Главбух. Ознакомительный номер

№ 14 Июль 2023 Практический журнал для бухгалтера Издается c 1994 года Как добиться, чтобы налоговики исправили ошибки на ЕНС. Тест-драйв четырех способов —› 22 А также: В СФР объяснили, как платить пособия подрядчикам →8 Что делать с лишним НДФЛ →30 Не пишите так о зарплатных сроках в договоре с сотрудником. Новые разъяснения Роструда →50 Какие фразы главбуха отведут от него подозрения ФНС, а какие нет →78



№ 14, июль 2023 года Новости от редакции Чиновники придумали, как вам разнообразить свой летний отпуск Летом особенно приятно думать об отпуске и еще приятней в него ходить. Очевидно, именно думы о летнем отдыхе подтолкнули чиновников озадачить бухгалтеров очередными нововведениями. Чтобы, так сказать, не заскучали на берегу моря и поразмыслили о грядущих изменениях. В распоряжении редакции «Главбуха» оказался законопроект, в котором чиновники из Минтруда предлагают внести в Трудовой кодекс поправки по отпускам. Вам понадобится по-новому рассчи- тывать продолжительность отпуска и компенсацию за неиспользо- ванный отпуск при увольнении. Новые правила могут заработать уже с 1 сентября 2023 года. Подробно о них расскажем в следую- щих номерах журнала. Пока же продолжаем изучать раздел ЕНС в личных кабинетах. ФНС только начала открывать их компаниям, но уже выяснилось, что с содержимым тоже не все гладко. Эксперты журнала проте- стировали способы экстренной связи с налоговиками, чтобы испра- вить ошибки на ЕНС. Что из этого получилось, читайте в главной статье номера.→22 ВЕРА ОРОЕВА, шеф-редактор специальных проектов журнала «Главбух» Пишите →[email protected]

№ 14, июль 2023 года Плакат в подарок Содержание Раздел ЕНС в личных кабинетах ФНС открыли — как в нем не заблудиться→56 Новости У нас в гостях. Вячеслав Толкачев из СФР объяснил, как платить пособия подрядчикам в 2023 году . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 Ваш Главбух. Вас ждет шестое задание конкурса «Главбух года». Полдела сделано! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 Что изменилось Сотрудник поменял статус — сразу пересчитайте НДФЛ: новое разъяснение 14от Минфина . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ФНС разрешила объединять товары в чеке и не печатать кассовые отчеты . . . . . . . . . . . . . . 15 Компания вправе не отправлять расчетные листки по электронной почте . . . . . . . . . . . . . . 15 Налоговики больше не выдают справки о состоянии расчетов с бюджетом . . . . . . . . . . . . . . 16 ФНС предупредит о возможных ошибках в платежках и уведомлениях . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 Чиновники объяснили, когда налог из платежки-уведомления вернут на ЕНС . . . . . . . . . . 18 В Минфине рассказали, какие штрафы нельзя учесть в расходах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 Обучение в выходные оплачивайте в двойном размере. Коротко о других изменениях 19в работе . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Новый календарь и другие грядущие изменения. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 Налоги, бухучет и взносы Главбух в малом бизнесе Как добиться, чтобы налоговики Самозанятый просит аванс: исправили ошибки на ЕНС. как оформить, чтобы исключить Тест-драйв четырех способов . . . . . . . . 22 споры с проверяющими . . . . . . . . . . . . . . 42 Что делать с лишним НДФЛ У предпринимателя должна быть в 2023 году. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 отдельная подпись для бизнеса — так сказали в ФНС. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 Ваши проводки по летнему обслуживанию и ремонту Заполните новое заявление, кондиционеров . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 чтобы исключить компанию из ЕГРЮЛ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 Что означают новые термины по ЕНС — бухгалтерский ИП закрывает бизнес — что кроссворд . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 делать с декретницами . . . . . . . . . . . . . . 48 Раздел ЕНС в личных ФНС открыли — как в не заблудиться 2 Посмотрите, как выглядит новый раздел ЕНС в вашем личном чтобы не запутаться в цифрах. Подробнее разобраться с эти статья.→«Главбух» № 13, 2023, стр. 20 А если суммы в личном кабинете как можно скорее расскажите об этом налоговикам. Сделать способами.→22

Главбух Кадровая работа Главбух уволилась, а через полгода ее вызвали на допрос. Что помогло Не пишите так о зарплатных отбиться от обвинений. . . . . . . . . . . . . . . 79 сроках в договоре с сотрудником. Новые разъяснения Роструда. . . . . . . . 50 Директор подставил главбуха, а поплатились оба. Сотрудник хочет сократить Неоконченная история. . . . . . . . . . . . . . . 84 обед и уходить домой пораньше. Можно отказать? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 Теперь через Госуслуги можно получать уведомления Не сообщили приставам, и требования от инспекции . . . . . . . . . 87 что алиментщик уволился. Оштрафуют? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 Не сообщили налоговикам о том, что открыли новый офис. Отчитайтесь в Соцфонд, В чем риск . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88 если не сложилась работа с подрядчиком . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60 Налоговый спор: компания доказала, что штатные сотрудники Конституционный суд запретил подрабатывали на ГПД . . . . . . . . . . . . . . 90 снижать премии более чем на 20 процентов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 Компания убедила суд, Вокруг бухгалтерии что конфликтный сотрудник сам решил уволиться . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68 У всех ваших сотрудников теперь тоже есть ЕНС — как им Сотрудник работает из-за пользоваться . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 границы и ездит в командировки. Как оформить и оплатить . . . . . . . . . . . 71 Самодиагностика перед отпуском: определите, какой вам нужен Правда и мифы о работе отдых . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 и зарплате беременных — проверьте себя . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 Два бухгалтерских принципа для достоверной отчетности . . . . . . . . . 104 Проверки Тест: проверьте, что вы знаете об изменениях в работе . . . . . . . . . . . . . . 108 Какие фразы главбуха отведут #Главбух в соцсетях. подозрения ФНС, а какие нет. Директор требует компенсацию Две истории с разным финалом . . . . . 78 отпуска. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 кабинетах Держите наготове в нем 3 м кабинете на сайте ФНС, ими цифрами поможет наша е расходятся с учетом компании, это можно четырьмя

№ 14, июль 2023 года Номер за пять минут 4 Налоги, бухучет и взносы способа Как добиться, чтобы налоговики исправили ошибки устранить на ЕНС. Тест-драйв четырех способов ошибки Наши эксперты опытным путем У каждого способа свои преиму- выяснили, насколько эффектив- щества и слабые стороны. Напри- —на ЕНС →22 ны разные варианты общения мер, по телефону вам могут с налоговиками, если надо испра- помочь сразу же, но это если пове- вить цифры на ЕНС. Результатом зет. К тому же устный разговор не делимся с вами — читайте статью заменит документально подтверж- и решайте, какой формат подходит денную сверку с ФНС. Если оста- в вашем случае. вите сообщение в личном кабине- те, ответ придется подождать, зато Сообщить об ошибке сейчас мож- с вами свяжется инспектор, кото- но по телефону горячей линии, рый ведет вашу компанию в нало- через специальный сервис на сай- говой. А в телеграм-канале ФНС те ФНС или из личного кабинета. можете получить дельный совет не Есть еще четвертый вариант: он только от инспекторов, но и от кол- для пользователей, которые освои- лег-бухгалтеров.→ 22 ли социальные сети. Проверки Кадровая работа Какие фразы главбуха отведут Не пишите так о зарплатных подозрения ФНС, а какие нет. сроках в договоре с сотрудником. Две истории с разным финалом Новые разъяснения Роструда Иногда главбуху приходится отдувать- Из-за новых правил по НДФЛ компании ся за махинации, которые придумыва- активно меняли сроки выдачи зарпла- ет директор. И если неправильно выбрать ты. Но в погоне за налоговой оптимиза- тактику поведения на допросе, есть все цией есть риск забыть про правила Тру- шансы из свидетеля превратиться в подо- дового кодекса. В статье найдете четыре зреваемого. Читайте две поучительные способа, как можно указать зарплатные истории про ваших коллег: неосторожные даты во внутренних документах компании, слова одной посчитали признанием вины, а как — не стоит. Читайте, какие могут зато вторая сумела постоять за себя быть риски в каждом случае. Выбирайте и достойно пережила расследование.→78 оптимальный для себя вариант.→50 5 для учета расходов 16 про ЕНС, 3 чтобы узаконить и ни одного аванс на хороший климат ругательного →38 самозанятым →42 в офисе →36 слов документа проводок 4

Важные дела второй половины июля Главбух ПН ВТ СР ЧТ ПТ 17 18 19 20 21 ПН ВТ СР ЧТ ПТ 24 25 26 27 28 ЕНП, НДФЛ, РСВ, Взносы, НДФЛ, персотчетность, при- прибыль, НДС быль, АУСН, НДС, прослеживаемость В гостях у «Главбуха» Вячеслав Толкачев Страхователь не обязан определять право на получение пособий физлицами, которые трудятся по ГПД →8 Плакат в подарок Вокруг бухгалтерии Раздел ЕНС в личных кабинетах У всех ваших сотрудников ФНС открыли — как в нем теперь тоже есть ЕНС — как им не заблудиться пользоваться Раздел ЕНС в личных кабинетах Держите наготове Смотрите, как Помогите работникам разобраться ФНС открыли — как в нем выглядит новый с новым разделом в личном налоговом не заблудиться Пополнение ЕНС раздел в вашем кабинете. Посмотрите, для чего приго- Воспользуйтесь этой личном кабинете дится новинка, что и где искать.→94 Посмотрите, как выглядит новый раздел ЕНС в вашем личном кабинете на сайте ФНС, кнопкой, чтобы попол- на сайте ФНС.→56 чтобы не запутаться в цифрах. Подробнее разобраться с этими цифрами поможет наша нить баланс единого статья.→«Главбух» № 13, 2023, стр. 20 А если суммы в личном кабинете расходятся с учетом компании, счета сразу с главной Повесьте перед глазами как можно скорее расскажите об этом налоговикам. Сделать это можно четырьмя страницы личного способами.→22 кабинета. Сальдо ЕНС Это разница между начисленными и упла- ченными на ЕНС суммами. Детали Сумма к уплате Ознакомьтесь с дета- Это сумма всех нало- лизацией ваших говых обязательств, налоговых расчетов рекомендованная и узнайте даты пред- к уплате с учетом стоящих платежей. сальдо на ЕНС. В нее входят как предсто- ящие платежи, так и задолженность. Общий баланс ЕНС Актуальность Если баланс поло- жительный — сумма данных будет зеленой, обра- Увидите, на какую зуется минус — цифра дату у вас отражены станет красной. Дета- данные. Но 28-го лизацию смотрите числа каждого месяца в разделе «Операции сальдо будет неак- ЕНП». туальным — сумма обновится только 29-го числа (письмо ФНС от 28.04.2023 № АБ-4-19/5479). Остатки Чтобы распорядиться деньгами, заполните электронную форму заявления. Но перед отправкой этот доку- мент потребуется завизировать элек- тронной подписью. Предстоящие платежи Зарезервировано Итоговая сумма платежей, которую налоговики начислили Сумма авансов, которую налоговики отложили до тех пор, по вашим отчетам. Сумма уменьшится, когда пройдет срок пока компания не сдаст отчетность. Резерв инспекторы уплаты. спишут после того, как получат и проверят ваши отчеты. 57Быстрая подписка: 8 (800) 505-87-17 (звонок бесплатный) 3 сообщить в СФР, что 3 для выплаты 2 чтобы наладить контакт у вас не заладилось премии формы с налоговиками с подрядчиком →60 сотрудникам →64 через Госуслуги →87 способа правила 5



3 подсказки к шестому заданию Премии «Главбух года». —Не пропустите! →12 Новости «В текущем году заработок, полученный по ГПД в 2022 году и ранее, нельзя учесть для больничного пособия»→8 ВЯЧЕСЛАВ ТОЛКАЧЕВ, начальник Департамента организации обеспечения страховых выплат Социального фонда России Минфин советует пересчитать НДФЛ ФНС назвала три вида справок, которые сотруднику, если тот стал нерезидентом →14 готова выдавать компаниям и ИП →16 Смотрите, что поменялось в формате Налоговые инспекторы научились фискальных документов →15 быть предупредительными →16 В каком виде передать расчетный листок Налог из отдельной платежки могут сотруднику, решает работодатель →15 признать ЕНП →18 7

Новости У нас в гостях Вячеслав Толкачев В СФР объяснили, как платить пособия подрядчикам в 2023 году Компания До 2023 года пособия назначали только работникам не обязана по трудовым договорам. Теперь же выплаты положены проверять, и физлицам, которые трудятся по договорам подряда. полагают- Но с подрядчиками все не так, как с обычными ся ли пособия сотрудниками, ведь на них не распространяется трудовое конкретному законодательство. Разобрать правила выплаты пособий подрядчику — подрядчикам мы попросили Вячеслава Толкачева, это сделает начальника Департамента организации обеспечения фонд страховых выплат Социального фонда России. ГЛАВБУХ: Вячеслав Сергеевич, кто должен определить, полагаются ли подрядчику больничные: компания или фонд? ВЯЧЕСЛАВ ТОЛКАЧЕВ: Этим занимается фонд. Страхователь не обя- зан определять право на получение пособий физлицами, которые трудятся по гражданско-правовым договорамя. Но ведь уведомление о том, что подрядчик закрыл боль- ничный лист, придет в компанию. Как ей реагировать? Направить в фонд сведения о застрахованном лице? В течение 24 часов страхователю должен поступить запрос недостаю- щих сведений, в ответ на него и направляются сведения. Если запро- са не будет, данные в фонд не направляйте. Например, если больнич- ный был открыт всего на три дня по заболеванию или травме, по нему запрос от СФР не придет. Пособие платит в данном случае сам стра- хователь. Соответственно уведомление о  закрытии больничного Коротко о важном 1. Подрядчик занят у несколь- 2. Вправе ли подрядчик полу- 3. Должна ли компания про- ких страхователей по ГПД. чить пособие сразу у несколь- верить, точно ли подрядчик Кто назначит ему пособие? ких страхователей по ГПД? не оформлял пособие через Тот страхователь, которого выбе- Нет, пособие гражданин вправе другую организацию? рет сам подрядчик и представит оформить только у одного страхо- Такой обязанности у страхова- ему документы. вателя. теля нет. 8

Главбух · № 14, июль 2023 года ВЯЧЕСЛАВ ТОЛКАЧЕВ — начальник Департамента организации обеспечения страховых выплат Фонда пенсионного и социального страхования РФ. Окончил Московский инженерно-физический институт. Более 20 лет работает в системе социального страхования РФ. Участвовал в разработке и реализации таких инновационных цифровых проектов фонда, как проект «Электронный листок нетрудоспособности», «Электронный родовой сертификат» и «Прямые выплаты». на три дня только для страхователя. Получив его, он должен взять Больничные такой больничный в расчет, если у работника есть право на пособие. подрядчиков не должны Как в таком случае компания может узнать, сколько быть мень- взносов в прошлом году заплатили за гражданина, кото- ше МРОТ рый работает по ГПД? в пересчете на месяц Информация об уплаченных взносах страхователями за застрахо- ванных лиц, работающих по трудовым договорам в 2022 году, есть в распоряжении фонда. Направьте запрос в СФР. Напомню, что посо- бие подрядчику положено лишь в случае, если за предшествующий календарный год с  выплат такому исполнителю начислили стра- ховые взносы в  сумме не  менее стоимости страхового года. (Для 2022 года этот показатель составил 4833,72 руб. (13 890 ₽ 2,9%  12 мес.). — Прмеч. ред.). Предположим, подрядчику полагается пособие. Как узнать сведения о заработке и стаже? Требовать от подрядчи- ка справку по форме № 182н? Или направить через СЭДО в СФР документ «Запрос сведений о заработной плате сотрудника»? Если исполнитель на ГПД в 2022 году работал по трудовому договору, то при увольнении должен был получить справку по форме № 182н. Эту справку он и представляет в 2023 году компании, на которую работает по договору подряда. Если справки нет, страхователь впра- ве направить запрос в СФР, чтобы получить сведения о заработке по трудовым договорам за 2021 и 2022 годы. Учитывать ли период работы физлица по ГПД в страхо- вом стаже? Да, но только начиная с этого года. До 2023 года подрядчики не счи- тались застрахованными, поэтому прошлые периоды работы на ГПД в страховой стаж не войдут. 9

Новости У нас в гостях Вячеслав Толкачев Важная деталь Если фонд сообщит одни данные, а в справках о заработке Подрядчикам- другие, как поступить? Какие данные использовать? физлицам поло- жены не только На усмотрение страхователя. СФР назначает пособия по сведениям больничные, о заработке, которые есть у фонда. Если компания поменяет эти дан- но также пособия ные, то и ответственность за их достоверность будет нести сама как по беременности страхователь. и родам, по уходу за ребенком. Больничные работнику независимо от стажа не могут быть меньше МРОТ в пересчете на месяц. Распространя- ется ли это правило на подрядчиков? Да, это правило распространяется и на подрядчиков. Они такие же застрахованные лица, как и сотрудники, которые работают по тру- довому договору. Если подрядчик занят у нескольких заказчиков. Кто назначит ему пособие? Нужно ли компании прове- рять (брать справку или еще как-то), где еще работает подрядчик и к кому он обратился за пособием? Если гражданин занят по нескольким ГПД одновременно у разных страхователей, пособие оформит один из них по его выбору. Прове- рять другие места работы страхователю не нужно. А если подрядчик работает еще и по трудовому договору в другой компании, кто в этом случае назначит ему посо- бие? И какой заработок взять для расчета? Тогда пособие оформят оба страхователя. Заработок будет учиты- ваться отдельно по трудовому договору и отдельно по ГПД. Будь- те внимательны: в текущем году заработок, полученный по ГПД в 2022 году и ранее, учесть нельзя. Страховые взносы на обязатель- ное социальное страхование на случай временной нетрудоспособно- сти и в связи с материнством с выплат по таким договорам начисля- ют только с 2023 года. Поэтому пособие по ГПД будет рассчитываться из МРОТ. Подрядчику полагаются не только больничные, но так- же пособия по беременности и родам и по уходу за ребен- ком. На основании каких документов компания назначит ему эти пособия? Подрядчик должен написать заявление на выплату пособия без оформления отпуска? 10

Главбух · № 14, июль 2023 года Отпуск по беременности и родам, как и отпуск по уходу за ребен- ком, предоставляется в рамках трудового законодательства. Посо- бие по беременности и родам договорникам назначают на основании электронного листка нетрудоспособности. Пособие по уходу за ребен- ком — на основании заявления о назначении пособия. Оформлять отпуск в данном случае не нужно. Сведения для назначения посо- бия по беременности и родам представьте не позднее трех рабочих дней со дня оформления электронного больничного. Что касается ежемесячного пособия по уходу за ребенком, то срок для подачи све- дений аналогичный — три рабочих дня с момента подачи заявления о назначении выплаты 11

Новости Ваш Главбух Новости Ваш Главбух Вас ждет шестое задание конкурса «Главбух года». Полдела сделано! Приступайте к новому заданию конкурса, если выполнили все предыдущие. По-другому не получится — таковы условия. Чтобы минимизировать риск ошибок, используйте подсказки от наставников и постарайтесь не пропускать онлайн-консультации. Вопросы по теме «Бухучет» доступны на сайте Премии с 23 июня.→premia. glavbukh.ru Можете пройти этот тест, если уже ответили на вопросы пре- дыдущих пяти заданий. Вы как раз из таких? Поздравляем! Позади половина пути, финал первого этапа конкурса не за горами. Автор вопросов по бухучету — наставник и эксперт Елена Попо- ва. Накануне бухгалтеры пообщались с ней онлайн. И не напрасно: эти консультации хоть и бесплатные, но заметно снижают вероят- ность ошибок при выполнении заданий. А это значит, у вас полу- чится заработать побольше баллов и  повысить шансы на  выход в полуфинал. Ближайшая онлайн-встреча с наставником состоится 12

Главбух · № 14, июль 2023 года 20 июля. Чтобы ее не пропустить, советуем поставить напоминалку: речь пойдет о ЕНС. Как справиться с вопросами на такую горячую тему, расскажет эксперт Надежда Самкова. Обратите внимание: выполняя задание на сайте Премии, вы можете выбрать подсказку только к одному из вопросов. А в журнале мы публикуем целых три — по одной на каждый вопрос. Воспользуйтесь этим преимуществом. Tест по теме «Бухучет» 1 В какой сумме показывать в бухгалтерской отчетности стоимость Отчетность основных средств? А. В полной сумме. Б. По балансовой стоимости. В. Зависит от того, какие правила учета прописаны в учетной политике. Подсказка: амортизацию и обесценение по основным средствам показывают на отдельном счете. 2 Какую проводку сделать при начислении вознаграждения самоза- Оптимизация нятому? А. ДЕБЕТ 20 (26, 44...) КРЕДИТ 70. Б. ДЕБЕТ 20 (26, 44...) КРЕДИТ 73. В. ДЕБЕТ 20 (26, 44...) КРЕДИТ 76. Подсказка: самозанятый заключает с компанией гражданско-пра- вовой договор, а не трудовой. 3 Компания 5  июля выплатила зарплату и  удержала с  нее НДФЛ. Изменения На следующий день перечислила налог в бюджет платежкой со ста- в работе тусом 02. В какой день отразить уплату НДФЛ в учете? А. 6 июля. Б. Не позже 7 июля. В. Не позже 28 июля. Подсказка: НДФЛ теперь списывают с ЕНС по особым правилам 13

Новости Что изменилось Сотрудник поменял статус — сразу пересчитайте НДФЛ: новое разъяснение от Минфина Главное изменение: как только сотрудник станет нерезидентом, НДФЛ с начала года безопаснее пересчитать по ставке 30 процентов. Сотрудник стал нерезидентом, зна- статусом работников (письмо ФНС чит, компания должна пересчитать его от 22.11.2022 № ЗГ-3-11/12994). НДФЛ с начала года по ставке 30 про- центов. К такому выводу пришли в Мин- В Минфине полагают, что пересчитать фине (письмо от 28.04.2023 № 03-04- налог с начала года по ставке 30 процен- 06/39460). тов нужно, как только работник окажет- ся нерезидентом. Как мы выяснили, так Если сотрудник выполняет свои тру- поступать сейчас советуют и в ФНС. довые обязанности на территории иностранного государства и это пря- Позиция чиновников спорная. Став- мо указано в его трудовом догово- ку НДФЛ определяют на момент полу- ре, с зарплаты не нужно удерживать чения дохода — для зарплаты это день НДФЛ. Ведь она относится к доходам ее выплаты. Если на тот момент сотруд- от источников за пределами России ник был резидентом, компания право- (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК). Статус сотруд- мерно применила ставку 13 или 15 про- ника значения для компании не имеет. центов. Допустим, сейчас работник В любом случае она не налоговый агент. становится нерезидентом — тогда став- Когда работник станет резидентом ка возрастает до 30 процентов. Но окон- нашей страны, НДФЛ он заплатит само- чательно статус определяют по итогам стоятельно. А если превратится в нере- налогового периода, то есть календарно- зидента, то платить налог в России ему го года. И пересчитывать НДФЛ с нача- не придется. ла года нужно только после того, как определится статус работника по итогам Бывает и так: сотрудник фактически года. выполняет работу за рубежом, но ника- ких изменений в его трудовой дого- С будущего года оснований для пере- вор компания не вносила. В таком слу- счетов не будет вовсе. Ставка для уехав- чае удерживать НДФЛ нужно. И если ших сотрудников составит 13 или 15 про- работник в итоге окажется нерезиден- центов независимо от их статуса. том, налог считайте по ставке 30 про- центов. При этом компания как налого- Источник: письмо Минфина от 28.04.2023 вый агент обязана следить за налоговым № 03-04-06/39460 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru 14

Главбух · № 14, июль 2023 года ФНС разрешила объединять товары в чеке и не печатать кассовые отчеты Налоговики изменили форматы теперь не обязательно должен включать фискальных документов. Новые прави- в свой состав реквизит «контрольный ла вступили в силу 13 июня 2023 года. код КМ» (тег 2115). Теперь при применении ККТ в режиме передачи данных отчеты об открытии При продаже маркированных товаров и закрытии смены можно не печатать. через вендинговые аппараты компании Печатные отчеты остаются обязатель- и ИП вправе не формировать запрос ными только для ситуации, когда ККТ о коде маркировки. Вместо него в уве- работает в автономном режиме. домление о реализации теперь надо включать товарный код, который входит Есть и другие изменения. Одинаковые в состав кода идентификации. маркированные позиции товаров теперь можно объединить в печатной форме Источник: приказ ФНС от 12.04.2023 чека. Например, в чеке можно указать № ЕД-7-20/239 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru количество, стоимость товара с учетом скидок и наценок и сумму НДС суммар- но по всем одинаковым позициям. А объ- единенный реквизит «предмет расчета» Компания вправе не отправлять расчетные листки по электронной почте Работник подал заявление об отка- не содержит норму о рассылке расчетных зе от бумажного расчетного листка листков по электронной почте. Поэтому, и попросил отправлять листки на его если компания выбрала бумажный фор- личную электронную почту. Обяза- мат выдачи расчетных листков и закре- на ли компания выполнять такую прось- пила это в локальном акте, сотрудни- бу работника или есть основание отка- ки не вправе от него отказаться даже зать? На этот вопрос ответили спе- по заявлению. циалисты Роструда (ответ на вопрос от 26.04.2023 № 180028 →онлайнинспекция.рф). Также отказать в отправке расчетных листков на электронную почту работода- Каждого сотрудника работодатель тель вправе, если у него нет электронно- обязан извещать в письменной форме го документооборота (ст. 22.1—22.3 ТК). о составных частях зарплаты, размерах На это ранее обратили внимание иных начислений, размерах и основани- специалисты Минтруда (письмо ях удержаний и общей сумме к выплате от 20.01.2023 № 14-6/ООГ-296). (ч. 1 ст. 136 ТК). Порядок такого инфор- мирования компания самостоятельно Источник: ответ Роструда на вопрос от 26.04.2023 закрепляет в локальном акте. Не исклю- № 180028 →онлайнинспекция.рф чено, что локальный акт организации 15

Новости Что изменилось Налоговики больше не выдают справки о состоянии расчетов с бюджетом Обращаться в ИФНС за привычны- получить эти документы, подайте заяв- ми вам справками о расчетах с бюд- ление в свою налоговую лично, по почте жетом бесполезно — налоговики или по ТКС. Форма и формат такого их больше не выдают. Приказ ФНС заявления утверждены приказом ФНС от 06.08.2021 № ЕД-7-19/728, в котором от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086. была закреплена форма такой справки, отменили. С 1 января 2023 года компа- Специалисты ФНС также обращают нии могут по запросу получить только внимание, что получить справку на кон- новые формы справок. кретную дату не выйдет. В документе будет указана информация на дату его ФНС напомнила, какие справки сей- формирования. Такие настройки заложе- час могут получить организация или ИП ны в программу налоговиков. (письмо от 05.06.2023 № АБ-3-19/7414). Доступно три вида справок: о нали- Источник: письмо ФНС от 05.06.2023 чии сальдо ЕНС, о принадлежности № АБ-3-19/7414 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru сумм ЕНП и об исполнении обязанно- стей по уплате налогов и сборов. Чтобы ФНС предупредит о возможных ошибках в платежках и уведомлениях Не удивляйтесь, если получите от нало- первое, а не дополняет его, и попросят говиков информационное пись- проверить данные. Если в уведомлении мо об ошибке в платежке со стату- действительно ошибка, направьте новое сом 02 или в уведомлении. ФНС обно- с правильной суммой. Покажите полную вила программу, в которой работают сумму за конкретный период, а не разни- инспекторы, и теперь она умеет сооб- цу к доплате. щать компаниям и ИП о проблемных уведомлениях и платежках. Также налоговики автоматически сооб- щат об ошибочных реквизитах в пла- Программа налоговиков пришлет тежке со статусом 02. Если инспекто- предупреждение о возможной ошиб- ры не смогут направить по платежному ке, если ИФНС получит от компании поручению сумму в счет конкретного корректировочное уведомление с сум- налога или взносов, они попросят уточ- мой обязательств меньше, чем в первич- нить реквизиты. В письме приведут ном. Порогом станет разница в 50 про- перечень ошибок и предложат подать центов или 10 млн руб. В этом случае уведомление, чтобы их исправить. инспекторы сообщат, что у организа- ции второй документ сильно разнит- Источник: письмо ФНС от 02.06.2023 ся с первым. Налоговики предупредят, № 15-4-03/0035 (есть в распоряжении редакции) что повторное уведомление заменяет 16



Новости Что изменилось Чиновники объяснили, когда налог из платежки-уведомления вернут на ЕНС Налоги и взносы, которые компания налогу или взносу относится уплачен- перечисляет отдельными платежками ная сумма. Платеж, который призна- со статусом 02, инспекторы могут при- ли ЕНП, увеличит положительное саль- знать единым налоговым платежом. до компании на едином налоговом счете. Когда и по какой причине это случится, Налоговики вправе списать эти день- объяснили чиновники из ФНС (письмо ги, например, на погашение недоимки от 02.06.2023 № ЗГ-3-8/7361). по НДФЛ.→«Главбух» № 12, 2023, стр. 24 Через 10 календарных дней сумму, Напомним, что переходный период, которую перечислили отдельной пла- который позволяет платить налоги тежкой на КБК налога или взносов, и взносы «по-старому», действует до кон- инспекторы признают ЕНП. Это про- ца 2023 года. С 1 января 2024 года ФНС изойдет, если компания не предста- планирует перевести все компании и ИП вит в установленный срок отчетность, на уплату налогов и взносов в составе к которой относится перечисленная сум- ЕНП с подачей уведомлений об исчис- ма. Риск в том, что деньги могут не уйти ленных суммах. на уплату нужного налога или взно- сов. Отсутствие отчетности не позво- Источник: письмо ФНС от 02.06.2023 лит налоговикам определить, к какому № ЗГ-3-8/7361 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru В Минфине рассказали, какие штрафы нельзя учесть в расходах Штрафы, которые компания платит (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК). Учитывай- в бюджет, нельзя списать в расходы те их на дату, когда признали неустой- по налогу на прибыль. А вот неустойки ку. Либо когда вступило в силу решение в виде штрафов и пеней за нарушение суда, по которому вы обязаны заплатить договоров с контрагентами, напротив, штраф или пени (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК). уменьшают базу по прибыли. Штрафные санкции, которые компа- Минфин объяснил, что порядок уче- нии предъявляет государство, в налого- та расходов в виде штрафных санкций вом учете признавать запрещено. Речь зависит от того, как они возникли — идет о пенях, штрафах и процентах, при взаимодействии с государственны- которые начисляют налоговики, СФР ми организациями или с контрагентами и другие ведомства (ст. 270 НК). (письмо Минфина от 29.05.2023 № 03-03- 06/1/49228). Источник: письмо Минфина от 29.05.2023 № 03-03-06/1/49228 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru Если речь идет о неустойке за нару- шение условий договора с партнера- ми, то такие суммы в налоговом учете относят к внереализационным расходам 18

Главбух · № 14, июль 2023 года Обучение в выходные оплачивайте в двойном размере. Коротко о других изменениях в работе Для кого Что изменилось Для всех Если отправляете сотрудников на обучение в выходные дни, это вре- компаний мя понадобится оплатить в двойном размере (письмо ГИТ по г. Москве от 22.05.2023 № ПГ/11234/10-17273-ОБ/18-964). При этом работода- тель не вправе принуждать сотрудников учиться в свободное от рабо- ты время (письмо Роструда от 24.01.2020 № ПГ/37449-6-1). Направить сотрудника на обучение в выходные можно только с его согласия Расскажите сотрудникам, что отцы, которые платят алименты, могут получить стандартный вычет НДФЛ на ребенка (письмо Минфина от 11.05.2023 № 03-04-05/42907). Отсутствие зарегистрированного бра- ка между родителями не препятствует получению такого вычета. А уплата алиментов подтверждает факт того, что ребенок находится на обеспече- нии родителя Трудовой договор с несовершеннолетним сотрудником, который достиг 14 лет, можно заключить только с письменного согласия одного из роди- телей или попечителей (Федеральный закон от 13.06.2023 № 259-ФЗ). Если подросток уже получил общее образование, согласие требовать не нужно. Но при условии, что будущему сотруднику исполнилось15 лет (ст. 63 ТК) При расчете налога на прибыль организация вправе учесть рас- ходы на обучение работников в области гражданской обороны (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК). Также можно списать затраты на приобретение запасных материально-технических ресурсов, предназначенных для целей ГО. Но такие затраты должны быть обоснованны и документально подтверждены (письмо Минфина от 17.05.2023 № 03-03-06/1/44591) Для тех, кто С 1 июля 2023 года авансы таможенникам при ведении внешне- ведет ВЭД экономической деятельности необходимо платить на новый КБК — 153 01 06 13 01 01 0000 510 «Увеличение финансовых активов за счет операций по авансовому платежу, предусмотренному в отношении обя- зательных платежей правом ЕАЭС и законодательством РФ» (новость на сайте ФТС от 16.05.2023 →customs.gov.ru) Для компаний Допвзносы для сотрудников-вредников начисляйте не только на зарплату с вредными усло- (письмо Минфина от 06.06.2023 № 03-15-05/52122). Все выплаты, кото- виями труда рые идут в пользу сотрудников, занятых на вредном производстве, обла- гаются взносами на пенсионное страхование по дополнительному тарифу 19

Новости Что изменится Новый календарь и другие грядущие изменения 2024 В новогодние праздники будем отдыхать 10 дней, а в майские — восемь Минтруд подготовил проект постановления о переносе выходных дней в 2024 году. В следующем году несколько праздничных дней выпадает на  выходные. Их предлагают перенести с  6  и  7  янва- ря на  10  мая и  31  декабря соответственно. Также хотят перене- сти дни отдыха с 27 апреля на 29 апреля, со 2 ноября на 30 апреля, с  28  декабря на  30  декабря. Новогодние праздники продлятся 10 дней — с 30 декабря по 8 января. На майские праздники придет- ся по четыре дня отдыха — с 28 апреля по 1 мая и с 9 мая по 12 мая. I Компании обяжут платить отчисления за иностранное ПО квартал 2024 Глава Правительства Михаил Мишустин заявил, что власти рассма- тривают новую инициативу. Компании, которые работают на ино- странном ПО, будут платить обязательные отчисления. Их направят на гранты для отечественных IT-компаний и выдачу льготных креди- тов. Отчисления понадобится платить за ПО без лицензии от ушед- ших с рынка производителей до момента перехода на отечественное ПО. Глава Минцифры Максут Шадаев сообщил, что законопроект почти готов и начнет действовать в начале 2024 года. 1 Родителям, которые вышли на работу, сохранят пособия по уходу за ребенком января 2024 Минтруд подготовил поправки в ТК, которые коснутся выплат посо- бий по уходу за ребенком до 1,5 лет. Родителям и опекунам, которые вышли на работу, сохранят пособие по уходу за ребенком до полу- тора лет. Также предлагают оставить пособие, если родитель или опекун принял решение в период детского отпуска трудиться у другого рабо- тодателя. При этом исключать гарантию сохранения рабочего места за человеком, который находится в отпуске по уходу за ребенком, не будут. Она останется неизменной. 20

2 ситуации с переплатой по НДФЛ: —как поступить →30 Налоги, бухучет и взносы «После уточненки сумма к уплате в личном кабинете увеличилась, хотя должна была уменьшиться»→22 ВЕРА ОРОЕВА, шеф-редактор специальных проектов журнала «Главбух» Сезонные проводки для учета расходов Убедитесь, что правильно понимаете новые на свежий воздух →36 термины по ЕНС →38 21

Налоги, бухучет и взносы Личный кабинет Как добиться, чтобы налоговики исправили ошибки на ЕНС. Тест-драйв четырех способов Сейчас есть четыре способа связаться с налоговиками, если не согласны с цифрами на ЕНС. Эксперты «Главбуха» проверили на себе все варианты и поделились впечатлениями. А вы выбирайте, какой способ общения с инспекторами подходит именно вам. Контакты для связи берите из памятки в конце статьи. Горячая линия ФНС и ваши инспекторы Опытом делится Кому подходит: компаниям и ИП, которые привыкли решать вопросы с налоговиками по телефону. ЮЛИЯ КУЗНЕЦОВА, Мнение редакции: советуем начинать общение с горячей линии. Отвечают быстро, есть шанс, что проблему эксперт журнала решат на месте. Если нет, то звонок переведут на вашего «Главбух» инспектора. Так проще с ним связаться. Но если нужен документ о сверке с ИФНС, то общение по телефону его не заменит. Когда я открыла свой личный кабинет предпринимателя, в сальдо ЕНС увидела ноль. Долгов на тот момент действительно не было. Но  две недели назад я  заплатила часть фиксированных взносов за 2023 год. Почему эта сумма не отобразилась в личном кабинете, я разобраться не смогла. Я позвонила на горячую линию ФНС по номеру 8-800-222-22-22. Трубку взяли быстро, но специалист не смог сказать ничего конкрет- ного, потому что цифры на моем едином счете ему не видны. Зато он сразу перевел звонок на мою инспекцию. Ответили буквально за пару минут. 22

Главбух · № 14, июль 2023 года Инспектор вел себя вежливо, открыл программу и посмотрел состоя- ние расчетов по ИП. Он заверил, что свои взносы я скоро увижу в лич- ном кабинете. Подсказал, как заполнить заявление о зачете, чтобы уменьшить аванс по УСН за полугодие. Напомнил, что подать заяв- ление можно только электронно и для этого понадобится электрон- ная подпись, которую можно получить прямо в инспекции. Он даже посоветовал, где дешевле купить токен для подписи. Примерно через сутки после разговора с инспектором зашла в лич- ный кабинет и увидела, что там действительно появился платеж по взносам. В тот же день купила токен, сходила в ИФНС и без оче- реди получила электронную подпись. Подала заявление о зачете, чтобы инспекторы зачли взносы в счет аванса по упрощенке. Думаю, что горячая линия ФНС больше подходит для общих кон- сультаций, когда не  нужно сверять цифры с  базой налоговиков. Но все же я советую начинать со звонка на горячую линию, даже если у вас узкий вопрос. Если что, вас быстро переключат на инспек- цию, да еще и на нужного специалиста. Если по телефону конкретики вы так и не добились, рекомендую обращаться в ИФНС лично. Захватите с собой документы, которые подтверждают расчеты на едином счете. Независимо от того, как вы обратились в инспекцию, налоговики обязаны рассмотреть обра- щение на месте. Им запретили игнорировать звонки, а ожидание в очереди при личном посещении налоговой не должно превышать 15 минут (письмо ФНС от 08.02.2023 № АБ-4-19/1436). Сервис оперативной помощи от ФНС Кому подходит: всем компаниям и ИП, включая тех, Опытом делится у кого нет личного кабинета на сайте ФНС. ЛИНА ШУВАЛОВА, Мнение редакции: налоговики перезванивают в течение нескольких часов, хотя обратную связь должны давать шеф-редактор в течение суток. Минус — беседа не всегда продуктивна. журнала «Главбух» Сразу же исправить ошибочные цифры на ЕНС вряд ли получится. У близкого родственника небольшая компания, бухгалтерию ведет сам. Личного кабинета на сайте ФНС никогда не имел, но с перехо- дом на ЕНС кабинет пришлось завести. 23

Налоги, бухучет и взносы Личный кабинет Заходим вместе в новый раздел с цифрами по единому счету, и род- ственник мой говорит: «А где переплата? У меня на конец года было 300 000 руб. переплаты, этой суммы не вижу». В 2023 году от компа- нии уходили новые платежи по налогам и взносам, недоимок не было. Забирать переплату, по нашему мнению, инспекторы были не вправе. Я решила помочь разобраться в ситуации. Зашла в  сервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС» на сайте ФНС.→nalog.gov.ru Через него можно сооб- щить в налоговую о том, что вы не согласны с сальдо ЕНС, и попро- сить актуализовать данные. За минуту заполнила форму обратной связи и отправила налогови- кам. Там все просто: вбила ИНН компании, указала ее наименова- ние и телефон для связи. В выпадающем списке выбрала «Не согла- сен с сальдо ЕНС, требуется актуализация».→Рис. 1 На всякий случай приложила скан прошлогоднего акта сверки, который инспекторы выдали в конце декабря. Благо выбор форматов большой, система берет даже заархивированные файлы. Конвертировать тоже не пона- добится. Мне позвонили через два часа, хотя у налоговиков на это есть сутки. Инспектор говорил вежливо, но минус в том, что это был не налоговик из нашей инспекции, а специалист горячей линии ФНС. Он не смог разобраться на  месте, куда делись излишне уплаченные деньги, и перевел звонок на инспекцию. Нам посоветовали пройти сверку расчетов с бюджетом. Запрос на сверку мы отправили еще два месяца назад и продублировали его через месяц, но акт до сих пор не полу- чили. Видимо, нужно набраться терпения и еще какое-то время подо- ждать. Глава ФНС обещал, что технические проблемы из-за перехода на ЕНС решат совсем скоро. Форма обратной связи в личном кабинете ФНС Кому подходит: всем компаниям и ИП, у которых есть личный кабинет на сайте ФНС. Опытом делится Мнение редакции: удобно, что звонит инспектор, который ведет вашу компанию. Он может оперативно ВЕРА ОРОЕВА, исправить технические ошибки. Еще один плюс — через ЛК можно решить любые вопросы, в том числе разыскать шеф-редактор потерявшийся платеж. специальных про- ектов журнала «Главбух» 24

Главбух · № 14, июль 2023 года Рис. 1. Опера- тивная помощь Введите свои данные, отметьте, что не согласны с сальдо единого счета, и отправьте налоговикам заявку через сервис. Рис. 2. Сооб- щение об ошибке Чтобы найти форму сообщения, с главного экрана личного каби- нета перейдите в раздел ЕНС. 25

Налоги, бухучет и взносы Личный кабинет Помогала брату составить уточненку по УСН на уменьшение сум- мы налога. Отправили ее в инспекцию. После этого сумма к уплате в личном кабинете не уменьшилась, а почему-то увеличилась на сум- му из уточненки. Сразу же в ЛК оставила сообщение об ошибке. Для этого пере- шла с главного экрана ЛК в детали ЕНС и кликнула «Нашли ошиб- ку в  данных? Сообщите нам».→Рис. 2 Выбрала раздел, к  которому относится проблема, кратко описала ситуацию и  указала номер телефона.→Рис. 3 На следующий день мне позвонили: — Добрый день, меня зовут Евгений, ИФНС №**. Вы оставили заяв- ку о проблеме в личном кабинете. — Здравствуйте, да. Я подавала уточненку по УСН за 2022 год на уменьшение суммы налога. Но долг в личном кабинете почему- то вырос. — Декларацию от вас мы получили. Но система пока не распознала, что уточненная декларация должна заменить прежний отчет. Поэто- му суммы из уточненки легли сверху. В ручном режиме поправить я это не смогу. Ошибку исправим, когда уточненка пройдет каме- ралку. Вы, главное, не волнуйтесь — ничего лишнего вы бюджету не должны. Пока камеральная проверка нашей уточненки по УСН не закон- чилась, не могу сказать, как быстро исправят ошибку в начислениях и когда обновят данные в личном кабинете. Но меня удивило, что так оперативно перезвонили именно из инспекции, а не с горячей линии ФНС, и помогли понять, что происходит. Через личный кабинет можно решать практически любые вопро- сы с ЕНС. Например, вы сможете разыскать потерянный платеж или через категорию обращения «Мне непонятна информация по ЕНС» попросить налоговиков объяснить, что происходит в вашем личном кабинете. Всего категорий обращений семь: «Баланс по счету», «Переплата», «Отложенная переплата», «Задолженность», «Предстоя- щие платежи», «Отсутствует платеж», «Мне непонятна информация Шпаргалка Приходите в соцсети журнала «Главбух» — мы тоже помогаем разобраться с ЕНС Получить бесплатную консультацию по ЕНС сказываем о новых статьях, которые вы могли про- и ЕНП можно в соцсетях журнала «Главбух». У нас пустить. Коллеги делятся удачным или печальным есть телеграм-канал →t.me/eglavbukru и сообщество опытом общения с инспекторами. Также в соцсетях ВКонтакте. →vk.com/glavbukh На ваши вопросы отве- коллеги обсуждают другие срочные бухгалтерские тят редакция или коллеги — опытные бухгалтеры. вопросы и обмениваются советами, как справляются В соцсетях мы освещаем последние новости и рас- с нововведениями. 26

Главбух · № 14, июль 2023 года Рис. 3. Категория проблемы Выберите раздел, к которому относится ваша ошибка, и кратко опишите ситу- ацию. по ЕНС».→Рис. 3 Поставьте галочку в нужном разделе и кратко опи- шите проблему. Вам перезвонят из инспекции меньше чем за сут- ки. Но есть один момент: когда отправите в налоговую сообщение об ошибке, посмотреть статус заявки не получится. Пока такая воз- можность в ЛК не предусмотрена. Если волнуетесь, в любой момент можно позвонить в инспекцию или на горячую линию ФНС. 27

Налоги, бухучет и взносы Личный кабинет Телеграм-канал и чат ФНС Кому подходит: всем компаниям и ИП, которым удобно общаться с проверяющими через соцсети. Опытом делится Мнение редакции: налоговики отвечают быстро, но общими фразами. За решением вопроса могут ЕЛЕНА отправить в ИФНС по месту учета. Но не исключено, что МЕЛКОНЯН, сразу объяснят, как устранить проблему. Учтите, что вся информация, включая ИНН, попадет в открытый доступ, эксперт журнала поэтому конкретные суммы налоговики не называют. «Главбух» Настал тот день, когда я открыла личный кабинет своего ИП и уви- дела новый раздел ЕНС. Но радость быстро сменилась сначала удив- лением, а потом вопросами. Сальдо оказалось отрицательным. И это у меня, которая все платит не то что вовремя, а сильно заранее! Я полезла в телеграм-чат ФНС.→t.me/fns_russia_chat Оказалось, таких, как я, там предостаточно: вижу, задают вопросы, и там же в чате налоговики отвечают. Ну, и я решила написать. Вопрос состоял в том, откуда возникла недоимка. Ответили быстро — в тот же день. Пора- довали, что недоимки на самом деле нет. Просто на момент, когда я смотрела сальдо ЕНС, по системе еще не прошел платеж, который я внесла некоторое время назад. Рис. 4. Телеграм-канал ФНС Рис. 5. Телеграм-чат ФНС Задать вопрос можно в комментариях Написать сообщение можно в чате теле- к любой новости, которую налоговики грам-канала ФНС. Отвечать будут нало- выложили в телеграм-канал. говики и ваши коллеги-бухгалтеры. 28

Главбух · № 14, июль 2023 года Кстати, кроме чата писать налоговикам можно прямо в офици- альный телеграм-канал.→t.me/nalog_gov_ru Эти каналы связи заточены не только под проблемы с ЕНС. Там вы вправе задать любой вопрос, который касается налогов, взносов, пеней, штрафов и в целом работы инспекторов.→Рис. 4, 5 Вам будут отвечать как сами налоговики, так и коллеги-бухгалтеры — активные пользователи чатов. Учитывайте вот что. Когда сообщите о неправильном сальдо через телеграм-канал или чат ФНС, налоговики попросят у  вас ИНН и выложат сведения в открытый доступ. Если вас смущает такой способ общения, пользуйтесь другими каналами связи. И  еще: дать детализированную информацию о  каждой сум- ме на ЕНС через соцсети вам не смогут — это налоговая тайна. Но общее состояние расчетов сообщат. Если у вашего вопроса слож- ное решение, данные передадут в ИФНС по месту учета компа- нии или ИП. Коллеги сообщают, что из инспекции перезванивают быстро — в течение суток ЮЛИЯ КУЗНЕЦОВА, эксперт журнала «Главбух» Как связаться с налоговиками, чтобы решить проблемы с ЕНС Способ связи Как обратиться Горячая линия Позвоните по номеру 8 800 222-22-22. Если понадобится, специалист ФНС и налоговики горячий линии переведет вас на налоговика из инспекции по месту из инспекции учета. Хотите связаться со своей ИФНС — смотрите контакты на сайте ФНС →nalog.gov.ru Сервис опера- тивной помощи Заполните форму заявки в сервисе «Оперативная помощь: разблоки- от ФНС ровка счета и вопросы по ЕНС». Для этого перейдите по ссылкам. →nalog.gov.ru > О ФНС России > Сервисы и госуслуги > Обратная связь / Помощь Укажите Форма обратной ИНН и наименование компании, выберите проблему и оставьте номер связи в личном для обратной связи кабинете ФНС Из личного кабинета компании или предпринимателя перейдите в раз- Телеграм-канал дел ЕНС. В верхней части экрана кликните на поле «Нашли ошибку и чат ФНС в данных? Сообщите нам». Выберите блок с подходящей под ваш вопрос категорией проблем, кратко опишите ситуацию и оставьте номер для обратной связи Зайдите в официальный телеграм-канал с новостями от ФНС. →t.me/nalog_gov_ru В комментариях под любой новостью можно задать вопрос. Телеграм-чат от ФНС, в котором инспекторы также могут отве- тить о состоянии единого счета, найдете здесь.→t.me/fns_russia_chat 29

Налоги, бухучет и взносы НДФЛ Что делать с лишним НДФЛ в 2023 году С этого года переплату по НДФЛ, как по любому другому налогу, можно не только возвращать с ЕНС, но и направлять в счет будущих платежей. А если вы удержали лишний налог, его нужно вернуть работнику. Таблица 1.→31 Рассказываем, как действовать в каждом из этих случаев и как заполнить 6-НДФЛ. Что сделать, если заплатили больше, чем удержали До 2023 года компания не могла платить НДФЛ за свой счет. Сна- чала налог нужно было удержать из выплат работникам. С пере- ходом на ЕНС уплата налога из денег компании стала технически возможна. Возврат переплаты. Вернуть на расчетный счет компании мож- но не собственно переплату НДФЛ, а положительное сальдо единого налогового счета целиком или его часть (п. 1 ст. 79 НК). Форма заяв- ления есть в приложении № 1 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7- 8/1133. Что указать в заявлении на возврат, смотрите в таблице 2.→31 Если в заявлении указать сумму к возврату больше положительного сальдо, вернут только ту сумму, которая числится на ЕНС по дан- ным инспекции (п. 2 ст. 79 НК). Не позже следующего рабочего дня инспекция направит поручение о возврате в Федеральное казна- чейство. Зачет переплаты. Кроме возврата, переплату НДФЛ можно зачесть в счет (ст. 78 НК): — уплаты конкретного налога, сбора или взносов; — уплаты налогов, взносов, сборов, пеней, штрафов и процентов другого лица; — исполнения отдельных решений налоговиков; — погашения задолженности, по которой истек срок взыскания и которую не учитывают в совокупной обязанности. Налоговики проведут зачет не позднее следующего рабочего дня с даты подачи заявления (письмо ФНС от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516). 30

Главбух · № 14, июль 2023 года Таблица 1. Как поступить с переплатой по НДФЛ Ситуация Как действовать Компания перечислила Переплату можно вернуть или зачесть на ЕНС лишние деньги Компания удержала Сообщите об этом работнику. Пусть он напишет заявление, с работника лишний по которому вернете ему деньги на его счет в банке. Исключе- НДФЛ ние — работник стал налоговым резидентом РФ. Тогда лишний налог ему вернет ИФНС Таблица 2. Какие данные указать в заявлении на возврат положительного сальдо ЕНС Поле заявления Что указать Титульный лист ИНН и КПП организации, ИНН предпринимателя ИНН и КПП Четырехзначный код инспекции, куда подаете заявле- Предоставляется в налоговый ние. Код можно узнать на сайте ФНС →nalog.gov.ru орган (код) Любая сумма к возврату с ЕНС, но не более положи- Сумма тельного сальдо на дату подачи заявления Лист «Сведения о счете» БИК банка, в котором открыт расчетный счет Банковский идентификационный код Номер счета в российском банке Номер счета 1 — организация; Код получателя 2 — физлицо Организации и ИП не заполняют. Здесь указывают рек- КБК, ОКТМО, номер лицевого визиты счета, открытого в Федеральном казначействе счета получателя, назначение платежа Как быть, если удержали с работника лишний налог Чтобы вернуть работнику излишне удержанный НДФЛ, выполните три действия. 31

Налоги, бухучет и взносы НДФЛ Налоги, бухучет и взносы НДФЛ Образец 1. Заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ Генеральному директору ООО «Сапфир» А.П. Елисову от ведущего инженера И.И. Пирогова ЗАЯВЛЕНИЕ о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ В соответствии с пунктом 1 статьи 231 НК РФ прошу вернуть мне излишне удержанную сумму НДФЛ в размере 44 772 руб. Основание — уведомление на имущественный вычет от 15.06.2023. Деньги прошу перечислить на мою зарплатную банковскую карту (реквизиты прилагаются). 20 июня 2023 года И.И. Пирогов Банковский счет Сотрудник может распечатать из онлайн-банка реквизиты своего банковского счета и просто приложить их к заяв- лению отдельным листом. Первое. Как только рассчитаете сумму к возврату, письменно сообщите работнику о переплате по НДФЛ. Сделайте это в течение 10 рабочих дней (п. 1 ст. 231 НК). Второе. Получите от работника заявление о возврате НДФЛ (обра- зец 1 выше). В этом заявлении сотрудник должен привести реквизиты банковского счета, на который вы вернете ему излишне удержанный НДФЛ, обычно это его зарплатная карта. Третье. Перечислите НДФЛ в течение трех месяцев со дня полу- чения заявления (п. 1 ст. 231 НК). На сумму возвращенного налога уменьшите текущие платежи сотрудника по НДФЛ. Как показать возврат налога в 6-НДФЛ Уплату НДФЛ в отчете не показывают. В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражают только суммы исчисленного и  удержанного налога, 32

Главбух · № 14, июль 2023 года а  в  разделе  1  — налог, который подлежит перечислению. Также в обоих разделах приводят возвращенный НДФЛ. В разделе 1 формы 6-НДФЛ в полях 021—024 приводят общие данные по НДФЛ, который нужно заплатить за очередной «рва- ный» период. При этом суммы налога, которые вернули работникам, не вычитайте. Их нужно показать отдельно — в полях 030—032. Теперь подробнее рассмотрим, как заполнить раздел 2 6-НДФЛ. Поле 140. Покажите исчисленный налог. То есть тот НДФЛ, кото- рый вы посчитали с выплат работникам за период с начала года по последнее число отчетного периода. Укажите расчетную сумму с учетом всех корректировок в течение года. Если нашли у себя ошиб- ки, поправьте сумму и впишите в поле 140 правильный показатель. Поле 160. Отразите удержанный налог. То есть впишите сум- му НДФЛ, которую вы фактически удержали с выплат физлицам. Если ошиблись или предоставили вычет, удержали больше, поле 160 НДФЛ не корректируйте. Таблица 3.→34 Показывайте в отчете фактически удержанный налог, не умень- шайте его на сумму НДФЛ, который вы излишне удержали. Поле 180. В поле 180 приводят сумму излишне удержанного НДФЛ с начала года. Например, если вы ошибочно удержали налог, сотруд- ник в конце года стал налоговым резидентом или не предоставили вычет. Но если в отчетном периоде вы излишне удержали НДФЛ и в этом же периоде всю сумму вернули физлицу, поле 180 не запол- няйте. Оставьте в нем только ту сумму излишне удержанного налога, который вы не вернули и не зачли в течение прошлого года. Напри- мер, излишне удержанный НДФЛ по выплатам сотрудникам, кото- рые стали налоговыми резидентами. Ведь вы не можете его вер- нуть, это вправе сделать только сам работник по итогам года через налоговую инспекцию (п. 1.1 ст. 231 НК). Или ошибочно удержали НДФЛ с выходного пособия сотруднику при увольнении и не смогли его вернуть. На заметку Работник стал налоговым резидентом РФ Налоговый статус работника компания опреде- численный по ставке 30 процентов, вы вправе ляет на дату получения дохода. Как только сотруд- только зачесть в счет уплаты налога, исчисленного ник станет налоговым резидентом РФ, налог с его по ставке 13 процентов, именно по этому работ- доходов считайте по ставке 13 процентов вместо 30. нику (письма Минфина от 27.02.2018 № 03-04- Если ваш работник с начала года пробудет в России 06/12086 и ФНС от 26.11.2015 № ОА-3-17/4483). 183 календарных дня, его статус до конца года уже Вернуть этот НДФЛ нельзя. Если весь налог не изменится. Значит, можно пересчитать НДФЛ зачесть не получится, разницу работник потом смо- со всех доходов с начала года по ставке 13 про- жет самостоятельно вернуть через свою налоговую центов. При этом НДФЛ, удержанный и пере- инспекцию. 33

Налоги, бухучет и взносы НДФЛ Таблица 3. Как заполнить поле 160 в 6-НДФЛ Ситуация Как заполнить поле 160 Предоставили вычет за истекшие Покажите всю сумму удержанного НДФЛ. месяцы. Ошибочно удержали Поле 160 не корректируйте: не уменьшайте на сум- НДФЛ, затем налог вернули му излишне удержанного НДФЛ или возвращенного налога Пересчитали налог. Сотрудник стал Покажите всю сумму удержанного НДФЛ. налоговым резидентом России Поле 160 не корректируйте: не уменьшайте на сумму излишне удержанного или зачтенного налога. Компа- ния налог не возвращает, это сделает сам сотрудник по итогам года Поле 190. Включите в поле 190 фактические возвраты налога по любым основаниям. Например, в связи с предоставлением иму- щественного вычета или из-за ошибки. Когда налог был удержан, не важно. Возвращенный налог включите в поле 190 расчета 6-НДФЛ за тот отчетный период, в котором перечислили деньги физлицу по его заяв- лению. На сумму возврата скорректируйте поле 180. В поле 160 удер- жанный НДФЛ показывайте полностью, не уменьшайте его на сумму возврата. Пример. Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие, если работник принес уведомление на имущественный вычет Сотрудник купил квартиру в марте 2023 года. Имущественный вычет он решил получать через компанию. Уведомление на вычет сотрудник принес в бухгалтерию из налоговой в июне 2023 года. Удержанный НДФЛ с начала года составил 44 772 руб. Эту сумму бухгалтер вернул работнику по его заявлению 23 июня. Как заполнить отчет 6-НДФЛ за полугодие? Бухгалтер включил сумму 44 772 руб. в поля 032 и 190 формы 6-НДФЛ за полугодие. Образец 2.→35 Также он пересчитал сумму исчисленного налога (поле 140). Удержанный налог (поле 160) остался без изменений, в поле 180 сумму возвращенного налога бухгалтер не включил, а показал ее в поле 190. 34

Главбух · № 14, июль 2023 года Образец 2. Как показать возврат налога в форме 6-НДФЛ , 1. 44772 030 44772 : 032 031 2 3 . 0 6 . 2 0 2 3 , 2. 1 23 , 110 2 2 3 8 6 0 0 0 . 0 0 , 130 3 5 8 4 0 0 . 0 0 , 140 2 8 6 3 5 8 8 , 160 2 9 0 8 3 6 0 170 180 190 4 4 7 7 2 Возврат НДФЛ Сумму возвращенного сотруднику налога покажите в полях 032 и 190 формы 6-НДФЛ. Какую сумму включить в уведомление об исчисленном НДФЛ Возврат НДФЛ уменьшает сумму налога к уплате в уведомлении об исчисленных суммах (ст. 231 НК). В этом документе вы приводите удержанную сумму НДФЛ, которую нужно фактически перечислить в  бюджет, то  есть за  минусом возвращенного налога. В  разде- ле 1 отчета 6-НДФЛ покажите при этом полную сумму. Показате- ли отчета и уведомления не совпадут, но это не ошибка. Пытаться состыковать эти цифры не нужно, оставьте все как есть. У налогови- ков вряд ли возникнут к вам вопросы РОМАН ФРОЛОВ, эксперт журнала «Главбух» 35

Налоги, бухучет и взносы Безупречные проводки Ваши проводки по летнему обслуживанию и ремонту кондиционеров Проверьте, правильно ли учитываете расходы на ремонт и техобслуживание кондиционеров. В учете есть нюансы. Как отразить в бухучете расходы на техобслуживание и ремонт кондиционеров Важная деталь В бухгалтерском учете затраты на техническое обслуживание кон- При признании диционеров отражайте в составе текущих расходов. Это в том случае, затрат на ремонт если проводите ТО чаще одного раза в год или его периодичность и ТО капвложе- меньше длительного операционного цикла. Если же периодич- ниями руковод- ность превышает 12 месяцев или длиннее операционного цикла — ствуйтесь уровнем это капитализируемые затраты. Тогда работы по техническому их существен- обслуживанию учитывайте как самостоятельный инвентарный объ- ности. ект. Но при условии, что такие расходы существенны для компании. Текущие расходы на  техобслуживание кондиционера отра- жайте проводкой: ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44...) КРЕДИТ 60 (76) учтены текущие расходы на ТО кондиционера. Если техобслуживание проводите редко, а расходы на него суще- ственные, сделайте проводку: ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76) отражена стоимость ТО кондиционера в составе капремонта. Даже при должном техническом обслуживании может понадобиться ремонт кондиционера. Затраты на ремонт могут различаться и отно- ситься как к текущим расходам организации, так и к капитальным вложениям. Капвложения учтите либо в стоимости основного сред- ства, либо как отдельный инвентарный объект (подп. «а» п. 6 ФСБУ 26/2020, п. 10, 24 ФСБУ 6/2020). 36

Главбух · № 14, июль 2023 года Текущие расходы на ремонт отразите записью: Еще по этой теме НДС по расходам ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44...) КРЕДИТ 60 (76) на ремонт и техоб- учтены текущие расходы на ремонт кондиционера. служивание конди- ционеров можно Если учитываете затраты в составе капвложений, то сделайте сле- принять к вычету. дующую проводку: Проверьте, соблю- дены ли все условия ДЕБЕТ 08 субсчет «Капремонт» КРЕДИТ 60 (76) (п. 1, 6 ст. 171 и п. 1, отражена стоимость ремонта кондиционера в составе капвложений. 5 ст. 172 НК). Для вычета НДС как при ремонте, так и при техническом обслу- живании сформируйте запись: ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76) отражен входной НДС по расходам на ремонт (техническое обслуживание). Как провести расходы в налоговом учете Если с ремонтом все ясно — его делают по факту поломки обору- дования, то  техническое обслуживание проводят периодически. Периодичность при этом бывает разная. Например, она может быть установлена как производителем или поставщиком кондиционера, так и самой компанией. Эти нюансы влияют на налоговый учет рас- ходов. Техническое обслуживание. Стоимость обслуживания кондици- онеров можно включить в расходы по налогу на прибыль. При мето- де начисления признавайте эти затраты на дату подписания акта выполненных работ (п. 1 ст. 272 НК). На УСН с объектом «доходы минус расходы» спишите стоимость техобслуживания в материаль- ные расходы. Ремонт. Если кондиционер учли как амортизируемое имущество, оплату ремонта спишите за счет резерва на ремонт основных средств. Резерв в налоговом учете не создавали — тогда стоимость ремонта учитывайте в прочих расходах (п. 1 ст. 260, подп. 48 п. 1 ст. 264 НК). Если  же вы  на  упрощенке с  объектом «доходы минус расходы», то оплату ремонта кондиционера отразите в составе затрат на ремонт (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК). Кодекс позволяет списывать стоимость ремонта как собственного имущества, так и арендованного ДАРЬЯ ШУЛЬГА, эксперт журнала «Главбух» 37

Налоги, бухучет и взносы Кроссворд Главбуха Что означают новые термины по ЕНС — бухгалтерский кроссворд Важная деталь Из-за перехода на уплату налогов и взносов через ЕНС В электронной в вашем словаре появилось много новых терминов. Не все версии этой из них понятны с первого раза. Ответьте на вопросы статьи кроссворд нашего кроссворда и оцените, как вы освоили новый язык интерактивный. налоговиков. → e.glavbukh.ru По горизонтали 1. Разница между тем, сколько компания заплатила и сколько она должна бюджету. 3. Так называют уведомления, которые формирует программа налоговиков по платежкам со статусом 02. 4. Подтверж- дение правильности сальдо на ЕНС. 6. Этот термин означает, что налоговики учли платежи на конкретных КБК в счет предстоящей уплаты налогов и взносов. 7. Так называют сальдо ЕНС, при котором у компании есть переплата. 9. Такое сальдо ЕНС означает, что у ком- пании возник долг перед бюджетом. 10. Операция на ЕНС по отмене уведомления после сдачи отчетности или корректировочного уве- домления. 13. Снятие резервов на ЕНС. 14. Этот документ с данны- ми об исчисленных налогах или взносах направляют в ФНС вместо отчетности. 16. Очередность списания средств с ЕНС. По вертикали 2. Неуплаченные налоги и взносы — какие это платежи? 5. Все обя- зательства компании перед бюджетом теперь обозначают словосо- четанием. Второе слово в нем — это обязанность. А первое? 8. Так называется сальдо ЕНС, когда у компании нет ни долгов, ни пере- плат. 11. Это сальдо ЕНС на 1 января 2023 года. 12. Платеж, ког- да компания отправляет деньги на ЕНС без указания конкретного налога. 15. Отдельная карточка налоговых обязательств. 38

Главбух · № 14, июль 2023 года Кроссворд по новым терминам, которые связаны с ЕНС           5                    6 12                                                      7 8                                                    14                                                      2               4    10         11            1                                            3            16                                                        15            13                               9                                               Ответы к кроссворду 1. Сальдо. 2. Предстоящие. 3. Фиктивные. 4. Верификация. 5. Совокупная. 6. Резервирование. 7. Положительное. 8. Нулевое. 9. Отрицательное. 10. Сторнировка. 11. Стартовое. 12. ЕНП. 13. Разрезервирование. 14. Уве- домление. 15. Окно. 16. Распределение. 39



2 подписи у одного ИП: —зачем так надо →44 Главбух в малом бизнесе «Вы можете перечислить самозанятому аванс, но не забывайте о рисках»→42 ЕЛЕНА МЕЛКОНЯН, эксперт журнала «Главбух» Образец заявления, чтобы Куда девать декретниц, если бизнес свернуть деятельность по-быстрому →47 закрывается →48 41

Главбух в малом бизнесе Сделки с самозанятыми Самозанятый просит аванс: как оформить, чтобы исключить споры с проверяющими Осторожно Бывает так, что самозанятый исполнитель не согласен Не используйте получать вознаграждение постфактум и требует аванс. в договоре с само- Вы вправе выдать ему предоплату — это не запрещено. занятым термины Главное, правильно оформить документы, чтобы из трудовых отно- проверяющим не к чему было придраться. Как обезопасить шений. Например: выплаты, читайте в статье. «оплата за первую половину месяца», Закон не запрещает выплачивать самозанятому аванс (Федераль- «заработная ный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Нет такого ограничения и в офи- плата», «премия» циальных разъяснениях ФНС и Минфина. Это значит, что договором и пр. вы вправе предусмотреть предоплату. Заранее можно перечислить исполнителю всю сумму или только ее  часть. А  оставшиеся день- ги перевести уже после того, как примете у самозанятого результат работ или услуг. Это не будет нарушением. Тем не менее риск есть. Налоговики могут расценить такой подход к оплате услуг самозанятого как подмену трудовых отношений. Ваша задача: по всем пунктам договора с самозанятым, включая условие о выплате аванса, исключить его схожесть с трудовым. Как оформить договор. Прежде всего, если договор длительный, не устанавливайте одинаковые суммы аванса и не выплачивайте его На заметку В какой момент требовать от самозанятого чек о предоплате Самозанятый обязан выдать вам чек на аванс. Если деньги пришли по безналу — срок больше, Эту его обязанность лучше зафиксировать в дого- до 9 числа следующего месяца. воре. Исполнитель должен формировать чек Хорошо, если самозанятый сделает в чеке ссылку на каждую выплату, которую получил от вашей на договор. Так больше шансов избежать спора компании, будь то аванс или окончательный расчет с проверяющими и самим исполнителем. по договору. В чеке можно использовать, например, такие фор- Особенностей формирования и выдачи чека мулировки: «Предоплата за подготовку юридиче- на оплату в виде аванса закон не устанавливает. ского заключения по договору от 05.06.2023 № 55» Самозанятый выдает чек в момент расчета, если или «Аванс за разработку сайта по договору получил оплату наличными или банковской картой. от 05.06.2023 № 56». 42

Главбух · № 14, июль 2023 года в одни и те же даты из месяца в месяц. Такая системность может вызвать у проверяющих подозрение, что отношения все-таки тру- довые. Чтобы избежать таких ассоциаций, размер аванса поставьте в зависимость, например, от объема работ или услуг, которые должен выполнить самозанятый, или от полной стоимости работ. Условие перечисления аванса включите в раздел договора, где фиксируете стоимость услуг и порядок оплаты. Формулировки могут отличаться в зависимости от срока и суммы предоплаты. Например, можно привязать срок выплаты к дате договора или начала работы. Образцы 1 и 2 ниже. Если договор с самозанятым длительный, то стоимость конкрет- ных работ или услуг можно определять в отдельных дополнитель- ных соглашениях к договору. Тогда формулировка может быть, как на образце 3 ниже ЕЛЕНА МЕЛКОНЯН, эксперт журнала «Главбух» Образец 1. Формулировка, чтобы привязать аванс к дате договора <...> Дата договора В течение пяти дней с даты подписания настоящего договора Заказчик перечисляет Если даты подпи- Исполнителю предоплату в размере 30 (Тридцати) процентов от полной стоимости сания договора нет, услуг, предусмотренной в пункте 5 настоящего договора. Оставшаяся сумма то он считается под- перечисляется в течение пяти дней после подписания акта об оказанных услугах. писанным в день его <...> составления. Образец 2. Что написать в договоре, чтобы выдать самозанятому аванс к началу работ <...> Начало работ До начала выполнения работ по настоящему договору Исполнителю Дату начала работ перечисляется предоплата в размере 50 (Пятидесяти) процентов от полной стоимости лучше определить работ, предусмотренной в пункте 5 настоящего договора. Окончательный расчет в условиях договора с Исполнителем производится в течение пяти дней с момента подписания акта или отдельным при- выполненных работ. ложением к нему. <...> Образец 3. Как написать о предоплате в долгосрочном договоре <...> Срок договора До начала выполнения работ по настоящему договору Исполнителю перечисляется предоплата в размере 20 (Двадцать) процентов от стоимости, определенной Периодичность настоящим дополнительным соглашением, которое является неотъемлемой частью составления акта договора. Окончательный расчет с Исполнителем производится в течение пяти дней выполненных работ с момента подписания акта выполненных работ. <...> стороны опреде-43 ляют сами.

Главбух в малом бизнесе Новый документ У предпринимателя должна быть отдельная подпись для бизнеса — так сказали в ФНС Главное изменение: для бизнеса предприниматель должен использовать квалифицированную электронную подпись (КЭП), которую ему выдали как ИП. Применять КЭП физлица нельзя. У ИП может быть две электронные подписи. Одна — для бизнеса, вторая — личная, для себя как обычного физлица. В ФНС объясни- ли: применять для хозяйственной деятельности обе подписи нельзя. Они хоть и выданы одному человеку, но между ними есть разница. Подпись физлица. КЭП физлицам выдают аккредитованные удостоверяющие центры. Чтобы получить такую подпись, понадо- бятся заявление и паспорт. Но для бизнеса такая подпись не годится. Ее можно применять только для личных нужд. Например, если надо дистанционно подписать электронные документы по личной сделке. Подпись предпринимателя. Для работы бизнесмену нужно полу- чить отдельную подпись в ИФНС или в удостоверяющих центрах. Имейте в виду: оформить подпись для ИП через доверителя невоз- можно. КЭП — это информация о предпринимателе (Ф. И. О., ИНН, ОГРН и пр.), упакованная в электронный формат. Документы, подписанные КЭП, имеют юридическую силу. Наличие такой подписи позволяет бизнесмену удаленно представлять отчет- ность в ИФНС, СФР и другие госструктуры, работать с различными площадками и сервисами вроде Госуслуг, Росреестра и ЕГАИС, вести электронный документооборот с партнерами, участвовать в закупках. Источник: письмо ФНС от 15.06.2023 № ЕА-3-26/7867 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru На заметку ИП не вправе подписывать отчетность личной КЭП Предприниматель может и не оформлять КЭП ИП. завизировать заявление на зачет фиксированных Но имейте в виду, что подписью физлица нельзя, взносов, чтобы уменьшить налог на УСН и патенте. например, заверить отчетность в налоговую и СФР, Придется все документы представлять лично. 44

Главбух · № 14, июль 2023 года Другие новые документы для малого бизнеса Важная деталь Основание для Минфин уточнил, когда малый бизнес переходит уплаты НДС — на уплату пониженных взносов. ИП, малые и средние компа- выставленный нии вправе платить взносы по пониженному тарифу начиная с того счет-фактура месяца, когда удалось попасть в реестр субъектов МСП, и до меся- с выделенной ца, когда оттуда исключили. На это указали чиновники из Минфина суммой налога. (письмо от 29.05.2023 № 03-15-06/48898). Пониженные тарифы следующие: 30 процентов — с выплат в преде- лах МРОТ, 15 процентов — с выплат сверх МРОТ. Напомним, что к субъектам малого и среднего бизнеса относятся компании и бизнесмены, которые соответствуют требованиям Феде- рального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ и внесенные в реестр субъ- ектов МСП. Ведут этот реестр налоговики. Компании на  упрощенке вправе выставлять КС-2 и КС-3 — платить НДС не придется. Подрядчик на УСН выста- вил в адрес заказчика акт и справку по формам № КС-2 и № КС-3. Это первичные учетные документы, которые определяют объем и  стоимость работ по  строительству, выполненных на  основании контракта. В документах подрядчик выделил НДС, но счет-фактуру при этом не выставил. Обязан ли он заплатить НДС? На этот вопрос ответили налоговики (письмо ФНС от 26.05.2023 № СД-4-3/6648). Подрядчик обязан перечислить НДС только в случае, если выста- вил счет-фактуру с выделенным налогом. Наличие НДС в формах № КС-2 и № КС-3 к такой обязанности не приводит. Компания вправе остаться на УСН, даже если уведомле- ние не подавала. Станет меньше споров с налоговиками насчет того, можно ли применять упрощенку без уведомления. ФНС дала новое выгодное разъяснение. Представьте ситуацию: компания забыла подать уведомление о переходе на упрощенку. Но фактически работала на спецрежиме: сдавала декларации по УСН, платила авансы и налог по упрощенке. В подобной ситуации налоговики не вправе переводить организацию на общую систему. Так считают в ФНС (письмо от 19.06.2023 № СД-4- 3/7638). Раз инспекторы не предъявляли претензии насчет деклара- ций и платежей, значит, одобряли действия компании. Организация вправе и дальше оставаться на спецрежиме, при условии что де-факто будет его применять 45



Главбух в малом бизнесе Ликвидация компании Заполните новое заявление, чтобы исключить компанию из ЕГРЮЛ С 1 июля 2023 года собственники малого и среднего бизнеса вправе подать в налоговую специальное заявление и исключить компанию из ЕГРЮЛ в упрощенном порядке. Воспользоваться правом можно, если все участники согласны прекратить деятельность юрлица (Федеральный закон от 13.06.2023 № 249-ФЗ). Смотрите, как заполнить такое заявление, — приводим основной фрагмент. В течение пяти рабочих дней с даты, когда инспекторы получат заяв- ление, они примут решение об исключении компании из ЕГРЮЛ и внесут в реестр запись, если соблюдены все условия. Решение опу- бликуют в «Вестнике госрегистрации» Образец заявления об исключении юрлица из ЕГРЮЛ (фрагмент) Код документа Дата Реквизиты Впишите цифру 1, если надо исключить ком- Укажите ИНН и ОГРН панию из ЕГРЮЛ, и цифру 2, если решили Укажите дату, когда соб- организации, которую надо отозвать заявление. Но отзывать документ ственники бизнеса приняли исключить из ЕГРЮЛ. надо максимально быстро. решение свернуть деятель- ность компании. 47

Главбух в малом бизнесе Самый интересный вопрос ИП закрывает бизнес — что делать с декретницами От ЛАРИСА ТИМОФЕЕВА, бухгалтер, г. Казань Кому Редакция журнала «Главбух» [email protected] Тема Увольнение декретницы Ответ Веду учет у ИП, он сворачивает бизнес. Но в штате у него есть сотруд- ница, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. Обя- зан ли предприниматель уведомлять сотрудницу о прекращении деятель- ности? Если да, то в какой срок и платить ли выходное пособие? Уволить сотрудников в связи с ликвидацией ИП можно как во время их болез- ни, так и в период отпуска. В том числе в период отпуска по беременности и родам или по уходу за ребенком (ч. 6 ст. 81, ст. 261 ТК). О предстоящем уволь- нении работников предупреждают персонально и под расписку, как правило, не менее чем за два месяца до увольнения. Но предприниматели вправе закре- пить иные сроки предупреждения об увольнении, условия начисления и раз- меры выходного пособия, прочих компенсаций (ст. 307 ТК). Установленного формата уведомления о предстоящем увольнении в связи с прекращением деятельности ИП нет. Поэтому составьте его в произволь- ной форме и в двух экземплярах. Один документ вручите работнику, а второй остается у ИП. На втором экземпляре сотрудник расписывается и указывает дату ознакомления. О предстоящем увольнении сообщите и в службу занятости в письменной форме. Срок для ИП — две недели до расторжения трудового договора или раньше (п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.1991 № 1032-1). Вот что можно написать в уведомлении: «Уведомляю, что 1 августа 2023 года заключенный с вами трудовой договор от 26.11.2019 № 12 будет расторгнут на основании пункта 1 части 1 статьи 81 Трудового кодекса Российской Феде- рации в связи с прекращением Ивановым Иваном Ивановичем предпринима- тельской деятельности и снятием его с учета в качестве ИП». Что касается выплаты выходного пособия, то по закону его обязаны платить только юрлица (ст. 178 ТК). А предприниматель такие выплаты производит, только когда это прямо указано в трудовых договорах. Если такой записи в дого- ворах нет, значит, нет и обязанности по выплате выходного пособия, когда ИП ликвидируется и увольняет сотрудников ЮЛИЯ КУЗНЕЦОВА, эксперт журнала «Главбух» 48