Налоговед. Декабрь 2019

Передовые знания и опыт лучших налоговых специалистов №12 Декабрь 2019 Принципы налогообложения группы 38 компаний 45 73 Как предотвратить налоговые риски 87 компаний и руководителей? Применение ККТ: новые вопросы Новые условия использования зарубежных счетов w w w.nalogoved.r u

СОДЕРЖАНИЕ Ежемесячный журнал ОТ РЕДАКТОРА «Налоговед» С.Г. Пепеляев 4 Кривое зеркало № 12 (192), 2019 ИНТЕРВЬЮ издается при интеллектуальной и информационной поддержке 11 «Стратегическая цель реформы – юридической компании выстраивание прозрачного партнерского «Пепеляев Групп» диалога с налогоплательщиками» Адрес редакции: 125047, Федеральная налоговая служба провела реформу системы Москва, ул. 3-я Тверская-Ямская, администрирования крупнейших налогоплательщиков. Появи- д. 39, стр. 1 лись инспекции, специализирующиеся на конкретных отраслях Тел.: (495) 211-00-33 экономики. О целях реформы и о том, как она проходит, рас- e-mail: [email protected] сказывает начальник Управления по крупнейшим налогопла- тельщикам ФНС России Е.В. Суворова Учредители: ООО «Пепеляев Групп», МНЕНИЯ ООО КФЦ «Актион» Свидетельство о регистрации В.В. Бациев ПИ № ФС77-63197 от 01.10.2015 19 Пределы осуществления прав в налоговой Издается с 2004 г. Журнал включен в Российский сфере: деловая цель против налоговой индекс научного цитирования эффективности (РИНЦ) Журнал включен в перечень Антиуклонительная норма ст. 54.1 НК РФ, по мнению многих рецензируемых научных изданий экспертов, нацелена на урегулирование широчайшего круга Минобрнауки России ситуаций, оценка которых между тем требует разных подходов. Этот тезис автора статьи подкрепляет примерами из судебной Издатель: практики юрист Сибирского офиса «Пепеляев Групп» Е.В. Мар- ООО «Актион-бухгалтерия» темьянова Подписка и распространение: (495) 785-01-13 В.М. Зарипов Подписано в печать 26.11.2019 38 Принципы налогообложения группы Дата выхода в свет 10.12.2019 Формат 70 ✕ 90/16. Уч.-изд. л. 3,2 компаний Тираж: 3 000 экз. Заказ № 25080 Отпечатано в типографии На примере конкретного дела рассматриваются трудности ООО ПО «Периодика» реализации на практике принципов справедливого налого- © ООО «Пепеляев Групп», 2019 обложения группы компаний. Автор статьи обращает внимание © ЗАО КФЦ «Актион», 2019 на факты, заставляющие усомниться в законности состоявших- ся судебных решений по этому спору ПОИСК РЕШЕНИЯ МАСТЕР-КЛАСС К.Ю. Литвинова 45 Налоговые риски компаний и руководителей: на что обратить внимание и как предотвратить Тема предотвращения налоговых рисков одна из самых важных сегодня. От построения системы их оценки, учета всех воз- | №12 Декабрь 2019 1

СОДЕРЖАНИЕ можных обстоятельств во многом зависит судьба компании Редакционный совет: и ее сотрудников, в первую очередь налоговых менеджеров. Да и руководителям организаций этот вопрос не стоит упускать С.Г. Пепеляев, из виду канд. юрид. наук – главный редактор УРОКИ ОДНОГО ДЕЛА В.М. Зарипов – заместитель главного редактора О.П. Ковалева, Н.Н. Дейнега 57 Столкновение тенденций практики М.В. Завязочникова – заместитель главного редактора о налоговых последствиях внутригруппового финансирования Н.С. Пояркова, канд. филол. наук – Главный урок дела: налоговые обязательства при внутрихол- литературный редактор динговом финансировании должны определяться в соответ- ствии с экономическим содержанием операций, а не в зависи- Редакционная коллегия: мости от избираемых налогоплательщиками способов расчетов Р.И. Ахметшин, канд. юрид. наук, КОММЕНТАРИИ старший партнер «Пепеляев Групп»; 73 Применение ККТ: новая практика А. Бланкенагель, профессор в от- Рассматриваются несколько ситуаций, когда у компаний воз- ставке кафедры публичного права, никают вопросы по применению контрольно-кассовой техники российского права и сравнительно- в связи с новыми требованиями го правоведения юридического фа- культета Берлинского университета СТРАНИЧК А ВАЛЮТЧИК А им. Гумбольдта (ФРГ); А.Д. Левашенко, А.А. Коваль Д.В. Винницкий, докт. юрид. наук, 87 Новые условия использования зарубежных профессор, заведующий кафедрой финансового права Уральского счетов: теперь можно всё? государственного юридического университета; Происходящая в России либерализация режима использова- ния зарубежных счетов коснется далеко не всех стран. Авторы А.В. Демин, докт. юрид. наук, статьи рассматривают существующие ограничения и считают профессор кафедры коммерче- необходимым внести в законодательство о валютном регулиро- ского, предпринимательского вании уточнения и финансового права Сибирского федерального университета; ТАКЖЕ В НОМЕРЕ: 6 КАРТИНА МЕСЯЦА М.Ф. Ивлиева, канд. юрид. наук, 92 СУДЕБНА Я ПРАКТИК А доцент, завкафедрой финансового 95 TABLE OF CONTENTS права МГУ им. М.В. Ломоносова; В.А. Мачехин, канд. юрид. наук, доцент кафедры финансового права МГЮУ им. О.Е. Кутафина (МГЮА); С.В. Овсянников, канд. юрид. наук, доцент кафедры государ- ственного и административного права Санкт-Петербургского госу- дарственного университета; Г.П. Толстопятенко, докт. юрид. наук, профессор кафедры административного и финансового права, декан между- народно-правового факультета МГИМО (У) МИД России; И.В. Хаменушко, канд. юрид. наук, доцент кафедры финансового права МГУ им. М.В. Ломоносова; И.В. Цветков, докт. юрид. наук, профессор кафедры коммерческого права МГУ им. М.В. Ломоносова. 2 №12 Декабрь 2019 |

ОТ РЕД АКТОРА Кривое зеркало Улучшению налогового администрирования в России, С.Г. Пепеляев, оказывается, мешает Всемирный банк (ВБ). Для этого он главный редактор, использует специальные методики составления рейтинга канд. юрид. наук Doing Business (DB). Они искажают реальность и не учи- тывают благотворное влияние на предпринимательство ПРОГНОЗ цифровизации и иных усилий властей1. Методология DB, По оценкам Минэконом- заявляют в ФНС России, сейчас почти не позволяет раз- развития России, эконо- рабатывать дальнейшие меры по эффективности нало- мия бизнеса от введения гового администрирования, которые бы учитывались до 2019 г. моратория на уве- в рейтинге. личение ставок отдельных неналоговых платежей мо- «Ну и что? Работайте на благополучие страны и ее жет составить 1,8 трлн руб., бизнеса, а не на место в рейтинге. Разве оно самоцель?» – или около 3% ВВП. хочется спросить. Однако надо разобраться. Недовольство ФНС России вызывают факторы, учиты- ваемые при оценке качества налогового администриро- вания. Так, при расчете времени на подготовку налоговой отчетности ошибочно учитываются и затраты на ведение учета. Без него показатель улучшился бы в 15 раз! Действительно, несовершенная методика. Надо бы ее изменить. Но при этом не забыть и другие обстоятель- ства, которые приводят к временным и материальным затратам бизнеса на налоговое администрирование. Мы ведь за объективность. Предприниматели отмечают, что запросы из налого- вой инспекции поступают чуть ли не каждый день. Про- верок производства (например, со стороны СЭС) стало меньше, а налоговых проверок сильно прибавилось. Объем запрашиваемых документов часто неадекватен, неразумен и излишен2. Разве время на подготовку копий документов, пояснений, походы в инспекции для дачи показаний, участие в заседаниях комиссий, прорабаты- вающих налогоплательщиков, не стоит учитывать вместе с затратами на составление отчетности? Уверен, что боль- шинство экспертов посоветуют ВБ так и делать. 4 №12 Декабрь 2019 |

ОТ РЕД АКТОРА 1 Doing Business не различает Другой камень преткновения: эксперты ВБ принимают цифры // Коммерсантъ. 2019. во внимание лишь те реформы, которые касаются налого- 5 нояб. № 202. URL: https:// вой сферы, очерченной формально. Если платеж офици- www.kommersant.ru. ально назван неналоговым, то для рейтинга он и не важен. 2 Мытарства малого бизнеса // Отлично! Около сотни таких неналоговых платежей Ведомости. 2019. 14 нояб. в целях рейтинга российских налогоплательщиков вовсе № 214 (4941). не обременяют, даже несмотря на то что совокупная их нагрузка, по оценкам Минфина России за 2017 г.3, состав- 3 Минфин хочет передать ляет 0,79% при общей налоговой нагрузке 31% ВВП под контроль налоговиков (см. текст на полях). платежи на 316,6 млрд рублей. URL: https://www.vedomosti.ru. Несовершенство рейтинга, по мнению ФНС России, в том, что при передаче таких «неналоговых» платежей 4 Леонов Е.М. Затягивание для администрирования налоговым органам они стали сроков на принятие актов видимыми и ухудшили показатели страны. и решений по налоговым проверкам – защита или на- ФНС России права, что избавление плательщиков рушение прав налогоплатель- от администрирования социальных фондов дало поло- щиков? // Налоговед. 2019. жительный эффект: сократилось число деклараций, авто- № 11. С. 11–20; Левашенко А.Д., матизирован документооборот. Но, думаю, эксперты Коваль А.А. Налоговый ком- будут за то, чтобы прозрачность и объективность рей- плаенс – путь к доверию или тинга росли благодаря тому, что учитывается совокуп- инструмент контроля? // На- ная фискальная нагрузка на бизнес. «Теневая налоговая логовед. 2019. № 11. С. 33–40; система» должна быть засвечена в рейтинге. Алпатов П.С. Доказательствен- ное значение сведений АИС Суть претензий налоговой службы к рейтингу «Налог-3» // Налоговед. 2019. не в том, что место России в нем недостаточно высоко, № 10. С. 23–31; Попов П.А. От а в том, что он не позволяет улучшать налоговое админи- «налога на модернизацию» стрирование на основании полученных баллов. Но если к обновленной «плате за ФНС России так важны внешние оценки, то почему они землю» // Налоговед. 2019. должны быть из-за рубежа? Российские эксперты дают № 9. С. 40–48; Федонина Ю.В. свои оценки и регулярнее, и с бо´льшим знанием дела, Налоговая проверка: не пора часто предлагая конкретные механизмы совершенство- ли расширить круг участ- вания и законодательные формулировки4. ников? // Налоговед. 2019. № 6. С. 11–20; Акимова В.Г. Может, ФНС России стоит прислушиваться к ним вни- О рецепции международных мательнее и так же заинтересованно реагировать? антиуклонительных норм и ее последствиях // Налоговед. С уважением, 2019. № 4. С. 15–22 и др. С.Г. Пепеляев | №12 Декабрь 2019 5