Бухгалтерия ИП. Ознакомительный номер

Издает Бухгалтерия СЕНТЯБРЬ 2021 Журнал для бухгалтера индивидуального предпринимателя 8 Почему ИП не стоит вносить единый платеж после поправок в НК Также в номере 11 Инспекция требует от ИП книгу учета: надо ли отдавать 14 ИП решил принять сотрудников: как все оформить 26 Как учитывать доходы и расходы по личной карте ИП e.indpred.ru



‘21№ 9, В ЭТОМ НОМЕРЕ СЕНТЯБРЬ КОРОТКО О ВАЖНОМ Учредитель Главные новости ООО КФЦ «Актион» 2 Стало известно, какие подписи не сгорят в конце года Издатель 3 ФНС утвердила формы отчетов для контролируемых Наталья Андреевна Андреева ООО «Актион-МЦФЭР», товаров 127015, Москва, ул. Новодмитров- 4 Стало известно, кого проверит ФСС ская, д. 5а, стр. 8, 5-й этаж, комната 22 4 Фонд уточнил, какие документы ему нужны Журнал зарегистрирован Феде- ральной службой по надзору для выплаты пособий в сфере связи и массовых коммуни- 5 Минфин назвал случай, когда ИП освобожден от ККТ каций. Свидетельство о регистра- 6 В 53 банках можно вернуть комиссию ции ПИ № ФС77-62252 от 03.07.2015 7 Долги работника обязали перечислять приставам © ООО «Актион-МЦФЭР», 2021 7 Работодатель сам определяет «плюшки» за вакцинацию Главный редактор ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Наталья Васильевна Бовша Заместитель главного редактора Непростой вопрос Людмила Масленникова 8 Почему ИП не стоит вносить единый платеж Ответственный секретарь Татьяна Шабалина после поправок в НК Научные редакторы 11 Инспекция требует от ИП книгу учета: Н. Кукурузяк, Н. Кулюкина (выпускающий надо ли отдавать редактор) 14 ИП решил принять сотрудников: как все оформить Отдел интернет-проектов 20 Можно ли перейти с упрощенки на патент Т. Абазина (руководитель, [email protected]) в середине года Производственный отдел 24 Когда патент оборачивается другими налогами М. Костыгина, Е. Старшинова, 26 Как учитывать доходы и расходы по личной карте ИП К. Шахалин, Г. Яковлева Реклама В помощь предпринимателю ООО «Актион реклама» 28 Кто сможет получить новые субсидии в пострадавших (495) 730-55-14, 735-42-39 E-mail: [email protected] отраслях Адрес редакции: 32 Личный опыт: инспекция не готова работать 127015, Россия, г. Москва, ул. Новодмитровская, д. 5а, стр. 8 с контролирумыми товарами (495) 788-53-26 37 ИП сворачивает часть бизнеса: что делать с патентом Подписной индекс в каталоге: 42 История одного ИП, которому инспекция предлагала П1426 — «Почта России» Цена в розницу свободная сделку 44 Куда платить налоги и сдавать отчеты, если ИП По вопросам использования материалов издания обра- сменил прописку щаться в отдел авторских прав. Редакция не несет ответствен- ПРИЛОЖЕНИЕ ности за содержание рекламных материалов. Перепечатка или Полезный календарь иное использование материалов 47 Чек-лист важных дел ИП в октябре 2021 года журнала без письменного разреше- ния ООО «Актион-МЦФЭР» влечет ответственность в соответствии с действующим законодатель- ством РФ Возрастное ограничение 12+ Формат 70×100/16 Подписано в печать 23.08.2021 Дата выхода в свет 01.09.2021 Тираж 4550 экз. Заказ № 26566 Отпечатано в ООО ПО «Периодика», 105082, г. Москва, Спартаковская площадь, д. 14, стр. 3

Главные НОВОСТИ Стало известно, какие подписи не сгорят в конце года Письмо Минцифры С 1 июля ФНС начала выдавать бесплатные электронные подписи от 10.08.2021 предпринимателям. Но у многих ИП уже есть подпись, выдан- № ОП-П15-085- ная удостоверяющим центром. Надо ли до конца года менять 33604 ее на подпись от ФНС или она будет работать и в 2022 году? Мин- цифры дало ответы на эти вопросы. Если у предпринимателя есть подпись, которую он получал в удостоверяющем центре, то необходимость замены подписи зависит от того, был ли по новым правилам аккредитован центр, который выдавал сертификат. Центр не был аккредитован. Если удостоверяющий центр не прошел переаккредитацию по новым правилам, подпись можно использовать до конца срока действия либо срока аккре- дитации удостоверяющего центра, но максимум до 1 января 2022  года (п.  4  ст.  3  Федерального закона от  27.12.2019 № 476-ФЗ, п. 2 письма № ОП-П15-085-33604). Если центр не прошел аккредитацию по новым правилам, то он не вправе выдавать подписи после 1 июля 2021 года. Если центр выпустил сертификат в июле — августе, он призна- ется недействительным (п. 3 письма № ОП-П15-085-33604). Центр был аккредитован. Если удостоверяющий центр был аккредитован, то Федеральный закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ не содержит положений о необходимости досрочного прекраще- ния действия электронной подписи, которые выдал такой центр. А значит, предприниматель вправе использовать сертификаты, которые аккредитованные центры выпустили в этом году, после 1 января 2022 года до окончания срока их действия (п. 1 письма № ОП-П15-085-33604). Если центр выдал сертификат до 1 июля 2021 года, а аккреди- товался после 1 июля, то такая подпись также действует до окон- чания ее срока, в том числе если этот срок приходится на 2022 год (п. 3 письма № ОП-П15-085-33604). Проверить, аккредитован ли центр по новым правилам, можно на сайте Минцифры в разделе «Деятельность»/«Государственные услуги»/«Аккредитация удостоверяющих центров». Здесь можно скачать файл в формате Excel. Если аккредитация центра исте- кла либо отозвана, сведения будут выделены красным цветом. Бухгалтерия ИП 2 № 9 2021

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru Обратите внимание на графу «Примечание». Здесь указано, на основании какого документа аккредитован центр. Если дата после 01.07.2020, значит, центр аккредитован по новым правилам и может выдавать подписи до конца текущего года, и эти подписи будут живы и в 2022 году, пока не истечет их срок. ФНС утвердила формы отчетов для контролируемых товаров Приказ ФНС ФНС утвердила формы документов, необходимых для работы от 08.07.2021 с прослеживаемыми импортными товарами. До сих пор дейст- № ЕД-7-15/645@ вовали лишь рекомендованные бланки из  письма ФНС от  14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@. Отличий в  них немного, но нужно обновить программу учета, чтобы загрузить новые шаблоны. Напомним, что к прослеживаемым товарам относятся холо- дильники, мониторы, автопогрузчики, детские коляски и другие товары, в том числе те, которые фирма приобретает для своих нужд (постановление Правительства от 01.07.2021 № 1110). При покупке, продаже или ином выбытии таких товаров нужно сдать соответствующие отчеты не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором у товара сменился собствен- ник. А если ИП владел такими товарами еще до 8 июля, нужно отправить уведомление об остатке, чтобы получить регистра- ционный номер партии товара и потом записывать этот номер в документах на отгрузку и в отчетах о продажах или выбытии. По приказу ФНС основанием для составления уведомления об остатке могут быть не только документы по инвентаризации, но и другая первичка, которая подтверждает наличие товара. Например, бухгалтерская справка или УПД. Если ИП подает уведомление по товарам, которые ввезли на основании перево- зочных, коммерческих или иных документов, а не таможенной декларации, то в строке 4 нужно указать признак 1. Кстати, ФНС должна принимать уведомления об остатках и выдавать регистрационный номер партии в течение одного дня. Но как оказалось, в программе налоговиков пока случаются сбои. Иногда она не видит, что товар относится к прослеживае- мым (подробнее читайте в статье на с. 32). Бухгалтерия ИП 3 № 9 2021

Главные НОВОСТИ Стало известно, кого проверит ФСС Письмо ФСС ФСС рекомендовал региональным отделениям разместить от 22.07.2021 на своих сайтах примерные критерии, по которым фонды будут № 02-08-01/06-06- отбирать страхователей для выездных проверок. 12864л Если такие критерии будут в открытом доступе, работода- тель сам сможет оценить, соблюдает ли он требования закона и, если нашел ошибки при расчете взносов, сможет их выявить и вовремя исправить. Фонд назвал семь таких критериев, кото- рые подходят для ИП. Смотрите в таблице справа, в связи с чем вы можете стать кандидатом на проверку. Фонд не  поясняет, скольким пунктам из  перечня нужно соответствовать, чтобы со 100-процентной вероятностью ожи- дать визита ревизоров. Некоторые специалисты ФСС, которых мы опросили, говорят, что четырех совпадений из восьми будет достаточно. Другие же уверяют, что ориентируются не только на эти критерии. Например, если у фонда есть подозрения в «кон- вертных» схемах или информация о переводе работников в само- занятые, то тоже могут прийти с ревизией. Фонд уточнил, какие документы ему нужны для выплаты пособий Письмо ГУ — Если работодатель в целях назначения пособия работнику пере- Московского дает в ФСС электронный реестр сведений, направлять дополни- регионального тельные документы не требуется. областного отделения ФСС Напомним, чтобы фонд назначил пособия работникам, от 06.07.2021 ИП обязан направлять в ФСС электронный реестр, если сред- № 12-19/5020- несписочная численность работников за предшествующий расчет- 11965л ный период превышает 25 человек. Если же численность 25 чело- век и менее, то работодатель передает в соцстрах документы и сведения, необходимые для назначения и выплаты пособия, а также опись документов. К документам относят сведения о застрахованном лице, боль- ничные, справки о заработке за два года и т. п. Впрочем, если работников мало, фирма может представить в фонд и электрон- ный реестр. Тогда представлять документы и опись не нужно. Бухгалтерия ИП 4 № 9 2021

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru Таблица. Критерии для назначения выездной проверки ФСС № п/п Критерий 1 2 Средняя зарплата работников ИП ниже средней в вашей отрасли 3 Бизнесмен редко отвечает или вообще не исполняет требования ФСС о представлении документов/пояснений 4 ИП неоднократно представлял уточненки 4-ФСС, в которых величину 5 облагаемой базы изменяли от ранее заявленной более чем на 10% 6 Расходы на выплату пособий по «несчастному» страхованию составляют 50% 7 и более от суммы начисленных взносов База по взносам на травматизм меньше базы по социальным взносам, которые фирма платит в ИФНС Бизнесмен «мигрирует» между региональными отделениями ФСС ИП начисляет взносы с выплат инвалидам в размере 60% от установленного тарифа Минфин назвал случай, когда ИП освобожден от ККТ Письмо Минфина Предприниматель может не использовать ККТ и не выдавать от 07.07.2021 кассовые чеки, если сдает в  аренду жилую недвижимость. № 30-01-15/53701 Но только при условии, что квартира находится в его собствен- ности. ИП должен применять чеки при расчетах с клиентами. Но есть и исключение. Например, если предприниматель сдает личную жилую недвижимость, то есть квартиру или дом. Также исклю- чение предусмотрено и для сдачи в аренду машино-места, если бизнесмен сдает его вместе с квартирой (п. 1 ст. 1.2 Федераль- ного закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). То есть если бизнесмен будет сдавать в аренду свое жилье, то применять ККТ и выда- вать чеки не надо. Главное — собственником квартиры является сам предприниматель. Если же ИП берет чужую квартиру в аренду, а потом сдает в субаренду как предприниматель, то в этом случае он не осво- божден от применения ККТ. Нужно пробить чек, если бизнесмен получает от физлиц оплату наличными, картой или напрямую на свой счет в банке. Бухгалтерия ИП 5 № 9 2021

Главные НОВОСТИ В 53 банках можно вернуть комиссию Информация ИП, которые числятся в реестре малого и среднего предприни- Минэкономразвития мательства, могут вернуть комиссию, которую они заплатили от 10.08.2021, банку за прием денег у физлиц, начиная с 1 июля и до конца года. распоряжение Льгота касается не любых переводов, а лишь тех, которые физ- Правительства лица делают через систему быстрых платежей. от 09.07.2021 № 1867-р Многие бизнесмены в последнее время отказываются от расче- тов по эквайрингу из-за высоких банковских комиссий за прием платежей. Но если не принимать оплату по карте, то многие покупатели откажутся делать покупки, поскольку не носят с собой наличные. Для тех, кто не хочет переплачивать, появи- лась альтернатива — система быстрых платежей. При расчетах по СБП клиенты оплачивают покупки посредством сканирова- ния QR-кода. Комиссии за платежи по СПБ Центробанк ограни- чил — 0,7 процента от суммы, но не более 1500 руб. за перевод. Но даже эти суммы теперь можно вернуть, если заплатили комиссии с 1 июля по 31 декабря 2021 года. Процедура компен- сации простая, в первую неделю каждого месяца банк, участву- ющий в программе и подключенный к системе, передает в Мин- экономразвития данные обо всех операциях МСП и уплаченной комиссии. Ведомство проверяет полученные сведения и переводит субсидию в банк, который в свою очередь и возвращает деньги предпринимателям. Для каждого этапа предусмотрели конкрет- ные сроки. Например, на перечисление сумм бизнесменам бан- кам отвели пять рабочих дней (постановление Правительства от 30.06.2021 № 1103). Пока опрошенные нами банкиры затрудняются ответить, понадобится ли бизнесменам писать отдельное заявление на ком- пенсацию. Не исключено, что средства будут перечислять авто- матически. На  данный момент к  системе подключены 208  банков, 59 из которых предоставляют своим клиентам возможность оплаты товаров и услуг через СБП. Из этого списка Минэконом- развития выбрало 53 банка, которые будут возвращать комис- сию. В него вошли Сбербанк, ВТБ, Альфа-Банк, Тинькофф Банк и др. Весь список — на сайте www.economy.gov.ru (новость от 10.08.2021). Бухгалтерия ИП 6 № 9 2021

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru Долги работника обязали перечислять приставам Федеральный С 27 сентября долг, удержанный с зарплаты работника по испол- закон от 30.12.2020 нительному листу, потребуется перечислять на депозитный счет № 495-ФЗ судебных приставов, а не самого взыскателя. Сделать это надо в том случае, если получили документ от пристава. По действующим правилам удержанную сумму работодатель перечисляет на счет взыскателя. Но с 27 сентября порядок изме- нится — будет зависеть от того, кто направил работодателю судеб- ный приказ или исполнительный лист. Если документ получили от приставов, то удержанные деньги перечисляйте на их депо- зитный счет. После чего они распределят сумму и направят взы- скателям. Если документ получили от взыскателя, порядок иной. ИП- работодатель перечисляет деньги взыскателю, только если полу- чил от него напрямую исполнительный документ (ч. 3 ст. 98 Феде- рального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ в ред. Федерального закона от 30.12.2020 № 495-ФЗ). Взыскатели могут сами предъя- вить работодателю должника исполнительный лист, когда сумма долга не превышает 100 тыс. руб. (ч. 1 ст. 9 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). Срок для перечисления удержанных сумм — три рабочих дня. Работодатель сам определяет «плюшки» за вакцинацию Письмо Минтруда ТК дает возможность работодателям самим регулировать вопросы от 07.06.2021 организации труда. № 14-4/10/П-4243 С учетом своего финансово-экономического положения рабо- тодатели могут предусмотреть в коллективном договоре, поло- жении об оплате труда и иных локальных актах дополнитель- ные гарантии и компенсации работникам, в том числе и «коро- навирусные». К примеру, работникам, которые проходят вакцинацию, можно предоставить дополнительные оплачиваемые дни отдыха, оплатить питание, проезд и т. д. Кроме того, можно выплачивать и премии. Все зависит от фантазии работодателя и его желания простимулировать работников. Бухгалтерия ИП 7 № 9 2021

Непростой ВОПРОС Людмила Масленникова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП», к. э. н. Почему ИП не стоит вносить единый платеж после поправок в НК Законодатели готовят новую «фишку», которая якобы должна упростить жизнь ИП. Вместо 10 платежек вы сможете отправить в ИФНС только одну — на общую сумму, а налоговики распределят ее по назначению. Правда, такой порядок только все усложнит. Разберемся, почему не стоит пользо- ваться поблажками, когда их примут. Как хотят облегчить жизнь ИП в счет авансов и налогов с доходов, НДФЛ за физлиц, сборов, в том числе торгового, Сейчас вы перечисляете налоги и взносы взносов за ИП и работников, а также пеней отдельными платежками. Инспекторы раз- и штрафов. Как именно все должно проис- носят платежи на основании КБК, кото- ходить, покажем на примере. рый вы указываете в поле 104. Поскольку немудрено ошибиться в КБК, с 1 января ПРИМЕР 1. Как налоговики будут 2022 года в НК хотят ввести единый пла- делить единый платеж. ИП планиру- теж для бизнесменов (ст. 45.1 НК в ред. ет уплатить в январе 2022 года взносы законопроекта № 1141868-7). и НДФЛ с декабрьской зарплаты. Пенси- онные взносы — 22 000 руб., медицин- Суть его в том, что ИП перечисляет ские — 5100 руб., социальные в ИФНС — налоги, сборы и  взносы одной суммой 2900  руб., социальные на  травматизм на  счет Федерального казначейства, в ФСС — 300 руб., НДФЛ — 13 000 руб. а налоговая сама разберется, что из этого Еще ИП нужно перечислить пени за прос- направить на погашение недоимок, а что — рочку транспортного налога за 2020 год — в зачет предстоящих платежей, и каких 18,5 руб. По действующим правилам ИП именно. Инспекторы распределят платеж Бухгалтерия ИП 8 № 9 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ оформит шесть платежек с разными КБК: тала. Соответственно, если вы внесете еди- пять в ИФНС и одну в ФСС. Когда поправ- ный платеж в начале года, то распределить ки вступят в силу, ИП сможет перечислить его по  назначению инспекторы смогут все суммы двумя платежками. Одну на об- только в апреле, когда вы сдадите отчеты. щую сумму платежей в ИФНС 43 018,5 руб. (22 000 + 5100 + 2900 + 13 000 + 18,5), вто- Конечно, пени и штрафы бизнесмену рую — на взносы в ФСС 300 руб. А нало- не грозят, если он заранее внес необхо- говики сами должны распределить посту- димую сумму в  качестве единого пла- пившие 43 018,5 руб. по пяти разным КБК. тежа, которой хватит на  все расчеты. Но не исключены проблемы. Почему не стоит переходить на единый платеж Например, из-за сбоев в  программе ИФНС в карточке расчетов с бюджетом Единый платеж может навредить ИП, если может появиться недоимка, хотя ИП все они захотят перечислить деньги в бюджет платит вовремя. Если ИП  внесет еди- общей суммой. Поясним почему. ный платеж, то инспекторы направят его в  первую очередь на  погашение долга. Придется забрать часть денег из биз- А текущий платеж по НДФЛ и взносам, неса. Если вносите единый платеж по раз- на который ИП направлял денежные сред- ным налогам и взносам, нужно ориенти- ства, окажется неоплаченным. В резуль- роваться на самый ранний крайний срок тате инспекторы начислят пени по НДФЛ уплаты. Например, вы перечисляете общей и взносам. За просрочку по НДФЛ также суммой три платежа: оштрафуют. За  неоплаченные взносы • НДФЛ — срок уплаты 10-го числа; штрафов не  будет, но  вы  не  сможете • взносы  — срок уплаты не  позднее уменьшить упрощенный налог или патент на взносы, так как они не оплачены. 15-го числа, • НДС — срок не позднее 25-го числа. ИП  на  патенте не  сможет вовремя заявить вычеты. С  единым платежом Единый платеж придется внести возможна еще одна ситуация, когда ИП не  позднее 10-го  числа. И часть денег не сможет заявить вычеты. Срок оплаты нужно будет вывести из бизнеса заранее. взносов: фиксированных — 31 декабря, дополнительных — 1 июля. Не ранее этих Инспекторы могут зачесть платежи дат инспекторы спишут сумму взносов не туда. Большинство платежей вы пере- из единого платежа. Получится, несмо- числяете до того, как инспекторы увидят тря на то что ИП внесет единый платеж начисления. Взносы за работников вы пла- в начале года, до конца года инспекторы тите ежемесячно — не позднее 15-го числа не разнесут его на взносы. следующего месяца, НДФЛ с зарплаты — не  позднее дня, следующего за  днем В итоге, если бизнесмен должен запла- выплаты (п. 3 ст. 431  и п. 6 ст. 226 НК). тить 1/3 патента в марте, инспекторы спи- шут из единого платежа всю сумму налога. При этом расчет по взносам и 6-НДФЛ вы сдаете в ИФНС только по итогам квар- Бухгалтерия ИП 9 № 9 2021

Непростой ВОПРОС Уменьшить на взносы ее не получится, так Сложно разобраться с вычетами и рас- как инспекторы еще не разнесли единый ходами. ИП на УСН, определить вычеты платеж на взносы. Смотрите подробности и расходы будет проблематично. При УСН в примере. «доходы минус расходы» вы уменьшаете базу на все перечисленные за себя и работ- ПРИМЕР 2. Почему ИП рискует поте- ников взносы, а также сборы и налоги, рять вычет. ИП-одиночка в 2022 году по- кроме налога по УСН (подп. 7 и подп. 22 лучил патент на пять месяцев. Сумма на- п. 1 ст. 346.16 НК). На УСН «доходы» лога — 25 000 руб. Срок уплаты — 31 мая. вы включаете взносы в вычет и уменьша- ИП вправе снизить плату за патент на пе- ете налог ИП не более чем на 50 процентов, речисленные взносы (п. 1.2 ст. 346.51 НК). если есть работники (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Смотрите, что будет с вычетом, если ИП: 1) перечислит взносы и плату за патент Если вы будете вносить единый пла- разными платежками; теж, то перед сдачей декларации придется 2) перечислит единый налоговый платеж. проводить сверку с ИФНС, чтобы выяс- 1. Разные платежки. ИП должен перечи- нить, какую сумму взносов налоговики слить за 2022 год 34 445 руб. фиксирован- закрыли из единого платежа и на какую ных пенсионных взносов и 8766 руб. — ме- дату, и только эту сумму получится внести дицинских. ИП  без работников вправе в книгу учета и в декларацию (см. пример). уменьшить плату за патент на все пере- численные взносы. Фиксированные взно- ПРИМЕР 3. Какие сложности возник- сы можно платить частями или полной нут с расходами. ИП применяет УСН «до- суммой до конца года. ИП будет выгодно ходы минус расходы». В январе — марте в апреле перечислить, скажем, 22 000 руб. 2022 года он перечислял страховые взносы пенсионных и 3000 руб. медицинских взно- с выплат работникам. А теперь хочет вклю- сов. Он оформляет две платежки на взносы чить уплаченные суммы в расходы по УСН с разными КБК. Затем подает в ИФНС уве- за I квартал (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК). домление об уменьшении платы за патент. Если ИП перечислял взносы отдельны- Поскольку он перечислил 25 000 руб. взно- ми платежками, он впишет в книгу учета сов, то за патент ничего не платит. сумму из каждой платежки на дату, когда 2. Единый платеж. ИП  перечисляет отправил деньги (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК). в апреле 2022 года 25 000 руб. единым Если же ИП перечислял единый платеж, платежом. Срок уплаты налога по патен- сумма уплаченных взносов неизвестна. ту — 31 мая, а срок уплаты фиксированных Списать в расходы весь единый платеж взносов — 31 декабря. Вероятнее всего, опасно, инспекторы могут отнести платеж налоговики зачислят всю поступившую в счет налога на УСН, который в расходах сумму в счет патентного налога. А фикси- не учитывается (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК). рованные взносы за себя ИП должен будет Нужно вначале провести сверку платежей перечислить заново. и выяснить, какие суммы взносов зачли инспекторы и на какие даты. Бухгалтерия ИП 10 № 9 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Надежда Кукурузяк, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Инспекция требует от ИП книгу учета: надо ли отдавать В целях контроля инспекторы требуют от ИП на любом режиме книгу учета. Но не все бизнесмены обязаны представлять этот документ. Разберемся, когда книгу учета можно не отдавать в ИФНС. Книга учета на УСН Налоговые инспекторы только и рады: не  знаете закон  — сдавайте в ИФНС На  камеральной проверке первичной бумаги. декларации по УСН инспекторы не вправе требовать книгу учета. Потребовать книгу Но если вам налоговики не страшны, могут лишь при проверке уточненок то не давайте книгу учета по УСН. Если и лишь в случае, если вы их сдали по исте- получили требование о  представлении чении двух лет и уменьшили налог или уве- документов, ответьте, что на основании личили убыток (п. 8.3 ст. 88 НК). Правда, статьи 88 НК инспекторы не вправе запра- на практике налоговики игнорируют пра- шивать книгу. Если инспекторы пытаются вила кодекса и требуют книгу учета у всех получить книгу на основании уведомления плательщиков, невзирая на запреты в НК. о вызове, явитесь на встречу, но скажите, Причем инспекторы еще и в нарушение НК что готовы дать пояснения в связи с упла- запрашивают книгу на основании уведом- той налогов на основании статьи 31 НК, ления о вызове для дачи пояснений. При- а  документы инспекторы запросить мер уведомления есть на сайте e.indpred.ru не вправе. Пример ответа на запрос смо- в тексте этой статьи. трите на с. 12. Как отвечать. Некоторые предпри- Если представите книгу учета в ИФНС, ниматели боятся инспекторов как огня то можете только навредить себе. В книге и  готовы выложить все документы, учета контролеры могут обнаружить лиш- лишь бы к ним вопросов не было. ние расходы и неучтенные доходы. Бухгалтерия ИП 11 № 9 2021

Непростой ВОПРОС Образец. Как ответить на запрос представить книгу учета и первичку Индивидуальный предприниматель Иванов Александр Юрьевич, ИНН 772134567523 Руководителю ИФНС России № 21 по г. Москве Исх. № 1 от 01.09.2021 Ответ на запрос представить книгу учета по УСН В ответ на запрос от 30.08.2021 № 45/77 сообщаю следующее. Данные в  декларации по  УСН указаны верно. У  инспекторов нет права требовать книгу учета и первичные документы на камеральной проверке (п. 7 и 8 ст. 88 НК). Предприниматель Иванов А.Ю. Иванов Также по книге налоговики выяв- Правда, по мнению Минфина, истре- ляют сделки с однодневками. Это станет бовать книгу инспекторы вправе вне про- поводом назначить выездную ревизию. верок на основании подпункта  5  пун- А по ее итогам инспекторы доначислят кта 1 статьи 23 НК (письмо Минфина от налог по статье 122 НК. Что еще могут 26.07.2021 № 03-11-06/59496). Мы счи- найти в книге, смотрите в таблице на с. 13. таем, что это спорный вопрос, поскольку по данной норме инспекторы могут затре- Книга учета на ПСН бовать лишь книгу учета доходов и расхо- дов и хозяйственных операций. А такой Камеральные проверки на ПСН нало- документ ведут общережимники, а не ИП говики не  проводят, поскольку ИП на патенте (п. 2 ст. 54 НК). на патенте не сдают декларации. Таким образом, инспекторы вправе запросить Как отвечать. Внимательно изучайте, книгу учета только на выездной проверке. что написано в требовании или запросе. Что будет, если ИП на патенте не вел книгу учета Налоговики оштрафуют предпринимателя на патенте, если он не вел книгу учета. Отсут- ствие книги считается грубым нарушением правил учета доходов. Штраф за такое нару- шение — 10 тыс. руб. (ч. 1 ст. 120 НК). Если книгу не вели за несколько лет, штраф составит 30 тыс. руб. (ч. 2 ст. 120 НК). В суде отменить штраф бизнесменам не удается. Арбитры под- держивают налоговиков (решение Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 29.03.2021 по делу № А75-19837/2020). Бухгалтерия ИП 12 № 9 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица. Какие ошибки налоговики находят в книге учета по УСН Ошибка Как находят Неучтенные доходы Не учли оплату Сравнивают записи в книге с поступлениями на счет, от покупателей запрашивают у контрагентов информацию — кому и за что заплатили Не занесли выручку Запрашивают выписку банка, смотрят, от кого и по какому по эквайрингу основанию пришли безналичные платежи Не отразили в доходах Проверяют, чтобы ИП из пострадавших отраслей занесли субсидии в книгу субсидии на дезинфекцию, финансирование на профилактику COVID-19 Лишние расходы Включили в расходы Сверяют у малых ИП-работодателей взносы в ЕРСВ с записями взносы по тарифу 30% в книге учета. По мнению Минфина, бизнесмены обязаны вместо 15% применять льготный тариф, если числятся в реестре МСП (письмо от 03.06.2021 № 03-15-05/43471) Списали расходы, Смотрят, чтобы расходы соответствовали тратам которых нет в перечне из статьи 346.16 НК Не выделили входной Следят, чтобы входной НДС отражали отдельной строкой НДС от стоимости материалов Лишний вычет Поставили в вычет Проверяют, чтобы взносы работодателей составляли не больше взносы полностью половины от упрощенного налога Если инспекторы ссылаются на ста- Если найдут неучтенные доходы и сум- тью  23 НК, решите, как ответить. марный доход превысит 60  млн руб., Вы вправе пояснить, что книгу учета дохо- то вы утратите право на ПСН с начала дов и расходов и хозяйственных опера- периода, на  который купили патент ций вы не ведете, поэтому представлять (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК). Налоговики ее не обязаны. Если инспекторы проводят доначислят НДФЛ или УСН, если ранее выездную проверку, нужно представить переходили на режим. Также в книге документ. Вместе с книгой налоговики инспекторы ищут доходы от деятельности, потребуют и документы, на основании которая не подпадает под ПСН. Если най- которых вы записывали доходы в книгу. дут, доначислят НДФЛ или УСН. Судьи поддержат (определение Верховного суда По книге налоговики смотрят, не пре- от 21.05.2021 № 304-ЭС21-7307). высили ли вы лимит доходов на ПСН. Бухгалтерия ИП 13 № 9 2021

Непростой ВОПРОС Полина Лисицына, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» ИП решил принять сотрудников: как все оформить Когда ИП нанимает хотя бы одного сотрудника, он сразу превращается из одиночки в работодателя. Воспользуйтесь нашим чек-листом, чтобы выполнить обязанности «новоиспеченного» работодателя и не попасть на штрафы. Трудоустройте работников Примите заявление. Попросите будущего работника написать заявле- Если ИП  решил стал работодателем, ние о приеме. В заявлении работник ука- нужно оформить трудовые договоры жет, с какого дня и на какой должности с сотрудниками и издать приказы о при- он хочет трудиться. Документ необяза- еме. Крайний срок — третий рабочий день тельный, но упорядочит работу предпри- сотрудника (ст. 68 ТК). Порядок следу- нимателя. ющий. Составьте и  подпишите трудовой Попросите документы. От  всех договор. Если у ИП не больше 15 работ- работников потребуются паспорта. Если ников, он  вправе заключить трудовой у работника есть стаж, он предъявит при договор по своей форме или взять типо- приеме трудовую книжку или выписку вой бланк (ст. 309.2 ТК и постановление СТД-Р от предыдущего работодателя, Правительства от  27.08.2016 №  858). а также СНИЛС или форму АДИ-РЕГ. Если используете типовой бланк трудо- Молодые специалисты трудовые книжки вого договора, то сможете не оформлять не  предоставляют. Форму АДИ-РЕГ внутренние кадровые документы: пра- закажите сами, подайте в  ПФР анкету вила внутреннего распорядка, положения АДВ-1 на работника и опись АДВ-6-1. об оплате труда, инструкцию по охране Какие еще документы потребовать труда и т. п. при приеме, смотрите в табл. 1 на с. 15. Бухгалтерия ИП 14 № 9 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица 1. Дополнительные документы при приеме работников Название документа Когда потребуется 1. Военный билет, временное При приеме военнообязанных удостоверение или приписное свидетельство Если должность требует специальных знаний или 2. Документ о квалификации документов. Например, права для водителя или подготовке Для продавцов продовольственных товаров, 3. Медицинская книжка работников общепита и некоторых других Если в вашем регионе для вашего ИП обязательна 4. Сертификат о вакцинации вакцинация, попросите работника показать документ о прививке или сообщить сведения 5. ИНН Если у работника есть документ, попросите принести копию или сообщить номер 6. Справка о доходах Если работник захочет получить больничное пособие с прошлого места работы 7. Справка 2-НДФЛ с прошлого Если работнику нужен вычет по НДФЛ места работы Если выбираете свою форму трудового сите в нее запись о приеме (см. рисунок договора, включите обязательные усло- на с. 17). C 1 сентября делайте записи вия. Список всех обязательных условий в  трудовых книжках в  соответствии есть в статье 57 ТК (см. табл. 2 на с. 16). с  новым порядком (приказ Минтруда от 19.05.2021 № 320н). Трудовой договор оформите в  двух экземплярах, один отдайте работнику Если работник отказался от бумажной и попросите расписаться на вашем. книжки на прошлом месте или он моло- дой специалист без трудовой книжки, Оформите приказ. Составьте при- никаких записей в бумажный документ каз ИП о приеме работников по унифи- вы не вносите (п. 8 ст. 2 Федерального цированной форме № Т-1 или по форме, закона от 19.12.2019 № 439-ФЗ). которую сами разработали. Укажите Ф. И. О. и должность работника, дату при- СЗВ-ТД. Подайте на работника отчет ема, место работы и установленный оклад. СЗВ-ТД в ПФР. Крайний срок сдачи при приеме — следующий рабочий день после Заполните трудовую книжку приказа (подп. 2 п. 2.5 ст. 11 Федерального и сдайте СЗВ-ТД закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). В графе 6 табличной части отчета укажите код тру- Бумажная трудовая книжка. Если работ- довой функции работника. Как определить ник принес вам бумажную книжку, вне- Бухгалтерия ИП 15 № 9 2021

Непростой ВОПРОС Таблица 2. Обязательные условия в трудовом договоре Условие Что записать в договоре Сведения о работодателе Сведения о работнике Ф. И. О., ИНН и паспортные данные ИП Место и дата заключения договора Ф. И. О. работника и паспортные данные Место работы Трудовая функция Укажите город, где заключали договор, и дату не позднее Дата начала работы третьего дня работы сотрудника Срок действия договора Адрес, по которому будет трудиться работник Оплата труда Должность работника Условия труда на рабочем месте Первый день выхода Обязательное Срок окончания или укажите, что договор бессрочный. социальное страхование ИП вправе заключить срочные договоры со всеми, если является малым предприятием и нанял не более  20 работников в торговле или бытовых услугах или не более 35 — в других сферах (ст. 59 ТК) Оклад, премии и доплаты, которые полагаются работнику. Укажите в договоре срок выдачи зарплаты или ссылку на другой документ со сроками Уточните, являются ли условия труда работника оптимальными, допустимыми, вредными или опасными по результатам спецоценки. Если спеоценку пока не проводили, укажите, что условия оптимальные. При необходимости внесите изменения в договор, если условия изменятся по результатам спецоценки Работнику предоставляются гарантии обязательного социального страхования, предусмотренные законом код, читайте в журнале «Бухгалтерия ИП», Придерживайтесь следующих правил: 2021, № 7, с. 30. • установите два срока  — для первой Назначьте зарплатные дни части зарплаты и второй; • запишите конкретные даты, а не период Если ваш ИП является микропредприя- тием и использует типовые формы тру- от и до или не позднее; довых договоров, срок выдачи зарплаты • выберите срок для аванса — в проме- вы укажете в договорах. Если используете свою форму договоров, можете записать жутке с  16-го по  30-е (31-е) число, сроки в трудовом договоре или в правилах а для итоговой зарплаты — в проме- внутреннего распорядка. жутке с 1-го по 15-е число; • между выплатами должно быть не более 15 дней. Бухгалтерия ИП 16 № 9 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Рисунок. Запись в трудовой книжке о приеме К  примеру, если первую часть Зарегистрируйтесь в ФСС вы решили выдавать 20-го числа теку- щего месяца, то для второй части нужно Как только  предприниматель заклю- установить срок — 5-е число следующего чил трудовой договор хотя бы с одним месяца (ст.  136  ТК, письма Минтруда работником, он  обязан зарегистри- от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663, ГИТ роваться в  ФСС как страхователь в г. Москве от 22.06.2021 № ПГ/16732/10- (подп. 3 п. 1 ст. 6 Федерального закона 21740-ОБ/18-593). Все сроки смотрите от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Срок — 30 дней в табл. 3 на с. 18. с момента, как заключите первый трудо- вой договор с работником. Если опоздаете, Кстати, лучше не устанавливайте срок индивидуальному предпринимателю гро- для аванса  — 30-е  число месяца. Это зит штраф от 5 тыс. до 10 тыс. руб. в зави- последний день месяца. А значит, если симости от срока задержки (ст.  26.28 будете выдавать зарплату, считается, что Закона № 125-ФЗ). работник уже получил доход, и с аванса нужно будет удержать НДФЛ. Чтобы зарегистрироваться, обрати- тесь в территориальное отделение ФСС Бухгалтерия ИП 17 № 9 2021

Непростой ВОПРОС Таблица 3. Зарплатные сроки Вид Срок выплаты выплаты 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Зарплата 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Аванс по месту жительства предпринимателя. ности предпринимателя, который указали Подайте: в ЕГРИП. • заявление по  утвержденной форме В ИФНС, ПФР и ФОМС предприни- (приложение № 1 к Регламенту, утв. мателю регистрироваться в каче- приказом ФСС от 22.04.2019 № 215); стве работодателя не нужно. О наня- • копию паспорта; тых работниках проверяющие • копию бумажной трудовой книжки пер- узнают из ваших расчетов по взносам вого работника или сведения на него и 6-НДФЛ (письмо ФНС от 31.01.2017 по форме СЗВ-ТД. № БС-4-11/1628@). Копию трудовой книжки или форму СЗВ-ТД не  нужно представлять, если Что делать после того, как приняли на  момент подачи заявления вы  уже работников отправили в ПФР отчет СЗВ-ТД на пер- вого работника. Начисляйте зарплату, НДФЛ и взносы. Документы в ФСС вы вправе прине- Зарплату начисляйте в последний день сти лично, направить бумажные доку- каждого месяца. Тогда  же исчислите менты по почте заказным письмом или НДФЛ и взносы. Налог надо удержать при переслать в электронном виде через Гос- выплате зарплаты и перечислить в бюд- услуги  (п. 17 Регламента № 215). Если жет не позднее дня, следующего за днем пересылаете бумажные копии по почте выплаты, с  отпускных и  больничных заказным письмом, их  нужно нота- до конца месяца (п. 6 ст. 226 НК). риально  заверить. Электронные доку- менты заверьте усиленной квалифици- Взносы в ИФНС и ФСС вы платите рованной электронной подписью пред- не позднее 15-го числа следующего месяца принимателя. (п. 3 ст. 431 НК). Если ИП числится в рее- ФСС должен зарегистрировать пред- стре МСП, взносы в ИФНС считайте с зар- принимателя и выдать ему уведомление платы по разным тарифам: с суммы в пре- с регистрационным номером и кодом под- делах МРОТ — по тарифу 30 процентов, чиненности. Кроме того, ФСС установит с суммы сверх МРОТ — по тарифу 15 про- тариф по страховым взносам на травма- центов (подп. 17 п. 1 ст. 427 НК). Тариф тизм исходя из основного вида деятель- взносов на травматизм смотрите в уведом- лении от ФСС. Сдавайте зарплатные отчеты. Сдайте впервые по итогам квартала, в котором Бухгалтерия ИП 18 № 9 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ приняли работников, расчеты 6-НДФЛ 2021 года. Доходы за 9 месяцев 2021 го- и ЕРСВ. Например, если приняли работ- да составили 5 000 000 руб. Уплаченные ника в августе 2021 года, сдайте 6-НДФЛ с начала года взносы за себя и работни- и расчет по взносам за 9 месяцев 2021 года. ков — 180 000 руб. За I квартал ИП перечи- Срок — не позднее 1 ноября 2021 года слил аванс — 50 000 руб., за полугодие — (п.  2  ст.  230 и  п.  7  ст.  431  НК). Если 40 000 руб. Покажем, как рассчитать аванс вы примете первого работника только за 9 месяцев. в  октябре, значит, первые зарплатные Начисленный аванс равен 300 000 руб. отчеты будете представлять за год. (5 000 000 руб. × 6%). Вычет равен 50% от  налога, так как  ИП нанял работни- Примените вычеты. При УСН ков. Аванс к уплате за 9 месяцев соста- «доходы» или патенте ИП вправе умень- вит 60  000  руб. (300  000  руб.  ×  50%  – шить налог на  взносы за  работников. – 50 000 руб. – 40 000 руб.). Но  если ИП-одиночки могли ставить к вычету всю сумму взносов за себя, после Если ИП на патенте нанял работников, приема работников общий размер вычета то уменьшать налог за все патенты, кото- не может превышать половины налога рые действуют в этот период, вы вправе (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК). только на 50 процентов. Те же правила действуют в  случае, когда у  ИП есть Если вы на УСН, применяйте 50-про- несколько патентов, а работники заняты центный лимит для вычета с  периода, лишь в некоторых видах бизнеса (письмо в котором вы наняли первого работника. ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@). Авансы за предыдущие периоды не пере- считывайте. А налог за год посчитайте Если вы еще не оформили работников, с учетом ограничения (письмо Минфина выгоднее заключить трудовые договоры от 01.07.2013 № 03-11-11/24966). Под- уже после того, как патент закончится. робности — в примере. В этом случае 50-процентное ограниче- ние будет действовать лишь по новому ПРИМЕР. Как считать вычеты по УСН, патенту. А налог по старому вы сможете если ИП нанял работника. ИП применя- снизить на все взносы ИП. ет УСН «доходы» и платит налог по ставке 6%. ИП нанял первого работника в августе Проверьте срок вашей подписки 8 800 511-69-47 Звонок бесплатный Бухгалтерия ИП 19 № 9 2021

Непростой ВОПРОС Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Можно ли перейти с упрощенки на патент в середине года Для многих предпринимателей патент стал адекватной заменой режима уплаты ЕНВД. Но купить патент с 1 января решились не все. В статье разбе- ремся, может ли ИП на УСН перейти на патент в середине года и сохранить упрощенку. Можно ли перейти на патент, то он может этот вид деятельности пере- если ИП ведет два вида вести на патент. Тогда оптовая розница деятельности останется на УСН. ИП вправе применять патентную систему Также ИП на УСН может в середине наряду с иными режимами налогообло- года получить патент на новый вид биз- жения (п. 1 ст. 346.43 НК). В кодексе нет неса, который только открывает. Совме- запрета на совмещение упрощенной сис- щать УСН и патентную систему кодекс темы и ПСН. Значит, если предпринима- не запрещает. тель на УСН ведет несколько видов биз- неса, то  один из  них можно перевести Может ли ИП купить патент на патент в середине года. Тогда осталь- для одного бизнеса ные виды деятельности останутся на упро- щенке (письма Минфина от 09.06.2021 Кодекс запрещает ИП на УСН до оконча- №  03-11-11/45412 и  от  22.07.2021 ния года перейти на иной режим налого- № 03-11-11/58959). обложения, если иное не предусмотрено статьей 346.13 НК (п. 3 ст. 346.13 НК). Например, ИП на УСН продает канц- На этом основании чиновники запрещали товары в розницу и оптом. Если в реги- добровольно переходить с УСН на патент оне разрешен патент для розницы и пред- в течение года, если для ИП это единствен- приниматель соответствует критериям, ный вид деятельности (письма Минфина Бухгалтерия ИП 20 № 9 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ от 20.08.2019 № 03-11-11/63550 и ФНС Как перейти на патент от 20.09.2017 № СД-4-3/18795@). За  10  рабочих дней до  начала работы Но в последних разъяснениях Мин- на  патенте подайте электронное или фин поменял свою точку зрения. Он счи- бумажное заявление по форме № 26.5-1 тает, что ИП вправе перевести единст- по  месту жительства (приказ ФНС венный вид деятельности в  середине от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@). Если же года на патент. Но в этом случае он поте- планируете работать в  другом реги- ряет право на  УСН (письмо Минфина оне, заявление отправьте в  налоговую от 14.05.2020 № 03-11-11/39360). В тече- инспекцию того субъекта, где будете ние 15 календарных дней с даты, как ИП вести деятельность. А при перевозках — получит патент, нужно подать в ИФНС туда, где будете заключать договоры уведомление по  форме 26.2-8 (приказ (п. 2 ст. 346.45 НК). ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Чем грозит отказ от упрощенки, смотрите Вы можете получить патент с любой во врезке. даты и на любое количество дней, остав- шихся до конца 2021 года, но не менее чем Обе позиции невыгодны ИП. В одном на месяц (п. 5 ст. 346.45 НК). Инспекция случае ему не дают право взять патент, выдаст патент предпринимателю через в другом лишают права на УСН. Запреты пять рабочих дней. можно обойти. Ситуация, когда у ИП в рее- стре заявлен всего лишь один код ОКВЭД, На титульном листе заявления укажите, встречается редко. Но если это ваш слу- с какого числа и по какую дату вы хотите чай, то, чтобы избежать проблем, добавьте работать на патенте. На втором листе запи- в ЕГРИП код ОКВЭД по смежному виду шите вид деятельности. Код вида пред- деятельности. Так вы сможете без опа- принимательской деятельности возьмите сений перевести на патент вид деятель- из первых трех граф классификатора (при- ности, который ведете. В реестре окажется каз ФНС от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@). два кода ОКВЭД. Значит, ИП сохранит Также укажите, есть ли у вас работники УСН, даже если второй вид деятельности и их среднюю численность. Далее посмо- не будет вести. трим, как заполнить листы заявления с буквами. Что будет, если ИП отказался от УСН Если вы планируете купить патент, то лучше не отказываться от упрощенки. Иначе, если получите доходы, которые не подпадают под патент, придется заплатить с них НДФЛ и НДС. Те же налоги вы заплатите, если патент закроете в середине года и не будете его продлевать. Вернуть УСН сразу же не получится. Только с 1 января следующего года ИП сможет вновь перейти на упрощенную систему. Бухгалтерия ИП 21 № 9 2021

Непростой ВОПРОС Лист А. Этот лист заполняют все ИП, или предоставляют места для стоянок. кроме тех, которые ведут следующие виды В этом листе заявления укажите сведе- деятельности: ния по каждому объекту. • торгуют в розницу; • перевозят пассажиров и грузы; Заполните код вида объекта. Например, • сдают в аренду помещения; для жилого помещения, которое ИП сдает, • оказывают услуги общественного пита- поставьте код 05, для магазина — код 09, а для кафе — код 25. ния; • предоставляют места для стоянок авто- Укажите признак объекта, если по региональному закону размер потен- мобилей. циально возможного годового дохода уста- В  листе укажите код региона, код новлен в зависимости от площади объекта. ИФНС, в  которую подаете заявление, Запишите площадь объекта и его адрес и адрес, по которому будете вести дея- места нахождения. тельность. Лист Б. Этот лист заполняют индивиду- Как вести учет и контролировать альные предприниматели, которые пере- лимиты возят грузы и пассажиров автомобильным или водным транспортом. В строке 010 Раздельный учет. После покупки поставьте код типа транспортного сред- патента  ИП начнет совмещать УСН ства: и  патент. А  значит, должен раздельно • 01 — грузовой автомобиль; учитывать доходы, расходы, имущество, • 02 — пассажирский автомобиль; обязательства и  хозяйственные опера- • 03 — пассажирский водный транспорт; ции, которые относятся к  разным сис- • 04 — грузовой водный транспорт. темам налогообложения (п. 8 ст. 346.18 В строках 020—040 приведите данные и п. 6 ст. 346.53 НК). Например, раздель- об автомобиле. Грузоподъемность авто- ный учет удобно вести в программе с помо- мобиля в строке 050 укажите, если пере- щью субсчетов бухгалтерского учета, возите грузы. В строке 060 поставьте коли- если ИП ведет его. чество посадочных мест, если перевозите пассажиров. ИП, которые не ведут бухучет, могут Лист Б заполните по каждому автомо- для раздельного учета разработать нало- билю. Если листов оказалось несколько, говые регистры — специальные таблицы, то код региона и ИФНС укажите только в которых будут отдельно показывать опе- на первом листе Б. рации по УСН и патенту. Регистры надо Лист В. Заполняют индивидуальные утвердить как приложение к учетной поли- предприниматели, которые торгуют в роз- тике. ницу, сдают в аренду помещения, ока- зывают услуги общественного питания Лимиты. Чтобы не «слететь» с патента, вы должны контролировать доходы от реа- лизации по всем видам деятельности. Если с начала года общий доход по упрощенке Бухгалтерия ИП 22 № 9 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ и патенту превысит 60 млн руб., то пред- в деятельности на упрощенной системе. приниматель утратит право на  ПСН Но общий персонал, который трудится (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК). Тогда при- и в деятельности на патенте, и в деятель- дется заплатить упрощенный налог ности по упрощенке, включайте в лимит со всех доходов с начала действия патента численности на ПСН. (письма Минфина от 30.12.2020 № 03-11- 11/116619 и  от  17.12.2019 №  03-11- В  деятельности на  УСН вы  можете 11/98730). нанять максимум 130 человек. После того как численность превысит 100 человек, На  упрощенной системе вы  можете ИП  придется применять повышенную заработать до 200 млн руб. в год. В расчет ставку по УСН. включите все облагаемые доходы по упро- щенке и патенту (п. 4 и 4.1 ст. 346.13 НК). Отчетность. По патенту никакие декла- рации не сдают. Но ИП обязан вести книгу Среднюю численность работников учета доходов. для патента нужно считать отдельно (п. 5 ст. 346.43 НК). Она не должна пре- По  упрощенке сдайте декларацию вышать за  налоговый период 15  чело- по  УСН не  позднее 30  апреля следую- век (п. 5 ст. 346.43 НК). В расчете не учи- щего года (п. 1 ст. 346.23 НК). Отчитай- тывайте работников, которые заняты тесь, даже если доходов по деятельности на УСН не было. Бухгалтерия ИП 23 № 9 2021

Непростой ВОПРОС Анна Федорова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Когда патент оборачивается другими налогами Многие ИП полагают, что если купили патент, то все доходы попадают под ПСН. Но на практике это не так. Если выручка не относится к патентной деятельности, то придется заплатить другие налоги. Разберем три ситуации, когда такое возможно. Ситуация 1. Оказывали услуги по УСН, пени и штраф (решение Арби- на чужой территории тражного суда Восточно-Сибирского округа от 02.08.2021 № Ф02-3771/2021). В патенте у ИП было написано, что тер- ритория действия  — весь субъект  РФ Когда такое возможно? В  случаях, (Забайкальский край). А вот в приложении когда ИП ведет бизнес не по конкретному к патенту стоял конкретный адрес (квар- адресу, например, занимается ремонтом тира ИП в г. Чите). Именно на него ори- по всему городу, но региональный закон ентировались налоговики, когда считали требует указать точный адрес. стоимость патента. Совет. Смотрите, за что платите, если Дело в том, что ценник в «патентном» закон субъекта РФ предусматривает раз- законе этого региона дифференцирован ный ценник для разных территорий. Если по четырем территориям. И указанный хотите вести бизнес везде, надо покупать в приложении к патенту адрес относится патенты на соответствующие территории. к территории IV (это собственно г. Чита). Соответственно, ИП оплатил право вести Ситуация 2. Ремонтировали бизнес только в пределах этой территории. неподходящий объект Вести дела за городом в рамках указан- ного патента ИП не мог, поэтому с заго- С 2021 года формулировку патентного родных доходов ему доначислили налог вида бизнеса «ремонт жилья и  других построек» поменяли на  «реконструк- Бухгалтерия ИП 24 № 9 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ ция или ремонт существующих жилых Ситуация 3. Перепутали услуги и нежилых зданий, а также спортивных перевозки и аренду авто сооружений». Как и раньше, сейчас нельзя прийти с ремонтом на объект, который Если ИП купил патент на автоперевозки еще не ввели в эксплуатацию. Иначе это грузов, он должен возить грузы сам или будет не ремонт, а стройка (решение ФНС с помощью работников. Если ИП арендо- от 20.11.2019 № СА-3-9/9931). вал транспорт с экипажем, чтобы выпол- нить перевозку, то такую деятельность Когда такое возможно? ИП-ремонтник нельзя отнести к автотранспортным гру- занимается отделкой дома, который еще зоперевозкам. С выручки придется запла- не ввели в эксплуатацию, но об этом даже тить другие налоги (письмо Минфина не догадывается: его никто не информиро- от 09.04.2021 № 03-11-06/26562). вал о статусе объекта, объем работ неболь- шой и напрямую не относится к строитель- Когда такое возможно? Если изна- ству. чально стороны неверно квалифициро- вали свои отношения. Совет. Смотрите правоустанавливаю- щие документы на объект и заранее убе- Совет. Согласуйте договоры у  бух- дитесь, что ремонт нужен в здании, кото- галтера или юриста. Смежные направле- рое уже ввели в эксплуатацию. ния бизнеса четко разграничьте, чтобы не перевести на патент левые доходы. Бухгалтерия ИП 25 № 9 2021

Непростой ВОПРОС Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Как учитывать доходы и расходы по личной карте ИП Некоторые ИП часть бизнес-доходов и расходов для деятельности прово- дят с личной карты. В итоге возникает вопрос, как учитывать эти платежи. Надо ли признавать доходы и как учесть расходы, чтобы у налоговиков не возникло претензий. Разберемся. Как учесть расходы, оплаченные тили с личной карты, оформляйте путе- с личного счета вые листы. А для учета в расходах стоимо- сти хозяйственных товаров и канцтоваров Закон не обязывает ИП открывать рас- составьте требование-накладную. четный счет. Поэтому вы можете опла- чивать бизнес-расходы с личного счета. Если часто переводите средства физ- Учитывать в расходах можно только обо- лицам, например родственникам, будьте снованные и документально подтвержден- готовы ответить на запрос ИФНС о том, ные затраты. Если поставщики выдали почему не платите взносы с вознагражде- один чек, то налоговики могут посчитать, ния физлицам. В таком случае поясните, что вы потратили деньги в личных целях, что вернули заем, подарили деньги на день и не признать расходы. рождения или перевели сумму на другие цели родственнику, подруге либо другому Принимать к  учету расходы, опла- человеку. ченные с  личного счета, можно, если у вас есть доказательства, что они свя- Как отражать доходы, поступившие заны с вашей предпринимательской дея- на личный счет тельностью. Например, если покупа- ете товар, попросите поставщика выдать ИП на упрощенной системе учитывают товарную накладную на имя ИП. На бен- в базе все суммы, полученные в рамках зин для бизнес-поездок, который опла- предпринимательской деятельности, в том Бухгалтерия ИП 26 № 9 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ числе и те, которые клиент или покупа- Почему ИП опасно работать без рас- тель перечислил на  личный счет  ИП четного счета, смотрите во врезке ниже. (п.  1  ст.  346.15 и  ст.  249  НК). Значит, ИП должен записать в книге учета дохо- Кстати, личные деньги, которые дов и расходов все бизнес-доходы, кото- ИП вносит из собственных сбережений рые он получил, в том числе на карту физ- на расчетный счет, не признаются выруч- лица (письмо ФНС от 17.10.2019 № БС-3- кой (письмо Минфина от  19.04.2016 11/9055@). № 03-11-11/24221). Отражать их в обла- гаемых доходах не нужно. Чтобы у нало- Если регулярно получаете оплату говой не возникло подозрений, что деньги за товары или услуги на личную карту, от покупателя или клиента, в назначении ведите раздельный учет бизнес-доходов платежа укажите фразу «Пополнение рас- и личных поступлений. Личные доходы четного счета личными средствами ИП». отражать в  книге учета  ИП не  нужно, Составьте бухгалтерскую справку в свобод- но вам придется доказывать инспекторам, ной форме, а в ней укажите, что вносите на что они не связаны с бизнесом. расчетный счет деньги из личных накопле- ний и к выручке от коммерческой деятель- В личном кабинете онлайн-банка нет ности эти средства отношения не имеют. информации, за что поступила та или иная сумма. Заведите тетрадь или используйте Если вносите личные средства на рас- онлайн-сервис, в котором будете отра- четный счет через банкомат, то к бухгал- жать все личные доходы. Указывайте дату, терской справке приложите чек, который когда поступили деньги, от кого, сколько получите из банкомата. Эти документы и на какие цели. Если возникнут разногла- подтвердят налоговикам, что вносимые сия с налоговой, эти сведения докажут, что деньги не относятся к выручке от предпри- доходы не относятся к бизнесу. нимательской деятельности. Почему опасно работать без расчетного счета Если коммерсант решил обойтись без расчетного счета, то в работе возникают риски. 1. Банк может запретить переводить бизнес-платеж по личному счету. Текущий счет не предназначен для предпринимательской деятельности (п. 2.2 и 2.3 Инструкции Центро- банка от 30.05.2014 № 153-И). 2. Налоговики могут решить, что все поступления на карту связаны с бизнесом, а рас- ходы — это личные траты. Предпринимателю придется вести раздельный учет операций по текущему счету в рамках предпринимательской деятельности и в личных целях. 3. Любые расходы в адрес физлица налоговики могут принять за вознаграждение и доначислить с них страховые взносы и НДФЛ. Придется доказывать, что эти доходы и расходы к бизнесу не имеют отношения. Бухгалтерия ИП 27 № 9 2021

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Людмила Масленникова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП», к. э. н. Кто сможет получить новые субсидии в пострадавших отраслях Если ИП работает в общепите или другой отрасли, деятельность кото- рой ограничили в августе, то он сможет получить новые субсидии из бюд- жета. Смотрите, кто может претендовать на деньги, какую сумму дадут и что для этого нужно сделать. Кому дадут новую субсидию • ИП  не  начал процесс банкротства и не подал заявление в ИФНС о сня- ИП  сможет получить новую субси- тии с учета; дию из бюджета, если зарегистрирован или ведет патентный бизнес в городе или • налоговики не  приняли решение районе, где с 1 августа 2021 года действо- исключить ИП из ЕГРИП как недей- вали ограничительные меры из-за коро- ствующего. навируса (regulation.gov.ru, ID  проекта Список пострадавших отраслей для 01/01/08-21/00118863). новой субсидии смотрите в  таблице Условия для получения субсидии сле- на с. 29. дующие: • ИП числился в реестре малых предпри- Сколько выплатят ятий на 10 июля 2021 года; Налоговики определят сумму субсидии ИП • основной вид деятельности  ИП исходя из МРОТ на 1 января 2021 года и  количества работников  ИП в  июне на 10 июля попал в список пострадав- 2021 года. Самого ИП инспекторы при- ших отраслей; бавят к числу работников как целую еди- • ИП  не  имел недоимки по  налогам ницу. Число работников плюс ИП вы ука- и взносам свыше 3 тыс. руб. на 1 июля жете сами в заявлении, но налоговики его или погасил недоимку к  моменту проверят. Количество работников в заяв- подачи заявления; Бухгалтерия ИП 28 № 9 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица. Список пострадавших отраслей для новой субсидии Вид деятельности Код по ОКВЭД 59.14 Деятельность в области демонстрации кинофильмов 90 Деятельность творческая, деятельность в области искусства 91.02 и организации развлечений 91.04.1 86.90.4 Деятельность музеев 93 96.04 Деятельность зоопарков 79 Деятельность санаторно-курортных организаций 55 56 Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений 82.3 49.3 Деятельность физкультурно-оздоровительная 49.4 Деятельность туристических агентств и прочих организаций, 50.3 предоставляющих услуги в сфере туризма 52.21.21 85.41 Деятельность по предоставлению мест для временного проживания 88.91 95 Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков 86.23 Деятельность по организации конференций и выставок 47.19 47.4 Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта 47.5 Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам 47.6 Деятельность внутреннего водного пассажирского транспорта Деятельность автовокзалов и автостанций Образование дополнительное детей и взрослых Предоставление услуг по дневному уходу за детьми Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно- бытового назначения Стоматологическая практика Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах Торговля розничная информационным и коммуникационным оборудованием в специализированных магазинах Торговля розничная прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах Торговля розничная товарами культурно-развлекательного назначения в специализированных магазинах Бухгалтерия ИП 29 № 9 2021

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Вид деятельности Код по ОКВЭД 47.7 Торговля розничная прочими товарами в специализированных 47.82 магазинах 47.89 96 Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках прочими товарами Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг лении на субсидию не должно быть больше работников, он получит субсидию только числа: на себя, то есть 12 792 руб. за весь август • застрахованных лиц в  июне в  раз- с  ограничениями или 6396  руб.  за  две недели ограничений. деле 3 расчета по страховым взносам за полугодие; ПРИМЕР. Как посчитать сумму субси- • получателей доходов в  строке 120 дии. ИП работает в общественном пита- раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ нии, зарегистрирован в регионе, где в ав- за полугодие. густе 2021 года две недели действовали Если в  августе ограничительные ограничительные меры из-за вспышки меры из-за коронавируса действовали коронавирусной инфекции. У индивиду- две недели, сумму субсидии налоговики ального  предпринимателя в июне 2021 го- рассчитают по формуле: да числилось 10 работников, все получа- ли зарплату. Это количество он показал С = 12 792 руб. × (К + 1) × 0,5, в расчете по страховым взносам и форме 6-НДФЛ за полугодие. где С — сумма субсидии; За две недели ограничительных мер пред- К — количество работников в июне приниматель сможет получить от госу- дарства 70 356 руб. [12 792 руб. × (10 чел. + 2021 года. + 1чел.) × 0,5]. Если в августе ограничительные меры Как обратиться за субсидией действовали весь месяц, общая сумма суб- сидии будет в два раза больше: Чтобы получить субсидию, подайте заяв- ление в налоговую инспекцию по месту С = 12 792 руб. × (К + 1). жительства ИП. Укажите в  заявлении Ф. И. О. предпринимателя, код ОКТМО, Субсидию выплатят двумя плате- количество работников в июне 2021 года, жами — за каждые две недели действия а также реквизиты счета, куда хотите полу- ограничительных мер. Если у  ИП нет чать деньги. Бухгалтерия ИП 30 № 9 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Форма заявления есть в  приложе- Как учесть полученную субсидию нии 2 к проекту. Заявление можно при- нести в инспекцию лично, отправить Полученную из бюджета сумму не отра- по почте заказным письмом либо пере- жайте в налоговых доходах при УСН или дать в электронном виде по ТКС или через общем режиме (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 60 личный кабинет ИП на сайте ФНС. Срок п. 1 ст. 251 НК). Поясним, на каком осно- подачи заявления — два месяца с момента, вании. Законодатели добавили в ста- когда в вашем муниципальном образова- тью  251 НК новый вид необлагаемых нии ввели ограничительные меры из-за доходов в 2020 году, когда ФНС впервые коронавируса. выплачивала субсидии организациям и  предпринимателям из пострадавших Если налоговики одобрят ваше заяв- отраслей (постановление Правительства ление, то в течение пяти рабочих дней от 24.04.2020 № 576). Теперь ИП вправе не они должны рассчитать сумму субсидии включать в доходы субсидии из бюджета, и включить вас в реестр получателей, кото- если получили их как малые предприятия, рый направляют в Федеральное казначей- которые ведут деятельность в пострадав- ство. Еще через три рабочих дня казначей- шей отрасли. При этом список пострадав- ство обязано перечислить субсидию вам ших отраслей должно определить Пра- на счет. вительство. Новые субсидии в 2021 году также получают ИП, которые являются Кому субсидию не дадут малыми предприятиями и ведут деятель- ность в отраслях, пострадавших от корона- Налоговики примут отрицательное реше- вирусной инфекции и ограничений. Пере- ние по заявлению, если: чень пострадавших отраслей определило • индивидуальный предприниматель Правительство. Поэтому новые корона- вирусные субсидии в облагаемые доходы не соответствует условиям для полу- не включайте. чения; • указал неполные или недостоверные При этом не забудьте исключить сведения в заявлении; из налоговой базы по УСН или НДФЛ • не  подписал заявление, применил расходы, которые оплатили за счет бюд- неверную электронную подпись или жетных денег. Вы вправе уменьшать базу направил заявление не в ту инспекцию; только на те расходы, которые оплатили • не сдал зарплатную отчетность за полу- из средств ИП (п. 1 ст. 252 НК). годие. Кроме того, оставить всех предприни- Кстати, если ИП работает на патенте, мателей без субсидий может Федеральный то поступившую субсидию в книгу учета оперативный штаб по предупреждению также не записывайте. В книге учета вы коронавируса, если не направит в ФНС обязаны отражать тоько доходы от реа- решение о введении ограничений в муни- лизации товаров и услуг в рамках патент- ципалитете. ной деятельности (п. 1 ст. 346.53 НК). Бухгалтерия ИП 31 № 9 2021

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Екатерина Постникова, бухгалтер ИП Личный опыт: инспекция не готова работать с контролирумыми товарами С 8 июля ИП обязаны сдавать уведомления об остатках, если продают товары, попавшие под контроль. После этого инспекция должна присво- ить и сообщить отправителю регистрационный номер партии товара. Но как оказалось, налоговики сами не готовы к новому порядку. Наша чита- тельница рассказала, как она пыталась получить информацию из ИФНС и чем это закончилось. ИП решил продать товар, Автопогрузчики как раз названы в перечне. который попал под контроль Кроме того, на сайте ФНС www.nalog.gov. ru в разделе «Сервисы» есть сервис «Про- В августе предприниматель, у которого верка прослеживаемости товаров». Здесь я веду учет, решил продать автопогрузчик. можно по наименованию товара или его В том же месяце нашел покупателя, это коду проверить, входит ли товар в пере- российское ООО. ИП приобрел погрузчик чень прослеживаемых. Например, если с рук еще до июля 2021 года. В паспорте товар попадает под контроль, то сервис самоходной машины было указано, что покажет код по ТН ВЭД и код ОКПД2 произведен товар в  Германии. То  есть и статус «Прослеживается» (см. рисунок он импортный. А значит, нужно выяснить, на с. 33). не попадает ли этот товар под контроль по новым правилам. Таким образом, поскольку автопогруз- чик ИП попал под контроль, перед прода- Товары, которые относятся к просле- жей нужно было заранее уведомить ИФНС живаемым, перечислены в постановле- об остатках, чтобы получить регистраци- нии Правительства от 01.07.2021 № 1110. Бухгалтерия ИП 32 № 9 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Как проверить, попадает ли товар под контроль онный номер партии товара и затем ука- моменту вступит в силу утвержденный зать этот номер в счете-фактуре или УПД. бланк (приказ ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7- Причем если покупает товар фирма или 15/645@). Образец уведомления по новой другой бизнесмен, УПД или счет-фактуру форме — на с. 34. нужно выставить покупателям в электрон- ном виде (п. 28 Положения, утв. поста- По  строкам 11  и  12  уведомления новлением Правительства от 01.07.2021 нужно отразить код товара в соответст- № 1108). Кроме того, о продаже также вии с двумя классификаторами — ТН ВЭД надо отчитаться в ИФНС по итогам квар- ЕАЭС и ОКПД2. Сложность состояла в том, тала. чтобы правильно определить указанные коды. Коды товаров, которые относятся Как заполнить уведомление к прослеживаемым, перечислены в поста- об остатке новлении Правительства от 01.07.2021 № 1110. Документ предусматривает укруп- Заполнить уведомление об остатках про- ненную группу товаров, а необходимо слеживаемых товаров нужно по опреде- отразить в уведомлении более детальный ленной форме. Рекомендованная форма код. В соответствии с постановлением под есть в письме ФНС от 14.04.2021 № ЕА-4- контроль попадают автопогрузчики с груп- 15/5042@. Если собираетесь подавать уве- пой по классификатору ТН ВЭД ЕАЭС — домление 10 сентября и позже, то к этому 8427. Бухгалтерия ИП 33 № 9 2021

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Бухгалтерия ИП 34 № 9 2021 Образец. Уведомление об остатке прослеживаемых товаров По форме КНД 1169011 Приложение № 3 к Приказу ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ Уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости Номер 1 (1) Дата 17.08.2021 (2) № корректировки 0 (3) Признак уведомления (4) Наименование собственника товаров, подлежащих прослеживаемости ИП Волков А.Н. (5) ИНН собственника товаров, подлежащих прослеживаемости 770212345611 (5а) КПП собственника товаров, подлежащих прослеживаемости (5б) Форма реорганизации (ликвидации) (код) Товарная накладная (6) ИНН/КПП правопреемника собственника товаров, подлежащих прослеживаемости 25 (7) ИНН продавца товаров, подлежащих прослеживаемости 25.11.2020 (8) Наименование первичного учетного документа Автопогрузчик (9) Номер первичного учетного документа 8427201909 (9а) Дата первичного учетного документа 28.22.15.110 (9б) Наименование товара в соответствии с первичным учетным документом 1 (10) Код товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС 796 (11) Код товара в соответствии с ОКПД2 (12) Количество товара в соответствии с первичным учетным документом 796 (13) Код единицы измерения товара в соответствии с первичным учетным документом (по ОКЕИ) 1 (14) Регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости 1 000 000,00 (15) Код количественной единицы измерения товара (по ОКЕИ) (16) Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара (17) Стоимость товаров (без НДС) в рублях и копейках (18) Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем уведомлении, подтверждаю: 1 — собственник товаров, подлежащих прослеживаемости (правопреемник собственника товаров, подлежащих прослеживаемости) 1 2 — представитель собственника товаров, подлежащих прослеживаемости (представитель правопреемника собственника товаров, подлежащих прослеживаемости) Фамилия Волков Имя Андрей Отчество (при наличии) Николаевич Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя собственника товаров, подлежащих прослеживаемости (представи- теля правопреемника собственника товаров, подлежащих прослеживаемости): Наименование организации-представителя собственника товаров, подлежащих прослеживаемости (представителя правопреемника собственника това- ров, подлежащих прослеживаемости) Подпись Волков Дата 17.08.2021

Инспекция уведомила об отказе в приеме документа www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Бухгалтерия ИП 35 № 9 2021

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ А  нужно выбрать разновидность того, что код отсутствует в перечне просле- этого товара, чтобы определить 10-знач- живаемых товаров, хотя это не так. При- ный код. В  нашем случае это был код мер такого отказа смотрите на с. 35. 8427201909  — автопогрузчик с  вилоч- ным захватом. Аналогично надо выбрать Я позвонила в ИФНС, чтобы выяснить, детальные коды и по классификатору про- почему нам отказали, но там затруднились дукции — ОКПД2. Общий код для автопог- помочь. Продать товар нужно было немед- рузчиков — 28.22.15, а для автопогрузчика ленно, а разбираться с ИФНС не было вре- с вилочным захватом — 28.22.15.110. мени. Поэтому я сказала бизнесмену, что сейчас нет штрафов за нарушение порядка Как отреагировала инспекция работы с прослеживаемыми товарами. Тем на поданное уведомление более наказывать нас не за что. Мы все сделали со своей стороны, а  к новому У налоговиков есть один календарный порядку оказалась не готова сама ФНС. день, чтобы сгенерировать регистраци- В итоге решили выставить покупателю онный номер партии и сообщить отпра- УПД без регистрационного номера. Если вителю уведомления. Но как оказалось, в будущем он решит продать погрузчик, в программе ФНС какой-то сбой. Инспек- тогда сам и уведомит об остатке и получит ция не приняла уведомление по причине соответствующий номер. Бухгалтерия ИП 36 № 9 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Марина Гладкова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» ИП сворачивает часть бизнеса: что делать с патентом В прошлом номере мы рассмотрели ситуации, что делать с патентом, если ИП расширяет бизнес. А если все наоборот — ИП уволил часть сотруд- ников, закрыл одну торговую точку или сократил площадь магазина? Разбе- рем, можно ли вернуть часть денег за патент. Было «нельзя», а стало «можно» Например, ИП  оказывал бытовые услуги и у него было четыре работника, Ранее Минфин неоднократно подчерки- а  он  уволил двоих. Либо другой при- вал, что стоимость патента нельзя пере- мер: у ИП был магазин с площадью зала считать в связи с тем, что ИП уменьшил 50 кв. м, а он отказался от одной из ком- физические показали, от которых зависит нат и уменьшил площадь зала до 30 кв. м. сумма налога. В НК просто нет таких пра- Как действовать, чтобы платить меньше вил. Поэтому инспекция не вернет деньги за патент либо вернуть часть уже упла- за патент, даже если ИП свернул часть ченного налога? бизнеса (письмо Минфина от 23.06.2015 № 03-11-11/36170). В  этом случае  предпринимателю нужно оформить новый патент взамен Но недавно позиция чиновников изме- ранее полученного. Для этого не позд- нилась. Минфин признал: раз патент нее чем за 10 дней до даты начала дея- действует только в отношении указан- тельности с уменьшенным показателем ных в нем объектов, то в случае умень- в ИФНС следует подать соответствующее шения количества объектов ИП может заявление по форме (утв. приказом ФНС уточнить показатели для расчета налога от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@). (письма Минфина от 05.07.2021 № 03-11- 09/53236, ФНС от 16.07.2021 № СД-4- Также нужно подать заявление на пере- 3/10084@). счет налога по ранее выданному патенту, Бухгалтерия ИП 37 № 9 2021

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ чтобы инспекторы рассчитали налог градской области от 07.11.2012 № 80-оз). только с даты его выдачи по дату прекра- Коэффициент для Гатчинского района — 1. щения деятельности со старыми показа- Налог за первоначальный патент равен телями. Подать заявление можно в сво- 60 673 руб. [(931 223 руб. + 40 000 руб. × бодной форме. × 2 чел.) × 6%]. ИП оплатил патент в марте полностью. Далее разберем, как изменится сумма Заявление на  новый патент нужно по- патента, если у ИП меняются показатели дать не позднее чем за 10 рабочих дней для расчета. до 1 октября. Налог за новый патент с 1 ок- тября по  31  декабря (92  дня) составит ИП увольняет сотрудников 14 688 руб. [(931 223 руб. + 40 000руб.) : 365 дн. × 92 дн. × 6%]. С 2020 года регионам разрешили устанав- Налог после перерасчета за  273 дня ливать размер потенциально возможного с 1 января по 30 сентября — 45 380 руб. дохода (ПВД) на единицу средней числен- [(931  223  руб. + 40  000  руб.  ×  2  чел.) : ности работников (Федеральный закон 365 дн. × 273 дн. × 6%]. Переплата за пер- от  29.09.2019 №  325-ФЗ). Например, воначальный патент — 15 293 руб. (60 673 – таким правом воспользовались Москов- – 45 380). ская и Ленинградская области. ИП может подать заявление в ИФНС на воз- врат переплаты или на зачет в счет оплаты К примеру, если ИП получил патент нового патента. на себя и двух работников, а потом уво- лил одного или обоих сотрудников, нужно Если размер потенциально возможного оформить новый патент на этот же вид дохода не зависит от средней численно- деятельности, которым он  занимался, сти работников, то при увольнении пер- а  также  подать заявление на  пересчет сонала переоформлять патент не нужно платы за патент. (письмо Минфина от 03.04.2015 № 03-11- 12/18810). Например, если ИП перевозит Покажем на примере, как изменится грузы, то стоимость патента на грузопере- сумма патента, если ИП сокращает пер- возки зависит только от количества транс- сонал. портных средств. Если ИП в течение года уволит одного или даже обоих водителей, ПРИМЕР 1. ИП уволил одного сотруд- то сумма налога за патент не изменится. ника. ИП оказывает услуги по организации обрядов (свадеб, юбилеев) в Гатчинском Не забывайте: если ИП даже уволит районе Ленинградской области. Сумма на- всех сотрудников, до конца года придется лога за патент зависит от средней числен- сдавать расчеты по взносам и 6-НДФЛ, ности работников. У него два работника. так как отчетность формируется нараста- С 1 октября ИП планирует уволить одного ющим итогом. человека. Потенциально возможный доход для ИП без работников — 931 223 руб. ПВД на каж- дого человека — 40 000 руб. (Закон Ленин- Бухгалтерия ИП 38 № 9 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ ИП уменьшает площадь торгового зала уменьшилась. Если раз- торгового зала мер налога зависит от площади объек- тов, то ИП будет платить меньше, только ИП вправе применять патент, если тор- если переоформит патент. Автоматически гуют в  розницу в  точках без торговых инспекторы ничего не пересчитают. залов или в  магазинах, площадь тор- гового зала которых не  превышает Размер налога в регионе может однов- 150 кв. м (п. 6 ст. 346.43 НК). Регионы ременно зависеть и от числа торговых могут устанавливать размер потенциаль- объектов, и от их площади. Например, ного годового дохода на один торговый в  Санкт-Петербурге установлен раз- объект или на 1 кв. м площади объекта ный потенциально возможный годовой (подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК). доход для торговых объектов с площадью до 50 кв. м и для объектов с площадью Если размер налога зависит от числа от 50 до 150 кв. м (Закон Санкт-Петер- торговых объектов, то для расчета патента бурга от 30.10.2013 № 551-98). Если биз- инспекторы умножают потенциально воз- несмен уменьшит площадь объекта так, можный доход на число объектов. Если что она попадет в нижний диапазон, то налог зависит от площади помещений, есть была более 50 кв. м, а стала меньше, то инспекторы умножают ПВД на торго- получится вернуть часть денег за патент, вую площадь. так как для новой торговой точки ПВД будет ниже. К примеру, ИП торговал в магазине на площади 80 кв. м, а договор аренды Покажем на примере. на одну из комнат закончился и площадь Как ИП закрыть патент досрочно Если ИП совсем решил прекратить бизнес на патенте, он должен подать заявление в ИФНС по месту регистрации в течение 10 календарных дней со дня прекращения деятель- ности. Бумажная форма заявления и электронный формат утверждены приказами ФНС от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@ и от 18.01.2021 № ЕД-7-3/11. Если ИП не уведомит ИФНС о прекращении деятельности на патенте, то патент продол- жит действовать до истечения срока, на который он был выдан, и налог не пересчитают. В течение 5 дней с даты получения заявления ИФНС снимет ИП с учета и пересчитает налог в соответствии с фактической продолжительностью действия патента в календар- ных днях (письмо Минфина от 27.04.2018 № 03-011-12/28952). Заявление на зачет или воз- врат переплаты патентного налога после пересчета подайте по формам из приказа ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Если вы прекратили деятельность по патенту, то получить новый по этому же виду дея- тельности сможете не раньше чем с 1 января следующего года (п. 8 ст. 346.45 НК). Бухгалтерия ИП 39 № 9 2021

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ ПРИМЕР 2. ИП уменьшает площадь ма- ИП закрывает один магазин газина. ИП на патенте торгует в розницу из нескольких в магазине площадью 80 кв. м в Санкт- Петербурге. Для объектов площадью Один патент  предприниматель может от 50 до 150 кв. м потенциально возмож- получить на несколько торговых точек, ный годовой доход равен 2 535 000 руб. если: на один объект. Налог за первоначаль- • открывает на территории одного субъ- ный патент  был равен 152  100  руб. (2 535 000 руб. × 6%). екта сразу несколько торговых точек С 1 сентября ИП хочет уменьшить площадь и каждая из этих точек имеет площадь торгового зала в магазине, отказавшись от с одинаковым ПВД; аренды одной комнаты. Если ИП умень- • открывает на  территории одного шит площадь с 80 до 51 кв. м, то переофор- субъекта сразу несколько торговых млять патент не нужно. У ИП, как и раньше, точек, ПВД установлен на один тор- останется один магазин площадью свыше говый объект и нет дополнительных 50 кв. м и размер оплаты за патент не из- региональных различий по размеру менится. ПВД исходя из  площади торгового Если же ИП уменьшит площадь торгово- зала. го зала так, что она станет менее 50 кв. м, Если ИП, получив ранее один патент то, чтобы не переплачивать, нужно полу- на  несколько торговых точек, решит чить новый патент. закрыть одну или несколько точек, Для торговых точек с площадью не более то нужно переоформить патент на новый 50 кв. м потенциально возможный доход исходя из площади или количества факти- в Санкт-Петербурге ниже, чем для мага- чески оставшихся помещений. Смотрите зинов с площадью от 50 до 150 кв. м  — пример. 1 950 000 руб. ПРИМЕР 3. ИП закрывает два из трех После перерасчета налог за  первона- магазинов, открытых в одном регионе. чальный патент с 1 января по 31 августа ИП купил патент на 2021 год для рознич- (за 243 дня) — 101 261 руб. (2 535 000 руб. : ной торговли в трех магазинах площадью 365  дн.  ×  243  дн.  ×  6%). Налог на  но- 30 кв. м каждый в г. Санкт-Петербурге. вый патент с  1  августа по  31  декабря Потенциально возможный доход для (122 дня) — 39 107 руб. (1 950 000 руб. : объектов площадью не более 50 кв. м со- 365 дн. × 122 дн. × 6%). ставляет 1 950 000 руб. за каждый объект. Переплата за  первоначальный патент Налог на первоначальный патент равен составит 50 839 руб. (152 100 – 101 261). 351 000 руб. (1 950 000 руб. × 3 × 6%). Ее можно вернуть или зачесть в счет опла- С 1 сентября бизнесмен решил закрыть два ты нового патента. Для этого нужно подать магазина в связи с убытками. Он должен заявление в ИФНС. получить новый патент на оставшийся ма- газин на период с 1 сентября по 31 декабря (122 дня). Бухгалтерия ИП 40 № 9 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Налог за новый патент составит 39 107 руб. Например, ИП  мог получить два (1 950 000 руб. : 365 дн. × 122 дн. × 6%). патента, если: Подать заявление на оформление нового • один магазин в одном регионе, а вто- патента нужно не позднее 19 августа, опла- тить патент нужно не позднее 31 декабря. рой — в другом; В  отношении старого патента нужно • есть магазин с торговым залом и киоск обратиться в ИФНС с заявлением на пе- ресчет налога. Уменьшенный налог без торгового зала, составит 233  679  руб. (1  950  000  руб. : • у предпринимателя два магазина раз- 365 дн. × 243 дн. × 6% × 3). Сумма пере- платы по  первоначальному патенту — ной площади и для них установлен раз- 117 321 руб. (351 000 – 233 679). Ее можно ный ПВД. вернуть или зачесть в счет будущих плате- Тогда, чтобы отказаться от патента, жей либо в счет недоимки. есть только два варианта  — утратить право на патент или прекратить бизнес, Совсем другая ситуация складывается, для которого ИП купил патент. если ИП имеет несколько патентов на тор- Если бизнесмен закрыл только одну говые точки. точку, но не прекратил торговлю в дру- гих магазинах, он не сможет вернуть часть денег за патент в отношении закрытого магазина. Бухгалтерия ИП 41 № 9 2021

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Марат Самитов, генеральный директор ООО «Авирта» История одного ИП, которому инспекция предлагала сделку Каждый идеальный бизнесмен обязан платить налоги. Но есть и те, кото- рые категорически не хотят это делать. Таких налоговики выявляют на про- верках, составляют акт и решение о доначислениях и штрафах. Но иногда инспекторы предлагают сделку. ИП платит определенную сумму, и тогда они его оставляют в покое. Об одной такой истории рассказал наш читатель Марат Самитов. В этом году ко мне за консультацией обра- Беседа в налоговой инспекции тился предприниматель, владелец пяти круглосуточных продуктовых магази- В 2020 году предпринимателя пригла- нов. На протяжении семи лет его бизнес сили для беседы в  налоговую инспек- был прибыльным и приносил хорошие цию. Инспекторы сравнили бизнес ИП деньги. Все магазины были оборудованы с  другими похожими предприятиями кассами, и покупателям выдавали чеки. и рассчитали, что в пяти круглосуточных Правда, во всех чеках онлайн-ККТ биз- магазинах должно работать как минимум несмен значился как кассир. Работников 15 человек. у него официально не было. Когда предприниматель пришел, что При этом он  понимал, что нарушал в своих объяснениях указал, что часть закон, так как трудовые договоры с работ- магазинов уже не работают. Одни закры- никами не оформлял, хотя в каждом мага- лись в  результате пандемии. Другие зине были свои продавцы и  грузчики. он закрыл по причине нерентабельности. Получается, бизнесмен выдавал им серую А в остальных работали родственники, зарплату, а НДФЛ и взносы государству с которыми он просто делился прибылью. не платил. Инспекторов пояснения не устроили. Они привели бизнесмену выписки банка Бухгалтерия ИП 42 № 9 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ в  доказательство того, что он  скрывал На этом инспекция не успокоилась работников. По банку в 2019 году про- и запросила у предпринимателя 6-НДФЛ ходили выплаты по зарплатному проекту и расчеты по взносам за последние три в сумме более 7 млн руб. года. Сейчас у бывшего ИП идет выезд- ная проверка. Чем она закончится, пред- Налоговая посчитала с  этих сумм сказать сложно. Чтобы доначислить НДФЛ НДФЛ по ставке 13 процентов, страхо- и взносы, инспекторы должны собрать вые взносы — по тарифу 30 процентов. доказательства того, что между ИП и физ- В результате получилось, что предприни- лицами сложились трудовые отношения. матель должен уплатить в бюджет почти Необходимо провести допросы физлиц, 3,5 млн руб. найти ведомости о начислениях и т. п. ИП  пояснил, что, мол, выплачи- Выводы вал не зарплату работникам, а выводил свою прибыль с расчетного счета. Зар- В этой истории неправы все. платный проект выбрал по причине того, Во-первых, непуганый ИП, который что банк сам предложил такую альтерна- тиву. По проекту действует более низкая не  оформил сотрудников и не платил комиссия за перевод по сравнению с тем, налоги и взносы. Имея пять круглосу- если бы он перечислял деньги себе на карту точных магазинов, наивно было не офор- как прибыль от основной деятельности. млять персонал в надежде, что налоговики Основной налог — ЕНВД бизнесмен опла- не узнают о скрытых работниках. тил в полном объеме. Поэтому, если гово- рить об ущербе, то нанес он его не государ- Во-вторых, не правы инспекторы, кото- ству, а банку. рые просто потребовали сумму в 2 млн руб. Если действовать по закону, то они обя- В процессе беседы налоговики пред- заны были провести выездную проверку, ложили компромиссный вариант: пред- выявить нарушения и доначислить налоги, приниматель уплачивает налоги в сумме пени и штрафы. А в данном случае беседа 2 млн руб., а налоговики не назначают была похожа больше на вымогательство, выездную проверку и не направляют мате- чем на работу инспекции. риалы в полицию. В-третьих, некорректно сработал Как поступил предприниматель и банк, который оформил предпринима- телю зарплатный проект, не проверив, есть Предприниматель отказался платить. Вме- ли у него работники. Сам ИП работником сто этого он решил перевести весь бизнес не является, поскольку не заключает тру- на супругу. Она зарегистрировала  ИП, довой договор сам с собой. В результате заключила официально трудовые дого- предприниматель решил вывести с расчет- воры с работниками, зарегистрировала на ного счета прибыль, чтобы платить мень- себя онлайн-кассы и продолжила работать, шую комиссию, а попал на заметку в нало- только в белую. говую инспекцию. Бухгалтерия ИП 43 № 9 2021

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Марина Гладкова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Куда платить налоги и сдавать отчеты, если ИП сменил прописку Инспекция регистрирует ИП по месту его прописки в паспорте. Если биз- несмен переезжает, то это приведет к смене обслуживающей ИФНС. Также изменится отделение ПФР и филиал ФСС, куда ИП сдает отчеты и платит взносы на травматизм за работников. Уточним, как после переезда перечи- слять налоги и взносы и сдавать отчетность. Порядок и сроки перерегистрации в новую. Старая инспекция пришлет ИП уведомление о снятии с учета, а новая — Когда ИП  регистрируется по  другому уведомление о постановке на учет. ИНН месту жительства, он  не  должен уве- останется тот же. домлять налоговиков о  новом адресе. Это делает МВД в течение 10 рабочих дней Таким образом, спустя 15  рабочих после смены адреса физлица в паспорте дней со дня регистрации по новому месту (п. 3 ст. 85 НК). жительства  ИП может проверить, что инспекторы внесли в реестр соответствую- После того как ИФНС получит от МВД щую запись и теперь сменилась обслужива- данные о новой прописке предпринима- ющая ИФНС. Для этого запросите выписку теля, она должна внести эти сведения из ЕГРИП на сайте ФНС nalog.gov.ru в раз- в ЕГРИП в течение пяти рабочих дней деле «Государственная регистрация ЮЛ (п. 4 ст.84 НК, п. 41 Порядка, утв. при- и ИП». казом Минфина от 29.12.2020 № 329н). То есть бизнесмена автоматически заре- Как только обновятся данные в ЕГРИП, гистрируют в новой ИФНС. инспекция сама в течение пяти рабочих дней сообщит новые сведения в  ПФР, Дата постановки — это дата регистра- ФОМС и  Росстат независимо от  того, ции по новому месту жительства. Учетное есть ли у вас наемные сотрудники. дело ИП из старой инспекции передадут Бухгалтерия ИП 44 № 9 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Если ИП  нанимал работников или Авансы, которые вы считали по старой заключал договор добровольного стра- ставке, пересчитывать не надо. В декла- хования с ФСС, то в другом филиале фонда рации вы  укажете новую ставку с  того ИП-работодатель должен перерегистри- отчетного периода, в  котором перее- роваться сам. Для этого в течение 15 дней хали. Например, если применяете объ- после смены прописки отправьте в старый ект «доходы минус расходы», а сменили филиал ФСС заявление по форме: прописку в августе, то в строках 110 и 111 • для ИП-работодателей — приложение 3 раздела 2.2.1 укажете ставку до переезда, а в строках 112 и 113 — новую ставку. к Административному регламенту, утв. По  новой ставке вы  рассчитаете аванс приказами ФСС от 22.04.2019 № 214 за 9 месяцев и налог за год. и 215; • для ИП, которые добровольно стра- Патент. Если бизнесмен применяет ховали себя в ФСС, — приложение 3 патент, то он регистрируется в налоговой к Административному регламенту ФСС по месту ведения деятельности и налоги от 22.04.2019 № 216. платит туда (п. 2 ст. 346.51 НК). Если ИП Новый филиал ФСС пришлет уведом- сменил прописку, но продолжает вести ление о регистрации. Регистрационный бизнес на прежнем месте, то он будет, как номер останется прежним. и раньше, платить налог в ту ИФНС, куда вставал на учет по ПСН. Куда платить налоги с доходов от бизнеса после переезда Куда платить НДФЛ за работников Место оплаты налога зависит от режима, Как и в случае с оплатой налога с дохо- который применяет ИП. дов, оплата НДФЛ за работников зависит от режима ИП. УСН. Если вы  применяете упро- щенку, налоги вы раньше платили в ста- УСН. Если вы  применяете УСН, то рую инспекцию, а  с  даты регистрации НДФЛ за сотрудников вы раньше платили по новому месту жительства будете пла- в старую инспекцию, а с даты регистра- тить в  новую, то  есть по  новому месту ции по новому месту жительства будете жительства (п. 1 ст. 83 НК). платить в  новую. Начинайте перечи- слять налог в другую ИФНС с тех выплат, Если вы переехали в другой регион, там которые делаете с момента смены адреса может действовать другая ставка налога в паспорте. Но учтите, что вас должны по  УСН. Вы  будете уплачивать налог поставить на учет в новой ИФНС, иначе по новой ставке, даже если магазин или платежи попадут в невыясненные. кафе остались работать в регионе по ста- рому месту жительства. Новая ставка будет Патент. НДФЛ за сотрудников после распространяться на весь календарный год, переезда вы будете платить в ту же ИФНС, в котором вы переехали (письмо Минфина где вы уже стояли на учете, то есть по месту от 02.03.2018 № 03-11-11/13277). ведения деятельности (п. 7 ст. 226 НК). Бухгалтерия ИП 45 № 9 2021

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Куда платить взносы отчет надо по-особому. У бизнесмена изме- нится код ОКТМО, поэтому по окончании Независимо от  применяемого режима отчетного периода нужно представить налогообложения взносы за себя и работ- в  ИФНС по  новому месту нахождения ников вы будете перечислять в инспекцию два расчета 6-НДФЛ — по новому и ста- по новому адресу (п. 7 и 10 ст. 431 НК). рому кодам ОКТМО отдельно (письмо ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@). Куда платить за имущество ИП В первом отчете отразите только доходы по старому месту учета и со старым кодом Закон не разграничивает имущество ИП ОКТМО, а во втором — доходы после пере- для бизнеса и личных нужд (п. 1 ст. 23, езда с новым кодом ОКТМО. ст. 24 и 25 ГК). Можно использовать при ведении бизнеса свои автомобили, квар- ИП на патенте сдают 6-НДФЛ в инспек- тиры и т. д. Налог на все имущество счи- цию, где стоят на  учете по  месту веде- тает инспекция по месту учета физлица ния деятельности (п. 2 ст. 230 НК). Так и присылает ИП уведомление с начислен- что если они не переводят бизнес вместе ной суммой. Если прописка изменилась, с переездом, то для них ничего не изме- а уведомление прислала старая инспекция, нится, они будут сдавать 6-НДФЛ в ту же платите налог по реквизитам из налогового инспекцию, где отчитывались раньше. уведомления (письмо ФНС от 28.12.2020 № ЗГ-3-8/8775@). Если уплатите налог Расчет по  взносам за  сотрудников по  старому месту постановки на  учет, независимо от  применяемого режима оплату в автоматическом режиме учтут нужно сдавать в ИФНС по новому адресу. в ИФНС по новому месту регистрации. В отчете укажите новые коды ОКТМО и инспекции, выплаты работникам нара- Куда и как сдавать отчетность стающим итогом с начала года. То есть сда- вать два отчета не придется (письмо ФНС Отчеты по доходам. Если ИП применяет от 18.08.2017 № ЗН-4-11/16386@). патентную систему, он не сдает отчетность по доходам. 4-ФСС представьте в новое отделение ФСС, заполните данные нарастающим Если ИП на упрощенке, то после смены итогом с начала года. Регистрационный прописки сдавать декларацию по  УСН номер в отчете останется прежним. Ста- за весь год нужно в новую инспекцию, рое отделение ФСС передаст все необхо- то есть по новому адресу, с новым кодом димые данные по учету и уплате взносов ОКТМО и новым кодом ИФНС. Ведь налог в новое отделение. вы платите по месту своего жительства (п. 6 ст. 346.21 НК). СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М и СЗВ-ТД сдавайте в ПФР по новому месту учета в обычном Отчеты за работников. Если применя- порядке. В отчете укажите новый регистра- ете УСН, при смене адреса сдавайте рас- ционный номер, который присвоит отде- чет 6-НДФЛ в инспекцию по новому месту ление ПФР. учета (п. 2 ст. 230 НК). Правда, заполнить Бухгалтерия ИП 46 № 9 2021

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНЫЙ КАЛЕНДАРЬ Чек-лист важных дел ИП 25 в октябре 2021 года 26 27 ПН 4 11 18 28 ВТ 5 12 19 29 CР 6 13 20 30 ЧТ 7 14 21 31 ПТ 1 8 15 22 СБ 2 9 16 23 ВС 3 10 17 24 Когда Что сделать сделать Заплатить взносы за работников за сентябрь (п. 3 ст. 431 НК, 15 п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). КБК: пенсионные — 182 1 02 02010 06 1010 160; октября медицинские — 182 1 02 02101 08 1013 160; социальные в ИФНС — 182 1 02 02090 07 1010 160; на травматизм в ФСС — 393 1 02 02050 07 1000 160 Сдать в ПФР отчеты за сентябрь: — СЗВ-М; — СЗВ-ТД, если в сентябре переводили сотрудников или работники подали заявление о способе ведения трудовой книжки. Если принимаете или увольняете работника, СЗВ-ТД сдайте не позднее дня, следующего за днем издания приказа о приеме или увольнении (п. 2.2 и 2.5 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, постановления Правления ПФР от 15.04.2021 № 103п и от 25.12.2019 № 730п) Бухгалтерия ИП 47 № 9 2021

Полезный КАЛЕНДАРЬ Когда Что сделать сделать Сдать расчет 4-ФСС за 9 месяцев на бумаге (ч. 1 ст. 24 Федерального 20 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, приказ ФСС от 26.09.2016 № 381) октября Сдать журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за III квартал, если ИП является посредником и не платит НДС 25 (п. 5.2 ст. 174 НК) октября Заплатить авансовые платежи за 9 месяцев: — по УСН (п. 7 ст. 346.21 НК). КБК: 29 доходы — 182 1 05 01011 01 1000 110, доходы за вычетом расходов — 182 1 05 01021 01 1000 110; октября — по НДФЛ (п. 8 ст. 227 НК). КБК 182 1 01 02020 01 1000 110. Когда придется платить НДФЛ или УСН, если бизнесмен применяет патент, читайте на с. 24 Заплатить торговый сбор за III квартал (п. 2 ст. 417 НК). КБК 182 1 05 05010 02 1000 110 Заплатить 1/3 НДС за III квартал (п. 4 ст. 174 НК). КБК 182 1 03 01000 01 1000 110 Сдать 4-ФСС за 9 месяцев в электронном виде (ч. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ, приказ ФСС № 381) Сдать отчет об операциях с прослеживаемыми товарами (приказ ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@). Готова ли ИФНС к работе с прослеживаемыми товарами — узнайте на с. 32 Сдать за 9 месяцев: — расчет по взносам; — 6-НДФЛ. Срок сдачи расчетов — 1 ноября (перенос с 30 и 31 октября), но лучше сдать отчеты заранее (абз. 2 п. 2 ст. 230 и п. 7 ст. 431 НК, приказы ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ и от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@) Заплатить НДФЛ с октябрьских больничных и отпускных (п. 6 ст. 226 НК). КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Cрок уплаты — 1 ноября (перенос с 31 октября), но лучше перечислить НДФЛ заранее. Почему ИП не стоит менять платежи по НДФЛ на единый платеж — на с. 8 Бухгалтерия ИП 48 № 9 2021