МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ с активами, отражающимися в разделе I бухгалтер- Совет ского баланса (например, так нужно отражать суммы Используйте счет 98, если фиксированных разовых платежей по письменным получили имущество безвоз- лицензионным договорам, если срок использования мездно не от своих учреди- данных прав превышает 12 месяцев); телей – в составе строки 1210 «Запасы» или строки 1260 «Про- чие оборотные активы» – если формирование расходов будущих периодов связано с активами, отражающимися в разделе II бухгалтерского баланса. Например, рас- ходы на приобретение материалов, используемых для подготовительных работ в сезонных производствах. Шаг 2. Откажитесь от доходов и расходов будущих периодов. В приказ Минфина от 24.12.2010 № 186н внесли изменения о применении счета 97 «Расходы будущих периодов» в бухучете. Использовать счет не обязательно. При ведении пред- принимательской деятельности нередко некоторые рас- ходы компании могут распределять в себестоимость продукции поэтапно. Шаг 3. Поменяйте учетную политику. При составле- нии плана счетов как части учетной политики важно исключить счета 97 и 98, а также указать, каким образом распределяются расходы и доходы. Например, можно установить поэтапное распределение расходов или учи- тывать их в текущем периоде. Также важно пересмотреть положения договоров. Напри- мер, в строительных договорах возможно предусмотреть промежуточную приемку-передачу работ и отражение расходов на приобретение материалов. Если речь идет о программных продуктах, то возмож- но принимать расходы, связанные с использованием ресурсов организации, для создания или приобретения внеоборотных активов. Шаг 4. Закрытие счетов в конце года. Возможно закрыть счета 97 и 98 в конце года и с начала нового года уже эти счета не вести. Счет 97 «Расходы будущих пери- одов» закрывается в той части, в которой эти расходы № 9, сентябрь 2020 года 49
МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ приходятся на отчетный год. Устанавливают это исходя из экономического содержания определенных расходов. Шаг 5. Преобразуйте информацию об отдельных видах расходов и доходов. Например, расходы в виде плате- жей за пользование интеллектуальной собственностью учитываются на основании статьи 14/2007, в учете такие платежи отражаются на счете 97 и в строке 1210 «Запасы». Для перевода нематериальных активов по МСФО необ- ходимо произвести расклассификацию нематериального актива. Если актив не соответствует нематериальному активу, необходимо произвести списание такого актива на финансовый результат. Также на счете 97 могут учитываться расходы на раз- работку новых производств, аргегатов и установок. Такая ситуация может произойти, если речь идет о про- мышленном строительстве и, например, монтаже обо- рудования. Это может быть строительство цементного завода. В МСФО затраты, связанные с доведением актива до соответствующего состояния, учитываются в составе текущих расходов Отчет для инспектора по каждому контрагенту Адрес info.1cont.ru/gl – Главбух Контрагенты Налоговики при проверке будут цепляться к любому подозрительному факту о контрагенте, поэто- му важно не только проверить, но и собрать доказательства в специальный отчет. В сервисе «Глав- бух Контрагенты» мы разработали отчет, который учитывает все разъяснения ФНС. Он форми- руется автоматически по каждому контрагенту, в нем будут выводы из 34 официальных реестров и доказательства реальности контрагента и сделки. Вам остается только заверить отчет подписью. 50 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
РАБОТНИКИ «Работникам придется доплатить. Все из-за путаницы с новыми выходными» 52 Сергей Ш И Л К И Н , ведущий эксперт журнала «Учет в строительстве» ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ Изменения по трудовым книжкам и порядку работы с проверяющими: Примеры и таблицы, чтобы правильно схемы 58 рассчитать выплаты сотрудникам с учетом новых правил 54 № 9, сентябрь 2020 года 51
РАБОТНИКИ ОПЛАТА ТРУДА Новые правила расчета зарплаты и пособий привели к путанице. Смотрите, как избежать ошибок Сергей Ш И Л К И Н , ведущий эксперт журнала «Учет в строительстве» Главное в статье 1 Включать в средний заработок новые 3 Три новых закона нужно учиты- выходные или нет – ответ на этот вать, когда начисляете работникам вопрос зависит от ситуации 54 пособия. Смотрите, в чем смысл 55 2 Как оплачивать отпускные, если 4 Как поменялись размеры мини- сотрудник не работал во время мального пособия по уходу за ребен- самоизоляции. Пример 41 ком после 1 июня – таблица 56 Кризис с коронавирусом сказался даже на расчете средне- го заработка. Власти постоянно меняли правила расчета, выпускали противоречивые пояснения и только сейчас пришли к единому мнению. Проверьте свои расчеты, возможно, вся эта путаница привела к тому, что работ- никам придется доплатить. А вот удерживать лишнее мы не советуем. Как учитывать нерабочие дни Сейчас, когда вы будете считать отпускные или другой средний заработок, в расчетный период неизбежно попадут 52 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
нерабочие дни. Они длились с 30 марта по 30 апреля, а так- РАБОТНИКИ же с 6 по 8 мая. Как их учитывать при расчете среднего ОПЛАТА ТРУДА заработка, ответили в Минтруде (письмо от 18.05.2020 № 14-1/В-585). Применяйте эти рекомендации в том числе 1 для новых нерабочих дней – 24 июня и 1 июля. июля – Сотрудники работали. При расчете отпускных нерабочий, сотрудникам, которые продолжали работать, учтите но не праздничный нерабочие дни и начисленную за это время зарплату. Не день. Тем не менее важно, работали вы по требованию законодательства работу или или по собственной инициативе. В этом случае порядок командировку расчета среднего заработка из-за нерабочих дней не меня- в этот день оплатите ется, пересчитывать не нужно ни дни, ни выплаты. Ведь в двойном размере сотрудники продолжали получать именно заработную плату. Но за работу 1 июля сотрудникам полагается мини- мум двойная оплата. Ее в расчет и включите. Сотрудники не работали. Если для сотрудников по ука- зам Президента действовали нерабочие дни с сохранением зарплаты, исключите из расчетного периода и эти дни, и суммы сохраняемой зарплаты. По мнению Минтруда, выплаты за неотработанные периоды учитывать при рас- чете среднего заработка нельзя. Это касается в том числе и 24 июня, и 1 июля. Эти дни также исключите из расчета. В Минтруде ссылаются на подпункт «е» пункта 5 Поло- жения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922. Из этого пункта следует, что из расчет- ного периода нужно исключить периоды, когда сотрудник не работал, – с сохранением оплаты или без нее. Есть еще письмо Минпросвещения № ВБ-1107/08, Профсоюза работников народного образования и науки от 22.05.2020 № 235. В нем сказано: «За работником за эти нерабочие дни (а не за дни, когда работник освобождался от работы) сохраняется не средний заработок, который подлежит исключению из подсчета, а заработная плата, которую работник получил бы, если бы отработал эти дни полностью, то есть со всеми причитающимися выплатами. Из этого следует, что сохраняемая за эти дни заработная плата учитывается при расчете среднего заработка». № 9, сентябрь 2020 года 53
РАБОТНИКИ В Роструде раньше считали так же, но теперь приняли ОПЛАТА ТРУДА точку зрения Минтруда. Если ваша бухгалтерская про- грамма не пересчитывает дни и заработок в связи с нера- 24 бочими днями, исправьте расчет вручную. июня – Что делать с майскими выходными нерабочий день, Вывод Минтруда в отношении нерабочих дней неоче- но работу или видный, но разница в сумме отпускных незначительна – командировку в пользу тех, кто работал. Она возникает из-за того, что при в этот день оплатите расчете формально следует исключать только нерабочие в одинарном размере дни, а праздничные, например с 1 по 5 мая, оставить. Дан- ные дни в указах не упомянуты. Это обычные выходные или праздничные дни. Поэтому формально исключать их оснований нет. Значит, сотрудники получат меньше отпускных. Вы можете исключить из расчета и весь пери- од с 30 марта по 11 мая. В этом случае работники получат больше, поэтому претензий к вам не возникнет. Пример. Расчет отпускных, если сотрудник в нерабочие дни не работал Сотрудник идет в отпуск с 3 августа на 28 календарных дней. В нера- бочие дни сотрудник не работал, все остальное время расчетного периода он трудился. Оклад работника – 40 000 руб., других выплат он не получал. Посчитаем отпускные с учетом 1–5 мая и 9–11 мая и без их учета. Расчет отпускных с учетом и без учета нерабочих дней Показатель Оставляем Исключаем Расчетный период 1–5 мая и 9–11 мая 1–5 мая Учитываемый заработок Учитываемые дни и 9–11 мая Сумма отпускных за 28 дней Разница С 1 августа 2019 года по 31 июля 2020 года 425 487,77 руб. 315,6523 дн. 308,091 дн. 37 742,98 руб. 38 669,28 руб. 926,30 руб. 54 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
РАБОТНИКИ ОПЛАТА ТРУДА Как применять новые правила для пособий Власти приняли три закона, которые влияют на минималь- До поправок ный размер пособий. Первый снял требования к стажу дневной работника при расчете больничных. Второй по-новому минимум предписывает применять районный коэффициент, причем считали в отношении всех пособий. Третий уравнял минимальную без районных сумму пособия по уходу для всех детей. Как применять коэффициентов эти новые правила на практике, стало ясно только сейчас. Районный коэффициент теперь применяйте в любом случае. Законодатели устранили несправедливость и разрешили использовать при подсчете минимального размера пособий районный коэффициент (Федеральный закон от 08.06.2020 № 175-ФЗ). Сумма пособия не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из мини- мального заработка (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). До поправок о районном коэффициенте в этой статье ничего сказано не было. Дневной минимум считали без учета этого коэффициента. И только если фактический заработок оказывался меньше минимального, конеч- ный результат умножали на районный коэффициент (п. 15.3 Положения, утв. постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375). Это могло привести к большой раз- нице в сумме пособия. Теперь районный коэффициент следует использовать всегда. Новый минимум для больничных. Больничные теперь в любом случае за полный календарный месяц не могут быть меньше МРОТ с учетом районного коэффи- циента (ст. 1 Федерального закона от 01.04.2020 № 104-ФЗ). Законодатели временно, на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года, установили такой размер минималки: МРОТ в месяце болезни Размер с учетом районного Количество дней коэффициента : = минимального в данном месяце дневного пособия № 9, сентябрь 2020 года 55
РАБОТНИКИ ОПЛАТА ТРУДА Размер минимального пособия по уходу за ребенком до и после 1 июня Вид пособия До 1 июня С 1 июня Пособие по уходу за первым При полной занятости: 6752 руб. на любого ребенком – 4852 руб. – если отпуск начался в 2020 году; ребенка, при любой – 4512 руб. – если отпуск начался в 2019 году. занятости и незави- При неполной занятости: 3375,77 руб. – если симо от того, когда при расчете из МРОТ сумма пособия оказалась работница ушла меньше в детский отпуск Пособие по уходу за вторым 6751,54 руб. и последующими детьми Меньше этой суммы работник не получит, даже если только вчера устроился на работу. Страховой стаж как минимум до конца года не важен. Раньше закон обязывал рассчитывать минимальное, как и фактическое дневное пособие по временной нетру- доспособности, с учетом страхового стажа работника. В результате сумма пособия могла оказаться ниже МРОТ в пересчете на месяц. Формула расчета дневного пособия из минималки выглядела так: МРОТ 100, 80 или 60% Размер мини- на дату 24 730 (в зависимости = мального дневного × : × от продолжитель- пособия заболе- мес. дн. ности страхового вания стажа работника) Если сотрудник взял больничный в одном месяце, а закрыл в другом, минималка может отличаться. Если в месяце 31 день, минималка составит 391,29 руб. (12 130 ₽ / 31 дн.), если 30 дней – 404,33 руб. (12 130 ₽ : 30 дн.). Это без учета районного коэффициента. Если сотрудник взял боль- ничный в марте, а закрыл в апреле, посчитайте по-новому только ту часть выплаты, которая приходится на апрель 56 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
РАБОТНИКИ ТРУДОВЫЕ КНИЖКИ Что поменялось в электронных трудовых книжках. Схемы и шпаргалки Элина БАС Ы Р О В А , ведущий эксперт журнала «Учет в строительстве» О чем пойдет речь: в статье расскажем, на сколько увеличился срок, в который можно уведомить сотрудников о переходе на электронные трудовые книжки. Также узнаете, какие изменения теперь нужно учитывать при взаимодействии с ПФР. Организациям и индивидуальным предпринимателям продлили срок, в который необходимо сообщить работ- никам о переходе на электронные трудовые книжки. Если ранее контрольная дата была 30 июня, то теперь ее перенесли на 31 октября. До этого дня нужно успеть оповестить всех сотрудников о том, что они могут отка- заться от бумажной книжки или оставить ее. Также изменились правила работы с Пенсионным фондом. Как организовать работу с сотрудниками и ПФР по-новому, читайте далее в статье. Документ Как сообщить сотрудникам о праве Срок уведомления сотрудни- выбирать форму трудовой книжки ков о праве выбрать элек- тронную трудовую книжку С 1 января 2020 года можно вести электронную трудовую увеличило постановление книжку вместо бумажной, но только с согласия самого Правительства от 19.06.2020 работника. А тем, кто впервые устраивается на работу пос- № 887 ле 31 декабря 2020 года, выбирать не придется: бумажный 58 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
РАБОТНИКИ ТРУДОВЫЕ КНИЖКИ документ оформлять не будут. По таким сотрудникам нужно вести только электронные сведения. Как уведомлять сотрудников, решать директору. Требование одно: нужно уведомить всех сотрудников в письменной форме. Теперь Правительство позволяет уведомлять об изменениях в трудовом законодательстве в том виде и порядке, которые утвердят в приказе или локальном акте компании. Если есть профсоюз, то нужно учесть его мнение при принятии решения. Поэтому сообщить о возможности выбрать электронные трудовые книжки можно не только в виде уведомления на бумаге, но и электронным докумен- том по электронной почте, скан-копией письма. Главное, чтобы приказ с порядком уведомления был подписан раньше, чем само уведомление. Рекомендуем сотрудникам, работающим в офисе, выдать письменные уведомления под подпись в отдельном жур- нале учета. Если сотрудники на удаленке, болеют или находятся в отпусках, то направьте им письмо-уведом- ление по почте в двух экземплярах, один из них попро- сите подписать в графе «С уведомлением ознакомлен» и выслать по адресу компании. Если получить подписанный экземпляр от работни- ка невозможно, напишите ему по электронной почте Шпаргалка Как сообщить работникам о возможности выбирать между бумажной и электронной трудовой книжкой Выдать уведомление под подпись Обменяться электронными доку- ментами Направить уведомление по почте заказным письмом Сообщить на официальном сайте компании. Например, сделать новость Направить уведомление по рабочей или важное объявление и личной электронной почте № 9, сентябрь 2020 года 59
РАБОТНИКИ ТРУДОВЫЕ КНИЖКИ Что делать с трудовыми книжками в 2020 году Уведомили сотрудников о переходе на электронные трудовые книжки до 30.06.2020? Да Нет Есть время уведомить сотрудников до 31.10.2020 Сотрудник принес заявление о выборе электронной трудовой книжки до 31.12.2020? Да Нет 1. Зарегистрируйте заявление 2. Внесите запись в трудовую о подаче работником заявления о пред- ставлении сведений о трудовой деятельности в электронной форме 3. Выдайте трудовую книжку сотруднику на руки в течение трех рабочих дней со дня получения заявления. Выдачу книжки зафиксируйте, возь- мите подпись сотрудника о получении 4. Сдайте отчет СЗВ-ТД не позднее 15-го числа следующего месяца, в кото- ром укажите, что сотрудник отказался от бумажной трудовой книжки 5. При увольнении выдайте сотруднику документ по форме СТД-Р Сотрудник решил оставить бумажную трудовую книжку? Да Нет 1. Продолжайте вести бумажную трудовую Ничего предпринимать не нужно, работник книжку. О кадровых изменениях также сооб- имеет право не реагировать на уведомление щайте в ПФР по форме СЗВ-ТД 2. При увольнении выдайте сотруднику бумаж- ную трудовую книжку с просьбой ответить на письмо и тем самым подтвердить получение уведомления. Трудовым инспекторам не важ- но, какую форму трудовой выберут сотрудники. Главное, чтобы обязанность работодателя по предупреждению исполнить в отношении всех работников. 60 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
РАБОТНИКИ ТРУДОВЫЕ КНИЖКИ Как сотрудники могут получить сведения из электронной книжки Сотрудники обязаны сделать выбор до конца 2020 года. 31 Если работник вообще не отреагирует, то придется вести как бумажную трудовую, так и электронные сведения. октября То же самое, если вам подадут заявление о выборе тру- нужно письменно довой на бумаге. сообщить работникам о том, что им надо Если же работник предпочтет электронную книжку и сообщит об этом в заявлении, то бумажную версию сделать выбор больше вести не нужно. Выдайте документ сотруднику между бумажной и на руки в трехдневный срок (ст. 62 ТК). электронной трудовой Далее нужно будет предоставлять сведения о трудовой деятельности всякий раз, как работник об этом попросит. Срок – не позднее трех рабочих дней со дня обращения сотрудника. Для таких сведений есть специальная фор- ма СТД-Р. Также сведения по этой форме надо выдать № 9, сентябрь 2020 года 61
РАБОТНИКИ ТРУДОВЫЕ КНИЖКИ На заметку работнику в день увольнения, даже если он не просит. Форму заявления на под- Форму можно составить на бумаге или в электронном виде. ключение к электронному обмену с ПФР можно найти Если работник сообщил о желании оставить бумаж- на сайте pfrf.ru – Инфор- ную трудовую, то вы не обязаны выдавать ему сведения мация для жителей регио- по форме СТД-Р. Он может получить выписку из трудо- на – Система электронного вой в МФЦ, Пенсионном фонде или на портале Госуслуг. документооборота В таком случае сотрудник получит сведения по специ- альной форме СТД-ПФР (письмо Минтруда от 16.06.2020 № 14-2/ООГ-8465). Как теперь взаимодействовать с Пенсионным фондом Компании и индивидуальные предприниматели будут сообщать в ПФР практически все трудовые сведения. Исключение – только записи о поощрениях и образова- нии. Их передавать не придется. Напомним, что данные в фонд нужно передавать по специальной форме СЗВ-ТД, в которой нужно отражать факты приема на работу, перевода, увольнения, выбора сотрудником способа ведения трудовой книжки, пере- квалификации работника. Шпаргалка Для чего нужен электронный документооборот ! Обеспечивает достоверность и кон- Позволяет оперативно исправлять тролирует конфиденциальность ошибки и несостыковки информации, которая содержится в электронных документах Дает возможность формировать электронные архивы в компании Позволяет направлять отчетность с рабочего места в любой день и любое Экономит время бухгалтера, так как время нет необходимости посещать терри- ториальное управление ПФР 62 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
РАБОТНИКИ ТРУДОВЫЕ КНИЖКИ Как работать с Пенсионным фондом в 2020 году Шаг 1. Подключиться к системе Получите усиленную квалифицированную электронную подпись или проверьте ранее полученную Заключите договор с оператором электронного обмена и установите программный продукт Назначьте ответственное лицо за работу с электронной подписью Шаг 2. Зарегистрироваться в системе ПФР Направьте заявление на подключение к системе электронного документооборота ПФР ПФР в течение двух рабочих дней после получения заявления направляет уведомление о регистрации или об отказе Обменяйтесь тестовыми документами с ПФР Шаг 3. Отправить документы Подготовьте документы (СЗВ-ТД, СЗВ-М или другие) Подпишите документы усиленной квалифицированной электронной подписью Отправьте документы через оператора или Кабинет страхователя в ПФР Шаг 4. Получить ответ от ПФР ПФР в течение одного рабочего дня с момента поступления электронных документов направляет уведомление о доставке В течение следующих трех рабочих дней ПФР проверяет электронную подпись, расшифро- вывает и проверяет документы Шаг 5. Исправить ошибки Если есть ошибки, ПФР направляет уведомление об устранении ошибок и несоответствий Исправьте ошибки и в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления направьте верные документы или сведения Документ по форме сдается не позднее 15-го числа сле- 63 дующего месяца, если были какие-то кадровые изменения. Если ничего в компании не изменилось, то отчитывать- ся не нужно. А вот о приеме или увольнении работника № 9, сентябрь 2020 года
РАБОТНИКИ ТРУДОВЫЕ КНИЖКИ сообщать придется не позднее следующего рабочего дня после приказа. Дело в том, что актуальные сведения нужны центрам занятости населения. Если гражданин стал безработным, он сможет без дополнительных справок и документов получать пособие. Именно поэтому отчитываться в ПФР нужно в сжатые сроки. С 19 июня 2020 года действуют новые правила элек- тронного обмена с ПФР (постановление Правления ПФР от 11.03.2020 № 178п). Касаются они обмена сведениями персучета. Как теперь организовать работу, смотрите на схеме 63 Мнение эксперта Каким способом можно уведомить сотрудников о возможно- сти выбрать электронную трудовую книжку Кроме письменного способа можно использовать уведомление посредством электронной почты и иных мобильных и веб-сервисов, а также путем обмена электронными документами. Условия для этого: – способ ознакомления обеспечивает идентификацию работника; – есть подтверждение, что работник ознакомился с уведомлением; – способ ознакомления закреплен в правилах внутреннего трудово- го распорядка иди другом локальном акте. Если этого не сделать, придется использовать только письменную форму уведомления. Иван ШКЛОВЕЦ, заместитель руководителя Роструда 64 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
ЮРИДИЧЕСКАЯ К О Н С УЛ ЬТА Ц И Я «Застройщику теперь проще получить деньги дольщиков со счета эскроу» 66 Ирина ГА РА Н И Н А , ведущий эксперт журнала «Учет в строительстве» ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ Четыре способа налоговой оптимизации для строительных компаний 72 Таблица с изменениями в проектной декларации 70 № 9, сентябрь 2020 года 65
ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ДОЛЕВОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО Упрощенные правила работы с эскроу, новое в проектной декларации и другие изменения для застройщиков Ирина ГА РА Н И Н А , ведущий эксперт журнала «Учет в строительстве» Главное в статье 1 Застройщик получит деньги доль- 3 Основной застройщик получил пра- щиков со счетов эскроу быстрее. во выдавать целевые займы, хотя Что для этого нужно 67 и не всем подряд 68 2 Теперь застройщик может самостоя- 4 Изменились сведения в проект- тельно регистрировать право ной декларации. Что нужно учесть собственности дольщиков при ее формировании, смотрите на квартиры 67 в таблице 71 Документ Деньги со счетов эскроу банк отдаст компании быстрее. Изменения для участников Застройщик будет сам регистрировать право дольщи- долевого строительства – ка на квартиру и передавать ему выписку из ЕГРН. в Федеральном законе В информации о проекте строительства придется указать от 13.07.2020 № 202-ФЗ генподрядчика. Будет больше времени на то, чтобы вне- сти изменения в проектную декларацию. Эти и другие поправки упростят жизнь застройщикам, устранят лишние сложности и сократят сроки. Все самое важное – в статье. Кроме того, Фонд защиты прав дольщиков сможет быстрее достроить проблемные дома. Внесены также изменения в законы о банкротстве, ипотеке, дополни- тельных мерах поддержки семьям с детьми. 66 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ДОЛЕВОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО Деньги с эскроу можно получить быстрее Застройщик получит деньги дольщиков со счетов эскроу сразу после сдачи дома. Теперь для этого достаточно пере- дать банку только один документ – разрешение на ввод дома в эксплуатацию. Ждать, когда дольщики начнут регистрировать квартиры в собственность, больше не нуж- но. Срок получения денег сократится на 2–3 месяца. Застройщику это выгодно: он сможет быстрее пога- сить кредит и не платить банку лишние проценты. Здесь дорог каждый день. Как было раньше. Для раскрытия счетов эскроу надо было передать банку два документа. Это разреше- ние на ввод дома в эксплуатацию и сведения из ЕГРН о регистрации собственности на жилье. Застройщик мог получить деньги со счетов эскроу только после того, как в сданном доме будет зарегистрировано первое право собственности на объект долевого участия. Ускорить этот процесс застройщик не мог. Регистрировать квартиры будет застройщик Застройщик теперь сможет самостоятельно регистрировать Можно заре- право собственности дольщиков на квартиры в построен- гистрировать ном доме. Заявление от дольщика на регистрацию, а так- право на квар- же его участие больше не требуется. Доверенность тоже тиру без доль- не нужна. После регистрации застройщик обязан передать щика дольщику выписку из ЕГРН, которая подтверждает право собственности на квартиру. Застройщику это выгодно. Чем раньше оформить первое право собственности на квартиру в построенном доме, тем быстрее застройщик прекратит платить земельный налог с участка под домом. Ведь участок переходит к собствен- никам жилья только после регистрации первого права собственности на помещение в этом доме. № 9, сентябрь 2020 года 67
ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ДОЛЕВОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО Как было раньше. Дольщик сам регистрировал право собственности на квартиру в новом доме. У застройщика такого права не было. Для регистрации необходимо было заявление дольщика. Застройщик лишь передавал ему необходимые для регистрации документы – акт приема- передачи квартиры и т. д. Разрешили тратить деньги дольщиков на доппроекты У застройщика стало больше прав, на что можно тратить деньги дольщиков. В перечень добавили возможность подготовки проектной документации и инженерных изы- сканий для строительства и реконструкции инженерных сетей, необходимых для техприсоединения строящегося дома. А также для строительства объектов социальной инфраструктуры – детсадов, школ и т. д. Застройщику это выгодно: прежде он такого права не имел, приходилось тратить свои деньги. Как было раньше. Тратить деньги дольщиков на ука- занные цели застройщик не мог. Закон это не предусма- тривал. Можно одалживать деньги дочерним компаниям Ослабили запрет на ссуды и займы. Теперь основной застройщик вправе выдавать целевые займы, но только застройщикам – дочерним компаниям. Так что суть целе- вых займов не меняется: они пойдут на строительство. Застройщику это выгодно. Прежде он не мог помочь дочкам. Как было раньше. По расчетному счету застройщика было запрещено предоставлять любые ссуды и займы. Никаких исключений не было. 68 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ДОЛЕВОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО Небольшие отклонения сдать дом 5 не помешают В законе появилась важная поблажка для застройщика. процентов – Теперь возможны допустимые отклонения площади допустимое по техническому плану от площади по проектной доку- отклонение площади ментации. Это 5 процентов в любую сторону. Но только дома от проектной если не изменилось количество этажей, помещений декларации и машино-мест. В таком случае застройщик вправе получить разре- шение на ввод объекта в эксплуатацию, поставить его на кадастровый учет и зарегистрировать право собствен- ности. Соответствующие поправки законодатели внесли в Градостроительный кодекс и Закон о госрегистрации недвижимости. Застройщику это выгодно: прежде при отклонениях он не смог бы получить разрешение на ввод дома в экс- плуатацию. Как было раньше. Никакого искажения площадей закон не предусматривал. Любое отклонение параметров построенного здания от проектной документации было основанием для отказа выдать разрешение на ввод дома в эксплуатацию. Залог земли под домом прекращается 69 автоматически Залог участка или права аренды, субаренды на него в пользу дольщиков или банка теперь прекращается рань- ше. А именно при постановке многоквартирного дома на кадастровый учет. Подавать заявление о погашении залога не нужно. Правило действует только в случае, если участок образован в границах, в которых он переходит в собственность дольщиков. Застройщику это выгодно: прежде требования были жестче. № 9, сентябрь 2020 года
ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ДОЛЕВОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО Что изменилось в проектной декларации О чем поправки Стало Было Сведения в проектной декларации О бенефициарных К бенефициарным владельцам теперь Требовалось указать только физлиц, владельцах относятся и те физлица, кто может которые могут распоряжаться доля- распоряжаться голосами или долями ми или голосами лишь косвенно не только косвенно, но и прямо О физлицах, которые Место жительства указывать не нужно. Нужно было указать место житель- входят в одну группу Но требуются СНИЛС и ИНН ства, а СНИЛС и ИНН не требовались с застройщиком О проекте строитель- Нужно вносить сведения: Сведения о генподрядчике, предель- ства – о генподрядчике; ных параметрах разрешенного стро- ительства и сроках передачи объекта – предельных параметрах разрешен- дольщику не требовались. ного строительства; Указывать наличие и площади частей – наличии и площади частей жилого нужно было только для нежилых помещения; помещений – сроке передачи объекта дольщику О целевых кредитах Расширили состав сведений о целевых В информации о целевом кредите и займах кредитах и займах. Нужно указать: или займе сумму задолженности – сумму задолженности по кредиту и срок погашения долга указывать на последнюю отчетную дату; не требовалось – срок погашения кредита в полном размере Внесение изменений в проектную декларацию О сроках Срок стал единым. Вносить в деклара- По общему правилу внести измене- цию через ЕИСЖС любые изменения ния нужно было в течение трех рабо- нужно ежемесячно не позднее 10-го чих дней. Еще пять рабочих дней числа месяца, следующего за отчетным было у компании, чтобы разместить обновленную информацию в ЕИСЖС. Но изменения о количестве заклю- ченных ДДУ нужно было вносить ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным. А сведения о финрезультате текущего года и размерах кредиторки и деби- торки – ежеквартально О прекращении После того как дом ввели в эксплуа- Такого уточнения не было обязанности вносить тацию и разместили сведения об этом изменения в ЕИСЖС, вносить изменения в декла- рацию не требуется 70 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ДОЛЕВОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО Как было раньше. Залог участка прекращался Документ с момента передачи дольщикам всех объектов долевого Форма проектной деклара- строительства в этом доме. ции – в приказе Минстроя от 20.12.2016 № 996/пр В проектной декларации надо отражать больше сведений Появились поправки о том, что в проектной декларации требуется указывать дополнительные данные. А также в какие сроки вносить в нее изменения. Разобраться будет проще – срок стал единым. Подробности – в таблице. 70 Форму декларации в связи с внесенными в закон поправками, видимо, изменят в ближайшее время – сле- дите за нашими новостями. Напомним: проектная декларация включает информа- цию о застройщике и проекте строительства. Она опре- деляет объем прав застройщика на привлечение средств граждан и организаций для строительства многоквар- тирных домов и других объектов недвижимости. Проект- ная декларация – это официальный документ, который контролируют власти, так как застройщик и декларация должны отвечать установленным требованиям. Поэтому и требуется вовремя вносить изменения На заметку Устаревшие документы отменили С 1 августа 2020 года сокращается коли- Будет действовать переходное положение. чество обязательных требований в сфере Если проектная документация или результаты строительства. Почти три тысячи устарев- инженерных изысканий начали разрабаты- ших и избыточных требований не вошло вать до 1 августа, контролеры будут прове- в новый перечень нацстандартов и сводов рять их по старому перечню. Это позволит правил, который обеспечивает соблюде- проектировщикам и застройщикам избежать ние техрегламента о безопасности зданий повторной госэкспертизы (постановление и сооружений. Правительства от 04.07.2020 № 985). № 9, сентябрь 2020 года 71
ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ Налоговая оптимизация для строительных компаний: четыре идеи и условия безопасности Владимир Т У Р О В , руководитель юридической компании «Туров и партнеры» О чем пойдет речь: в статье расскажем, какие законные способы оптимизации могут использовать строительные компании в повседневной работе. Оптимизация налогов не обязательно должна быть агрес- сивной, чтобы компания существенно сэкономила на обя- зательных платежах. Чтобы не думать, как оправдать договоры и хозяйственные операции компании или где найти средства на уплату штрафов и пеней по проверке, стоит построить легальную, прозрачную структуру биз- неса. Бухгалтер и директор будут уверены, что активы в безопасности, а компания сможет зарабатывать и про- цветать. О некоторых способах экономии читайте в статье. Работа с предпринимателями и физлицами Прежде чем начать работу с индивидуальными предприни- мателями или физлицами, проанализируйте и посчитайте, какой вариант окажется наиболее безопасным. Риск в том, что налоговики и суды могут расценить работу с ИП или физлицами в качестве схемы дробления бизнеса или 72 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ Какие факты нужно доказывать, чтобы не доначислили НДС Факты Судебное решение В журналах инструктажа по технике безопасности нет подписей сотрудников контрагента. Это одно из доказательств, что партнер Постановление Арбитражного привлечен фиктивно, на самом деле работы он не выполнял суда Западно-Сибирского округа Для выполнения работ у компании достаточно трудовых и иных от 29.03.2019 № А27-12830/2018 ресурсов, привлечение контрагента не оправдано Постановление Арбитраж- При допросе директор компании-контрагента подтвердил, что ного суда Уральского округа подписи на счетах-фактурах ему не принадлежат от 10.10.2018 № Ф09-6039/18 Деятельность подконтрольной компании не совпадает с дея- Постановление Арбитражного тельностью контролирующего предпринимателя. У организации суда Дальневосточного округа свои работники, оборудование. Руководитель подконтрольной от 28.02.2019 № Ф03-480/2019 компании – бывший работник ИП, который стал руководите- лем. ИП получил надежного контрагента и может рассчитывать Постановление Арбитражно- на дивиденды от компании го суда Поволжского округа от 23.10.2018 № Ф06-38119/2018 подмены трудовых отношений гражданско-правовыми. 73 Вот несколько вариантов, когда можно организовать рабо- ту с ИП на упрощенке или патенте или с подрядчиками. Нанять ИП в качестве агента или комиссионера как при закупке товаров сырья и материалов, так и при реализации построенных объектов. При этом нужно, чтобы предприниматель соответствовал всем признакам самостоятельности и добросовестности: есть более двух источников дохода, ИП сам что-то покупает, производит, продает. Рискованно, если до этого гражданин работал в компании, с которой сейчас связан коммерческими отно- шениями. Смотрите в таблице выше, на какие еще факты обращают внимание суды. Работать с предпринимателем на патенте. У тако- го предпринимателя смогут трудиться до 15 работников, а при совмещении патента с упрощенкой – до 100 сотруд- ников. При этом именно на патенте должны трудиться не более 15 человек, а на УСН могут работать не более 85. № 9, сентябрь 2020 года
ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ Нанять предпринимателя-управляющего взамен гендиректора. Однако здесь нужно будет показать, в чем экономическая выгода для компании. Она не может заклю- чаться только в снижении НДФЛ и страховых взносов. Управляющий должен быть грамотным специалистом с большим опытом в строительной сфере. Эти и другие факты должны подтвердить, почему компания решила воспользоваться услугами управляющего. Учтите, что расторжение трудового договора с директором и заключе- ние договора с ним же в качестве управляющего практи- чески не имеет шансов на успех при налоговой проверке и дальнейшем обжаловании в суде. Нанять рабочих по договорам подряда и субпод- ряда. Закон не запрещает использовать труд работни- ков по подрядным договорам. Также можно заключить договор подряда с предпринимателем, у которого есть свои работники. Особенно в тех случаях, когда работы не носят систематический характер, а, наоборот, явля- ются разовыми. Однако проследите, чтобы по договорам подряда не оказались привлечены ваши бывшие сотруд- ники, которые ранее по трудовым договорам выполняли те же самые работы. Наем самозанятых 2,4 Компаниям не стоит опасаться официально сотрудничать с такими лицами. Если в подрядном договоре с самоза- млн руб. – нятым прописать некоторые дополнительные условия, ограничение по сумме то можно избежать претензий налоговиков. Смотрите образцы. 75 годового дохода самозанятого. Работа с плательщиками налога на профессиональный доход (НПД) выгодна стройкомпаниям. Не нужно будет С доходов свыше этой платить НДФЛ, представлять справку 2-НДФЛ, расчет суммы нужно платить 6-НДФЛ. Для такого освобождения нужно, чтобы с граж- данином был подписан гражданский договор, а трудового НДФЛ не было либо его расторгли более двух лет назад (ч. 8 ст. 2, 74 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ Укажите в договоре статус исполнителя как самозанятого <...> Исполнитель является самозанятым лицом и по доходам, получаемым в рамках данного договора, применяет в своей деятельности специальный налоговый режим «Налог на про- фессиональный доход». В качестве плательщика налога Исполнитель зарегистрирован 27.07.2020 в ИФНС России № 7 по г. Москве. <...> Закрепите в договоре обязанность выдавать чек <...> После каждого получения оплаты за оказанные услуги Исполнитель обязан выдавать Заказчику чек: – при безналичной оплате – не позднее дня, следующего за днем получения вознаграж- дения; – при расчете наличными или с помощью электронных средств платежа – непосредствен- но в момент расчета. В случае невыдачи чека в указанный срок Исполнитель обязан выплатить Заказчику штраф в размере 50 процентов от суммы, на которую полагалось выдать чек. В случае если Заказчик понесет убытки в результате несоблюдения Исполнителем обязан- ности по выдаче чека, Исполнитель обязан возместить Заказчику все убытки. <...> п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). 75 Также не нужно выплаты самозанятым облагать страхо- выми взносами и отражать в отчетности. Есть риски работы с плательщиками НПД: подрядный договор будут проверять на наличие признаков трудового договора. Если самозанятый работал ранее в компании, выполняет ту же самую работу, что и раньше, то граж- данский договор переквалифицируют в трудовой. Тогда придется платить штрафы до 20 000 руб. должностным лицам и до 100 000 руб. – компании (ч. 4 ст. 5.27 КоАП). Также доначислят НДФЛ и страховые взносы, начислят пени и штрафы. № 9, сентябрь 2020 года
ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ Условия безопасной работы с самозанятым Самозанятый поставлен на учет Попросите у самозанятого справку как плательщик НПД об этом из приложения «Мой налог» Трудовой договор Если прошло меньше двух лет, работать 2 расторгли два года назад с самозанятым нельзя или его вообще не было Самозанятый выдал чек Без чека нужно начислить взносы в электронной форме или на бумаге на вознаграждение. Затраты нельзя учесть в расходах Создание аутсорсинговой бизнес- единицы Выгоднее и безопаснее всего создать аутсорсинговую ком- панию в форме производственного кооператива на упро- щенке с объектом «доходы». В этом случае в кооперативе вознаграждение за работу пайщики будут получать в раз- мере 30–50 процентов в зависимости от коэффициента трудового участия. Остальное – пропорционально или непропорционально размеру паев или пропорционально иному участию. С оставшихся 50–70 процентов платить страховые взносы не нужно. В производственном кооперативе также можно ввести ряд компенсационных выплат, что позволит законно не платить и НДФЛ, и страховые взносы. Кооператив может оказывать самые разные услуги: бухгалтерские, юридические, кадровые, по рекламе, маркетингу, пиару, услуги проектировщиков. Заказчики этих услуг будут уменьшать у себя как налог на прибыль, так и единый налог при УСН с объектом «доходы минус расходы». 76 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ Советы по оптимизации для строительных компаний 1. Не используйте рисковые способы оптимизации, когда есть прямые договорные отношения с компанией, не обладающей должным набором признаков самостоятельности и добросо- вестности. 2. Безопасно использовать надбавки и компенсационные выплаты: за вахтовый метод работы, полевые условия труда, использова- ние личного транспорта. Не нужно платить страховые взносы, НДФЛ, уменьшается налог на прибыль. 3. Выплачивайте стипендии и вознаграждения за работу на прак- тических занятиях в рамках ученичества. Страховые взносы платить не придется. Использовать в работе производственные кооперативы можно при любой системе налогообложения. Даже на упро- щенке вы не ограничены количеством работающих у вас пайщиков. Главное, чтобы тех, кто работает по трудовым договорам, было не более ста и их число не превышало 30 процентов от общего количества пайщиков, которые не подчиняются нормам Трудового кодекса. Экономия на складах Вопрос оптимизации складов сводится к тому, что нужно На заметку выбрать, содержать ли собственный склад или отдавать Производственный коопера- материалы по договорам ответственного хранения. Если тив (артель) основан на тру- будете использовать собственный склад, то тут также мож- довом или ином участии но прибегнуть к помощи аутсорсинга, работе с предпри- граждан и объединении пае- нимателями. Если у вас много кладовщиков, грузчиков, вых взносов (ст. 106.1 ГК) водителей – их тоже можно объединить в форме произ- водственного кооператива. Таким образом вы легализуете без потерь зарплату либо сэкономите страховые взносы. № 9, сентябрь 2020 года 77
ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ 27 И у вас не будет общего склада на несколько компаний – это тоже очень важно. процентов – Риски экономии на налогах максимальная основная ставка НДС Большое финансовое бремя ложится на строительные ком- пании в виде налога на добавленную стоимость. С 1 января в мире 2019 года в России ставка НДС повысилась на два пункта и составляет 20 процентов. Этот налог – самый простой в собираемости и контролируемости в России, да и в целом по миру. Государство получает деньги на каждом этапе производства и реализации – начиная от геологоразведки и заканчивая проданным нежилым помещением. Экономия на НДС на сегодняшний день может повлечь за собой последствия в виде налоговой, административ- ной и уголовной ответственности. Поэтому, если у вас нет затрат с НДС, с которых вы можете поставить НДС к вычету, превышающих ваши доходы с НДС, вы обяза- ны заплатить налог с добавленной стоимости. Следите за тем, чтобы у вас не создавалось затрат НДС по компа- ниям, которые не обладают признаками самостоятельно- сти и добросовестности. Какие это признаки – смотрите в шпаргалке ниже Шпаргалка Признаки недобросовестной компании Общехозяйственных расходов ком- пании нет Массовый или номинальный учре- дитель или директор Широкая и разнообразная специали- Учредитель или директор не может зация хозяйственной деятельности занимать эти позиции по решению суда компании Офис или персонал отсутствуют Сайта организации, блога и иных Имущества для ведения деятель- признаков деятельности компании ности нет в интернете нет 78 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
Search
