получить отсрочку по налогам и взносам (постановление Правительства от 02.04.2020 № 409). При этом отсрочка предоставляется с учетом «коронавирусных» особен- ностей. Базовые правила предоставления отсрочек не распространя- ются на налоговых агентов. Соответственно,  отсрочку по «агент- ским» налогам оформить нельзя. Следовательно, НДФЛ с зар- платы работников нужно платить в общие сроки, то есть не позд- нее дня, следующего за выплатой денег. Кому можно не выдавать СТД-Р Письмо Минтруда Работодатель не обязан выдавать сведения о трудовой деятель- от 16.06.2020 ности (СТД-Р) работнику, который пока оставил бумажную тру- № 14-2/ООГ-8465 довую книжку. Напомним, что по правилам ТК, если работник обратился к работодателю с заявлением о предоставлении сведений о его трудовой деятельности, то компания обязана выдать эти сведения по форме СТД-Р. Срок — не позднее трех рабочих дней со дня подачи заявления (ст. 66.1 ТК). У многих работодателей возни- кал вопрос, надо выдавать сведения всем работникам или только тем, кто перешел на электронные трудовые книжки. Минтруд разъяснил, что обязанность распространяется лишь на случаи, когда попросивший СТД-Р работник отказался от бумажной трудовой книжки в пользу электронной. Если же сотрудник предпочел сохранить бумажную трудовую книжку, предоставлять по его заявлению сведения о трудовой деятель- ности работодатель не обязан. Впрочем, такой работник может получить сведения о своей трудовой деятельности по форме СТД-ПФР в МФЦ, в ПФР или через портал госуслуг. Бухгалтерия ИП 7 № 9 2020

Дела СУДЕБНЫЕ Банк не вправе требовать повышенную комиссию при закрытии счета Основание: определение Верховного суда от 09.06.2020 № 5-КГ20-8 Цена вопроса: 718 402,92 руб. и проценты за пользование чужими денежными средствами Ситуация. В 2018 году гражданин заключил договор цессии с ООО. К физическому лицу перешло право требования необоснованного обогащения и процентов у банка, в котором ООО закрыло расчетный счет. ООО и физлицо пришли к выводу, что банк необосно- ванно удержал при закрытии счета компании комиссию в размере 15 процентов. Физ- лицо обратилось в суд, чтобы банк вернул комиссию и заплатил проценты за пользова- ние чужими денежными средствами. Аргументы физлица. В 2018 году банк посчитал, что ему не ясен смысл операции клиента и потребовал у компании документы, подтверждающие законность перевода денег в рамках Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ. ООО предоставило часть документов. В ответ банк предложил закрыть расчетный счет и расторгнуть договор. Компания направила в банк заявление о закрытии расчетного счета и перечислении остатка денег в другой банк. Но при переводе остатка банк удержал комиссию в размере 15 процентов от суммы перевода, что составило 718 402,92 руб. В сентябре 2018 года физлицо заключило с ООО договор цессии и получило право требовать от банка вернуть комиссию. Физлицо посчитало, что комиссия банка неза- конна. ООО заключило с банком универсальный договор, размещенный на сайте. В дого- воре не предусмотрена комиссия в размере 15 процентов при закрытии счета по Закону № 115-ФЗ. Аргументы банка. Комиссия — 15 процентов предусмотрена банковским докумен- том. А именно пунктом 5.9 Условий комплексного банковского обслуживания юрлиц, ИП и физических лиц. Эту комиссию банк удерживает, если клиент закрывает счет в связи с непредставлением документов по Закону № 115-ФЗ. Выводы судей. Верховный суд не согласился с выводами предыдущих инстанций и отправил дело на новое рассмотрение. Как отметил Верховный суд, банк обязан по тре- бованию клиента перечислять или выдавать деньги с расчетного счета (ст. 845 ГК). Банк не вправе устанавливать правила, не предусмотренные законом или договором, а также препятствовать клиенту распоряжаться собственными средствами на счете по своему усмотрению. Стоимость услуг банка стороны должны предусматривать в договоре. Клиент вправе расторгнуть договор с банком в любое время. При этом банк обязан перечислить оста- ток денег на другой счет не позднее чем через семь дней после даты заявления клиента Бухгалтерия ИП 8 № 9 2020

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru (ст. 859 ГК). Закон № 115-ФЗ позволяет банкам отказывать в совершении сомнитель- ной операции. После двух отказов в течение года банк может расторгнуть договор с кли- ентом. Однако Закон № 115-ФЗ не позволяет банкам удерживать повышенную комис- сию при закрытии счета. Банк не может использовать такую ситуацию, чтобы получить повышенную выгоду. Бизнесмен не вправе получить льготу по имуществу супруга Основание: постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 23.06.2020 № Ф02-2482/2020 Цена вопроса: налог на имущество физлиц с нежилого здания Ситуация. Бизнесвумен применяла упрощенку. Вместе с мужем она купила нежилое здание. Супруги оформили недвижимость на мужа предпринимателя. ИП обратилась в инспекцию с просьбой предоставить льготу по налогу на имущество физлиц, но нало- говики отказались пересчитывать налог. Поэтому ИП обратилась в суд. Аргументы ИП. Супруги купили здание во время брака. Поэтому недвижимость нахо- дится в общей собственности ИП и ее мужа (п. 1 ст. 34 Семейного кодекса). ИП применяет упрощенную систему налогообложения и использует здание в пред- принимательской деятельности. Этот спецрежим освобождает бизнесмена от уплаты налога на имущество физлиц (п. 3 ст. 346.11 НК). Льгота распространяется в том числе на совместное имущество супругов, даже если собственность они оформили на мужа (ст. 256 ГК). Аргументы налоговиков. Инспекторы начисляют налог на имущество физлиц собст- венникам недвижимости (ст. 400 НК). Право собственности на имущество инспекторы определяют на основании записей в реестре недвижимости (ст. 408 НК). Собственность на здание супруги оформили на мужа. А значит, он — плательщик налога на имущество физлиц. При этом супруг не ведет предпринимательскую дея- тельность на УСН. Следовательно, на здание налоговая льгота не распространяется. Выводы судей. Судьи согласились с налоговиками. Супруги не регистрировали режим общей совместной собственности на недвижимость. По правоустанавливаю- щим документам собственником недвижимости является муж предпринимательницы. Именно он стал плательщиком налога на имущество физлиц. Однако супруг не был зарегистрирован как предприниматель. Он обычный гражданин, поэтому не вправе получить освобождение по налогу на имущество. Сама предпринимательница также не вправе требовать льготу по налогу на имуще- ство супруга, так как по документам не является владельцем помещения. Бухгалтерия ИП 9 № 9 2020

Дела СУДЕБНЫЕ Коммерсант потерял 5 млн руб., потому что не сообщил о статусе ИП Основание: постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.06.2020 № Ф04-1136/2020 Цена вопроса: 5 513 795 руб. Ситуация. В 2014, 2015 и 2016 годах индивидуальный предприниматель заключил с ком- панией 27 договоров субаренды транспортных средств. По договору ИП предоставлял транспорт, а компания перечисляла арендную плату. При этом ООО удерживало с выпла- ченной арендной платы НДФЛ за коммерсанта. Инспекторы провели выездную проверку предпринимателя. Налоговики посчитали, что ИП сам должен был перечислять НДФЛ. В связи с этим инспекторы доначислили ИП недоимку, пени и штраф по статье 122 НК. Бизнесмен заплатил налог, но обратился в суд с иском к компании, чтобы та вернула удержанный с арендных платежей НДФЛ. Аргументы ИП. Компания неправомерно уменьшала «арендные» доходы ИП на НДФЛ. Субарендатор перечислял ИП меньше денег, чем предусмотрено в договоре. В договоре не предусмотрена обязанность компании удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет. Налоговики доначислили предпринимателю НДФЛ за три года в сумме 4 007 589 руб., а также пени и штраф. По словам ИП, компания могла вернуть излишне уплаченный налог из бюджета. Но не воспользовалась этим правом. Компания должна возместить коммерсанту убытки в размере 5 513 795 руб. (п. 1 ст. 15 ГК). Аргументы контрагента. Компания выплачивала физическому лицу доходы от сдачи имущества в субаренду. ООО являлось налоговым агентом и поэтому удерживало с пла- тежей НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК). ООО не было известно, что субарендодатель зареги- стрирован как ИП и обязан самостоятельно платить НДФЛ в бюджет. Поэтому компа- ния ничего не нарушила. Она не отвечает за убытки предпринимателя в виде недоимки по НДФЛ, пеней и штрафов. Выводы судей. Судьи не согласились с бизнесменом. Они посчитали, что ИП не дока- зал вину компании и ее обязанность возместить убытки. Компания не знала о статусе физлица как предпринимателя. ООО действовало добросовестно, считая себя налого- вым агентом. Стороны регулярно подписывали акты сверки платежей. ИП не предъявлял компа- нии претензий по поводу уменьшения арендной платы. Поэтому вины компании нет. ООО не вернуло НДФЛ из бюджета, так как к моменту подачи заявления в ИФНС прошел трехлетний срок исковой давности. Но это обстоятельство, по мнению судей, не отме- няет тот факт, что ООО действовало по закону. Бухгалтерия ИП 10 № 9 2020

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru ИП заплатил штраф за нелегальную продажу товаров Основание: постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20.07.2020 № Ф09-4281/2020 Цена вопроса: 22 000 руб. Ситуация. Бизнесмен продавал в розничном магазине мужскую и женскую одежду. В 2019 году предпринимателя проверила администрация. Проверяющие установили, что у ИП нет товарно-сопроводительных документов на реализуемую продукцию, а также документов, подтверждающих легальность нахождения в обороте, качество и безопас- ность товаров. То есть у бизнесмена не было товарных накладных, а также сертификатов соответствия или деклараций о соответствии. Администрация выписала штраф по ста- тье 14.45 КоАП в размере 22 000 руб. Коммерсант попробовал оспорить штраф в суде. Аргументы ИП. Коммерсант согласился с тем, что допустил нарушение и продавал одежду, на которую нет товарно-сопроводительных документов. Однако проверяющие пропустили срок исковой давности и не могли оштрафовать его. Более того, наруше- ние — малозначительное, а ИП относится к микро-бизнесу. Аргументы проверяющих. ИП продавал товары легкой промышленности, на кото- рые нужно получать декларацию или сертификат соответствия (п. 2 ст. 1 Техниче- ского регламента, утв. решением Комиссии Таможенного союза от 09.12.2011 № 876). На декларациях и сертификатах должны стоять печать и подпись поставщика или ИП. Продавец обязан по требованию потребителя ознакомить его с товарно-сопроводитель- ной документацией на товар, содержащей сведения об обязательном подтверждении соответствия — сертификат, его номер, срок действия, орган, выдавший сертификат, или сведения о декларации о соответствии, в том числе ее регистрационный номер, срок действия, наименование лица, принявшего декларацию, и орган, ее зарегистрировавший (Правила, утв. постановлением Правительства от 19.01.1998 № 55). В статье 14.45 КоАП предусмотрен штраф для случаев, когда в сопроводительных документах нет ссылок на сертификат или декларацию соответствия. У ИП как раз не было товарно-сопроводительных документов, подтверждающих легальность това- ров, их безопасность. Поэтому штраф законен. Выводы судей. Судьи не согласились с бизнесменом. ИП допустил нарушение в области защиты прав потребителей. Срок давности по таким нарушениям — один год (ст. 4.5 КоАП). Проверяющие нашли нарушение 14.11.2019. Постановление выне- сли 05.12.2019. Срок давности — один год — еще не истек. Нарушение нельзя заме- нить предупреждением. Ведь оно угрожает здоровью людей. Более того, ИП ранее уже привлекался к ответственности за то же самое нарушение. Поэтому коммерсанту придется заплатить штраф. Бухгалтерия ИП 11 № 9 2020

ИЗМЕНЕНИЯ Надежда Кукурузяк, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Как изменится работа ИП в ближайшее время Работа ИП скоро изменится. Больше бизнесменов смогут применять спецре- жимы, а патентный налог разрешат сокращать на взносы. Эти и другие изме- нения приняли депутаты. Подготовьтесь заранее, чтобы начать новый год без ошибок. Разрешат превышать лимиты Налог вам придется считать отдельно на УСН по  разным ставкам. То  есть сложить сумму, рассчитанную по обычной ставке С 2021 года предприниматели смогут УСН до превышения лимитов, и ту, что законно превышать лимиты на  УСН нашли по повышенной ставке после пре- (Федеральный закон от  31.07.2020 вышения (п. 1, 3 и 4 ст. 346.21 НК в ред. № 266-ФЗ). ИП не  потеряют право Закона № 266-ФЗ). Алгоритм такой: на  спецрежим, если доходы попадут • налоговую базу за период до того, как в  вилку со  150—200 млн руб., а  сред- няя численность работников — со 100— превысили лимиты, умножьте на 6 или 130 человек (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК в ред. 15 процентов; Закона № 266-ФЗ). Однако налог при- • из базы за весь период вычтите базу дется заплатить по повышенным ставкам: за предыдущий период до превышения; • 8 процентов  — на  УСН с объектом • полученную величину умножьте на повышенную ставку 8 или 20 про- «доходы»; центов; • 20 процентов — на УСН с объектом • сложите авансы, рассчитанные по обеим ставкам; «доходы минус расходы». • вычтите из итоговой суммы ранее упла- Как изменятся лимиты и  ставки ченные авансы и доплатите остаток. с 2021 года по сравнению с текущим годом, смотрите в табл. 1 на с. 13. Бухгалтерия ИП 12 № 9 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица 1. Как изменятся лимиты и ставки по УСН Показатели 2020 год > 150 млн 2021 год 151–200 млн > 200 млн Доход руб. руб. руб. ≤ 150 млн ≤ 150 млн Средняя численность руб. > 100 чел. руб. 101–130 чел. > 130 чел. Ставка ≤ 100 чел. ИП «слетит» ≤ 100 чел. 8 и 20% ИП «слетит» с УСН с УСН 6 и 15% 6 и 15% Как считать налог по УСН с учетом Предприниматели на УСН и патенте новых ставок, смотрите в примере ниже. смогут воспользоваться нулевой став- кой, если соответствуют условиям: впер- ПРИМЕР 1. Как считать налог по повы- вые зарегистрировались после того, как шенным ставкам. Доход ИП за I квартал вступил в силу закон региона о нулевой составил 120 млн руб., за полугодие — ставке, и вели деятельность в производст- 170 млн руб. Бизнесмен применяет УСН венной, социальной, научной сферах либо с объектом «доходы». оказывали бытовые услуги населению. Аванс за  I  квартал равен 7,2 млн руб. Конкретный список льготных отраслей (120 млн руб. × 6%). с кодами ОКВЭД устанавливают власти Аванс за  полугодие  — 11,2 млн  руб. субъектов. Для ИП-упрощенцев есть еще [(170  млн руб.  – 120  млн руб.) × 8%  + и третье условие — доходы от деятель- + 120 млн руб. × 6%]. ности на УСН должны составлять не менее Сумма к уплате по итогам полугодия — 70 процентов всех доходов предпринима- 4 млн руб. (11,2 млн – 7,2 млн). теля. Для патентщиков подобного огра- ничения закон не  устанавливает (п. 4 Если доходы в  I квартале превы- ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК). сили лимит, то считайте первый аванс по повышенной ставке 8 или 20 процен- Также регионы вправе ввести ограни- тов (п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК в ред. Закона чения по средней численности работников № 266-ФЗ). С квартала, в котором доходы и предельные размеры доходов от льгот- превысили 200 млн руб. и (или) средняя ного вида деятельности. Если в налоговом численность сотрудников оказалась выше периоде ИП нарушит какое-либо из огра- 130 человек, бизнесмен потеряет право ничений, то налоги потребуется пересчи- на упрощенную систему. тать за весь налоговый период по обыч- ным ставкам.  Продлят налоговые каникулы Налоговые каникулы не освобо- Налоговые каникулы для впервые заре- ждают индивидуальных предприни- гистрированных ИП продлят до конца мателей от страховых взносов за себя 2023 года (ст. 2 Закона № 266-ФЗ). и работников. Бухгалтерия ИП 13 № 9 2020

ИЗМЕНЕНИЯ Если ИП ведет разные виды деятель- тому будьте внимательны. Одни услуги ности, то может совмещать нельготный расширят, а из других, наоборот, уберут бизнес с нулевой ставкой по льготной дея- формулировки. Например, из вида дея- тельности. В таком случае потребуется тельности «ремонт и техническое обслу- вести раздельный учет доходов. Каникулы живание бытовой радиоэлектронной аппа- перестанут действовать с 2024 года. ратуры...» уберут «техническое обслужи- вание». К «техобслуживанию и ремонту Расширят виды деятельности машин...» добавят «мойку» (см. табл. 2 на патенте на с. 15—16). Со следующего года больше предприни- Один из популярных видов патентной мателей смогут перейти на патент. В спи- деятельности — сдача в аренду недвижи- сок патентных видов деятельности доба- мости. Сейчас применять ПСН можно, вят новые. только если недвижимость принадлежит ИП, который ее сдает. Поправки убирают Среди нового бизнеса на ПСН: из подпункта 19 пункта 2 статьи 346.43 НК • услуги по  предоставлению во  вре- слова про право собственности. В таком случае ИП на ПСН смогут сдавать недви- менное владение/пользование мест жимость в субаренду. для стоянки авто, по хранению авто- мобилей на платных стоянках, кроме Еще одна поправка — для торговли штрафных автостоянок; в розницу и общепита увеличат лимит • распространение наружной рекламы площади зала до 150 кв. м, тогда как дей- с  использованием рекламных кон- ствующее ограничение — не более 50 кв. м. струкций; Если в 2021 году предприниматели  будут • размещение рекламы с использованием вести деятельность в зале с площадью внешних и внутренних поверхностей до 150 кв. м, то не потеряют право на спец- транспортных средств. режим. Однако значительно список не расши- рят. Некоторые виды деятельности про- Разрешат учесть взносы сто вынесут из подпункта 21 пункта 2 ста- и пособия на ПСН тьи 346.43 НК в отдельные подпункты. Это услуги по помолу зерна и обдирке Налог на  патентной системе разрешат круп, по  уходу за  домашними живот- уменьшать на взносы и пособия (законо- ными, по вспашке огородов и распилке проект № 973160-7). ИП смогут сокра- дров, по изготовлению и печатанию визит- тить налог на взносы за себя и работников, ных карточек и пригласительных билетов а также на больничные за первые три дня на семейные торжества и пр. и на платежи на добровольное страхова- Кроме того, список видов деятель- ние работников. Бизнесмены с работни- ности приведут в соответствие с действу- ками смогут поставить к вычету не более ющими сейчас классификаторами. Поэ- чем 50 процентов налога, ИП-одиночки — Бухгалтерия ИП 14 № 9 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица 2. Как изменятся патентные услуги с 2021 года 2020 год 2021 год 4) химчистка, крашение и услуги прачечных 4) стирка, химчистка и крашение 6) ремонт и техническое обслуживание текстильных и меховых изделий бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, 6) ремонт электронной бытовой техники, часов, ремонт и изготовление бытовых приборов, часов, металлоизделий металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, 7) ремонт мебели предметов и изделий из металла, изготовление металлических изделий 9) техобслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных 7) ремонт мебели и предметов домашнего средств, машин и оборудования обихода 12) ремонт жилья и других построек 9) техобслуживание, ремонт и мойка автотранспортных средств, мотоциклов, 17) услуги по приему стеклопосуды мототранспортных средств, машин и вторичного сырья, за исключением и оборудования металлолома 18) ветеринарные услуги 12) реконструкция или ремонт 19) сдача в аренду (наем) жилых существующих жилых и нежилых зданий, и нежилых помещений, садовых домов, домов, квартир, хозяйственных построек, земельных участков, принадлежащих подвальных помещений, погребов, индивидуальному предпринимателю переборка бревенчатых и брусчатых на праве собственности срубов 21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке 17) сбор вторичного сырья, сельскохозяйственных продуктов и даров за исключением металлолома леса, в том числе по помолу зерна и пр.) 25) монофоническая и стереофоническая 18) деятельность ветеринарная запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, 19) сдача в аренду (наем) жилых домов, компакт-диск, перезапись музыкальных квартир, нежилых зданий и помещений, и литературных произведений включая выставочные залы и складские на магнитную ленту, компакт-диск помещения, земельных участков 21) услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства 25) услуги звукозаписи и издания музыкальных произведений Бухгалтерия ИП 15 № 9 2020

ИЗМЕНЕНИЯ 2020 год 2021 год 26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства 26) услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств 27) услуги по оформлению интерьера с наемными работниками жилого помещения и услуги художественного оформления 27) деятельность, специализированная 36) услуги по зеленому хозяйству в области дизайна, услуги и декоративному цветоводству художественного оформления 37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты 36) деятельность по благоустройству ландшафта 41) экскурсионные услуги 42) обрядовые услуги 37) охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление 43) ритуальные услуги услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской 49) оказание услуг по забою, охотой транспортировке, перегонке, выпасу скота 52) сушка, переработка и консервирование 41) услуги экскурсионные туристические фруктов и овощей 56) товарное и спортивное рыболовство 42) организация обрядов (свадеб, и рыбоводство юбилеев), в том числе музыкальное 62) оказание услуг (выполнение сопровождение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных 43) организация похорон средств и информационных продуктов и предоставление связанных с ними услуг вычислительной техники), их адаптации и модификации 49) оказание услуг по забою и транспортировке скота 52) переработка и консервирование фруктов и овощей 56) рыболовство и рыбоводство, спортивно-любительское рыболовство 62) разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию всю сумму, в том числе взносы за себя до того, как подал уведомление, то налог (подп. 1—3 п. 1.2 ст. 346.51 НК). можно будет зачесть в счет будущих пла- тежей или вернуть. Чтобы применить вычет, надо будет сначала уведомить налоговиков. Бланк Если бизнесмен не  оплатил патент, уведомления ФНС утвердит к 2021 году. то налоговая откажет в вычете. Налог при- Если предприниматель  оплатил патент дется заплатить в полном объеме, а затем Бухгалтерия ИП 16 № 9 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ повторно подать уведомление об уменьше- там эскроу, которые обычно не исполь- нии. То есть деньги в любом случае при- зуют граждане. дется прогнать через бюджет — сначала оплатить, а потом вернуть или зачесть. Банки после окончания года до 1 фев- раля сообщат в ФНС суммы процентов, Если у предпринимателя несколько которые они зачислили на счета физи- патентов, то можно будет уменьшить стои- ческих лиц. А на основании этих данных мость любого из них. А когда сумма взно- налоговые инспекторы сложат все суммы сов окажется больше стоимости одного процентов и посчитают НДФЛ за 2021 год патента, на остаток получится сократить по формуле: остальные. НДФЛ с процентов = (Сумма выпла- Придется платить НДФЛ ченных процентов в год– с процентов по своим вкладам – 1 000 000 руб. × Ключевая ставка на 01.01.2021) × 13% С 2021 года с процентов по своим вкладам индивидуальные предприниматели будут Текущая ключевая ставка ЦБ состав- платить НДФЛ. ляет 4,25 процента. Если она не изменится к 2021 году, то вычет составит 42 500 руб. Налог по ставке 13 процентов при- (1 000 000 руб. × 4,25%). То есть сумма дется заплатить, если общая сумма про- процентов по вкладам выше 42 500 руб. центов по всем вкладам превысит необла- за год будет облагаться налогом. гаемый минимум (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Его определят ПРИМЕР 2. Как посчитают НДФЛ по формуле: с процентов по нескольким вкладам. У гражданина два вклада в разных бан- Необлагаемый минимум для расчета ках по 1 000 000 руб., по первому вкла- НДФЛ с процентов = 1 000 000 руб. × ду ставка — 4,25%, по второму — 3,85%. × Ставка ЦБ на начало года За год начислили: по первому вкладу — 42 500 руб. (1 000 000 руб. × 4,25%), по вто- В формуле 1 млн руб. — это не сумма рому — 38 500 руб. (1 000 000 руб. × 3,85%). вклада, а  цифра, из которой считают Всего 81 000 руб. (42 500 + 38 500). НДФЛ — необлагаемую сумму процентов. Есть 5005 руб. [(81 000 руб. – 1 000 000 руб. × четыре случая, когда налоговая инспек- × 4,25%) × 13%]. ция потребует заплатить НДФЛ, даже если вклады меньше 1 млн руб. Долгосрочные вклады до 1 млн руб. В честь праздников и каких-либо других Несколько вкладов до 1 млн руб. событий банки открывают долгосрочные Инспекторы определят, сколько совокупно депозиты, по которым процент начисля- процентов по всем вкладам получил гра- ется в конце срока. Сам вклад может быть жданин. Не учитываются только проценты по вкладам «до востребования» и по сче- Бухгалтерия ИП 17 № 9 2020

ИЗМЕНЕНИЯ меньше 1 млн руб., но проценты будут банк начислит проценты — 51 000 руб. больше 42 500 руб. (600  000  руб. × 8,5%). Налоговая база по вкладу составит 8500 руб. (51 000 руб. – ПРИМЕР 3. Как посчитают НДФЛ за дол- – 1 000 000 руб. × 4,25%). НДФЛ к уплате гий депозит. Гражданин открыл в декабре получился 1105 руб. (8500 руб. × 13%). 2019 года вклад на сумму 950 000 руб. Срок вклада — 2 года. Банк начислит проценты Центробанк увеличит ключевую в конце срока в декабре 2021 года. Ставка ставку в 2021 году. В условиях кризиса ЦБ по вкладу составит 7%. может начать повышать ключевую ставку. Проценты за 2 года — 133 000 руб. Если ЦБ увеличит ключевую ставку после (950 000 руб. × 7% × 2 г.). Налоговая база 1 января 2021 года, а банки начнут при- будет равна 90 500 руб. (133 000 руб. – нимать вклады под больший процент, то – 1 000 000 руб. × 4,25%). Сумма НДФЛ с повышенных процентов гражданину при- к уплате составит 11 765 руб. (90 500 руб. × дется заплатить НДФЛ. × 13%). ПРИМЕР 5. Как посчитают НДФЛ, если Процент по вкладу больше ставки ЦБ. ЦБ увеличит ключевую ставку. Пред- Обычно банки предлагают процент по положил, что ключевая ставка 1 янва- вкладам ниже ключевой ставки ЦБ. ря 2021  года равна 4,25%, а в феврале Но в некоторых ситуациях возможны осо- 2021  года ЦБ решил повысить ставку бые условия по вкладам. Ставка по депо- и  банки стали принимать вклады под зитам может быть выше ключевой, напри- 8% годовых. Гражданин сделал вклад мер, если клиент тратит больше установ- в марте 2021 года на сумму 950 000 руб. ленного банком лимита по кредитной на  300 дней. Банк в  декабре начислил карте в месяц. К примеру, расходует с «кре- проценты — 62 465,75 руб. (950 000 руб. × дитки» больше 15 тыс. руб. в месяц. × 8% : 365 дн. × 300 дн.). Налоговая база по вкладу — 19 965,75 руб. (62 465,75 руб. – ПРИМЕР 4. По какому вкладу не при- – 1 000 000 руб. × 4,25%). НДФЛ к уплате — дется платить НДФЛ. 3 августа 2020 года 2 595,55 руб. (19 965,75 руб. × 13%). двое граждан открыли вклады. Один поло- жил 600 000 руб. на год под 6,5% годовых, Налоговые инспекторы рассчитают второй — под 8,5% годовых. Предполо- НДФЛ и выставят уведомления физли- жим, что ключевая ставка ЦБ не изменится цам в 2022 году. Граждане до 1 декабря и останется на уровне 4,25%. Тогда по вкла- 2022  года впервые должны заплатить ду  первого гражданина в августе 2021 го- налог с процентов по вкладам. В деклара- да банк начислит проценты — 39 000 руб. ции 3-НДФЛ показывать доходы не нужно. (600 000 руб. × 6,5%). Платить НДФЛ не нуж- но, так как 39 000 руб. меньше необлага- Подробнее о  других поправках емой суммы 42 500 руб. (1 000 000 руб. × в работе индивидуальных предпринима- × 4,25%). По вкладу второго гражданина телей читайте в табл. 3 на с. 19—21. Бухгалтерия ИП 18 № 9 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица 3. Что еще поменяют в работе предпринимателей Что изменят Когда Основание изменится ИП смогут зачесть между собой любые налоги. 1 октября Федеральный Не имеет значения, по какому налогу возникла 2020 года закон переплата — федеральному, региональному или от 29.09.2019 местному. Например, транспортный налог можно 1 октября № 325-ФЗ будет погасить за счет налога по УСН. В то же время 2020 года ИФНС вернет деньги, только если у ИП не будет долгов Постановления по всем налогам, а не только по налогам того же вида. 1 января Правительства Если будет недоимка, инспекторы сначала зачтут долг, 2021 года от 25.06.2020 а потом вернут остаток (п. 1 и 6 ст. 78 НК в новой ред.) № 920 и от 01.12.2018 Бизнесменам придется переводить пособия № 1466 сотрудникам на карты «Мир». Перечислять на карты нужно будет детские пособия всем работницам Проект на и больничные пособия чернобыльцам. Помимо regulation.gov.ru этого, у ИП будет еще три варианта выплаты денег: ID проекта почтовый перевод, выдача наличных в банке и перевод 02/04/03- на счет, к которому не привязаны банковские карты. 20/00100385 Подробнее о том, какие платежи переводить на карту «Мир», читайте на с. 28 ИП не смогут сдать налоговые декларации с ошибками. Декларации с арифметическими ошибками будут считаться недействительными. Перечень арифметических ошибок, из-за которых не примут отчетность, должна утвердить ФНС по согласованию с Минфином. То есть при сдаче деклараций будет применяться такой же порядок, как и при сдаче ЕРСВ. Налоговики уведомят об ошибках: — на следующий день, если вы сдали отчет через интернет;  — в течение 10 рабочих дней, если вы отчитались на бумаге. Если получили уведомление об ошибках, то декларации нужно исправить и отправить заново как первичные:  — в течение 5 рабочих дней, если получили электронное уведомление; — в течение 10 рабочих дней, если налоговики уведомили вас на бумаге. Если уложитесь в сроки, датой сдачи декларации будет день, когда вы подали первоначальную форму. Тогда получится избежать штрафа за просрочку сдачи отчетности Бухгалтерия ИП 19 № 9 2020

ИЗМЕНЕНИЯ Что изменят Когда Основание изменится В 2021 году ИП перестанут заводить трудовые 1 января ч. 8 ст. 2 книжки. Новички, которые впервые начнут работать 2021 года Федерального в следующем году, останутся без бумажной трудовой закона книжки. ИП будет передавать в ПФР данные о приеме В 2021 году, от 16.12.2019 работника по форме СЗВ-ТД в электронном виде точная дата № 439-ФЗ неизвестна Законопроект ИП на УСН с объектом «доходы», которые работают № 875583-7 с онлайн-ККТ, смогут отказаться от декларации 1 января по УСН. Сведения о доходах инспекторы будут 2021 года Законопроекты узнавать из данных онлайн-касс. А что касается № 966659-7 банковской выручки или вычетов, то ИП будут 1 января и 973264-7 выбирать, как передать данные: выбить чеки ККТ 2021 года или отразить доходы и вычеты в личном кабинете Проекты на 1 января regulation.gov.ru ИП смогут перевести работников на постоянную, 2021 года ID проектов временную или комбинированную удаленку. 01/02/07- Сотрудник вправе работать удаленно все пять дней 20/00106042, в неделю или частично, например три дня в офисе, 02/04/07- два — из дома. Режим удаленки надо прописать 20/00106012, в трудовом договоре или допсоглашении. Заключить 02/04/07- договор и знакомиться с документами можно без 20/00106036, электронной подписи. В случае непредвиденных 02/04/07- обстоятельств на временную удаленку можно 20/00106043 перевести на основании приказа без допсоглашения Федеральный Изменится порядок проверки работы с ККТ. закон Все правила о кассовых проверках вместо Закона от 01.04.2020 № 54-ФЗ пропишут в НК. Это значит, что увеличится № 90-ФЗ срок давности по нарушениям. Сейчас он составляет один год с даты нарушения, а будет три. Кроме того, инспекторы будут проводить новые оперативные проверки. Срок проверки — 20 дней, его можно продлить до 40 дней. В ходе проверок налоговики смогут проводить осмотры, «встречки», делать выемку, экспертизу, требовать документы, проводить контрольные закупки. А если контролеры увидят, что ИП не проводил расчеты через кассу, то заморозят счет. Кроме того, за нарушения ИП смогут заблокировать кассовый аппарат ИП будут штрафовать за просрочку СЗВ-ТД. За просрочку и ошибки в СЗВ-ТД с 2021 года предпринимателя начнут штрафовать. Штраф за опоздание либо неполные/недостоверные сведения — от 300 до 500 руб. Бухгалтерия ИП 20 № 9 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Что изменят Когда Основание изменится Проект на Бизнесмены будут иначе заполнять путевые листы. 1 января regulation.gov.ru В документе появятся новые данные: 2021 года ID проекта 1. Сведения о перевозке. Это новый обязательный 02/08/07- реквизит, и в нем нужно будет отразить информацию 1 января 20/00106046 о видах сообщения и видах перевозок, например 2021 года перевозки грузов или пассажиров. Проект на 2. Марка автомобиля, а также марка и модель прицепа. 10 января regulation.gov.ru Причем информацию о прицепе нужно будет писать 2021 года ID проекта в отношении любых авто с прицепом, а не только 02/08/05- грузовиков, как сейчас. Новые правила четко регла- 20/00102106 ментируют, как делать отметку о медосмотре. Формули- ровки такие: «прошел предрейсовый медицинский Федеральный осмотр, к исполнению трудовых обязанностей допу- закон щен» и «прошел послерейсовый медицинский осмотр». от 13.07.2020 Ответственный за техсостояние авто будет ставить № 208-ФЗ отметку «выпуск на линию разрешен». Также в правилах пропишут, что журнал регистрации путевок можно вести как на бумаге, так и электронно. В последнем случае сведения придется заверять усиленной КЭП ИП придется сдавать ЕРСВ по новой форме. В новой форме появится поле «Среднесписочная численность (чел.)» на титульном листе. Там вы будете отражать сведения о среднесписочной численности с нового года (подп. «а» п. 2 ст. 1 Федерального закона от 28.01.2020 № 5-ФЗ). Также, в правилах заполнения пропишут новые коды тарифов и категории застрахованных. А именно: коды тарифов 20 и 21 и коды категорий МС, ВЖМС, ВПМС/КВ, ВЖКВ, ВПКВ — для плательщиков, которые применяют ставки 15 и 0 процентов соответственно. В расчете изменится нумерация штрихкодов. Поправки нужно будет учитывать с расчета за 2020 год Банки будут контролировать больше операций по «антиотмывочному» закону. Под контроль попадут: — почтовые денежные переводы на сумму от 100 тыс. руб. (либо эквивалент в валюте); — операции по возврату неиспользованного остатка денег, внесенных в качестве аванса за услуги связи, если их сумма равна или более 100 тыс. руб. (либо эквивалент в валюте); — операции по зачислению денег на счет (вклад) или списанию денег со счета (вклада) при платежах по договору лизинга на сумму от 600 тыс. руб. Бухгалтерия ИП 21 № 9 2020

ИЗМЕНЕНИЯ Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Как ИП стать самозанятым и почему это выгодно С июля спецрежим для самозанятых распространили на все регионы. Теперь платить налог на профдоход можно там, если власти воспользова- лись своим правом и ввели спецрежим. В связи с этим многие ИП подумы- вают о смене налогового режима. Выясним, выгодно ли быть самозанятым и как перейти на уплату НПД без последствий. Почему работать самозанятым 1. Налоговый вычет. При регистрации выгодно самозанятые получают вычет 10 000 руб. (ст. 12 Федерального закона от 27.11.2018 Преимуществ перед другими системами № 422-ФЗ). После 1 июня 2020 года налогообложения достаточно — зареги- плательщики налога получили  право стрироваться легко, особый учет не нужен на  дополнительный  бонус 12  130 руб. и не нужно сдавать декларации. Но спец- на срок до 31 декабря 2020 года. Значит, режим доступен не всем предпринимате- если предприниматель перейдет в этом лям, а лишь тем, кто ведет незапрещенные году на уплату НПД, то сможет получить виды деятельности и соответствует усло- суммарный вычет при расчете налога виям (см. табл. 1 на с. 23). в сумме 22 130 руб. Причем в 2020 году инспекторы уменьшат платеж в  бюд- Если вы вписываетесь в ограничения, жет на всю сумму (п. 2.1 ст. 12 Закона то стоит задуматься о переходе на льгот- № 422-ФЗ). ный режим. Возможно, на  нем будет проще работать и получится сэкономить Налоговики в  первую очередь сми- на налогах. Есть пять главных преиму- нусуют при расчете НПД дополнитель- ществ НПД. Рассмотрим подробнее, в чем ный вычет 12 130 руб. В 2021 году все выигрывают предприниматели, когда при- неиспользованные средства бонуса сго- меняют спецрежим. Бухгалтерия ИП 22 № 9 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица 1. Какие ограничения нужно соблюдать самозанятому Ограничения Значения Какие виды деятельности запрещены Перепродажа чужих товаров Продажа подакцизных товаров В каких регионах можно стать Продажа товаров, которые нужно маркировать самозанятым Посредническая деятельность Другой бизнес из пункта 2 статьи 4 Закона № 422-ФЗ Каков максимальный доход Сколько работников можно Работать самозанятым можно в регионе, где власти нанять по трудовому договору ввели этот режим. На 1 августа режим уплаты НПД действует в 79 регионах 2,4 млн руб. 0 человек  рят, а на счету останется только перво- В 2021 году ИП не сможет полностью начальная сумма вычета, то есть оста- уменьшать налог на остаток от первона- ток от 10 000 руб., если вы его к концу чального вычета 10 000 руб., поскольку 2020  года не  израсходуете. Покажем вернутся прежние правила. Если ИП ока- на примере, сколько ИП заплатит налога зывал услуги физлицам, то платил налог в 2020 году.  по  ставке 4 процента, а  вычет состав- лял 1  процент от  дохода. Если заказ- ПРИМЕР 1. Как инспекторы посчитают чики — юрлица, то ИП платил налог по НПД. Предприниматель стал самозаня- ставке 6 процентов, а вычет — 2 процента тым 1 сентября 2020 года и имеет право от доходов (п. 2 ст. 12 Закона № 422-ФЗ). на суммарный вычет 22 130 руб. (10 000 + + 12 130). В сентябре — ноябре он получил 2. Низкие налоговые ставки. Ставка ежемесячную выручку от физлиц в сумме налога зависит от того, с кем работает физ- 50 000 руб., а в декабре — 70 000 руб. лицо. С доходов, которые оплатили физ- Сумма налога на  профдоход рав- лица, налог считают по ставке 4 процента. на 8800  руб. [(50 000 руб. ×  3 мес. + Ставка по  доходам от  ИП и  юрлиц  — + 70 000 руб.) × 4%]. Но в бюджет коммер- 6 процентов. Если ИП в 2021 году будет сант ничего не  заплатит, поскольку  он использовать остаток вычета, то фактиче- может воспользоваться вычетом в сум- ски заплатит НПД по ставке 3 или 4 про- ме 8800 руб. цента вместо 4 и 6 процентов. На следующий год у коммерсанта оста- нется вычет 10 000 руб. Но у него сгорит 3. Не обязательно платить взносы. остаток бонуса в сумме 3330 руб. (12 130 – С даты регистрации в качестве самоза- – 8800). нятого ИП перестает быть плательщи- ком личных взносов (п. 11 ст. 2 Закона Бухгалтерия ИП 23 № 9 2020

ИЗМЕНЕНИЯ № 422-ФЗ). В  кодексе не  сказано, как медицинские взносы — 5921,61  руб. рассчитать взносы за период, пока пред- (8426 руб. : 12 мес. × 8 мес. + 8426 руб. : приниматель не стал самозанятым. Дей- 12 мес. : 30 дн. × 13 дн.).  ствуйте, как если бы ИП снялся с учета, то  есть считайте взносы пропорцио- 4. Нет отчетности. Самозанятые не сда- нально количеству прошедших месяцев ют декларацию по налогу на профдоход. с начала года до получения статуса само- Более того, они не  ведут какой-либо занятого. За  неполный месяц взносы регистр учета доходов и расходов, как исчислите пропорционально дням в этом другие налогоплательщики. Учет дохо- месяце (письмо Минфина от 15.04.2019 дов ведется автоматически в мобильном № 03-15-07/26948). Дату постановки приложении «Мой налог».  на учет в качестве самозанятого в расчет не включайте. 5. Не нужна ККТ. Самозанятые не обя- заны применять кассу. Кассовые чеки Если основной вид деятельности они передают клиентам через прило- ИП не относится к пострадавшим отра- жение «Мой налог». Если вы уже заре- слям, то  инспекторы рассчитают пен- гистрировали кассу, снимать ее с учета сионные взносы исходя из 32 448 руб. в ФНС не обязательно. На вопрос, почему Если же код ОКВЭД основного вида дея- по кассе не проходят операции, поясните тельности в ЕГРИП на 01.03.2020 попал инспектору, что перешли на уплату налога в «пострадавшие», то взносы посчитают на профдоход и формируете чеки в специ- с учетом вычета 12 130 руб. То есть исходя альном приложении. из  суммы 20  318  руб. в  год (32 448  – – 12 130). Покажем на примере, сколько Если доходы до перехода на уплату взносов заплатит ИП, если он вел бизнес НПД превысили 300 000 руб., то с пре- в пострадавшей отрасли, а в 2020 году вышения придется заплатить дополни- он стал самозанятым. тельные взносы по тарифу 1 процент. При- чем максимум по пенсионным взносам для ПРИМЕР  2. Как исчислить взносы за не- всех ИП  будут считать одинаково  — полный год. ИП ведет деятельность в по- исходя из 32 448 руб. (см. новость на с. 2). страдавшей отрасли и стал самозанятым Сроки уплаты взносов обычные. Фикси- 14 сентября 2020 года. В 2020 году пенси- рованные взносы за 2020 год переведите онные взносы в фиксированном размере не позднее 31 декабря 2020 года, а взносы для пострадавших ИП равны 20 318 руб. по тарифу 1 процент за 2020 год — не позд- (п. 1.1 ст. 430 НК). Коммерсант исчислит нее 1 июля 2021 года. взносы за 8 месяцев и 13 дней. В бюджет нужно перечислить: Но здесь есть свои подводные камни — пенсионные взносы — 14 279,04  руб. отсутствие страхового стажа и пенсионных (20 318 руб. : 12 мес. × 8 мес. + 20 318 руб. : баллов. То есть в общем случае у самоза- 12 мес. : 30 дн. × 13 дн.); нятых пенсионные права не формиру- ются. При желании самозанятые ИП могут Бухгалтерия ИП 24 № 9 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица 2. Расчет платежей в бюджет, руб. Показатель УСН с объектом «доходы», руб. НПД Налог 60 000 (1 000 000 руб. × 6%) 40 000 (1 000 000 руб. × 4%) Взносы 40 874 (32 448 + 8426) 0 Вычеты — 10 000 (1 000 000 × 1%) Налог к уплате 19 126 (60 000 – 40 874) 30 000 (40 000 – 10 000) ИТОГО платежи в бюджет 60 000 (40 876 + 19 126) 30 000 платить взносы добровольно, зарабаты- с фотографией и отсканируйте паспорт. вая себе стаж и баллы для будущей пен- Далее сделайте селфи без головного убора сии. Между тем особого смысла в этом и очков. Приложение сверит фото с фото нет. Если платить в год 40 тыс. взносов, в паспорте. Если приложение будет выда- то вы заработаете прибавку к пенсии мак- вать ошибки, обратитесь в инспекцию, симум в 100 руб. чтобы получить пароль и открыть лич- ный кабинет предпринимателя на сайте Посчитаем выгоду предпринима- nalog.ru. теля в деньгах, если он вместо упрощен- ной системы применяет режим для само- 2. Личный кабинет плательщика НПД. занятых. Зайдите на сайте nalog.ru в сервисы и най- дите раздел «Личные кабинеты». Прой- ПРИМЕР 3. Сколько выиграет ИП, если дите по ссылке «Личный кабинет для пла- станет самозанятым. ИП на УСН с объек- тельщиков налога на профессиональный том «доходы» получает в год 1 000 000 руб. доход». Введите ИНН и пароль личного от физлица. С нового года он решил пе- кабинета ИП. Укажите номер мобильного рейти на НПД. Сумма взносов в 2021 году телефона. Вы получите СМС-сообщение еще неизвестна. За расчет возьмем размер с кодом проверки. Введите код в пустое взносов в текущем году. Посчитаем выгоду поле. от перехода (см. табл. 2 выше). Как стать самозанятым Как закрыть долги по предыдущему режиму Чтобы стать самозанятым, нужно встать на  учет как плательщик НПД. Пройти При переходе на уплату налога на профдо- регистрацию можно через интернет. Есть ход вы должны заплатить налог за послед- два основных способа. ний налоговый период и досдать декла- рацию. Многие переходные моменты 1. Мобильное приложение «Мой в кодексе не определены. Разберемся, как налог». Скачайте на телефон бесплатное действовать, в зависимости от прежнего приложение в App Store или Google Play. режима. Наведите камеру на разворот паспорта Бухгалтерия ИП 25 № 9 2020

ИЗМЕНЕНИЯ Переход с УСН. Отказаться от  УСН стве плательщика НПД (письмо Минфина и  стать самозанятым можно в  любой от 03.03.2020 № 03-11-11/15764). Уве- момент. В течение месяца со дня поста- домление заполните по форме № ЕНВД-4 новки на учет в качестве плательщика НПД (приказ ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7- подайте в инспекцию по месту житель- 6/941@). ства уведомление об отказе от УСН (п. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ, письмо Минфина В кодексе нет специальных сроков для от 03.03.2020 № 03-11-11/15764). Уве- сдачи декларации и уплаты ЕНВД в слу- домление заполните по форме № 26.2-8 чаях, когда ИП прекращает вмененную из приказа ФНС от 02.11.2012 № ММВ- деятельность. Значит, можно ориентиро- 7-3/829@ (письмо ФНС от 10.01.2019 ваться на общие сроки. Сдайте деклара- № СД-4-3/101@). цию не позднее 20-го числа, а ЕНВД упла- тите не позднее 25-го числа месяца, следу- При отказе от УСН нужно отчитаться ющего за кварталом, в котором вы стали и  заплатить налог за  период с  начала самозанятым. Некоторые ИФНС отка- года до даты перехода на уплату НПД. зывают в приеме декларации после сня- В кодексе нет специальных сроков, когда тия с вмененного учета. Если не хотите закрыть налоговый период в таком случае. спорить с  инспекторами, отчитайтесь Переход с УСН на НПД в середине года по ЕНВД в день, когда подадите уведом- следует понимать как прекращение пред- ление по форме № ЕНВД-4. принимательской деятельности, в отно- шении которой применялась упрощенная Переход с  ПСН. Досрочно пре- система. Значит, сдать декларацию по УСН кратить работать по  патенту можно, и заплатить налог нужно не позднее 25-го только если ИП нарушил ограничения числа следующего месяца, до которого и утратил право на применение патента ИП стал самозанятым (п. 2 ст. 346.23, п. 7 или прекратил патентную деятельность ст. 346.21 НК). К примеру, если предпри- (п. 6 ст. 346.45 НК). Добровольно перейти ниматель встал на учет в качестве пла- на другой режим раньше, чем закончится тельщика НПД в августе, то отчитаться срок патента, нельзя. Значит, ИП сможет по УСН и заплатить налог нужно не позд- досрочно уйти с патента и стать самоза- нее 25 сентября. нятым, если сменит вид бизнеса. В таком случае ИФНС пересчитает налог пропор- Переход с  ЕНВД. Перейти с  ЕНВД ционально фактическому времени работы на  уплату НПД также можно в  любой по патенту (письмо ФНС от 05.04.2019 день месяца. В течение месяца со дня, как № СД-4-3/6369@). стали самозанятым, направьте уведом- ление об отказе от ЕНВД в инспекцию, Если решили сменить бизнес, подайте в которой состоите на вмененном учете. заявление о прекращении патентной дея- Тогда инспекция снимет ИП с вмененного тельности по  форме № 26.5-4 (приказ учета с даты постановки на учет в каче- ФНС от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@). Срок — 10 календарных дней с даты, как Бухгалтерия ИП 26 № 9 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ прекратили бизнес (п. 8 ст. 346.45 НК). чивает статус, но прекращает деятельность По общему правилу нельзя совмещать по общему режиму. Поэтому инспекторы уплату НПД и другой спецрежим (подп. 7 будут ждать отчетность в сроки, преду- п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Специаль- смотренные для подобных случаев. Зна- ные нормы по переходу на уплату налога чит, на сдачу декларации у вас есть 5 рабо- на профдоход есть только в отношении чих дней с момента, как стали самозаня- УСН, ЕНВД и ЕСХН (п. 4 ст. 15 Закона тым (п. 3 ст. 229 НК). Налог заплатите № 422-ФЗ). Поэтому стать самозанятым в течение 15 календарных дней с даты вы сможете только после того, как пода- подачи декларации. дите заявление о прекращении патентной деятельности. Специальных сроков для сдачи декла- рации и  уплаты НДС в  кодексе нет. Переход с  общего режима. Уве- Сдайте декларацию за последний период домлять об  отказе от  общего режима не позднее 25-го числа месяца, следую- не нужно. Но ИП должен сдать деклара- щего за кварталом, в котором ИП стал цию по форме 3-НДФЛ и заплатить налог самозанятым. НДС заплатите по 1/3 суммы за период с начала года до даты перехода налога не позднее 25-го числа каждого на  уплату НПД. Специальных сроков месяца квартала, следующего за кварта- в кодексе нет. В этом случае ИП не утра- лом перехода. Бухгалтерия ИП 27 № 9 2020

ИЗМЕНЕНИЯ Людмила Масленникова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП», к. э. н. Почему работать с картами «Мир» придется всем ИП Вплотную работать с картами «Мир» вам придется в ближайшее время, даже если вы раньше это не делали. Во-первых, нужно принимать карты от поку- пателей и клиентов. Во-вторых, перечислять на них деньги работникам. Кого обязали принимать • с 1 марта 2021 года — если выручка карты «Мир» за 2020 год превысит 30 млн руб.; Как сейчас. Вы  обязаны принимать • с 1 июля 2021 года — если выручка к оплате национальные платежные карты за 2020 год превысит 20 млн руб. «Мир» от  покупателей и  заказчиков, Кроме того, если вы принимаете оплату если ваши доходы за 2019 год оказались более 40 млн руб. (п. 1 ст. 16.1 Закона РФ за товары через сайт-агрегатор в интер- от 07.02.1992 № 2300-1). Если выручка нете, то также должны обеспечить возмож- больше лимита, не брать карты к оплате ность оплатить покупку картой «Мир»: вы вправе лишь в торговых точках, у кото- • с 1 ноября 2020 года — если выручка рых: • нет доступа к интернету и невозможно за 2019 год превысила 40 млн руб.; • с 1 марта 2021 года — если выручка его обеспечить; • выручка от реализации товаров по объ- за  2020 год оказалась больше 30 млн руб.; екту за  прошлый год была меньше • с 1 июля 2021 года — если выручка 5 млн руб. за 2020 год превысила 20 млн руб. Что изменится. Предприниматели Такие поправки предусмотрены в Феде- обязаны будут принимать национальные ральном законе от 31.07.2020 № 290-ФЗ. платежные карты «Мир» от покупателей Как подготовиться к  изменениям. и заказчиков: Если вы пока не принимаете платежные карты «Мир», оцените уже полученную Бухгалтерия ИП 28 № 9 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица 1. Когда ИП обязан принимать карты «Мир» Выручка за 2020 год Начальная дата > 40 млн руб. 1 января 2021 года > 30 млн руб. 1 марта 2021 года > 20 млн руб. 1 июля 2021 года и запланированную выручку за 2020 год. Что грозит нарушителям. Если не обес- Ожидаете, что доходы превысят уста- печите прием карт «Мир» в установлен- новленные лимиты для приема карт, ный срок, ИП грозит штраф от 15 тыс. значит, приобретайте POS-терминал, до 30  тыс. руб. (ч. 4 ст. 14.8 КоАП). через который «физики» смогут распла- чиваться картами «Мир». Средняя цена Какие выплаты разрешили терминалов — 20 тыс. руб. Плюс еще при- переводить только на карты «Мир» дется потратиться на эквайринг. Обычно банки берут комиссию от 1,5 до 3 процен- Как сейчас. Российским работникам тов от выручки в зависимости от объема вы обязаны выдавать зарплату наличными платежей и дополнительных условий. или перечислять на тот счет или карту, что они указали в заявлении (ст. 136 ТК). Начать использовать терминал вы Соцпособия вы также вправе выплачивать можете уже сейчас, не обязательно дожи- любым способом, который выбрал работ- даться следующего года. Хотите по макси- ник. А расплачиваться с иностранными муму долго работать только с наличкой, работниками разрешается только в без- следите за крайними сроками (см. табл. 1 наличной форме (ст. 1 и 14 Федерального выше). закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ). Как подтвердить, какую выручку получил вмененщик Если в 2020 году вы применяете ЕНВД, то налоговый учет доходов вести не должны. Для ЕНВД нужны лишь физические показатели (п. 2 ст. 346.29 НК). А бухучет вообще необяза- телен для всех ИП (подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). И кас- совые документы оформляют не все коммерсанты (п. 4.1 и 4.6 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У). Однако если вы не принимаете карты «Мир», то обязаны подтвердить, что выручка не больше установленных лимитов. В таком случае вам придется предъявить проверяю- щим документы по внутреннему учету доходов, например тетради с выручкой, или отчеты с онлайн-касс, если применяете ККТ. Бухгалтерия ИП 29 № 9 2020

ИЗМЕНЕНИЯ Таблица 2. Как выплачивать пособия после 1 октября 2020 года Вид пособия Каким способом выплатить Пособие по беременности и родам На карту «Мир», на счет Единовременное пособие за постановку на учет в ранние без карты, наличными или сроки беременности почтовым переводом Единовременное пособие при рождении ребенка Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет На любую карту, счет, Больничное пособие пострадавшим от радиации наличными или почтовым Больничное пособие остальным работникам переводом Пособие на погребение Что меняется. С 1 октября 2020 года Как подготовиться к  изменениям. вы обязаны перечислять декретные и дет- Пока еще до 1 октября есть время, преду- ские пособия всем работникам и боль- предите работников о новшествах. Пред- ничные пособия чернобыльцам только ложите им оформить карты «Мир», если на платежные карты «Мир» (постановле- они это не сделали. Удобно разослать всем ния Правительства от 25.06.2020 № 920 работникам уведомление. Укажите, какие и от 01.12.2018 № 1466). Зарплату вы по- пособия теперь можно перечислять только прежнему вправе выплачивать тем спосо- на карты «Мир». Реквизиты карты попро- бом, который выбрал работник. А каких сите сообщить в бухгалтерию. Пропишите пособий коснулась новая обязанность, альтернативные способы выплаты посо- смотрите в табл. 2 выше. бий, которые разрешаются с 1 октября (см. образец на с. 31). Переводить декретные и детские посо- бия на  иные платежные карты после Подготовьте новую «рыбу» заявле- 1 октября будет небезопасно. Банк может ний на выплату пособий для работников просто не зачислить деньги сотруднику, (образец скачайте на сайте e.indpred.ru в тек- и  вы не вовремя выплатите пособие. сте этой статьи). Добавьте графу о типе Если же работник откажется оформлять карты, на которую сотрудник хочет полу- национальную карту «Мир», вы вправе чить пособие. Заявления на детские посо- выплатить ему социальные пособия одним бия не принимайте после 1 октября, если из следующих способов: в них укажут карту иной платежной сис- • выдать наличными; темы, кроме «Мир». • перечислить почтовым переводом; • перевести на банковский счет, к кото- Что грозит нарушителям. За  пере- вод пособий не на ту карту штрафов для рому не прикреплена никакая карта. работодателей нет. Однако есть ответст- Бухгалтерия ИП 30 № 9 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Образец. Уведомление о необходимости оформить новую карту Индивидуальный предприниматель Сидоров Александр Петрович ИНН 771512101812 ЕГРИП 13546654654 Продавцу Кузнецовой О.В. УВЕДОМЛЕНИЕ № 5 о необходимости оформить новую платежную карту 05.09.2020 г. Москва В связи с изменением в порядке выплаты пособий с 1 октября 2020 года разрешается перечислять только на платежную карту «Мир» следующие виды пособий: — по беременности и родам; — при постановке на учет в ранние сроки беременности; — при рождении ребенка; — по уходу за ребенком до полутора лет; — по временной нетрудоспособности (только работникам, пострадавшим от ради- ации). С 1 октября 2020 года банк не перечислит пособия на карты иных платежных сис- тем — VISA, MasterCard и т. п. В  связи с  этим уведомляю Вас о  необходимости не  позднее 1  октября 2020 года оформить и  получить в  банке карту «Мир» и  сообщить бухгалтеру реквизиты карты. В  каком банке можно оформить карту, вы  можете посмотреть на  официальном сайте карты «Мир» mironline.ru. Если у Вас уже есть действующая карта «Мир», получать новую не требуется. Сообщите в бухгалтерию реквизиты действующей карты. Если вы откажетесь оформлять карту «Мир», вам выплатят пособие одним из следу- ющих способов: — наличными; — на банковский счет, не привязанный к карте; — почтовым переводом. Выбранный способ укажите в заявлении о выплате пособия. Индивидуальный предприниматель Сидоров А.П. Сидоров венность для банков (ст. 74 Федераль- нять их судьбу, переоформлять платеж ного закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ). Так на другой счет или получать наличные. что после 1 октября банки будут вни- На это уйдет время. А за несвоевремен- мательно проверять платежки на посо- ную выплату пособия ИП грозит штраф бия и на «неправильную» карту просто от 1 тыс. до 5 тыс. руб. (ст. 183 ТК и ч. 6 не переведут деньги. Вам придется выяс- ст. 5.27 КоАП). Бухгалтерия ИП 31 № 9 2020

АНТИКРИЗИС Людмила Масленникова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП», к. э. н. Как уменьшить взносы в ФСС, если ИП покупает маски и тестирует работников Из-за коронавируса у вас возникли дополнительные затраты. Нужно купить маски, перчатки, дезинфицирующие средства и т. п. А некоторые ИП еще оплачивают обязательные анализы работников на COVID-19. Минтруд пред- лагает финансовую помощь на такой случай. Какие новые расходы можно ной защиты, антисептики, а также ана- профинансировать за счет ФСС лизы на коронавирус. Полный перечень расходов до и после обновления смотрите Взносы на травматизм, которые вы начи- в табл. 1 на с. 33. Новый список расходов сляете с  зарплаты работников, можно действует только до конца этого года. Еще уменьшать на расходы по охране труда. Минтруд продлил срок подачи заявления При этом перечень расходов ограничен. в ФСС. Чтобы уменьшить взносы на трав- матизм в 2020 году, обратитесь в ФСС До 2020 года вы  могли уменьшить до 1 октября 2020 года. взносы на стоимость спецоценки, медос- мотров, аптечек для работников и т. п. Как ФСС компенсирует расходы (приказ Минтруда от 10.12.2012 № 580н). А  чтобы снизить взносы, заявление ФСС не присылает деньги на счет ИП. Зато на финансирование расходов нужно было вы сможете заплатить меньше взносов подать не позднее 1 августа. на сумму одобренных ФСС расходов (п. 2 Правил, утв. приказом Минтруда № 580н). В 2020 году перечень расходов стал Правда, соцстрах финансирует не все ваши шире (приказ Минтруда от  23.06.2020 траты, а лишь в пределах лимита. № 365н). В него попали затраты на маски, перчатки и прочие средства индивидуаль- Бухгалтерия ИП 32 № 9 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица 1. Какие расходы компенсирует ФСС № Вид расходов Расходы, которые уже были в перечне до 2020 года 1 Спецоценка 2 Мероприятия по снижению вредных условий на рабочих местах 3 Обучение специалистов по охране труда 4 Спецодежда в пределах утвержденных норм 5 Путевки для работников, занятых во вредных или опасных условиях, а также для сотрудников, которым осталось пять лет до пенсии 6 Лечебно-профилактическое питание для работников, занятых в особо вредных условиях 7 Алкотестеры и алкометры для предрейсовых медицинских осмотров водителей 8 Тахографы для организаций, которые заняты перевозками 9 Аптечки для первой помощи работникам 10 Приборы, устройства и прочее оборудование для обеспечения безопасности работников Расходы, которые можно возместить только в 2020 году 1 Защитные маски, щитки лицевые, бахилы, перчатки, противочумные костюмы 1-го типа, одноразовые халаты 2 Дезинфицирующие салфетки, кожные антисептики для рук и дозирующие устройства для обработки рук антисептиками 3 Дезинфицирующие средства и устройства для дезинфекции воздуха, комплексной обработки транспортных средств, упаковки материалов, оборудования, продуктов, помещений, поверхностей 4 Устройства для измерения температуры работников 5 Анализы на COVID-19 Лимит считайте по формуле: За какой период брать показатели, зависит от численности работников ИП Л = (В — Р) × 20% , и от того, обращались ли вы за финанси- рованием в ФСС в предыдущие два года. где В — начисленные взносы; Р — расходы на пособия по травматизму Если численность работников ИП и оплату отпусков на лечение и проезд. до  100 человек и  вы не  обращались за финансированием в 2019 и 2018 годах, Бухгалтерия ИП 33 № 9 2020

АНТИКРИЗИС включайте в расчет взносы на травматизм, шие суммы можно было на любые цели, пособия и прочие расходы за три года — в том числе на маски, перчатки, анализы с 2017-го по 2019-й. Если обращались или и  иные подобные расходы (подробно- численность работников больше 100, учи- сти — в журнале «Бухгалтерия ИП», 2020, тывайте показатели только за 2019 год. № 8, с. 33). Имеет ли смысл обращаться за финансированием, если ИП оплачивал ФСС может увеличить лимит до 30 про- расходы из средств субсидии? центов от взносов, если вы приобретали путевки для предпенсионеров. В любом Правила финансирования не устанав- случае сумма зачтенных расходов не может ливают ограничений для ИП, которые быть больше начисленных взносов получили субсидии. Так что если оплачи- на травматизм за 2020 год. вали «антикоронавирусные» расходы или только планируете их, обращайтесь в ФСС. ПРИМЕР 1. Как определить лимит по  финансированию. ИП  с  работни- Какие документы подать в ФСС ками платит взносы на  травматизм по  тарифу  0,7%. Численность работни- Чтобы получить финансирование, подайте ков — 35 человек. За финансированием в ФСС: в 2018 и 2019 годах в ФСС не обращался. • план финансового обеспечения преду- За 2017—2019 годы начисленные взносы на травматизм составили 378 000 руб. Рас- предительных мер; ходов за счет ФСС не было. • заявление о финансовом обеспечении Если ИП обратится за финансированием в 2020 году, фонд возместит ему расходы предупредительных мер; в пределах 75 600 руб. (378 000 руб. × 20%). • подтверждающие документы для каж- При этом сумма финансирования не мо- жет быть больше начисленных взносов дого типа расходов. за 2020 год. Заявление и план. Заполните заявление по утвержденной форме (приложение № 1 Как быть тем, кто получил к Административному регламенту, утв. субсидию приказом ФСС от 07.05.2019 № 237). Ука- жите реквизиты ИП, фонда, а также спо- Бухгалтеры сомневаются, можно ли обра- соб вручения решения ФСС о финансовом титься за финансированием в ФСС, если обеспечении или отказе. В плане финан- уже получили деньги от государства на те сового обеспечения перечислите расходы, же «антикоронавирусные» расходы. которые вы хотите возместить. Форма дана в приложении к Правилам, утвержденным Дело в том, что в июле — августе ИП приказом Минтруда № 580н. Образцы из пострадавших отраслей смогли вос- заполненных бланков скачайте на сайте пользоваться субсидиями на дезинфек- e.indpred.ru.в тексте этой статьи. цию (постановление Правительства Документы. Перечень подтвержда- от 02.07.2020 № 976). Тратить поступив- ющих документов зависит от вида рас- ходов, на которые вы хотите получить Бухгалтерия ИП 34 № 9 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица 2. Какими документами подтвердить новые расходы Вид расходов Необходимые документы Маски, перчатки и прочие Перечень средств защиты, их количество, стоимость, средства защиты дата изготовления и срок годности Салфетки, антисептики 1. Перечень антисептиков, количество, стоимость, дата и дозирующие устройства для изготовления и срок годности. очистки рук 2. Перечень дозирующих устройств, места их размещения Устройства и дезинфицирующие средства 1. Перечень и количество оборудования. для очистки воздуха 2. Перечень дезинфицирующих средств, их количество, стоимость, дата изготовления и срок годности Устройства для измерения температуры работников 1. Перечень устройств, количество и стоимость. 2. Перечень санитарных постов, где измеряете Анализы на COVID-19 температуру работникам 1. Список работников, которые проходят тестирование. 2. Копия договора с медицинской организацией и стоимость тестирования одного работника. 3. Копии разрешительных документов от медицинской организации о том, что она допущена к тестированию на COVID-19 и вправе использовать тест-системы финансирование (табл. 2). Кроме указан- вы вправе принести сами, подать через ных документов, для всех средств защиты МФЦ или отправить по почте заказным и устройств дополнительно нужны копии письмом с описью вложения. Электрон- сертификатов соответствия или документ ные документы подпишите усиленной ква- о том, что сертификат не нужен. Копии лифицированной электронной подписью заверьте подписью ИП и печатью. и отправьте через портал госуслуг (п. 15 и 17 Административного регламента). Как подать документы в ФСС Фонд обязан рассмотреть ваше заявле- Перед подачей документов проверьте, ние и принять решение в течение 10 рабо- уплатили ли  вы все взносы, пени чих дней. Вы получите отказ, если: и штрафы. Если есть долги, погасите их. • не погасили к моменту подачи заяв- Из-за недоимки на дату подачи заявле- ния фонд откажет ИП в финансировании ления недоимку по  взносам, пеням (подп. «а» п. 10 Правил, утв. приказом и штрафам; Минтруда № 580н). • указали недостоверные данные; • подали не все нужные бумаги; Документы в ФСС подайте до 1 октя- • фонд уже распределил все средства бря 2020 года. Бумажные документы на 2020 год. Бухгалтерия ИП 35 № 9 2020

АНТИКРИЗИС Фонд оформляет решение приказом взносы на  стоимость тех материалов, и должен направить вам документ. Если которые уже купили. Разницу перечислите пока не получили приказ, информацию в ФСС. Если взносы за текущий месяц ока- о судьбе вашего заявления можно найти зались меньше одобренных расходов, оста- на сайте регионального ФСС в разделе ток переплаты перенесите на следующий «Финансирование предупредительных месяц. мер» (п. 7 Правил, утв. приказом Мин- труда № 580н). ПРИМЕР 2. Как платить взносы, если ФСС одобрил расходы. В  сентябре Как учесть финансирование 2020 года ИП получил от ФСС финансиро- вание расходов на 7500 руб. Бухгалтер на- Если вы  применяете УСН или общий числил взносы на травматизм за сентябрь режим, сумму финансирования запишите в сумме 4200 руб. в книге учета. Это будут внереализацион- За сентябрь взносы в ФСС не перечисляй- ные доходы (ст. 250 НК и письмо Мин- те, они полностью засчитываются за счет фина от 15.12.2017 № 03-07-11/84162). расходов. Взносы за октябрь нужно будет При УСН с объектом «доходы минус рас- уменьшить на 3300 руб. (7500 – 4200). ходы» или общем режиме вы также смо- жете учесть зачтенные взносы в расходах. Как отчитаться за полученные суммы Из кодекса непонятно, когда именно отражать доходы. Ведь ИП учитывают По одобренным расходам вы  обязаны их кассовым методом. А на дату решения ежеквартально отчитываться перед Фон- ФСС вы еще ничего не получили. Поэ- дом соцстраха (п. 12 Правил, утв. прика- тому отразите доходы в том месяце, когда зом Минтруда № 580н). Срок сдачи отчета сдали отчет 4-ФСС и зачли взносы. В том тот же, что и для формы 4-ФСС. Запол- же периоде отразите и расходы, если при- няйте бланк, который дан в приложении меняете УСН с объектом «доходы минус № 1 к письму ФСС от 20.02.2017 № 02-09- расходы» или общий режим. 11/16-05-3685). Стоимость масок, перчаток, термомет- Отчет подаете до  конца 2020 года. ров, анализов и прочие «антикоронави- То есть если получили финансирование русные» траты вы  также вправе отра- в сентябре, то сдаете форму за 9 месяцев зить в материальных расходах незави- и год. Если уже в октябре, значит, сдадите симо от того, что их частично компенси- лишь годовой отчет. рует ФСС. Заполните отчет нарастающим ито- Как платить взносы, если получили гом. Отразите в нем расходы, на которые финансирование вы получили финансирование от ФСС. Приложите к  отчету подтверждающие Как только получите решение ФСС о выде- документы — договоры, акты, накладные, ленном финансировании, уменьшайте чеки и т. п. Бухгалтерия ИП 36 № 9 2020

www.e.indpred.ru НЕПРОСТОЙ ВОПРОС Надежда Кукурузяк, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Десять расходов ИП: что из них можно списать на упрощенке В работе ИП много неоднозначных расходов — покупки на заемные деньги, траты до регистрации, взносы, уплаченные на стыке лет. Мы разобрали, что бизнесмены могут списать при расчете налога на УСН. 1. Имущество, которое купили квартала (30 сентября и 31 декабря) отра- на заемные деньги жайте в затратах при упрощенной системе по 100 тыс. руб. Таким образом, всю сто- Предприниматель вправе списать рас- имость основного средства вы спишете ходы на основные средства, не дожидаясь 31 декабря. доходов, например оплатив их из заемных средств. Для учета расходов на упрощен- 2. «Коммуналка» за квартиру, ной системе неважно, где индивидуальный которую ИП использует как офис предприниматель взял деньги, чтобы рас- платиться с продавцом, — из собственной Учитывать траты на коммунальные услуги прибыли или получил у кого-то взаймы рискованно. Налоговики считают, что (письмо Минфина от 28.08.2018 № 03-11- такие платежи списать нельзя (письмо 06/2/61172). УФНС России по г. Москве от 21.06.2006 № 18-12/3/53855@). Расходы учитывайте ежеквартально равными долями в течение первого кален- ИП может вести деятельность в квар- дарного года использования объекта тире (ч. 2 ст. 17 ЖК). Однако в первую (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК). Например, очередь бизнесмен использует квартиру если в августе ввели в эксплуатацию объ- как жилое помещение, а потом уже как ект за 200 тыс. руб., то на конец каждого офис. Оплата коммунальных услуг — это Бухгалтерия ИП 37 № 9 2020

Непростой ВОПРОС обязанность собственника, и она не зави- чит, не вправе списать расходы на покупку сит от того, в каких целях предпринима- личного автомобиля при УСН (письмо тель использует жилье. УФНС России по г. Москве от 11.12.2018 № 20-15/253849). Расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены и связаны Но вы вправе учесть в налоговых рас- с бизнесом (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 ходах траты на содержание автомобиля, НК). Коммунальные же платежи не свя- который купили до  регистрации ИП. заны напрямую с  деятельностью ИП. К примеру, стоимость бензина коммер- Невозможно разграничить, в какой сумме сант может включить в материальные рас- платежи относятся к предприниматель- ходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК). Затраты ской деятельности, а в какой — к его лич- признавайте по общим правилам. Списы- ной жизни как гражданина. вайте только оплаченные расходы, под- твержденные первичными документами. 3. Затраты на домашний интернет Какие документы пригодятся, смотрите в таблице на с. 39. Затраты на  домашний интернет могут учесть предприниматели на УСН, кото- 5. Расходы на автомобиль, рые трудятся дома (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 который не поставили на учет НК, письмо УФНС России по г. Москве в ГИБДД от 14.09.2010 № 16-15/096615@). По общему правилу факт регистрации Но есть один нюанс. Если интернет автомобиля в ГИБДД не влияет на поря- вы подключили до начала предприни- док учета расходов. Автомобиль можно мательской деятельности, то налоговые ставить на учет в качестве основного сред- инспекторы могут придраться к затратам. ства сразу после того, как приобрели его, Поэтому советуем переоформить дого- не дожидаясь регистрации в госавтоин- вор и заключить его после даты регистра- спекции. Такой же  точки зрения при- ции ИП. Тогда, если возникнет спор, будет держиваются московские судьи. В споре проще доказать налоговикам, что интернет арбитры поддержали плательщика, кото- вы подключили не для личного пользова- рый начал списывать стоимость незаре- ния, а для бизнеса. гистрированного автомобиля, а налого- вики сняли затраты. Ведь НК не обязы- 4. Траты на личный автомобиль, вает ставить на учет только зарегистриро- купленный до регистрации ИП ванные в ГИБДД машины (постановление ФАС Московского округа от 23.06.2006 Покупную стоимость машины, кото- № КА-А40/5390-06 по делу № А40- рую купили до регистрации ИП, риско- 66381/05-151-155). ванно списывать в  расходы при  упро- щенке. Позиция налоговиков — физлицо Однако следует иметь в виду, что авто- не вело предпринимательскую деятель- мобиль необходимо поставить на учет ность, когда покупало автомобиль. Зна- Бухгалтерия ИП 38 № 9 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ в  ГИБДД в  течение срока, пока дей- не получится. На упрощенке можно учесть ствует знак «Транзит», или в  течение закрытый список трат (п. 1 ст. 346.16 НК). 10 суток после того, как приобрели его. В перечне есть расходы на командировки Если вы использовали неучтенный авто- сотрудников (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК). мобиль позднее этого срока, это наруше- Индивидуальный предприниматель ние (п. 3 постановления Правительства не сотрудник, у него нет работодателя. от 12.08.1994 № 938). Поэтому учет рас- Поэтому поездка бизнесмена не  будет ходов на автомобиль, зарегистрирован- командировкой. А значит, траты на слу- ный после сроков, может вызвать споры жебные поездки ИП нельзя списать при с контролерами. упрощенной системе налогообложения (письмо Минфина от 16.08.2019 № 03-11- Кроме того, за поездку на незареги- 11/62269). стрированном автомобиле индивидуаль- ного предпринимателя могут оштрафо- 7. Товары, оплаченные при первой вать на 800 руб. А если инспекторы ДПС регистрации ИП выявят повторное нарушение, то штраф составит 5 тыс. руб. или вас могут лишить Если индивидуальный предпринима- водительских прав на три месяца (ч. 1 тель второй раз встал на учет как ИП, и 1.1 ст. 12.1 КоАП). он не сможет учесть расходы на товары, которые оплатил при первой регистрации, Если вы зарегистрируете автомобиль но так и не продал их. в ГИБДД с опозданием, то штраф соста- вит от 2 тыс. до 3,5 тыс. руб. (ч. 1 ст. 19.22 На упрощенке расходы на товары учи- КоАП). тывают после того, как предпринима- тель оплатил товары поставщикам и реа- 6. Командировка предпринимателя лизовал их покупателям (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК). Если бизнесмены ездят в  служебные поездки, оплачивают билеты, прожива- В  НК не  прописаны правила учета ние в гостинице, списать такие расходы затрат, если бизнесмен прекратил дея- Таблица. Какими документами подтвердить траты на содержание авто Вид расходов Документы Расходы на ГСМ Ремонт, техобслуживание авто Путевые листы, кассовые чеки, платежки Запчасти Договор, накладные, акты выполненных работ, чеки, ОСАГО платежки Накладная, чеки, платежки Страховой полис, платежное поручение на уплату страховой премии Бухгалтерия ИП 39 № 9 2020

Непростой ВОПРОС тельность, а потом решил возобновить. а с 2021 года сменит объект на «доходы Так что индивидуальный предприниматель минус расходы»? потеряет право учесть расходы на товары, даже если вновь встанет на учет в налого- Что касается взносов работников, Мин- вой инспекции. Это подтвердил Минфин фин разъяснял, что нельзя списать взносы, (письмо от 26.08.2019 № 03-11-11/65270). которые относятся к  периоду работы на объекте «доходы», даже если оплатили Чтобы избежать проблем, надо распро- их после смены объекта (письма Мин- дать все остатки до того, как ИП снимется фина от 07.09.2010 № 03-11-06/2/142, с учета. от 08.07.2009 № 03-11-06/2/121). Но по взносам ИП официальных разъяс- 8. Допвзносы ИП с дохода нений нет. Мы задали вопрос специалисту выше 300 тыс. при смене объекта Минфина. Ответ смотрите во врезке ниже. УСН 9. Налоги и сборы на упрощенке Бизнесмены, которые получили за год больше 300 тыс. руб., обязаны заплатить Налог на имущество. ИП вправе учесть 1 процент пенсионных взносов с суммы в расходах при УСН налог на имущество превышения. Внести платеж за 2020 год физлиц с недвижимости, которую исполь- можно в  следующем году, не  позднее зовал в предпринимательской деятель- 1  июля 2021 года (абз. 3 подп. 1 п.  1 ности. В  расходы включите уплачен- ст.  430 НК). Возникает вопрос, может ные суммы (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК, ли предприниматель учесть расходы, если письмо Минфина от 04.09.2019 № 03-11- в 2020 году применял объект «доходы», 11/67953). Можно ли списать допвзносы после смены объекта УСН Юрий Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса — На упрощенке с объектом «доходы минус расходы» ИП учитывает в расходах взносы, которые фактически оплатил (п. 2 ст. 346.17 НК). Не важно, за какой период эти взносы начислены. Таким образом, предприниматели могут списать дополнительные взносы, которые уплатили в 2021 году после смены объекта, хотя эти взносы за 2020 год и отно- сятся к периоду работы на УСН с объектом «доходы». Бухгалтерия ИП 40 № 9 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Транспортный налог. Спишите суммы, НДФЛ с доходов работников. Списы- которые уплатили за автомобиль, исполь- вайте налог в составе расходов на оплату зуемый в бизнесе, для перевозки пасса- труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК). жиров, грузов, для служебных поездок сотрудников или самого ИП (подп. 22 п. 1 В книге учета доходов и расходов зар- ст. 346.16 НК). плату и НДФЛ показывайте отдельно. На дату зарплаты запишите в книге учета Упрощенный налог. Списать налог выданную сумму, на дату платежки по по УСН, в  том числе минимальный, НДФЛ отразите перечисленный налог нельзя, так как подобных расходов нет (письма Минфина от 01.06.2018 № 03-11- в перечне трат на упрощенке. В суде отсто- 06/2/37590 и от 05.02.2016 № 03-11- ять затраты также не получится. На упро- 06/2/5880). щенке можно списать только налоги и сборы, за исключением налогов при УСН 10. Аренда персонала и услуги (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК, постановле- кадровых агентств ние ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.01.2007 № А19-14377/06-40-Ф02- Аренда персонала. Учесть расходы на 7162/06-С1). аренду персонала по договорам аутсор- синга и аутстаффинга нельзя, так как их Торговый сбор. ИП Москвы могут нет в перечне на УСН. К материальным учесть в расходах торговый сбор. Если, расходам подобные услуги также не отно- помимо торговли, вы занимаетесь другим сятся (письма Минфина от 26.04.2016 бизнесом, вести раздельный учет дохо- № 03-11-06/2/23984 и  от 28.11.2006 дов и расходов не требуется. Всю сумму № 03-11-04/3/511, ФНС от 16.08.2013 торгового сбора можно списать при рас- № АС-4-3/14960@). В  суде траты на чете налога при УСН по всему бизнесу аренду персонала отстоять тоже не полу- (письма Минфина от 26.06.2018 № 03-11- чится (определение Верховного суда 06/2/44037 и  от  23.07.2015 № 03-11- от 05.03.2019 № 310-ЭС19-970 по делу 09/42494). № А09-1617/2017). Госпошлина. Сумму пошлины вклю- Услуги кадровых агентств, плата чите в расходы при УСН в момент, когда за размещение вакансий. Учесть траты заплатили ее в бюджет или перечислили в составе материальных расходов могут на счет истца в  качестве возмещения только специализированные индивиду- судебных издержек (подп. 22 и 31 п. 1 альные предприниматели, основная дея- ст. 346.16 НК). тельность которых связана с подбором персонала. Плата за вред автодорогам. Биз- несмены вправе списать платежи в сис- Другие бизнесмены списать при упро- тему «Платон». Расходы предусмотрены щенной системе расходы на услуги кадро- закрытым перечнем трат при упрощенке вых агентств не могут (письмо Минфина (подп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК). от 31.05.2016 № 03-11-06/2/31416). Бухгалтерия ИП 41 № 9 2020

Непростой ВОПРОС Полина Лисицына, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Как учитывать нерабочие дни в среднем заработке для разных случаев Из-за нерабочих дней во время карантина, а также 24 июня и 1 июля воз- никла путаница в расчете среднего заработка. А по среднему вы начисля- ете работникам отпускные, больничные, оплачиваете дни командировок и диспансеризации. Причем для каждого случая применяете разные пра- вила. Разберемся во всех нюансах. Вы начисляете отпускные Как учитывать нерабочие дни. Поря- док расчета среднего заработка будет зави- Средний заработок для отпускных сеть от того, трудился ли работник: вы  определяете с  учетом календарных • в карантинные дни в марте — мае; дней в расчетном периоде. А расчетный • в день Парада Победы 24 июня; период — 12 календарных месяцев перед • в день голосования 1 июля. отпуском (п. 4 ст. 139 ТК и п. 4 Положе- ния о среднем заработке, утв. постановле- Если эти дни он отработал, то вы вклю- нием Правительства от 24.12.2007 № 922). чаете в расчет начисленные суммы за эти Таким образом, если работник собирается дни, а также сами дни, которые считаются в отпуск в сентябре или октябре, то в рас- нерабочими по указам Президента. Если четный период обязательно войдут все не работал, а вы просто начисляли за них нерабочие дни 2020 года. Как их учиты- оплату, то из расчета исключайте и начи- вать, расскажем далее. А общий порядок сленные суммы, и сами дни (подп «е» п. 5 расчета среднего заработка для отпуск- Положения о среднем заработке). ных и компенсаций за неиспользованный отпуск смотрите в табл.1 на с. 43. Обратите внимание, что вначале пози- ции Минтруда и  Роструда по  данному Бухгалтерия ИП 42 № 9 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица 1. Как считать средний заработок для отпускных и компенсаций Вопрос Ответ За 12 месяцев перед началом отпуска или выплаты компенсации За какой период считать средний Да, если это не нарушит права работника. Придется считать заработок? средний заработок за 12 месяцев и ваш период и начислять ту сумму, которая получилась больше Можно ли исполь- Все выплаты за отработанное время, которые предусмотрены зовать другой системой оплаты труда расчетный период? Выплаты за неотработанное время и социальные выплаты, например отпускные, больничные, материальная помощь и т. п. Какие выплаты включить в расчет? Среднедневной заработок = Сумма выплат : 12 : 29,3 Какие выплаты Среднедневной = Сумма : Количество календарных дней не включаются заработок выплат в отработанном периоде в расчет? Количество календарных Количество месяцев, Как считать средний заработок, если дней в полностью = 29,3 × отработанных период отработали полностью? отработанных месяцах полностью Как считать средний Количество Число заработок, если период отработали календарных Общее число календарных не полностью? Как считать количество календарных дней в отработанном периоде? дней = 29,3 : календарных × дней в месяце, в не полностью дней приходящихся отработанном в месяце на отработанный месяце период Как включать Включите в расчет все начисленные премии за производственные в расчет премии? результаты, но не более одной премии за каждый результат. Годовую премию за предшествующий отпуску год включайте Как считать средний в расчет полностью заработок, если индексировали Если оклады повысили в расчетном периоде, умножьте зарплату? на коэффициент все выплаты до повышения. Если после расчетного периода, но до отпуска, умножьте на коэффициент средний заработок. Если во время отпуска, скорректируйте на коэффициент отпускные после повышения Бухгалтерия ИП 43 № 9 2020

Непростой ВОПРОС вопросу различались. Специалисты Мин- 42 857 руб. (45 000 – 2143). Количество труда еще в  мае заявили, что выплаты учитываемых дней  — 28,32 [(30  – 1)  × исключаются, поскольку дни не отрабо- × 29,3 : 30]. таны (письмо от 18.05.2020 № 14-1/В- Июль. Начисленная сумма — 45 000 руб. 585). Роструд вначале не согласился и ука- за 23 рабочих дня. Из расчета исключите зал, что выплаты имеют статус зарплаты, оплату за 1 июля — 1957 руб. (45 000 руб. : поэтому оплату и сами дни нужно учесть 23 дн.) и 1 календарный день. Сумма учи- при расчете отпусков (письмо Роструда тываемых выплат за июль — 43 043 руб. от 15.06.2020 № ТЗ/3025-6-1). Но позже (45 000 – 1957). Количество учитываемых Роструд вынужден был изменить мне- дней — 28,35 [(31 – 1) × 29,3 : 31]. ние и согласиться с Минтрудом (письмо Общая сумма учитываемых выплат  — Роструда от 20.07.2020 № ТЗ/3780-6-1). 175 900 руб. (42 857 + 43 043 + 45 000 + + 45 000). Количество дней в расчетном Так что перед расчетом среднего зара- периоде — 115,27 (28,32 дн. + 28,35 дн. + ботка вам придется поднимать табель + 29,3 дн. × 2 мес.). Среднедневной за- и смотреть, в какие нерабочие дни работ- работок для отпускных — 1525,98 руб. ник действительно выполнял обязанности, (175 900 руб. : 115,27 дн.). а за какие вы просто начисляли положен- ные суммы. Расчет — в примере. Вы оплачиваете командировку или дни диспансеризации ПРИМЕР 1. Как считать средний зара- боток для отпускных. Работник трудится Расчетный период составляет также у ИП с 1 июня 2020 года. С 1 по 7 октября 12 календарных месяцев перед началом собирается в отпуск по договоренности периода, который оплачиваете из среднего с ИП. Оклад работника — 45 000 руб. Дру- заработка (п. 4 ст. 139 ТК и п. 4 Положения гих выплат не было. График — пятиднев- о среднем заработке). Только в этом случае ная рабочая неделя. За июнь — сентябрь в расчет среднего заработка вы включаете работнику начислили полный оклад. В не- не календарные, а рабочие дни в отрабо- рабочие дни 24 июня и 1 июля работник танном периоде. Порядок расчета сред- не выходил в офис, но получил оплату, как него заработка в рабочих днях смотрите за отработанное время. Остальные дни в табл. 2 на с. 45. в июне — сентябре отработал полностью. Нужно рассчитать средний заработок, что- Как учитывать нерабочие дни. Пра- бы начислить отпускные. вила те  же, что и  для отпускных. Если Июнь. За месяц работнику начислили все- работник трудился в карантинные дни, го 45 000 руб. В этом месяце был 21 ра- а также 24 июня и 1 июля, эти дни и оплату бочий день по графику. Из расчета нужно за них включайте в расчет среднего зара- исключить оплату за 24 июня — 2143 руб. ботка. Если президентские нерабочие (45 000 руб. : 21 дн.) и 1 календарный день. дни вы  оплачивали просто так, оплату Сумма учитываемых выплат за июнь — и сами дни исключите из расчета сред- Бухгалтерия ИП 44 № 9 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица 2. Как считать средний заработок для других выплат по ТК Вопрос Ответ За какой период считать За 12 месяцев перед началом оплачиваемого из среднего средний заработок? заработка периода Какие выплаты Все выплаты за отработанное время, которые предусмотрены включить в расчет? системой оплаты труда Какие выплаты Выплаты за неотработанное время и социальные выплаты, не включаются в расчет? например отпускные, больничные и т. п. Как считать средний Среднедневной = Сумма : Количество отработанных заработок, если период заработок выплат дней в расчетном периоде отработали полностью? Включите в расчет все начисленные премии Как включать в расчет за производственные результаты, но не более одной премии премии? за каждый результат. Годовую премию за предшествующий отпуску год включайте в расчет полностью Как считать средний заработок, если Если оклады повысили в расчетном периоде, умножьте индексировали на коэффициент выплаты до повышения. Если после зарплату? расчетного периода, умножьте на коэффициент средний заработок. Если во время командировки или прочего Как считать средний периода, оплачиваемого по среднему, скорректируйте заработок, если на коэффициент выплаты за период после повышения в расчетном периоде не было учитываемых Если в расчетном периоде не было выплат или все дни выплат? исключались, в расчет берите выплаты и отработанные дни за 12 месяцев, предшествующих расчетному периоду Как считать средний заработок новичку? Если у работника не было выплат ни в расчетном периоде, ни раньше, считайте средний заработок из начисленных выплат за текущий месяц или из оклада либо тарифной ставки него заработка(подп «е» п. 5 Положения том оплаты за нерабочие дни составили о среднем заработке, письма Минтруда 562 800 руб. Количество отработанных от 18.05.2020 № 14-1/В-585 и Роструда дней по табелю — 230. В этот показатель от 20.07.2020 № ТЗ/3780-6-1). включаются и нерабочие дни по указам Президента. В нерабочие дни марта и апре- ПРИМЕР 2. Как считать средний зара- ля сотрудник не работал 20 рабочих дней боток для диспансеризации. Работник по графику. Оплата за эти дни составила берет 7 сентября 2020 года день для ди- 43 800 руб. За 24 июня и 1 июля работник спансеризации. Выплаты за период с сен- также получил только оплату, на службу тября 2019 года по август 2020-го с уче- Бухгалтерия ИП 45 № 9 2020

Непростой ВОПРОС не выходил. Оплата за 24 июня — 2333 руб., а также 24 июня и 1 июля вы начисляли за 1 июля — 2130 руб. обычную зарплату независимо от того, В расчет среднего заработка включите трудился работник в эти дни или нет. Так 514 537 руб. (562 800 – 43 800 – 2333 – 2130) что выплаты за эти дни облагаются стра- и 208 (230 – 20 – 1 – 1) отработанных дней. ховыми взносами и включаются в расчет Среднедневной заработок составит среднего заработка для пособий. Разби- 2437,74 руб. (514 537 руб. : 208 дн.). раться, выходил ли сотрудник на работу в президентские нерабочие дни, и исклю- Вы считаете больничные, чать ничего не нужно. декретные или детские ПРИМЕР 3. Как считать средний зара- Вы включаете в  расчет все выплаты, боток для пособия. Работник болел с 8 на которые начисляли страховые взносы. по 11 сентября 2020 года. Выплаты за 2018 Расчетный период  — два календарных и 2019 годы составили 1 325 500 руб. На все года, предшествующих началу больнич- выплаты начислены взносы. Выплаты ного или отпуска по уходу (ст. 14 Феде- за каждый год не превысили предельные рального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). базы по взносам в ФСС. Нужно рассчитать Если считаете средний заработок для боль- средний заработок для пособия. ничных, выплаты делите на 730 незави- Исключать никакие периоды и  выпла- симо от количества отработанных дней. ты не нужно. Фактический среднеднев- При расчете среднего заработка для ной заработок составит 1 815,75  руб. декретных и детских пособий исключаете (1 325 500  руб. : 730 дн.). Он превыша- из расчета календарные дни больничных, ет среднедневной заработок из  МРОТ декретных и «детских» отпусков (п. 3.1 в 398,79 руб. (12 130 руб. × 24 мес. : 730 дн) ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Подробности — и меньше максимального среднего зара- в табл. 3 на с. 47. ботка в 2 301,37 руб. Поэтому в подобной ситуации рассчитайте пособие из среднего Как учитывать нерабочие дни. заработка в 1815,75 руб. в день. За  нерабочие дни во  время карантина, На диспансеризацию придется отпускать чаще Предпенсионеры вправе брать два оплачиваемых дня в год, чтобы пройти диспансериза- цию. А остальным работникам раньше полагался только один оплачиваемый день в три года (ст. 185.1 ТК в прежней редакции). Законодатели решили добавить льготы для работ- ников от 40 лет. Теперь эти сотрудники смогут ежегодно брать один оплачиваемый день для диспансеризации. При этом все работники должны будут приносить работодателю подтверждающие справки из медучреждения, где проходили диспансеризацию (ст. 185.1 ТК в ред. Федерального закона от 31.07.2020 № 261-ФЗ). Бухгалтерия ИП 46 № 9 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица 3. Как считать средний заработок для пособий Вопрос Ответ За какой период считать За два календарных года, предшествующих началу средний заработок? больничного, декретного или «детского» отпуска Какие выплаты включить Все выплаты, на которые вы начислили страховые взносы в расчет? на социальное страхование Какие выплаты Выплаты, которые превышают предельную базу по взносам не включаются в расчет? в ФСС Как быть, если работник Берите в расчет выплаты из справки, которую принесет трудился в других местах сотрудник от предыдущего работодателя. Без справки в предыдущие два года? выплаты не включайте Как считать Среднедневной заработок = Сумма выплат : 730 средний заработок для больничных пособий Среднедневной = Сумма : Количество календарных заработок выплат дней в двух годах Как считать средний за минусом дней заработок для декретных и детских пособий больничных, декретных и «детских» отпусков Можно ли поменять Да, если в расчетном периоде сотрудница была в декретном годы расчетного или «детском» отпуске. При этом замена лет должна привести периода? к увеличению пособия С минимальной величиной среднего заработка из МРОТ, С чем сравнивать а также с максимальной величиной, которую определяете средний заработок из предельных баз по взносам за два предыдущих года для пособий? 398,79 руб. (12 130 руб. × 24 мес. : 730 дн.) Чему равен 2301,37 руб. [(865 000 руб. + 815 000 руб.) : 730 дн.] минимальный средний заработок в 2020 году? Считайте пособие из минимального среднего заработка в 398,79 руб. При этом больничное пособие в 2020 году Чему равен в расчете за полный месяц не может быть меньше МРОТ максимальный средний с учетом районных коэффициентов заработок в 2020 году? Начисляйте пособие из максимума в 2301,37 руб. Что делать, если фактический средний заработок оказался меньше минимального? Как быть, если средний заработок превысил максимальный Бухгалтерия ИП 47 № 9 2020

Полезный КАЛЕНДАРЬ Чек-лист важных дел ИП в сентябре 2020 года ПН 7 14 21 28 29 ВТ 1 8 15 22 30 CР 2 9 16 23 ЧТ 3 10 17 24 ПТ 4 11 18 25 СБ 5 12 19 26 ВС 6 13 20 27 Когда Что сделать сделать 15 Заплатить взносы за работников за август (п. 3 ст. 431 НК, п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). КБК: пенсионные — сентября 182 1 02 02010 06 1010 160; медицинские — 182 1 02 02101 08 1013 160; социальные в ИФНС — 182 1 02 02090 07 1010 160; на травматизм в ФСС — 393 1 02 02050 07 1000 160 Сдать в ПФР: — СЗВ-М за август (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п); — СЗВ-ТД за август, если в августе перевели сотрудников или работник подал заявление о выборе способа ведения трудовой книжки (п. 2.5 ст. 11 Закона № 27-ФЗ). Если в сентябре уволите или примете нового сотрудника, подайте СЗВ-ТД на следующий рабочий день (постановление Правительства от 26.04.2020 № 590) 25 Заплатить 1/3 НДС за II квартал 2020 года (п. 4 ст. 174 НК). КБК 182 1 03 01000 01 1000 110 сентября 30 Заплатить НДФЛ с сентябрьских больничных и отпускных (п. 6 ст. 226 НК). КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 сентября Бухгалтерия ИП 48 № 9 2020