Бюджетный учет и отчетность в вопросах и ответах

№6 Июнь 2020 Журнал для бухгалтеров бюджетных, казенных и автономных учреждений 14 КАКОЙ КВР И КОД КОСГУ ПРИМЕНИТЬ ДЛЯ РАСХОДОВ НА ЗАБОР КРОВИ 19 Как начислить отпуск за счет резерва 19 Как отразить дезинфицирующие средства, полученные безвозмездно 38 Можно ли отсрочить возврат остатка субсидии на госзадание 52 Удерживать ли со стимулирующей выплаты по COVID-19 по исполнительному листу ISSN 2077-2521 Продлите подписку по телефону budzhetvo.ru 8 800 511 98 66



В ЭТОМ НОМЕРЕ К А Л Е Н Д А Р Ь БУ Х ГА ЛТ Е РА Н А И Ю Н Ь ......................................................................... 3 ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ Минфин пояснил, как теперь отражать ГЛОНАСС и датчик расхода топлива........................4 Стало ясно, как учитывать вновь созданные земельные участки ..............................................5 В 2020 году Роструд не придет к вам с плановой проверкой при одном условии .....................5 БЮДЖЕТНАЯ Как отразить дезинфицирующие КЛАССИФИКАЦИЯ средства, полученные безвозмездно...........19 По каким КВР и коду КОСГУ выплатить поощрение Как учесть молоко, если бывшему работнику........................................ 6 использовали код 214 КОСГУ .......................20 Как оплатить разработку дизайн-проекта здания................................... 7 Как передавать дружинникам Как отразить в учете покупку грунта.......... 8 бензин для патрулирования .........................21 По каким кодам перечислять вступительный и регулярные Как учесть расчеты по договору членские взносы .............................................. 8 бартера .............................................................22 По какому коду КОСГУ учесть бирки для скота ............................................... 9 Как учесть подаренных Как уплатить расходы аквариумных рыбок.......................................22 на регистрацию машины ............................... 9 По каким кодам оплатить пени ...................10 Как начислить НДС Как учесть покупку и установку при безвозмездной передаче ........................23 пожарной сигнализации ...............................10 Как перечислить обеспечение Как исправить несоответствие по контракту участнику аукциона..............12 в налоговом и бухгалтерском учете............24 Как возместить сотруднику расходы на почтовое отправление ..............12 Нужно ли Windows 10 учесть По какой подстатье КОСГУ на балансе ........................................................25 отразить затраты на дорожный знак..........13 Какой код КОСГУ применить Как учесть лабораторных животных..........25 при покупке светодиодных ламп ................13 Какой КВР и код КОСГУ применить НАЛОГИ И ВЗНОСЫ для расходов на забор крови.........................14 Как учесть штраф, который Принимать ли к вычету НДС выписал ПФР...................................................15 со всей суммы коммунальных Какие коды применить при уплате и эксплуатационных услуг...........................26 страховых взносов с компенсации ..............15 Сдавать ли квартальную декларацию УЧЕТ по налогу на имущество................................27 Нужно ли возвращать объект на баланс ..........................................................16 Предоставлять ли вычет Как исправить кадастровую по авторскому вознаграждению ..................28 стоимость участка, которая изменилась в прошлом году.........................17 Удерживать ли НДФЛ с выплат Как начислить отпуск по договору аренды машины .......................29 за счет резерва.................................................19 Освобождаются ли от НДС услуги по дезинсекции и дератизации ....................30 Какие суммы включить в косвенные расходы при расчете налога на прибыль .........................................30 Облагать ли НДФЛ районные и северные надбавки по выплатам врачам ......................................31 Включать ли моторную лодку без мотора в налоговую декларацию ..........32 Учитывать ли начисленные за счет резерва отпускные при расчете налога на прибыль...................33 №6, июнь 2020 года 1

В ЭТОМ НОМЕРЕ КОНТРОЛЬ Включать ли сумму листка Как учитывать вещь, если ее сдали нетрудоспособности в расчет на хранение и не забрали обратно...............34 среднего заработка.........................................47 Кто может принять обязательства Как принять строителей по ГПД .................48 сверх ЛБО.........................................................35 Как выдать материальную помощь Применять ли онлайн-кассу, если сотрудникам ....................................................48 продаете сотрудникам продукты ................35 Как оплатить ученический отпуск .............49 Можно ли списать недостачу на основании заключения МЕДИЦИНА правоохранительных органов......................36 Как в нерабочие дни нужно было Как купить мебель платить стоматологам ..................................50 для служебной квартиры ..............................37 Как быть, если ткань купили по КФО 4, Можно ли отсрочить возврат а пошив оплатили за счет ОМС ...................51 остатка субсидии на госзадание..................38 Удерживать ли со стимулирующей Как поступить, если не согласны выплаты по COVID-19 с актом проверки ............................................39 по исполнительному листу ..........................52 Какую недвижимость можно купить Как организовать питание врачей без согласования с учредителем..................39 на карантине ...................................................53 Как платить сотрудникам, О Б РА З О В А Н И Е если учреждение перепрофилируют Как нужно было вести учет под лечение пациентов с COVID-19 .............54 рабочего времени учителей..........................40 Как отразить передачу оборудования Как платить отпускные другой больнице .............................................55 по совмещаемой должности .........................41 Продлевать ли отпуск ДОКУМЕНТЫ на количество нерабочих дней ....................41 Как учреждению открыть Считать ли несчастным случаем, валютный счет ................................................56 если учитель получил травму Когда заводить инвентарную на дистанционном уроке...............................42 карточку группового учета ..........................57 Кто назначает стимулирующие Какую печать поставить на акте выплаты директору .......................................43 выполненных работ и накладной................58 Нужен ли оригинал справки СОТРУДНИКИ об инвалидности Когда пересчитывать алименты .................44 при предоставлении вычета.........................59 Может ли служащий получить Какую дату поставить в акте компенсацию за неиспользованный о списании нефинансовых активов.............59 отпуск ...............................................................45 Как исправить записи Как выплатить пособие по уходу в авансовом отчете .........................................60 за ребенком, если работница Нужно ли писать в учетной не хочет получать его на карту....................46 политике, что инвентарный номер Положено ли бесплатное молоко не проставляют ...............................................61 работнику, который трудится Сколько штатных расписаний неполную смену..............................................47 нужно, если работники получают зарплату за счет разных КФО ......................61 Когда списывать материалы по акту, а когда – по ведомости...................................62 2 Бюджетный учет и отчетность в вопросах и ответах

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА Важные даты этого месяца Июнь 2020 пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 1 Уплатить НДФЛ с отпускных и больничных, 15 Сдать СЗВ-ТД за май которые выплатили в мае Количество дней, в том числе: календарных 30 рабочих при пятидневной рабочей неделе 21 выходных и праздничных 9 рабочих при шестидневной рабочей неделе 25 Рабочее время в часах, в том числе: при 40-часовой рабочей неделе 167 при 36-часовой рабочей неделе 150,2 при 24-часовой рабочей неделе 99,8 №6, июнь 2020 года 3

ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ Минфин пояснил, как теперь отражать ГЛОНАСС и датчик расхода топлива Что изменилось: если учреждение оснащает транспорт аппаратурой спутниковой навигации или устанавливает датчики расхода топлива, то расходы отражают по кодам 310, 347 или 228 КОСГУ. Как выбрать код учета в зависимости от условий договора, разъяснил Минфин. Датчик расхода топлива и абонентский то ко всей закупке применяют статью 310 терминал системы ГЛОНАСС, по мнению КОСГУ. Когда оборудование закупили Минфина, следует учитывать в составе по одному договору, а устанавливали основных средств. по другому, применяют подстатью 347 КОСГУ – для учета оборудования, под- Датчик расхода топлива относится статью 228 КОСГУ – на монтаж. к третьей амортизационной группе, считают чиновники. Срок его полез- На некоторые автомобили и автобусы ного использования – свыше трех до нужно установить систему ГЛОНАСС для пяти лет включительно (постановление отслеживания положения транспортно- Правительства от 01.01.2002 № 1). Датчик го средства. Ранее предписывали осна- учитывают по коду ОКОФ 330.26.51.66 стить спутниковой системой навигации «Инструменты, приборы и машины для ГЛОНАСС или ГЛОНАСС/GPS автобусы, измерения или контроля, не включенные предназначенные для перевозки детей, в другие группировки». до 31 мая 2020 года. Однако на фоне режима нерабочих дней Правительство отодвинуло Абонентский терминал (система сроки (постановление от 28.04.2020 № 597). ГЛОНАСС) относится к четвертой амор- Теперь при организованной групповой тизационной группе со сроком полезного перевозке детей автобусами аппарату- использования свыше пяти до семи лет ру можно не устанавливать до 31 мая включительно. Код ОКОФ – 320.26.30.11.190 2021 года. Помимо этого, до 30 июня 2021 «Аппаратура коммуникационная переда- года не применяются требования к году ющая с приемными устройствами прочая, выпуска автобуса для групповой перевоз- не включенная в другие группировки». ки детей (постановление Правительства от 17.12.2013 № 1177). Если учреждение заключило один дого- вор на поставку и монтаж оборудования, 4 Бюджетный учет и отчетность в вопросах и ответах

ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ Отсрочку до 31 мая 2021 года получи- грузы (постановление Правительства ли и пассажирские автобусы, вмещаю- от 10.07.2019 № 877). щие более восьми пассажиров, а также транспортные средства категорий М2, Источник: письмо Минфина от 03.04.2020 № 02-08- М3 и N, которые перевозят опасные 05/26696 Стало ясно, как учитывать вновь созданные земельные участки Минфин разъяснил, как учесть один Росреестр при разделении участка: или несколько участков, которые обра- – присваивает вновь созданным объек- зуются при разделе единого земельного участка (ст. 11.4 ЗК). там кадастровые номера; – вносит записи о новых объектах Чтобы отразить созданные участки в учете, сделайте проводки: в кадастр недвижимости и реестр прав на недвижимость; ДЕБЕТ 0 401 10 172 КРЕДИТ 0 103 ХХ ХХХ – корректирует записи об объекте недви- жимости, из которого в результате – списана стоимость участка; раздела образован новый объект. ДЕБЕТ 0 114 ХХ ХХ КРЕДИТ 0 103 ХХ ХХХ Источник: письмо Минфина от 03.04.2020  – списан убыток от обесценения; № 02-07-10/26718 ДЕБЕТ 0 103 ХХ ХХХ КРЕДИТ 0 401 10 172 – принят к учету созданный участок. В 2020 году Роструд не придет к вам с плановой проверкой при одном условии До конца 2020 года инспекция не будет проверить учреждение дистанционно, проводить плановые проверки учрежде- в том числе с использованием аудио- ний, среднесписочная численность работ- или видеосвязи. Приехать в офис они ников которых за 2019 год не превышает могут, только если согласовали выезд 200 человек. Ведомство сможет проводить с прокуратурой или проводят проверку только внеплановые проверки. Напри- по поручению Президента или Прави- мер, поводом для внеплановой проверки тельства. может послужить жалоба работника, информация в СМИ и даже из налоговой Источник: постановление Правительства инспекции. Причем инспекторы могут от 03.04.2020 № 438 №6, июнь 2020 года 5

БЮДЖЕТНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ БЮДЖЕТНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ По каким КВР и коду КОСГУ выплатить поощрение бывшему работнику Учреждению нужно выплатить бывшему служащему единовременное поощрение в связи с выходом на государственную пенсию за выслугу лет. Обращение поступи- ло после увольнения служащего с государственной службы. По каким КВР и коду КОСГУ производить выплату, а также страховые взносы? Ответ. Выплаты, своевременно не начисленные сотруд- нику и выплаченные после его увольнения, отражают как выплаты действующему сотруднику. Поэтому расходы на выплату единовременного поощрения в связи с выходом на государственную пенсию при обращении государствен- ного служащего после увольнения отражают по КВР 121 «Фонд оплаты труда государственных (муниципальных) органов», 266 «Социальные пособия и компенсации персо- налу в денежной форме» КОСГУ (п. 48.1.2.1 Порядка при- менения КБК, утв. приказом Минфина от 06.06.2019 № 85н, п. 10.6.6 Порядка применения КОСГУ, утв. приказом Мин- фина от 29.11.2017 № 209н). Расходы на страховые взносы, начисленные на выплату единовременного поощрения в связи с выходом на государственную пенсию, отража- ют по КВР 129 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты денежного содержания и иные выплаты работникам государственных (муниципальных) органов» и подстатье 266 КОСГУ. 6 Бюджетный учет и отчетность в вопросах и ответах