ОТЧЕТНОСТЬ НДФЛ И ВЗНОСЫ Как быстро разделаться с отчетностью по НДФЛ за 2019 год – новый порядок и образцы Элина БАС Ы Р О В А , ведущий эксперт журнала «Учет в строительстве» О чем пойдет речь: смотрите, должны ли вы сдавать справку 2-НДФЛ на работника и как заполнить расчет 6-НДФЛ, если у вас есть переходящие выплаты и работники в обособленных подразделениях. Подать 6-НДФЛ за 2019 год нужно не позднее 2 марта – срок 49 переносится с 1 марта, воскресенья. То же самое касается справок 2-НДФЛ. Это новые контрольные даты. Крайний срок для квартальных отчетов – последний день месяца, который следует за отчетным кварталом. Сдавать отчет нужно через интернет либо на бумаге, если численность работников до 10 человек (п. 2 ст. 230 НК). Лимит прошлого года – 25 человек. Новое правило вступило в силу в 2020 году, но применять его нужно с отчета за 2019 год (п. 2 ст. 230 НК, письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23242). Если вы отчитываетесь за 10 человек и менее, вы можете сделать это на бумаге. Рассмотрим, что еще важно учесть. Что делать с переходящими выплатами Больше всего путаницы возникает с декабрьской зарпла- той. Налог надо удержать из зарплаты при ее фактической № 2, февраль 2020 года
ОТЧЕТНОСТЬ выплате. От этой даты зависит, как заполнять расчет 6-НДФЛ. НДФЛ И ВЗНОСЫ Зарплату выдали до 31 декабря. НДФЛ перечислите Нулевые в бюджет не позднее дня, следующего за днем выдачи зар- справки платы. Например, если деньги сотрудникам выплатили 2-НДФЛ 27 декабря 2019 года, перечислить налог в бюджет нужно и расчеты не позднее 30 декабря 2019 года (письмо ФНС от 24.03.2016 6-НДФЛ № БС-4-11/5106). Эти выплаты покажите и в разделе 1, сдавать и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2019 год. не нужно Зарплату выдали 31 декабря. Тогда в 2019 году дата фактического получения дохода совпала с датой удержания налога – 31 декабря. Срок перечисления налога в таком случае – 9 января 2020 года (п. 7 ст. 230 НК). В расчете за 2019 год зарплату, исчисленный и удер- жанный с нее НДФЛ включите в показатели по строкам 020, 040, 070. В разделе 2 данную операцию не отражайте. Вы ее включите в расчет за I квартал 2020 года: по строке 100 – 31.12.2019; по строке 110 – 31.12.2019; по строке 120 – 09.01.2020; по строкам 130 и 140 – соответствующие суммы зарпла- ты за декабрь и удержанного НДФЛ. В справках 2-НДФЛ суммы начисленного в 2019 году дохода и налога с него необходимо отражать в полном объеме. Выплатили зарплату в декабре или уже в янва- ре, не важно. Зарплату выдали в январе. Отразите начисленную сумму и НДФЛ в строках 020 и 040 раздела 1 годового рас- чета за 2019 год. А удержанный НДФЛ в годовом 6-НДФЛ не показывайте, поскольку вы удержали налог лишь в 2020 году. Удержанный НДФЛ с декабрьской зарплаты отразите в строке 070 расчета за I квартал 2020 года. А вот начисленную зарплату и исчисленный НДФЛ повторно в разделе 1 отражать не нужно. В справках 2-НДФЛ за 2019 год покажите всю декабрь- скую зарплату и налог с нее, даже если фактически его не удержали до конца года. 50 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
ОТЧЕТНОСТЬ НДФЛ И ВЗНОСЫ Образец уведомления о выборе инспекции <...> <...> 51 <...> № 2, февраль 2020 года
ОТЧЕТНОСТЬ НДФЛ И ВЗНОСЫ Как теперь сдавать отчетность по обособленным подразделениям Справки и расчеты по обособленным подразделениям нужно сдавать по месту их учета. В 2020 году отчиты- ваться стало проще. Если несколько филиалов открыты в одном муниципальном образовании, то сдать расчеты и справки за все подразделения можно только из одного. Чтобы использовать это право, надо подать уведомление в инспекцию заранее, не позднее первого рабочего дня нового года – это общее правило. Форма уведомления действует с 1 января 2020 года. Полу- чается, у компаний в этом году был всего один день на то, чтобы подать документ – 9 января (приказ ФНС от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622). Однако ФНС в порядке исключения прод- лила срок для подачи уведомления до 31 января (новость на сайте ФНС от 27.12.2019). Ведомство рекомендует органи- зациям уже с 1 января перечислять НДФЛ по платежным реквизитам выбранного подразделения. Мнение чиновника Какой код причины указать в уведомлении при выборе налоговой инспекции Укажите код 1, если подаете уведомление в ИФНС о выборе обособленного подразделения впервые. Укажите код 2, если подаете повторное уведомление в связи с созданием нового обособленного подразделения либо ликвидацией существующе- го. Отразите все подразделения, состоящие в муниципальном образовании на этот момент. Код 3 укажите, если ответственное обособленное подразделение ликвидировалось. В 2020 году выбор нового ответственного подразделения невозможен. Дмитрий М О Р ОЗ О В , советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса 52 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
ОТЧЕТНОСТЬ НДФЛ И ВЗНОСЫ Чек-лист. Проверьте по контрольным формулам, верно ли заполнили 6-НДФЛ Доходы по строке 020 Сумма вычетов по строке 030 Исчисленный НДФЛ по строке 040 = (строка 020 – строка 030) : 100 × строка 010 Исчисленный НДФЛ по строке 040 Сумма фиксированных платежей по строке 050 Строка 050 заполняется, если есть уведомление из ИФНС на фиксированные авансовые платежи для иностранцев с патентом Разница между значениями строк 070 и 090 НДФЛ, перечисленный в бюджет по всем физлицам с начала года Дата по строке 120 позже или соответствует реальной дате перечисления НДФЛ Значение строки 060 расчета 6-НДФЛ равно общему количеству справок 2-НДФЛ Доплатить взносы в компенсационный фонд при увеличении цены договора Уведомление можно направить в электронном виде 53 или сдать на бумаге. Во втором случае нужно заполнить форму чернилами черного, фиолетового или синего цвета. Правила заполнения как и для остальных форм: слева направо, со сквозной нумерацией с первого листа. Также нужно указать налоговый период, в котором компания планирует сдавать отчеты через ответственное подраз- деление. По закрытым обособленным подразделениям отчет- ность по НДФЛ подается в инспекцию по месту учета головной организации. ИНН и КПП отражают по головной организации, а в строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» указывают ИНН и КПП закрытого под- разделения. В поле ОКТМО указывают код закрытого обособленного подразделения. В поле «Форма реоргани- зации (ликвидация) (код)» компании отражают значе- ние 9, уточнила ФНС. Несмотря на то, что в приложении к порядку заполнения справки 2-НДФЛ этого кода нет (письма ФНС от 12.12.2019 № БС-4-11/25600, от 23.12.2019 № БС-4-11/26516). № 2, февраль 2020 года
ОТЧЕТНОСТЬ НДФЛ И ВЗНОСЫ Как отразить отпускные в отчетности Отпускные и НДФЛ с них включайте в общие показа- тели доходов и налога, которые отражаете в разделе 2 справки 2-НДФЛ. Расшифровку сведений о выплаченных отпускных указывайте в приложении к справке. В поле «Месяц» укажите порядковый номер месяца, когда выпла- тили отпускные. В поле «Сумма дохода» отразите сумму выплаченных отпускных. Код дохода – 2012. Другие коды смотрите ниже. Если отпуск начался в одном месяце, а закончился в другом, отпускные отражаются по месяцу их фактической выплаты. Отпускные показывайте в 6-НДФЛ за период, в кото- ром их выдали. Начисленные, но не выплаченные суммы не включайте в расчет. Если работник получит отпускные или больничные, то в строках 100 и 110 будет стоять одна и та же дата – день выплаты денег. НДФЛ вы удержива- ете при выплате. А вот срок перечисления в строке 120 будет отличаться. Перечислить НДФЛ с отпускных или больничных нужно не позже последнего дня месяца, в котором компания их выдала (п. 6 ст. 226 НК). Если Шпаргалка Сверьте коды в справке 2-НДФЛ Коды доходов: Вычеты: 2000 – зарплата 126 – стандартный вычет родителю на перво- 2002 – премия за производственные результаты го ребенка 2010 – выплаты по гражданско-правовым 127 – стандартный вычет родителю на вто- договорам рого ребенка 2012 – отпускные 311 – имущественный вычет на покупку жилья 2013 – компенсация за неиспользованный 312 – имущественный вычет по процентам отпуск по кредиту на покупку жилья 2300 – пособие по временной нетрудоспособ- 320 – социальный вычет по расходам на обу- ности чение работника 2530 – оплата труда в натуральной форме 321 – социальный вычет по расходам на обу- 1010 – дивиденды чение детей 54 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
ОТЧЕТНОСТЬ НДФЛ И ВЗНОСЫ Образец справки 2-НДФЛ с признаком 2 № 2, февраль 2020 года 55
ОТЧЕТНОСТЬ НДФЛ И ВЗНОСЫ этот день попадает на выходной, то срок переносится на первый рабочий день. Например, компания выдала отпускные 18 ноября, тогда эту дату запишите в строках 100 и 110, а в строке 120 – 2 декабря 2019 года, ведь 30 нояб- ря и 1 декабря – выходные дни. Когда 2-НДФЛ сдавать не надо Компания может не сдавать справку, если работник получал только необлагаемый доход, например подарок стоимостью до 4000 руб. Не нужно сдавать справки за предпринимате- лей, адвокатов, нотариусов. Компании не обязаны сдавать 2-НДФЛ в случае с дивидендами, которые отражаются в приложении № 2 к декларации по налогу на прибыль. Бывает, что компания не может удержать НДФЛ. В таких случаях необходимо уведомить инспекцию об этом, декла- рацию сдает сам работник. Уведомление подается в форме 2-НДФЛ с признаком 2 до 2 марта 2020 года с учетом переноса срока. В документе указываются доход, с которого не удер- жан налог, и сумма налога. Уведомление о невозможности удержать НДФЛ не освобождает компанию от обязанности отчитаться по другим налогам и сдать справку 2-НДФЛ 56 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
ОТЧЕТНОСТЬ КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ Главные формулы, по которым легко проверить вашу зарплатную отчетность. Метод ФНС Анастасия КО М А Р О В А , ведущий эксперт журнала «Учет в строительстве» О чем пойдет речь: расскажем, как теперь налоговики проверяют ваши зарплатные отчеты и что отвечать, если есть расхождения. Перед тем как отправить 6-НДФЛ и расчет по взносам, сверьте их между собой. Так вы вовремя найдете возмож- ные ошибки. То же самое сделают налоговики. Только на этом этапе компания рискует. Если будут нестыковки, инспекторы забросают письмами с запросами пояснений. Из-за этого возможен штраф. 62 Чтобы сравнивать одни и те же отчеты, ФНС установила разные формулы. С чем это связано, смотрите далее. Что проверить в расчете по страховым взносам Когда налоговики будут проверять расчет по взносам, они сравнят доходы с аналогичным показателем в 6-НДФЛ за минусом дивидендов: Строка 020 – Строка 025 Строка 050 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 расчета по взносам расчета 6-НДФЛ расчета 6-НДФЛ 58 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
ОТЧЕТНОСТЬ КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ Образец пояснения, почему выплаты нет в расчете по взносам <…> В ответ на требование ИФНС от 03.02.2020 № 10 сообщаем следующее. В связи с тяжелой финансовой ситуацией ООО «Стройтех» задержало выплату заработной платы за октябрь 2019 года. Компенсация работникам в общей сумме 75 000 руб. выплаче- на в полном объеме. Страховые взносы на такую выплату начисляются (п. 1 ст. 420 НК). В строке 050 подраздела 1.1 приложения 1 отчета по страховым взносам отражена сумма 75 000 руб. НДФЛ данная компенсация не облагается (п. 3 ст. 217 НК). Соответственно, в строку 020 в отчете 6-НДФЛ она не включена. Копию приказа о выплате компенсации за задержку заработной платы от 29.11.2019 при- лагаем. <…> Соотношение работает, только если у вас нет обосо- бленных подразделений. Также формула не действует, если расчет по взносам сдает индивидуальный предпри- ниматель на патенте и ЕНВД. В остальных случаях суммы должны совпадать. Если это не так, инспекция пришлет требование о представле- нии пояснений. Разницы возможны по объективным причинам. Неко- торые выплаты не облагаются НДФЛ, но по ним надо начислить страховые взносы. Смотрите таблицу. 61 Если это ваш случай, то составьте пояснения. Например, как в образце выше. Что проверить в расчете 6-НДФЛ Когда инспекторы будут проверять расчет 6-НДФЛ, их заинтересует выплаченный доход. Чтобы проверить этот показатель, налоговики применяют формулу: Строка 020 Строка 025 Строка 030 приложения 1 к разделу 1 расчета расчета 6-НДФЛ – по взносам расчета 6-НДФЛ №2, февраль 2020 года 59
ОТЧЕТНОСТЬ КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ Образец пояснения, почему выплаты нет в расчете 6-НДФЛ <…> В ответ на требование ИФНС от 03.02.2020 № 10 сообщаем следующее. ООО «Стройтех» выдало сотрудникам подарки к празднику на основании договоров дарения. Общая стоимость подарков составила 150 000 руб. Подарки, которые организация передает по договору дарения, не облагаются страховыми взносами независимо от их стоимости (п. 4 ст. 420 НК). С подарков стоимостью свыше 4000 руб. удерживается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК). В компании числятся 25 сотрудников. Из общей стоимости подарков НДФЛ не облагается 100 000 руб. (25 чел. Î 4000 ₽). Соответственно, в строку 020 отчета 6-НДФЛ за 2019 год вклю- чена стоимость подарков в сумме 50 000 руб. (150 000 – 100 000). В строку 030 приложения 1 к разделу 1 расчета по страховым взносам за 2019 год данная сумма не попала. Копии договоров дарения от 03.02.2019 на 75 листах прилагаем. <…> Соотношение должно выполняться вне зависимости от того, есть у компании обособленные подразделения или нет. Нестыковки не всегда означают ошибки. Показатели могут не совпадать из-за разницы по времени. Напри- мер, НДФЛ с вознаграждения по гражданско-правовым договорам начисляют в момент выплаты, а страховые взносы – в месяце подписания акта выполненных работ (письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733). Еще одна причина – у вас есть выплаты, которые освобождены от НДФЛ, но облагаются взносами. Об этом надо сказать в пояснениях. Образец выше. 5 Что посмотреть в обоих отчетах дней Налоговики вывели новые контрольные соотношения есть у компании, чтобы для зарплатных отчетов. Они собираются использо- вать данные из РСВ и справок 2-НДФЛ, высчитывать направить пояснения среднюю зарплату и сравнивать ее не только с МРОТ, в ответ на требование но и со среднеотраслевыми значениями. Цель – любым способом выявить компании с серыми зарплатами. Теперь инспекторов каждый работодатель может получить приглашение 60 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
ОТЧЕТНОСТЬ КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ Из-за каких выплат базы по НДФЛ и страховым взносам разные Доход РСВ 6-НДФЛ Декретное пособие, пособие по уходу за ребенком ✓ Ñ Компенсация за задержку зарплаты ✓ Ñ Арендная плата за пользование личным имуществом сотрудников Ñ ✓ Дивиденды Ñ ✓ Материальная помощь бывшим сотрудникам Ñ ✓ Подарки сотрудникам по письменному договору дарения Ñ ✓ Материальная выгода от льготного займа Ñ ✓ на зарплатную комиссию, даже если ничего не нарушает. А писать пояснения придется практически всем (письма ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/21381, № БС-4-11/21382). Сумма выплат за каждый Выплаты по гражданско- Среднеотраслевая зарплата в регионе по коду ОКВЭД2 из титуль- месяц (строка 210 – правовым договорам ного листа расчета по взносам подраздела 3.2) (строка 230 подраздела 3.2) Если соотношение не выполняется, возможно, компа- ния занижает базу по взносам. Инспекторы запросят пояс- нения. У вас будет пять рабочих дней, чтобы направить в налоговую пояснения расхождений или представить уточненный расчет. Если пропустить этот срок, штраф – 5000 руб. (п. 3 ст. 88, п. 1 ст. 129.1 НК). Сотруднику, который отработал полную норму рабо- чего времени, вы обязаны платить не меньше МРОТ или 12 130 руб. в месяц (ст. 129 ТК). Но из раздела 3 не вид- но, по какому графику трудился работник. Возможно, он совместитель или работает на полставке. Тогда его зарплата может быть меньше МРОТ. Но инспекторы про- сто не вправе сравнивать зарплату со среднеотраслевыми значениями. Тем не менее безопаснее ответить на вопросы нало- говиков. Среднеотраслевую зарплату в вашем регионе №2, февраль 2020 года 61
ОТЧЕТНОСТЬ КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ и по вашему виду деятельности можно посмотреть в сервисе «Прозрачный бизнес» по адресу pb.nalog.ru/calculator.html. В 6-НДФЛ данные по сотрудникам не приводят, в этом отчете только общие сведения. В течение года инспекто- ры определяют среднюю зарплату так: Доходы сотрудников Численность сотрудников Количество месяцев Средняя :: = (строка 020) (строка 060) в отчетном периоде зарплата Эта формула очень неточная. Ведь в доходы попадают все выплаты, с которых компания удерживала НДФЛ, например, по договорам аренды или оказания услуг. Или дивиденды. Поэтому прописывать ее как контроль- ное соотношение и использовать в течение года в ФНС не стали. Они собираются использовать справки 2-НДФЛ, которые вы подаете за год. Инспекторы возьмут сведения из приложений к справ- кам 2-НДФЛ «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Причем только те, которые относятся к оплате труда, то есть по кодам 2000, 2002 и т. д. Далее пересчитают их на месяц и сравнят как с МРОТ, так и со среднеотраслевой зарплатой. Если сумма по конкретному сотруднику окажется меньше, запросят пояснения. При этом оформят они их как запрос в рамках камеральной проверки расчета 6-НДФЛ за год. Ведь камеральные проверки справок 2-НДФЛ не проводят 5000 рублей – штраф за то, что компания вовремя не представила пояснения в ответ на требование инспекторов 62 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
ПРОВЕРКА «Штрафы за непредставленные документы оспорить реально. Суды поддерживают бизнес» 64 Элина БАС Ы Р О В А , ведущий эксперт журнала «Учет в строительстве» ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ Три реальные истории, когда суд Пошаговая инструкция: как оформить восстановил работника в должности 72 увольнение работника за прогул 76 №2, февраль 2020 года 63
ПРОВЕРКА ЗАПРОСЫ ИЗ ИНСПЕКЦИИ Строительная компания получила требование из инспекции. Пять ситуаций, когда можно не отвечать Элина БАС Ы Р О В А , ведущий эксперт журнала «Учет в строительстве» Главное в статье 1 Посмотрите, кто отправил требова- 3 Прочтите, что конкретно интересу- ние. Быть может, это не ваши нало- ет налоговиков. Что если просьба говики 65 вообще вас не касается 67 2 Проверьте, на какую норму ссыла- 4 Откройте электронное требование ются инспекторы. Возможно, они и убедитесь, что формат верный. сами запутались 66 Если нет, тем лучше 69 Строительные компании уже получают требования из инспекции в рамках камеральных и встречных прове- рок годовой отчетности. Не спешите сразу же копировать пачку бумаг. Возможно, вам прислали запрос, на который можно не отвечать. В статье мы рассмотрели пять таких ситуаций. Даже если инспекторы потребуют штраф, его можно оспорить. Напомним, что штраф за каждый непредставленный документ – 200 руб. (ст. 126 НК). Если речь идет об электрон- ном требовании, инспекторы могут заблокировать счета. Основание – компания не отправила в шестидневный срок квитанцию о приеме документа. Времени у налоговиков 64 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
ПРОВЕРКА ЗАПРОСЫ ИЗ ИНСПЕКЦИИ Как действуют налоговики во время проверки ИФНС № 1 Идет налоговая проверка контрагента Возникла обоснованная необходимость получения информации Любые документы и информация истребуются у контрагента или у иных лиц Документы и информация истребуются по конкретной сделке у любых лиц Поручение об истребовании в ИФНС № 2 Направление требования организации-контр- Направление требования организации-контр- агенту. Срок для ответа – пять рабочих дней агенту. Срок для ответа –10 рабочих дней В ответ на запрос надо представить в ИФНС № 2 одно из двух: – документы и информацию; – мотивированный отказ. Инспекция № 2 сама направит ответ в ИФНС № 1 не так много – 10 рабочих дней со дня окончания шести- дневного срока на отправку квитанции. Блокировка счета за пределами этих 16 дней уже незаконна. Ситуация 1. Требование прислала чужая инспекция №2, февраль 2020 года 65
ПРОВЕРКА ЗАПРОСЫ ИЗ ИНСПЕКЦИИ 10 Определите, кто направил требование. Если проверяют вашего контрагента, то его инспекция не вправе присы- дней – лать запросы вам. Она направляет в вашу инспекцию срок для поручение об истребовании. После этого вы получаете представления копию поручения и запрос из своей налоговой. Исключе- документов ние – если и вы, и контрагент состоите на учете в одной и информации инспекции. Тогда поручение не формируется, требование по проверке (ст. 93 НК). инспекция направит напрямую. Дни рабочие Посмотрите, кто подписал требование и подписано ли оно вообще. Если отправитель – проверяющая инспекция, а не ваша, можете проигнорировать. Штраф за непредстав- ление документов и информации не грозит. Если документы истребует ваша инспекция, то подготовить их придется. Сверьте тексты поручения и требования – они должны быть идентичны. Если в поручении чужой ИФНС докумен- тов меньше, чем в требовании, то представляйте только то, что просят проверяющие изначально. В сопроводительном письме укажите, что лишние документы проверяющие не просили, по этой причине вы их не направляете. Если же в поручении документов больше, чем истребуют ваши налоговики, представьте только то, что требуют. Оштра- фовать вас не смогут, ведь вы исполняете требование вашей инспекции. Ситуация 2. Требование противоречит кодексу Посмотрите, кого проверяют и на каком основании. В тре- бовании указывают причину запроса документов и ссылку на статью Налогового кодекса. Если это ваша выездная или камеральная проверка, то в требовании должна быть ссылка на статью 93 кодекса. 66 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
ПРОВЕРКА ЗАПРОСЫ ИЗ ИНСПЕКЦИИ Камеральная проверка длится три месяца со дня пред- 5 ставления декларации, а в случае с отчетностью по НДС – два месяца. Выездная проверка длится тоже два месяца. дней – В этот срок налоговики должны успеть направить вам срок для сдачи требование. Если опоздают, можно не отвечать. Напри- мер, дата требования соответствует периоду камералки. документов Но реестр почтовых отправлений подтверждает, что и информации письмо ушло уже за пределами проверки. В таком слу- чае судьи соглашаются, что требование недействительно по встречке (постановление Третьего арбитражного апелляционного (ст. 93.1 НК). суда от 28.04.2017 по делу № А33-26722/2016). Дни рабочие Если инспекторы проверяют вашего контрагента, потребовать документы инспекторы могут по статье 93.1 Налогового кодекса. Это так называемая встречка. Так- же налоговики ссылаются на эту статью, когда проводят предпроверочные мероприятия в отношении вашей или других компаний. Проверьте, есть ли в запросе обоснование истребования. Если это условие не выполняется, то суды признают требования несоответствующими кодексу (поста- новление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.03.2017 № Ф03-712/2017 по делу № А51-14515/2016). Ситуация 3. Требование неточное Когда налоговая присылает запрос в рамках проверки, 67 в требовании указывает период или реквизиты доку- ментов. Если же информация запрашивается вне рамок проверки, в требовании указывают, какая именно сделка интересует налоговиков. На практике бывают случаи, когда инспекция ука- зывает лишь период, за который необходима информа- ция. В ответ можно сообщить, что выполнить запрос №2, февраль 2020 года
ПРОВЕРКА ЗАПРОСЫ ИЗ ИНСПЕКЦИИ 10 невозможно, так как определить конкретные сделки вы не смогли. Например, суд признал решение нало- дней – говой незаконным, потому что инспекторы запросили срок для документы по всем сделкам с одним контрагентом представления за несколько периодов. Такое требование незаконно документов (решение арбитражного суда Воронежской области от и информации вне 22.09.2017 по делу № А14-14883/2015). рамок проверки (ст. 93.1 НК). Другая ситуация – в требовании указано, что проверяют Дни рабочие одну компанию, а информацию запрашивают о другой. В таких ситуациях судьи на стороне компаний. Пример – инспекция направила запрос в компанию А. В нем указала, что проверяет конкретного контрагента Б. Инспекторы запросили информацию и документы, которые подтверж- дают расчеты компании А с другими организациями. На всякий случай налоговики перечислили в требовании все возможные основания, предусмотренные в Налоговом кодексе. Судьи решили, что компания вправе проигно- рировать такой запрос (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.09.2018 № Ф01-4125/2018 по делу № А 17-9516/2017). Ситуация 4. Требование не связано с налоговой проверкой Иногда инспекция запрашивает информацию о контраген- те, но на самом деле хочет получить сведения о деятель- ности вашей компании. Судьи считают, что информация должна быть связана с конкретной сделкой или контр- агентом. Иначе такое требование противоречит закону (постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.04.2019 № Ф05-5289/2019 по делу № А40-211149/2018). 68 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
ПРОВЕРКА ЗАПРОСЫ ИЗ ИНСПЕКЦИИ Сроки хранения документов в бухгалтерии Постоянно Не менее пяти лет Не менее четырех лет Годовая бухгалтерская отчетность Регистры бухгалтерского Документы для налогового учета после отчетного года учета Инвентаризационные описи Документы учетной политики Документы для исчисления, после составления отчет- удержания, перечисления ности налогов Общий и специальный журналы работ Договоры, соглашения Счета-фактуры для застройщиков и эксплуатационных организаций Расчетные ведомости по страховым Налоговые декларации, Книги покупок и продаж взносам расчеты Еще вариант – налоговики, когда проверяют реаль- ность сделок, запрашивают информацию о работниках в рамках встречной проверки. Так они выясняют, могла ли компания выполнить работы своими силами. Мож- но не представлять внутренние документы, которые не имеют отношения к такой проверке. Например, нало- говая проверяла компанию, но направила запрос контр- агенту о его сотруднике. Судьи считают, что кадровые документы в рамках встречки представлять не надо. Бумаги касаются трудовых отношений, а не расчетов между контрагентами (постановление Верховного суда от 26.04.2019 № 9-АД19-10). Ситуация 5. Требование не в том электронном формате №2, февраль 2020 года 69
ПРОВЕРКА ЗАПРОСЫ ИЗ ИНСПЕКЦИИ Электронное письмо с вложением файла Word, Excel можно даже не открывать. Требование о представлении документов не в установленном формате не считается полученным. Штраф вы оспорите, даже если все же реши- ли представить документы, но с опозданием. Возможно, требование о представлении документов инспекторы направили в установленном формате, но вы его не открыли и квитанцию в ответ не направили. Тогда доку- мент не считается полученным. Если инспекция не полу- чит квитанцию о приеме с вашей электронной подписью, налоговики обязаны направить требование в бумажном виде по почте (письмо ФНС от 16.02.2016 № ЕД-4-2/2436). Без бумажного документа у инспекторов нет оснований штрафовать компанию На заметку Надо ли отвечать налоговикам, если требование исполнить невозможно Допустим, у компании нет документов, кото- период не было. Формально отказываться рые просит инспекция. Это не освобождает представлять документы опасно. Например, от обязанности ответить на требование. в требовании ошибочно указано наимено- Если нужные документы не в бухгалтерии, вание или ИНН контрагента. Тем не менее а на складе или в архиве, об этом сообщите определить, какой документ запрашивает в уведомлении о невозможности представить инспекция, можно. В таком случае компанию бумаги в срок и попросите отсрочку (форма могут оштрафовать. Отсутствие докумен- утв. приказом ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7- тов – это грубое нарушение правил учета 2/204). Если документов нет вообще, укажи- доходов и расходов. За утрату бумаг ком- те причины отсутствия. Например, сделок панию оштрафуют минимум на 10 000 руб. с указанным контрагентом в запрашиваемый (ст. 120 НК). 70 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
ПРОВЕРКА ТРУДОВЫЕ СПОРЫ Когда за прогул уволить сотрудника можно, а когда лучше проявить осторожность Элина БАС Ы Р О В А , ведущий эксперт журнала «Учет в строительстве» О чем пойдет речь: расскажем, почему опасно увольнять сотрудников за прогул. Сотрудник не выходит на работу и не отвечает на звон- ки – такие ситуации чаще всего возникают после зимних праздников. Начальство сгоряча может уволить неради- вого работника. В трудовой делают запись со ссылкой на статью о прогуле. В некоторых случаях это законно. Но иногда такие меры приводят к тому, что наказывают компанию, а работника приходится восстанавливать на работе и платить ему зарплату и компенсации. Мы при- вели три истории из жизни, когда увольнять за прогул опасно. Также смотрите, как оформить документы, если компания все же имеет право на радикальные меры. 76 История 1. О том, как сварщик три года мечтал выйти на работу Сварщик проработал в строительной компании два года. Работа вахтовая – два месяца труда, месяц отдыха. Однаж- ды начальник участка объявил, что работы временно нет, после чего всех отправили в отпуск. Дату выхода на работу не сообщили, попросили оставаться на связи. 72 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
ПРОВЕРКА ТРУДОВЫЕ СПОРЫ Некоторые сотрудники уволились. Сварщик решил подо- Прогул – ждать, когда его вызовут. грубый дисциплинарный В течение года работник писал письма на электронную проступок. почту, ему отвечали, что вызовут. На следующий год За это можно в вахтовом поселке отдела кадров уже не было. Сотруд- уволить ник искал контакты своего работодателя, но дозвониться не получалось. Два месяца сварщик работал водителем в магазине, но в штат его не зачисляли – трудовая книжка была на прежней работе. Через три года сварщик получил по почте конверт с трудовой книжкой. В ней была запись об увольнении трехгодичной давности. Основание – прогул. Обиженный сотрудник дошел до Верховного суда, который и защи- тил права работника. Да, сварщик не требовал вернуть трудовую, но он разыскивал работодателя. Виноватой осталась компания, которая не могла в течение трех лет ознакомить сварщика с приказом об увольнении, выдать ему трудовую книжку и расчет (определение Верховного суда от 02.09.2019 № 56-КГ19-11). Совет редакции. Правильно оформляйте увольнение сотрудника за нарушение дисциплины. О прогуле можно говорить, если работника нет более четырех часов подряд без уважительных причин. В таких случаях зафиксируйте в акте то, что работника нет на месте. Потребуйте докладную записку непосредственного начальника, внесите запись в табель учета рабочего времени. Потребуйте у работника объяснительную. Если откажется – составьте об этом акт. Как действовать дальше, смотрите на схеме. 76 История 2. О том, как работодатель 73 контролировал удаленщика Строительная компания заключила со сметчиком дого- вор о дистанционной работе. Сотрудника попросили в рабочее время с 9 до 18 часов быть на связи по телефону и электронной почте. №2, февраль 2020 года
ПРОВЕРКА В какой-то момент работник перестал выходить на связь с начальством, не направлял сметы, отчеты о работе и пла- ТРУДОВЫЕ СПОРЫ ны на следующую неделю. Так продолжалось несколько дней. Коллеги сметчика тоже неоднократно звонили ему, Не спешите но на телефонные звонки никто не отвечал. увольнять сотрудника Руководитель занервничал. Компания оформила за прогул. 10 актов об отсутствии работника на рабочем месте без Сначала уважительных причин. На основании этих документов выясните начальник подписал приказ об увольнении. Работник причины узнал об этом из уведомления об одностороннем растор- жении трудового договора и пошел в суд. Судьи встали на сторону работника. Приказ об увольнении посчитали незаконным, восстановили сметчика на работе, взыскали с компании зарплату за время вынужденного прогула, компенсацию морального вреда, судебные рас- ходы. Суд решил, что акты, которые составили по месту регистрации компании, не доказывают отсутствие сотруд- ника на рабочем месте. Ведь он трудился дома. Кроме того, руководитель не пытался выяснить причину молчания сотрудника (апелляционное определение Волгоградского областного суда от 23.03.2018 по делу № 33-3223/2018). Совет редакции. Прежде чем увольнять работника, надо предпринять максимум усилий, чтобы его разы- скать. Можно отправить домой к сотруднику его коллег, позвонить родным и т. д. Оформите акт выезда, зафик- сируйте результат. Также можно направить письмом с уведомлением запрос объяснительной записки на адрес работника. Безопаснее вынести дисциплинарное взыска- ние за невыполнение обязанностей, а увольнять после повторного нарушения. История 3. О том, как не поверили в беременность сотрудницы Компания приняла работницу на вакансию курьера. Место работы по договору – адрес компании. Характер 74 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
ПРОВЕРКА ТРУДОВЫЕ СПОРЫ работы – разъездной. В последний день ноября сотруднице Уволить поручили доставить документы из столицы в подмосков- беременную ный Красногорск. Курьер отказалась выполнить поруче- сотрудницу ние из-за плохого самочувствия в связи с беременностью. по инициативе Работница написала заявление на административный организации отпуск, однако его не приняли и поставили в табеле прогул. нельзя. Даже за нарушение Со следующего дня у сотрудницы начался ежегодный дисциплины отпуск, затем больничный. В офисе работница появилась только в конце января. Директор ознакомил ее с актом об отсутствии на рабочем месте в день перед отпуском и потребовал объяснительную по факту неисполнения поручения отвезти документы. Тут же подписали приказ об увольнении за прогул. Возражения женщины, что бере- менных увольнять незаконно, работодатель проигнориро- вал. Ознакомиться со справкой о беременности отказались. Судьи приказ об увольнении признали незаконным. Курьера восстановили на работе, обязали выдать средний заработок за время вынужденного прогула, компенсацию морального вреда, государственную пошлину. В определении суд указал, что компания не могла расторгнуть трудовой договор с работницей, так как на момент увольнения она была беременна. Это подтверждают медицинские докумен- ты. Организация уверяла, что сотрудница не уведомила о своей беременности в разумный срок, злоупотребила своими правами. Судьи возразили – закон не дает права работодателю увольнять сотрудницу, если о беременности не было известно (апелляционное определение Московско- го городского суда от 26.11.2019 по делу № 33-48834/2019). Совет от редакции. Уволить за прогул беременную работницу нельзя, за это возможна даже уголовная ответственность (ст. 145 УК). Расторгнуть договор можно по собственному желанию работницы, соглашению сто- рон, форс-мажорным обстоятельствам. Если беременная сотрудница нарушает трудовую дисциплину, можно объ- явить замечание или выговор. Для этого зафиксируйте нарушение, получите письменное объяснение, оцените тяжесть проступка и его обстоятельства. Оформите приказ. №2, февраль 2020 года 75
ПРОВЕРКА ТРУДОВЫЕ СПОРЫ Как правильно уволить за прогул – пошаговая инструкция Что сделать Как сделать Шаг 1. 1. Потребуйте докладную записку от непосредственного начальни- Зафиксируйте отсут- ка работника. 2. Распечатайте данные системы электронного учета прохода ствие сотрудника сотрудников. 3. Оформите акт об отсутствии работника Шаг 2. 1. Оформите письмо с требованием объяснить причины прогула, Получите у сотрудника отправьте его с уведомлением. 2. Если объяснительной нет два рабочих дня, составьте об этом акт письменное объяснение Изучите объяснительную работника и документы, которые он представил. Уважительная причина или нет, вы решаете сами. Шаг 3. Больничный, отпуск по графику не являются прогулом Определите, можно ли считать причину Наказать за прогул можно в течение месяца со дня нарушения. Отпуск и больничный в этот срок не входят. В таком случае при- уважительной влечь к ответственности можно в срок не позднее шести месяцев со дня прогула Шаг 4. Убедитесь, что срок 1. Оформите приказ об увольнении за прогул. Используйте фор- для дисциплинар- му № Т-8 (утв. постановлением Госкомстата от 05.01.2004 №1) или свой бланк. Укажите ссылку на закон (подп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК). ного взыскания Перечислите все документы, которые оформили по факту прогула. еще не истек 2. С приказом ознакомьте работника под подпись. Если откажется, составьте акт и сделайте отметку в приказе. Шаг 5. 3. Внесите запись в трудовую книжку. Если уже перешли на элект- Подготовьте ронные трудовые – передайте информацию в ПФР документы об увольнении Выдайте окончательный расчет работнику. Время отгула не опла- чивается (ч. 1 ст. 129 ТК). Заплатите компенсацию за неиспользо- Шаг 6. ванный отпуск Рассчитайтесь с сотрудником 76 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
ПРОВЕРКА ПРОВЕРЬТЕ СЕБЯ Что изменилось в привычных формах отчетности и по каким правилам заполнять новые бланки 1 В каком виде нужно сдавать отчет по форме СЗВ-ТД? А. На бумаге, если в компании работают меньше 10 человек, и электрон- но, если больше. Б. На бумаге, если в компании работают меньше 25 человек, и электрон- но, если больше. В. Компания сама решает как сдавать: на бумаге или электронно. 2 В честь праздников компания сделала подарки своим сотрудникам. Подарки на какую сумму не облагаются НДФЛ? А. 4000 руб. Б. 5000 руб. В. 10 000 руб. 3 В отношении вашего поставщика ведется выездная налоговая про- верка. А требование о представлении документов направили вам. Правомерно ли это? А. Нет, неправомерно. Б. Да, правомерно. В. Да, правомерно, только если организации состоят на учете в одной ИФНС. 4 Как правильно заполнять баланс и отчет о финансовых результатах? А. Только в миллионах рублей. Б. Только в тысячах рублей. В. Как в миллионах, так и в тысячах рублей. №2, февраль 2020 года 77
ПРОВЕРКА ПРОВЕРЬТЕ СЕБЯ Правильные ответы 1—Б Отчет можно сдать на бумаге или в электронном виде. Форму 2—А нужно будет заверить подписью руководителя и печатью орга- 3—В низации, если она есть. Отчитаться на бумаге могут лишь ком- пании с численностью меньше 25 человек. Остальные должны 4—Б подавать сведения в электронном виде с усиленной квалифи- цированной электронной подписью. 42 Сумма до 4000 руб. за год не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК). Если сертификат, подарок в натуральной или денежной форме стоит дороже, с разницы надо уплатить НДФЛ. То же самое, если в течение года было несколько подарков, а их общая стоимость превысила 4000 руб. 30 Определите, кто направил требование. Если проверяют вашего контрагента, то его инспекция не вправе присылать запросы вам. Она направляет в вашу инспекцию поручение об истребовании. После этого вы получаете копию поручения и запрос из своей налоговой. Исключение – если и вы, и контрагент состоите на учете в одной инспекции. Тогда поручение не формируется, требование инспекция направит напрямую. 64 Во всех формах годовой бухотчетности за 2019 год все стоимост- ные показатели нужно приводить только в тысячах рублей. 14 78 Учет в строительстве • e.stroychet.ru
Search
