Издает Бухгалтерия АПРЕЛЬ 2023 Журнал для бухгалтера индивидуального предпринимателя 8 Новые ловушки с ЕНС. Пять решений, которые помогут ИП выпутаться Также в номере 14 Как узнать сальдо ЕНС, если личный кабинет ИП не работает 28 Заполняем новую 6-НДФЛ за I квартал 40 Образцы налоговых платежек, которые нужны ИП в апреле e.indpred.ru
‘23№ 4, В ЭТОМ НОМЕРЕ АПРЕЛЬ КОРОТКО О ВАЖНОМ Учредитель Главные новости ООО КФЦ «Актион» 2 Заявление на зачет теперь можно подать Издатель Дмитрий Андреевич Горбачев в личном кабинете ИП ООО «Актион Цифровое 3 Стало ясно, какой период ставить в платежке издательство», 123022, г. Москва, 1-й Земельный на взносы ИП переулок, д. 1, 15-й этаж, 3 ФНС продлила период сверки: комната 1507 Журнал зарегистрирован Феде- кого возьмут на контроль и как помогут с ЕНС ральной службой по надзору 4 Налоговики будут блокировать счета ИП в сфере связи и массовых коммуни- каций. Свидетельство о регистра- по новым правилам ции ПИ № ФС77-62252 от 03.07.2015 5 Проверьте уведомление по контрольным © ООО «Актион Цифровое издательство», 2023 соотношениям от ФНС 5 ИП будут реже сдавать ежемесячный отчет Главный редактор Людмила Анатольевна на работников Масленникова 6 Новые контрольные соотношения для РСВ за I квартал Заместитель главного редактора 6 Должен ли сходиться налог в разделах 1 и 2 Надежда Кулюкина Ответственный секретарь новой 6-НДФЛ Татьяна Шабалина 7 Пора подавать заявление на рассрочку Выпускающий редактор Надежда Кукурузяк по отсроченным взносам Производственный отдел ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ М. Костыгина, Е. Старшинова, К. Шахалин, Г. Яковлева Новое в законодательстве Реклама 8 Новые ловушки с ЕНС. Пять решений, ООО «Актион реклама» (495) 730-55-14, 735-42-39 которые помогут ИП выпутаться E-mail: [email protected] ИП советуют... Адрес редакции: 14 Как узнать сальдо ЕНС, если личный кабинет ИП 123022, Россия, г. Москва, не работает 1-й Земельный переулок, д. 1 Заполняем и сдаем (495) 788-53-26 16 Шесть срочных апрельских дел ИП: Подписной индекс в каталоге: как сдать все отчеты и заплатить налоги П1426 — «Почта России» 20 Отчитываемся по УСН за 2022 год Цена в розницу свободная 24 Памятки по новой декларации 3-НДФЛ для ИП 28 Заполняем новую 6-НДФЛ за I квартал По вопросам использования 34 Три отчета по взносам, которые требуются материалов издания обра- от ИП-работодателей щаться в отдел авторских прав. Образцы и шаблоны Редакция не несет ответствен- 40 Образцы налоговых платежек, которые нужны ИП ности за содержание рекламных в апреле материалов. Перепечатка или Справочные таблицы иное использование материалов 45 Справочник по уведомлениям для ИП журнала без письменного разреше- ния ООО «Актион Цифровое изда- ПРИЛОЖЕНИЕ тельство» влечет ответственность в соответствии с действующим Полезный календарь законодательством РФ 47 Чек-лист важных дел ИП в мае 2023 года Возрастное ограничение 12+ Формат 70×100/16 Подписано в печать 24.03.2023 Дата выхода в свет 05.04.2023 Тираж 4550 экз. Заказ № 27 876 Отпечатано в ООО ПО «Периодика», 105082, г. Москва, Спартаковская площадь, д. 14, стр. 3
Главные НОВОСТИ Заявление на зачет теперь можно подать в личном кабинете ИП Информация С 20 марта у предпринимателей появилась возможность пода- на сайте nalog.gov.ru вать заявление на зачет в личном кабинете ИП на сайте ФНС от 20.03.2023 nalog.gov.ru. Заявление необходимо, если индивидуальные пред- приниматели заплатили взносы на ЕНП и хотят учесть их досрочно. Например, бизнесмен заплатил фиксированные взносы за 2023 год и хочет поставить взносы в вычет по УСН уже в этом году, а не ждать следующего, когда наступит крайний срок уплаты 9 января и налоговики распределят суммы с ЕНС в счет взносов. Подать заявление на зачет бизнесмены могут в личном кабинете ИП на сайте ФНС. Чтобы заполнить заявление, в ЛК ИП с главной страницы пройдите в раздел «Жизненные ситуации». Затем перейдите в раздел «Распорядиться сальдо ЕНС» и выберите заявление о распоряжении путем зачета (см. скрин- шот ниже). Другой способ — на главной странице в личном каби- нете ИП перейдите в раздел «Все сервисы» и в блоке «Единый налоговый счет» выберите заявление. В каких еще случаях предпринимателям понадобятся заявле- ния на зачет, читайте в статье на с. 8. Скриншот. Как подать заявление на зачет через личный кабинет ИП Путь Подайте заявление на зачет из разделов «Жизненные ситуации»/«Распорядиться сальдо ЕНС» Бухгалтерия ИП 2 № 4 2023
Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru Стало ясно, какой период ставить в платежке на взносы ИП Информация Предприниматели теперь могут заполнить платежки на сайте nalog.gov.ru на взносы ИП в сервисе ФНС «Уплата налогов и пошлин» от 16.03.2023 и посмотреть верные реквизиты. Раньше такой возможности не было, но налоговики учли пожелания бизнесменов. Однако ИП удивляются, что при уплате фиксированных взносов за 2023 год в поле 107 сервис вместо периода «ГД.00.2023» про- ставляет крайний срок уплаты «09.01.2024». Нет ли тут ошибки? Налоговики подтверждают, что допустимы оба варианта заполнения поля 107. По правилам заполнения платежек в поле 107 можно указывать как период с кодом, так и конкрет- ный срок уплаты (п. 7.7 Правил, утв. приложением № 2 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н). Так, если вы сами заполняете платежку на фиксированные взносы ИП за 2023 год без сервиса, то в поле 107 проставляйте «ГД.00.2023». А при уплате взно- сов ИП через сервис поле 107 заполняется автоматически. В таком случае сервис проставит конкретные даты — сроки платежей: • 09.01.2024 — в отношении фиксированных взносов за 2023 год; • 03.07.2023 — для дополнительных взносов за 2022 год. Как заполнить платежку на взносы ИП, смотрите в статье на с. 40. Там же найдете образцы поручений для налогов с дохо- дов от бизнеса. ФНС продлила период сверки: кого возьмут на контроль и как помогут с ЕНС Письма ФНС У ИП есть еще месяц, чтобы свериться с налоговиками по своему от 28.02.2023 сальдо ЕНС. ФНС передвинула срок обязательной сверки. Пока № ЕД-26-8/4@ предприниматели не сверят сальдо и не подтвердят долг, ничего и от 08.02.2023 взыскивать не будут, а пени не назначат. Узнайте, с кем налого- № АБ-4-19/1436@ вики сверятся в первую очередь и как помогут в этом. Как продлили сверку. Сверку продлили до окончания декла- рационной кампании по итогам 2022 года — до конца апреля. Налоговики смогут взыскать только отрицательное сальдо, кото- рое ИП подтвердили. Так что если вы подтвердили долг, реко- мендуем погасить его в ближайшее время. Бухгалтерия ИП 3 № 4 2023
Главные НОВОСТИ Письма ФНС Кого возьмут на контроль. Налоговые инспекторы в первую от 13.03.2023 очередь сверятся с индивидуальными предпринимателями, № КЧ-4-8/2829@ у которых есть задолженность или переплата. В ФНС опасаются, и от 14.03.2023 что скоро начнутся неправильные возвраты. Чтобы это исклю- № КЧ-4-8/2842@ чить, ведомство составило списки плательщиков, у которых на 6 марта переплата более 1 млн руб. Налоговикам поручили Письмо ФНС в обязательном порядке вместе с бизнесменами сверить пра- от 13.03.2023 вильность расчетов. № КЧ-4-8/2828@ Также инспекторы разошлют требования тем предприни- мателям, у которых есть подтвержденная недоимка. Информи- ровать об отрицательном сальдо будут любыми доступными способами: по почте, электронке, электронным каналам связи и телефону. Прежде чем выслать требование об уплате задол- женности, контролеры сообщат бизнесменам, что необходимо пройти сверку. Как помогут с ЕНС. Налоговики будут помогать предприни- мателям решать вопросы с ЕНС. ФНС поручила инспекторам принять все меры. Налоговики ответят на вопросы ИП по сальдо в соцсетях, по телефонам, на личном приеме и в интернет-обра- щениях. Инспекторов замотивировали исполнить все поручения службы. ФНС составит рейтинг инспекций и оценит работу, как налоговики взаимодействуют с ИП по проблемам из-за ЕНС. Пока же не всем бизнесменам удается свериться с налоговиками. В какие еще ловушки попадают ИП из-за ЕНС, читайте на с. 8. Налоговики будут блокировать счета ИП по новым правилам Письмо Минфина Из-за перехода на ЕНС поменялся порядок блокировки счетов. от 10.02.2023 Минфин разъяснил, какие счета и на какую сумму заблокируют № 03-02-07/11217 налоговики. Инспекторы могут заблокировать расчетные (теку- щие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета. При этом заморозят счет в пределах отрица- тельного сальдо. А разморозят счет на следующий рабочий день после того, как сальдо ЕНС станет положительным или нулевым. Поэтому вам нужно оперативно погасить недоимку, чтобы отме- нить блокировку. Бухгалтерия ИП 4 № 4 2023
Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru Проверьте уведомление по контрольным соотношениям от ФНС Письмо ФНС Прежде чем сдать уведомление в ИФНС, проверьте его по конт- от 17.03.2023 рольным соотношениям. ФНС утвердила проверочные формулы № ЕА-4-15/3132@ для уведомления по ЕНП. Налоговые инспекторы проверят, пра- вильные ли коды вы указали в уведомлении и соответствуют ли они срокам сдачи отчета. Справочник по всем кодам вы найдете на с. 45. Также инспекторы посмотрят, чтобы в уведомлении стоял верный КБК, который соответствует налогу и вашему объ- екту, если применяете упрощенку. При этом если у вас УСН, то налог в уведомлении не должен превышать 251,4 млн руб. А еще суммы взносов из уведомления контролеры будут сравни- вать с данными РСВ за предшествующий квартал. Если взносы в уведомлении больше, то, возможно, вы что-то не показали в РСВ и допустили ошибку. Если какие-то соотношения нарушите, налоговики попросят уточнить реквизиты. В противном случае налоговая инспекция не сможет списать нужную сумму с ЕНС или спишет ее в неточ- ном размере. Если такая ошибка приведет к образованию отрицательного сальдо по ЕНС, то на него начислят пени. Какие еще проблемы могут быть из-за уведомлений, читайте на с. 8. ИП будут реже сдавать ежемесячный отчет на работников Письма ФНС Ежемесячный отчет со сведениями работников предпринима- от 06.03.2023 тели будут сдавать реже. Вы будете отчитываться только за пер- № БС-4-11/2593@, вый и второй месяцы квартала, а за третий месяц отчитываться УФНС по г. Москве не придется. от 07.02.2023 № 27-16/013080@ Сейчас в ежемесячном отчете вы показываете данные работни- ков и начисленные выплаты и сдаете отчет не позднее 25-го числа каждого месяца в налоговую инспекцию (п. 7 ст. 431 НК). Эти же данные за работников вы отражаете в разделе 3 расчета по стра- ховым взносам. Чтобы не дублировать сведения, ФНС предла- гает освободить работодателей от персотчета за третий месяц квартала. Бухгалтерия ИП 5 № 4 2023
Главные НОВОСТИ Как только изменения в НК вступят в силу, ежемесячный отчет не нужно будет подавать за третий месяц квартала, поскольку в этом месяце ИП сдает РСВ с теми же сведениями. Следите за изменениями, мы расскажем о них в журнале. Пока измене- ния не вступили в силу, сдавайте в апреле и РСВ, и ежемесячный отчет. Как заполнить отчеты, читайте на с. 34. Новые контрольные соотношения для РСВ за I квартал Письмо ФНС Учитывайте новые контрольные соотношения, когда будете гото- от 10.03.2023 вить РСВ за I квартал. Основные формулы остались прежними, № БС-4-11/2773@ по ним налоговики проверяли вашу годовую отчетность. Только в формулировках теперь фигурируют единые взносы и единая предельная база, а взносы на ОМС и ОСС убрали. Однако есть и нововведения. Налоговики добавили контрольные соотноше- ния показателей РСВ и ежемесячного отчета. Теперь в отчетах контролеры будут сравнивать количество работников. Количество застрахованных лиц в РСВ должно равняться количеству сведений о физлицах за аналогичный период. Нало- говые инспекторы будут сопоставлять показатели в графах 2, 3 и 4 строки 010 подраздела 1 РСВ и количество сведений за кон- кретный месяц. Если найдут несовпадения по количеству людей в отчетах, то направят предпринимателю требование. У вас будет пять рабочих дней, чтобы сдать пояснения или попра- вить отчетность. Также подозрения у налоговиков вызовет раз- ница в зарплате в РСВ и персотчете более чем на 10 процентов. Разница в 10 процентов будет допустимой. Напомним, сдать РСВ за I квартал нужно не позднее 25 апреля. Что учесть при подго- товке отчета — на с. 34. Должен ли сходиться налог в разделах 1 и 2 новой 6-НДФЛ Письмо ФНС Не тратьте время, чтобы сверить между собой показатели раз- от 06.03.2023 делов 1 и 2 расчета 6-НДФЛ. Это бесполезно, поскольку у боль- № ЗГ-3-11/3160@ шинства ИП-работодателей не сойдется удержанный налог в двух разделах даже в отчете за I квартал. Бухгалтерия ИП 6 № 4 2023
Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru С 1 января правила заполнения отчета изменились, так как в отношении НДФЛ установили новые периоды — с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е текущего. ФНС разъяснила, как заполнять расчет. Раздел 2. Включайте в этот раздел расчета показатели дохо- дов, вычетов, начисленного, удержанного и возвращенного налога за весь период с начала года. Соответственно, в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал будут показатели за период с 1 января по 31 марта. В частности, покажите общую сумму дохода за I квар- тал в поле 110, исчисленный налог — в поле 140, а удержанный налог — в поле 160. Раздел 1. В полях 020—023 отразите НДФЛ, который удер- жали и должны перечислить по срокам уплаты, которые отно- сятся к последним трем месяцам отчетного периода. В раз- деле 1 расчета за I квартал вы покажете НДФЛ, который удержали с 1 января по 22 марта. Налог, удержанный с 23 по 31 марта, в раз- дел 1 не включайте. Вы отразите его в разделе 1 отчета за полу- годие. Поэтому если вы удерживали с работников налог в период с 23 по 31 марта, показатели поля 160 в разделе 2 и поля 020 в разделе 1 не будут совпадать. Однако ошибкой это не счита- ется. Подробнее о том, как заполнить новый расчет 6-НДФЛ за I квартал, читайте в статье на с. 28. Пора подавать заявление на рассрочку по отсроченным взносам Информация Если вы воспользовались отсрочкой по страховым взносам за II на сайте nalog.gov.ru и III кварталы 2022 года, то можете заплатить отсроченные суммы от 01.03.2023 в рассрочку. Для этого нужно представить в ИФНС заявление на рассрочку по взносам. Заявление направляйте в электронном виде по ТКС. Рекомендуемые форма и формат есть в письме ФНС от 20.02.2023 № КЧ-4-8/2003@кс. Крайний срок подачи заяв- ления: • 28 апреля 2023 года — по взносам за работников за апрель — сентябрь 2022 года; • 1 июня 2023 года — по дополнительным взносам ИП с дохо- дов свыше 300 тыс. руб. за 2021 год. Бухгалтерия ИП 7 № 4 2023
Новое В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Новые ловушки с ЕНС. Пять решений, которые помогут ИП выпутаться Мы нашли решения для новых проблем ИП, которые возникли из-за недо- работок ЕНС. Платежки ИП опять не попадают по назначению, а ответы инспекторов на местах не всегда можно понять однозначно. Посмотрите на образце, как правильно заполнять заявление для ИФНС, и узнайте из статьи, что еще сделать в каждой ситуации, чтобы сохранить деньги ИП. Мы провели опрос в телеграм-чате Игнорировать уведомление с нулем и попросили читателей выбрать проблемы, опасно. Инспекторы на местах посовето- с которыми они столкнулись из-за недора- вали ИП подать уведомление с верными боток ЕНС. Оказалось, платежи не попа- реквизитами и суммой, а уведомление дают на нужные КБК, даже если ИП офор- с нулем и неправильным кодом не отправ- мляют платежки-уведомления (см. диа- лять. Но если так поступите, документ грамму на с. 9). Рассказываем, что пред- принять, чтобы не возникали недоимки. Скриншот 1. ИП не смог исправить уведомление Исправили уведомление и получили двойной налог ИП подал уведомление по НДФЛ и взно- сам за февраль. Но в блоке с НДФЛ ука- зал неверный период. Чтобы исправить период, ИП заполнил новое уведомление, а ИФНС его не приняла (см. скриншот 1). Бухгалтерия ИП 8 № 4 2023
www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ с неверным периодом продолжит дейст- Диаграмма. Какие проблемы из-за ЕНС вовать. ИФНС должна распределить сумму возникали у ИП? с ЕНС по двум кодам. А если сальдо не хва- тит на двойной налог, возникнет недоимка. 7% 13% Заполните в уточненном уведомле- нии два блока. В первом укажите ошибоч- 38% ные КБК, код ОКТМО или период, а сумму 15% налога поставьте нулевую. Во втором блоке будут верные реквизиты и сумма. Именно 27% так ФНС рекомендовала исправлять уве- домления в начале года. Сейчас специали- сты ФНС подтвердили нам, что правила не изменились. Поздно подали уведомление Исправили уведомление и получили об уменьшении и получили отказ двойной налог — 7% Заплатили, а появилась недоимка — 13% Чтобы снизить патент на взносы, надо ИФНС не приняла уведомление подать заявление на зачет ЕНП в счет взно- об уменьшении — 15% сов и уведомление об уменьшении. ИП так Указали в платежке-уведомлении и сделал, но получил отказ в ИФНС. неверный статус — 27% Отправили платежки-уведомления ИП подал документы поздно. Инспек- с одним периодом — 38% торы отказали, так как уже успели зарезер- вировать всю сумму на ЕНС в счет налога Заявление на зачет подайте за месяц при ПСН. В итоге положительного сальдо до конца действия патента. Заявление на ЕНС не хватило на взносы и зачиты- о распоряжении суммой на ЕНС в счет вать было нечего. Крайний срок уплаты взносов надо подать, если платите взносы налога — последний день действия патента. досрочно единым платежом. Без заявле- Но инспекторы резервируют суммы сразу, ния налоговики не зарезервируют пла- как поступают деньги на ЕНС. теж на КБК взносов. Только после того, как убедитесь, что взносы зарезервиро- Скриншот 2. ИП не смог уменьшить налог вали, подайте уведомление об уменьше- на взносы нии патентного налога. ИФНС может рас- сматривать уведомление 20 рабочих дней. Поэтому заявление на зачет и уведомле- ние об уменьшении безопаснее подавать за месяц до конца действия патента. Бухгалтерия ИП 9 № 4 2023
Новое В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ Если все же решите подать заявле- Скриншот 3. При уплате всей суммы ние о распоряжении за несколько дней налога возникла недоимка до конца патента, заранее перечислите единым платежом сумму, которой хватит и на патент, и на взносы. Деньги не пропа- дут, лишняя сумма после зачета и уменьше- ния стоимости патента останется на ЕНС. Заплатили налог, а появилась все поступившие в бюджет суммы в счет недоимка прошлых недоимок, текущих обязательств, пеней и штрафов в определенной последо- ИП платят налоги и взносы на отдель- вательности (п. 8 ст. 45 НК). Мы показали ные КБК, указывают в платежках верную на схеме, как и на что пойдут деньги, кото- сумму и другие реквизиты. Но платежи рые заплатит ИП. Так работает совокупная не резервируются (см. скриншот 3). обязанность ИП. Налоговики погасили прошлую недо- Платите налоги и взносы с учетом имку. Даже если ИП заполнил платежку- прошлых недоимок. Если недоимка уведомление со статусом 02 и написал есть, перечислите сумму, которой хва- в ней КБК и наименование налога, пла- тит и на текущие, и на прошлые пла- теж вначале погасит прошлую недоимку. С 2023 года инспекторы распределяют Схема. В каком порядке и на что уйдут уплаченные деньги На дату уплаты есть недоимка? Да Нет Из платежа вычтут недоимку Срок уплаты наступил? Да Нет Висят непогашенные пени или штраф? Нет Да Оставшуюся сумму направят на текущий платеж Из платежа вычтут пени и штраф, а остаток направят на текущий платеж Бухгалтерия ИП 10 № 4 2023
www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ тежи. При этом у ИП может быть задол- ПРИМЕР. Как ИФНС распределит женность по личным налогам, например ЕНП между платежами одной оче- по налогу за квартиру или земельный уча- реди. В апреле ИП должен заплатить: сток. Мы выяснили в ФНС, что налоговики — аванс по УСН за I квартал — 12 000 руб.; вправе за счет предпринимательских пла- — НДФЛ за работников — 39 000 руб.; тежей погашать все прошлые недоимки, — взносы за работников — 53 000 руб. в том числе по личным налогам физлица Всего ИП должен заплатить 104 000 руб. (см. комментарий). Срок уплаты — 28 апреля. 26 апреля ИП пе- речислили ЕНП — 104 000 руб. Но посколь- Получается, инспекторы вначале про- ку на 26 апреля на ЕНС числится недоим- верят, есть ли прошлые недоимки по всем ка по налогу на имущество физлица — налогам ИП: и личным, и предприни- 6000 руб., ИФНС зачла 6000 руб. в счет мательским. Если недоимок несколько, недоимки. На уплату текущих налогов то деньги вначале направят на недоимку и взносов осталось 98 000 руб. Задолжен- с наиболее ранним сроком уплаты. А если ность зачтут пропорционально суммам сроки уплаты совпадают, а денег недоста- обязательств. Расчет — в таблице на с. 12. точно, платежи и деньги на ЕНС распре- Чтобы убрать отрицательное сальдо, делят пропорционально суммам обяза- ИП должен перечислить еще 6000 руб. тельств ИП (см. пример). Как формируется совокупная обязанность по налогам у ИП Екатерина Григоренко, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса — С 2023 года личные кабинеты ИП и физического лица объединены в один. В связи с новым механизмом ЕНП начисление и уплата налогов происходит по одному ИНН. Полу- чается «смешение» обязательств и их уплата — в порядке очередности. Поступившие денежные средства учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК. А принадлежность определяется на основании учтенной на ЕНС суммы совокупной обязанности с соблюдением определенной последователь- ности (п. 8 ст. 45 НК). Значит, если у физлица есть прошлая недоимка по имущественным налогам, то последующая уплата средств будет направлена на ее погашение. Даже если платежка от имени ИП со статусом 02 оформлена на уплату по другому КБК. Бухгалтерия ИП 11 № 4 2023
Новое В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ Таблица. Как ИФНС распределяет суммы между платежами с одним сроком Обязательство Какую сумму погасят ЕНП Задолженность Аванс по УСН 11 308 руб. (98 000 × 12 000 : 104 000) 692 руб. (12 000 – 11 308) за I квартал 36 750 руб. (98 000 × 39 000 : 104 000) 2250 руб. (39 000 – 36 750) НДФЛ 49 942 руб. (98 000 × 53 000 : 104 000) 3058 руб. (53 000 – 49 942) Взносы Деньги зависли на ЕНС Выберите заявление вместо уве- из-за неверного статуса в платежке домления. Ваш платеж оказался на ЕНС из-за ошибки в статусе плательщика ИП заполняют платежки-уведомления в поле 101. Сумма увеличила положитель- и по привычке указывают прошлогодний ное сальдо. А значит, вы вправе распоря- статус 13 или путаются и ставят статус 01. диться положительным сальдо и подать В итоге суммы не попадают на КБК налога заявление на зачет суммы в счет налога или или взноса (см. скриншот 4). взноса, на КБК которого не попал платеж (п. 1 ст. 78 НК). В заявлении на зачет ука- Из-за неверных кодов платежи жите реквизиты налога или взноса, кото- не попадут по назначению. Налоговики рые не попали по назначению. обязаны резервировать платежи только по платежкам-уведомлениям. ФНС в теле- Подайте заявление на зачет по ТКС или грам-канале советует подавать уведомле- через личный кабинет налогоплательщика. ние, чтобы исправить ошибку. Налоговики Как подать заявление, даже если личный ссылаются на то, что с 1 января исправить кабинет не работает, читайте на с. 14. неверные реквизиты в платежке можно При наличии положительного сальдо только уведомлением (п. 15 ст. 4 Феде- на ЕНС инспекторы проведут зачет в тече- рального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). ние одного рабочего дня (п. 5 ст. 78 НК). Но тогда придется подавать уведомления в ИФНС весь 2023 год (п. 14 ст. 4 Закона Платили взносы частями, а дошел № 263-ФЗ). А это лишние обязанности. только последний платеж Скриншот 4. Платеж ИП не резервируется ИП перечисляют взносы не сразу единой из-за статуса суммой в 45 842 руб., а делят ее на части и платят ежеквартально (см. скриншот 5 на с. 13). Так поступают, чтобы уменьшить на фиксированные взносы налог по УСН за каждый отчетный период либо патенты, которые брали на срок меньше года. Пла- тежи по взносам относятся к одному пери- Бухгалтерия ИП 12 № 4 2023
www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Скриншот 5. Не резервируются нутся на ЕНС как положительное сальдо. фиксированные взносы В итоге есть риск, что сумму с ЕНС нало- говики распределят на другие платежи, оду, и во всех платежках-уведомлениях а в конце года ИП придется заново платить ИП ставят в поле 107 «ГД.00.2023». Но как фиксированные взносы, чтобы к 9 января оказалось, в таком случае по назначению 2024 года осталось положительное сальдо. попадет только последний платеж. Иначе возникнет недоимка. Налоговики считают ошибкой направ- Подайте заявление о распоряжении лять несколько платежек-уведомле- в виде зачета. Это необходимо, чтобы ний с одним периодом. Об этом специ- все ваши платежи с одинаковыми кодами алисты ФНС сообщили на промостра- периодов попали на взносы. В ФНС нам нице ЕНС. В таком случае система учтет подтвердили, что ИП вправе подать только последний платеж, остальные оста- заявление на зачет и указать КБК взно- сов и сумму платежей, которые не рас- пределили по назначению (см. обра- зец). Направьте электронное заявле- ние по ТКС или через личный кабинет. Зачет суммы в счет взносов произойдет только в пределах положительного сальдо (п. 2 ст. 78 НК). Образец. Заявление на зачет суммы в счет взносов 77 2 2345876 2 5 –– –– –– ––– 002 5000 00 45263552000 18210202000011000160 2 09 01 2024 Срок уплаты КБК Укажите дату уплаты взносов из НК Укажите КБК фиксированных взносов Бухгалтерия ИП 13 № 4 2023
ИП СОВЕТУЮТ... Елена Истомина, аттестованный бухгалтер, действительный член ИПБ Как узнать сальдо ЕНС, если личный кабинет ИП не работает Смотрите пошаговую инструкцию, как узнать свое сальдо ЕНС, даже если личный кабинет ИП не работает. Наша читательница нашла способ проверить данные. Берите на заметку. В марте личные кабинеты ИП не работали переплата с 2021 года по упрощенному из-за сбоя ФНС и проверить сальдо ЕНС налогу, а часть (4842 руб.) — годовой было невозможно. Но я нашла способ, как платеж, который я внесла раньше срока, узнать остаток. Обо всем по порядку. 7 декабря 2022 года. Зарезервированные средства сформировали: Как узнать сальдо ИП • отсроченные допвзносы ИП за 2021 год Запросить сальдо ЕНС можно с помощью со сроком уплаты 3 июля 2023 года; личного кабинета физлица (не ИП). Зай- • допвзносы ИП за 2022 год со сроком дите в личный кабинет физлица через при- ложение «Налоги ФЛ» на телефоне и прой- уплаты 3 июля 2023 года. дите во вкладку «Информация». Далее Авансы по УСН за 2022 год были нуле- проделайте четыре шага, как в инструк- выми и в зарезервированные не вошли. ции на с. 15, и получите сальдо. Обратите внимание: суммы в ЛК отображаются без Что делать, если не получается разбивок. Чтобы узнать детали, запросите запросить сальдо справки о сальдо или закажите акт сверки в ИФНС. У меня сальдо и зарезервирован- Если у вас не получается запросить сальдо ные суммы сошлись с расчетами. через ЛК физлица, обновите приложение, а потом заново зайдите через телефон Сальдо ЕНС соответствует расчетам и проделайте шаги. Учтите, инструкция по УСН. Часть суммы (2587 руб.) — это предназначена только для ИП, самозаня- тые не могут так узнать сальдо. Бухгалтерия ИП 14 № 4 2023
www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Инструкция. Как запросить сальдо ЕНС через ЛК физлица Шаг 1 Шаг 2 Перейдите Выберите в раздел «На- «Пополнить логи», вкладка баланс» «Налоги» Шаг 3 Шаг 4 Отметьте Откройте информацию «Посмотреть о сальдо и зарезерви- детали» рованных суммах Бухгалтерия ИП 15 № 4 2023
Заполняем И СДАЕМ Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Шесть срочных апрельских дел ИП: как сдать все отчеты и заплатить налоги Воспользуйтесь списком ключевых дел апреля, чтобы ничего не упустить. Сроки сдачи отчетов и уплаты налогов изменились. Ориентируйтесь на наш чек-лист, тогда вы точно все успеете вовремя. 1. Сдать декларацию Еще общережимники сдают декла- по предпринимательским рацию по НДС, если не освободились доходам от этого налога. А вот ИП на патенте отчи- тываться не должны. Они лишь отражают В апреле ИП должны отчитаться о пред- доходы в книге учета (п. 1 ст. 346.53 НК). принимательских доходах за 2022 год. Смотрите, какие декларации, кто и в какие ИП спецрежимах НДС не платят и сроки сдает. счета-фактуры не выставляют. Но если вы выставили покупателю счет-фактуру с Обязанность касается всех ИП. выделенным НДС, то должны сдать в элек- ИП на УСН и общей системе должны тронном виде декларацию по НДС (п. 5 по итогам года сдать декларацию о дохо- ст. 174 НК). Если вы выставили счет-фак- дах. Декларацию 3-НДФЛ сдают по новой туру в I квартале, то сдайте декларацию по форме (приказ ФНС от 29.09.2022 № НДС не позднее 25 апреля. Кроме того, не ЕД-7-11/880@). Памятки по новой декла- позднее 28 апреля вы должны заплатить рации смотрите на с. 24. Срок сдачи декла- указанную в счете-фактуре сумму НДС рации по форме 3-НДФЛ выпадает на май (п. 5 ст. 173 НК). Но принять к вычету (см. схему на с. 17). Спецрежимники сдают входной НДС по реализованным това- декларацию 3-НДФЛ, если получили в рам в таком случае вы не сможете. Такое 2022 году доходы, облагаемые НДФЛ. Бухгалтерия ИП 16 № 4 2023
www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Схема. Какие отчеты по доходам ИП сдают в апреле Налоговая система ИП Общая система Упрощенная система Патентная система Декларация по форме 3-НДФЛ Декларация по УСН За патент за 2022 год за 2022 год отчитываться Срок сдачи — Срок сдачи — 2 мая 2023 года. 25 апреля. не надо Квартальные отчеты 3-НДФЛ не сдают Квартальные отчеты Декларация по НДС за I квартал не сдают Срок сдачи — не позднее 25 апреля право есть только у плательщиков НДС, висеть на едином налоговом счете. А чтобы а предприниматели на УСН и патенте инспекторы распределили сумму по назна- к ним не относятся (письмо Минфина чению, вы должны подать уведомление от 10.12.2021 № 03-07-11/100707). с КБК, отчетным или налоговым периодом и прочими реквизитами (п. 9 ст. 58 НК). В какие сроки и что сдавать по пред- принимательским доходам в апреле, Все предприниматели на упрощенке мы показали на схеме. О том, как запол- и общей ситеме должны подать уведом- нить декларацию по упрощенной системе, ление по авансу за I квартал. Уведомле- читайте на с. 20. ние состоит из титульного листа и раздела «Данные». На титульном листе отразите 2. Подать уведомления в ИФНС информацию о предпринимателе. А в раз- по налогам за март деле «Данные» укажите сведения по аван- совому платежу: код ОКТМО, КБК, сумму, Не позднее 25 апреля подайте уведомле- код отчетного периода, а также другие обя- ния об исчисленных налогах в инспек- зательные реквизиты. Образец уведомле- цию (приказ ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7- ния на авансовый платеж по УСН за I квар- 8/1047@). Как заполнить уведомления тал смотрите на с. 18. и по каким налогам его не подают, смо- трите на с. 45. Кроме того, предприниматели с работ- никами должны подать уведомление Уведомления подайте при уплате по НДФЛ, который удержали с 23 марта налогов и взносов общей суммой на КБК по 22 апреля. А вот уведомление на взносы единого платежа. Пока предпринима- в апреле не нужно, так как вы сдаете тель не отчитался по этим налогам или в налоговую инспекцию расчет по стра- взносам и инспекторы не знают точные ховым взносам. суммы к уплате, единый платеж будет Бухгалтерия ИП 17 № 4 2023
Заполняем И СДАЕМ Образец. Уведомление на аванс по УСН «доходы» за I квартал 770812345654 ––––––––– 002 КБК 1 Если применяете УСН «доходы минус расходы», то укажите ––––––––– КБК 182 1 05 01021 01 1000 110 45375000––– 18210501011011000110 8380––––––––––– 00 34 01 2023 Код Отразите код периода, где 34 — ежеквартальный платеж, а 01 — I квартал Если перечисляете налоги и страхо- Если у вас есть работники, не позднее вые взносы на отдельные КБК, уведом- 25 апреля сдайте в ИФНС квартальные ления не подавайте. Налоговики узнают отчеты 6-НДФЛ и РСВ по новым формам из платежных поручений со статусом 02, (приказы ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7- какой налог или взнос заплатил предпри- 11/881@ и № ЕД-7-11/878@). Как запол- ниматель, и зарезервируют его на нуж- нить новый отчет 6-НДФЛ за I квартал, ный КБК. читайте на с. 28. А что изменилось в рас- чете по взносам — на с. 34. 3. Сдать отчеты за работников в ИФНС Также не позднее 25 апреля сдайте в налоговую инспекцию ежемесячный Предприниматели с работниками, кроме отчет с персонифицированными сведе- декларации по доходам, должны еще сдать ниями за март (приказ ФНС № ЕД-7- зарплатные отчеты в налоговую инспек- 11/878@). Правда, сдачу отчета за третий цию. Расскажем, кто, что и в какие сроки месяц каждого квартала хотят отменить, сдает. поскольку в этом месяце работодатель сдает РСВ с теми же сведениями (подроб- Сдавать зарплатные отчеты должны ности — на с. 5). Но пока действуют преж- предприниматели с работниками. Ком- ние правила и отчет надо сдавать каждый мерсанты, которые работают без помощ- месяц. ников, отчеты за работников не сдают. Бухгалтерия ИП 18 № 4 2023
www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ 4. Сдать отчеты за работников Заплатить налог за 2022 год должны в фонд все ИП. Правда, за патент, который дей- ствовал в 2022 году, предприниматели Предприниматели с работниками в апреле должны были заплатить раньше. Напри- должны сдать еще два отчета в Социаль- мер, налог за патент с июля по декабрь ный фонд. Правда, один из них сдают 2022 года следовало перечислить не позд- не все ИП. нее 9 января. Отчитываться в фонд должны только Не позднее 28 апреля предпринима- ИП с работниками. Не позднее 25 апреля тели на упрощенной системе должны сдайте в Социальный фонд ЕФС-1 по взно- заплатить налог за 2022 год. В этот же сам на травматизм за I квартал (поста- срок надо перечислить аванс за I квартал новление Правления ПФР от 31.10.2022 по УСН. № 245п). В отчете вы должны заполнить титульный лист и раздел 2. При этом Сроки уплаты по НДФЛ на общем подраздел 2.2 заполняют только пред- режиме в 2023 году остались прежними. приниматели, которые перевели работ- Аванс за I квартал по НДФЛ предпри- ников по договору аутсорсинга. А подра- ниматели должны заплатить не позд- здел 2.1.1 ИП не заполняют. Как отчи- нее 25 апреля (п. 8 ст. 227 НК). А вот таться по взносам на травматизм по новой налог за 2022 год бизнесмены на общей форме, читайте на с. 34. системе могут заплатить позже. Край- ний срок уплаты — 17 июля 2023 года Также не позднее 25 апреля сдайте (п. 4 ст. 228 НК). Кроме того, не позднее подраздел 1 ЕФС-1 за март в Социаль- 28 апреля предприниматели на общей сис- ный фонд, если в марте перевели сотруд- теме также должны перечислить 1/3 НДС ника на новую постоянную должность или за I квартал, если не освободились от этого сотрудник подал заявление о форме тру- налога. довой книжки. Кроме того, подайте отчет со сведениями о трудовой деятельности 6. Заплатить зарплатные налоги в апреле, если произошло кадровое собы- тие, о котором нужно сообщить на следую- В апреле предприниматели с работни- щий рабочий день (подп. 2 п. 5 ст. 11 Феде- ками должны заплатить зарплатные рального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). налоги. Как заполнить платежки, смотрите на сайте e.indperd.ru. 5. Заплатить налоги с доходов Зарплатные налоги платят только ИП В апреле предприниматели должны запла- с работниками. Не позднее 28 апреля тить налог за 2022 год и авансы за I квар- перечислите НДФЛ, который удер- тал. Расскажем, в какие сроки и что пла- жали с дохода работников с 23 марта тить. А как заполнять платежные поруче- по 22 апреля (п. 6 ст. 226 НК). В этот же ния в апреле по налогам и взносам, смо- срок также перечислите взносы за март трите на с. 40. (п. 3 ст. 431 НК). Бухгалтерия ИП 19 № 4 2023
Заполняем И СДАЕМ Отчитываемся по УСН за 2022 год Срок подачи декларации по УСН за 2022 год для ИП изменился, но есть и другие поправки, на которые следует обратить внимание. Узнайте, как правильно отчитаться по упрощенке за прошлый год, чтобы не подвести вашего ИП под штрафы. Кто должен подать декларацию сдачи декларации сократился по сравне- по УСН за 2022 год нию с прошлым годом. До ввода попра- вок в статью 346.23 НК предприниматели Декларацию по УСН за 2022 год подайте отчитывались до конца апреля. в трех случаях: • ИП работал только на упрощенке; Что грозит за просрочку • ИП совмещал УСН и патент; с декларацией • ИП работал в 2022 году только Если ИП подал декларацию после срока, на патенте, но ранее подавал уведом- придется платит штраф. Он рассчитыва- ление о переходе на УСН. ется в размере 5 процентов от неперечи- Обратите внимание, что даже если сленного налога к уплате по декларации у предпринимателя не было в 2022 году за каждый полный и неполный месяц доходов по УСН, но он ранее перехо- опоздания (ст. 119 НК). Минимальный дил на этот режим, то нужно отчитаться штраф по-прежнему равен 1 тыс. руб., мак- по упрощенке (письма ФНС от 10.12.2021 симальный — 30 процентов от неуплачен- № СД-4-3/17292@ и УФНС по г. Москве ного налога. Как считают штраф, смотрите от 17.02.2021 № 20-21/021912@). на примере. В какой срок сдавать декларацию ПРИМЕР 1. На сколько оштрафуют ИП по УСН за опоздание с декларацией. ИП подал в налоговую инспекцию декларацию Сроки сдачи деклараций изменились за 2022 год только 28 апреля 2023 года. с начала 2023 года (п. 1 ст. 346.23 НК). При этом налог по декларации ИП пере- Декларацию по УСН за 2022 год подайте числил 25 апреля 2023 года. за ИП не позднее 25 апреля 2023 года. Срок Бухгалтерия ИП 20 № 4 2023
www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Образец 1. Раздел 1.1 декларации по УСН (фрагмент) 21.04.2023 Срок уплаты Налог по УСН за 2022 год ИП должны перечислить не позднее 28 апреля ИП сдал декларацию на три дня позже По какой форме подавать срока, но просрочки налога нет. Поэтому декларацию за 2022 год ИП заплатит минимальный штраф за опо- здание с декларацией — 1 тыс. руб. Декларацию на УСН за 2022 год сдавайте по форме и форматам, утвержденным при- Куда и каким способом сдавать казом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. декларацию по УСН ФНС уже обновила декларацию (при- каз от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@). Но Куда сдавать. Предприниматели сдают новая форма действует с отчета за 2023 год. декларацию по УСН в ИФНС по месту А за 2022 год отчитывайтесь по прежней жительства (п. 1 ст. 346.23 НК). Если форме, где проставлены старые сроки ИП в течение года переезжал, сдавайте уплаты (см. образец 1). Правда, ФНС разъ- декларацию в ту налоговую, где ИП яснила, что налоговики также должны состоит на учете на дату сдачи. принять у ИП декларацию по новой форме (письмо от 20.03.2023 № СД-4-3/3204@). Каким способом подавать. Если сред- несписочная численность работников ИП Какую ставку указать, за 2022 год меньше 100 человек, деклара- если применяли разные ставки цию можно сдать в бумажном или элек- тронном виде (п. 3 и 4 ст. 80 НК). Если В разделе 2.1.1 или 2.2 в зависимости от среднесписочная численность работни- объекта по УСН отражайте ставки налога. ков превысила 100 человек, деклара- В поле 101 раздела 2.1.1 и в поле 201 раз- цию можно подать только в электронном дела 2.2 поставьте код признака: виде (п. 3 ст. 80 НК). Напомним, что при- менять УСН вправе ИП, у которых сред- 1 — если в течение всего года считали няя численность работников не превы- налог по обычной или пониженной ставке; шает 130 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 и п. 4 ст. 346.13 НК). 2 — если хотя бы в одном периоде применяли повышенную ставку — 8 или 20 процентов. Бухгалтерия ИП 21 № 4 2023
Заполняем И СДАЕМ Сами ставки запишите в строках 120— за 2022 год ИП платил по пониженной 123 раздела 2.1.1 и в строках 260—263 раз- ставке 10 процентов. Но по итогам года дела 2.2. В этих строках укажите те ставки, средняя численность работников состави- которые действовали в течение 2022 года. ла 120 человек, поэтому за год ИП отразил Ставки могли меняться, если в середине ставку 20 процентов. года ИП переехал в другой регион и начал В разделе 2.2 декларации по УСН бухгал- применять пониженную ставку другого тер указал в строке 201 код признака 2, региона либо превысил лимит по дохо- который соответствует повышенной ставке дам для обычных ставок и начал приме- 20 процентов. В строках 260, 261 и 262 раз- нять повышенную ставку. Что поменя- дела 2.2 бухгалтер показал пониженную лось в 2023 году по повышенным став- ставку по УСН — 10 процентов (за I квартал, кам, читайте на с. 23. Как отразить раз- полугодие и 9 месяцев), в строке 263 — ные ставки в декларации по УСН, смотрите ставку 20 процентов (за полугодие, 9 ме- в примере. сяцев и год). В строках 270—273 запишите налог по тем ПРИМЕР 2. Как заполнить разные став- ставкам, которые указали в строках 260— ки в декларации по УСН. ИП в 2022 году 263. Заполненный фрагмент декларации применял упрощенку с объектом «дохо- смотрите в образце 2. ды минус расходы». Авансовые платежи Образец 2. Раздел 2.2 декларации по УСН (фрагмент) Код признака ставки Ставки Укажите 2, если применяли Поставьте те ставки, по которым считали налог повышенные ставки за каждый отчетный и налоговый период Бухгалтерия ИП 22 № 4 2023
www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица. Коды для строк 124 и 264 декларации по УСН Какую ставку применяли Коды УСН «доходы минус расходы» Пониженную по закону региона — от 1 до 6 процентов УСН при объекте «доходы» или от 5 до 15 процентов при «доходы» 3462020 объекте «доходы минус расходы» Пониженную ставку в Крыму и Севастополе для всех 3462010 и отдельных категорий налогоплательщиков Нулевую ставку для впервые зарегистрированных ИП 3462030 3462030 3462040 3462040 Какую строку заполнить, Вторая часть показателя — это номер, если применяли пункт и подпункт статьи закона субъ- пониженную ставку екта РФ. Для каждого реквизита отведено четыре знако-места, заполняются слева Если в 2022 году ИП применяли пони- направо. Если в реквизите меньше четы- женную ставку по УСН, в зависимости рех знаков, свободные места слева запол- от вашего объекта заполните строку 124 няются нулями. Например, ИП применял в разделе 2.1.1 или 264 в разделе 2.2. Поле пониженную ставку по УСН с объектом «Обоснование применения налоговой «доходы» на основании подпункта 15.1 ставки...» предназначено для показателя пункта 3 статьи 2 закона региона. Ука- из двух частей. Первая часть — семизнач- жите в строке 124 код 3462010 и через «/» ный код из приложения № 5 к порядку 12 символов — 0002000315.1. заполнения декларации (см. таблицу). Что поменялось по повышенным ставкам при УСН Вы обязаны считать налог по УСН по повышенной ставке 8 процентов для доходов и 20 процентов для объекта «доходы минус расходы», если доходы ИП за 2022 год пре- высили 164,4 млн руб. или средняя численность оказалась больше 100 человек (п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК). Однако в конце прошлого года ФНС выпустила новые разъяснения (письмо от 14.12.2022 № СД-4-3/16972@). Теперь повышенные ставки применяйте, только если налоговая база оказалась больше базы за предыдущий отчетный период, например, база за 2022 год повысилась по сравнению с базой за 9 месяцев. Если база и налог ока- зались меньше, налог нужно считать по обычным ставкам. Тот же принцип используйте в декларации (письмо ФНС от 03.02.2023 № СД-4-3/1226@). Как нам сообщили специали- сты Минфина, законодатели в 2023 году внесут соответствующие поправки в НК. Бухгалтерия ИП 23 № 4 2023
Заполняем И СДАЕМ Памятки по новой декларации 3-НДФЛ для ИП С отчета за 2022 год поменялась форма декларации 3-НДФЛ. Наши памятки помогут узнать, в каком случае ИП должен отчитываться по этой деклара- ции, в каком виде и в какие сроки. Посмотрите, как все правильно запол- нить и сдать в ИФНС. Бухгалтерия ИП 24 № 4 2023
www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Бухгалтерия ИП 25 № 4 2023
Заполняем И СДАЕМ Бухгалтерия ИП 26 № 4 2023
www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Бухгалтерия ИП 27 № 4 2023
Заполняем И СДАЕМ Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Заполняем новую 6-НДФЛ за I квартал Используйте инструкцию, которая поможет заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал. Налоговики изменили форму из-за новых правил рас- чета и уплаты НДФЛ. Узнайте, что изменилось в разделе 1, какие показа- тели теперь не сойдутся и почему раздел 2 надо заполнять по-новому, хотя строки в нем не поменялись. Как изменился расчет 6-НДФЛ деле 1 вы покажете налог с зарплаты, кото- рый удержали с 1 января по 22 марта вклю- С I квартала 2023 года в отчете 6-НДФЛ чительно. В зависимости от срока уплаты меняется раздел 1, в котором вы указы- налог надо записать в трех полях. ваете удержанный в отчетном периоде налог (приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7- Раздел 2. В поле 112 раздела 2 ИП 11/881@). Но заполнять по новым пра- с работниками по-прежнему указывают вилам придется и раздел 2. Еще изме- доходы по трудовым договорам (п. 4.3 нился срок сдачи 6-НДФЛ. За I квар- Порядка заполнения). Но с 2023 года датой тал сдайте расчет не позднее 25 апреля дохода по зарплате считается не последний (п. 2 ст. 230 НК). Далее расскажем под- день месяца, за который она начислена, робнее об изменениях в форме. а день выплаты (п. 1 ст. 223 НК). В ФНС нам подтвердили, что в поля 110 и 112 раз- Раздел 1. В этом разделе больше дела 2 формы 6-НДФЛ за I квартал попа- не надо указывать срок уплаты НДФЛ. дет только та часть зарплаты за март, кото- В полях 021—023 поставьте суммы НДФЛ, рую ИП успел выдать работникам до конца которые должны заплатить в отчетном марта. Выплаченную в апреле часть мар- квартале (п. 3.2 Порядка заполнения, утв. товской зарплаты вы укажете в полях 110 приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7- и 112 расчета 6-НДФЛ за полугодие. 11/753@). В отчете за I квартал в раз- Бухгалтерия ИП 28 № 4 2023
www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица 1. Какой НДФЛ включать в раздел 1 за I квартал В какой период Крайний Какой период в документе В каком поле удержан НДФЛ срок с налогом раздела 1 уплаты указать НДФЛ в платежке- в уведом- уведомлении лении 021 022 С 1 по 22 января 30.01.2023 МС.01.2023 21/01 023 С 23 января по 22 февраля 28.02.2023 МС.02.2023 21/02 Не включайте С 23 февраля по 22 марта 28.03.2023 МС.03.2023 21/03 в раздел 1 С 23 по 31 марта 28.04.2023 МС.04.2023 31/01 за I квартал Как отразить НДФЛ Учтите, что в расчет за I квартал попадет в новом разделе 1 НДФЛ лишь с части мартовской зарплаты. А если аванс выдали 23 марта или позднее, В поле 010 по налогу, который начислили то налог с зарплаты за март вовсе не вой- с доходов по ставке 13 процентов, запи- дет в 6-НДФЛ за I квартал. НДФЛ с аванса шите КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. и второй части зарплаты, которую выпла- При уплате налогов и взносов единым пла- тили 23 марта или позднее, вы укажете уже тежом этот КБК вы указываете не в пла- в 6-НДФЛ за полугодие (см. пример 1). тежках, а в уведомлениях по НДФЛ. В пла- тежке со статусом 01 вы ставите КБК Если ИП возвращал налог работникам единого платежа, этот код не подойдет в I квартале, укажите даты возврата и воз- для отчетов и уведомлений в ИФНС. вращенные суммы в полях 031 и 032. Пра- вила заполнения этих строк не изменились. В полях 021—023 раздела 1 указы- вайте НДФЛ, который удержали по соот- ПРИМЕР 1. Как ИП отразить НДФЛ в раз- ветствующей ставке в период с 1 января деле 1 расчета за I квартал. У ИП Найде- по 22 марта 2023 года. Распределите налог нова И.В. работают три сотрудника. Зар- по срокам уплаты: 30 января, 28 февраля плату получают 25-го и 10-го числа. Какие и 28 марта (см. табл. 1 выше). Поле 024 доходы получили сотрудники в I квартале, раздела 1 по четвертому сроку уплаты смотрите в табл. 2 на с. 30. А как заполнить налога в отчете за I квартал не заполняйте. раздел 1, мы показали в образце на с. 31. Это поле нужно только в годовом расчете. ИП выплатил аванс за март после 22 мар- та, поэтому удержанный НДФЛ с аванса В поле 020 запишите сумму НДФЛ, в 6-НДФЛ за I квартал не вошел. ИП должен которую должны заплатить за последние отразить налог, удержанный с этой зарпла- три месяца отчетного периода. Она равна ты, в разделе 1 за полугодие. сумме показателей полей 021, 022 и 023. Бухгалтерия ИП 29 № 4 2023
Заполняем И СДАЕМ Таблица 2. Зарплата у ИП Найденова И.В. за I квартал Вид дохода Дата Сумма начисленного Сумма Срок уплаты выплаты дохода, руб. НДФЛ, руб. НДФЛ Аванс за январь 25 января 150 000 19 500 28.02.2023 Зарплата за январь 10 февраля 170 000 22 100 28.02.2023 Отпускные 13 февраля 20 000 2600 28.02.2023 Аванс за февраль 22 февраля 100 000 13 000 28.02.2023 Зарплата за февраль 10 марта 150 000 19 500 28.03.2023 Аванс за март 24 марта 110 000 14 300 28.04.2023 Зарплата за март 10 апреля 135 000 17 550 28.04.2023 Как по-новому заполнить раздел 2 и поля 160 раздела 2 совпадут, только если предприниматель не удерживал НДФЛ Обратите внимание на два показателя с 23 по 31 марта. в расчете: зарплата и прочие трудовые доходы работников в поле 112 и удержан- Расхождения в расчете. В разделе 1 ный НДФЛ в поле 160. Поясним, в чем осо- отчета 6-НДФЛ за I квартал будет налог, бенности. который удержали с 1 января по 22 марта. А в разделе 2 вы запишете доходы Зарплата. В поле 112 отразите зар- и налог за период с 1 января по 31 марта плату и другие облагаемые НДФЛ выплаты (см. табл. 3 на с. 32). по трудовым договорам. В показатель включите суммы, которые выплатили ПРИМЕР 2. Как ИП заполнить раз- в отчетном периоде (п. 1 ст. 223 НК). дел 2 расчета за I квартал. Воспользуемся В расчете за I квартал в поле 112 укажите условиями примера 1. В поле 020 раздела 1 выплаты с 1 января по 31 марта. Если зар- ИП отразил НДФЛ, который удержал с 1 ян- плату за март выдали в апреле, вы пока- варя по 22 марта, то есть 76 700 руб. 24 мар- жете ее в отчете за полугодие. та предприниматель выплатил мартовский аванс работникам и удержал с него НДФЛ Удержанный НДФЛ. В поле 160 отчета в размере 14 300 руб. Этот налог не вошел за I квартал вы должны указать НДФЛ, в показатель поля 020 раздела 1, но НДФЛ который удержали с 1 января по 31 марта. надо включить в поле 160 раздела 2. В ре- А в поле 020 раздела 1 попадет НДФЛ, зультате удержанный НДФЛ в поле 160 который вы удержали в период с 1 января раздела 2 окажется больше, чем налог по 22 марта включительно. В ФНС нам в поле 020 раздела 1. подтвердили, что эти показатели в отчете Заполненный раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал могут не совпасть. Полу- смотрите на с. 33. чается, показатели поля 020 раздела 1 Бухгалтерия ИП 30 № 4 2023
www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Образец 1. Как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 7 7 0 8 4 6 7 8 9 5 83 --------- 002 . 1 8 210102010011000110 76700 0 57200 19500 - - - - - - - -------- Первый срок уплаты Второй срок уплаты Третий срок уплаты Поставьте ноль, если ИП Укажите весь НДФЛ с дохода, Укажите НДФЛ с дохода, не выплачивал сотруд- который ИП выплатил с 23 ян- который ИП выплатил никам доход с 1 по 22 ян- варя по 22 февраля (19 500 + с 23 февраля по 22 марта варя + 22 100 + 2600 + 13 000) Как показать в квартальной декабрьский заработок, который выпла- 6-НДФЛ зарплату за декабрь тили работникам в январе, а также исчи- сленный налог со второй части зарплаты Как делить декабрьскую зарплату между и удержанный в январе декабрьский налог. годовым и квартальным отчетами 6-НДФЛ, специалисты ФНС разъяснили В поле 140 вы покажете исчислен- в январе этого года (письма от 11.01.2023 ный НДФЛ только со второй части зара- № ЗГ-3-11/125@ и от 19.01.2023 № БС-4- ботка. А в поле 160 и в разделе 1 запишите 11/517@). Какая прошлогодняя зарплата весь налог, который удержали из доходов попадет в расчет за I квартал 2023 года, работников в январе 2023 года. зависит от того, когда выплатили деньги работникам. ПРИМЕР 3. Как показать зарплату за декабрь в квартальном 6-НДФЛ. Выплатили вторую часть в январе, ИП выдал декабрьский аванс 26 декабря а в годовой 6-НДФЛ показали декабрь- в сумме 100 000 руб. Всего начисленная ский аванс. Вы уже разделили декабрь- зарплата за декабрь составила 300 000 руб. скую зарплату и НДФЛ между отчетами. Вычеты — 2800 руб. Вторую часть зарплаты В годовом отчете вы отразили выплачен- за декабрь ИП выдал 11 января и удержал ный в декабре аванс, а также исчислен- весь НДФЛ — 38 636 руб. [(300 000 руб. – ный налог с этого аванса. Значит, в рас- – 2800 руб.) × 13%]. Аванс, вычеты и НДФЛ чете 6-НДФЛ за I квартал должны показать с аванса показали в годовой 6-НДФЛ. Бухгалтерия ИП 31 № 4 2023
Заполняем И СДАЕМ Таблица 3. Какие доходы и НДФЛ показать в разделе 2 6-НДФЛ за I квартал Поле Что указать За какой период 110 112 Все облагаемые доходы, которые получили физлица С 1 января по 31 марта 130 от ИП включительно 140 Выплаченную работникам зарплату и прочие доходы С 1 января по 31 марта по трудовым договорам включительно Стандартные, социальные, имущественные и прочие С 1 января по 31 марта предоставленные вычеты включительно Исчисленный НДФЛ со всех доходов из поля 110 С 1 января по 31 марта включительно 160 Удержанный НДФЛ со всех доходов С 1 января по 31 марта включительно В разделе 2 отчета за I квартал покажите Включили в годовую 6-НДФЛ всю в полях 110 и 112 вторую часть декабрь- декабрьскую зарплату. Если выдали всю ского заработка — 200 000 руб. (300 000 – декабрьскую зарплату и удержали весь – 100 000). В поле 140 запишите НДФЛ налог в прошлом году, вы отразили доход со второй части зарплаты — 26 000 руб. и НДФЛ в 6-НДФЛ за 2022 год. Тогда (200 000 руб. × 13%). В поле 160 включите вы не отражаете в отчете за I квартал ника- весь декабрьский НДФЛ, который удер- кие показатели по декабрьской зарплате. жали из доходов работников в январе — 38 636 руб. В поле 021 раздела 1 также Другая ситуация — ИП выдал вторую укажите удержанный в январе НДФЛ с де- часть декабрьской зарплаты в январе, кабрьской зарплаты — 38 636 руб. но отразил все доходы и НДФЛ в годовой форме 6-НДФЛ. Этим способом запол- Не включали декабрьскую зарплату нения годовой 6-НДФЛ воспользова- в годовую 6-НДФЛ. Так поступили ИП, лись рискованные бухгалтеры. Это спор- которым официальный способ ФНС пока- ный способ, но до 31 декабря действовали зался сложным. Если вы в годовом расчете старые правила по НДФЛ. Датой дохода зарплату за декабрь не показывали, тогда за декабрь в 2022 году был последний отразите всю начисленную сумму в полях день месяца независимо от даты выплаты 110 и 112 раздела 2 расчета за I квартал. (п. 2 ст. 223 НК). Если воспользовались Исчисленный и удержанный в январе способом, в разделе 2 расчета за I квартал НДФЛ включите в показатели в полях 140 не показывайте в полях 110 и 112 зарплату и 160 раздела 2. Удержанный в январе за декабрь, а в поле 140 не включайте исчи- НДФЛ запишите в полях 020 и 021 раз- сленный НДФЛ. Удержанный в январе дела 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал. НДФЛ покажите в поле 160 раздела 2, а также в полях 020 и 021 раздела 1. Бухгалтерия ИП 32 № 4 2023
www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Образец 2. Как заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал Найденов 20.04.2023 Зарплата НДФЛ Укажите все доходы, которые выплатили Укажите НДФЛ, который удержали работникам с 1 января по 31 марта с 1 января по 31 марта Бухгалтерия ИП 33 № 4 2023
Заполняем И СДАЕМ Полина Лисицына, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Три отчета по взносам, которые требуются от ИП-работодателей В апреле ИП с работниками должны сдать сразу три отчета по взно- сам и выплатам: два в ИФНС и один — в новый Социальный фонд. Причем две формы вы будете заполнять впервые. Посмотрите, как по-новому заполнить РСВ, какие выплаты и взносы отразить в ЕФС-1 вместо 4-ФСС и с чем сравнить персонифицированный отчет за март. Как заполнить РСВ за I квартал выплаты физлицам. Если работники у ИП по новой форме есть, но выплат за I квартал не начисляли, также подайте РСВ. Заполните титульный Расчет по взносам за I квартал заполняйте лист, раздел 1 без подразделов и приложе- в ИФНС по новой форме (приказ ФНС ний и раздел 3. По строке 001 «Тип пла- от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@). тельщика» раздела 1 укажите код 2, кото- рый означает, что выплат не было. Когда сдавать. Крайний срок сдачи расчета за I квартал в ИФНС — 25 апреля Как заполнить раздел 1. В раз- 2023 года (п. 7 ст. 431 НК). Сдавать его деле 1 запишите сводные данные по стра- обязаны все ИП с работниками. РСВ обя- ховым взносам. Укажите взносы без раз- зательно отправлять в электронном виде, бивки по видам страхования. С 2023 года если выплачивали доходы 11 физлицам действует единый общий тариф взносов или более. Если число получателей дохо- на ОПС, ОМС и ОСС — 30 процентов дов 10 или меньше, вы вправе подавать и пониженный для малых предприятий — электронный или бумажный расчет. 15 процентов к выплатам сверх МРОТ (п. 3 ст. 425 и п. 2.4 ст. 27 НК). Все суммы Что сдавать. В новой форме запол- взносов покажите нарастающим итогом ните титульный лист, раздел 1, подра- с начала 2023 года и помесячно за квартал. здел 1 раздела 1 и раздел 3, если ИП в I квартале начислял зарплату и другие Бухгалтерия ИП 34 № 4 2023
www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Что указать в подразделе 1. В подра- Как заполнить зделе 1 рассчитайте сумму взносов по еди- персонифицированный отчет ному тарифу. В строке 001 отразите за март коды тарифа, они не изменились: 01 — для общего тарифа, 20 — для пониженного ФНС предлагает отменить сдачу персони- тарифа малых предприятий. Если ваш ИП фицированных отчетов за третьи месяцы является малым предприятием, запол- кварталов (подробнее об этом — в ново- ните два листа в подразделе 1. Укажите сти на с. 5). Но пока отчет не отменили, в каждом свой код — 01 или 20. Поставьте сдавайте сведения на работников за март количество работников, выплаты и взносы, не позднее 25 апреля 2023 года (п. 7 которые относятся к этому тарифу. ст. 431 НК). Форма та же, что заполняли за февраль (приказ ФНС от 29.09.2022 № ПРИМЕР 1. Как заполнить подраз- ЕД-7-11/878@). дел 1 отчета РСВ. ИП с одним работни- ком является микропредприятием и платит Кого включить. Включите в отчет све- взносы по пониженным тарифам. Зарплата дения о каждом работающем у вас застра- работника за январь, февраль и март со- хованном лице. Это работники ИП, а также ставила 40 000 руб., необлагаемых выплат физлица, с которыми ИП заключил ГПД в I квартале не было. Ежемесячные взносы на работы и услуги. В мартовском отчете по обычной ставке за работника с МРОТ запишите сведения обо всех «физиках», составили 4872,6 руб. (16 242 руб. × 30%), с кем действовали трудовые договоры по пониженной — 3563,7 руб. [(40 000 руб. – и ГПД в этом месяце. – 16 242 руб.) × 15%]. Подраздел 1 РСВ за I квартал с кодом 20 смотрите в образ- Какие выплаты показать. В строку 070 це 1 на с. 36. персонифицированного отчета включите начисленную зарплату за месяц незави- Какие взносы показать в разделе 3. симо от даты выплаты. Правила те же, что В разделе 3 отражайте данные по работни- и для РСВ. В мартовский отчет включайте кам ИП, а также по подрядчикам и испол- все суммы, которые начислили в рам- нителям, с которыми действовали в I квар- ках трудовых и гражданско-правовых тале трудовые договоры и ГПД. Теперь договоров на работы и услуги за период в подразделе 3.2.1 нужно указывать не пен- с 1 по 31 марта. сионные взносы, а взносы по единому тарифу. По строкам графы 150 отражайте ПРИМЕР 2. Какие выплаты вклю- выплаты физлицам в пределах единой чать в персонифицированный отчет. базы по взносам, а по строкам графы 170 — ИП начислил работнику за март аванс — взносы с выплат в пределах единой базы. 20 000 руб. и зарплату за вторую часть В графе 140 запишите все доходы работ- месяца — 28 000 руб. Аванс выплатили ника — облагаемые и необлагаемые. 20 марта, вторую часть зарплаты — 5 апре- ля. Независимо от даты выплаты включите в мартовский отчет все начисленные сум- мы — 48 000 руб. (20 000 + 28 000). Бухгалтерия ИП 35 № 4 2023
Заполняем И СДАЕМ Образец 1. Подраздел 1 РСВ за I квартал (фрагмент) 54 ––––– –––– 11 11 11 11 11 11 7 127 4 – ––– 2 375 8 – 2 375 8 – 2 375 8 – ––– 2 375 8 – 7 127 4 – 2 375 8 – 2 375 8 – Выплаты 2 375 8 – 2 375 8 – В подраз- деле 1 7 127 4 – с кодом 20 2 375 8 – укажите только выплаты сверх МРОТ 10691---- 10 <...> 3563----- 70 3563----- 70 3563–---- 70 3563----- 70 0-------- 00 10691---- 10 3563–---- 70 3563–---- 70 0-------- 00 0-------- 00 0-------- 00 Взносы Запишите всю сумму взносов в строке 060, а в строках 061 и 062 укажите суммы, начисленные с выплат в пределах базы и сверх базы Бухгалтерия ИП 36 № 4 2023
www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Что с чем сверить. Сведения персо- в чьих сведениях ошиблись. На титуль- нифицированного учета из нового отчета ном листе уточненного расчета поставьте инспекторы соотнесут с данными в раз- номер корректировки. Далее заполните деле 3 РСВ. уточненный отчет в зависимости от того, в чем ошиблись. Данные раздела 3 РСВ и персонифи- цированного отчета за один и тот же Если указали неверные персональ- месяц должны совпадать. ные данные, в строке 010 укажите при- знак аннулирования — 1. Перепишите Обратите внимание на персональные Ф. И. О., СНИЛС и ИНН из первичного данные. Вы заполните подразделы 3.1 рас- отчета с ошибкой. В строке 070 поставьте чета по взносам за I квартал на всех работ- прочерки (п. 3.3 приложения 4 к приказу ников, которых вы укажете в новом отчете ФНС № ЕД-7-11/878@). В новом блоке за январь, февраль и март. Проверьте, строк 010—070 укажите верные персональ- чтобы совпадали персданные физлиц. ные сведения и выплаты физлицу. Сравните выплаты в РСВ и персонифи- Если поставили неверные выплаты, цированном отчете. Формула для проверки в уточненный отчет включите только све- показателя такая: дения о лице, в чьих выплатах вы ошиб- лись. В этом случае не надо указывать код Стр. 070 Отч = Гр. 140 подр. 3.2.1 РСВ. в поле 010 и предоставлять аннулирующие сведения. Сразу заполните персональные Сравнивайте суммы в соответствую- данные и верную сумму. щих месяцах по каждому физлицу. Напри- мер, выплаты из нового отчета за март Как впервые отчитаться по ЕФС-1 по работнику должны совпасть с суммой по взносам на травматизм из графы 140 за третий месяц в подраз- деле 3.2.1 РСВ за I квартал по этому же За I квартал отчитайтесь в Социальный физлицу. Если вы обнаружили, что ошиб- фонд о взносах на травматизм по новой лись в персональных данных или выплатах форме (постановление Правления ПФР в новом отчете, сведения надо исправить. от 31.10.2022 № 245п). Это нужно сделать до того, как сдадите квартальный расчет по взносам (п. 1.2 при- Кто сдает. Сдавать раздел 2 ложения 4 к приказу ФНС от 29.09.2022 формы ЕФС-1 о взносах на травматизм № ЕД-7-11/878@). должны все ИП с работниками (ст. 3, п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 24 Федерального закона Как исправить ошибки. Заполните от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Исключение — и подайте уточненный отчет, если нашли ИП на АУСН, они платят взносы на трав- ошибки в персональных данных или матизм, но не отчитываются (п. 1.6 Закона в сумме в ежемесячном отчете. В уточ- № 125-ФЗ). ненный отчет включите только физлицо, Какие подразделы заполнить. По взносам на травматизм заполните Бухгалтерия ИП 37 № 4 2023
Заполняем И СДАЕМ Таблица. Какие подразделы заполнить в разделе 2 отчета ЕФС-1 за I квартал Номер подраздела Что указать Кто заполняет Шапка раздела 2 Все ИП с работниками 2.1 Сведения о страхователе Все ИП с работниками 2.1.1 ИП не заполняют Расчет сумм страховых взносов 2.2 ИП, которые перевели Сведения о базе и взносах для работников по договору 2.3 организаций с выделенными аутсорсинга структурными подразделениями Все ИП с работниками Сведения для расчета взносов при переводе персонала в другие компании Сведения о спецоценке и медосмотрах титульный лист и раздел 2 формы ЕФС-1. Как заполнить подраздел 2.3. В подра- Этот раздел заменил форму 4-ФСС. Какие зделе 2.3 раздела 2 укажите: подразделы заполнить в разделе 2 отчета • общее количество рабочих мест, кото- ЕФС-1, смотрите в таблице выше. рое подлежит спецоценке условий Как заполнить подраздел 2.1. В под- труда, а также результаты ее проведе- разделе 2.1 раздела 2 отразите: ния; • базу для начисления взносов на травма- • количество сотрудников, которые выполняют работы с вредными и (или) тизм нарастающим итогом с начала года опасными производственными факто- и за каждый из трех последних месяцев; рами и подлежат обязательным медос- • страховой тариф с учетом скидки или мотрам; надбавки; • количество сотрудников, которые • суммы взносов на травматизм за отчет- прошли обязательные предварительные ный период, а также отдельно за пер- и периодические медицинские осмотры. вый, второй и третий месяцы. Данные для заполнения строки о спец- ПРИМЕР 3. Как заполнить подра- оценках берите из отчета о проведении здел 2.1 в отчете ЕФС-1. ИП платит спецоценки. Показатели по медосмотрам взносы на травматизм по тарифу 0,4%. заполните на основании заключительных У ИП в I квартале трудилось 4 работника, актов медицинских комиссий. Все данные инвалидов нет. За январь — март 2023 го- для подраздела 2.3 указывайте на начало да ИП начислил зарплату работникам года. То есть показатели по спецоцен- по 200 000 руб. в месяц, прочих выплат кам и медосмотрам за 2023 год в отчете не было. Как заполнить подраздел 2.1 от- не отражайте. чета ЕФС-1 за I квартал, смотрите на с. 39. Бухгалтерия ИП 38 № 4 2023
Образец 2. Подраздел 2.1 отчета ЕФС-1 за I квартал 2023 года Раздел 2. Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Номер корректировки 000 Расчетный (отчетный) период (код) 03 Календарный год 2023 (000 - исходная, 001 - номер корректировки) (03 - 1 квартал; 06 - полугодие; 09 - 9 месяцев; 12 - год) 4 4 Прекращение деятельности 0 0 Среднесписочная численность работников Численность работающих застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Численность работающих инвалидов www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Бухгалтерия ИП 39 № 4 2023 Численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами Подраздел 2.1. Расчет сумм страховых взносов Код Всего с начала На начало В том числе за последние три месяца стро- расчетного отчетного периода Наименование показателя периода отчетно- ки 3 1 2 600 000,00 го периода 1 месяц 2 месяц 3 месяц Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу 1 физических лиц в соответствии со статьей 201 Федерального за- 0,00 45 6 7 кона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном 2 страховании от несчастных случаев на производстве и профес- 600 000,00 0,00 200 000,00 200 000,00 200 000,00 сиональных заболеваний» 3 0,00 Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами в соот- 4 0,00 0,00 0,00 0,00 ветствии со статьей 202 Федерального закона от 24 июля 1998 г. 5 2400,00 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчаст- 0,00 200 000,00 200 000,00 200 000,00 ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» 6 0,00 0,00 0,00 0,00 7 База для исчисления страховых взносов (стр. 1 – стр. 2) 8 0,4 из них: сумма выплат в пользу работающих инвалидов 9 — Размер страхового тарифа в соответствии с классом профес- — сионального риска (%) 0,400 Скидка к страховому тарифу (%) Надбавка к страховому тарифу (%) 0,00 800,00 800,00 800,00 Размер страхового тарифа с учетом скидки (надбавки) (%) (запол- няется с тремя десятичными знаками после запятой) Исчислено страховых взносов
Образцы И ШАБЛОНЫ Надежда Кукурузяк, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Образцы налоговых платежек, которые нужны ИП в апреле Узнайте, какие налоги и взносы ИП нужно перечислить в апреле и как запол- нить платежки, чтобы сумма дошла по назначению. Правила новые и отли- чаются от тех, по которым вы оформляли годовые платежи. В апреле индивидуальные предприни- 1. Авансовый платеж матели перечисляют налоги по доходам по упрощенке от бизнеса, а также страховые взносы за свое страхование. Какие платежи ИП Перечислить годовой налог и аванс нужно внести и в какие сроки, смотрите по УСН за I квартал вы можете в составе в таблице ниже. Образцы трех основ- ЕНП или отдельными платежками — ных платежек — далее. А все апрельские в зависимости от того, какой спо- платежные поручения скачайте в статье соб уплаты выбрали. Если платите на сайте e.indpred.ru. на ЕНП, то в платежке указывайте КБК 182 0 10 61201 01 0000 510. Таблица. Какие налоги и взносы ИП платят в апреле Вид платежа Срок уплаты Аванс по НДФЛ за I квартал 25 апреля Аванс по УСН за I квартал 28 апреля Налог по УСН за 2022 год Торговый сбор, 1/3 НДС Крайняя дата срока, которая приходится на апрель Патент В любой день, если доход за 2022 год больше 300 тыс. руб. Допвзносы ИП за 2022 год Бухгалтерия ИП 40 № 4 2023
www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Образец платежки на ЕНП есть в тексте 3. Патентный налог этой статьи на сайте e.indpred.ru. Как запол- нить отдельную платежку на аванс ИП на ПСН должны платить в апреле по упрощенной системе за I квартал, смо- налог, если срок выпадает на этот месяц. трите на с. 42. Срок уплаты налога можно посмотреть на самом патенте. Если срок патента Платите и аванс, и налог на туль- меньше шести месяцев, оплатить его ские реквизиты, статус плательщика нужно до окончания действия патента указывайте 02. Код ОКТМО запишите (п. 2 ст. 346.51 НК). Если срок — шесть по месту уплаты налогов. Для годового месяцев или больше, ИП должен внести налога в поле 107 проставьте код периода в бюджет два платежа: «ГД.00.2022», а для авансового платежа • 1/3 от суммы налога — не позднее по УСН за I квартал — «КВ.01.2023». 90-го дня действия патента; Назначение платежа можете не ука- • 2/3 от суммы налога — до конца срока. зывать. ФНС разрешает оставлять поле пустым. Платежки контролеры распознают Размеры платежей смотрите на оборот- по ИНН, коду ОКТМО, налоговому пери- ной стороне патента. Внести сумму можно оду и сумме платежа. Но если так удобнее, как на КБК ЕНП, так и отдельными пла- можете делать для себя пометку в назначе- тежками. Если используете второй вари- нии, например: «Уведомление в виде рас- ант, то учтите, что КБК для патента зави- поряжения. Авансовый платеж по УСН сят от того, в каком муниципальном за I квартал 2023 года». Налоговики нару- образовании он действует. Посмотреть шением это не посчитают. все КБК можно в журнале «Бухгалте- рия ИП», 2023, № 3, с. 44 или в сервисе 2. Дополнительные взносы по ссылке kbk.26-2.ru. за 2022 год В поле 107 «Налоговый период» Если ваш доход от бизнеса за 2022 год ставьте крайнюю дату оплаты патента, превысил 300 тыс. руб., то вы обязаны так как отдельных периодов по налогу с суммы превышения заплатить допол- при ПСН нет (абз. 13 п. 7.7 Правил, утв. нительные взносы по тарифу 1 про- приложением № 2 к приказу Минфина цент. Срок — 3 июля 2023 года, так как от 12.11.2013 № 107н). При этом сам пла- 1-е число — выходной (п. 2 ст. 432 НК). теж вы можете внести и раньше. Налого- вики с этим согласны. Если вы укажете Перечислить дополнительные взносы в поле 107 «ГД.00.2023», платеж тоже можно единым платежом или отдельной поступит на ЕНС. Уточнять платежку платежкой-уведомлением. Образец отдель- не нужно. Инспекторы распределят еди- ной платежки смотрите на с. 43. Платежку ный платеж в счет уплаты налога за патент на фиксированные взносы предпринима- сами, поскольку знают и срок уплаты, теля за 2023 год скачивайте в тексте статьи и сумму. Уведомление для этого подавать на сайте e.indpred.ru. не надо. Образец платежки — на с. 44. Бухгалтерия ИП 41 № 4 2023
Образцы И ШАБЛОНЫ Образец 1. Отдельная платежка на аванс по УСН за I квартал 0401060 Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат. ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 10 10.04.2023 02 Дата Вид платежа Сумма прописью Сорок тысяч рублей 00 копеек ИНН 770812345656 КПП 0 Сумма 40 000-00 Иванов Андрей Андреевич Сч. № 40702810400000001111 Плательщик БИК 044583222 АКБ «Надежный» г. Москва Сч. № 30101810400000000222 017003983 Банк плательщика 40102810445370000059 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской БИК 03100643000000018500 области, г Тула 01 Срок плат. Сч. № Очер. плат. 5 Банк получателя ИНН 7727406020 КПП 770801001 Сч. № Управление Федерального казначейства по Туль- Вид оп. ской области (Межрегиональная инспекция Наз. пл. Федеральной налоговой службы по управлению долгом) Получатель 40301000 0 Код 0 Рез. поле 18210501011011000110 КВ.01.2023 0 0 Назначение платежа Подписи Отметки банка М. П. КБК Налоговый период Поставьте КБК 182 1 05 01021 01 1000 110, Запишите «ГД.00.2022», если пла- если у вас объект «доходы минус расходы» тите годовой налог по упрощенке Бухгалтерия ИП 42 № 4 2023
www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Образец 2. Отдельная платежка на допвзносы ИП за 2022 год 0401060 Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат. ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 11 11.04.2023 02 Дата Вид платежа Сумма прописью Сто тысяч рублей 00 копеек ИНН 770812345656 КПП 0 Сумма 100 000-00 Иванов Андрей Андреевич Сч. № 40702810400000001111 Плательщик БИК 044583222 АКБ «Надежный» г. Москва Сч. № 30101810400000000222 017003983 Банк плательщика 40102810445370000059 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской БИК 03100643000000018500 области, г Тула 01 Срок плат. Сч. № Очер. плат. 5 Банк получателя КПП 770801001 Сч. № ИНН 7727406020 Управление Федерального казначейства по Туль- Вид оп. ской области (Межрегиональная инспекция Наз. пл. Федеральной налоговой службы по управлению долгом) Получатель 40301000 0 Код 0 Рез. поле 18210214010061005160 ГД.00.2022 0 0 Назначение платежа Подписи Отметки банка М. П. КБК Налоговый период Поставьте КБК 182 1 02 03000 01 1000 160, Запишите «ГД.00.2023», если пере- если платите допвзносы за 2023 год числяете допвзносы за 2023 год Бухгалтерия ИП 43 № 4 2023
Образцы И ШАБЛОНЫ Образец 3. Отдельная платежка на патентный налог в Москве 0401060 Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат. ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 12 07.04.2023 02 Дата Вид платежа Сумма прописью Семьдесят девять тысяч двести рублей 00 копеек ИНН 770812345656 КПП 0 Сумма 79 200-00 Иванов Андрей Андреевич Сч. № 40702810400000001111 Плательщик БИК 044583222 АКБ «Надежный» г. Москва Сч. № 30101810400000000222 017003983 Банк плательщика 40102810445370000059 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской БИК 03100643000000018500 области, г Тула 01 Срок плат. Сч. № Очер. плат. 5 Банк получателя КПП 770801001 Сч. № ИНН 7727406020 Управление Федерального казначейства по Туль- Вид оп. ской области (Межрегиональная инспекция Наз. пл. Федеральной налоговой службы по управлению долгом) Получатель 40301000 0 Код 0 Рез. поле 18210504030021000110 10.04.2023 0 0 Назначение платежа Подписи Отметки банка М. П. Налоговый период Запишите крайнюю дату платежа КБК по патенту Укажите КБК для патента в своем муниципальном образовании Бухгалтерия ИП 44 № 4 2023
www.e.indpred.ru СПРАВОЧНЫЕ ТАБЛИЦЫ Надежда Кукурузяк, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Справочник по уведомлениям для ИП Сохраните наши справочные таблицы — они помогут понять, нужно ли вам в 2023 году сдавать уведомление в ИФНС. Уведомление отправляйте, если платите налоги и взносы на ЕНП и дата уплаты раньше срока отчет- ности. Если инспекторы сами определяют сумму налога, то уведомления не сдавайте. Таблица 1. По каким налогам и взносам ИП не сдают уведомление Вид платежа Почему не нужно уведомление Фиксированные и дополнительные взносы ИП Взносы определяют сами налоговики в зависимости Налог при ПСН от даты регистрации ИП, а также исходя из его дохода в декларации Имущественные налоги Стоимость патента посчитают сами ИФНС — НДС на основании информации о потенциальном доходе из регионального закона, а также сведений Торговый сбор из заявления на патент Налоги определят налоговые инспекторы по данным об имуществе (недвижимость, земля, транспорт) индивидуального предпринимателя Налог инспекторы увидят из декларации, так как вы платите НДС уже после того, как отчитались по налогу Сумму сбора налоговики определят автоматически на основании поданного заявления о постановке на учет Бухгалтерия ИП 45 № 4 2023
Справочные ТАБЛИЦЫ Таблица 2. По каким налогам и взносам ИП сдают уведомление Срок подачи За какой период отразить налоги или взносы Код периода Налог по УСН 34/01 34/02 25 апреля I квартал 34/03 25 июля Полугодие 34/01 34/02 25 октября 9 месяцев 34/03 НДФЛ с дохода ИП 34/02 25 апреля I квартал 21/01 21/02 25 июля Полугодие 31/01 31/02 25 октября 9 месяцев 33/01 33/02 ЕСХН 34/01 34/02 25 июля Полугодие 21/01 Страховые взносы за работников 21/02 21/03 27 февраля Январь 31/01 31/02 27 марта Февраль 31/03 33/01 25 мая Апрель 33/02 33/03 26 июня Май 34/01 34/02 25 августа Июль 34/03 34/04 25 сентября Август 27 ноября Октябрь 25 декабря Ноябрь НДФЛ за работников 25 января 1—22 января 27 февраля 23 января — 22 февраля 27 марта 23 февраля — 22 марта 25 апреля 23 марта — 22 апреля 25 мая 23 апреля — 22 мая 26 июня 23 мая — 22 июня 25 июля 23 июня — 22 июля 25 августа 23 июля — 22 августа 25 сентября 23 августа — 22 сентября 25 октября 23 сентября — 22 октября 27 ноября 23 октября — 22 ноября 25 декабря 23 ноября — 22 декабря 29 декабря 23—31 декабря Бухгалтерия ИП 46 № 4 2023
www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНЫЙ КАЛЕНДАРЬ Чек-лист важных дел ИП в мае 2023 года ПН 1 8 15 22 29 ВТ 29 16 23 30 CР 3 10 17 24 31 ЧТ 4 11 18 25 ПТ 5 12 19 26 СБ 6 13 20 27 ВС 7 14 21 28 Когда Что сделать сделать Заплатить 1/6 отсроченного налога по УСН за 2021 год, 2 а также 1/6 отсроченного аванса по УСН за I квартал 2022 года. КБК единого платежа: 182 01 06 12 01 01 0000 510 мая КБК для отдельных платежек: объект «доходы» — 182 1 05 01011 01 1000 110; 15 объект «доходы минус расходы» — 182 1 05 01021 01 1000 110 мая Сдать декларацию 3-НДФЛ за 2022 год (п. 1 ст. 229 НК, приказ ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@). Памятки по новой декларации смотрите на с. 24 Заплатить взносы на травматизм за апрель (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). КБК 797 1 02 12000 06 1000 160 Бухгалтерия ИП 47 № 4 2023
Полезный КАЛЕНДАРЬ Когда Что сделать сделать Сдать в ИФНС уведомление о контролируемых сделках 22 (п. 2 ст. 105.16 НК, приказ ФНС от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249@) мая Сдать в ИФНС уведомление: 25 — о НДФЛ, который удержали с 23 апреля по 22 мая; мая — о взносах за апрель. Уведомление отправляйте, если платите налоги и взносы одним 29 платежным поручением на КБК единого платежа (п. 9 ст. 58 НК, мая приказ ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@) Сдать в налоговую инспекцию ежемесячный отчет с персональными данными за апрель (п. 7 ст. 431 НК, приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@). Подробнее о новом отчете — на с. 34 Сдать в Социальный фонд ЕФС-1 с подразделом 1.1 (вместо СЗВ-ТД), если в апреле переводили работников или они подали заявление о переходе на электронную трудовую книжку (постановление Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п) Заплатить взносы за апрель в ИФНС (п. 3 ст. 431 НК). КБК единого платежа: 182 01 06 12 01 01 0000 510 КБК для отдельных платежек: 182 1 02 01000 01 1000 160 В какие ловушки можно попасть из-за ошибок в платежках — на с. 8 Какие отчеты по взносам требуют от ИП контролеры, узнайте на с. 34 Заплатить НДФЛ, удержанный с 23 апреля по 22 мая (п. 6 ст. 226 НК). КБК единого платежа: 182 01 06 12 01 01 0000 510 КБК для отдельных платежек: 182 1 01 02010 01 1000 110 Заплатить 1/3 НДС за I квартал (п. 1 ст. 174 НК). КБК единого платежа: 182 01 06 12 01 01 0000 510 КБК для отдельных платежек: 182 1 03 01000 01 1000 110 ФНС рекомендует платить НДС единым платежом, так как по этому налогу уведомления не нужны Заплатить отсроченные взносы за апрель 2022 года в ИФНС (постановление Правительства от 29.04.2022 № 776). КБК единого платежа: 182 01 06 12 01 01 0000 510 КБК для отдельных платежек: 182 1 02 14010 06 1001 160 — для взносов по ОПС; 182 1 02 14030 08 1001 160 — для взносов по ОМС; 182 1 02 14020 06 1001 160 — для взносов по ВНиМ Бухгалтерия ИП 48 № 4 2023
Search
