Упрощенка. Ознакомительный номер

Первый журнал для бухгалтеров по УСН 24 Расчет 6-НДФЛ изме- 6 -НДФ нился. Инструкция от ФНС по заполнению Л за I квартал 60 ЕНС-шпаргалки для бухгалтеров на УСН 80 Главбух прошла про- верку нового Соцфонда. Первый удачный опыт 100 Одно заявление для трех проблем с платежками-уведом- лениями Апрель 2023 4 26-2.ru e.26-2.ru



Упрощёнка Слово редактора 6-НДФЛ снова поменялась Вы еще не устали от изменений? В этом году их очень много. Не успели вы разобраться с новым персонифи- цированным отчетом и ЕФС-1 — пора сдавать 6-НДФЛ по новой форме. В ней поменялся раздел 1, но это не самое страшное. Порядок заполне- ния скорректировали таким образом, что показатели двух разделов не будут сходиться почти ни у каких компаний. Узнайте, почему так→24 Из-за ЕНС возникли очередные проблемы. Теперь ФНС разъяснила, что перечислять налоги несколько раз в месяц платежками с одинаковыми кодами — это нарушение. Инспекторы засчитают только последний платеж, а остальные пропадут. Мы разобра- лись, как ничего не потерять в подоб- ной ситуации→100 Еще составили ЕНС-шпаргалки, кото- рые наверняка вам пригодятся→60 Кстати, знаете, что новый фонд уже начал проверять работодателей? Желаю вашим компаниям и ИП не попасть в проверочный список, но если вдруг случится, знайте, что есть шанс выйти без штрафов. Посмотрите, как удачно все получилось у нашей читательницы→80 Людмила Масленникова, главный редактор [email protected]

Упрощёнка №4, апрель 2023 Содержание Новости Можно ли использовать телефон вместо ККТ 18 Центробанк продлил 18 валютные ограничения Пора подавать заявление 18 на рассрочку по отсроченным взносам Новые контрольные соотношения для РСВ за I квартал 19 По-новому подтверждайте Юрий Подпорин о том, срок командировки 19 20 по каким ставкам платить авансы 24 по УСН в 2023 году 10 Календарь главбуха на май 2023 года Работодателей освободят от лишних отчетов 14 Отчетность Надо ли включать в ежемесячный отчет директора без зарплаты 15 Расчет 6-НДФЛ изменился. Инструкция от ФНС Расчет 6-НДФЛ заполняйте по заполнению по-новому 16 новой формы за I квартал Сверки с ИФНС продлили Как отчитаться 32 до конца апреля 16 по укороченной форме РСВ 38 42 Инспекторы помогут вести за I квартал 2023 года единый счет 17 Десять вопросов по выплатам Как из-за перехода на ЕНС для персонифицированного будут блокировать счета отчета Заявление на подтверждение 17 основной деятельности Что исправить подавайте по новой форме в персонифицированных сведениях, чтобы данные 17 сошлись с РСВ

e.26-2.ru Заполняем ЕФС-1 по взносам Как добиться правильного 74 на травматизм 46 сальдо ЕНС. 80 Что с чем сверить в 6-НДФЛ Новые документы 84 и декларации по УСН и нетрадиционные способы по новым контрольным соотношениям 52 Опыт коллег Документы, которые помогут Главбух прошла проверку снизить взносы нового Соцфонда. в Социальный фонд 56 Первый удачный опыт Как получить личные вычеты без походов в налоговую. Инструкция со скринами Зарплата и кадры Образцы трех новых документов, ЕНС которые надо выдать ЕНС-шпаргалки уволенным работникам 90 для бухгалтеров на УСН Чем опасна досрочная 96 Три дороги, куда могут уйти 60 зарплата деньги с ЕНС 64 Налоги и взносы 100 Образец уведомления, 106 которое нужно подать Одно заявление 112 в ИФНС в апреле для трех проблем 68 с платежками-уведомлениями Как исправить уведомление, если налоговая не принимает Считаем первый аванс документ с нулем по УСН в 2023 году. 70 Семь горячих вопросов Как отразить в бухучете корректировку сальдо ЕНС Шесть вопросов 72 про отчеты

Упрощёнка №4, апрель 2023 Номер за пять минут Отчетность 25 апреля — крайний срок Расчет 6-НДФЛ изменился. подачи отчетов 6-НДФЛ, Инструкция от ФНС РСВ и ЕФС-1 за I квартал по заполнению новой формы за I квартал Заполняйте новую форму 6-НДФЛ за I квар- тал по нашей инструкции, которая согласо- вана с ФНС. Налоговики изменили форму из-за новых правил расчета и уплаты НДФЛ. Узнайте, какие показатели теперь не сойдут- ся, что изменилось в разделе 1 и почему раз- дел 2 надо заполнять по-новому, хотя строки в нем не поменялись→24 ЕНС Опыт коллег ЕНС-шпаргалки Главбух прошла проверку для бухгалтеров нового Соцфонда. на УСН Первый удачный опыт Мы подготовили шпаргалки, которые Ваша коллега уже успела испытать помогут вам не запутаться в новых пра- на себе, как проверяет работодателей вилах уплаты налогов и взносов на ЕНС. новый фонд, и сумела спасти компанию Смотрите, как правильно оформлять от штрафов. Узнайте, к каким выплатам платежки с учтом всех изменений Мин- цеплялись проверяющие и как главбух фина, запрашивать акты сверки расче- вышла из ситуации. Ее опыт может при- тов и справки по сальдо ЕНС, а также годиться и вам — новый Соцфонд впра- взаимодействовать с налоговиками ве потребовать документы на проверку по другим вопросам→60 у любой компании→80 Как отчитаться Десять вопросов Документы, которые по укороченной по персонифициро- помогут снизить взносы форме РСВ →32 ванному отчету→38 в Социальный фонд→56

e.26-2.ru «Если у компании ЕНС несколько разных видов Как добиться деятельности, правильного сальдо ЕНС. то нужен Новые документы раздельный и нетрадиционные способы учет доходов, чтобы доказать Смотрите, какие есть варианты узнать инспекторам свое сальдо ЕНС и поправить оста- право на ставку» ток, если он вас не устраивает. Можно потратить время и запросить офици- Юрий Подпорин, советник государственной альный документ в своей налоговой гражданской службы РФ 1-го класса→10 инспекции, а можно по-быстрому свя- заться с ФНС нетрадиционным спосо- бом через интернет. Выбирайте, какой вариант больше подходит в вашей ситуации→74 Зарплата и кадры Налоги и взносы Образцы трех новых Одно заявление для трех документов, которые нужно проблем с платежками- выдавать уволенным уведомлениями В статье найдете образцы трех новых С платежками-уведомлениями появи- документов, которые выдают работ- лись новые проблемы. Компании пере- никам в день увольнения. Один числяют налоги и взносы на отдельные обязателен для всех компаний и пред- КБК, но платежи не резервируются, принимателей, два других выдают а попадают на ЕНС. Мы нашли безо- работодатели — только в определен- пасный вариант, как направить деньги ных случаях. Узнайте, что это за случаи по назначению и при этом не потерять и какие особенности нужно учитывать право не подавать уведомления. Наш при выдаче всех документов→90 способ одобрили налоговики→100 Как исправить уведомление, Чем опасна Считаем первый аванс если ИФНС не принимает досрочная по УСН в 2023 году. документ с нулем→70 зарплата→96 Семь вопросов→106



Новости В НК изменят правила 12 по ставкам: новостей как платить авансы по УСН в 2023 году→10 Работодателей освободят от лишних отчетов→14 Календарь главбуха на май 2023 года→20

Новости 10 Интервью В НК изменят правила по ставкам: как платить авансы по УСН в 2023 году Юрий Подпорин Юрий Васильевич, во многих Советник государственной регионах РФ действуют пониженные гражданской службы РФ ставки налога по УСН. Подскажите, 1-го класса а пониженная ставка — это право или обязанность? Компании Беседовала Надежда Кукурузяк и ИП могут отказаться применять Эксперт журнала «Упрощенка» пониженную ставку, а платить налог по общему тарифу? Нет, отказаться применять понижен- ную ставку по УСН нельзя, если ком- пания или ИП имеют право на эту ставку. НК не позволяет отказываться от установленных ставок, в том числе и от пониженных (ст. 17 НК). Налого- плательщики обязаны уплачивать упро- щенный налог по тем ставкам, которые действуют для них в субъекте по месту регистрации компании или житель- ства ИП. Напомню, что законы реги- онов могут устанавливать тарифы при объекте «доходы» от 1 до 6 про- центов, а при объекте «доходы минус расходы» — от 5 до 15 процентов (п. 1 и 2 ст. 346.20 НК).

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 11 В большинстве региональных Еще отмечу, что если у компании законов условием для пониженной несколько разных видов деятельно- ставки является доля доходов сти, то нужно вести раздельный учет от основного вида деятельности доходов по видам деятельности, что- не менее 70 процентов. Как в таком бы в случае проверки доказать инспек- случае считать долю доходов — торам, что вы правомерно применяете включать в расчет только выручку пониженную ставку. или еще и внереализационные доходы? А вправе ли компания или ИП Все зависит от конкретного зако- обратиться в ИФНС и получить на субъекта РФ, в котором про- подтверждение, что она имеет право писали условия для пониженных на пониженную ставку? ставок. Например, закон Москов- Вправе, но по данному вопросу ской области устанавливает, что я бы посоветовал обращаться пониженную ставку по УСН можно не в ИФНС, а в финансовый орган применять, если выручка от реали- субъекта РФ. Например, в Москов- зации по льготному бизнесу состав- ской области нужно подать заявление ляет не менее 70 процентов в общей в Министерство экономики и финансов сумме доходов, которые учитываются региона. при УСН (ст. 346.15 НК, ст. 2.1 Закона от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ). В таком Допустим, компания ошибочно случае, чтобы найти долю основного не применяла пониженную ставку бизнеса, нужно выручку от реализации по УСН за 2022 год и только поделить на сумму выручки и внереа- в I квартале 2023 года заметила лизационных доходов, а потом умно- ошибку. Обязательно пересчитывать жить на 100 процентов. налог и подавать уточненную декларацию? Давайте для наглядности поясним Да, нужно сделать перерасчет нало- на цифрах. Например, компания га и уточнить налоговую декларацию занимается льготным бизнесом — по упрощенной системе за 2022 год. производством мебели. Выручка В таком случае у организации возник- от производства за I квартал нет переплата на едином налоговом составляет 5 млн руб. Еще компания счете. получила внереализационный доход в виде безвозмездного имущества А как отразится переплата на ЕНС — рыночной стоимостью 1 млн руб. как положительное сальдо Тогда доля доходов от льготного или зарезервированная сумма? бизнеса — производства за I квартал Переплата по уточненной деклара- составит 83,33 процента [5 млн руб. : ции за 2022 год отражается на ЕНС (5 млн руб. + 1 млн руб.) х 100%]? как положительное сальдо (подп. 3.1 Да, все верно. При доле дохода п. 5 ст. 11.3 НК). Такую переплату 83,33 процента компания сможет пла- вы можете вернуть или оставить в счет тить аванс по пониженной ставке, так будущих платежей на едином налого- как доля больше 70 процентов. вом счете.

12 Новости Интервью Другая ситуация — компания Ранее ФНС в письме от 03.02.2023 в феврале 2023 года переехала № СД-4-3/1226@ разъясняла, в регион с пониженной ставкой что если база в периоде по УСН. С какого периода применять превышения оказалась меньше, чем пониженный тариф? за предыдущий квартал, то надо Пониженную ставку применяйте платить налог по обычной ставке. к налоговой базе нарастающим итогом Однако в НК такого положения с начала года. То есть считайте налог нет. Нужно ли ориентироваться по пониженной ставке нового региона на письмо ФНС и применять с января 2023 года. вместо повышенного обычный тариф, если налог за год получился А налог за 2022 год можно к уменьшению? пересчитать по пониженной ставке, Да, ИП следует ориентироваться чтобы сэкономить? на письмо ФНС. Если за год база полу- Нет, НК не предусматривает возмож- чилась меньше, чем за предыдущий ности при переезде пересчитать налог отчетный период, то считайте налог по УСН за прошлый год. Сэкономить по обычной, а не повышенной став- таким образом не получится, это про- ке. Добавлю, что такие положения тивозаконно. Ведь права на понижен- в 2023 году должны внести в НК. Тогда ную ставку в прошлом году у компании больше не будет вопросов о том, при- не было. При переезде в другой реги- менять повышенную ставку или нет, он применяйте ставку УСН того реги- если получили налог к уменьшению. она, где вы были зарегистрированы на 31 декабря года, за который платите Юрий Васильевич, огромное спасибо налог. за подробные разъяснения! Еще поясните, пожалуйста, такой Проверьте свои знания момент. Не позднее 28 апреля ИП обязаны заплатить налог по УСН Компания на УСН «доходы» в марте за 2022 год. Некоторые ИП превысили переехала в регион, где для всех лимит по доходам в 164,4 млн руб. налогоплательщиков действует Получается, они должны считать налог пониженная ставка налога при этом по УСН за 2022 год по повышенной режиме — 1 процент. Обязательно ли ставке? считать аванс по УСН по тарифу Да, совершенно верно. Если налогопла- 1 процент? тельщик превысил лимит по доходам А Да, обязательно, с начала года. или средняя численность работни- Б Да, обязательно, со II квартала. ков оказалась выше 100 человек, при- В Нет, необязательно, можно приме- дется применять повышенные ставки нять общую ставку 6 процентов. по налогу при УСН. Для УСН с объ- ектом «доходы» ставка равна 8 про- Правильный ответ: А. центов, при объекте «доходы минус расходы» — 20 процентов (п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК).



Новости 14 Что изменилось Работодателей освободят от лишних отчетов В скором времени работодатели будут ФНС предлагает отменить лишнюю сдавать меньше отчетов в налоговую. работу. Как только изменения в НК ФНС предлагает Минфину поменять вступят в силу, ежемесячный отчет периоды сдачи персонифицированных не нужно будет подавать за третий сведений на работников. месяц квартала, поскольку в этом меся- це работодатель сдает РСВ с теми же Сейчас компании и ИП-работодатели сведениями. Персонифицированные должны ежемесячно не позднее данные по работникам вместе с дохо- 25-го числа сдавать отчет с персони- дами и взносами вы отразите в раз- фицированными сведениями в ИФНС деле 3 РСВ. Следите за изменениями. (п. 7 ст. 431 НК). В отчете указывают Как только поправки примут, мы рас- всех работников, с которыми действо- скажем о них в журнале. вали трудовые и гражданско-правовые договоры в отчетном месяце. Также Но пока изменения не вступили ставят начисленные суммы за месяц, в силу, вы подаете в апреле и РСВ, как облагаемые, так и не облагаемые и отчет на всех работников и подрядчи- взносами. Но те же сведения бухгал- ков. Порядок заполнения требует ука- теры отражают в разделе 3 расчета зывать в отчете выплаты за отчетный по взносам, который работодате- период. Налоговики разъясняют, что ли сдают ежеквартально не позднее включать в отчет надо только те выпла- 25-го числа месяца, следующего ты, которые относятся к объекту обло- за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК). жения страховыми взносами. Ответы По действующим сейчас прави- на другие вопросы про ежемесячный лам не позднее 25 апреля компании отчет — на с. 38. Включать ли в отчет и ИП должны подать РСВ за I квартал, директора без зарплаты, читайте далее. а также персонифицированый отчет на работников за март. И в этом отче- Источник: письма ФНС от 06.03.2023 те вы отразите те же сведения за март, № БС-4-11/2593@, УФНС по г. Москве что и в разделе 3 расчета по взносам. от 07.02.2023 № 27-16/013080@

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 15 Надо ли включать в ежемесячный отчет директора без зарплаты Если руководитель трудится без возна- До 2023 года вместо персонифици- граждения, в персонифицированный рованного отчета на работников вы отчет на работников его не включайте. ежемесячно подавали в Пенсионный Такой вывод ФНС сделала в отношении фонд отчет СЗВ-М. В нем вы указыва- руководителей НКО. Логика у чиновни- ли всех лиц, с которыми действовали ков следующая. в отчетном месяце трудовые договоры, а также гражданско-правовые догово- Персонифицированные сведения ры на работы или услуги. И в СЗВ-М работодатели сдают на всех застра- вы должны были включать даже дирек- хованных лиц. К ним относятся работ- тора, который является единствен- ники по трудовым договорам, а также ным учредителем ООО. Ведь директор подрядчики и исполнители по граж- состоит в трудовых отношениях с орга- данско-правовым договорам. Но руко- низацией независимо от того, есть ли водитель может трудиться и получать с ним письменный трудовой договор вознаграждение без трудового дого- и получает ли он зарплату (письма Мин- вора. А если он руководит своей труда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846, организацией безвозмездно, то отно- ПФР от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721). сится к неработающим лицам. Поэтому Безопаснее придерживаться данных в персонифицированный отчет тако- правил и в отношении нового персот- го руководителя включать не нужно. чета. Как сдавать отчет в зависимости Если в отчетном месяце руководите- от договора с сотрудником, смотри- лю начислите зарплату, то его дан- те в таблице ниже. Что исправить ные, а также выплаты нужно включить в ежемесячном отчете, чтобы данные в отчет за этот месяц. сошлись в РСВ за I квартал, читайте в статье на с. 42. Из письма ФНС неясно, распростра- няется ли указанный порядок на руко- Источник: письмо ФНС от 02.03.2023 водителей коммерческих организаций, № БС-4-11/2477@ которые работают без трудового договора. Как сдавать ежемесячный отчет в зависимости от договора с руководителем Как оформили отношения Есть ли выплаты руководителю Включать ли в персотчет Трудовой договор Да Включать Гражданско-правовой договор Нет Включать Протокол о назначении в НКО Да Нет Включать Да Не включать Нет

16 Новости Что изменилось Расчет 6-НДФЛ заполняйте по-новому Не тратьте время, чтобы сверить между Причем имеются в виду сроки упла- собой показатели разделов 1 и 2 расче- ты, которые относятся к последним та 6-НДФЛ. Это бесполезно, поскольку трем месяцам отчетного периода. у большинства компаний не сойдет- Поэтому в разделе 1 расчета за I квар- ся удержанный налог в двух разделах тал вы покажете НДФЛ, который удер- даже в отчете за I квартал. С 1 января жали с 1 января по 22 марта. Налог, правила заполнения отчета измени- удержанный с 23 по 31 марта, в раз- лись, так как в отношении НДФЛ уста- дел 1 не включайте. Вы отразите его новили новые периоды — с 23-го числа в разделе 1 отчета за полугодие. Поэ- предыдущего по 22-е текущего месяца. тому если вы удерживали с работни- ФНС разъяснила, как заполнять расчет. ков налог в период с 23 по 31 марта, показатели поля 160 в разделе 2 Раздел 2. Включайте в этот раздел и поля 020 в разделе 1 не будут совпа- показатели доходов, вычетов, начис- дать. В поле 160 вы покажете удер- ленного, удержанного и возвращен- жанный налог с 1 января по 31 марта, ного налога за весь период с начала а в поле 020 — с 1 января по 22 марта. года. Соответственно, в разделе 2 отче- Однако ошибкой это не считается. та 6-НДФЛ за I квартал будут показа- тели за период с 1 января по 31 марта. Подробнее о том, как заполнить В частности, покажите общую сумму новый расчет 6-НДФЛ за I квар- дохода за I квартал в поле 110, исчис- тал, читайте на с. 24. Какие контроль- ленный налог в поле 140, а удержан- ные соотношения проверить в новом ный — в поле 160. отчете — на с. 52. Раздел 1. В полях 020—023 отрази- Источник: письмо ФНС от 06.03.2023 те НДФЛ, который удержали и должны № ЗГ-3-11/3160@ перечислить по срокам уплаты. Сверки с ИФНС продлили до конца апреля До конца апреля компании и ИП долж- Взыскать смогут только верифициро- ны сверить с налоговиками свое саль- ванные суммы, то есть то отрицатель- до ЕНС. Сверку продлили до окончания ное сальдо, которое компания или ИП декларационной кампании по ито- подтвердили. гам 2022 года. Инспекции не смогли до 1 марта провести сверку со всеми Так что если вы подтвердили долг, налогоплательщиками, у которых воз- рекомендуем погасить его в ближай- никло отрицательное сальдо ЕНС. Поэ- шее время. Как добиться правиль- тому ФНС передвинула крайний срок ного сальдо ЕНС, читайте в статье сверки на конец апреля. на с. 74. Куда могут уйти деньги с ЕНС — на с. 64. Налоговики обещают не начис- лять пени и не списывать деньги, Источник: письмо ФНС от 28.02.2023 пока не проведут сверки. № ЕД-26-8/4@

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 17 Инспекторы помогут вести единый счет Налоговики скоро будут больше помо- Поэтому ведомство обязало руко- гать компаниям и ИП решать вопросы водителей ИФНС контролировать с ЕНС. ФНС поручила налоговым работу по организации помощи ком- инспекторам принять все меры, что- паниям и предпринимателям, а так- бы оперативно обслуживать налого- же наладить обратную связь. Какими плательщиков и оказывать содействие. способами теперь можно связать- Об этом ведомство сообщило в своем ся с инспекторами по вопросам ЕНС, письме. чтобы решить свои проблемы, узнайте на с. 74. В связи с введением ЕНС стало поступать много обращений от нало- Источник: письмо ФНС от 08.02.2023 гоплательщиков. У компаний и ИП № АБ-4-19/1436@ есть проблемы и вопросы по ЕНС. Как из-за перехода на ЕНС будут блокировать счета Из-за перехода на ЕНС поменялся А разморозят счет на следующий порядок блокировки счетов. Минфин рабочий день после того, как сальдо разъяснил, какие счета и на какую сум- ЕНС станет положительным или нуле- му заблокируют налоговики. Инспек- вым. Поэтому вам нужно оператив- торы могут заблокировать расчетные но погасить недоимку, чтобы отменить (текущие) и иные счета в банках, откры- блокировку. тые на основании договора банков- ского счета. При этом заморозят счет Источник: письмо Минфина от 10.02.2023 в пределах отрицательного сальдо. № 03-02-07/11217 Заявление на подтверждение основной деятельности подавайте по новой форме С 12 марта действует новая форма заяв- Из формы убрали упоминание о ФСС, ления о подтверждении основного поскольку заявление и справку-под- вида деятельности организаций. Что- тверждение теперь вы подаете в новый бы Социальный фонд присвоил вер- Социальный фонд. Крайний срок ный тариф по взносам на травматизм подачи документов для подтвержде- на 2023 год, компании обязаны подать ния основного бизнеса за 2022 год — заявление о подтверждении основно- 17 апреля 2023 года, поскольку го вида деятельности за прошлый год 15 апреля — суббота. Как заполнить и приложить к нему справку с расче- документы для фонда, читайте на с. 56. том доходов. ИП данная обязанность не касается. Поправки в бланке заявле- Источник: приказ Минтруда от 15.12.2022 ния технические. № 782н

18 Новости Что изменилось Можно ли использовать телефон вместо ККТ Вы не вправе использовать мобиль- Кроме того, покупателю нужно выда- ные телефоны вместо ККТ, даже если вать чек с обязательными реквизитами, ваш смартфон умеет формировать которые сформированы на зарегистри- электронные чеки. Об этом напомни- рованных в инспекции кассах. Так что ли сотрудники УФНС по Смоленской компании и ИП обязаны применять области. Контрольно-кассовая техни- в расчетах только кассы, которые стоят ка должна иметь корпус с нанесенным на учете в ИФНС. Что изменят в работе на него заводским номером, содержать с ККТ — читайте в таблице изменений внутри корпуса устройство для печа- на сайте e.26-2.ru. ти фискальных документов, фискаль- ный накопитель и обеспечивать печать Источник: информация на сайте фискальных документов. nalog.gov.ru от 10.03.2023 Центробанк продлил валютные ограничения Компании по-прежнему будут полу- Эти лимиты продолжат действовать чать наличную валюту на командиро- до 9 сентября. Также до 9 сентября вочные расходы с учетом ограничений. ЦБ продлил правила, по которым банки Центробанк еще на полгода с 9 марта продают наличную валюту гражданам. до 9 сентября 2023 года продлил дей- Как и прежде, банки вправе продавать ствующие лимиты на получение валю- частным лицам только те наличные дол- ты юрлицами-резидентами. Напомним, лары США и евро, которые поступили что сейчас на командировочные рас- в их кассы после 9 апреля 2022 года. ходы можно получить не более 5 тысяч долларов США или не больше такой же Источник: информация ЦБ на сайте cbr.ru суммы в другой валюте. от 06.03.2023 Пора подавать заявление на рассрочку по отсроченным взносам Если вы воспользовались отсрочкой Крайний срок подачи заявления: по страховым взносам за II и III квар- 28 апреля 2023 года — по взносам талы 2022 года, то можете запла- за работников за апрель — сентябрь тить отсроченные суммы в рассрочку. 2022 года; Для этого нужно представить в ИФНС заявление на рассрочку по взносам. 1 июня 2023 года — по дополнитель- Заявление направляйте в электрон- ным взносам ИП с доходов свыше ном виде по ТКС. Рекомендуемые 300 тыс. руб. за 2021 год. форма и формат есть в письме ФНС от 20.02.2023 № КЧ-4-8/2003@кс. Источник: информация на сайте nalog.gov.ru от 01.03.2023

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 19 Новые контрольные соотношения для РСВ за I квартал Учитывайте новые контрольные соот- Инспекторы будут сопоставлять пока- ношения, когда будете готовить РСВ затели в графах 2, 3, 4 строки 010 под- за I квартал. Основные формулы оста- раздела 1 РСВ и количество сведений лись прежними, по ним налоговики за конкретный месяц. Если найдут проверяли вашу годовую отчетность. несовпадения по количеству людей Только в формулировках теперь фигу- в отчетах, то направят требование. рируют единые взносы и единая пре- У вас будет пять рабочих дней, чтобы дельная база, а взносы на ОМС и ОСС сдать пояснения или поправить отчет- убрали. Однако есть и нововведения. ность. Также подозрения у налогови- Налоговики добавили контрольные ков вызовет разница в зарплате в РСВ соотношения показателей РСВ и еже- и персонифицированных сведениях месячного отчета. Теперь контролеры более чем на 10 процентов. Разница будут сравнивать количество работ- в 10 процентов будет допустимой. ников в персонифицированном отчете Напомним, сдать РСВ за I квартал нуж- и в РСВ. но не позднее 25 апреля. Подробнее о том, как заполнить расчет, — на с. 32. Количество застрахованных лиц в РСВ должно равняться количеству Источник: письмо ФНС от 10.03.2023 сведений о физлицах за аналогичный № БС-4-11/2773@ период. По-новому подтверждайте срок командировки Предупредите сотрудников, что Это договор с отелем, кассовый чек с 10 марта 2023 года они по-новому или бланк строгой отчетности (абз. 3 должны подтверждать срок пребыва- п. 7 Положения, утв. постановлением ния в командировке, если нет проезд- Правительства от 13.10.2008 № 749). ных документов. Раньше в правилах фигурировали кви- танция (талон) или иной документ, Правительство разработало новый который подтверждает заключение порядок, по которому работники под- договора. Однако квитанции или тало- тверждают срок своих служебных ны гостиницы не выдают с 2021 года. поездок. Данные изменения учли в обновленном порядке. Правки технические, так как Так, если у сотрудника нет проезд- и до изменений сотрудники представ- ных документов, поскольку он ездил ляли в бухгалтерию командировочные по служебным надобностям на соб- документы, оформленные по новым ственном легковом автомобиле правилам. или на попутном транспорте, то срок командировки работника подтвердят Источник: постановление Правительства документы по найму жилья. Вот список от 01.03.2023 № 329 подтверждающих документов по ново- му порядку.

Новости 20 Календарь Май 2023 Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс 1234567 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 2 Заплатить 1/6 отсроченного налога Письмо ФНС по УСН за 2021 год — предпринимателям, от 31.03.2022 мая а также 1/6 отсроченного аванса по УСН № СД-4-3/3868@ за I квартал 2022 года — компаниям и ИП 5 Приказ Росстата КБК единого платежа: 182 01 06 12 01 01 0000 510 от 30.07.2021 № 462 мая КБК для отдельных платежек: объект «доходы» — 182 1 05 01011 01 1000 110; Приказ Росстата 15 объект «доходы минус расходы» — от 30.07.2021 № 458 182 1 05 01021 01 1000 110 мая П. 4 ст. 22 Федераль- Сдать в отделение Росстата квартальный отчет ного закона об основных показателях деятельности малого от 24.07.1998 предприятия по форме № ПМ, № 125-ФЗ если попали в выборку Сдать в отделение Росстата месячный отчет об объеме платных услуг населению по форме № П (услуги), если попали в выборку Заплатить взносы на травматизм за апрель КБК 797 1 02 12000 06 1000 160

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 21 17 Сдать в отделение Росстата месячные отчеты, Приказы Росстата если попали в выборку: от 30.07.2021 № 458, мая — об обороте торговли по форме № ПМ-торг; от 13.10.2021 № 704 — о производстве продукции по форме № ПМ-пром 22 Сдать в ИФНС уведомление о контролируемых П. 2 ст. 105.16 НК, сделках приказ ФНС мая от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249@ 25 Сдать в ИФНС уведомление: П. 9 ст. 58 НК, приказ — о НДФЛ, который удержали с 23 апреля по 22 мая; ФНС от 02.11.2022 мая — о взносах за апрель. № ЕД-7-8/1047@ Уведомление отправляйте, если платите налоги и взносы одним платежным поручением на КБК единого платежа Сдать в ИФНС ежемесячный отчет с персданными П. 7 ст. 431 НК, за апрель приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ Сдать в Социальный фонд ЕФС-1 с подразделом 1.1 Постановление (вместо СЗВ-ТД), если в апреле переводили Правления ПФР работников или они подали заявление о переходе от 31.10.2022 № 245п на электронную трудовую книжку. Если приняли или уволили работника, заключили или расторгли договор с подрядчиком, то подраз- дел 1.1 ЕФС-1 сдайте не позднее следующего дня 29 Заплатить взносы за апрель в ИФНС П. 3 ст. 431 НК мая КБК единого платежа: 182 01 06 12 01 01 0000 510 КБК для отдельных платежек: 182 1 02 01000 01 1000 160 Заплатить НДФЛ, удержанный с 23 апреля П. 6 ст. 226 НК по 22 мая КБК единого платежа: 182 01 06 12 01 01 0000 510 КБК для отдельных платежек: 182 1 01 02010 01 1000 110 Заплатить отсроченные взносы за апрель 2022 года Постановление Правительства в ИФНС от 29.04.2022 № 776 КБК единого платежа: 182 01 06 12 01 01 0000 510 КБК для отдельных платежек: 182 1 02 14010 06 1001 160 — для взносов по ОПС; 182 1 02 14030 08 1001 160 — для взносов по ОМС; 182 1 02 14020 06 1001 160 — для взносов по ВНиМ



Отчетность Расчет 6-НДФЛ изме- 10 нился. Инструкция ответов от ФНС по заполне- нию новой формы за I квартал→24 Как отчитаться по укороченной фор- ме РСВ за I квартал 2023 года→32 Заполняем ЕФС-1 по взносам на травматизм→46

Отчетность 24 Инструкция Расчет 6-НДФЛ изменился. Инструкция от ФНС по заполнению новой формы за I квартал Заполняйте новую форму 6-НДФЛ за I квартал по нашей инструкции, которая согласована с ФНС. Налоговики изменили форму из-за новых правил расчета и уплаты НДФЛ. Узнайте, какие показатели теперь не сойдутся, что изменилось в разделе 1 и почему раздел 2 надо заполнять по-новому, хотя строки в нем не поменялись.

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 25 Надежда Кулюкина 25 Эксперт журнала «Упрощенка» Что изменилось в расчете 6-НДФЛ апреля — крайний срок С I квартала 2023 года в отчете 6-НДФЛ сдачи в ИФНС формы 6-НДФЛ меняется раздел 1, в котором вы ука- за I квартал 2023 года зываете удержанный в отчетном пери- оде налог (приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@). Но заполнять Так, в отчете за I квартал в разделе 1 вы по новым правилам придется и раз- покажете налог с зарплаты и прочих дел 2, форма которого не изменилась доходов, который удержали с 1 янва- по сравнению с прошлогодней. Далее ря по 22 марта включительно. В зави- подробнее об изменениях в форме симости от срока уплаты надо записать и порядке заполнения. налог в трех полях. Раздел 1. В этом разделе больше Раздел 2. В поле 112 раздела 2 вы не надо указывать срок уплаты НДФЛ. по-прежнему указываете доходы С 2023 года действуют общие сро- по трудовым договорам (п. 4.3 Поряд- ки уплаты НДФЛ со всех выплаченных ка заполнения). Но с 2023 года доходов, в том числе отпускных и боль- датой дохода по зарплате считает- ничных (п. 6 ст. 226 НК). В полях 021— ся не последний день месяца, за кото- 023 поставьте суммы налога, который рый она начислена, а день выплаты должны заплатить в отчетном квар- (п. 1 ст. 223 НК). Мы уточнили у специ- тале (п. 3.2 Порядка заполнения, алиста из ФНС, как теперь определять утв. приказом ФНС от 15.10.2020 показатель для поля 112 (см. коммента- № ЕД-7-11/753@). рий ниже). Какие доходы теперь включать в раздел 2 расчета 6-НДФЛ Владислав Волков Советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса В полях 110 и 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ надо отражать зарпла- ту, выданную во время отчетного периода, за который составляете расчет. С 2023 года доход в виде зарплаты считается полученным в день, когда выплатили деньги (п. 1 ст. 223 НК). Поэтому в поля 110 и 112 раздела 2 формы 6-НДФЛ за I квартал попадет только та часть зарплаты за март, которую компания успела выдать работникам до конца марта. Выплаченную в апреле часть мартовской зарплаты вы укажете в полях 110 и 112 расчета 6-НДФЛ за полугодие.

26 Отчетность Инструкция Как заполнить новый Поле 024 раздела 1 по четвертому сро- раздел 1 расчета 6-НДФЛ ку уплаты налога в отчете за I квартал не заполняйте. Это поле нужно толь- В поле 010 запишите КБК — ко в годовом расчете (п. 3.2 Порядка 182 1 01 02010 01 1000 110, если запол- заполнения). няете раздел 1 по налогу, который начислили с доходов работников В поле 020 запишите сумму НДФЛ, по ставке 13 процентов. Если пере- которую должны заплатить за послед- числяете налоги и взносы единым ние три месяца отчетного периода. платежом, этот КБК вы указывае- Она равна сумме показателей полей те не в платежках, а в уведомлениях 021, 022 и 023. Учтите, что в рас- по НДФЛ. В платежке со статусом 01 чет за I квартал попадет НДФЛ лишь вы ставите КБК единого платежа, этот с части мартовской зарплаты. А у неко- код не подойдет для отчетов и уведом- торых компаний налог с зарплаты лений в ИФНС. за март вовсе не войдет в 6-НДФЛ за I квартал, если аванс выдали 23 мар- Если удерживали НДФЛ по став- та или позднее. В разделе 1 расчета ке 15 процентов с дохода свыше за I квартал вы должны указать НДФЛ 5 млн руб. с начала года, заполните с дохода, который выплатили не позд- отдельный раздел 1 формы 6-НДФЛ нее 22 марта. по этому налогу. А в поле 010 ука- жите соответствующий КБК — НДФЛ с аванса и второй части зар- 182 1 01 02080 01 1000 110. платы, которую выплатили 23 марта или позднее, вы укажете уже в 6-НДФЛ В полях 021—023 раздела 1 ука- за полугодие (см. пример 1 на с. 27). зывайте НДФЛ, который удержали по соответствующей ставке в период Поля 031 и 032, в которых показыва- с 1 января по 22 марта 2023 года. Рас- ют возврат налога, заполняют по тем же пределите налог по срокам уплаты: правилам, что и раньше. Если возвра- 30 января, 28 февраля и 28 марта (см. щали налог работникам в I квартале, таблицу ниже). укажите даты возврата и возвращенные суммы. Какой НДФЛ включать в раздел 1 расчета 6-НДФЛ В какой период Крайний срок Какой период в документе В каком поле раздела 1 указать удержан НДФЛ уплаты с налогом НДФЛ в платежке- в уведомлении уведомлении С 1 по 22 января 30.01.2023 МС.01.2023 21/01 021 С 23 января 28.02.2023 МС.02.2023 21/02 022 по 22 февраля С 23 февраля 28.03.2023 МС.03.2023 21/03 023 по 22 марта С 23 по 31 марта 28.04.2023 МС.04.2023 31/01 Не включать в раз- дел 1 за I квартал

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 27 Пример 1. Как отразить НДФЛ в раз- Зарплата. В поле 112 отразите зарплату деле 1 расчета за I квартал и другие облагаемые НДФЛ выплаты В ООО «Дельта» работают три сотруд- по трудовым договорам. В показатель ника. Зарплату получают 25-го и 10-го включите суммы, которые выплати- числа. Какие доходы получили сотруд- ли в отчетном периоде (п. 1 ст. 223 НК). ники в I квартале, смотрите в табли- В расчете за I квартал в поле 112 укажи- це на с. 28. А как заполнить раздел 1, те выплаты с 1 января по 31 марта. Если мы показали в образце на с. 29. зарплату за март выдали в апреле, вы покажете ее в отчете за полугодие. Компания выплатила аванс за март уже после 22 марта, поэтому удержан- Удержанный НДФЛ. В поле 160 ный НДФЛ с аванса в расчет 6-НДФЛ отчета за I квартал вы должны указать за I квартал не вошел. Бухгалтер должен НДФЛ, который удержали с 1 января отразить налог, удержанный с этой зар- по 31 марта. Должен ли этот показа- платы, в разделе 1 расчета за полугодие. тель совпадать с полем 020 в разделе 1, мы выяснили в ФНС (см. коммента- Как по-новому заполнять рий ниже). Получается, показатели раздел 2 расчета 6-НДФЛ поля 020 раздела 1 и поля 160 разде- ла 2 совпадут, только если компания В разделе 2 расчета 6-НДФЛ обрати- не удерживала НДФЛ с 23 по 31 марта. те внимание на два показателя: зар- плата и прочие трудовые доходы Расхождения. В разделе 1 отче- работников в поле 112 и удержанный та 6-НДФЛ за I квартал будет налог, НДФЛ в поле 160. Расскажем, в чем который удержали с 1 января особенности. по 22 марта. А в разделе 2 вы запише- те доходы и налог за период с 1 января по 31 марта (см. таблицу на с. 30). Должен ли совпасть удержанный НДФЛ в разных разделах 6-НДФЛ Владислав Лабутов Советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса В новой форме 6-НДФЛ в разделе 1 за I квартал в полях 021—023 приводят НДФЛ, удержанный в период с 1 января по 22 марта. В по- ле 020 — НДФЛ, подлежащий перечислению за последние три ме- сяца отчетного периода. Этот показатель должен соответствовать сумме значений полей 021—024. То есть по факту в поле 020 отчета за I квартал попадет НДФЛ, который удержали в период с 1 января по 22 марта включительно. А в поле 160 раздела 2 приводят общую сумму удержанного налога с начала налогового периода. То есть в отчете за I квартал в поле 160 вы поставите налог, который удержали с 1 января по 31 марта. Поэтому показатели полей 020 и 160 в отчете за I квартал могут не совпасть.

28 Отчетность Инструкция Пример 2. Как заполнить раздел 2 Какая прошлогодняя зарплата попадет расчета за I квартал в расчет за I квартал 2023 года, зависит Воспользуемся условиями приме- от того, когда выплатили деньги работ- ра 1. В поле 020 раздела 1 бухгалтер никам и что отразили в форме 6-НДФЛ ООО «Дельта» отразила НДФЛ, кото- за 2022 год. рый удержала с 1 января по 22 марта, то есть 70 200 руб. 24 марта компания Выплатили вторую часть в январе, выплатила мартовский аванс работни- а в годовой 6-НДФЛ показали кам и удержала с него НДФЛ в размере декабрьский аванс. Вы уже разде- 13 650 руб. Этот налог не вошел в пока- лили декабрьскую зарплату и НДФЛ затель поля 020 раздела 1, но НДФЛ между отчетами. В годовом отче- надо включить в поле 160 раздела 2. те вы отразили выплаченный в дека- В результате удержанный НДФЛ бре аванс, а также исчисленный налог в поле 160 раздела 2 окажется больше, с этого аванса. Соответственно, в рас- чем налог в поле 020 раздела 1. Запол- чете 6-НДФЛ за I квартал должны ненный раздел 2 формы 6-НДФЛ смо- показать декабрьский заработок, кото- трите на с. 31. рый выплатили работникам в январе, а также исчисленный налог со вто- Как показать в квартальной рой части зарплаты и удержанный 6-НДФЛ зарплату в январе декабрьский налог. При этом за декабрь в поле 140 вы покажете исчислен- ный НДФЛ только со второй части Как делить декабрьскую зарплату заработка. Ведь исчисленный НДФЛ между годовым и квартальным отче- с декабрьского аванса вы уже отразили тами 6-НДФЛ, специалисты ФНС в поле 140 годовой формы 6-НДФЛ. разъяснили в январе этого года (пись- ма от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@ В поле 160 и в разделе 1 запишите и от 19.01.2023 № БС-4-11/517@). весь налог с декабрьской зарплаты, который удержали из доходов работников в январе 2023 года. Подробности — в примере. Зарплата и НДФЛ в ООО «Дельта» за I квартал Вид дохода Дата выплаты Сумма Сумма НДФЛ, Срок уплаты начисленного дохода, руб. руб. НДФЛ Аванс за январь 25 января 120 000 15 600 28.02.2023 140 000 18 200 28.02.2023 Зарплата за январь 10 февраля 110 000 14 300 28.02.2023 30 000 3900 28.03.2023 Аванс за февраль 22 февраля 140 000 18 200 28.03.2023 105 000 13 650 28.04.2023 Отпускные 6 марта 135 000 17 550 28.04.2023 Зарплата за февраль 10 марта Аванс за март 24 марта Зарплата за март 10 апреля

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 29 Как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 7 7 0 8 4 6 7 8 9 5 -- 7 7 0 8 0 1 0 0 1 . 002 1. 010 1 8 2 1 0 1 0 2 0 1 0 0 1 1 0 0 0 1 1 0 , 020 70200 : 021 0 022 4 8 1 0 0 <…> 023 2 2 1 0 0 024 - - - - - - - - - - - - - - - Первый срок уплаты Второй срок уплаты Третий срок уплаты Поставьте ноль, если ком- Укажите весь НДФЛ с дохода, Укажите весь НДФЛ с до- пания не выплачива- который компания выплатила хода, который компания ла сотрудникам доход с 23 января по 22 февраля выплатила с 23 февраля с 1 по 22 января (15 600 + 18 200 + 14 300) по 22 марта (3900 + 18 200) Пример 3. Как показать зарплату В поле 160 включите весь декабрь- за декабрь в квартальном 6-НДФЛ ский НДФЛ, который удержали из дохо- Компания выдала декабрьский аванс дов работников в январе — 51 090 руб. 26 декабря в сумме 150 000 руб. Все- В поле 021 раздела 1  также укажите го начисленная зарплата за декабрь удержанный в январе НДФЛ с декабрь- составила 400 000 руб. Вычеты — ской зарплаты — 51 090 руб. 7000 руб. Вторую часть зарплаты за декабрь компания выдала 11 января Не включали декабрьскую зарплату и удержала весь НДФЛ — 51 090 руб. в годовую 6-НДФЛ. Так поступили [(400 000 руб. – 7000 руб.) × 13%]. компании, которым официальный спо- Аванс, вычеты и НДФЛ с аванса пока- соб ФНС показался сложным. Специ- зали в годовой 6-НДФЛ. В квартальном алисты ФНС в устных консультациях расчете 6-НДФЛ в разделе 2 пока- подтверждали, что у инспекторов жите в полях 110 и 112 вторую часть на местах не должно быть претензий, декабрьского заработка — 250 000 руб. если декабрьскую зарплату не вклю- (400 000 – 150 000). В поле 140 запи- чать в отчет за 2022 год, а полно- шите НДФЛ со второй части зарплаты — стью отразить в 6-НДФЛ за I квартал 32 500 руб. (250 000 руб. × 13%). 2023 года.

30 Отчетность Инструкция Какие доходы и НДФЛ показать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал Поле Что указать За какой период 110 Все облагаемые доходы, которые получили физлица С 1 января по 31 марта от вашей компании или ИП включительно С 1 января по 31 марта 112 Выплаченную работникам зарплату и прочие доходы включительно по трудовым договорам С 1 января по 31 марта включительно 130 Стандартные, социальные, имущественные и прочие С 1 января по 31 марта предоставленные вычеты включительно С 1 января по 31 марта 140 Исчисленный НДФЛ со всех доходов из поля 110 включительно 160 Удержанный НДФЛ со всех доходов Если вы поступили именно так и в годо- Это спорный способ, но до 31 декабря вом расчете зарплату за декабрь действовали старые правила по НДФЛ. не показывали, тогда отразите всю Датой дохода за декабрь в 2022 году начисленную сумму в полях 110 и 112 был последний день месяца, незави- раздела 2 расчета за I квартал. Исчис- симо от даты выплаты (п. 2 ст. 223 НК). ленный и удержанный в январе НДФЛ Если воспользовались способом, в раз- с декабрьской зарплаты включите деле 2 расчета за I квартал не пока- в показатели в полях 140 и 160 разде- зывайте в полях 110 и 112 зарплату ла 2. Удержанный в январе декабрь- за декабрь, а в поле 140 не включайте ский НДФЛ запишите в полях 020 и 021 исчисленный НДФЛ. Удержанный раздела 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал в январе НДФЛ покажите в поле 160 2023 года. раздела 2, а также в полях 020 и 021 раздела 1. Включили в годовую 6-НДФЛ всю декабрьскую зарплату. Если вы выда- Выплатили декабрьскую зарплату ли всю декабрьскую зарплату и удер- с опозданием. В таком случае покажи- жали весь налог в прошлом году, вы те в полях 110 и 112 раздела 2 выпла- отразили доход и НДФЛ в 6-НДФЛ ченную в I квартале зарплату. Если за 2022 год. В этом случае вы не запи- зарплату не выплатили до 1 апреля, сываете в отчете за I квартал никакие то в отчет за I квартал ее не включайте. показатели по декабрской зарплате. В поле 140 укажите исчисленный Другая ситуация — компания выда- НДФЛ с выплаченной в январе — ла вторую часть декабрьской зарпла- марте суммы, а в поле 160 — НДФЛ, ты в январе, но отразила все доходы который удержали с 1 января по 31 мар- и НДФЛ в годовой форме 6-НДФЛ. та. В зависимости от даты, когда удер- Этим способом заполнения годовой жали НДФЛ с «опоздавшей» зарплаты, 6-НДФЛ воспользовались рискован- покажите налог в поле 021, 022 или 023. ные бухгалтеры. Можно было включить В поле 020 включите сумму НДФЛ, в годовой расчет 6-НДФЛ всю зарплату которую удержали в I квартале не позд- за декабрь, а также налог с нее. нее 22 марта

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 31 Как заполнить раздел 2 расчета за I квартал . (100) Зарплата НДФЛ Укажите все доходы, которые выплатили Укажите НДФЛ, который удержали работникам с 1 января по 31 марта с 1 января по 31 марта

Отчетность32 РСВ Как отчитаться по укороченной форме РСВ за I квартал 2023 года Используйте инструкцию, которая поможет заполнить без ошибок и сдать с первой попытки новый РСВ. Расчет стал короче, но есть и другие отличия от прежней формы. Мы разобрались со всеми изменениями и показали, как отразить в РСВ единые взносы.

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 33 Расчет по страховым взносам за I квар- тал заполняйте по новой форме (приказ ФНС от  29.09.2022 № ЕД-7- 2511/878@). Форму изменили из-за того, что с 2023 года ввели единый тариф по взносам, единую предельную базу, апреля — крайний срок сдачи РСВ а также новые пониженные тарифы. за I квартал 2023 года Расскажем, как заполнять обновленные разделы расчета по взносам, которые касаются всех работодателей. Титуль- Отразите сводные ный лист, раздел 1, подраздел 1 разде- данные по взносам ла 1 и раздел 3 обязательны для всех в разделе 1 компаний и индивидуальных предпри- нимателей, которые в I квартале плати- В разделе 1 по-прежнему отражайте ли заработную плату и другие выплаты сводные данные по страховым взно- физлицам. А какие разделы заполнять, сам. Но теперь вам нужно указывать если в I квартале у вас не было выплат, взносы общей суммой без разбив- читайте на с. 35. ки по видам страхования. С 2023 года действует единый тариф страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС — 30 про- Заполните обновленный центов. Поэтому расчет по каждо- титульный лист му виду страхования не нужен (п. 3 ст. 425 НК). Из-за этого количество Указывайте на титульном листе те же строк в разделе сократилось. Все сум- сведения, которые были в преж- мы взносов покажите нарастающим нем РСВ, за исключением одного итогом с начала 2023 года и помесячно нового реквизита — ОГРНИП. Новый за квартал. реквизит заполняют только индиви- Поставьте код по ОКТМО муници- дуальные предприниматели и главы пального образования, на террито- крестьянских (фермерских) хозяйств. рии которого уплачивает страховые Они указывают государственный реги- взносы ваша компания или ИП. В стро- страционный номер в соответствии ку 020 впишите новый КБК с листом записи ЕГРИП. Компаниям для страховых взносов по едино- заполнять данный реквизит в расчете му тарифу 2023 года за работников — не нужно. 18210201000011000160. Два частых вопроса про титульный лист ? Какой код указать в поле «Расчетный ? Нужно ли отмечать среднесписочную (отчетный) период (код)» в отчете за I квар- численность работников, если в штате тал 2023 года? только директор? На титульном листе в РСВ за I квартал про- Да, если в штате только директор, его и ука- ставьте код 21 жите в среднесписочной численности

34 Отчетность РСВ Нужно ли в РСВ отдельно показывать взносы иностранцев В новом РСВ нет отдельного подразде- С 2023 года временно пребывающие ино- ла для сведений о временно пребываю- странцы относятся к застрахованным щих иностранцах. В прежнем расчете эти по всем видам страхования. Страховые сведения вы указывали в приложении 6 взносы с выплат в пользу иностранных ра- к разделу 1, поскольку с выплат временно ботников с 2023 года вы платите по еди- пребывающим социальные взносы платили ным тарифам, таким же, как с выплат по тарифу 1,8 вместо 2,9 процента. гражданам РФ. Посчитайте взносы Общий тариф применяется к выпла- в подразделе 1 там в пределах МРОТ и льготный — к выплатам свыше МРОТ по каждому В подразделе 1 рассчитайте сумму сотруднику. Заполните два подраз- взносов по единому тарифу. Распре- дела 1 с кодами 01 и 20 под каждый делять взносы по видам страхования тариф. В строке 010 отразите общее теперь не нужно, так как с 1 января дей- количество застрахованных. Это ствует единый тариф: 30 процентов — сотрудники, а также подрядчики общий и 15 процентов — пониженный и исполнители по ГПД. для малых предприятий. В строке 001 отразите коды тарифа, они не изме- Также обратите внимание нились (см. таблицу ниже). Если при- на новые строки — 021, 022, 051 меняли несколько тарифов, заполните и 052 в подразделе 1. столько подразделов 1, сколько тари- фов у вас было. Например, малые ком- Количество физлиц. В строке 021 пании и ИП применяют два тарифа покажите количество физлиц, кото- по взносам. рые получили доходы в пределах базы. В строке 022 отразите число получате- лей доходов сверх базы. Коды тарифов для РСВ Код Для кого действует Ставка взносов Общие тарифы 30% — в пределах базы 15,1% — сверх базы 01 Все работодатели, которые применяют основной тариф взносов, независимо от налогового режима Льготные тарифы 15% — для выплат сверх МРОТ 20 Субъекты малого или среднего предпринимательства 7,6% — в пределах базы 0% — сверх базы 10 НКО на упрощенке, которые работают в соцобслуживании, образовании, здравоохранении, спорте или науке 11 Благотворительные организации на УСН 06 ИТ-компании — производители программного обеспечения

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 35 Сдавать ли РСВ, если в I квартале компания не вела деятельность Компания обязана сдать расчет по страхо- В  разделах проставьте нули вместо ко- вым взносам, даже если в I квартале не вела личественных и суммовых показателей деятельность. и прочерки. В составе расчета ей нужно подать: По строке 001 «Тип плательщика» разде- — титульный лист; ла 1 нулевого расчета по взносам укажите — раздел 1 без подразделов и приложений; код 2, который означает, что выплат с начала — раздел 3. года не было. Выплаты в пределах и сверх лими- Оформите раздел 3 та. В строке 051 запишите облагаемые на работников выплаты в пределах базы, а в стро- ке 052 — сверх предельной базы В подразделе 3.2.1 указывайте не пен- по взносам. сионные взносы, а взносы по еди- ному тарифу. В новом бланке Пример. Как посчитать единые изменились наименования подразде- взносы и отразить в РСВ ла 3.2 и граф 150, 170. Теперь по стро- В малой компании на упрощенке кам графы 150 вы отражаете выплаты работают три сотрудника, работнику в пределах единой базы каждый из них получает зарплату по взносам, а по строкам графы 170 — по 60 000 руб. в месяц. Организация взносы с выплат в пределах единой применяет пониженный тариф по стра- базы. В графе 140 запишите все доходы ховым взносам — 15 процентов к выпла- работника — облагаемые и необлагае- там сверх МРОТ. К выплатам в пределах мые. Не показывайте только дивиден- МРОТ за месяц применяет общий ды, арендную плату и другие выплаты, тариф — 30 процентов. которые не являются объектом обло- жения по взносам (п. 4 ст. 420 НК). В I квартале 2023 года все сотрудни- ки работали без отпусков и больнич- Раздел 3 заполните на каждого работ- ных. Зарплата сотрудников за I квартал ника. Если применяете основной тариф в пределах МРОТ — 146 178 руб. взносов, укажите коды категории (16 242 руб. × 3 чел. × 3 мес.), взно- застрахованных: сы по общей ставке — 43 853,4 руб. (146 178 руб. × 30%). Выпла- НР — для граждан РФ; ты сверх МРОТ — 393 822 руб. [(60 000 руб. – 16 242 руб.) × 3 чел. × ВПНР — для временно пребывающих; × 3 мес.]. Пониженные взносы состави- ли 59 073,3 руб. (393 822 руб. × 15%). ВЖНР — для временно проживающих. Пример заполнения подраздела 1 раз- Если применяете пониженный тариф дела 1 с кодом 20 расчета по страховым страховых взносов для малых пред- взносам за I квартал 2023 года смотри- приятий, то выплаты сверх МРОТ те на с. 36. показывайте на отдельных листах подраздела 3.2 с кодом «МС», «ВЖМС» или «ВПМС»

36 Отчетность РСВ Расчет взносов в подразделе 1 раздела 1 РСВ 7721123456-- 772101001 .003 1. , 1 , 001 2 0 ( ): 3 1 1 2 4 3 3---- 2 3---- 3---- , ( .) 010 3---- , , ( .) 020 3---- 3---- 3---- 3---- : 021 3---- 3---- 3---- 3---- 0---- 0---- 0---- 0---- 022 / 21 420 31 3 4 11 1/2 , 030 393822--- .00 131274--- .00 131274--- .00 131274--- .00 , 422 0-------- .-- 040 0-------- .-- 0----- --- .-- 0-------- .-- , 8 421 0-------- .-- 045 0-------- .-- 131274--- .00 0-------- .-- 131274--- .00 0------- -.-- 131274--- .00 051 050 131274--- .00 393822--- .00 131274--- .00 :, 393822--- .00 131274--- .00 , 0------- -.00 052 0-------- .00 0-------- .00 0-------- .00 1 ( ). <...> 060 19691---- .10 19691---- .10 19691---- .10 59073---- .30 0-------- .00 061 19691---- .10 19691---- .10 :, 062 59073---- .30 19691---- .10 0-------- .00 , 0-------- .00 0-------- .00 Взносы Выплаты Считайте взносы по единому тарифу, разбивать Отдельно показывайте выплаты суммы по видам страхования не нужно в пределах базы и сверх нее



Отчетность 38 Вопрос — ответ Десять вопросов по выплатам для персонифи- цированного отчета В апреле вы будете сдавать персонифицированный отчет на работников вместо СЗВ-М уже в третий раз, но вопросы по отчету еще остались. Узнайте, над какими выплатами дольше всего раздумывали ваши коллеги, и посмотрите, нужно ли их включать в строку 070 персонифицированного отчета.

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 39 1. Начисленную 25 или выплаченную зарплату включить ? Начисляем зарплату в одном месяце, а выплачиваем в следующем. апреля — крайний срок сдачи Правильно я понимаю, что в персо- в ИФНС персонифицированного нифицированный отчет надо вклю- отчета на работников за март чать начисленные суммы независимо от даты выплаты? Или, как в 6-НДФЛ, нужны выплаченные доходы? Поскольку вы начислили отпускные В строку 070 персонифицированного в марте, в этом же месяце вы считаете отчета включите начисленную зарпла- страховые взносы с отпускных выплат ту независимо от даты выплаты. Прави- (ст. 424 НК). Даты отдыха работни- ла те же, что и для РСВ. В мартовский ка для начисления страховых взносов отчет включайте все суммы, которые и заполнения персонифицированного начислили в рамках трудовых и граж- отчета в налоговую инспекцию значе- данско-правовых договоров на рабо- ния не имеют. ты и услуги за период с 1 по 31 марта. О том, как заполнить расчет по взносам по новой форме, читайте на с. 32. 3. Как отражать пересчитанные отпускные Пример 1. Какую зарплату включать в персонифицированный отчет ? Работник получил отпуск- Организация начислила работнику ные и использовал отпуск в февра- за март аванс — 20 000 руб. и зарпла- ле. Однако в марте выяснилось, что ту за вторую часть месяца — 28 000 руб. отпускные недоплатили. Мы доначис- Аванс выплатили 20 марта, вторую лили и выплатили сумму работнику часть зарплаты — 5 апреля. Независимо в марте. Начислили с нее страховые от даты выплаты включите в мартовский взносы также в марте. Подскажи- отчет 48 000 руб. (20 000 + 28 000). те, включать доначисленную сум- му в персонифицированный отчет 2. В каком месяце показать на работников за март или сдать уточ- отпускные ненку за февраль? Включите доначисленную сумму в пер- сонифицированный отчет на работни- ? Работник собирается отдыхать ков за март. Покажите дополнительные в апреле, а отпускные выплатили отпускные в строке 070 раздела с дан- в марте. Включать начисленную ными работника. Вы начислили выпла- сумму в мартовский отчет или уже ту работнику в марте, а не феврале, в апрельский? поэтому уточнять февральский отчет Включите отпускные в отчет за март. не нужно. В расчете по страховым Ориентируйтесь на дату, когда вклю- взносам вы отразите выплату и взносы чаете выплату в базу по взносам. с нее также в марте.

40 Отчетность Вопрос — ответ 4. Включать ли Если договоры дарения заключили, компенсацию за автомобиль доходы в виде подарков в строке 070 персонифицированного отчета не пока- ? С марта начали выплачивать зывайте. Доходы по имущественным менеджеру по закупкам компенсацию договорам не относятся к объекту за личный автомобиль, который обложения взносами (п. 4 ст. 420 НК). он использует для служебных поез- док. Прописали компенсацию в допсо- 6. Какое больничное глашении. Поясните, нужно включать пособие показать в отчете компенсацию в новый персонифици- рованный отчет на работников? ? В марте работник болел пять дней. Да, компенсацию за использование Пособие за первые три дня выпла- личного имущества работника включи- тила компания, за остальные дни те в строку 070 персонифицированно- сотрудник получил деньги напря- го отчета. Укажите в мартовском отчете мую от фонда. Правильно я понимаю, сумму, которую начислили владельцу что в персонифицированном отчете автомобиля. Компенсации работникам нужно показать пособие, хотя оно относятся к объекту обложения взноса- и не облагается взносами? ми (п. 1 ст. 420 НК). Но начислять с них Да, вы правы, больничное пособие взносы не нужно (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК необходимо отразить в персонифи- и письмо ФНС от 12.02.2021 № СД-4- цированном отчете на работников. 11/1705@). В РСВ отразите компенса- В строке 070 нужно показывать все ции как необлагаемые суммы. выплаты, которые относятся к объекту обложения взносами, в том числе необ- 5. Что делать с подарками лагаемые (письмо УФНС по г. Москве к 8 Марта от 07.02.2023 № 27-16/013080@). Запишите в строке 070 начисленное ? Вручали всем сотрудницам пода- пособие за первые три дня болезни рочные карты к 8 Марта. Номи- работника. А выплаты за счет Социаль- нал карт — 1 тыс. руб., взносы с них ного фонда в отчет не включайте. не начисляли. А нужно ли показывать этот доход в персонифицированном 7. Какие командировочные отчете на работников за март? суммы попадут в отчет Подарки сотрудницам отражайте в персонифицированном отчете, толь- ? Работник в марте ездил в коман- ко если не заключали дополнительно дировку. Поясните, какие коман- договоры дарения. Если дополни- дировочные суммы включать тельных договоров нет, подарки отно- в персонифицированный отчет сятся к объекту обложения взносами для ИФНС, а какие не нужно. Работ- (п. 1 ст. 420 НК). Тогда покажите в стро- нику выплатили суточные, в том числе ке 070 отчета всю стоимость подарка сверх нормы, а также возместили рас- независимо от того, облагается доход ходы на проживание и проезд. работника взносами или нет.

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 41 В строке 070 отчета запишите все 9. Включать ли в отчет командировочные выплаты, которые авансы подрядчиков начислили работнику. Вы не облага- ете взносами расходы на прожива- ? В марте заключили договор под- ние и проезд во время командировки, ряда и выплатили подрядчику аванс. если работник предоставил подтверж- Работы он планирует закончить дающие документы (п. 2 ст. 422 НК). в апреле. Поясните, пожалуйста, нуж- А суточные не облагаются взноса- но ли включать аванс по договору под- ми, только если не превышают уста- ряда в персонифицированный отчет? новленные нормы — 700 руб. в день Нет, не нужно. Вы покажете весь по России и 2500 руб. в день за гра- доход подрядчика в том периоде, ког- ницей. Со сверхнормативных суточ- да он закончит работы, а вы начисли- ных вы обязаны начислить взносы. те ему вознаграждение по договору. При этом в отчете вы отражаете все Для целей расчета взносов вы учи- командировочные расходы, как облага- тываете вознаграждения по дого- емые, так и не облагаемые взносами. вору подряда и услуг на дату начисления (ст. 424 НК). А пока под- 8. Какую материальную рядчик не закончил работы, вы выпла- помощь записать в отчете ты не начисляли. Вы запишете всю начисленную сумму подрядчику в отче- ? Сотруднику выплатили в марте те за апрель, когда подпишете акт материальную помощь на лечение выполненных работ (письмо Минфина зубов. Нужно отражать в отчете пер- от 21.07.2017 № 03-04-06/46733). сонифицированными сведениями всю сумму или только облагаемую 10. Нужны ли в отчете взносами? доходы арендодателей Включите в строку 070 всю начислен- ную материальную помощь работнику, ? Работнику, кроме зарплаты, как облагаемую, так и не облагаемую начислили за март арендную плату взносами. Покажем на примере. за его грузовик, который он предо- ставил организации. Нужно включать Пример 2. Какую материальную в мартовский персонифицированный помощь включать в персонифициро- отчет все выплаты этому работнику ванный отчет или только зарплату? В марте работнику выплатили матери- альную помощь на лечение зубов в раз- Запишите в отчете за март только мере 5000 руб. Не облагается взносами зарплату, которую начислили работ- часть выплаты в размере 4000 руб. нику по трудовому договору. Выплаты (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК). С 1000 руб. по договору аренды и прочим имуще- (5000 – 4000) начислите взносы. ственным договорам не нужно отра- А в строку 070 персонифицированно- жать в персонифицированном отчете го отчета на работника включите всю на работников, поскольку эти дохо- сумму — 5000 руб. ды не относятся к объекту обложения взносами (п. 4 ст. 420 НК)

Отчетность42 Ошибки Что исправить в персонифи- цированных сведениях, чтобы данные сошлись с РСВ Смотрите, что исправить в отчете с персонифицированными сведениями и как это сделать, если показатели не сходятся с РСВ. В ФНС нам рассказали, какие данные будут сверять в двух отчетах. Узнайте подробности, чтобы успеть все исправить, пока ИФНС не затребовала пояснения.

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 43 Надежда Кулюкина Это нужно сделать до того, как сда- Эксперт журнала «Упрощенка» дите квартальный расчет по взносам (п. 1.2 приложения 4 к приказу ФНС Какие сведения должны от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@). Если совпасть в отчете и РСВ не успеете исправить сведения до сда- чи РСВ, налоговики потребуют пояс- Сведения персонифицированного нить расхождения в новом отчете учета из нового ежемесячного отче- и расчете по взносам. Далее расска- та инспекторы соотнесут с данными жем, как исправить отчет в зависимо- в разделе 3 расчета по страховым взно- сти от того, в чем ошиблись. сам. Смотрите далее, что именно долж- но совпадать. Как исправить ошибки в ежемесячном отчете Ответы на вопросы по выплатам в персонифицированном отчете Заполните и подайте уточненный отчет, вы найдете на с. 38. А о том, как изме- если нашли ошибки в персональных нилась форма РСВ и как ее заполнить данных или в сумме в ежемесячном за I квартал, читайте на с. 32. отчете. В уточненный отчет включите только физлицо, в чьих сведениях оши- Персональные данные. Вы запол- блись. На титульном листе уточненного ните подразделы 3.1 расчета по взно- расчета поставьте номер корректиров- сам за I квартал на всех работников, ки. Далее заполните уточненный отчет которых вы укажете в новом отчете в зависимости от того, в чем ошиблись. за январь, февраль и март. Проверьте, чтобы совпадали персональные данные Персональные данные. В стро- физлиц. ке 010 укажите признак аннулирова- ния — 1. Перепишите Ф. И. О., СНИЛС Выплаты. В новом отчете вы указы- и ИНН из первичного отчета с ошиб- ваете выплаты, которые входят в объ- кой. В строке 070 поставьте прочер- ект обложения страховыми взносами. ки (п. 3.3 приложения 4 к приказу ФНС Формула для проверки показателя № ЕД-7-11/878@). Далее в новом блоке такая: строк 010—070 укажите верные персо- нальные сведения и выплаты физлицу. Строка 070 = Графа 140 подраздела 3.2.1 Как исправить персональные данные, в новом отчете расчета по взносам смотрите в верхнем образце на с. 44. Сравнивайте суммы в соответствующих Выплаты. В уточненный отчет вклю- месяцах по каждому физлицу. Напри- чите только сведения о лице, в чьих мер, выплаты из нового отчета за март выплатах вы ошиблись. В этом случае по работнику должны совпасть с сум- не надо указывать код в поле 010 и пре- мой из графы 140 за третий месяц доставлять аннулирующие сведения. в подразделе 3.2.1 РСВ за I квартал Сразу заполните персональные данные по этому же физлицу. и верную сумму. Как исправить сумму выплат работнику, смотрите в образце Если вы обнаружили, что ошиблись внизу на с. 44. в персональных данных или выпла- тах в новом отчете, сведения надо исправить.

44 Отчетность Ошибки Как аннулировать персональные данные 7718754308-- 771801001 . 002 010 1 020 7 7 0 2 9 8 7 5 9 7 3 5 030 0 2 3 - 1 4 1 - 2 5 7 - 6 1 040 И В А Н О В А - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 050 Д М И Т Р И Й - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 060 С Е Р Г Е Е В И Ч - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - , 070 - - - - - - - - - . - - 010 020 7 7 0 2 9 8 7 5 9 7 3 5 030 0 2 3 - 1 4 1 - 2 5 7 - 6 1 040 И В А Н О В - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 050 Д М И Т Р И Й - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 060 С Е Р Г Е Е В И Ч - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - , 070 3 0 0 0 0 - - - - . 0 0 Верные сведения Ошибочные данные Признак аннулирования В новом блоке укажите Отразите неверные Укажите в строке 010 цифру 1, верные персональные данные сведения, а в строке 070 если хотите отменить невер- и сумму выплат поставьте прочерки ные персональные данные Как исправить сумму выплат 7743785642-- 774301001 . 002 010 020 7 7 0 2 9 8 7 5 9 7 3 5 030 0 2 3 - 1 4 1 - 2 5 7 - 6 1 040 C И Д О Р О В - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 050 Н И К О Л А Й - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 060 С Е Р Г Е Е В И Ч - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - , 070 5 3 0 0 0 - - - - . 0 0 Признак аннулирования Выплаты Не заполняйте строку 010, В уточненном отчете укажите если ошиблись в сумме выплат верную сумму выплат

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 45 Лишний сотрудник. Аннулируйте В строке 070 отчета укажите данные, если вы по ошибке внесли сумму выплат забытому работнику. человека в ежемесячный отчет с персо- Если в отчетном месяце сотрудник нифицированными сведениями. доходов не получал, в строке 070 поставьте прочерк Для этого после титульного листа с номером корректировки запол- Проверьте свои знания ните блок строк 010—070 на лишне- го сотрудника. В строке 010 укажите В каком случае компания должна признак аннулирования — 1 (п. 3.3 в уточненном отчете поставить приложения 4 к приказу ФНС № ЕД-7- признак 1 и аннулировать данные? 11/878@). Повторите ИНН, СНИЛС, А Указали неверную сумму выплат. Ф. И. О. Вместо суммы выплат в стро- Б Забыли включить в отчет ке 070 поставьте прочерки. сотрудника. В Допустили ошибку в фамилии Забыли сотрудника. Подайте отчет сотрудника. на сотрудника, которого не включили в первичный отчет. Обычно забывают Правильный ответ: В. указать уволенных в текущем месяце работников, а также физлиц по граж- данско-правовым договорам на работы и услуги, которые в текущем меся- це не получали выплаты. Заполните на забытого сотрудника персонифици- рованные данные.

Отчетность46 ЕФС-1 Заполняем ЕФС-1 по взносам на травматизм За I квартал 2023 года отчитайтесь в Социальный фонд о взносах на травматизм по новой форме. Вы сдаете раздел 2 формы ЕФС-1 вместо отмененного 4-ФСС. Крайний срок — 25 апреля. Мы подготовили инструкцию с образцами по новому отчету.

№4, апрель 2023 · e.26-2.ru 47 Кто, куда и как сдает 25 новый отчет Кто сдает. Сдавать раздел 2 фор- мы ЕФС-1 за I квартал 2023 года по страховым взносам на травма- апреля — крайний срок сдачи тизм должны все организации, а так- в Социальный фонд отчета ЕФС-1 же ИП с работниками (ст. 3, п. 1 ст. 5 по взносам на травматизм за I квартал и п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Исключение — компании и ИП на автоматизированной Но есть некоторые отличия: упрощенной системе. Эти работода- в разделе 2 формы ЕФС-1 нужно ука- тели взносы на травматизм также пла- зывать численность работающих тят, но отчитываться не обязаны (п. 1.6 застрахованных лиц на случай трав- ст. 24 Закона № 125-ФЗ). матизма вместо численности физ- лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения; Что изменилось и какие в таблицу с расчетом сумм взносов подразделы заполнить добавили графу «На начало отчетного По страховым взносам на травматизм периода»; вы заполняете титульный лист и раз- дел 2 формы ЕФС-1 (постановление убрали раздел с численностью Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п). пострадавших в связи со страховыми случаями в отчетном периоде. Раздел 2 как раз заменил форму 4-ФСС, Какие подразделы заполнить в разде- которую вы сдали в последний раз ле 2 отчета ЕФС-1, смотрите в таблице за 2022 год. ниже. Какие подразделы заполнить в разделе 2 отчета ЕФС-1 за I квартал Номер подраздела Что указать Кто заполняет Шапка Сведения о страхователе Все работодатели раздела 2 2.1 Расчет сумм страховых взносов Все работодатели 2.1.1 Сведения о базе и взносах Только страхователи, у которых для организаций с выделенными структурные подразделения, 2.2 структурными подразделениями выделенные в самостоятельные классификационные единицы 2.3 Сведения для расчета взносов Работодатели, которые временно при переводе персонала в дру- передают работников гие компании Сведения о спецоценке Все работодатели и медосмотрах

48 Отчетность ЕФС-1 Как показать расчет взносов В подразделе 2.3 раздела 2 укажите: в подразделе 2.1 общее количество рабочих мест, которое подлежит спецоцен- В подразделе 2.1 формы ЕФС-1 вы пока- ке условий труда, и результаты зываете расчет страховых взносов ее проведения; на травматизм с начала года. Отражае- те все показатели нарастающим итогом количество сотрудников, которые с начала года, а также за три последних выполняют работы с вредными и месяца отчетного периода. (или) опасными производственными факторами и подлежат обязательным В подразделе 2.1 раздела 2 новой медосмотрам; формы отразите: количество сотрудников, которые базу для начисления взносов на трав- прошли обязательные предваритель- матизм нарастающим итогом с нача- ные и периодические медосмотры. ла года, а также за каждый из трех последних месяцев; Данные для заполнения строки о спец- оценках берите из отчета о проведении страховой тариф с учетом скидки спецоценки. Показатели по медосмо- или надбавки; трам заполните на основании заключи- тельных актов медицинских комиссий. суммы взносов на травматизм за отчетный период, а также отдельно Пример 2. Как заполнить подраз- за первый, второй и третий месяцы. дел 2.3 в отчете ЕФС-1 В организации в I квартале 2023 года Пример 1. Как заполнить подраз- трудилось 5 работников, обязатель- дел 2.1 в отчете ЕФС-1 ных медосмотров нет. По итогам спец- Организация на УСН платит страхо- оценки 2022 года всем рабочим местам вые взносы на травматизм по тарифу присвоили 1-й класс условий тру- 0,2%. Среднесписочная численность да. Образец подраздела 2.3 ЕФС-1 работников за I квартал составила за I квартал смотрите на с. 50 5 человек. За январь — март компа- ния начислила зарплату работникам Проверьте свои знания по 200 000 руб. в месяц, прочих выплат не было. Как заполнить подраздел 2.1 ЕФС-1 за I квартал, смотрите на с. 49. Как заполнить Куда сдавать отчет ЕФС-1 по взносам сведения о спецоценке на травматизм за I квартал и медосмотрах 2023 года? в подразделе 2.3 А В ИФНС. Б В Социальный фонд. В подразделе 2.3 вы указываете сведе- В  Отчет по взносам на травматизм ния о спеоценке рабочих мест, а также сдавать не нужно. обязательных медосмотрах работни- ков, которые провели в прошлом году. Правильный ответ: Б

Подраздел 2.1 отчета ЕФС-1 за I квартал 2023 года №4, апрель 2023 · e.26-2.ru Раздел 2. Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Номер корректировки 0 0 0 Расчетный (отчетный) период (код) 03 Календарный год 2023 (000 - исходная, 001 - номер корректировки) (03 - 1 квартал; 06 - полугодие; 09 - 9 месяцев; 12 - год) Прекращение деятельности Среднесписочная численность работников 5 Численность работающих застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на 5 производстве и профессиональных заболеваний Численность работающих инвалидов 0 Численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами 0 Подраздел 2.1. Расчет сумм страховых взносов Код Всего На начало В том числе за последние три месяца строки с начала отчетного отчетного периода Наименование показателя расчетного периода периода 1 месяц 2 месяц 3 месяц 1 Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц 23 4 5 6 7 в соответствии со статьей 201 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве 1 600 000,00 0,00 200 000,00 200 000,00 200 000,00 и профессиональных заболеваний» Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 202 2 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном стра- ховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» 3 600 000,00 0,00 200 000,00 200 000,00 200 000,00 База для исчисления страховых взносов (стр. 1 – стр. 2) 0,00 0,00 0,00 из них: сумма выплат в пользу работающих инвалидов 4 0,00 0,00 Размер страхового тарифа в соответствии с классом профессионального риска (%) 0,2 Скидка к страховому тарифу (%) 5 — Надбавка к страховому тарифу (%) — Размер страхового тарифа с учетом скидки (надбавки) (%) (заполняется с тремя деся- 6 0,200 тичными знаками после запятой) 7 8 Исчислено страховых взносов 9 1200,00 0,00 400,00 400,00 400,00 На начало периода Тариф 49 Поскольку отчитываетесь за I квартал, в графе «На начало Поставьте в отчете тариф, который присвоил фонд отчетного года» будут нулевые показатели компании на 2023 год

Подраздел 2.3 отчета ЕФС-1 за I квартал 2023 года 50 Отчетность ЕФС-1 Сведения о медосмотрах Отражайте численность работников, которые прошли обязательные медосмотры в прошлом году Подраздел 2.3. Сведения о результатах проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников и проведенной специальной оценке условий труда на начало года Проведение обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников: 0 Общая численность работников, подлежащих обязательным предварительным и периодическим медицинским осмотрам (чел.) 0 Численность работников, прошедших обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры (чел.) Общее количество Количество рабочих мест, в отношении которых проведена специальная оценка рабочих мест условий труда страхователя Наименование показателя Код в том числе отнесенных к классам (подклассам) условий труда строки 1 всего Проведение специальной оценки 3 класс условий труда 1 класс 2 класс 3.1 3.2 3.3 4 класс 3.4 23 4 5 6 7 8 9 10 11 15 55000000 Сведения о спецоценке Запишите данные по спецоценке на начало 2023 года