ПРОВЕРКА ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ Восемь критериев, по которым легко оценить риск проверки со стороны ФСС. Как это работает на самом деле Вероника Т И ХО Н О В А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» О чем пойдет речь: вы узнаете, как не попасть в план выездной проверки по взносам на травматизм. Проконтролируйте показатели по формулам. В статье найдете готовые рекомендации, как не попасть в план проверок ФСС. Фонд недавно опубликовал специ- альные формулы для расчета критериев риска. Это сде- лали для того, чтобы компании самостоятельно могли определить, придут ли представители соцстраха с реви- зией по взносам на травматизм. Даже при неутешитель- ном прогнозе у хозяйства будет время исправить ошибки или хотя бы свести их к минимуму. Фонд не уточняет в документе, за какой период оценивать показатели. Также было не ясно, с какими идеальными параметрами сравнивать свои цифры. Все эти и другие важные подроб- ности мы выяснили в ФСС. Критерий 1. Зарплату пора поднять Рекомендация Регулярно отслеживайте Проверьте среднюю заработную плату. Она не должна быть среднеотраслевые зарплаты ниже среднего уровня в конкретной отрасли. Где взять и по возможности индекси- руйте их № 9, сентябрь 2021 года 49
ПРОВЕРКА ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ Документ цифры, на которые можно ориентироваться, мы выяснили Фонд назвал критерии оцен- в ФСС. Оказалось, что сравнивать свои показатели нуж- ки рисков выездной про- но с данными Росстата. На них же смотрят налоговики, верки в письме от 22.07.2021 когда проводят мероприятия по легализации зарплаты. № 02-08-01/06-06-12864л Среднеотраслевую зарплату по регионам можно посмо- треть на сайте. fedstat.ru Например, за 2020 год в Москве среднеотраслевая зар- плата в сельском и лесном хозяйстве, охоте, рыбоводстве и рыболовстве – 61 299 руб. В Московской области анало- гичный показатель за тот же период – 45 814 руб. Из критериев не ясно, за какой период надо сравнить зарплатные суммы. Как нам объяснили в фонде, можно взять за основу год. Применяйте формулу: Срз/пл = ФОТ : СрЧисл : Количество месяцев , где: – Срз/пл – средняя заработная плата; – ФОТ – фонд оплаты труда страхователя, другими сло- вами, база для начисления страховых взносов из расчета 4-ФСС за расчетный или отчетный период; – СрЧисл – среднесписочная численность работников; – Количество месяцев – общее число месяцев в расчетном или отчетном периоде. Пример 1. Как рассчитать среднюю заработную плату у стра- хователя У организации из Краснодарского края основной вид деятель- ности 01.1 «Растениеводство». Фонд оплаты труда за 2020 год – 2 100 000 руб. Среднесписочная численность работников, которые трудились в течение года, – 5 человек. Следовательно, средняя зарплата в компании равна 35 000 руб. (2 100 000 ₽ : 5 чел. : 12 мес.). По данным Росстата, средняя заработная плата в сельском хозяй- стве для Краснодарского края за 2020 год составила 33 942 руб. Получается, что величина оплаты труда в среднем по компании больше, чем среднеотраслевая по региону. Беспокоиться не о чем. 50 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ПРОВЕРКА ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ Критерий 2. Запросы без ответов Рекомендация Если не успеваете пред- Отвечайте на все требования фонда по камеральным про- ставить документы в ФСС, веркам. Они длятся три месяца после того, как вы сдали подайте ходатайство о прод- 4-ФСС. Если во время проверки сотрудники фонда выявят лении срока. Если уходите ошибки или противоречия, то у компании запросят пояс- в отпуск, назначьте ответ- нения. Важно ответить в течение пяти рабочих дней. ственного за ответы на тре- бования Кол-во в/тр – Кол-во исп/тр > 0, где: – Кол-во в/тр – количество требований, выставленных региональным отделением фонда; – Кол-во исп/тр – количество исполненных страховате- лем требований. Критерий 3. Уточненки с уменьшением Рекомендация Некоторые компании, чтобы Старайтесь реже представлять уточненные расчеты. ФСС успеть сдать 4-ФСС, ука- считает подозрительным отчет, в котором величина базы зывают приблизительные меняется более чем на 10 процентов по сравнению с перво- данные или нулевые, затем начальной версией. Процент рассчитывайте по формуле: сдают уточненку с верны- ми суммами. Лучше так Max% = 100 – Сумма Сумма × 100 > 10% , не делать, чтобы не навлечь нсву : проверку нсвп где: – Max% – максимальный процент отклонения; – Сумма нсву – сумма начисленных страховых взносов в уточненном расчете; – Сумма нсвп – базовая сумма начисленных страховых взносов по всем квартальным расчетам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и проф- заболеваний. ФСС насторожит ситуация, когда страхователь сдает более двух расчетов за квартал, а изменения в базе для начисления взносов в уточненке будут к уменьшению. № 9, сентябрь 2021 года 51
ПРОВЕРКА ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ Пример 2. Как посчитать разницу между показателями пер- вичного 4-ФСС и уточненного Компания сдала 4-ФСС с базой по взносам на травматизм в раз- мере 10 000 руб. Затем бухгалтер нашел ошибку. Базу пересчитали до 7000 руб. Подали уточненку. Получается, что величина показа- теля отклонилась от первоначального более чем на 10 процентов: 100% – (7000 ₽ : 10 000 ₽ × 100%) = 30%. Рекомендация Критерий 4. Частые переезды Не волнуйтесь, если дирек- тор решил сменить адрес Среди критериев риска есть число снятия и постановки второй раз за год. Это на учет в ФСС. Такая миграция между региональными вряд ли спровоцирует про- отделениями ФСС возникает обычно из-за смены адре- верку са. Второй переезд за год насторожит фонд соцстраха. Но сам по себе один этот критерий риска вряд ли приве- дет к проверке. Так нам пояснили в ФСС. Смотрите чат далее в статье. Вообще это не показательный критерий. У фонда есть общая программа с отчетностью. В ней ФСС видит всю историю о страхователе и отчетность, которую он представлял в региональные отделения. Поэтому если вы сменили адрес регистрации, то вряд ли к вам тут же придут с выездной проверкой. Рекомендация Критерий 5. Тарифы по кодам ОКВЭД Если обнаружили, что при- меняете неправильный Проверьте свой основной вид экономической деятельности, тариф, пересчитайте взносы он должен совпадать с данными в ЕГРЮЛ. От этого кода самостоятельно и доплати- зависит размер страхового тарифа на обязательное соци- те их. В ФСС напишите пись- альное страхование. Если он поменялся, а основной вид мо о том, что ошибку нашли экономической деятельности нет, то компания рискует. и исправили Тариф страхователя Тариф РУСТ , где: 52 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ПРОВЕРКА ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ – Тариф страхователя – размер страхового тарифа в рас- чете 4-ФСС; – Тариф РУСТ – размер страхового тарифа в РУСТе – Функциональном компоненте ЕИИС «Соцстрах» фонда. Бывают случаи, что компания по ошибке применяет пониженный тариф. Это может быть связано с тем, что организация неверно определила класс профессионально- го риска (п. 8 постановления Правительства от 01.12.2005 № 713, приложение к приказу Минтруда от 30.12.2016 № 851н). Чем выше класс риска, тем выше тариф. Например, ОКВЭД 46.21.11 «Торговля оптовая зер- ном» относится к 1-му классу профессионального риска, что соответствует тарифу 0,2 процента. А ОКВЭД 01.11.1 «Выращивание зерновых культур» – к 17-му классу, для него тариф – 2,1 процента. Обычно все нюансы с тарифом решаются в ходе каме- ральной проверки. Например, если организация заявила основной вид экономической деятельности отличный от прошлогоднего и этим занизила тариф. Об этом фонд сообщит страхователю с требованием представить в тече- ние пяти дней необходимые пояснения или сдать коррек- тировочный отчет. Если это не получилось, например организация не представила уточненный отчет, то орга- низация рекомендуется на выездную проверку. Особен- но если нужно на месте проанализировать документы и увидеть, чем организация занимается. Критерий 6. База по разным взносам Рекомендация отличается Сверяйте базу по взносам в 4-ФСС и в расчете по взно- Сравните базу по взносам на временную нетрудоспособ- сам, что отправляете в ФНС. ность из расчета для ФНС и базу по взносам на травматизм. Проверяющие обменивают- Идеальный вариант, когда разниц нет. ФСС считает подо- ся данными между собой зрительной ситуацию, когда база по взносам на травма- тизм меньше, чем аналогичный показатель для взносов по временной нетрудоспособности: № 9, сентябрь 2021 года 53
ПРОВЕРКА ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ ФОТ НСиПЗ < ФОТ ВНиМ , где: – ФОТ ВНиМ – общая сумма выплат и вознаграждений по данным ФНС из расчета по страховым взносам; – ФОТ НСиПЗ – общая сумма выплат и вознаграждений из 4-ФСС. Разница возможна, если у вас есть исполнители по договорам гражданско-правового характера. Взносы на травматизм начисляются, только если это предусмо- трено договором. А взносы на временную нетрудоспособ- ность не начисляются вообще. Так что ФСС справедливо заметил, что база по взносам на травматизм не должна быть меньше. Рекомендация Критерий 7. Особая категория Не стоит переживать, если работников у вас работают люди с инва- лидностью. Это вряд ли Для фонда соцстраха кажется странным тот факт, что спровоцирует проверку в компании большая часть работников – это люди с огра- ниченными возможностями: ФОТ инв × Страховой тариф (%) × 60% , где: – ФОТ инв – общая сумма выплат и вознаграждений работающим инвалидам, сформированная для расчета взносов на травматизм. Нанимать людей с ограничениями – дело благородное. Запрета на превышение какой-либо доли такой категории работников нет. Если у вас совпадает только седьмой кри- терий, то волноваться о проверке рано. Фонд социального страхования в любом случае оценивает риски по своим внутренним, более глубоким параметрам. Проверяющим тоже невыгодно потратить время впустую и не найти нарушений. 54 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ПРОВЕРКА ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ Ответы на вопросы по критериям риска Вероника Т И ХО Н О В А , ведущий эксперт редакции Расскажите из опыта, насколько опасно применять неправильный тариф взносов на самом деле? Алевтина З А Х А Р О В А , начальник отдела администрирования страховых взносов ГУ-СПб РО ФСС Обычно все нюансы с тарифом решаются в рамках камеральной проверки. И только если это оказалось безрезультатным, организация рекомендуется на выездную. Осо- бенно если возникла потребность на месте разобраться, чем организация занимается. Например, страхователи занижают взносы на травматизм за счет того, что меняют код основного вида деятельности на тот, что соответствует меньшему классу риска и тарифу соответственно. Но по факту вид деятельности не меняется. Некоторые руководители считают, что в случае переезда из одного региона в другой и так далее в отделениях ФСС о количестве таких миграций не знают. Так ли это? Нет, это не так. Вся история о компании есть в базе отчетности. Она общая на всю страну. Поэтому число переездов из региона в регион посчитать легко. Другое дело, что такой критерий отбора на проверку в ФСС до сих пор не рассматривался. Зарплата в компании ниже средней по отрасли. Это обычно настораживает любых проверяющих. А сможет ли ФСС доначислить взносы до среднего уровня оплаты труда? Таких полномочий у нас нет. Чем больше критериев оценки рисков из письма ФСС для страхователей совпадет, тем выше вероятность проверки со стороны ФСС. Верно? Не совсем так. Критерии оценки риска разработаны специально для компаний. Но ФСС при планировании проверок руководствуется другими правилами. Они более сложные и жесткие. К тому же их больше, чем в информационном письме для страхователей. Упрощенный вариант нужен скорее для того, чтобы исключить совсем грубые ошибки в расчете страховых взносов. № 9, сентябрь 2021 года 55
ПРОВЕРКА ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ Рекомендация Критерий 8. Пособия на травматизм Уделяйте внимание охране труда, чтобы было как мож- Риск выездной проверки возникает, если объем расходов но меньше случаев травма- по страхованию от несчастных случаев составляет 50 про- тизма. Это не только снизит центов от начисленных взносов: риск проверки, но и поможет получить скидку к тарифу Сумма расходов : Сумма Нсв < 50% , на травматизм. Заявления принимают до ноября где: – Сумма расходов – общая сумма пособий на травматизм и профзаболевания за отчетный или расчетный период; – Cумма Нсв – общая сумма начисленных страховых взносов Электронные помощники для бухгалтера Адрес e.cxychet.ru – новости и полезные материалы ежедневно На сайте журнала постоянно обновляется лента новостей и подборка материалов по темам: налоги и взносы, ЕСХН, первичка, проверки, юридическая консультация. Вы найдете формы документов, важные даты в бухгалтерском календаре и сможете воспользоваться полезными сервисами. 56 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ПРОВЕРКА СПОРЫ С ФНС Две истории о том, как ФНС пришлось возмещать убытки компаниям. Такого еще не было Юлия В Е Р Е В К И Н А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» О чем пойдет речь: компании находят ошибки в работе налоговиков. А свои потери взыскивают с ФНС через суд. Смотрите, как это происходит. Хорошая новость – впервые стали появляться судебные 57 решения в пользу компаний, которые требовали деньги с налоговиков. Речь идет не просто об отмене штрафов или доначислений. И даже не о процентах за несвоевре- менный возврат денег. Организации взыскивают убытки, которые инспекция причинила бизнесу. В этом году было уже два таких при- мера. И что особенно приятно, первой победы добилось сельхозпредприятие – рыбоперерабатывающий комплекс. Смотрите, как коллегам удалось не только переспорить налоговиков и отменить доначисления на проверке, но и получить компенсацию упущенной выгоды. Этот опыт будет полезен и вам. Упущенная выгода – это тот самый неполученный доход, на который увеличилось бы имущество. Чтобы выиграть дело, надо доказать, что возможность полу- чить доход действительно была. Лучше всего подтвер- дить с помощью документов, что конкретные действия инспекторов – это единственное, что помешало компании или ИП получить упущенную выгоду. № 9, сентябрь 2021 года
ПРОВЕРКА СПОРЫ С ФНС История 1. Как из-за упрямства налоговиков 8 миллионов пришлось отправить на чужой счет надолго Суд решил, дословно: Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мур- манску в пользу общества с ограниченной ответственностью «Рыбоперерабатывающий комплекс» компенсацию в размере 300 000 руб., а также судебные расходы в размере 6900 руб. Спор Сельхозкомпания решила оспорить решение налоговой с налоговиками инспекции. Одновременно подала ходатайство об обе- длился 1,5 года. спечительной мере – приостановить исполнение дан- Все это время ного решения (ч. 3 ст. 199 АПК). Инспекция обратилась компания в суд с ходатайством о встречном обеспечении в размере не могла не менее половины доначислений. Суд предложил компа- пользоваться нии предоставить такое обеспечение в размере 8 млн руб. своими в виде банковской гарантии. Второй вариант – зачислить деньгами данную сумму на депозитный счет суда. Деньги есть, а толку нет. На депозит суда компания внесла более 8 млн руб. Эти деньги пролежали на счете более 17 месяцев, пока организация отменяла доначис- ления по проверке. Спор для компании закончился удач- но – она его выиграла. Деньги с депозита суд перечислил обратно. Но сельхозкомпания практически полтора года не могла воспользоваться своими деньгами. От инспекции одни убытки. Из-за того, что за время разбирательств с налоговиками компания фактически лишилась 8 млн руб. на долгие месяцы, возникли финан- совые потери. Компания потребовала с инспекции ком- пенсацию за упущенную выгоду – 1 млн руб. Для этого организация обратилась в суд. Отказ в компенсации. Поскольку подобной практи- ки не было, судьи к единому мнению по поводу компен- сации так и не пришли. В первой инстанции компенса- цию пересчитали до 943 000 руб. Апелляция решила, что компании хватит 300 000 руб. Третья инстанция вовсе 58 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ПРОВЕРКА СПОРЫ С ФНС закончилась для сельхозкомпании отказом взыскивать деньги с инспекции. Судьи сказали, что компенсации при встречном обеспе- чении вообще не бывает (ст. 98 АПК). Более того, убытки из-за невозможности пользоваться крупной суммой денег никак не связаны с обеспечительными мерами. Напомним, в данном случае это приостановление действия решения инспекции. Победа компании. Организация не отчаивалась. Обратилась в Верховный суд, и успешно. Ведь встречное обеспечение – это не что иное, как разновидность обе- спечительных мер, а значит, компания вправе получить компенсацию. В итоге в силе оставили постановление апелляции. С инспекции взыскали 300 000 руб. Подробности исто- рии можно посмотреть в определении Верховного суда от 21.04.2021 № 307-ЭС20-10839. На заметку Когда инспекция обязана выплатить вам проценты за задержку возврата переплаты по налогам Каждая компания вправе получить перепла- Проценты на сумму переплаты не начисляются, ту с начисленными на нее процентами, если если самостоятельно переплаченную сумму возврат произошел позже установленного инспекция возвращает до того, как подано срока. Если налог неправомерно взыскали заявление на возврат (п. 2 ст. 78 НК). по решению инспекции, проценты начисля- Налоговики обязаны самостоятельно пере- ются со дня взыскания налогов (п. 5 ст. 79 НК). числять проценты, без отдельного напомина- Если инспекция нарушила срок на возврат ния и письменного заявления от компании. сумм, которые вы самостоятельно переплати- Но нередко бывает, что об этой компенсации ли, проценты начисляются со дня нарушения забывают. Проверить сумму можно по фор- месячного срока на возврат (п. 6 ст. 78 НК). муле: Проценты Количество календарных Ставка рефинанси- Количество за задерж- дней просрочки, включая ку возврата Сумма день возврата средств рования, действо- : календар- переплаты = на счет организации вавшая в период ных дней переплаты просрочки в году № 9, сентябрь 2021 года 59
ПРОВЕРКА СПОРЫ С ФНС Что можно взыскать с налоговой инспекции Налоги, взносы, сборы, пени, штрафы, если их начислили неправомерно % Проценты на несвоевременный возврат налогов или взносов Расходы на судебное разбирательство – госпошлину, почтовые услуги, юриди- ческую помощь и т. д. Возмещение убытков, которые возникли в результате вмешательства проверя- ющих в деятельность компании или ИП История 2. Как из-за нерасторопных инспекторов компания осталась без выручки Суд решил, дословно: Взыскать с Российской Федерации в лице Федеральной налоговой службы за счет казны Российской Федерации в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Купава» убытки в размере 320 000 руб. 00 коп. Взыскать с Российской Федерации в лице Федеральной налоговой службы за счет казны Российской Федерации в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Купава» судебные расходы в виде уплаченной госпошлины в сумме 9500 руб. 00 коп. В организации спохватились, что нужно срочно прод- лить лицензию на продажу алкогольной продукции в роз- ницу. Для этого надо перечислить госпошлину. 14 апреля уплатили 325 000 руб. 5 мая организация обратилась в реги- ональный комитет потребительского рынка, пищевой и перерабатывающей промышленности с заявлением о продлении срока лицензии. Комитет отказался выдавать лицензию. Причина – у заявителя есть задолженность по налогам и взносам 60 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ПРОВЕРКА СПОРЫ С ФНС на 1-е число месяца. На дату поступления заявления долг Больше месяца погасить не удосужились. И тут началось. прошло с тех пор, как Справка новая, а долги старые. Инспекция сформи- компания ровала справку для комитета потребительского рынка, заплатила пищевой и перерабатывающей промышленности по состо- госпошлину янию на 1 мая. Общая сумма задолженности по взносам за лицензию плюс пени составили 21 359,60 руб. Организация 5 мая на алкоголь. Без об этом узнала и заплатила через банк все, что было нее продажи необходимо. В этот же день запросила справку – время встали не ждет. В новом документе было все по-старому, хотя деньги со счета компании уже списали. Ошибки из-за спешки. Оказалось, что в платежках были ошибки. Неправильные ИНН и КПП получателя. Этого было достаточно, чтобы 11 мая Федеральное каз- начейство отправило платежные документы в разряд «невыясненные». Компания сразу, как узнала об этом, составила уведомление об уточнении реквизитов. Казна- чейство исправило ошибки в составе выписки за 15 мая. Но в инспекцию этот документ поступил только 19 мая. Судебная практика Аргументы, которые помогали и мешали компании взыскать убытки с инспекторов Аргументы против организации Аргументы в пользу организации В справке о состоянии расчетов с бюджетом Компания исполнила свои налоговые обяза- на 5 мая в любом случае отображалась бы тельства в день обращения за лицензией – недоимка. А перечисленные в этот день 5 мая. Ведь в этот день платежки предъявили 21 359,60 руб. инспекторы объективно не могли в банк, а он списал со счета деньги. 10 мая учесть в справке об исполнении обязанности компания запросила в инспекции справку по уплате налогов на 5 мая. Ведь в банке есть об отсутствии долгов перед бюджетом. К заяв- операционный день, по окончании которого лению приложили платежки. По ним можно платежи переходят на следующий день. Этот было проверить, поступили деньги в счет порядок соответствует приказу Минфина от долга или нет. Инспекторы этого не сделали. 18.12.2013 № 125н (на момент рассмотрения Тот факт, что налоговики отразили инфор- дела он был действующим). Так рассуждали мацию в базе инспекции с опозданием, еще судьи апелляционной инстанции. не значит, что задолженность существует. № 9, сентябрь 2021 года 61
ПРОВЕРКА СПОРЫ С ФНС Дезинформация из инспекции. Компания обрати- лась в суд. Обвинила налоговиков в том, что они передали недостоверную информацию в региональный комитет потребительского рынка, пищевой и перерабатывающей промышленности. Госпошлину перечислили, долги пога- сили. Лицензии нет лишь потому, что инспекторы не могут разобраться в своих внутренних порядках. Между прочим, это привело к убыткам. За это организация потребовала с налоговиков сумму, равную госпошлине, – 325 000 руб. Противоречия в судах. В первой инстанции выиграла компания. Но апелляция защитила налоговиков и отменила решение суда. Третья, решающая инстанция согласилась с выводами первого решения суда. Аргументы за и про- тив смотрите во врезке. 61 Еще более подробно детали спора можно посмотреть в постановлении Арбитражно- го суда Дальневосточного округа от 24.06.2021 по делу № А73-8244/2020 62 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
РАБОТНИКИ «С 1 сентября трудовые книжки нужно заполнять по-новому» 64 Элина БАС Ы Р О В А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ Памятки для работников и бухгалтерии по пособиям и выплатам 71 Пять изменений в трудовых книжках и кадровом учете 65 №9, сентябрь 2021 года 63
РАБОТНИКИ ТРУДОВЫЕ КНИЖКИ По-новому оформляйте и учитывайте трудовые книжки. Старые формы с сентября не подходят Элина БАС Ы Р О В А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» Главное в статье 1 Каким сотрудникам компании 3 Какие сведения о работниках пока- оформить трудовые книжки нового зать в книге учета и движения тру- образца 65 довых книжек 69 2 Как внести сведения о дистанцион- 4 Какую кадровую работу больше ной работе сотрудника 66 не придется выполнять 70 С 1 сентября по-новому заполняйте трудовые книжки. В статье найдете советы, как упростить записи в документе. Также обновили правила ведения книги учета движения трудовых книжек. Теперь работодатели самостоятельно разрабатывают формы книг и журналов. Бланки, утверж- денные ранее, уже утратили силу. Воспользуйтесь гото- вым образцом документа. 68 Некоторые изменения облегчат работу и избавят от штрафов. Например, работодателей больше не наказы- вают за то, что не скрепили книгу учета трудовых книжек сургучной печатью, не ознакомили работника с записями в личной карточке, отказали сотруднику собрать сведе- ния для дубликата. 64 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
РАБОТНИКИ ТРУДОВЫЕ КНИЖКИ Памятка. В каких случаях нужно оформлять трудовые книжки нового образца, а в каких нет Нужно Сотрудник потерял или испортил трудовую. Если работник начал трудовую дея- тельность до 01.01.2021 и не выбрал электронную книжку, он может подать заяв- ление на новую бумажную трудовую. В заявлении он должен указать причину, по которой у него нет трудовой, – потерял или испортил (ч. 5 ст. 65 ТК). Внесите сведения о работе в вашей компании. Нужен дубликат. Если бывший сотрудник потерял книжку или по другой причине просит выдать дубликат, оформите документ и отдайте его работнику. Не отка- зывайте выдать дубликат тем, кто отказался от бумажной трудовой. Не нужно Пришел новенький. Бумажные трудовые книжки тем, кто только начинает тру- довую деятельность, не оформляйте. У новичков нет права выбора – для них дей- ствуют электронные книжки. Сотрудник выбрал электронную книжку. Если в СТД-Р или СТД-ПФР напротив строки «Подано заявление о предоставлении сведений о трудовой деятельности» стоит отметка, бумажную книжку не оформляйте. Изменение 1. Форма трудовой книжки теперь новая В новом бланке больше страниц для сведений о работе: Документ 14 разворотов вместо 10. Раздел для награждений, наобо- Новые форму и порядок рот, сократили до 7 разворотов. Теперь из титульного для трудовых книжек утвер- листа убрали требование о разборчивости подписи ответ- дили приказом Минтруда ственного за ведение книжки. Также уточнили, что ста- от 19.05.2021 № 320н вить печать компании и указывать отчество сотрудника нужно при их наличии. Из-за того, что ввели новый бланк, не нужно пере- оформлять трудовые книжки всех сотрудников. Книжки старого образца будут действовать и дальше. Смотрите в памятке выше, в каких случаях придется выдавать книжки нового формата. № 9, сентябрь 2021 года 65
РАБОТНИКИ ТРУДОВЫЕ КНИЖКИ Изменение 2. Правила заполнения трудовых книжек стали проще Записи в трудовую книжку можно вносить ручкой чер- ного, синего или фиолетового цветов или использовать технические средства, специальные штампы и печати, которые будут полностью или частично заменять руч- ные записи. Готовые штампы ускорят работу с докумен- тами, особенно если названия подразделений компании длинные. До этого записи вносили только перьевой или гелевой ручкой, световодостойкими чернилами. Теперь это только рекомендации. Чиновники из Минтруда рассказали, что можно использовать принтеры, чтобы печатать сведения в тру- довой (письмо Минтруда от 29.06.2021 № 14-6/ООГ-5976). Но в порядке ведения трудовых книжек в качестве при- мера технического средства, которое можно использовать, указаны только оттиски и штампы. Лучше не рисковать и не заполнять трудовые книжки при помощи принтера. Во-первых, есть риск повредить документ. Во-вторых, в порядке ведения трудовых не указано, что в документе можно печатать. Обратите внимание, что личная карточка больше необязательный документ. В новом порядке ведения тру- довых книжек эту карточку не указали. Значит, больше не нужно письменно знакомить работников с каждой вносимой в трудовую книжку записью. Также не нужно На заметку Нужно ли вносить запись о дистанционной работе В новом порядке ведения трудовых книжек работодателю, например направить по почте прописали, что по желанию дистанционно- заказным письмом с уведомлением или го работника сведения о его работе вносят лично. Исключение – случаи, когда бумаж- в бумажную трудовую книжку. Для это- ная трудовая на работника не ведется (п. 2 го сотрудник должен передать документ Порядка № 320н). 66 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
РАБОТНИКИ ТРУДОВЫЕ КНИЖКИ Образец трудовой книжки для сотрудника по совместительству 2 10 06 2021 Уволен по собственному желанию, пункт 3 части первой Приказ от 10.06.2021 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации № 33/п Начальник отдела кадров А.А. Смирнова 3 15 03 Общество с ограниченной ответственностью Приказ от 15.03.2021 «Россинка» (ООО «Россинка») № 12к 2021 Принят на должность менеджера по продажам по совместительству требовать, чтобы работник заверял своей подписью все 67 записи, внесенные в его трудовую книжку за время рабо- ты у данного работодателя. Наказывать за отсутствие подписей не будут. Изменение 3. По-новому надо исправлять записи в книжке Теперь записи о совместительстве можно вносить сразу блоком: прием и увольнение, даже если нарушается хро- нология дат. Внести запись можно и в случае, если работа по совместительству была до устройства на основную работу. Смотрите образец выше. № 9, сентябрь 2021 года
РАБОТНИКИ ТРУДОВЫЕ КНИЖКИ Образец книги учета и движения трудовых книжек, вкладышей в них и дубликатов трудовых книжек в компании № Дата приема Ф. И. О. Серия Дата и № Подпись Причина Дата Подпись Дата Подпись выдачи выдачи п/п на работу или сотруд- и номер приказа или ответ- трудовой трудовой сотруд- возврата ответ- книжки книжки, заполнения ника тру- иного реше- ственного (уволь- вкла- ника трудовой ственно- нение, дыша трудовой довой ния рабо- лица, выбор в нее или о полу- книж- го лица ЭТК или дубли- книжки или книжки тодателя, приняв- в целях ката чении ки или в полу- обяза- вкладыша или на основа- шего или тельного тру- ее дубли- чении социаль- в нее или вкла- нии которо- запол- ного стра- довой ката трудовой хования) дубликата дыша го произ- нившего книжки книж- 78 (в случае в нее веден прием трудовую ки или выдачи блан- работника, книжку, ее дубли- ков работода- выдача тру- вкладыш ката телем) довой книж- в нее или ки, вклады- дубликат ша в нее или дубликата 12 345 6 9 10 11 Если временный перевод сотрудника стал постоян- ным, то теперь вносите запись так. В графе 1 поставьте порядковый номер записи, в графе 2 – дату фактического начала работы в связи с временным переводом. В графе 3 укажите структурное подразделение компании, долж- ность, специальность, профессию с квалификацией. В графу 4 внесите дату и номер приказов, распоряжений или иных решений работодателя, на основании которых работника перевели временно или постоянно. Ошибочные записи исправляйте, как раньше. Зачер- кивать и затирать написанное нельзя. Укажите, какая строчка недействительная, и внесите правильные данные. Изменение 4. Учет трудовых книжек поменялся Вместе с новым порядком для трудовых книжек отме- нили привычную форму книги учета. Теперь вести учет 68 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
РАБОТНИКИ ТРУДОВЫЕ КНИЖКИ Дополнительные сведения в книге учета движения трудовых книжек Какие сведения включить Какие сведения можно исключить Причина, по которой выдаете трудовую книжку на руки Должность и место работы сотрудника Даты, когда выдали трудовую на руки сотруднику для Сумма за трудовую книжку и вкладыши оформления пенсии и когда получили книжку обратно в ней Дата выдачи трудовой при увольнении и переходе на электронные сведения бумажных трудовых можете так, как удобно вам. Это 69 не значит, что вы должны срочно разработать и утвердить свои учетные формы. Если в старых книгах есть место и вас устраивает форма, продолжайте вести их до окончания. Требования к учету книжек прежние: пронумеровать, прошнуровать, заверить книгу подписью руководителя и печатью. Скреплять книги учета бланков трудовой книжки и вкладышей в нее сургучной печатью или оплом- бировать ее больше не нужно. Смотрите образец. 68 Новые правила, по которым ведете и храните бумажные трудовые, требуют указывать в книге учета реквизиты книжек, которые приняли от работников при трудоустрой- стве, и вкладышей, которые вы сами выдали работникам. Записать в книгу нужно серии и номера этих книжек. В книге учета бланков должны быть сведения обо всех операциях, связанных с получением и расходованием бланков трудовой книжки и вкладышей с указанием серии и номера каждого документа. Какие сведения можно не включать, а какие добавить, смотрите в таблице выше. Изменение 5. Новые основания выдать трудовые книжки За компаниями закрепили обязанность выдать трудовую книжку, если работник решил перейти на электронные № 9, сентябрь 2021 года
РАБОТНИКИ ТРУДОВЫЕ КНИЖКИ Другие изменения в кадровых документах Помогать сотруднику собирать документы для дубликата трудовой не нужно. Исключение – трудовую потеряли по вине работодателя. Если бывший сотрудник обратится за дубликатом и попросит помочь ему получить документы о стаже работы у прежних работодателей, можете отказать. Дубликат оформите на осно- вании документов, которые смог собрать работник. Оформлять трудовую книжку сотрудника, принятого на работу впервые, в его присутствии не нужно. С 1 января новеньким бумажную книжку не заводят. Вшивать вкладыш в трудовую книжку не обязательно. С 1 сентября можно про- сто вложить вкладыш или иным образом скрепить документы. Без трудовой книжки вкладыш недействителен. Указать номер и серию вкладыша, который выдаете сотруднику, нужно на титуль- ном листе трудовой. Если там нет места, то сведения о втором и последующих вкладышах можно указать на титульном листе первого вкладыша. Выдавать бумажную трудовую книжку сотруднику, если он отказался от ее веде- 7 ния, нужно в трехдневный срок. После того как сотрудник подал заявление о переходе на электронную трудовую, нужно выдать ему бумажную трудовую книжку в течение трех рабочих дней. сведения или она нужна ему для оформления обязатель- ного социального страхования. Выдать трудовую в этих случаях нужно в течение трех рабочих дней с момента, когда получили заявление от работника. Также закрепили, как правильно внести запись в книж- ку тем, кто решил перейти с бумажного на электронный формат. Формулировка отличается от тех, что ранее рекомендовали Минтруд и Роструд. В графе 3 трудовой напишите: «Подано письменное заявление о предоставле- нии сведений о трудовой деятельности в соответствии со статьей 66.1 Трудового кодекса Российской Федерации». А в графе 4 в качестве основания укажите дату и номер заявления работника. Обратите внимание, что теперь нужно регистрировать заявления сотрудников, если ранее этого не делали 70 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
РАБОТНИКИ ПОСОБИЯ Размеры пособий снова изменили с 1 сентября. Расскажите работникам и проверьте реестры Элина БАС Ы Р О В А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» О чем пойдет речь: выплачивать больничные и пособия на детей будут по-новому. Ознакомьте сотрудников с новыми правилами. Возьмите готовые памятки. Подготовили памятки, которые помогут объяснить сотруд- 71 никам, какие пособия им положены и как их получить. В расчете пособий есть три важных изменения. Во-первых, считать больничные на детей нужно по-новому. Во-вторых, единовременное пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности отменили. Вместо него установили ежемесячное пособие, но не для всех. И в-третьих, мало- имущие сотрудники могут получить денежную помощь на детей. Обо всем по порядку читайте в статье. Как считают больничные по уходу за детьми С 1 сентября для расчета пособия, если больничный взяли для ухода за ребенком, имеет значение возраст ребенка. Если ему еще не исполнилось восемь лет, пособие по вре- менной нетрудоспособности составит 100 процентов средне- го заработка сотрудника. Страховой стаж брать в расчет № 9, сентябрь 2021 года
РАБОТНИКИ ПОСОБИЯ Образец реестра на выплату больничных по уходу за ребенком <...> Форма Листок нетрудоспособ- Причина Уход Период Период Дата <...> листка ности (электронный нетру- за больным нахож- нетру- листок нетрудоспособ- доспо- членом дения освобож- выхода доспо- ности) собно- семьи, воз- в стаци- собно- сти раст, род- онаре дения на рабо- сти с боль- ственная ным от рабо- ту связь ребен- номер дата ком ты выдачи (форми- рования) 16 17 18 19 20 21 22 23 111.222.333.444 19.08.2021 09 Элек- Петров Миха- – 19.08.202- 27.08.2021 трон- ил Владими- 26.08.2021 ный рович, 3 года, 38 (мать) не будут, даже если сотрудник трудится меньше шести месяцев. Если ребенку восемь лет и более, то порядок рас- чета прежний. В любом случае сумма пособия не должна быть меньше МРОТ в расчете за полный календарный месяц (п. 1 ч. 6.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). В 2021 году сумма составляет 12 792 руб. Пример. Как с 1 сентября будут считать больничные по ухо- ду за детьми Сотрудница пять календарных дней ухаживала за больным ребенком четырех лет. В расчетном периоде 2019–2020 годов сумма учиты- ваемых выплат составила 300 000 руб. Так как ребенку меньше восьми лет, сумму пособия посчитают исхо- дя из 100 процентов среднего заработка: 2054,79 руб. (300 000 ₽ / 730 дн. × 100% × 5 дн.). В пересчете на месяц это 12 328,77 руб. (2054,79 ₽ : 5 дн. × 30 дн.). Значит, пособие нужно назначить исходя из МРОТ в сумме 2132 руб. (12 792 ₽ : 30 дн. × 5 дн.). Бухгалтеру не нужно самому высчитывать пособия по уходу. Но нужно заполнить и направить в ФСС реестр. 72 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
РАБОТНИКИ ПОСОБИЯ Как изменился размер больничных в связи с уходом за заболевшим ребенком в 2021 году Возраст Размер пособия после 1 сентября ребенка до 1 сентября стационарное амбулаторное стационарное амбулаторное лечение лечение лечение лечение все дни первые с 11 дня все дни первые с 11 дня 10 дней 10 дней До семи лет Процент среднего заработка 50 про- 100 процентов среднего заработка, не ниже МРОТ за полный календарный От семи в зависимости от стажа центов месяц среднего до восьми лет заработка От восьми Процент среднего заработка 50 про- в зависимости от стажа центов до 15 лет среднего заработка От 15 лет Процент среднего заработка в зависимости от стажа Укажите в графе 22 реестра полный период нетрудоспо- 73 собности, а в графе 29 – страховой стаж работника. Про- верьте также, чтобы в графе 20 был указан правильный возраст ребенка. Образец. 72 Если ошибетесь с данными, фонд может недоплатить сотруднику больничное посо- бие на ребенка. Какое пособие будут платить за постановку на учет по беременности Вместо единовременного пособия беременным с 1 июля выплачивают ежемесячные пособия. Назначает выплату Пенсионный фонд. Какие для этого есть условия, найдете в памятке для сотрудников. 74 Пособие будут платить ежемесячно в размере 50 процен- тов от прожиточного минимума. Деньги будут перечислять № 9, сентябрь 2021 года
РАБОТНИКИ ПОСОБИЯ только на карту «Мир» с шестой недели беременности и до ее окончания. Бухгалтеру не нужно передавать никакие сведения в фонды, так как беременная сотрудница самостоятельно должна подать заявление в ПФР на выплаты. Ознакомьте сотрудников с памяткой, чтобы они могли вовремя полу- чить деньги. Какие выплаты получат сотрудники с детьми Сообщите работникам, что можно получить дополни- тельные деньги на детей. Во-первых, перечислят выпла- ты на подготовку к школе по поручению Президента. Госпомощь получат семьи с детьми в возрасте от шести до 18 лет при условии, что ребенку исполнилось шесть лет до 1 сентября 2021 года. То есть выплаты положены на детей, рожденных с 3 июля 2003 года по 1 сентября 2015 года включительно. Подать заявление на выплату нужно до 1 ноября лично в ПФР или через портал Госуслуг. После подачи заявления через пять рабочих дней вы увидите решение о выплате. Затем в течение трех рабочих дней вам перечислят деньги. Памятка Как теперь выплачивают пособие за постановку на учет по беременности 1. Пособие платят каждый месяц. 3. Чтобы оформить пособие, обратитесь 2. Условия: в отделение ПФР или оформите через ваш – встать на учет до 12 недель беременности; личный кабинет на Госуслугах. – срок беременности составляет от шести 4. Размер ежемесячного пособия – 50 про- центов от прожиточного минимума для недель; трудоспособного населения, который уста- – размер дохода на человека в семье мень- новили в регионе. ше прожиточного минимума в регионе. 74 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
РАБОТНИКИ ПОСОБИЯ Какие пособия можно получить, если есть дети Условия Ежемесячное пособие Разовое пособие для школьника Возраст ребенка Финансовое состоя- От 8 до 17 лет От 6 до 18 лет ние семьи Размер среднедушевого дохода семьи меньше про- – Требование к роди- житочного минимума, который установили в регио- телям не, где проживает сотрудник Срок подачи заявле- Единственный родитель ребенка или родитель, – ния законный представитель ребенка, которому суд при- Сколько выплатят судил алименты С 1 июля 2021 года. В следующий раз подать заяв- С 15 июля по 1 ноября ление нужно через 12 месяцев и затем ежегодно до 17-летия ребенка Каждый месяц 50 процентов от прожиточного мини- Одна выплата мума для детей в регионе проживания на каждого в 10 000 руб. на каждо- ребенка го ребенка Еще одна выплата, на которую сотрудники могут рас- 75 считывать, – это денежная помощь малоимущим един- ственным родителям, воспитывающим детей. С 1 июля одинокие родители с низким доходом могут получать новое ежемесячное пособие на детей от восьми до 17 лет. Пособие составляет 50 процентов величины прожиточно- го минимума для детей в регионе по месту проживания сотрудника. Деньги перечисляют на каждого ребенка. Сум- му выплаты будут индексировать каждый год. В расчет возьмут ежегодное изменение величины прожиточного минимума для детей в регионе. Как и со школьными выплатами, новое пособие оформ- ляет сотрудник самостоятельно. Нужно обратиться в ПФР, либо через портал Госуслуг, либо лично в отделение фонда. Сведения о зарплате, вознаграждениях, дивидендах ПФР получит самостоятельно от ФНС. Работодатель справку о доходах не оформляет (постановление Правительства от 28.06.2021 № 1037) № 9, сентябрь 2021 года
РАБОТНИКИ ВОПРОС – ОТВЕТ Ответы на ваши вопросы о зарплатных авансах, льготной ипотеке и труде на больничном Аванс надо Надо ли платить аванс сотруднику, который устроился платить во второй половине месяца? всем, но для новеньких – Не обязательно. Например, в организации выдают аванс особые правила 29-го числа текущего месяца, а вторую часть – 15-го числа следующего месяца. Если новенький устроился на рабо- ту, скажем, 19-го числа, то аванс 29-го числа ему можно не платить. С таким подходом согласен Роструд (вопрос от 30.07.2021 № 152278 на сайте «Онлайнинспекция.рф»). Льготную Действительно ли отменят льготную ипотеку? ипотеку продлевают В планах Правительства продлить льготную семейную и делают более ипотеку до конца 2023 года. Ставка в таком случае состав- доступной ляет 6 процентов. Использовать кредит можно не только на покупку квартиры, но и на строительство дома. Про- грамму распространят на семьи с одним ребенком. Работник Может ли сотрудник работать на больничном у другого может на одной работодателя? работе взять больничный, Да, может. Работодатель не вправе запрещать сотрудни- а на второй ку работать по совместительству в другой организации. трудиться Оснований для признания больничного недействительным нет (вопрос № 152441 на сайте «Онлайнинспекция.рф») 76 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
РАБОТНИКИ ТЕСТ Как избегать проверок по взносам и узнавать о визите инспекторов заранее 1 ФСС опубликовал критерии риска выездной проверки по взносам на травматизм. Какой объем расходов по страхованию от несчаст- ных случаев фонд считает подозрительным? А. 30 процентов от начисленных взносов. Б. 50 процентов от начисленных взносов. В. 60 процентов от начисленных взносов. 2 По какой себестоимости учитывать приплод, привес и прирост животных? А. По фактической себестоимости приобретения. Б. По остаточной стоимости или первоначальной, восстановительной стоимости. В. По плановой себестоимости с корректировкой в конце года до фак- тической себестоимости выращивания. 3 Когда вступает в силу решение с результатами налоговой проверки? А. По истечении одного месяца со дня вручения решения по проверке. Б. По истечении двух месяцев со дня вручения решения. В. По истечении 10 дней со дня вручения решения. 4 В каком случае о визите инспекторов организация теперь будет узнавать заранее? А. Выездная проверка. Б. Контрольная закупка. В. Выездной осмотр помещения. № 9, сентябрь 2021 года 77
РАБОТНИКИ ТЕСТ Правильные ответы 1—Б Риск выездной проверки возникает, если объем расходов 2—В по страхованию от несчастных случаев составляет 50 процентов от начисленных взносов. 49 3—А 4—А Приплод, привес и прирост животных учитывайте по плановой себестоимости с корректировкой в конце года до фактической себестоимости выращивания (п. 9, 10, 12, 13, 14 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету животных на выращи- вании и откорме, Инструкция по применению Плана счетов). 32 Результат налоговой проверки компания получает в решении, которое вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения (п. 9 ст. 101 НК). 37 О визите инспекторов заранее узнать можно, если это выездная проверка. Копию решения о проведении выездной проверки вам направят не позднее чем за 24 часа до визита. Без пред- варительного уведомления проведут контрольную закупку и еще четыре новых надзорных мероприятия: мониторинг без- опасности, выездное обследование, мониторинговую закупку, инспекционный визит. 42 78 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
В следующем номере 1 Правила оформления платежек снова поменялись Подготовили шпаргалки, с которыми вы с первого раза верно заполните платежные поручения. А значит, не придется тратить время на выясне- ние обстоятельств и уточнение платежей. В октябре нужно перевести обязательные суммы – авансы по налогам, взносы и т. д. Правила оформ- ления платежек с 1 октября новые. 2 На ЕСХН платим НДС: ответы на частые вопросы компаний и ИП Редакция собрала спорные вопросы, связанные с уплатой НДС на ЕСХН. Ответы уже тоже есть. А чтобы точно исключить налоговые риски, мы согласовали решения для спорных ситуаций с чиновниками и аудитором. 3 Как учесть расходы сельхозпроизводителя на основные средства Правила учета основных средств не охватывают все операции, которые часто встречаются на практике. Именно таким случаям мы и посвятили статью. Приведем выверенные готовые решения. Сайты – помощники в работе Сайт журнала Электронный журнал Книги Сервисы, новости, Публикуется в день выхода Серии книг для подписчиков изменения, акции печатного номера электронного журнала cxychet.ru e.cxychet.ru e.cxychet.ru/books.aspx Высшая школа Главбух Сервисы Ответы Обучение учету Электронный справочник Консультации профессионалов и сдаче отчетности «Изменения-2021» в сложных ситуациях school.glavbukh.ru e.cxychet.ru e.cxychet.ru/otvet 80 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
Search
