Бухгалтерия ИП. Ознакомительный номер

Издает Бухгалтерия АПРЕЛЬ 2021 Журнал для бухгалтера индивидуального предпринимателя 24 Новый расчет 6-НДФЛ за I квартал: инструкция и образец Также в номере 12 Предпринимателям дадут субсидии на новых работников: как получить 38 Как досрочно закрыть патент, который оказался не по карману 42 Что выбрать, когда решили создать бизнес: ООО, ИП или стать самозанятым e.indpred.ru



‘21№ 4, В ЭТОМ НОМЕРЕ АПРЕЛЬ КОРОТКО О ВАЖНОМ Учредитель Главные новости ООО КФЦ «Актион» 2 Минфин запутал с документами для подтверждения Издатель Наталья Андреевна Андреева расходов на УСН ООО «Актион-МЦФЭР», 3 Под НПД подпадают не все проценты 127015, Москва, ул. Новодмитров- 4 Пять разъяснений о работе на патенте ская, д. 5а, стр. 8, 5-й этаж, комната 22 5 Когда ИП обязан сдавать УСН-декларацию Журнал зарегистрирован Феде- 6 Новый кредит под 3 процента: кто сможет получить ральной службой по надзору 7 Какой спецрежим применять, если закончился патент в сфере связи и массовых коммуни- 7 Деньги могут взыскать с любых счетов ИП каций. Свидетельство о регистра- 8 Чиновники ответили на вопросы об отпусках ции ПИ № ФС77-62252 от 03.07.2015 © ООО «Актион-МЦФЭР», 2021 Дела судебные 9 Директор стал ИП-управляющим: к чему привела Главный редактор Наталья Васильевна Бовша рокировка Заместитель главного редактора 10 ИП послушал подсказки по расчету взносов Людмила Масленникова Ответственный секретарь и потерял деньги Татьяна Шабалина 11 Инспекторы вскрыли бардак в платежках ИП Научные редакторы Н. Кукурузяк, и доначислили налоги Н. Кулюкина (выпускающий редактор) ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Отдел интернет-проектов: Т. Абазина (руководитель, Новое в законодательстве [email protected]) 12 Предпринимателям дадут субсидии на новых Производственный отдел М. Костыгина, Е. Старшинова, работников: как получить К. Шахалин, Г. Яковлева 18 Новые реквизиты в платежках с 1 мая: Реклама ООО «Актион реклама» как подготовиться к переходу (495) 730-55-14, 735-42-39 Заполняем и сдаем E-mail [email protected] 24 Новый расчет 6-НДФЛ за I квартал: Адрес редакции: инструкция и образец 127015, Россия, г. Москва, 28 Расчет по взносам и 4-ФСС: заполняем за I квартал ул. Новодмитровская, д. 5а, стр. 8 с учетом новых правил (495) 788-53-26 33 Как часто подавать уведомление на вычет, Подписные индексы в каталогах: если ИП применяет патент П1426 — «Почта России» В помощь предпринимателю Цена в розницу свободная 36 Как ИП на общем режиме посчитать и заплатить аванс по НДФЛ По вопросам использования 38 Как досрочно закрыть патент, который оказался материалов издания обра- не по карману щаться в отдел авторских прав. Уроки ИП Редакция не несет ответствен- 42 Что выбрать, когда решили создать бизнес: ности за содержание рекламных ООО, ИП или стать самозанятым материалов. Перепечатка или иное использование материалов ПРИЛОЖЕНИЕ журнала без письменного разреше- ния ООО «Актион-МЦФЭР» влечет Полезный календарь ответственность в соответствии 47 Чек-лист важных дел ИП в мае 2021 года с действующим законодатель- ством РФ Возрастное ограничение 12+ Формат 70×100/16 Подписано в печать 24.03.2021 Дата выхода в свет 02.04.2021 Тираж 4550 экз. Заказ № 26 221 Отпечатано в ООО ПО «Периодика», 105082, г. Москва, Спартаковская площадь, д. 14, стр. 3

Главные НОВОСТИ Минфин запутал с документами для подтверждения расходов на УСН Письма Минфина Минфин назвал документы, которые подтверждают расходы от 25.12.2020 на товары, если их купил подотчетник и расплатился с продав- № 03-11-11/114249 цом наличкой. Но в двух разных письмах перечень документов и от 11.02.2021 отличается. № 03-11-11/9094 Стоимость товаров для перепродажи можно списать на УСН с объектом «доходы минус расходы», если одновременно выпол- нены условия: • заплатили за товары или рассчитались с поставщиком дру- гим способом; • реализовали продукцию, то есть право собственности пере- шло к покупателям; • подтвердили расходы на приобретение товаров документами. Если ИП закупает товары у юрлиц или других бизнесменов, то поставщик дает товарную накладную, а ИП, как правило, опла- чивает товары с расчетного счета. Но какие документы нужны, если подотчетник поехал в магазин, чтобы купить товары для деятельности ИП? Надо ли брать от продавца какой-то доку- мент, кроме кассового чека? В письме от 25.12.2020 № 03-11-11/114249 Минфин сооб- щил, что для учета расходов достаточно кассового чека, кото- рый оформлен в соответствии с требованиями статьи 4.7 Феде- рального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. По закону чек — это первичный учетный документ, который подтверждает факт рас- Разъяснения про другие расходы на УСН Онлайн-бронирование гостиниц. Если бронируете жилье в командировке для работ- ников, спишите расходы после оплаты. Отдельной строкой в книге учета запишите НДС со стоимости услуг (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК и письмо ФНС от 25.02.2021 № СД-4-3/2400@). Право требования по договору цессии. Затраты на покупку права требования по договору уступки в расходах не учитывайте. Такой вид расхода не указан в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК и письмо Минфина от 03.02.2021 № 03-11-06/2/6814). Платные дороги. Учесть не получится, если есть бесплатные альтернативные дороги (письмо Минфина от от 17.02.2021 № 03-11-06/2/10873). Бухгалтерия ИП 2 № 4 2021

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru чета. Дату и номер чека ИП запишет в графе 2 книги учета дохо- дов и расходов (п. 2.2 разд. II Порядка, утв. приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н). Но в более позднем письме от 11.02.2021 № 03-11-11/9094 Минфин называет гораздо больше документов, необходимых для учета затрат на УСН. По мнению чиновников, чтобы принять расходы по авансовому отчету, нужен кассовый чек, товарный чек, чек об оплате через платежный терминал, выписки банка по операциям на расчетном счете и т. д. На наш взгляд, кассового чека достаточно, чтобы подтвердить расходы, поскольку даже чеки ИП-продавцов сейчас содержат все названия товаров. Но если беспокоитесь, что налоговики станут спорить, то вместе с кассовым чеком подотчетник может взять у продавца товарный чек. Под НПД подпадают не все проценты Письма Минфина Минфин уточнил, может ли самозанятый платить налог на проф- от 20.02.2021 доход с процентов, полученных с выданного им процентного № 03-11-11/12103 займа, а также с процентов по вкладам в банке. и от 17.02.2021 № 03-11-11/10928 Применять НПД можно в отношении не любого дохода. Так, например, нельзя платить НПД с доходов от реализации покуп- ных товаров, долей в уставном капитале компаний, ценных бумаг. Аналогично под НПД не подпадают проценты по банковским вкладам. Напомним, что с этого года физлица платят НДФЛ с процентов по вкладам в банках, если сумма превышает лимит, рассчитанный по формуле: 1 000 000 руб.  × Ставка ЦБ на 1 января В  этом году необлагаемый лимит равен 42  500  руб. (1  000  000  руб.  ×  4,25%). Таким образом, с  суммы сверх лимита ИП заплатит НДФЛ, даже если является самозанятым. Если самозанятый выдает заем, то при заключении договора пусть оговорит этот момент. На проценты по договору не рас- пространяется запрет применять НПД. Поэтому самозанятый сам заплатит с доходов 6 процентов, если давал взаймы юрлицу. Бухгалтерия ИП 3 № 4 2021

Главные НОВОСТИ Пять разъяснений о работе на патенте Письма Минфина Виды деятельности на патенте перечислены в пункте 2 ста- от 12.02.2021 тьи 346.43 НК. Но не всегда понятно, какие виды деятельности № 03-11-11/9785, можно перевести на патентную систему. Минфин и ФНС отве- от 12.02.2021 тили на пять вопросов бизнесменов. № 03-11-11/9798, от 09.02.2021 Торговля с фирмой. Может ли ИП применять патент, если № 03-11-11/8265 товар купила компания? и от 04.03.2021 № 03-11-11/15477, Да, может. На патент переводится розничная торговля, то есть ФНС от 25.02.2021 продажи для личных целей. При этом никто не запрещает про- № СД-4-3/2355@ давать товары в розницу коммерческим организациям и/или бюджетным учреждениям. К примеру, ИП на патенте может продать компании офисную мебель, оргтехнику, материалы для ремонта и т. п. В то же время, если ИП продает товары в больших количе- ствах, такую деятельность могут признать оптом. А соответст- венно, запретят применять патент. В похожих спорах по ЕНВД судьи поддерживали налоговиков (постановление Восемнадца- того арбитражного апелляционного суда от 24.12.2018 № 18АП- 17838/2018). Продажи в офисе и на складе. Может ли ИП применять патент, если торгует в розницу на складе или в офисе? Да, может. Патент можно применять при розничной торговле через рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы и дру- гие аналогичные объекты (подп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК). Другие аналогичные объекты — это торговые объекты, к кото- рым относят здания, строения, сооружения или их части, специ- ально оснащенные оборудованием для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания и расчетов с покупателями (п. 4 ст. 2 Феде- рального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Таким образом, пере- вести на патент можно продажи в любых помещениях, которые предназначены для торговых целей. Ремонт офисов. Можно ли на патенте ремонтировать офис- ные помещения? Да, можно. До 2021 года применять патентную систему можно было в отношении деятельности по ремонту жилья и других построек. Поэтому раньше чиновники разъясняли, что ремон- тировать нежилой объект на патенте нельзя (письмо Минфина Бухгалтерия ИП 4 № 4 2021

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru от 14.05.2019 № 03-11-11/34440). А с этого года в НК четко прописано, что на патент можно перевести реконструкцию или ремонт жилых, нежилых зданий и спортивных сооружений. При- чем заказчиком ремонта может быть как физлицо, так и орга- низация. Прокат машин. Можно ли применять патент при сдаче авто- мобиля в аренду? Да, можно, если аренда подпадает под понятие проката. В спи- ске видов деятельности на патенте есть услуги по прокату. Поня- тие «прокат» расшифровано в статье 626 ГК. По договору про- ката арендодатель обязуется предоставить арендатору движи- мое имущество за плату во временное владение и пользование для потребительских целей. Следовательно, если сдача в аренду соответствует определению проката в ГК, ИП вправе вести свой бизнес в рамках патента. Web-сайты. Может ли ИП применять ПСН при оказании услуг по разработке и редактированию web-страниц? Да, может. Применять патент можно по услугам по разра- ботке компьютерных программ, в том числе приложений, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию. А группировка ОКВЭД 62.10 «Разработка компьютерного про- граммного обеспечения» включает разработку и написание про- граммы, в том числе web-страниц, а также изменение и настройку приложения, чтобы оно работало в рамках информационной системы заказчика. Когда ИП обязан сдавать УСН-декларацию Письмо УФНС Даже если ИП на УСН весь год фактически не вел деятельность по г. Москве и ничего не заработал, он все равно обязан представить УСН- от 17.02.2021 декларацию. Срок сдачи отчетности — не позднее 30 апреля. № 20-21/021912@ Обязанность сдавать декларацию по  УСН не  зависит ни от того, занимался ли упрощенец своим бизнесом на самом деле, ни от того, получал ли он облагаемые в рамках УСН доходы. Это правило действует и в случае, когда ИП совмещает упро- щенку и патент, но фактически занимается только патентной деятельностью. Бухгалтерия ИП 5 № 4 2021

Главные НОВОСТИ Новый кредит под 3 процента: кто сможет получить Постановление Новый льготный кредит смогут получить ИП, которые постра- Правительства дали от пандемии. Есть два условия. Воспользоваться кредитом от 27.02.2021 № 279 смогут только те бизнесмены, которые ранее оформляли льгот- ный кредит под 2 процента (постановление Правительства от 16.05.2020 № 696). Кроме того, ИП должен входить в одну из 11 отраслей, которым решило помочь Правительство. Это, к примеру, общепит, гостиницы, кинотеатры. Весь список есть в приложении 3 к постановлению № 279. Заявки на кредит можно подавать с 9 марта по 1 июля в любой банк, который участвует в программе. Ставка нового кредита — 3 процента. В отличие от кредита под 2 процента, кредит ФОТ 3.0 придется вернуть с процентами, но не сразу. Первые шесть меся- цев вы пользуетесь деньгами и пока ничего не платите. Про- центы банк будет начислять с первого дня. Сумму процентов за первые полгода банк присоединит к основной сумме кредита. Гасить основной долг вместе с ранее начисленными и текущими процентами ИП будет равномерно с 7-го по 12-й месяц. Сумму кредита банк считает по формуле: МРОТ × Число сотрудников × 12 месяцев Банки будут брать данные о численности сотрудников на дату, когда разместят заявку об одобрении кредита на nalog.ru. О том, сколько сотрудников у ИП, определят из раздела 3 рас- чета по взносам. В расчет войдут и сотрудники, и подрядчики. До 25 мая включительно размер кредита посчитают из численно- сти за декабрь 2020 года. Начиная с 26 мая возьмут численность за март 2021 года. Численность персонала, которую банк взял для расчета суммы кредита, укажут в договоре. Максимальная сумма кредита — 500 млн руб. Чтобы банк не повысил ставку, сохраняйте в штате как минимум 90 процентов сотрудников в течение всего срока кредита. Кредит можно взять на поддержание бизнеса и потратить на выплату зарплаты, платежи по кредитам. Нельзя направить кредит на благотворительность. Каждый месяц придется отчи- тываться перед банком о целевом использовании денег. Бухгалтерия ИП 6 № 4 2021

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru Какой спецрежим применять, если закончился патент Письмо Минфина Если у ИП, который совмещает патент и УСН, истек срок дейст- от 08.02.2021 вия патента, то у него есть два варианта в части налогообложе- № 03-11-11/7852 ния дальше: • начать применять УСН по деятельности, по которой приме- нялся патент, • оформить новый патент и продолжить применять ПСН. Истечение срока действия патента не является основанием для утраты права на применение ПСН. Соответственно, если, к примеру, ИП покупал патент на три месяца, после истечения срока он может сразу же приобрести новый патент, не дожида- ясь нового года. Если бизнесмен утратил право на ПСН из-за превышения лимитов (доходов или численности), то он вправе вновь купить патент по этому же виду деятельности не ранее следующего года. Аналогичные правила применяются, если ИП прекратил патентный бизнес и заявил об этом. Для этого ИП подают заяв- ление по форме (приложение 3 к приказу ФНС от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@). Например, бизнесмен закрыл торговую точку и снялся с учета. Если он заново начнет торговать в текущем году, то сможет начать применять только УСН. Деньги могут взыскать с любых счетов ИП Письмо Минюста Долги по налогам, относящимся к бизнес-деятельности ИП, от 10.02.2021 можно взыскать не только с расчетного счета, но и со счета, кото- № 04-13621/21 рый ИП открыл как частное лицо. Такой вывод сделал Минюст. ИП хранят средства не только на расчетном счете, но и на лич- ных счетах, к которым привязаны банковские карты. Возникает вопрос: можно ли по исполнительным листам взыскивать деньги с личных счетов предпринимателя? По мнению чиновников, запрета нет. ИП использует свое имущество не только для предпринимательской деятельности, но и в качестве личного имущества. А раз так, то ИП отвечает по обязательствам всем своим имуществом, за исключением того, на которое нельзя обратить взыскание. Например, единственное Бухгалтерия ИП 7 № 4 2021

Главные НОВОСТИ жилье и др. Таким образом, деньги на любом из счетов ИП могут быть предметом исполнительного производства как по требова- ниям, связанным с бизнесом, так и по иным требованиям. Но есть определенные ограничения. При взыскании налога с предпринимателя банк должен соблю- дать очередность списания средств со счета (п. 2 ст. 855 ГК). При этом неприкосновенными должны оставаться средства, на которые не может быть обращено взыскание. К примеру, банк не вправе списывать суммы, если ИП получил детские посо- бия или алименты (ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). Поэтому банк должен подсчитать сумму, которую можно изъять. Чиновники ответили на вопросы об отпусках Вопрос Ответ Письмо За сколько Компенсацию нужно выплатить за все Письмо Минтруда дней выплатить неотгулянные дни (ст. 127 ТК). При этом если от 25.01.2021 компенсацию вы сокращаете персонал, то компенсировать № 14-2/ООГ-521 отпускных при надо отпуск как за полный год, если рабочий увольнении, если год работника составляет от 5,5 до 11 месяцев. сотрудник два года Если рабочий год менее 5,5 месяца, не ходил в отпуск? посчитайте компенсацию пропорционально отработанному времени, то есть 2,33 дня за каждый отработанный месяц Надо ли работника Да, надо. Подписи в графике отпусков Письмо Роструда за две недели недостаточно. Напомните о предстоящем от 24.12.2020 уведомлять отпуске за две недели (ч. 3 ст. 123 ТК). № ПГ/59245-6-1 об отпуске, если Уведомление или извещение составьте он расписался в свободной форме либо включите в график в графике отпусков две дополнительные графы. В одной отпусков? работник распишется, когда ознакомится с графиком отпусков. В другой графе поставит подпись за две недели до начала отпуска Можно ли Нет, нельзя. Переплаченные сотруднику Письмо Минтруда удержать деньги — отпускные, аванс, алименты и т. д. от 27.01.2021 переплаченные можно удерживать только из оплаты труда № 14-1/ООГ-656 отпускные (ст. 137 ТК). Материальная помощь же носит из материальной характер социальной выплаты и в состав помощи? зарплаты не включается Бухгалтерия ИП 8 № 4 2021

www.e.indpred.ru ДЕЛА СУДЕБНЫЕ Директор стал ИП-управляющим: к чему привела рокировка Основание: постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 20.11.2020 № Ф02-6036/2020 Цена вопроса: 2,4 млн руб. Руководить ООО может не только директор — сотрудник компании, но и сторонняя фирма либо ИП-управляющий. Закон не запрещает такую рокировку. Но зачастую подобный выбор влечет за собой пристальное внимание налоговиков при проверках. Ситуация. Почти год мужчина проработал генеральным директором ООО. Потом зарегистрировался в качестве ИП, выбрал УСН с объектом «доходы». Основным видом бизнеса обозначил консультирование по вопросам коммерческой деятельности. Допол- нительные виды бизнеса: • управление финансово-промышленными группами и холдингами; • услуги в области бухучета; • финансовый аудит; • налоговое консультирование. Через полмесяца после своей регистрации ИП заключил с ООО договор управле- ния. Общество передало полномочия единоличного исполнительного органа предпри- нимателю. Фактически ИП получил от ООО за услуги управления за два года 13,6 млн руб. По итогам выездной проверки налоговая переквалифицировала этот договор управле- ния в трудовой и доначислила компании НДФЛ, пени и штраф по статье 123 НК. Взносы за проверяемые периоды ФНС еще не администрировала. По жалобе общества УФНС отменило большую часть доначислений, сократив дона- численный налог на целых 1,5 млн руб. В качестве налогооблагаемой базы по НДФЛ контролеры взяли зарплату, которую фирма раньше платила директору. ООО не согла- силось и пошло дальше в суд. Позиция проверяющих. Договор управления — притворный, подменяет собой тру- довой и имеет единственную цель — уклониться от уплаты НДФЛ. ИП выполнял те же функции, что и ранее, когда был директором по трудовому договору. Не было разумной цели что-то менять и заключать договор на услуги. Решение судей. Арбитры не согласились с выводами ИФНС. Инспекция не доказала, что есть основания для переквалификации спорного договора. В пользу компании сыг- рали многие обстоятельства. Во-первых, по другим налогам у инспекции не было претензий. Это значит, компа- ния — добросовестная. Тем более что с полученных от общества вознаграждений ИП уплатил в бюджет за проверяемые периоды упрощенный налог в размере 0,8 млн руб. Бухгалтерия ИП 9 № 4 2021

Дела СУДЕБНЫЕ Во-вторых, естественно, что полномочия ИП совпадали с экс-директорскими. Ведь директор и управляющий выполняли одну и ту же функцию — управление компанией. В-третьих, вознаграждение управляющего зависело от результатов его деятельности. Фирма сокращала бонус, если рабочие производили некачественную продукцию или компания получала претензии от покупателей. Кроме того, договор предусматривал допответственность управляющего за причиненные убытки в размере 5 млн руб. В-четвертых, управляющий нес сам все расходы, связанные с поездками, перегово- рами, управленческой деятельностью. Данные расходы ему ООО не возмещало. Компа- ния предоставляла только помещение и обеспечивала оргтехникой, средствами связи, офисной мебелью и другим оборудованием, а также служебным автотранспортом. Закон не запрещает создавать такие удобства для управляющего. В-пятых, управление в той форме, которую выбрали собственники компании, — было эффективно. Целью договора компания ставила оптимизацию деятельности общества, необходимость тотального технического перевооружения производства. По сравнению с прошлыми периодами увеличился выпуск готовой продукции, выросла выручка. Компа- ния начала выпускать новые марки товаров и ввела в эксплуатацию новое оборудование. ИП послушал подсказки по расчету взносов и потерял деньги Основание: постановление Арбитражного суда Уральского округа от 25.01.2021 № Ф09- 8798/2020 Ситуация. ИП работал на ЕНВД, стал считать взносы по ставке 1 процент. Дело было в 2016 году, и эти платежи тогда еще администрировал ПФР, поэтому предприниматель решил уточнить алгоритм расчета в фонде. Там его проконсультировали так: взносы надо считать от дохода, который ИП получил на расчетный счет. ИП так и сделал. На самом деле однопроцентные взносы на вмененном бизнесе не зависят от реаль- ных поступлений — рассчитывать их согласно НК нужно было с условного вмененного дохода. В итоге ИП переплатил 100 тыс. руб. Узнал об этом он от ПФР через три года и одну неделю после уплаты спорных взносов. Ему позвонили из Управления и сооб- щили о переплате. Позиция проверяющих. ИП обратился за возвратом, когда уже прошло три года с момента перечисления спорных сумм, поэтому вернуть средства нельзя. Доводы о том, что ИП не знал, что будет переплата, не принимаются. ИП сам ведет учет и несет сам все риски, поэтому, когда уже переводил суммы в бюджет, должен был знать о переплате. Решение судей. Первая инстанция встала на сторону ИП. А вот апелляция и касса- ция поддержали ПФР. Бухгалтерия ИП 10 № 4 2021

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru Инспекторы вскрыли бардак в платежках ИП и доначислили налоги Основание: определение Верховного суда от 25.01.2021 № 309-ЭС20-22056 Цена вопроса: 353,6 тыс. руб. Ситуация. ИП сдал декларацию по УСН. ИФНС в ходе камералки направила запросы в банки, где у ИП были открыты счета, и попросила выписки о движении средств по сче- там. Проанализировала основания платежей и выяснила, что ИП отразил в отчете не все средства, поступившие ему на расчетный счет. В доходах не хватало 4,01 млн руб. В ходе проверки ИП пояснил, что часть этих сумм хоть и шла под грифом «оплата за услуги», на самом деле была займом. Контрагенты изменили назначение платежей. Закон это не запрещает. Позиция проверяющих. ИФНС посчитала, что историю с займами ИП выдумал специально, чтобы уменьшить налоговую базу по УСН. На самом деле все поступив- шие суммы — это выручка, с которой ИП не заплатил налоги. Проверяющие сослались на следующие аргументы. Во-первых, договоры займа и письма об изменении назначения платежей ИФНС полу- чила только в рамках рассмотрения жалобы на решение по результатам проверки. Когда инспекция делала запрос в банки, в их выписках значились старые назначения платежа. Во-вторых, ИП и его контрагенты, от которых якобы он получил заем, — взаимо- зависимые. Это были два ООО, в которых ИП как «физик» был единственным учре- дителем. Кроме того, одной компанией руководил он сам, второй — его жена. То есть предприниматель мог в любой момент влиять на сделки, которые заключали эти ООО, и изменять их по своему усмотрению. В-третьих, сроки возврата средств по всем договорам истекли, однако нет никаких доказательств возврата займа и уплаты процентов по нему. В-четвертых, ИП действительно оказывал услуги обществам примерно на спорные суммы. Но нет никаких доказательств, что ИП требовал у контрагентов погасить воз- никший долг за оказанные, но еще не оплаченные услуги. Решение судей. Суды поддержали проверяющих. Суд согласился, что ИП специально превратил деньги, полученные за услуги, в несуществующие займы и ушел тем самым от налога, который надо платить «здесь и сейчас». Проверьте срок вашей подписки 8 800 511-69-47 Бухгалтерия ИП 11 № 4 2021

Новое В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ Полина Лисицына, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Предпринимателям дадут субсидии на новых работников: как получить ИП смогут получить 50 тыс. руб. за каждого безработного новичка, кото- рого возьмут на работу. Трудоустроить можно даже родственников. Но есть ограничения, на кого дадут деньги. Узнайте, кто получит субсидии и что для этого надо сделать. Кто сможет получить субсидию • вернул все субсидии и бюджетные сред- ства, которые получил незаконно или Индивидуальные предприниматели смо- потратил не по назначению; гут получить деньги от государства, если устроят на работу тех, кто еще с прошлого • не получал другие субсидии на трудо- года стоит на бирже и до сих пор в пои- устройство безработных граждан; ске работы (постановление Правительства от 13.03.2021 № 362). • не получал в 2021 году льготный кре- дит под 3 процента (см. новость на с. 6); Чтобы получить субсидии, ИП-рабо- тодатель должен попасть в специальный • не имеет долгов по налогам и взно- реестр (п. 4 и 5 Правил, утв. постановле- сам, пеням, штрафам, зарплате на дату нием № 362). А включают в реестр полу- обращения с заявлением о включении чателей субсидий только тех, кто соответ- в реестр. ствует условиям: Заявление вы подаете не раньше чем • зарегистрировался как ИП до 2021 года; • не  приостанавливал деятельность через месяц, как трудоустроите безработ- ных граждан. Так что если на сегодняшний по решению госорганов; день у вас есть долги, например, по старым • не находится в процессе банкротства; штрафам или пени, вступайте в программу, если за месяц сможете все погасить. Бухгалтерия ИП 12 № 4 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Сколько и когда дадут ИП должен иметь регистрацию на сайте trudvsem.ru через госуслуги. В заявлении Общая сумма субсидии зависит от коли- укажите, какие вакансии у вас имеются, чества человек, которых взяли на работу. и внесите требования к работникам (см. Сумму определяют по формуле: рис. 2 на с. 15). С = 12 792 руб. × 1,302 × Кт × 3 × Ч, Шаг 2. Трудоустройте безработных. Служба занятости предложит вам канди- где С — максимальная сумма субсидии; датуры безработных лиц, которые соответ- Кт — районный коэффициент; ствуют вашим требованиям. Выберите под- Ч — число принятых безработных. ходящих работников и заключите с ними трудовые договоры. ПРИМЕР 1. Как посчитать размер субси- дии. ИП участвует в программе поддержки Чтобы получить субсидию, вы обязаны трудоустройства безработных. В рамках трудоустроить безработных лиц на пол- программы он нанял 5 работников. Район- ный рабочий день и платить им зарплату ный коэффициент в местности не приме- не ниже МРОТ. няется. Субсидия составит 249 827,76 руб. (12 792 руб. × 1,302 × 3 × 5 чел.). Кроме того, на дату заключения тру- дового договора бывший безработный ФСС перечислит субсидию тремя рав- не должен быть зарегистрирован в каче- ными частями (п. 10 Правил). Вы получите стве индивидуального предпринимателя деньги после того, как трудоустроенные или самозанятого. Если у гражданина такая отработают: регистрация есть, поищите другого кан- • один месяц; дидата. • три месяца; • шесть месяцев. Приоритет при трудоустройстве в цен- тре занятости имеют определенные кате- Как получить субсидию гории граждан: • инвалиды; Если вас устраивают условия и вы решили • несовершеннолетние от 14 до 18 лет; участвовать в новой программе, восполь- • предпенсионеры; зуйтесь алгоритмом. • одинокие и  многодетные родители, Шаг 1. Заявите о подборе работников. которые воспитывают несовершенно- Заявление направьте в центр занятости летних детей или детей-инвалидов; в электронном виде через портал trudvsem. • бывшие заключенные; ru. Выберите раздел «Господдержка рабо- • беженцы и вынужденные переселенцы; тодателей в 2021 году». Нажмите кнопку • уволенные с военной службы и члены «Подать заявление» (см. рис. 1 на с. 14). их семей; Чтобы подать заявление через портал, • чернобыльцы; • граждане от 18 до 20 лет со средним образованием, ранее не работающие. Бухгалтерия ИП 13 № 4 2021

Новое В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ Рисунок 1. Как подать заявление Поэтому будьте готовы, что вам пред- Заявление направьте через личный ложат кандидатов из этого списка. кабинет страхователя на сайте ФСС cabinets.fss.ru. В заявлении укажите следу- Шаг 3. Направьте заявление на субси- ющие сведения: дию. Через месяц после трудоустройства • Ф. И. О. индивидуального предприни- бывших безработных, но не позднее 1 ноя- бря 2021 года, подайте заявление в ФСС, мателя, ИНН и ОГРНИП; чтобы вас включили в реестр получателей • банковские реквизиты счета или карты субсидии. «Мир», куда хотите получить субсидию; Бухгалтерия ИП 14 № 4 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Рисунок 2. Заявление на поиск работников • Ф. И. О., дату рождения и СНИЛС каж- • начисленные страховые взносы дого трудоустроенного бывшего без- с выплат трудоустроенным бывшим работного; безработным; Бухгалтерия ИП 15 № 4 2021

Новое В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ • районный коэффициент, если приме- Первый — бывшие безработные уво- няется; лились. Субсидию придется вернуть, если к 15 декабря 2021 года ИП не сохранил • даты и номера приказов о приеме, даты хотя бы 80 процентов трудоустроенных трудовых договоров и начала работы бывших безработных. ФСС будет прове- трудоустроенных граждан; рять численность по сведениям из ПФР. • данные о том, что ИП не имеет долгов Таким образом, в  отчете СЗВ-М и соответствует прочим условиям для за ноябрь 2021 года у вас должны при- субсидии. сутствовать не менее 80 процентов трудо- Шаг 4. Получите и потратьте деньги. устроенных работников, на которых дали субсидию. Иначе субсидию придется вер- Первую сумму фонд перечислит в течение нуть в ФСС не позднее 1 июня 2022 года 10 рабочих дней, как получит от вас заяв- (п. 35 и 36 Правил). Правда, возвращать ление и примет положительное решение. нужно будет не всю сумму, а только часть, Вторая и третья части субсидии поступят которую фонд рассчитает по формуле: после 102-го и 192-го дней работы трудо- устроенных граждан, но не позднее 1 ноя- Vвозвр = Vсубс × (1 – T : S), бря 2021 года (п. 26 Правил). где Vвозвр — сумма субсидии, которую ФСС вправе потребовать у ИП допол- нужно вернуть; нительные документы, чтобы проверить факт трудоустройства именно тех безра- Vсубс — сумма полученной субсидии; ботных, которых направил центр занято- T  — фактическая численность тру- сти. Если вы не выполнили условия, фонд доустроенных бывших безработных откажет в субсидии. Отрицательное реше- на 15 декабря; ние фонд обязан направить в личный каби- S — плановая численность бывших без- нет страхователя также в течение 10 рабо- работных, 80 процентов трудоустроенных. чих дней после заявления. Избежать возврата можно, только если ФСС вправе отказать, если к моменту документально подтвердите, что не сохра- подачи заявления закончатся средства, нили численность из-за обстоятельств выделенные на  субсидии (подп. «м» непреодолимой силы (п. 38 Правил). п. 5 и п. 6 Правил). Если вы хотите полу- чить деньги от ФСС, стоит поторопиться. ПРИМЕР 2. Сколько придется вернуть, если работники уволились. ИП трудоу- Средства можно потратить на зарплату строил 7 бывших безработных и получил трудоустроенных или других работников, на них субсидию. Районный коэффициент компенсацию затрат на наставничество в местности не применяется. В октябре или другие нужды ИП. 2 работника уволились, 5 остались рабо- Когда придется возвращать деньги В двух случаях ИП вынужден будет вер- нуть деньги. Бухгалтерия ИП 16 № 4 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ тать. Нужно определить, придется ли  воз- по  болезни за  тот период, за  который вращать субсидию и если да, то сколько. вы  получили субсидию, вам придется По  данным из  СЗВ-М за  ноябрь вернуть в фонд деньги, равные пособию 2021  года  ИП сохранил 71,4 процента за этот период. Возвратить часть субсидии от трудоустроенных бывших безработных нужно в течение 10 рабочих дней, как ФСС (5 чел. : 7 чел.). Это меньше 80 процентов, пришлет требование (п. 33 и 34 Правил). поэтому часть субсидии придется вернуть. На  7  человек  ИП получил субсидию ПРИМЕР 3. Сколько придется вернуть, в размере 349 758,86 руб. (12 792 руб. × если работники болели. ИП трудоустроил × 1,302 × 3 × 7 чел.). К 15 декабря он дол- 5 бывших безработных и получил субси- жен был сохранить 6 работников (7 чел. × дию от ФСС. В третий месяц трудоустрой- × 80%). А так как он сохранил только 5 че- ства один из работников болел 14 дней. ловек, придется вернуть 58 293,14 руб. За  первые три дня болезни он  полу- [349 758,86 руб. × (1 – 5 чел. : 6 чел.)]. чил пособие от ИП в размере 2400 руб., а за 11 дней болезни работнику перечи- Второй  — бывшие безработные слил пособие ФСС в сумме 8800 руб. болели. Если трудоустроенный из цен- Поскольку трудоустроенный работник по- тра занятости получает от ФСС пособие лучил от ФСС пособие, ИП вернет в фонд часть субсидии в размере 8800 руб. Бухгалтерия ИП 17 № 4 2021

Новое В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ Полина Лисицына, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Новые реквизиты в платежках с 1 мая: как подготовиться к переходу Уже с нового года реквизиты в платежках поменялись, но до 1 мая действует переходный период, когда платежи со старыми реквизитами также прини- мают. В течение апреля переведите все платежки на новый формат, чтобы потом не ошибиться. Чем новые реквизиты отличаются Налоги должны попасть по назначе- от старых нию. Правда, читатели жаловались, что еще в феврале банки не давали провести В новых реквизитах больше счетов, и зна- платежки со старыми счетами. А если пла- чит у ИП больше вероятность ошибиться. тежи дошли, то в некоторых ИФНС они Реквизиты для уплаты налогов и взносов числились в невыясненных. по всем регионам смотрите в письме ФНС от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504@. Новые Если вы  укажете старые реквизиты реквизиты действуют для налогов и взно- после 1 мая, платеж не пройдет. Центро- сов в ИФНС, а также для взносов на трав- банк должен закрыть прежние счета 1 мая матизм в ФСС (см. образцы на с. 19—23). 2021  года. Поэтому либо банк вообще не  проведет платежку, либо проведет, Что делать, если ошибетесь но затем деньги вернутся обратно на ваш расчетный счет, поскольку счет получа- Если вы  заполнили старые реквизиты теля не действует. в  апреле, то  банк проведет платежку. Прежние счета действуют до 30 апреля В этом случае оформите новую пла- 2021 года включительно (письмо ФНС тежку с  правильными реквизитами № КЧ-4-8/16504@). и отправьте средства по назначению. Бухгалтерия ИП 18 № 4 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Образец 1. Платежка по налогу при УСН 0401060 Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат. ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 215 30.04.2021 09 Дата Вид платежа Сумма прописью Двадцать пять тысяч рублей 00 копеек ИНН 771905081011 КПП 0 Сумма 25 000-00 Сч. № 40702810520512345678 Иванов Петр Сергеевич (ИП) // г. Москва, Щелков- ское шоссе, д. 115, стр. 3, кв. 86 // Плательщик БИК 044583284 АКБ «Надежный банк» Сч. № 30101810400000000284 Банк плательщика БИК 004525988 ГУ БАНКА РОССИИ ПО ЦФО//УФК ПО Г. МОСКВЕ Сч. № 40102810545370000003 г. Москва Банк получателя ИНН 7719107193 КПП 771901001 Сч. № 03100643000000017300 УФК по г. Москве (ИФНС России № 19 по г. Москве) Вид оп. 01 Срок плат. Очер. плат. 5 Наз. пл. Рез. поле Получатель Код 0 26.04.2021 0 182 1 05 01011 01 1000 110 45313000 ТП ГД.00.2020 Отметки банка Налог по УСН с объектом «доходы» за 2020 год Назначение платежа Подписи М. П. В поле 13 заполните не только Поставьте БИК каз- Укажите два счета: номер наименование банка, а через начейства. В нем счета банка в поле 15 и номер знак «//» — название УФК  нет нулей в конце казначейского счета в поле 17 Бухгалтерия ИП 19 № 4 2021

Новое В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ Образец 2. Платежка по патентному налогу 0401060 Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат. ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 216 30.04.2021 09 Дата Вид платежа Сумма прописью Девятнадцать тысяч двести пятьдесят девять рублей 00 копеек ИНН 771905081011 КПП 0 Сумма 19 259-00 Сч. № 40702810520512345678 Иванов Петр Сергеевич (ИП) // г. Москва, Щелков- ское шоссе, д. 115, стр. 3, кв. 86 // Плательщик БИК 044583284 АКБ «Надежный банк» Сч. № 30101810400000000284 Банк плательщика БИК 004525988 ГУ БАНКА РОССИИ ПО ЦФО//УФК ПО Г. МОСКВЕ Сч. № 40102810545370000003 г. Москва Банк получателя КПП 771901001 Сч. № 03100643000000017300 ИНН 7719107193 УФК по г. Москве (ИФНС России № 19 по г. Москве) Вид оп. 01 Срок плат. Наз. пл. Очер. плат. 5 Получатель Код 0 Рез. поле 182 1 05 04030 02 1000 110 45313000 ТП 30.04.2021 0 0 Оплата полной стоимости патента от 25.12.2020 № 10345 сроком действия с 01.01.2021 по 30.04.2021 по виду деятельности «Парикмахерские и косметические услуги» Назначение платежа Подписи Отметки банка М. П. ОКТМО может отли- В назначении платежа чаться в зависимости поставьте дату, номер Укажите статус 09, если пере- от того, в каком реги- и срок действия числяете налоги за себя оне получили патент патента или взносы в ИФНС за себя или работников Бухгалтерия ИП 20 № 4 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Образец 3. Платежка по пенсионным взносам ИП 0401060 Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат. ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 217 30.04.2021 09 Дата Вид платежа Сумма прописью Тридцать две тысячи четыреста сорок восемь рублей 00 копеек ИНН 771905081011 КПП 0 Сумма 32 448-00 Сч. № 40702810520512345678 Иванов Петр Сергеевич (ИП) // г. Москва, Щелков- ское шоссе, д. 115, стр. 3, кв. 86 // Плательщик БИК 044583284 АКБ «Надежный банк» Сч. № 30101810400000000284 Банк плательщика БИК 004525988 ГУ БАНКА РОССИИ ПО ЦФО//УФК ПО Г. МОСКВЕ Сч. № 40102810545370000003 г. Москва Банк получателя КПП 771901001 Сч. № 03100643000000017300 ИНН 7719107193 УФК по г. Москве (ИФНС России № 19 по г. Москве) Вид оп. 01 Срок плат. Наз. пл. Очер. плат. 5 Получатель Код 0 Рез. поле 182 1 02 02140 06 1110 160 45313000 ТП ГД.00.2021 0 0 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год Назначение платежа Подписи Отметки банка М. П. Если перечисляете годовую сумму, укажите Пенсионные взносы за 2021 год равны «ГД.00.2021», если платите поквартально, по- 32 448 руб., но вы вправе перечислять ставьте «КВ.НН.ГГГГ», где НН — номер квартала взносы частями Бухгалтерия ИП 21 № 4 2021

Новое В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ Образец 4. Платежка по пенсионным взносам за работников 0401060 Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат. ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 308 12.05.2021 09 Дата Вид платежа Сумма прописью Пятнадцать тысяч рублей 00 копеек ИНН 771905081011 КПП 0 Сумма 15 000-00 Сч. № 40702810520512345678 Иванов Петр Сергеевич (ИП) // г. Москва, Щелков- ское шоссе, д. 115, стр. 3, кв. 86 // Плательщик БИК 044583284 АКБ «Надежный банк» Сч. № 30101810400000000284 Банк плательщика БИК 004525988 ГУ БАНКА РОССИИ ПО ЦФО//УФК ПО Г. МОСКВЕ Сч. № 40102810545370000003 г. Москва Банк получателя ИНН 7719107193 КПП 771901001 Сч. № 03100643000000017300 УФК по г. Москве (ИФНС России № 19 по г. Москве) Вид оп. 01 Срок плат. Наз. пл. Очер. плат. 5 Получатель Код 0 Рез. поле 182 1 02 02010 06 1010 160 45313000 ТП МС.04.2021 0 0 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат работникам за апрель 2021 года Назначение платежа Подписи Отметки банка М. П. Единые реквизиты действуют Если платите взносы за работников, для уплаты всех налогов укажите номер месяца, за который и взносов в ИФНС начислили взносы Бухгалтерия ИП 22 № 4 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Образец 5. Платежка по взносам на травматизм за работников 0401060 Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат. ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 309 12.05.2021 08 Дата Вид платежа Сумма прописью Двести тридцать рублей 00 копеек ИНН 771905081011 КПП 0 Сумма 230-00 Сч. № 40702810520512345678 Иванов Петр Сергеевич (ИП) // г. Москва, Щелков- ское шоссе, д. 115, стр. 3, кв. 86 // Плательщик БИК 044583284 АКБ «Надежный банк» Сч. № 30101810400000000284 Банк плательщика БИК 004525988 ГУ БАНКА РОССИИ ПО ЦФО//УФК ПО Г. МОСКВЕ Сч. № 40102810545370000003 г. Москва Банк получателя ИНН 7710030933 КПП 770701001 Сч. № 03100643000000017300 УФК по г. Москве (ГУ — Московское региональное отделение ФСС России) Вид оп. 01 Срок плат. Наз. пл. Очер. плат. 5 Получатель Код 0 Рез. поле 393 1 02 02050 07 1000 160 45313000 0 0 00 Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай травматизма с выплат работникам за апрель 2021 года. Регистрационный номер 7719050984 Назначение платежа Подписи Отметки банка М. П. В полях 106—109 по- В назначении платежа ставьте нули, так как специалисты ФСС Укажите статус плательщи- перечисляете взносы просят указывать реги- ка 08, когда перечисляете в ФСС страционный номер социальные взносы на трав- матизм в ФСС Бухгалтерия ИП 23 № 4 2021

Заполняем И СДАЕМ Надежда Кукурузяк, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Новый расчет 6-НДФЛ за I квартал: инструкция и образец За I квартал ИП с работниками сдают совершенно новый расчет 6-НДФЛ. Из бланка убрали даты дохода и удержания налога, но проще расчет не стал. Мы разобрались, что поменялось и как по-новому отчитываться. Что поменялось в расчете Таким образом, поле 021 — это бывшая строка 120, поле 022 — бывшая строка 140. Главное изменение — в расчете 6-НДФЛ Общую сумму налога во всех полях 022 вы разделы 1 и 2 поменяли местами. Теперь посчитаете в поле 020. То есть эти показа- налог за последние три месяца вы пока- тели должны быть равны. зываете в разделе 1, а общие суммы нара- стающим итогом с начала года отражаете Если возвращали НДФЛ, отразите это в разделе 2. Кроме того, в обоих разделах в новых полях 030, 031 и 032. Сумму раз- появился КБК. бейте по дням, когда возвращали налог. Также в  6-НДФЛ включили новое Раздел 2. Это прежний раздел 1 отчета, приложение  — это справки 2-НДФЛ. где вы отражали общие суммы дохода, Правда, сдавать их  придется только налога и вычетов. Показатели считайте за год (п. 5.1 Порядка, утв. приказом ФНС нарастающим итогом с начала года. от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). Общий доход отразите в  поле 110. Раздел 1. Это бывший раздел 2 старой Новшество в том, что теперь в отдельных формы, но  в  нем теперь меньше пока- полях 112 и  113 нужно расшифровать зателей — убрали даты дохода, удержа- выплаты по трудовым договорам и догово- ния налога и  сумму фактически полу- рам на работы и услуги. В поле 112 вклю- ченного дохода. В поле 021 вы заполня- чите все выплаты работникам, в том числе ете срок уплаты налога, а сумму налога — уволенным, предусмотренные трудовым в поле 022. или коллективным договором. Бухгалтерия ИП 24 № 4 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Это не только зарплата, премии, отпуск- Второй вариант — подать уточненку ные, но и больничные, подарки, соцвы- и  включить НДФЛ с  декабрьской зар- платы. Иными словами, отнесите сюда платы в раздел 2 годового расчета. Такой все доходы, которые вы не выплатили бы, способ ФНС также допускает (письмо если  бы не  было трудового договора. от 29.10.2019 № БС-4-11/22150@). В поле 130 покажите вычеты, в поле 140 — исчисленный НДФЛ, в поле 160 — удер- Зарплата за декабрь, выдали в январе. жанный НДФЛ с начала года. Зарплату и исчисленный НДФЛ вы уже показали в  строках 020 и  040 расчета Как заполнить разные выплаты 6-НДФЛ за год. В полях 110 и 140 текущего в расчете за I квартал расчета выплату не показывайте. Удержан- ный налог отразите в расчете за I квартал: Зарплата за декабрь, выдали 31 декабря. в полях 020 и 022 раздела 1 и в поле 160 Если выдали зарплату 31  декабря, раздела 2. Срок НДФЛ отразите в поле 021. то вы ее не показывали в разделе 2 прош- Если выдали зарплату 11  января, то логоднего расчета, так как срок уплаты в поле 021 покажите 12.01.2021. налога попадал на 11 января 2021 года. Поэтому надо решить, что делать сейчас. Зарплата за  I  квартал. Все доходы, которые начислили сотрудникам за I квар- Есть два варианта. Первый вари- тал, покажите в полях 110 и 112. В поле 140 ант — заполнить НДФЛ с этой зарплаты отразите исчисленный налог. Если выдали в полях 020 и 022 расчета за I квартал. всю зарплату до 1 апреля, в поле 160 отра- В поле 021 укажите дату — 11.01.2021. зите весь удержанный НДФЛ. Вы  нарушите порядок заполнения поля 020, поскольку там нужно запол- Если выдали зарплату 31 марта, то срок нять только НДФЛ, который удержали уплаты налога попал на 1 апреля. Нужно ли в последние три месяца. Но именно такой включить этот налог в  поля  020—022, способ заполнения рекомендуют в ФНС. мы  выяснили у  специалиста ФНС (см. врезку ниже). Как заполнить налог с мартовской зарплаты Дмитрий Морозов, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса — По порядку заполнения удержанный налог в поле 020 должен соответствовать сумме полей 022. Чтобы выполнить это соотношение, НДФЛ с зарплаты от 31 марта нужно отра- зить в полях 020 и 022 раздела 1, при этом в поле 021 указать 01.04.2021. Бухгалтерия ИП 25 № 4 2021

Заполняем И СДАЕМ Если зарплату за  март  выплатили Отпускные и больничные. Включите в апреле, то начисленную сумму также в квартальный расчет все суммы боль- отразите в полях 110 и 112 раздела 2 рас- ничных и отпускных, которые выдали чета за I квартал. Исчисленный налог запи- за три месяца — с января по март. Отра- шите в поле 140. зите доходы в полях 110 и 112 раздела 2 расчета. Но вот в поле 160 и в полях 020—022 удержанный налог с  такого заработка Исчисленный налог на доходы пока- не указывайте. Вы удержите НДФЛ уже жите в поле 140, удержанный НДФЛ — во II квартале, поэтому отразите удержан- в полях 160, 020 и 022. ный налог в расчете за полугодие. В поле 021 для выплат в январе ука- ПРИМЕР. Как заполнить 6-НДФЛ жите 01.02.2021, для выплат в  фев- за I квартал. Зарплату за декабрь прош- рале — 01.03.2021, для выплат в марте — лого года ИП выдал 30 декабря, поэтому 31.03.2021 (письмо ФНС от 01.12.2020 показал все выплаты в расчете 6-НДФЛ № БС-4-11/19702@). за 2020 год. За I квартал ИП начислил зар- плату в сумме 300 000 руб., в том числе Если отпускные и зарплату вы пере- НДФЛ 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%). числяли вместе и срок их уплаты НДФЛ Зарплата за каждый месяц — 100 000 руб. совпадает, то отразите налог вместе с раз- НДФЛ — 13 000 руб. (100 000 руб. × 13%). деле 1 расчета (см. врезку ниже). Вторую часть зарплаты за каждый месяц ИП выдал 1 февраля, 1 марта и 1 апреля. Подряд. Вознаграждения подрядчикам- Покажем, как заполнить 6-НДФЛ за I квар- физлицам, которые выплатили в I квар- тал (см. образец на с. 27). тале, отразите в поле 110. Кроме того, рас- шифруйте вознаграждения в поле 113 раз- дела 2. Можно ли показать одной суммой в поле 022 НДФЛ с зарплаты и отпускных НДФЛ с зарплаты и отпускных вы сможете показать вместе в разделе 1, если срок уплаты налога совпадет. Такое возможно в двух случаях. Первый случай. Зарплату и отпускные выдали 30-го числа, если в месяце 31 день. Например, 30 марта. Тогда срок налога для обеих выплат будет 31-е число. Второй случай. Вы выплатили зарплату и отпускные в последний рабочий день месяца, а последний календарный день месяца — выходной. Например, 26 февраля. Тогда срок для обеих выплат — первый рабочий день нового месяца, в данном случае 1 марта. В обоих случаях покажите дату в поле 021, а общую сумму НДФЛ с зарплаты и отпуск- ных — в поле 022. Бухгалтерия ИП 26 № 4 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Образец. Как отразить зарплату в расчете 6-НДФЛ Удержанный налог Доход Исчисленный налог Покажите НДФЛ, который удержали Отразите всю зарплату, Отразите НДФЛ, который в I квартале. Не включайте налог которую начислили исчислили с зарплаты с зарплаты, которую выдали в апреле за I квартал за I квартал Исчисленный налог с выплат покажите Если платили сумму частями, то в поле 140, удержанный — в поле 160 раз- каждую часть отражайте в  отдельном дела 2 расчета. блоке полей  021 и  022 раздела 1 рас- чета 6-НДФЛ, поскольку сроки уплаты В разделе 1 налог с выплат отражайте, НДФЛ с каждой части выплаченной суммы если перечислили вознаграждения под- будут отличаться. рядчикам в I квартале. Бухгалтерия ИП 27 № 4 2021

Заполняем И СДАЕМ Людмила Масленникова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП», к. э. н. Расчет по взносам и 4-ФСС: заполняем за I квартал с учетом новых правил Отчетность по взносам за I квартал заполнить будет проще. С 2021 года работники получают пособия напрямую от ФСС. А вы больше не уменьшаете взносы на расходы. Рассмотрим, на какие показатели в расчетах это повлияет. В отчетах не отражайте расходы В приложении 2 поставьте 0 или про- черк в строке 070, в которой раньше пока- В отчетах за I квартал вы не отражаете рас- зывали пособия и прочие расходы (письмо ходы, которые вы оплатили за счет ФСС. ФНС от 29.01.2021 № БС-4-11/1020@). С 2021 года не действует зачетная система Приложения 3 и 4 не заполняйте и не при- для социальных взносов (п. 3 ст. 5 Феде- кладывайте к расчету. Расшифровывать рального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). больше нечего, поскольку социальные Больничные с четвертого дня нетрудоспо- взносы вы не уменьшаете на расходы. собности работника, декретные и детские пособия платит сотрудникам ФСС.  4-ФСС. Расчет по взносам на травма- тизм также не поменялся по сравнению Дополнительные выходные родителям с прошлым периодом. Заполните преж- детей-инвалидов и пособия по погре- нюю форму (приказ ФСС от 26.09.2016 бению вы платите сами, но за счет № 381 в ред. от 07.06.2017). ФСС разра- средств ФСС. Но взносы вы также ботал новый бланк для отчета за I квартал не уменьшаете на эти расходы. (проект на regulation.gov.ru, ID 01/02/11- 20/00110877). Но  не  успел его утвер- Расчет по взносам. Заполните за I квар- дить до отчетного периода. И за I квартал тал 2021 года ту же форму, что заполняли вы заполняете старую форму. за 2020 год (приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ в ред. от 15.10.2020). Бухгалтерия ИП 28 № 4 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ В строке 15 таблицы 2 не отражайте • в необлагаемые выплаты в строке 2 никакие расходы, поставьте 0 или про- таблицы 1; черк. Таблицу 3 не заполняйте вовсе, так как расходы расшифровывать не нужно • в общие выплаты в строке 1 таблицы 1. (письмо ФСС от  09.03.2021 №  02-09- Пособия за первые три дня болезни 11/05-03-5777). работника покажите в строках 1 и 2. Заполняйте меньше необлагаемых выплат Компенсации от ФСС отразите только за прошлый год В  2021 году социальные пособия по- прежнему не  облагаются страхо- Поскольку вы не показываете в расче- выми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК тах расходы за счет ФСС, не требуется и подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона отражать и  суммы, которые получили от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Но в расчетах от фонда. Однако если вы получили ком- по взносам вы отражаете лишь выплаты, пенсацию прошлогодних расходов, отра- которые перечислил работникам ИП. зите ее в отчетах. А в 2021 году декретные, детские и боль- ничные пособия с четвертого дня болезни Расчет по взносам. В строке 080 при- или травмы работникам выплачивает ложения 2 расчета по взносам запишите напрямую ФСС. Эти пособия вы в отчет- только суммы, которые получили как ности не отражаете. возмещение пособий и прочих расходов за 2020 год. Расчет по взносам. Декретные, детские и больничные пособия, которые перечи- 4-ФСС. В строке 6 таблицы 2 запишите слил работникам ФСС, не записывайте: компенсацию от ФСС, если фонд пере- • в необлагаемых выплатах в строках 040 числил сумму за прошлогодние пособия по травматизму или прочие расходы. подразделов 1.1 и 1.2 и строке 030 при- ложения 2; Социальные взносы запишите • в общих выплатах в строках 030 подра- к уплате зделов 1.1 и 1.2, строке 020 приложе- ния 2 и строках 140 подразделов 3.2. Зачетная система с  2021 года больше По-прежнему отражайте в  необла- не действует. Поэтому вам теперь не нужно гаемых и общих выплатах больничные будет разбираться, какая сумма оказалась пособия за первые три дня болезни работ- выше: начисленные взносы или расходы ника, которые ИП заплатил за счет своих за счет ФСС. В любом случае в отчетности средств. вы отразите социальные взносы к уплате. 4-ФСС. Декретные, детские и больнич- ные пособия, которые перечислил ФСС, Расчет по взносам. Стало проще запол- не включайте: нять раздел 1 и приложение 2. Вначале раздел  1. В  строках 110— 113 запишите начисленные социаль- ные взносы за январь — март. А в стро- ках 120—123 поставьте нули. В прошлом Бухгалтерия ИП 29 № 4 2021

Заполняем И СДАЕМ Памятка. Как отчитаться по взносам за I квартал Что нужно знать Расчет по взносам Расчет 4-ФСС По какой форме Приказ ФНС от 18.09.2019 Приказ ФСС от 26.09.2016 № 381 заполнить расчет № ММВ-7-11/470@ (в ред. от 07.06.2017) (в ред. от 15.10.2020) В какой срок Не позднее 30 апреля На бумаге — не позднее 20 апреля, подать электронный — не позднее 26 апреля Как сдать отчет: Электронно, если ИП Электронно, если среднесписочная на бумаге в 2021 году выплатил доходы численность работников ИП или более 10 физлицам. В иных за 2020 год больше 25 человек. электронно случаях — любым способом В иных случаях — любым способом Какие разделы Титульный лист, раздел 1, Титульный лист и таблицы 1, 2 и 5 обязательны подразделы 1.1, 1.2, приложение 2 и раздел 3 году вы определяли разность между соци- и марте. Начисленные социальные взносы альными взносами и расходами за счет за каждый месяц — 1854,84 руб. Компен- ФСС. В  2021  году расходы в  расчете сацию от ФСС предприниматель не полу- не записываете и сравнивать нечего. чал. Как заполнить приложение 2 в ЕРСВ за I квартал, смотрите на с. 31. Теперь рассмотрим приложение  2. В строке 002 поставьте признак 1 для пря- 4-ФСС. В  строке 2  таблицы 2  запи- мых выплат. В строке 060 запишите начи- шите начисленные взносы на травматизм, сленные социальные взносы. В строке 080 в строке 16 — уплаченные. В строке 19 пока- укажите полученное возмещение от ФСС жите задолженность по взносам на конец I за 2020 год. А  в  строке 090 запишите квартала 2021 года. Задолженность за ФСС признак 1 и взносы к уплате. Определите на конец периода возможна, только если показатель строки 090 по формуле: вы переплатили взносы на травматизм. Стр. 090 = Стр. 060 + Стр. 080. ПРИМЕР 2. Как заполнить табли- Вы  больше не  включаете в  расчет цу в расчете 4-ФСС. ИП платит взносы показатели из строки 070, поскольку они на травматизм по ставке 0,2%. За каждый нулевые. А в строке 090 всегда будет при- месяц — январь, февраль и март он начи- знак 1 — взносы к уплате. слил 200 руб. Долг по взносам на 1 января ПРИМЕР 1. Как заполнить приложе- 2021 года — 138,4 руб. Все начисленные ние 2 в расчете по взносам. ИП заполняет взносы ИП перечислял вовремя. Как запол- приложение 2 к расчету по взносам с ко- нить таблицу 2 расчета 4-ФСС за I квартал, дом 01. У ИП пять работников, все получали смотрите на с. 32. облагаемые выплаты в январе, феврале Бухгалтерия ИП 30 № 4 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Образец 1. Приложение 2 к расчету по взносам (фрагмент) Бухгалтерия ИП 31 № 4 2021

Заполняем И СДАЕМ Образец 2. Таблица 2 к расчету 4-ФСС 0.00 600.00 200.00 200.00 200.00 0.00 11.01.2021 № 45 138.40 15.02.2021 № 107 200.00 15.03.2021 № 213 200.00 Бухгалтерия ИП 32 № 4 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Полина Лисицына, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Как часто подавать уведомление на вычет, если ИП применяет патент Налоговики еще с февраля начали принимать уведомления на вычеты по патентам. Однако четкой инструкции для ИП до сих пор нет, и вопросы по уведомлениям остались. Разберем самые частые. Как часто подавать уведомления • 1/3 налога — в первые 90 дней после начала патента; Вы вправе подавать уведомления на вычет по патенту так часто, как считаете нуж- • 2/3 налога — не позднее даты окончания ным. Налоговый кодекс не запрещает пред- действия патента. принимателям подавать несколько уве- Значит, по  длительным патентам домлений по одному и тому же патенту (п. 1.2 ст. 346.51 НК). Но чтобы не запол- подайте два уведомления на вычеты: по нять документ каждый раз после уплаты одному перед каждым платежом. Так взносов, удобнее накопить перечисленные вы сами не запутаетесь, на какую сумму взносы и подавать уведомление один раз инспекторы должны вам уменьшить пла- или дважды. тежи по патенту. Если вы  получили патент на  срок В какой срок подавать до  шести месяцев, подайте одно уве- уведомление домление на вычет, поскольку этот патент вы оплачиваете одним платежом Точного срока подачи уведомления (п. 2 ст. 346.51 НК). Патент на срок более в  Налоговом кодексе нет. Вы  вправе шести месяцев вы оплачиваете двумя пла- направить уведомление в любое время, тежами: пока действует патент, а также когда срок патента уже закончится. Идеальный вари- Бухгалтерия ИП 33 № 4 2021

Заполняем И СДАЕМ ант — уведомить об уменьшении патента Какую сумму указать в повторном на взносы как минимум за месяц до край- уведомлении ней даты оплаты патента, чтобы инспек- торы успели принять решение и снизили Если вы  подаете второе уведомление платеж. по одному и тому же патенту, укажите в уведомлении все перечисленные взносы ПРИМЕР 1. Когда подавать уведомле- и  пособия с  начала действия патента. ние. ИП с работниками получил патент То есть включите во второе уведомление на пять месяцев — с января по май 2021 го- и те суммы, которые указали в первом. да. Срок уплаты налога  по патенту  — 31 мая 2021 года. Предприниматель пе- ПРИМЕР 2. Как заполнить повторное речислял взносы за работников в феврале, уведомление. ИП с работниками полу- марте и апреле, 15-го числа каждого ме- чил патент на сумму 50 000 руб. Он уплатил сяца. Подайте в инспекцию уведомление взносы в сумме 10 000 руб. и указал их как на вычет в период с 20 по 30 апреля. В это вычет в первом уведомлении. Налоговики время у инспекции точно будут данные уменьшили налог по патенту на все упла- обо всех уплаченных взносах, и они успеют ченные взносы. Затем ИП  перечислил принять решение до наступления платежа взносы в сумме 12 000 руб. и подает вто- по патенту. рое уведомление. Укажите уплаченные взносы — 22 000 руб. (10 000 + 12 000). Можно ли указать в уведомлении И  по  этому уведомлению инспекторы фиксированные взносы за весь год снизят патентный налог еще на 12 000 руб. Если предприниматель заплатил во время Как налоговики посчитают платежи действия патента все фиксированные по долгосрочному патенту взносы за 2021 год, вы вправе включить их в вычет. Некоторые инспекторы тре- Если вы  взяли патент на  срок больше буют от  ИП заполнить в  уведомлении шести месяцев, вы оплачиваете его в два только фиксированные взносы за период, этапа. При этом ИП с работниками могут равный сроку патента. Например, уменьшить патент не более чем на 50 про- ИП получил патент на три месяца и он дол- центов. А в каком порядке инспекторы жен поставить к вычету лишь 1/4 взносов. будут снижать эти платежи, если ИП подал Но это требование незаконно, если ИП уведомление на вычет, из НК неясно. Воз- перечислил сразу годовую сумму взносов. можны два варианта. Налоговый кодекс не содержит подобных ограничений и разрешает предпринима- Первый вариант — уменьшат каждый телям уменьшать налог по патенту на все платеж не  более чем на  50  процентов. взносы за себя. Главное, чтобы вы упла- Второй вариант — уменьшат не более чем тили взносы во время действия патента на 50 процентов всю стоимость патента, (п. 1.2 ст. 346.51 НК). а затем рассчитают платежи, равные 1/3 и 2/3 от новой суммы. Покажем оба вари- анта на примере. Бухгалтерия ИП 34 № 4 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ ПРИМЕР 3. Как налоговики уменьшат вого кодекса непонятно, как инспекторы платежи по  долгосрочному патенту. снизят платежи по второму уведомлению: ИП получил патент на восемь месяцев. уменьшат только второй платеж или пере- Стоимость патента — 30 000 руб., первый считают оба? платеж — 10 000 руб., второй — 20 000 руб. ИП перечислил взносы в 3000 руб. и подал После подачи уведомления посмо- уведомление. Покажем, как можно умень- трите в личном кабинете, как изменились шить платежи. ваши платежи по патенту. Однако и в том Первый вариант. Налоговики уменьшат и в другом варианте вы перечислите в бюд- на 3000 руб. первый платеж. ИП перечи- жет за весь срок действия патента одинако- слит первый платеж в 7000 руб. (10 000 – вую сумму налога. Подробности — в при- – 3000), второй — 20 000 руб. мере. Второй вариант. Налоговики пересчи- тают всю стоимость патента с учетом вы- ПРИМЕР 4. Как налоговики уменьшат чета. Новая стоимость равна 27 000 руб. платежи по патенту по второму уве- (30 000 – 3000). Первый платеж — 9000 руб. домлению. ИП с работниками получил (27 000 руб. × 1/3), второй — 18 000 руб. патент на весь 2021 год. Сумма налога — (27 000 руб. × 2/3). 90 000 руб., в том числе первый платеж — 30 000 руб., второй — 60 000 руб. Первый По логике правильнее второй вариант, платеж ИП перечислил в сумме 18 000 руб., так как на взносы вы уменьшаете не пла- снизил налог на взносы в 12 000 руб., ко- тежи, а весь налог по патенту, а затем уже торые указал в  первом уведомлении. перечисляете налог по патенту двумя пла- Далее ИП  перечислил взносы в  сумме тежами в размере 1/3 и 2/3 от стоимости 27 000 руб. и подал второе уведомление, (п. 1.2 и 2 ст. 346.51 НК). Какой алгоритм чтобы уменьшить налог по патенту. уменьшения заложат в программе ФНС, Первый вариант. Налоговики умень- неясно. Поэтому после подачи уведомле- шили только второй платеж. ИП должен ния посмотрите в личном кабинете, какую перечислить до конца года 33 000 руб. сумму платить за патент. (60 000 – 27 000). Сумма двух платежей — 51 000 руб. (18 000 + 33 000). Какие платежи уменьшат Второй вариант. Налоговики пересчита- инспекторы, если ИП подал ли всю стоимость патента и оба платежа. повторное уведомление Стоимость патента составила 51 000 руб. (90 000 – 12 000 – 27 000). Первый пла- Еще одна неясная ситуация. ИП с работ- теж — 17 000 руб. (51 000 руб. × 1/3), вто- никами перечислил первый платеж рой — 34 000 руб. (51 000 руб. × 2/3). В ре- по патенту с учетом вычета, а затем еще зультате ИП перечислил больше в первый перечислил взносы и подал второе уведом- платеж и до конца года должен перечи- ление перед вторым платежом. Из Налого- слить с учетом переплаты те же 33 000 руб. [34 000 – (17 000 – 16 000)]. Бухгалтерия ИП 35 № 4 2021

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Людмила Масленникова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП», к. э. н. Как ИП на общем режиме посчитать и заплатить аванс по НДФЛ ИП на общем режиме не позднее 26 апреля должны рассчитать и заплатить аванс по НДФЛ за I квартал. Но не забудьте, что с начала года действует про- грессивная ставка налога. Если превысите лимит, считайте налог по двум ставкам. Какую ставку применять к НДФЛ Ставка 15  процентов применяется за I квартал к налоговой базе по НДФЛ, то есть к дохо- дам за вычетом профессиональных и стан- Посчитайте налоговую базу по  НДФЛ дартных вычетов, которые полагаются за I квартал, чтобы знать, какую ставку ИП. Если же доходы от реализации пре- налога применять при расчете аванса. высили 5 млн руб., а налоговая база нет, считайте аванс по НДФЛ по ставке 13 про- С 2021 года применяется прогрессивная центов. ставка НДФЛ для резидентов. Если ваши доходы с начала года не превышают 5 млн ПРИМЕР 1. Какую ставку применять руб., вы, как и раньше, считаете налог к авансу за I квартал 2021 года. ИП — по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК). резидент РФ работает на общем режи- Если же доходы больше 5 млн руб., НДФЛ ме. За  I  квартал 2021 года он  получил равен 650  тыс.  руб. плюс 15  процен- доходы — 6 300 000 руб. Расходы в кни- тов с суммы свыше 5 млн руб. Эти пра- ге учета — 4 800 000 руб. База по НДФЛ вила действуют как для обычных «физи- за I квартал — 1 500 000 руб. (6 300 000 – ков», так и  для  ИП на  общем режиме – 4 800 000). Поэтому аванс начисляйте (письмо Минфина от 15.02.2021 № 03-11- по ставке 13 процентов. 11/10170). Бухгалтерия ИП 36 № 4 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица. КБК для уплаты НДФЛ с дохода ИП КБК 182 1 01 02020 01 1000 110 Вид налога 182 1 01 02080 01 1000 110 НДФЛ с доходов до 5 млн руб. по ставке 13% НДФЛ с доходов сверх 5 млн руб. по ставке 15% По какой формуле считать аванс Как платить аванс за I квартал Для расчета аванса по НДФЛ за I квартал Если база по  НДФЛ не  превысила 2021 года применяйте формулу: 5  млн  руб., составьте одну платежку по авансу за I квартал. В поле 104 пла- А = (Д – Р – С) × Ст, тежки укажите КБК для НДФЛ с дохо- дов ИП по ставке 13 процентов. А на с. 18 где А — аванс по НДФЛ к уплате за I квар- читайте подробнее о том, как заполнить тал; прочие поля платежных поручений на налоги и страховые взносы. Д — облагаемые доходы ИП; Р — расходы, которые можно включить Если же база по НДФЛ за I квартал в профессиональный вычет; выше 5 млн руб., аванс по НДФЛ перечи- С — стандартный вычет на детей; слите двумя платежками, поскольку в пла- Ст — ставка НДФЛ, 13 или 15 процен- тежках будет отличаться КБК в поле 104 тов. (см. таблицу). В одной платежке на сумму 650 тыс. руб. вы укажете в поле 104 тот же ПРИМЕР 2. Как посчитать аванс КБК, который ставили при уплате НДФЛ по НДФЛ за I квартал. Воспользуемся с доходов предпринимателя за 2020 год. условиями примера 1. Посчитаем аванс Второй платежкой перечислите НДФЛ к уплате за I квартал при условии, что ИП по  ставке 15  процентов с  дохода ИП не имеет права на детские вычеты. Аванс за 2021 год свыше 5 млн руб. (см. фраг- равен 195 000 руб. (1 500 000 руб. × 13%). мент платежного поручения ниже). Образец. Платежное поручение на НДФЛ по ставке 15 процентов (фрагмент) <…> 182 1 01 02080 01 1000 110 46639000 ТП КВ.01.2021 0 0 Авансовый платеж по НДФЛ по ставке 15% за I квартал 2021 года <…> Бухгалтерия ИП 37 № 4 2021

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Как досрочно закрыть патент, который оказался не по карману К апрелю прекратили действовать все «переходные» патенты с расче- том налога по алгоритму ЕНВД и бывшие вмененщики получили обычные патенты. Для многих ИП сумма налога оказалась неподъемной. Читайте, что делать, если патент оказался слишком затратным. Во сколько обошлись новые В Слободском муниципальном районе патенты Кировской области потенциальный доход для розничного магазина с торговым залом С 2021 года регионы сами устанавливают 50 кв. м в прошлом году с учетом коэффи- стоимость потенциально возможного циента-дефлятора был равен 947 680 руб. дохода на патенте. Ограничений нет — (596 400 руб. × 1,589), а в 2021 году — субъекты могут установить любой лимит. 1 280 000 руб. (Закон Кировской области В итоге суммы выросли и многие патенты от 29.11.2012 № 221-ЗО). оказались значительно дороже, чем прош- логодние. Во  многих регионах потенциально возможный доход для автостоянок, Например, потенциально возможный розничной торговли и общепита зави- доход значительно вырос в Ленинград- сит от площади стоянки, магазина или ской области для парикмахерских, хим- кафе. Например, во Владимирской обла- чисток, ремонтных мастерских, ветери- сти потенциальный доход для розницы наров и фотографов, если предпринима- установили 38 000 руб. на один квадрат- тель работает без сотрудников. Раньше ный метр объекта стационарной торго- он  был равен 150  000  руб., а  с  апреля вой сети (Закон Владимирской области стал 831  233  руб. (Закон Ленинград- от 29.05.2015 № 63-ОЗ). Если площадь ской области от  07.11.2012 №  80-оз магазина равна 100 кв. м, то предприни- в ред. от 26.02.2021 № 11-оз). Бухгалтерия ИП 38 № 4 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ матель заплатит  28 000 руб. (38 000 руб. × Кто не попал на патент × 100 кв. м × 6%). ИП  могли не  попасть на  патент из-за Многие ИП в декабре и бывшие вме- небрежности ИФНС или собственной ненщики в марте поспешили подать заяв- невнимательности. ления без предварительного расчета налога, а  когда пришло время платить Во  время пандемии многие инспек- налог, поняли, что сумма запредельная. ции принимали документы через бокс К сожалению, добровольно досрочно отка- на входе. Некоторые ИП бросали заявле- заться от патентной системы нельзя. Если ния на патент в такие ящики. В результате взяли патент, то в общем случае придется оказалось, что часть документов пропали доработать по нему. Правда, способы сэко- и не всех ИП перевели на патент. Из-за номить деньги все-таки есть. Но прежде каких ошибок ИП инспекции отказывают чем предпринимать какие-то действия, в патенте, смотрите в таблице. проверьте, действительно ли налоговая инспекция перевела вас на патентную сис- Если желаемый патент, который тему. вы  не  получили, оказался невыгоден, не спорьте с ИФНС. Ваша невниматель- ность или небрежность инспекции сыграла Таблица. В каких случаях ИФНС отказывает в патенте Причина отказа Пояснение Основание Подп. 1 п. 4 Попросили патент Каждый регион сам устанавливает список видов ст. 346.45 НК на неподходящий деятельности, по которым можно применять патент. вид деятельности Например, в Липецкой области на патент можно Подп. 2 п. 4 перевести дезинфекцию зданий, а в Курской области ст. 346.45 НК Попросили патент в патенте на подобные услуги откажут на недопустимый Подп. 3 п. 4, срок Патент выдается на срок от одного до 12 месяцев п. 8 на выбор ИП в рамках текущего года. ИП откажут ст. 346.45 НК Утратили право в патенте, если он в марте попросил патент на год. на предыдущий Также нельзя получить патент на срок меньше Подп. 4 п. 4 патент месяца ст. 346.45 НК в текущем году ИФНС откажет в патенте, если в 2021 году у вас Подп. 5 п. 4 Есть долги уже был патент на аналогичный вид деятельности ст. 346.45 НК по налогу и вы утратили право на него. Получить новый патент за прошлый патент по этому же бизнесу получится с 2022 года Неверно Предпринимателю откажут в новом патенте, если заполнили он уже работал на патенте и не заплатил вовремя заявление налог В патенте откажут, если ИП в заявлении указал неверную информацию или заполнил его не полностью Бухгалтерия ИП 39 № 4 2021

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ в вашу пользу. Вам не придется платить Чтобы уменьшить налог на  взносы налог с потенциально возможного дохода. и  пособия работников, в  инспекцию Если раньше вы  переходили на  УСН, нужно подать уведомление. Как это сде- то  платите упрощенный налог. Аванс лать, читайте на с. 33. за I квартал внесите не позднее 26 апреля. Если сумма налога осталась неподъем- Как максимально снизить налог ной даже после того, как вы уменьшили на взносы ее на взносы, вы можете прекратить дея- тельность по патенту или нарушить усло- Прежде чем искать варианты, как досрочно вия патента и  досрочно его закрыть. отказаться от патента, прикиньте, какой В каком случае закрыть патент не удастся, будет сумма налога. Вы  вправе умень- читайте во врезке ниже. шить налог на  взносы и  больничные, оплаченные в период действия патента. Как «свернуть» патентную ИП с работниками ставят к вычету взносы деятельность и за себя, и за работников, но не более чем 50  процентов налога. ИП-оди- Этот вариант подойдет лишь некоторым ночки ставят к  вычету только взносы коммерсантам. Немногие готовы «свер- за себя, но могут снизить налог до нуля нуть» устоявшийся бизнес, чтобы не пере- (п. 1.2 ст. 346.51 НК). плачивать за патент. Но стоит подумать, возможно, вам удастся перепрофили- ПРИМЕР. Как ИП снизить налог на взно- ровать деятельность в смежную сферу. сы. ИП с одним работником получил па- Например, закрыть киоск и  открыть тент за 50 000 руб. на три месяца с апре- павильон. В обоих случаях это розница, ля по июнь. ИП заплатил взносы в сумме но в первом случае без торгового зала, 20 500 руб., в том числе за работника — а во втором — с его наличием (подп. 45 8000 руб., за себя — 12 500 руб. Налог и 46 п. 2 ст. 346.43 НК). Это два разных можно снизить не более чем на 25 000 руб. вида деятельности, и если предпринима- (50 000 руб. × 50%). За патент ИП перечи- тель сменит торговый объект, то сможет слит 29 500 руб. (50 000 – 8000 – 12 500). отказаться от патента. Какой способ не поможет закрыть досрочно патент По кодексу ИП теряет право на ПСН, если продаст обувь, одежду, изделия из натурального меха, которые подлежат обязательной маркировке (подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК). Но ФНС раз- решает оставить на патенте другую розницу (письмо ФНС от 21.01.2020 № СД-4-3/726). Если вы продадите маркированный товар, то сохраните патент. Продажа обуви, одежды, изделий из натурального меха не подпадает под патент. С доходов от сделки ИП заплатит общережимные налоги или упрощенный налог, если переходил на УСН. Бухгалтерия ИП 40 № 4 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Также вы можете закрыть ИП, а затем Какие условия нарушить, вновь его открыть, но  уже не  поку- чтобы «слететь» с патента пать патент. Если ИП  без работников, то закрыть его несложно: подайте заяв- Сразу оговоримся, что этот способ подой- ление по форме № Р26001 в инспекцию, дет тем, кто за патент еще не заплатил или заплатите личные взносы и сдайте декла- перевел не всю сумму. Налоговики не пере- рацию по УСН, если переходили на упро- считывают и не возвращают налог при щенку. Кстати, учтите, что если в период утрате права на патент. первой регистрации в  качестве  ИП вы заплатили за товары, но не списали ИП потеряет право на патент в следу- расходы, то вы не сможете учесть затраты ющих случаях: после того, как возобновите деятельность • выручка с  начала года превысит (письмо Минфина от 10.12.2020 № 03-11- 11/108073). 60 млн руб.; • средняя численность сотрудников ста- Как действовать. В течение 10 кален- дарных дней с даты, как закрыли патент- нет больше 15 человек; ный бизнес, направьте в  инспекцию • количество автомобилей для перевозки заявление о прекращении деятельности на патенте (приложение № 3 к приказу превысит 20 штук. ФНС от  04.12.2020 № КЧ-7-3/882@). Ограничение по выручке превысит еди- В  заявлении укажите последний день ницы. Проще нарушить условие по числен- работы по патенту. ности или количеству автомобилей. Кстати, считают всех работников, в том Если закрываете ИП, то патент пере- числе по договору подряда. Если занима- станет действовать в день, когда ИФНС етесь перевозкой, то возьмите в аренду исключит коммерсанта из ЕГРИП. Пода- столько авто, чтобы общее количество вать в таком случае заявление не нужно стало больше 20. (письмо ФНС от  17.05.2019 № СД-4- Как действовать. В течение 10 кален- 3/9272@). дарных дней со дня, как утратили право на  ПСН, подайте в  ИФНС заявление Сколько заплатит ИП. Инспекторы (приказ ФНС от  12.07.2019 № ММВ- пересчитают налог исходя из  кален- 7-3/352@). При нарушении лимита дарных дней, которые  предпринима- по численности или доходам ИП потеряет тель фактически отработал по  патенту право на все патенты, которые у него есть. (п.  1  ст.  346.51  НК, письмо Минфина Сколько заплатит ИП. При утрате права от 31.03.2020 № 03-11-09/25327). Напри- на ПСН инспекторы не пересчитают налог мер, если патент получили 1  марта, исходя из срока работы по патенту и упла- а в заявлении указали, что прекратили дея- ченную сумму не вернут. В кодексе нет тельность 5 апреля, инспекция рассчитает норм, которые разрешали бы пересчет. налог за 36 дней. За период, пока действовал патент, запла- тите общережимные налоги или упрощен- ный налог, если переходили на УСН. Бухгалтерия ИП 41 № 4 2021

Уроки ИП Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Что выбрать, когда решили создать бизнес: ООО, ИП или стать самозанятым Если вы еще не открыли новое дело или уже являетесь ИП, но хотите сме- нить статус, решите, какую форму бизнеса выбрать. Проще всего стать само- занятым без статуса ИП, но у такого варианта много ограничений. Можно организовать ООО, но тут есть нюансы. Выясним все плюсы и минусы каждой формы бизнеса. Чем отличаются ООО, сумму учредители должны в течение четы- ИП и самозанятые рех месяцев с даты регистрации ООО. ООО. Компанию создает один человек или ИП. Предпринимателем может быть несколько. Учредители владеют компанией только один человек. ИП нельзя открыть и могут продать свою долю в ООО. совместно с партнером, но он ведет бизнес наравне с компаниями. Общество должно иметь юридический адрес — по месту своего или арендован- Самозанятый. Чтобы стать самозаня- ного имущества. Если такой недвижимо- тым не обязательно регистрировать ИП. сти нет, то можно зарегистрировать ООО Получить такой статус может обычное по месту жительства директора или учре- физлицо, если зарегистрируется как пла- дителя (письмо Минфина от 29.05.2019 тельщик НПД. Бизнесмен может в любой № 03-12-13/38956). момент стать самозанятым, если откажется от остальных спецрежимов. Чтобы создать ООО, также нужен устав- ный капитал  — минимум 10  тыс.  руб. ИП и самозанятым не нужен специаль- (п.  1  ст.  14  Федерального закона ный адрес, а также первоначальный устав- от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Оплатить эту ный капитал, чтобы встать на учет. Бухгалтерия ИП 42 № 4 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Как зарегистрировать каждый Кто встает на учет в фондах бизнес в ИФНС ООО. Хоть компании и состоят на учете ООО. Чтобы открыть компанию, нужны в ПФР и ФСС, но сведения о новой орга- документы (ст. 12 Федерального закона низации ИФНС сама передает в фонды. от 08.08.2001 № 129-ФЗ): Уведомления из фондов придут на e-mail, • заявление по форме № Р11001; который указали в заявлении о регистра- • устав (можно взять типовой); ции. • решение о создании юрлица от един- ИП. Если бизнесмен работает без ственного собственника или протокол сотрудников, то вставать на учет в фонды собрания учредителей; не надо. Информацию в ПФР передаст • квитанция об  оплате госпошлины ИФНС, уведомление о регистрации при- в размере 4 тыс. руб. дет на e-mail. В ФСС бизнесмен взносы Подать документы в инспекцию может не платит, поэтому на учет его не ставят будущий директор или один из учреди- (п. 1 ст. 430 НК). телей. Документы можно направить не только лично в инспекцию, но также Если же ИП планирует нанять работ- через МФЦ, нотариуса или онлайн ников, то  сам должен встать на  учет на сайте service.nalog.ru/gosreg либо через в ФСС. Подать заявление нужно в тече- портал gosuslugi.ru. В этом случае госпош- ние 30 календарных дней после найма пер- лину не платят, но заявление нужно под- вого сотрудника по трудовому договору писать усиленной квалифицированной (приложение 1 к Регламенту, утв. прика- подписью. зом ФСС от 22.04.2019 № 215). Это можно ИП. Для регистрации  ИП подайте сделать через gosuslugi.ru. в инспекцию четыре документа (ст. 22.1 Закона № 129-ФЗ): Если ИП страхует подрядчика • паспорт и его копию; от несчастных случаев, то также нужно • заявление о государственной регистра- подать заявление в ФСС и копию дого- ции по форме № Р21001; вора подряда. Срок — 30 календарных • квитанцию об  уплате госпошлины дней с даты договора. в размере 800 руб.; • свидетельство с ИНН. Самозанятый. Самозанятые не должны Самозанятый. Встать на учет в каче- регистрироваться в фондах. стве самозанятого можно через мобиль- ное приложение «Мой налог» или лич- Нужен ли расчетный счет ный кабинет плательщика НПД на сайте nalog.ru. Заполнять заявление на бумаге ООО. Вообще по закону счет не обязате- не нужно. Вам потребуется только паспорт лен, но без него компании не смогут рабо- и ИНН. тать. По одной сделке не получится опла- тить наличными больше 100 тыс. руб. (п. 4 Указания ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У). ИП. Закон не обязывает предпринима- теля открывать расчетный счет. Но на пра- Бухгалтерия ИП 43 № 4 2021

Уроки ИП ктике без такого счета возникнут про- • до 1 июля 2021 года: ИП-одиночки, блемы. По закону нельзя использовать если оказывают работы, услуги или счета физлиц для предпринимательства. продают товары собственного произ- Это значит, что банки могут не провести водства (п. 1 ст. 2 Федерального закона платеж по сделке на личный счет физлица от 06.06.2019 № 129-ФЗ). (п. 2.2 и 2.3 Инструкции ЦБ от 30.05.2014 ИП вправе не вести кассовую книгу, № 153-И). «приходники» и «расходники» (п. 4.1 и 4.6 Самозанятый. Не нужен отдельный Указания ЦБ № 3210-У). расчетный счет. Самозанятый может полу- чать доходы на счет физлица. Самозанятый. Самозанятые работают без ККТ, даже если зарегистрированы Надо ли применять ККТ в статусе ИП. Они пробивают чеки через и вести кассовую книгу специальное приложение «Мой налог». Кассовую книгу не ведут. ООО. Компании обязаны применять ККТ. Чеки не пробивают, если оплата посту- Как расходовать выручку пила от организации или ИП с расчет- ного счета. Есть льготный бизнес, при ООО. Учредители фирм не вправе взять котором можно работать без ККТ (п. 1.1, из бизнеса деньги на личные цели. Собст- 2, 3, 5—7  ст.  2  Федерального закона венники получают дивиденды, с которых от  22.05.2003 №  54-ФЗ). Например, платят НДФЛ. компании не выдают чеки, если продают мороженое в киосках, торгуют на рын- ИП. Все заработанные в бизнесе деньги ках и т. д. остаются в  распоряжении  ИП после уплаты налогов и  взносов. ИП  вправе Компании обязаны вести кассовую взять любую сумму из кассы или снять книгу, если работают с наличными. Кроме с банковского счета. того, надо установить лимит остатка кассы. Без лимита могут работать только Самозанятый. Тоже вправе потратить малые компании (п. 2 Указания ЦБ доход в любое время. от 11.03.2014 № 3210-У). Как отвечать по долгам ИП. Предприниматели так  же, как и компании, обязаны применять ККТ, ООО. Компания отвечает по своим обя- но для коммерсантов есть две отдельные зательствам только деньгами на расчет- льготы. Без ККТ могут работать: ном счете и имуществом ООО. Учредители • постоянно: ИП на патенте, если ведут обычно не отвечают по долгам фирмы. Но в случае банкротства может наступить определенные виды деятельности — субсидиарная ответственность. ремонтируют обувь, мебель, прово- дят экскурсии и т. д. (п. 2.1 ст. 2 Закона ИП. Предприниматели отвечают № 54-ФЗ). по долгам всем имуществом. Если денег на счете не хватает, налоговики спишут долги с личной карты физлица (письма Бухгалтерия ИП 44 № 4 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица. Чем отличаются ООО, ИП и самозанятые Критерий ООО ИП Самозанятый Виды Могут что-то деятельности Могут вести любые Не вправе производить, незапрещенные продавать крепкий оказывать услуги Количество виды деятельности. алкоголь, работать или выполнять работников Исключение, если туроператором, работы. Нельзя работают на УСН. вести частную перепродавать Максимальные На упрощенке охранную чужой товар годовые нельзя производить деятельность и др. доходы подакцизные товары, На патенте Не вправе нанимать открывать ломбарды, и упрощенной сотрудников работать страховщиком системе виды и вести какой-либо деятельности 2,4 млн руб. другой бизнес ограниченны В компании всегда Может работать есть хотя бы директор. один или Максимальная с сотрудниками: численность в ООО на УСН — 130 чел.; на УСН —130 чел. на патенте — 15 чел. Общий режим: нет Общий режим: нет лимита лимита УСН — 200 млн руб. УСН — 200 млн руб. Нужно ли Да, 6-НДФЛ, ЕРСВ, Патент — 60 млн руб. Отчеты не сдают сдавать отчеты СЗВ-М, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ Да, если есть Не отчитываются за работников работники. —  Только за торговые ИП-одиночки отчеты Нужно ли или офисные объекты, не сдают отчитаться если недвижимость Не отчитываются за имущество попала в кадастровый перечень По НДФЛ и УСН — Сроки сдачи не позднее деклараций На УСН — раз в год, 30 апреля. о доходах (УСН не позднее 31 марта. ИП на патенте и прибыль) На общем режиме — не сдают ежемесячно или декларацию поквартально о доходах и за год — не позднее 28 марта Бухгалтерия ИП 45 № 4 2021

Уроки ИП Критерий ООО ИП Самозанятый Поставщики и заказчики Можно работать с любыми компаниями Заказчиком и предпринимателями. не может быть Страховые Предприниматель может выполнять бывший работо- взносы разовые работы по договору подряда даже датель, где само- для компании, где работает по трудовому занятый работал договору последние 2 года Платят с зарплаты Платят за себя Не платят, даже работников и с заработной если есть статус платы работников, предпринимателя если они есть ФНС от  06.08.2019 № КЧ-4-8/15606 ставку  0  процентов по  определенным и  Минфина от  08.04.2019 №  03-02- видам деятельности на  два налоговых 07/1/24565). Если денег не хватит, при- периода с даты регистрации предприни- ставы могут забрать машину или квартиру, мателя. но единственное жилье должника и его семьи не тронут (п. 1 ст. 101 Федерального ИП не обязаны вести бухгалтерский закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). учет и  не  сдают бухгалтерскую отчет- ность (подп. 1 п. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ). Самозанятый. Отвечают по долгам так ИП  может работать без сотрудников же, как ИП. и  не  сдавать отчетность по  зарплате. Кроме того, некоторую отчетность пред- Как платить налоги и отчитываться приниматели сдают позже, чем компании. А при патентной системе вовсе не сдают ООО. Компании вправе выбирать для декларацию о доходах. работы только из трех систем (см. схему в тексте статьи на сайте e.indpred.ru). ООО ИП ежегодно платит взносы за себя. сдают отчеты по доходам и по сотрудни- В 2021 году общая сумма взносов равна кам. Даже если в компании только один 40  874  руб. Взносы нужно заплатить директор, придется сдавать дополнитель- даже тогда, когда деятельность не велась ную зарплатную отчетность. и доходов не было. Также компании обязаны вести бух- Самозанятый. Самозанятость нельзя учет и сдавать бухгалтерскую отчетность сочетать с упрощенной системой, патентом (п. 1 ст. 6, п. 3 ст. 18 Федерального закона или ЕСХН. Самозанятые вовсе не сдают от 06.12.2011 № 402-ФЗ). отчеты и платят налог на профдоход еже- месячно не позднее 25-го числа при усло- ИП. Может получить патент, перейти вии, что в отчетном месяце были доходы. на уплату НПД, ЕСХН, общую или упро- Страховые взносы самозанятые не пла- щенную систему. На УСН или патенте тят. регионы могут ввести установить Бухгалтерия ИП 46 № 4 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНЫЙ КАЛЕНДАРЬ Чек-лист важных дел ИП в мае 2021 года ПН 3 10 17 24 31 ВТ 4 11 18 25 CР 5 12 19 26 ЧТ 6 13 20 27 ПТ 7 14 21 28 СБ 1 8 15 22 29 ВС 2 9 16 23 30 Когда Что сделать сделать Заплатить взносы за работников за апрель (п. 3 ст. 431 НК, 17 п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). КБК: мая пенсионные — 182 1 02 02010 06 1010 160; медицинские — 182 1 02 02101 08 1013 160; социальные в ИФНС — 182 1 02 02090 07 1010 160; на травматизм в ФСС — 393 1 02 02050 07 1000 160 Сдать в ПФР отчет СЗВ-М за апрель. Сдать в ПФР отчет СЗВ-ТД за апрель, если: — переводили сотрудников в апреле; — работники подали в апреле заявление о выборе способа ведения трудовой книжки. Если принимаете или увольняете работников, СЗВ-ТД нужно сдать не позднее дня, следующего за днем издания приказа о приеме или увольнении (п. 2.2 и 2.5 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, постановления Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п и от 25.12.2019 № 730п) Бухгалтерия ИП 47 № 4 2021

Полезный КАЛЕНДАРЬ Когда Что сделать сделать Сдать в ИФНС уведомление о контролируемых сделках, например, 20 если были сделки с взаимозависимым нерезидентом на сумму более мая 60 млн руб. (п. 2 ст. 105.16 НК, приказ ФНС от 07.05.2018 № ММВ-7- 13/249@) 25 мая Заплатить 1/3  НДС за I квартал 2021 года (п. 4 ст. 174 НК). КБК 182 1 03 01000 01 1000 110 31 Как изменятся реквизиты в платежках с 1 мая, смотрите на с. 18 мая Заплатить НДФЛ с майских больничных и отпускных (п. 6 ст. 226 НК). КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 Как считать НДФЛ, если доходы превысили 5 млн руб., читайте на с. 36 Заплатить 1/12 налогов и взносов за 2019 год и I квартал 2020 года, если ИП пользуется рассрочкой как пострадавший (п. 1 и 1(1) постановления Правительства от 02.04.2020 № 409) Бухгалтерия ИП 48 № 4 2021