Налоговые споры. Октябрь 2021

Практический журнал о налоговой безопасности и снижении рисков e.nalspori.ru 26 Три типа налоговых оговорок. Как они помогут снизить риск 36 Риски налоговой реконструкции. Как не остаться в проигрыше 52 Как избежать споров по расходам прошлых периодов 57 Новые аргументы №10 в вашу пользу 2021

От редакции Анекдотичное письмо ФНС Помните анекдот? Разговаривают два юриста: – Правда, что вы судились с недобросовестным постав- щиком из-за 1 млн руб. НДС и выиграли? – Чистая правда! Только не с поставщиком, а с налого- вой. И не из-за 1, а из-за 100 млн руб. И не выиграли, а про- играли. Мартовское письмо ФНС о применении статьи 54.1 НК по своей логике и последствиям напоминает этот анекдот. Нет, само письмо хорошее – последствия анекдотичные. Так, в этом номере мы попытались разобраться: • используют  ли суды письмо ФНС в  работе. Ответ: практически не используют и не собираются (стр. 32); • стоит ли требовать налоговой реконструкции. Ответ: нет, не стоит – это крайне опасно (стр. 36); • есть  ли смысл прописывать в  договорах налоговые оговорки. Ответ: большого смысла нет – это выгодно в первую очередь налоговым органам (стр. 26). Впрочем, с письмами Минфина и ФНС такое случается не в первый раз. Контора пишет. С уважением, Евгений Тимин, исполняющий обязанности главного редактора ЭКСПЕРТНЫЙ СОВЕТ Г. А. Карпова, Д. Е. Фадеев, заместитель председателя АС Мос- директор Департамента законот- В. В. Бациев, ковского округа ворческой деятельности ТПП РФ, заместитель руководителя Феде- заместитель председателя экс- ральной налоговой службы РФ, О. В. Овчар, пертного налогового совета ТПП экс-председатель налогового заместитель генерального РФ, канд. юрид. наук состава ВАС РФ директора Фонда защиты прав дольщиков И. Д. Черник, Ф. А. Гудков, государственный советник заместитель руководителя А. А. Соловьев, Российской Федерации 2-го класса, Научно-экспертного совета заместитель председателя АС Мо- консультант по налогам и сбо- НП «Палата налоговых консуль- сковской области, доктор юрид. рам, член НП «Палата налоговых тантов», советник Ассоциации наук, профессор Московского государ- консультантов», член Ассоциации участников вексельного рынка ственного юридического университе- юристов России, канд. юрид. наук (АУВЕР) та им. О. Е. Кутафина (МГЮА) Ю. Д. Шмелев, О. Г. Дмитриева, И. Р. Сухарев, доктор экон. наук, профессор кафе- депутат Законодательного Собра- начальник отдела методологии бух- дры бухгалтерского учета, аудита ния Санкт-Петербурга, депутат галтерского учета и отчетности и налогообложения ГУУ Госдумы (до 2015 года), Минфина России доктор экон. наук, профессор

2 СОДЕРЖАНИЕ 4 События. Факты. Перспективы 10 Проблема – решение О налоговых новшествах 16 Разъяснили нюансы прослеживаемости товаров Следить будут не только за товарами, но и за основными средствами. Нина Андреева О налоговых проверках 20 Какие нарушения налоговиков есть шанс оспорить Почему не получится оспорить нарушения коронавирусных ограничений. Как налоговики манипулируют сведениями ЕГРЮЛ. Елена Макогон О налоговых рисках 26 Три типа налоговых оговорок. Как они помогут снизить риск Какие задачи решает каждый из типов оговорок. Преимущества и недостатки налоговых оговорок. Михаил Аксенов 32 Как суды применяют письмо ФНС по статье 54.1 НК Судьи избегают ссылаться на письмо ФНС для обоснования позиции. Наталья Ежова 36 Риски налоговой реконструкции. Как не остаться в проигрыше Налоговая реконструкция выглядит полезным инструментом. Так ли это. Наталья Ежова Ваш налоговый консультант 42 Налог на имущество с неотделимых улучшений в 2022 году С 2022 года действуют новые ФСБУ. Но ясности нет − неизбежны налоговые споры. Альмин Рабинович 48 Какие IT-компании вправе не платить НДС в 2021 году Разработчики и экспортеры программного обеспечения получили льготы. Андрей Колчинов Налоговые споры

СОДЕРЖАНИЕ 3 52 Как избежать споров по расходам прошлых периодов При каких условиях возможен перенос расходов на будущее. Мария Булычева Арбитражная налоговая практика 58 Карта судебных решений 60 Решения Верховного суда • Нецелевое использование привело к доначислению земельного налога • Верховный суд против неоправданного расширения косвенных затрат • Личные счета ИП отделили от коммерческих 64 Решения окружных судов • Маркировка и данные по транспорту доказали фиктивность посредника • Обеспечительный платеж сочли предоплатой из-за зачета • Ошибка бухгалтера – не причина для увеличения выручки • Ссылаясь на техпаспорта, инспекция доказывает завышение амортизации • Какую страховку нельзя учесть в целях налогообложения • Платить иностранцу зарплату наличными нельзя. Даже если он хочет • Инспекторы следят, сколько налогоплательщик потратил на топливо • ИФНС вправе требовать подробных пояснений причин убытков • Строили своими силами? Первичка на строительство все равно нужна • Деловая цель есть. Схема дробления бизнеса устояла • Нарушения юристов – не повод для отказа в возмещении судебных расходов • Опасно вести бизнес со взаимозависимыми новичками. Заподозрят схему • Поздняя корректировка НДС может лишить налогоплательщика вычета • Для подтверждения убытка налоговых регистров недостаточно • Передача нежилых помещений многоквартирного дома. Что с НДС у застройщика • Как учитывать курсовые разницы от выплаты дивидендов • Искусственное наращивание цены ведет к потере НДС • Не платить налог на имущество за отдельные помещения нельзя • Бездействие ИФНС обернулось для налогоплательщика выгодой № 10'2021