Главбух. Ознакомительный номер

Главбух · № 4, февраль 2020 года Заплатили за сотрудника штраф, который он затем Важная деталь вернул в кассу Не учитывайте штраф в расходах Мировой судья оштрафовал бухгалтера компании на 500 руб. за для расчета налога то, что тот с опозданием сдал в налоговую инспекцию декларацию на прибыль, по налогу на прибыль (ст. 15.5 КоАП). Компания заплатила штраф который заплатили за бухгалтера. Деньги он внес в кассу. за работника. Налоги. Порядок учета НДФЛ и страховых взносов в таком слу- чае будет таким же, как и в ситуации, когда сотрудник возмещает деньги за путевку.→50 Ни в расходах, ни в  доходах для расчета налога на  прибыль штраф, который заплатили и удержали с работника, не отражайте (ст. 41 НК). Для НДС уплата штрафа никаких последствий также не влечет. Бухучет. В бухгалтерском учете оплату штрафа за сотрудника и возмещение в кассу отразите так: ДЕ БЕ Т 73 КР ЕДИТ 51 500 ₽ оплачен штраф за бухгалтера компании; ДЕ БЕТ 50 КР ЕДИ Т 73 500 ₽ сотрудник внес деньги в кассу 51

Налоги, бухучет и взносы Налоговый спор Весомый аргумент, чтобы отменить крупный штраф за несданные документы Из-за чего спорили: налоговики запросили у компании свыше миллиона копий документов. Бухгалтерия представила только выборочные копии. Налоговики оштрафовали компанию на 56 млн руб. Организация обратилась в суд. Кто выиграл: компания. Победный аргумент: проверяющие намеренно потребовали большой объем копий документов, чтобы максимально увеличить штраф. Выездная проверка длилась почти год. Компания предоставила нало- говикам технику и оригиналы документов. За три дня до окончания проверки инспекторы выставили требование — миллион копий доку- ментов. Бухгалтер компании посчитала, что это 2,5 миллиона листов. Компания не сдала в инспекцию все копии и попросила в сопрово- дительном письме о продлении срока подачи документов. В ответ налоговики оштрафовали компанию на сумму в два раза больше, чем по акту проверки, — 56 млн руб. из расчета 200 руб. за каж- дый непредставленный документ. Компания подала жалобу в УФНС, но управление оставило решение проверяющих без изменений. Тог- да организация обратилась в суд. Ограничений по количеству документов, которые инспекторы вправе запрашивать на проверке, нет. Они вправе потребовать столько бумаг, сколько им нужно для изучения деятельности компании. СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса 52

Главбух · № 4, февраль 2020 года Какие аргументы сработали в пользу компании Судьи поддержали компанию. Они отметили, что во время проверки у инспекции была возможность ознакомиться с первичкой. Инспек- торы не  учли большой объем запрашиваемых документов и  то, за какой короткий срок их нужно было представить. Они подошли к вопросу формально и вынесли несправедливый штраф. Его сумма не соответствует степени вины компании. Суд решил, что налоговая специально запросила большой объем копий. Ее единственной целью было максимально увеличить штраф (постановление Арбитражного суда города Москвы от 30.12.2019 № А40-225122/19-107-3924). Совет редакции: просите отсрочку и обоснуйте ее Как только получили требование налоговиков, проанализируйте, успеете ли его исполнить в течение 10 рабочих дней. Если есть веро- ятность, что этого срока не хватит, подайте проверяющим заявле- ние об отсрочке. Составьте его по специальной форме (утв. приказом ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204). Важно успеть подать эту бумагу на следующий день после того, как получите требование. В заявле- нии укажите причины, по которым вы не успеете собрать всю пер- вичку. Например, как в этом случае, сошлитесь на огромный объем работы по подготовке документов. Налоговики должны понимать, что вы не скрываете документы, а не справляетесь с изготовлением большого количества копий. Инспекторы сами решают, давать ли отсрочку для подготовки доку- ментов. Это их право, но не обязанность (п. 3 ст. 93 НК). Но даже если отсрочку не  дадут и  вы  нарушите сроки, вы  вправе обжало- вать штраф. Письменно заявите о своих возражениях, когда полу- чите от налоговиков акт Если уверены, что не успеете собрать нужные документы, попросите у проверяющих отсрочку. Даже если получите отказ, это будет смягчающим обстоятельством, чтобы позже снизить штраф минимум в два раза. СЕРГЕЙ РЮМИН, управляющий партнер ООО «КАФ “Инвестаудиттраст”» 53

Налоги, бухучет и взносы Налоговый спор Четыре недавних спора компаний с инспекторами о непредставлении документов Ситуация Аргументы судей О документах, которые вправе требовать налоговики Налоговики вправе запрашивать любые документы, даже те, которые не относятся к первичке На выездной проверке налоговики запросили Суд поддержал инспекцию. Проверяющие вправе запра- 1698 документов. Компания не представила счета, шивать любые документы, которые относятся к проверке. потому что это не первичка и хранить их не обяза- Компания не вправе оценивать обоснованность требования на. Чиновники выставили штраф — 339 600 руб. налоговиков (постановление Арбитражного суда Московско- (п.1 ст.126 НК) го округа от 16.12.2019 по делу № А40-317147/2018) О неоднократном требовании одних и тех же документов Можно не представлять документы повторно Компания представила комплект документов Суд поддержал компанию. Документы, представленные по требованию проверяющих на камеральной ранее в налоговую, можно не сдавать повторно, если ком- проверке. Во время выездной проверки налого- пания сообщила об этом. Налоговики неоднократно запра- вики выставили требование, в котором продубли- шивали одни и те же копии первички, что говорит о том, что ровали некоторые документы из предыдущего они сами не знают, какие именно бумаги им нужны (поста- требования. Компания не стала представлять новление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа часть документов повторно из-за большого объ- от 11.11.2019 по делу № А74-1333/2019) ема, за что получила штраф — 30 000 руб. О штрафе за неполученное требование Компания должна позаботиться о том, чтобы получать письма от налоговиков Организация не получила требование от нало- Суд оставил штраф в силе. Требование было выслано говой инспекции, поэтому не представи- на адрес регистрации компании. Она должна сама поза- ла документы. Налоговики оштрафовали ботиться о своевременном получении писем (поста- ее по статье 126 Налогового кодекса. Компания новление Арбитражного суда Волго-Вятского округа не согласилась со штрафом и обратилась в суд от 13.09.2019 по делу № А28-15406/2018) О документах, которых у компании нет Если документы не составляли, то и штрафовать за них налоговики не вправе Налоговики оштрафовали компанию за то, что Суд поддержал компанию. Чиновники не доказали, что она не представила 2899 документов. Компания у предприятия фактически были эти документы. За пред- не спорила только из-за 9 отчетов комиссионера. положение о том, что они могут быть, штраф накладывать Остальные 2890 товарных накладных, которые нельзя. То, что компания не сдала оборотно-сальдовые ведо- компания указала в оборотно-сальдовой ведомо- мости, не сказалось на возможностях налогового контроля сти, формировались только в программе. Факти- (постановление Арбитражного суда Московского округа чески документы не составлялись. Это прописано от 26.03.2019 по делу № А40-189501/2018) в условиях посреднического договора. Но нало- говиков это не убедило, и они оставили в силе штраф на сумму 579 800 руб. (п.1 ст. 126 НК). Компания с этим не согласилась и подала в суд 54

3 шага, чтобы выбить —законные декретные →60 Кадровая работа «Зная нашу судебную систему, я поняла, что получу свое пособие не скоро» →60 АНАСТАСИЯ МОСКОВСКАЯ, эксперт журнала «Главбух», о своем приключении с декретными Как работнику пройти медосмотр Сотрудник готов работать без обеда, и не зависнуть в поликлинике →63 лишь бы пораньше уйти. Ваши действия→66 59

Кадровая работа Опыт практика Год, чтобы выбить пособие. Полезно-печальный опыт одного главбуха Через год таких проблем, как у меня, у сотрудниц в декрете уже не будет. Но думаю, мой опыт наверняка пригодится кому-то в ближайшие месяцы. Компания, в которой я работала, занималась оптовыми поставками спортивного оборудования. Нашими заказчиками были школы и дет- ские сады, которые финансировались из бюджета. Закупки осущест- влялись в рамках законов 44-ФЗ и 223-ФЗ, конкуренция была очень высокой. Деятельность компании зависела от сезонности, поэтому, когда я сообщила руководству, что планирую в ближайшем будущем уходить в декрет, то столкнулась с большой проблемой. Наш регион пока не входит в проект по прямым выплатам пособий из ФСС. Cобственник бизнеса сказал, что пособие по беременности и родам выплатить не сможет, так как в компании нет денег. Я объяс- нила учредителям, что пособие можно полностью возместить из бюд- жета и я готова заняться возмещением, но они все равно не согла- сились. Шаг 1. Начало Собствен- 26 ноября 2018 года я написала работодателю заявление на отпуск ник бизнеса по беременности и родам и назначение пособия. Я была единствен- сказал, что ным бухгалтером в компании, поэтому мы договорились с собственни- у компании ками, что я завершу дела и подготовлю годовую отчетность удаленно. нет денег Совесть не позволяла мне бросить фирму в конце года. Параллельно на мое я стала искать информацию, как получить пособие напрямую из фон- пособие да, если у работодателя нет денег. На сайте gosuslugi.ru я нашла услугу: «Назначение и выплата застрахованным лицам пособия по беременности и родам в случае невозможности его выплаты страхователем». Зарегистрировалась на сайте, так как все необходимые документы можно было отправить 60

Главбух · № 4, февраль 2020 года АНАСТАСИЯ МОСКОВСКАЯ — эксперт журнала «Главбух». В 2008 году окончила Институт мировой экономики и информатизации. 15 лет проработала в коммерческих компаниях бухгалтером, заместителем и доросла до главбуха. Замужем, воспитывает дочерей. В свободное время читает, занимается йогой, рисует. в электронном виде. Отсканировала заявление, паспорт, больнич- Я отска- ный лист, справку о сумме заработка по форме из приказа Минтру- нировала да № 182н, копию трудовой книжки, реквизиты банковской карты. документы Отправила все в ФСС. и отправи- ла в ФСС Документы можно было подать также через МФЦ или напра- через сайт вить почтой России, но для меня это было неудобно. gosuslugi.ru Срок оказания услуги — 10 календарных дней. Но через 10 дней я ничего не получила, хотя в личном кабинете на сайте gosuslugi.ru моему обращению уже присвоили статус «Услуга оказана». Шаг 2. Обращение в ФСС Я стала звонить в отделение фонда. Сотрудник ФСС ответил, что направил запрос в банк, чтобы проверить счета работодателя. Денег на пособие действительно не оказалось. Но фонд перечисляет декрет- ные на личную карту, только если работодатель проходит процедуру банкротства, на его счете недостаточно денег и есть картотека либо если невозможно установить местонахождение страхователя и его имущества (ч. 4 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). В моем случае у работодателя не было денег, но отсутствовала кар- тотека. Я должна была подать в суд на работодателя, выиграть дело, получить от  судебных приставов акт о  невозможности взыскания пособия. Только после этого ФСС мог перечислить мне пособие. Зная нашу судебную систему и работу приставов, я поняла, что получу свое пособие не скоро. Шаг 3. Суд и приставы С помощью юриста отделения ФCC я составила иск в суд. Юристы фонда помогают бесплатно. Заседание назначили только через три 61

Кадровая работа Опыт практика Юристы месяца после регистрации иска в судебной канцелярии. К счастью, фонда иск удовлетворили полностью за одно заседание. Но начинался пери- бесплатно од летних отпусков, поэтому решение я получила только через три помогли месяца, а исполнительный лист еще позже — через 10 дней после мне соста- моего запроса. Можно было скачать копию решения на сайте суда, вить но мне был нужен оригинал. заявление в суд Далее начали работать приставы, и я потеряла еще два месяца, прежде чем получить вожделенный акт о невозможности списания со счетов работодателя необходимой суммы для выплаты пособия по беременности и родам. Выводы, которые я сделала из своей истории С 2021 года во всех регионах России ФСС будет перечислять посо- бия напрямую на личные счета сотрудников компаний. Поэтому такие ситуации, как моя, уйдут в прошлое. И я желаю вам, чтобы вы или работницы вашей организации в ближайшие месяцы тоже не попали в схожую ситуацию. Но на случай, если это произой- дет, в электронной версии статьи я прикрепила образец заявления на оказание бесплатной юридической помощи от фонда соцстра- ха.→  e.glavbukh.ru И три небольшие рекомендации. Прежде чем устроиться на новую работу, проверяйте будущего работодателя на благонадежность. Сей- час существует множество сервисов проверки контрагентов. Конечно, финансовые возможности не всегда позволяют воспользоваться этими сервисами. Но выход есть. К примеру, можно на сутки взять демодо- ступ к сервису «Главбух Контрагенты».→glavbukh.1cont.ru К сожалению, когда я устраивалась на работу пять лет назад, о таких сервисах еще не слышала. Будьте настойчивее с чиновниками. Просите юридическую помощь, узнавайте о возможных консультациях. Как правило, сотрудники фонда идут навстречу и помогают в решении проблем. Меня даже пригласили на семинар в отделение ФСС, куда я обратилась за помо- щью. Тема была как раз подходящая: как получить пособие по боль- ничным листам, которые отказывается оплачивать работодатель. И последний совет: следите за изменениями в законодательстве и повышайте свою квалификацию. Так вы будете точно знать свои права и чувствовать себя увереннее при общении как с работодате- лем, так и с чиновниками 62

Кадровая работа Медосмотры Воспользуйтесь новыми правилами, чтобы уходило меньше времени на медосмотры Теперь работники могут тратить на медосмотры меньше рабочего времени. Правила проведения медосмотров изменились с 7 января. В них разрешили включать результаты прошлых медицинских обследований. Как об этом попросить медиков и какие документы должны быть у работника, читайте в статье. Результаты диспансеризации разрешили зачесть в медосмотр При проведении предварительного или периодического осмотра Учреждения, медцентры могут учесть результаты ранее проведенных осмотров которые и диспансеризации, если с момента их проведения не прошло боль- специали- ше года. С 7 января правила обновили (приказ Минздравсоцразви- зируются тия от 13.12.2019 № 1032н). на медосмо- трах, вправе, Работодатели могут снизить затраты на  медосмотр, например но не обяза- сократить время его прохождения за счет диспансеризации. Бывает, ны учитывать что работник помимо ежегодного обязательного медосмотра прохо- резуль- дит еще и диспансеризацию. Например, если компания занимается таты прошлых общественным питанием, а работник предпенсионер. На все медицин- обследова- ские обследования работник может потратить до пяти дней, которые ний работодатель обязан предоставить и оплатить по среднему заработку (ст. 185, ч. 2 ст. 185.1 ТК). Чтобы работнику повторно не проходить всех врачей, на руках у него должны быть документы с результатами обследований (п. 6.1 при- ложения 3 к приказу Минздравсоцразвития от 12.04.2011 № 302н). Для этого необязательно брать с собой на медосмотр оригинал мед- карты. Достаточно принести выписку из нее. Получить информа- цию о диагнозе и здоровье работника из поликлиники по месту его 63

Кадровая работа Медосмотры прикрепления врачи теперь могут по медицинским информацион- ным системам. По запросу пациента больница обязана выдать справку, выписку или иной медицинский документ, содержащий сведения о состоянии его здоровья. Но сроки выдачи таких документов четко не регламен- тированы. Закон устанавливает только срок для получения медза- ключений. Он не должен превышать трех рабочих дней после оконча- ния медицинских мероприятий (п. 16 приказа Минздравсоцразвития от 02.05.2012 № 441н). Сроков для выдачи других медицинских доку- ментов нет. Выдать их могут в течение недели или месяца, ссылаясь на Федеральный закон от 02.05.2006 № 59-ФЗ о порядке рассмотре- ния обращений граждан. Медучреждения, которые специализируются на медосмотрах, впра- ве не учитывать результаты ранее проведенных обследований. Тем более они не станут учитывать результаты, если обнаружат у работ- ника симптомы заболеваний, которые требуют повторного обследова- ния. Поэтому войдут ли итоги диспансеризации в медосмотр и полу- чится ли за счет этого сократить время его проведения, работодателю лучше обговорить с медцентром заранее при заключении договора о проведении медосмотров. Кто сообщит о результатах медосмотра Изменился Заключение по результатам предварительного осмотра медцентры список теперь оформляют в четырех экземплярах. По результатам пери- документов, одического осмотра готовят сразу пять копий. Раньше результаты необходи- медики отражали только в  двух документах. Один прикрепляли мых для в медкарту пациента, второй отдавали на руки работнику. Теперь прохож- кроме этого о результатах обследования не позднее пяти дней сооб- дения щают напрямую работодателю, один экземпляр отправляют в поли- медосмотра. клинику по месту прикрепления гражданина, еще один — по запросу Паспорт здо- в ФСС. ровья уже не нужен Но фонд не сможет, получив данные из медцентров, проверить, все ли работники компании, которых пора отправить на медосмотр, его прошли. Чтобы передавать данные фонду, медорганизация должна получить согласие на это у своего пациента. Паспорт здоровья работнику теперь не нужен. Список документов, необходимых для прохождения медосмотра, изменился. Медучреж- дение попросит работника предъявить паспорт и СНИЛС. Страховое 64

Главбух · № 4, февраль 2020 года свидетельство раньше не входило в список обязательных документов. В перечень добавили также выписку из медкарты с результатами диспансеризации. Работник, поступающий на работу, вправе предъ- явить ее при медосмотре (п. 9 приложения 3 к приказу № 302н). Главбухи и менеджеры продолжат работать ФРЭНК РОБИНСОН. в опасных и вредных условиях Бухгалтер Джона Пембертона, изо- Минтруд сообщал в  середине 2019 года, что перечень вредных бретателя кока- и опасных производственных факторов, при наличии которых медос- колы. Именно Ро- мотры обязательны, будет обновлен. Из списка планировали исклю- бинсон нарисовал чить работы, связанные с эксплуатацией компьютера. Чиновники логотип напитка, рассчитывали, что будет меньше вопросов от работодателей, надо который компания ли отправлять бухгалтеров и других офисных работников на медос- использует до сих мотры (письмо Минтруда от 12.07.2019 № 15-2/В-1828). Но  изме- пор. Какого еще нений не произошло. В обновленном перечне вредных и опасных мужчину-бухгал- производственных факторов наличие на рабочем месте электромаг- тера знает весь нитного поля широкополосного спектра частот от ПЭВМ осталось под мир.→78 тем же пунктом (п. 3.2.2.4 Перечня, утв. приказом № 302н). Поэтому если работник, например бухгалтер или программист, более 50 процентов рабочего времени проводит за компьютером, работодатель по-прежнему обязан организовывать для него регу- лярные медосмотры. Чтобы не отправлять раз в два года бухгалте- ров к врачам, помните о разъяснениях Роструда. Если рабочее место работника, который проводит за компьютером более половины дня, признано оптимальным или допустимым по фактору «электромаг- нитное излучение...» при проведении спецоценки, то направлять его на медицинский осмотр не надо ВЕРА ОРОЕВА, эксперт журнала «Главбух» 65

Кадровая работа Что нам будет, если... По просьбе сотрудника сократим ему день за счет обеда. Что за это будет Чем рискуете: компанию оштрафуют за нарушение трудовых прав работника, поэтому выбирайте альтернативный вариант. Важная деталь В компании есть перерыв для уходить с работы сотрудник так- Продолжитель- отдыха и питания — один час же не вправе. Это нарушение ность перерыва в течение рабочего дня. Один трудового распорядка, за кото- и интервал вре- из сотрудников решил, что обед рое предусмотрена дисципли- мени, когда и отдых в середине дня ему нарная ответственность: заме- сотрудники могут не нужны. В связи с этим обра- чание, выговор и увольнение пойти на обед, тился к руководству компании (ст. 192 ТК). пропишите с требованием сократить ему в локальном рабочий день за счет этого пере- Предложите сотруднику аль- акте или тру- рыва. Руководитель не про- тернативу — перейти на непол- довых договорах тив, но обратился к бухгалтеру ный рабочий день. Так он смо- (ст. 100 ТК). с вопросом: нет ли рисков? жет освобождаться с работы раньше, но и денег получит Компания рискует получить меньше. Еще один вариант — штраф, если уступит сотрудни- сократить обеденный перерыв, ку. Чиновники настаивают, что к примеру, на 12 минут каж- отменить перерыв для отдыха дый день, и за счет этого на час и приема пищи нельзя (письмо уменьшить рабочий день в пят- Минтруда от 17.11.2017 № 14-2/ ницу. Для этого подпишите В-1012). У сотрудников должно с каждым работником допсогла- быть минимум 30 минут, чтобы шение об изменении режима пообедать. Исключение составля- рабочего времени. ют те, кто трудится четыре часа в день и меньше (ст. 108 ТК). А вот переносить обед на начало или конец рабочего Не важно, что сотрудник сам дня рискованно. Иначе получит- попросил лишить его обеден- ся, что сотрудник лишается сво- ного перерыва, чтобы уходить его права на отдых. Компании с работы на час раньше. Если может грозить такой же штраф, этот факт обнаружат трудин- как и в ситуации с полной отме- спекторы, то оштрафуют ком- ной обеденного перерыва панию на сумму до 50 000 руб., а руководителя — до 5000 руб. ВАЛЕНТИНА ПОПОВА, (ч. 1 ст. 5.27 КоАП). Самовольно эксперт журнала «Главбух» 66

4 способа —легализовать доходы →91 Проверки «Инспекторы выставляют запрос вроде бы по встречке, но документов по контрагенту в требовании нет!»→68 НАТАЛЬЯ ЕЖОВА, налоговый консультант, бывший начальник отдела выездных проверок Освежите положение о командировках, Таблица с новыми сроками для общения чтобы не ссориться с налоговиками →76 с ФСС →84 За налоговыми долгами уже пошли Изменения, о которых должен знать по родственникам директоров каждый, кто имеет дело с валютными и учредителей →82 счетами →86 67

Проверки Встречные проверки Как сдавать налоговикам в разы меньше бумаг, чем просят. Секреты от главбухов со стажем Налоговики стали чуть ли не каждую неделю присылать компаниям запросы по встречкам. Собирать все, что требуют, нереально. Ваши коллеги поделились секретами, как сдавать налоговикам в разы меньше бумаг, чем они просят. «Отвечать налоговикам на их вопросы прямо — вредно!» НАТАЛЬЯ ЕЖОВА, Сейчас я занимаюсь налогами в крупной компании. Перед этим дол- налоговый го работала в налоговой инспекции и знаю эту «кухню». Когда полу- консультант, чаю требование по встречке, сначала смотрю, нужно ли вообще его бывший начальник исполнять. отдела выездных проверок Кого проверяют: контрагента или нас. Достаточно часто инспекторы выставляют запрос вроде бы по встречке, но никаких документов по контрагенту в требовании нет вообще! Вместо этого запрашивают наши регистры учета за три года, пояснения по всей хозяйственной деятельности. Как будто инспектор не  встречку с контрагентом делает, а проверяет нашу компанию. Я высылаю мотивированный отказ, и претензий у налоговиков по этому поводу не было. Ведь требование по встречке предполагает наличие второй стороны — контрагента. Или же налоговики должны указать конкретную сделку с контрагентом, а не требовать описание всей деятельности нашей компании. Зачем сдавать одно и то же по 10 раз. Инспекторы из квартала в квартал запрашивают одно и то же: договоры, сертификаты, пояс- нения, которые можно применить ко всему периоду сотрудничества с контрагентом. Чтобы не сдавать документы повторно, пишу нало- говикам, когда, с каким письмом мы уже направляли эти документы. 68

Главбух · № 4, февраль 2020 года Для чего столько платежек. Платежки — это ужасно! Непонятно, зачем инспекторы постоянно их требуют. Скорее всего, потому что так исторически сложилось. Ведь АСК НДС-2 подтягивает инфор- мацию о платежах. Мне надоело возиться с  платежками, и  я  позвонила в  ИФНС. Объяснила, что у нас сотни запросов в квартал, налоги мы счита- ем по отгрузке, а не по кассовому методу. Устроит ли инспектора реестр платежек? Нам разрешили, и мы стали сдавать реестр вместо, к примеру, 200 отдельных платежек. Поэтому, если платежек много, стоит поговорить с инспектором, чтобы минимизировать объем. Почему отвечать налоговикам на их вопросы буквально — вредно. Инспекторы часто формулируют вопросы таким образом, что отвечать буквально — вредно, как бы странно это ни звучало. Например, налоговики любят задавать вопрос: «Кто был инициа- тором заключения договора?» Если вы ответите: «Наша компания очень хотела заключить договор, так как нуждалась в таких услугах», а инспекция решит, что контрагент — однодневка, то вас обвинят еще и в наличии умысла. Сами ведь написали, что очень хотели и нуждались. Я формулирую ответ со ссылкой на статьи 420 и 421 Гражданского кодекса. Ведь для заключения сделки необходимо обоюдное волеизъ- явление сторон. Пусть налоговики изучают документы, проверяют реальность сделки, а не выискивают инициатора. Как помогают шаблоны. Я пользуюсь шаблонами ответов и вам советую. Если вы, например, транспортная компания и получаете требования на предмет доставки, машин, грузчиков, то разработайте шаблон, которым можно пользоваться постоянно. Исправить готовый текст легче, чем писать ответ с нуля. Примерный текст смотрите ниже. «Мы тщательно фильтруем требования, НАТАЛЬЯ которые приходят из налоговой» МОСКВИТИНА, Наша компания — оптовый дилер, контрагентов много  — как главбух, побе- поставщиков, так и покупателей. В месяц приходит несколько десят- дитель конкурса ков требований. А бухгалтерия у нас небольшая. К тому же вряд «Главбух года — 2017» Шаблон ответа налоговикам о перевозке товаров Деятельность Напишите пояс- <...> нения о деятель- В 2019 году ООО «Перевозчик» имело в собственности четыре фуры «Вольво», ности компании. в лизинге две фуры МАН и заключило четыре договора на привлечение транспорта со сторонними компаниями. В штате имеются 10 водителей, сведения 69 по форме 2-НДФЛ представлены в соответствии с законодательством. <...>

Проверки Встречные проверки Как часто вы полу- ли налоговики будут изучать все, что затребовали. Поэтому посту- чаете запросы пающие требования мы тщательно фильтруем. по встречкам? Как мы сами сокращаем себе объем документов. Недавно 27% Раз в неделю получили требование в связи с камеральной проверкой декларации по НДС за III квартал нашего покупателя. Требуют большой пере- 20% Раз в месяц чень документов: договоры, счета-фактуры, накладные, акты взаи- мозачета и т. д. 20% Раз в квартал Отказывать рискованно — могут оштрафовать, а суды не всегда 13% Раз в полгода на стороне налогоплательщика. Поэтому мы просто предоставили минимум документов, которые подтверждают вычеты НДС у покупа- 10% Не получали теля. А именно счета-договоры и УПД, причем только за III квартал, а не за весь 2019 год, как требовали инспекторы. Предварительно 7% Последний раз узнали у контрагента, что вычеты в декларации за этот квартал больше года назад он не переносил с других периодов. 3% Раз в год Почему мы не хотим предоставлять информацию. Кроме документов в том же требовании налоговики запросили информацию: Опрос на сайте произвели мы товары или купили, кто оценивал контрагентов и вел glavbukh.ru переговоры (инспекторы рассказали нам, зачем им эти данные. — Примеч. ред. — см. ниже). Я считаю, что это напрямую не относится к камеральной проверке декларации по НДС. Мы вообще предостав- ляем налоговикам информацию в редких случаях — когда нужно под- твердить что-то важное по просьбе контрагента. В итоге информацию не предоставили вообще. Данная тактика работает, нас не штрафуют за неполный пакет документов и за отсутствие информации. Также мы не можем навре- дить контрагенту, так как являемся добросовестными налогопла- тельщиками. Комментарий редакции. Есть инспекторы, которые требу- ют не то что один, а даже два штрафа, когда компания не полно- стью отвечает на требование. Один — за несдачу документов, вто- рой — за непредставление информации. →73 Так что тут все зависит от вашей инспекции. Разъясняет инспектор Зачем налоговикам знать, как заключали сделку Если мы спрашиваем, кто подписывал договор, как перевозили товары, значит, проверяем реальность сделки. Возможно, уже есть сомнения, например не прослеживается транспортировка товаров от поставщика к покупателю или у субподрядчика нулевая числен- ность работников. Если эту информацию не удается получить в ответе на требование, это усиливает подозрения. Ну и, конечно, осложняет проверку. Нам приходится проводить другие контрольные мероприя- тия. К примеру, вызываем на допросы, осматриваем склад. 70

Главбух · № 4, февраль 2020 года Как мы просчитываем, что известно налоговикам. Расскажу еще про одно требование — по конкретным сделкам с покупателем «вне налоговых проверок». Никакие сделки, конечно же, не указали. Перечислили только, какие документы и за какой период нужны. А по счетам-фактурам написали даты и номера. Я рассуждаю так. Налоговики же сказали в требовании — вне про- верок. Значит, они не проверяют покупателя и, скорее всего, им неиз- вестно, сколько должно быть документов. Они точно знают только, что у нас должны быть счета-фактуры, раз по ним есть даты и номера. Ну и прекрасно, эти документы мы и предоставили — четыре УПД и счета-договоры к ним. Штрафа опять не было. Как мы действуем, если требуют документы за весь период сотрудничества с контрагентом. Мы прикидываем объем доку- ментов. Если это 5—10 штук, контрагент и документы идеальные, то мы их предоставляем. Если объем большой или нас что-то смущает, то высылаем уведом- ление об отсутствии документов. Конечно, формально мы не совсем правы — документы-то есть. Но  мы  идем на  хитрость, чтобы не навредить себе и контрагентам. То есть мы не даем полную информацию для будущих проверок и к тому же разгружаем бух- галтерию. Риск штрафа есть, но налоговая же не может достоверно утверждать, что у нас есть эти документы. Поэтому есть вероят- ность решить спор в нашу пользу. К тому же иногда проще уплатить штраф. В данном случае он фиксированный и не зависит от коли- чества документов.→72 Надо сказать, что практика споров с налоговой у нас есть и причем в нашу пользу. Может, поэтому инспекторы нас в спорных случаях уже и не штрафуют. «Встречка для меня — это квест» Ко мне часто обращаются не только для постоянного ведения бухуче- ЮЛИЯ ЗЕЛЕНЦОВА, та, но и за разовыми услугами. Конечно, и по встречным проверкам, главный бухгалтер потому что требования приходят постоянно. Зачем я связываюсь с исполнителем. В требовании всегда указывают исполнителя. Если что-то не ясно или требуют слишком много документов, выясняю у него, что именно нужно. Для меня это своеобразный квест. Ведь не всегда поймешь, какую сделку они рас- следуют. Часто выходит, что надо-то немного. 71

Проверки Встречные проверки На какую сумму оштрафуют, если не сдать документы по встречкам Что запросили налоговики Сумма штрафа Документы в связи с камеральной или выездной проверкой 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК) Информацию в связи с камеральной или выездной проверкой 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК). За повторное нарушение в течение календарного года — Документы или информацию по кон- 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК) кретной сделке 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК, письмо ФНС от 27.06.2017 № СА-4-9/12220). За повторное нарушение в течение календарного года — 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК) Проще У меня обычно так: если я начала диалог сама и оставила свои кон- В электронной такты инспектору, то он позвонит и дозапросит документы, если это версии статьи будет необходимо. Получается, что удобно не прятать голову в песок, сервис подберет а вести доброжелательный диалог. подходящий регистр, который К примеру, крупная компания. Перечень документов в требованиях поможет отвечать зашкаливает. Вот и сейчас потребовали документы — от карточек на требования счетов чуть ли не по каждому счету до описания бизнеса, перечня по встречкам. поставщиков и покупателей. Мало того, что это огромное количество документов, так я еще уверена, что налоговой вряд ли все это надо. → e.glavbukh.ru Звоню инспектору: «Вы знаете, такой большой объем документов, вся работа бухгалтерии встанет. Может быть, не все можно предо- ставить? И если да, то что именно?» Инспектор: «Этот запрос нам прислала ИФНС такая-то, я могу вам его переслать, назовите, пожалуйста, свою почту». Инспектор присылает поручение другой ИФНС. Кстати, поручение должны были сразу приложить к требованию, но не приложили. По- этому можно спорить и доказывать, что требование незаконное, толь- ко зачем? Инспекторы исправят ситуацию и пришлют запрос еще раз. Из поручения ясно, что нужны документы по покупке товаров у контрагента в IV квартале 2018 года. Мы решаем позвонить ему и сопоставить документы на всякий случай. Затем я перезваниваю инспектору и говорю, что по данному контр- агенту в IV квартале была всего одна сделка. 72

Главбух · № 4, февраль 2020 года Инспектор: «Значит, предоставьте договор, выписку банка, товар- ную накладную, ТТН, счет-фактуру и книгу покупок за IV квартал по этому контрагенту». В итоге мы сдали шесть документов, хотя в требовании только пере- чень состоял из 36 пунктов! Это устроило и ИФНС, и особенно нашу бухгалтерию. Всего 20 минут заняло. А инспекторам тоже неохота разгребать ненужные документы, тем более по запросу другой ИФНС. Как мы отвечаем, если с контрагентами путаница. Налогови- ки прислали требование по контрагенту, назовем его ООО «Ромашка». И вот неувязка — с таким контрагентом компания не работала. Отпи- саться, что с ним не было сделок? Но как быть с той частью запроса, которая касается скорее нашей компании? Например, налоговики требуют перечень основных средств и т. д. Я изучаю требование и вижу, что есть дата и номер договора. Прове- ряю — отгрузки по этому договору были, но другому контрагенту, ска- жем, ООО «Василек». Причем связаться с этой компанией мы не смогли. Получается, контрагент сомнительный, а на требование ответить нуж- но. Я в таких случаях независимо от того, что написано в требовании, предоставляю минимальный объем: договор, счета-фактуры, товарные накладные, ТТН, карточку 60 или 62 с выборкой по контрагенту. В письме написала: «Компания N на Ваше требование №... от... отвечает, что отношений с ООО „Ромашка“ не имеет. Указанные в требовании №... от ... отгрузки осуществлялись в 2018 году в адрес ООО „Василек“. В декларациях за 2018 год по НДС отражена выруч- ка от реализации товаров покупателю ООО „Василек“». Ну и все, вопросов от ИФНС не было. «Предпочитаю общаться с налоговиками письменно, а не по телефону» АНАСТАСИЯ Я стараюсь коммуникации с  налоговиками проводить в  письмен- СМОТРИЦКАЯ, ной форме. По  телефону инспекторы могут проконсультировать главный бухгалтер На заметку Как компаниям приходится платить сразу два штрафа Налоговики запросили документы по контра- торы потребовали уплатить два штрафа: 10 000 руб. генту за три года, а еще сведения о производителе за несдачу документов и 20 000 руб. за непред- и способах доставки товаров. Компания подтвер- ставление информации. Отменить штрафы в суде дила наличие договоров с контрагентом, но пере- не удалось (постановление Арбитражного суда дала налоговикам из всего списка только выпи- Восточно-Сибирского округа от 12.11.2018 ски из книги покупок и книги продаж. Инспек- № Ф02-5065/2018). 73

Проверки Встречные проверки А у вас есть некорректно, а потом начислят компании штраф. Конкретно по встреч- наработки кам нам помогает представление письма в инспекцию. по встречкам? Поделитесь Как мы высылаем письмо с обещаниями вместо документов. с редакцией Налоговики часто запрашивают у нас документы по контрагенту и коллегами за определенный период. Понятно, что их может быть очень много. Мы делаем так. Составляем письмо для налоговиков и описываем → kovalevskaya@ специфику взаимодействия с данным контрагентом. Из документов предоставляем только договор, № ТОРГ-12, счета-фактуры. Также glavbukh.ru просим уточнить запрос и после этого обещаем предоставить осталь- ные документы. К примеру, инспекторы запросили у нас документы к конкретно- му счету и еще целый список за два года. Но именно такого счета мы не выставляли. Я так и написала инспекторам и попросила уточ- нить номер и дату счета. Никакой уточненный запрос нам не при- слали. Как быть, если налоговики спрашивают про то, что должен знать менеджер. Налоговики часто интересуются, как компания заключала и исполняла договор с контрагентом. Нужно быть гото- выми к таким запросам, чтобы не искать в срочном порядке ответ- ственного менеджера. Я поняла, что самое удобное — автоматизировать процесс заявки клиента и отчет о ее выполнении. Тогда информация по сделке будет в электронном виде, и ее всегда можно предоставить по запросу инспекции. Внутреннюю документацию и электронную переписку налоговики охотно принимают в качестве подтверждения реаль- ности операции. Если автоматизировать данные процессы в  компании сложно, то есть другой способ — разработать чек-листы. В них записываем данные о заявках, кто контактировал с контрагентом и т. д. Потом распечатываем и храним вместе с договором или счетами-фактурами и накладными. Чек-лист может пригодиться не только на встречках. Налоговики могут вызвать директора на комиссию, скажем, по НДС, или допро- сить работника, а у нас все данные по сделке есть, ясно, что отвечать инспекторам. К примеру, у нас был чек-лист с полями для комментариев и подпи- сей менеджера, который заключал договор, его руководителя, главно- го бухгалтера или человека из финансового отдела, который отвечает за проверку контрагента. Чек-лист прикреплялся к договору, перед тем как его отправляли на подпись директору 74



Проверки Командировочные расходы Что вам поменять в правилах командировок, чтобы исключить претензии налоговиков Актуализируйте свое положение о командировках. Есть виды расходов, к которым налоговики проявляют особое внимание. Но если корректно пропишете их в локальном акте, то существенно уменьшите риск претензий про- веряющих. Примеры хороших и плохих формулировок — в статье. Пропишите максимум допуслуг в локальном акте Когда сотрудник уезжает в командировку, помимо оплаты проезда и проживания ему могут понадобиться дополнительные услуги. Допу- стим, упаковка багажа, VIP-зал в аэропорту или интернет в гостинице. Эти расходы вы вправе учесть при расчете налога на прибыль, ведь перечень командировочных расходов открыт (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК). Удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы тоже не придется. Главное, чтобы расходы были экономически обоснованны. Например, багаж упаковали в пленку, чтобы не допустить кражи документов Образец 1. Фрагмент положения о командировках с перечнем разрешенных допуслуг При направлении в командировку сотруднику При направлении в командировку сотруднику возмещаются следующие расходы: возмещаются следующие расходы: Расходы по найму жилого помещения. Расходы по найму жилого помещения. ... ... Расходы по выбору места в самолете. Прочие расходы. Расходы на упаковку багажа. 76

Главбух · № 4, февраль 2020 года из чемодана. Чиновники не против, даже если сотрудник доплатил Важная деталь авиакомпании за выбор конкретного места в самолете (письмо Мин- Если у сотруд- фина от 27.12.2019 № 03-04-00/102629). ника возникли непредвиденные Чтобы максимально обезопасить допрасходы от претензий про- расходы, которых веряющих, пропишите их в локальном акте компании. Например, нет в положении положении о командировках. Образец 1 — слева. Причем состав рас- о командировках, ходов для разных категорий сотрудников может различаться. К при- возьмите у него меру, вы вправе установить, что руководство может пользоваться заявление с обос- VIP-залами аэропортов, а  рядовые сотрудники — нет. Не  преду- нованием трат. сматривайте компенсацию услуг, которые нужны только для удов- летворения личных потребностей сотрудника. Например, мини-бар в номере. Учесть их в налоговом учете не получится, а заодно при- дется удержать НДФЛ и начислить взносы. Добавьте конкретику о поездках на такси Пропишите в  положении о  командировках ситуации, в  которых работники могут пользоваться такси. Образец 2 — ниже. Избегай- те общих формулировок. Сотрудники должны точно знать, в каких ситуациях они вправе воспользоваться такси, а  когда рискуют, что поездка будет за их счет. Напомните сотрудникам, какие доку- менты им  необходимо взять у  перевозчика, чтобы подтвердить свои расходы. Например, электронный чек или расписку, если так- сист не использует ККТ (письма Минфина от 20.10.2017 № 03-03- 06/1/68839, от 02.03.2017 № 03-03-07/11901). Если четко не  пропишете, в  каких случаях командированные сотрудники вправе пользоваться такси, рискуете, что они будут ездить по личным делам. А потом потребуют возмещения своих затрат. Образец 2. Фрагмент положения о командировках с правилами проезда на такси При направлении в командировку расходы на такси При направлении в командировку сотруднику сотруднику возмещаются при условии, что поездка возмещаются расходы на такси. осуществлялась: 77 — по служебным делам; — от места прибытия к месту проживания, от места проживания к месту исполнения служебного задания и обратно, от места проживания к месту убытия. Поездки в личных целях организацией не компенсируются.

Проверки Командировочные расходы Такую компенсацию не удастся учесть в расходах. К тому же придет- ся удержать НДФЛ и начислить взносы (п. 1 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК). Установите, можно ли остаться после командировки на отдых ИЦХАК ШТЕРН. Не оплачивайте обратный билет, если сотрудник остался в  месте командировки, чтобы провести там отпуск. Иначе получится, что Бухгалтер ев- он  получил экономическую выгоду. Придется заплатить НДФЛ рейского проис- и взносы со стоимости билета. На этом настаивают чиновники (пись- хождения, сорат- ма Минфина от 06.12.2019 № 03-04-06/94974, от 22.02.2019 № 03-04- ник немецкого 06/11746, ФНС от 11.05.2018 № БС-4-11/8968). Аналогичная ситуация, промышленника когда сотрудник из места командировки сразу уезжает в отпуск. Если Оскара Шиндлера. оплатили билеты до места отпуска и обратно, то их стоимость будет Вместе они спасли доходом работника (письмо Минфина от 04.10.2019 № 03-04-06/76228). почти 1200 евреев во время Холоко- Безопасно компенсировать стоимость билета только в том случае, ста. Какого еще когда сотрудник выезжает в командировку из места отпуска. Доходов мужчину-бухгал- у него не возникнет (письма Минфина от 25.06.2019 № 03-04-06/46418). тера знает весь Чтобы исключить претензии сотрудников и проверяющих, четко пропи- мир.→84 шите все варианты в положении о командировках. Образец 3 — ниже. Уберите опасные формулировки про обратный билет Рискованно компенсировать сотруднику расходы на обратную дорогу, если он остался в месте командировки на несколько дней. Аналогичная Образец 3. Фрагмент положения о командировках с порядком оплаты билетов при совмещении с отпуском Сотруднику компенсируются затраты на проезд Сотруднику оплачиваются расходы на проезд из места отпуска до места командировки. до места командировки и обратно в соответствии с законодательством. Не компенсируются затраты на проезд в следующих случаях: — сотрудник после окончания командировки провел отпуск в месте командировки — обратный проезд не оплачивается; — сотрудник до начала командировки провел отпуск в месте командировки — проезд в место отпуска не оплачивается; — сотрудник после окончания командировки едет 78в отпуск —проезд от места командировки до места отпуска не оплачивается.

Главбух · № 4, февраль 2020 года ситуация, когда сотрудник уезжает в командировку до даты ее начала. Поэтому четко пропишите правила в локальном акте. Образец 4 — ниже. Компенсировать проезд можно, если между крайними датами коман- дировки и билетами на проезд не было ни одного рабочего дня (письма Минфина от 22.02.2019 № 03-04-06/11746, от 25.06.2019 № 03-04- 06/46418). Иначе проверяющие могут потребовать с компенсации про- езда НДФЛ и взносы и исключить ее из налоговых расходов. Утвердите замену суточным в однодневной командировке При однодневной командировке суточные работнику не положены. Но вы вправе установить в локальном акте, какие расходы компен- сируете сотруднику при условии, что у него есть подтверждающие документы. В таком случае эти расходы можно будет признать в про- чих (ст. 168 ТК). Чаще всего эти деньги сотрудники тратят на  питание. НДФЛ и страховые взносы в этом случае компании платить не придет- ся (письмо Минфина от 17.05.2018 № 03-15-06/33309). А вот в рас- ходы по налогу на прибыль компенсацию питания в однодневной командировке безопаснее не включать. Об этом Минфин писал еще в 2015 году (письмо от 09.10.2015 № 03-03-06/57885). Опрошенные нами чиновники подтвердили, что позиция ведомства с того време- ни не изменилась. В локальном акте установите лимит прочих расходов при одноднев- ной командировке. Образец 5.→80 Оптимальный размер — 700 руб. Образец 4. Фрагмент положения о командировках с порядком оплаты билетов при совмещении с выходными Сотруднику компенсируются затраты на проезд Сотруднику компенсируются затраты на проезд к месту командировки, в случае если между датой к месту командировки и обратно, если проездного документа и датой начала командировки даты проездных документов совпадают с датами не было ни одного рабочего дня. начала и окончания командировки. Сотруднику компенсируются затраты на проезд от места командировки до места проживания, в случае если между датой окончания командировки и датой проездного документа не было ни одного рабочего дня. 79

Проверки Командировочные расходы То есть сумма, аналогичная суточным при обычной командировке. Так обезопасите себя от претензий проверяющих. Приведите список документов для перелета Если сотрудник отправляется в командировку на самолете, необходи- мо подтвердить расходы на электронный билет. Для этого подойдет онлайн-чек, а также посадочный талон со штампом о досмотре. Если талона у сотрудника нет, попросите его получить у авиакомпании справку, которая подтвердит, что он действительно летал этим рейсом. Чиновники сходятся во мнении, что подтвердить перелет можно любы- ми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт использования авиабилетов (письма Минфина от 09.12.2019 № 03-03- 05/95878, ФНС от 11.04.2019 № СД-3-3/3409). Пропишите в локальном акте, что электронный билет сотрудник обязан подтвердить посадочным талоном с отметкой о досмотре. Обра- зец 6 — ниже. Тогда не понадобится тратить время на справку ВАЛЕНТИНА ПОПОВА, эксперт журнала «Главбух» Образец 5. Фрагмент положения о командировках с порядком оплаты расходов в однодневной командировке При однодневной командировке суточные При однодневной командировке не выплачиваются. Сотруднику компенсируются компенсируются расходы в соответствии документально подтвержденные расходы в пределах со статьей 168 Трудового кодекса. 700 руб., в том числе на питание. Образец 6. Фрагмент положения о командировках с порядком подтверждения расходов при использовании электронного билета Произведенные расходы подтверждаются Произведенные расходы подтверждаются оригиналами документов. Если сотрудник для перелета оригиналами документов. воспользовался электронным авиабилетом, расходы подтверждаются посадочным талоном со штампом о досмотре. В случае если оригинала посадочного талона с отметкой о досмотре у сотрудника нет, он запрашивает у перевозчика справку, 80подтверждающую перелет конкретным рейсом.

Главбух · № 4, февраль 2020 года Еще три разъяснения чиновников про командировки Ситуация Разъяснения Электронные Работник может подтвердить свои командировочные затраты электронны- документы ми документами (п. 5 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ). Распечаток будет доста- точно, чтобы учесть расходы в налоговом учете. В локальном акте пропишите, что сотрудники могут прикладывать к авансовому отчету электронные доку- менты (письмо Минфина от 08.08.2019 № 03-03-06/1/59877) Договор Заключая гражданско-правовой договор, укажите конкретно, какие расходы подряда компания компенсирует. Например, на мобильную связь. Избегайте общих фраз, таких как «Заказчик компенсирует Исполнителю расходы, понесен- ные при оказании услуги». С расходов, не связанных с оказываемой услугой, например на питание, удерживайте НДФЛ и начисляйте взносы (письмо ФНС от 30.12.2019 № БС-4-11/27131) Удаленные Дистанционного сотрудника можно направить в головной офис для выполне- сотрудники ния служебного задания (письмо Минтруда от 09.06.2017 № 14-2/ООГ-4733). Это будет считаться командировкой. Соответственно, если сотрудник пред- ставил документы, подтверждающие сопутствующие расходы, то удерживать НДФЛ и начислять взносы на компенсацию не нужно 81

Проверки Расскажите директору Долги компании взыщут с родственников директора Важная деталь Теперь задолженность компании-банкрота перед Налоговики в про- кредиторами могут переложить не только на директора цессе банкротства или главбуха, но и на их родственников. Предупредите могут потребо- своего руководителя. вать долги ком- пании не только Верховный суд решил, что можно взыскать долги компании, в том с директора, числе по налогам, с детей директора, которые получили от него доро- но и с родствен- гостоящие подарки (определение Судебной коллегии по экономиче- ников, на которых ским спорам Верховного суда от 23.12.2019 № 305-ЭС19-13326). перевели имуще- ство. Судьи рассмотрели такую ситуацию. Компания списывала расходы и заявляла вычеты НДС по сделкам с субподрядчиками. Налоговики решили, что сделки фиктивные, субподрядчики не выполняли работы. Инспекторы доначислили налоги на сумму 310 млн руб. Затем компа- ния обанкротилась. В процессе банкротства налоговики потребовали переложить долги на директора, жену и их сыновей. Директор. Значительную часть средств компания вывела из биз- неса — перечислила на счет другой организации. Поэтому директора обвинили в банкротстве и привлекли в субсидиарной ответственности на сумму 312 млн руб. Жена директора. Верховный суд решил, что жена директора была причастна к выводу активов и банкротству. Она связана с организа- циями-субподрядчиками. В одной организации жена была директо- ром, в другой — бухгалтером. Семейные отношения, а также должность бухгалтера сами по себе не говорят об участии в банкротстве. Но в данном случае действия директора и его жены были согласованными. Жена должна была знать, что субподрядчик не выполнял работы, так как она руководила этой компанией. Кроме того, жена была директором и учредителем организации, на счет которой вывели деньги. Сыновья директора. Уже после банкротства директор с женой подарили детям восемь объектов недвижимости и две машины. Поэто- му налоговики заявили, что дети должны тоже отвечать по долгам. Судьи округа не поддержали эти доводы. Но Верховный суд решил, что по вопросу ответственности сыновей дело нужно пересмотреть. 82

Главбух · № 4, февраль 2020 года В период, когда компания занижала налоги, сыновья были несо- вершеннолетними. И нет доказательств, что они контролировали компанию. Но это не означает, что детей нельзя привлечь к ответ- ственности. Ведь родители могли использовать сделки дарения, что- бы скрыть имущество от кредиторов. К тому же на момент дарения одному сыну уже исполнилось 18 лет, а другому 15. Верховный суд разъяснил, что нужно проверить, стали ли дети реальными собственниками или имущество по сути контролируют родители. Еще необходимо выяснить, была ли цель — вывести это имущество от взыскания в пользу кредиторов. В результате на детей могут переложить долги «за умышленные действия», но в пределах стоимости подаренного имущества. Вывод. К субсидиарной ответственности привлекают директоров и главбухов, а теперь риски есть и для детей. Перевод имущества на родственников уже не гарантирует, что на него не обратят взы- скание. Юристы также предполагают, что практика взыскивать дол- ги с членов семьи теперь получит более широкое распространение. Такое мнение высказала Юлия Литовцева, партнер ООО «Пепеляев Групп» ОЛЬГА СОЛДАТОВА, ведущий эксперт журнала «Главбух» 83

Проверки Взносы на травматизм Сроки для взаимодействия с фондом соцстраха уточнили Стало понятно, как считать сроки, которые установлены для взаимодействия с ФСС. Раньше было непонятно, рабочие или календарные дни использовать, к примеру, когда подаете документы по требованию. Теперь разночтений не будет. Таблица с новыми сроками — в статье. МИХАИЛ ЗОЩЕНКО. По взносам на травматизм уточнили, как фонд и компании долж- Прежде чем стать ны считать сроки для различных процедур. Ранее сроки устанав- знаменитым пи- ливались в днях, но было непонятно, рабочие они или календарные. сателем, трудил- Изменения, которые действуют с 8 января, устранили эту неопреде- ся помощником ленность (Федеральный закон от 27.12.2019 № 486-ФЗ). бухгалтера Петро- градского пор- К примеру, раньше, когда фонд запрашивал документы на провер- та. Какого еще ке, у компании было 10 дней с даты получения требования, чтобы пре- мужчину-бухгал- доставить копии. Было непонятно, включать ли в этот срок выходные тера знает весь и праздничные дни. Теперь срок четкий — 10 рабочих дней с даты, мир.→93 когда фонд вручил требование компании. Проще стало и подать уве- домление о продлении этого срока. Ранее у компаний на это был всего один день. Сложности были, если требование компания получила перед выходными или праздниками. Теперь в такой ситуации уве- домление компания вправе подать в понедельник, то есть в течение одного рабочего дня. Но есть и невыгодные для компаний изменения. К примеру, реше- ние о возврате излишне уплаченных взносов фонд теперь принимает за 10 рабочих дней. То есть у проверяющих больше времени, чтобы рассмотреть заявление. Деньги на расчетный счет получите позже, чем было раньше. Всего чиновники уточнили 36 различных сроков, связанных с про- верками взносов. Основные из них — в таблице справа. Все обнов- ленные сроки найдете в электронной версии статьи →e.glavbukh.ru ВАЛЕНТИНА ПОПОВА, эксперт журнала «Главбух» 84

Главбух · № 4, февраль 2020 года Как в 2020 году считать сроки для взносов на травматизм Процедура Новый срок Старый срок Действия компании 10 рабочих дней после даты, ког- 10 дней после даты, когда фонд да фонд вручил требование вручил требование Предоставляет документы, кото- рые фонд затребовал на проверке 5 рабочих дней после даты, когда 5 дней после даты, когда полу- получили требование об уточне- чили требование об уточнении В рамках камералки предоставля- нии ет пояснения или уточняет 4-ФСС 15 дней со дня получения по требованию фонда 15 рабочих дней со дня получения акта проверки акта проверки Предоставляет письменные возра- жения в ФСС по акту проверки Действия фонда 5 рабочих дней после даты, когда 5 дней после даты, когда фонд фонд принял решение уточ- принял решение уточнить пла- Направляет уведомление об уточ- нить платеж теж нении основания, типа и принад- лежности платежа В течение 30 календарных дней В течение 30 дней со дня полу- со дня получения заявления чения заявления Принимает решение о предостав- лении отсрочки по уплате взносов 3 рабочих дня с даты, когда фонд 3 дня с даты, когда фонд и штрафных санкций принял решение об отсрочке принял решение об отсрочке или рассрочке или рассрочке Направляет копию решения о пре- доставлении отсрочки или рас- 5 рабочих дней со дня принятия 5 дней со дня принятия реше- срочки по уплате взносов решения, по истечении 6 рабочих ния, по истечении 6 дней со дня дней со дня направления письма направления письма считается, Направляет заказным письмом считается, что компания его полу- что компания его получила уведомление об отмене выне- чила сенного решения о предоставле- 6 дней после даты, когда фонд нии отсрочки по уплате взносов 6 рабочих дней после даты, когда вынес решение о взыскании и штрафных санкций фонд вынес решение о взыскании 10 дней после даты, когда всту- Направляет решение о взыскании 10 рабочих дней после даты, пило в силу решение по про- долга по взносам, пеням, штра- когда вступило в силу решение верке фам по проверке 10 дней после даты, когда фонд Направляет требование об уплате 10 рабочих дней после даты, ког- принял заявление о возврате недоимки по итогам проверки да фонд принял заявление о воз- врате 10 дней после даты, когда фонд Принимает решение о возврате обнаружил переплату излишне уплаченных взносов 10 рабочих дней после даты, ког- да фонд обнаружил переплату 5 дней с даты, когда поступил Принимает решение о зачете запрос от компании излишне уплаченных взносов 5 рабочих дней с даты, когда поступил запрос от компании 5 дней с даты, когда его подпи- Выдает справку о состоянии рас- сали проверяющие четов 5 рабочих дней с даты, когда его подписали проверяющие Вручает акт проверки 85

Проверки Вебинар Главбуха Валютный контроль за счетами — что нового и какова цена ошибки Важная деталь На вебинаре «Главбуха» налоговый менеджер Константин Валютные опе- Асабин из IBFS united разобрал поправки в Закон рации регу- о валютном регулировании, которые заработали лирует Феде- с 1 января. Самое полезное с вебинара — в нашем конспекте. ральный закон Пригодится, если у вашей компании, ее директора от 10.12.2003 или учредителей есть счета за рубежом. № 173-ФЗ. С 1 января изменились правила валютного контроля. Есть выгодные поправки и наоборот. О них нужно знать каждому, у кого есть счет за границей. И вот почему. За незаконные валютные операции компании и физлицу грозят нешуточные штрафы. Максимальный размер равняется сумме самой операции (ч. 1 ст. 15.25 КоАП). В 2016 году срок давности для таких штрафов увеличили с одного года до двух. Администрирует их уже не Росфинмониторинг, а ФНС. Налоговики как следует отработа- ли процедуру автоматического обмена информацией с рядом стран (CRS). В налоговых инспекциях и региональных управлениях ФНС есть отделы, занимающиеся вопросами валютного контроля. Кроме того, налоговая служба тесно взаимодействует с российскими банка- ми, которые принимают платежи из-за рубежа. Так что налоговикам не составляет труда узнать о валютных нарушениях. С точки зрения валютного контроля проверяющие должны обращать особое внимание на юрлиц. Компании переводят между счетами более Словарь Важные термины из Закона о валютном контроле Валютный резидент — гражда- «Хорошие» страны — Белорус- Репатриация — возврат рези- нин России либо тот, у кого есть сия, Армения, Казахстан, Кирги- дентом денег в Россию за товары, вид на жительство в РФ, а также зия и те, у которых налажен авто- работы, услуги, проданные нере- российские компании, их зару- матический обмен информацией зиденту, а также авансов, кото- бежные представительства с Россией — CRS (приказ ФНС рые резидент заплатил нере- и филиалы. от 21.11.2019 № ММВ-7-17/582). зиденту при импорте товаров или услуг. Сроки возврата уста- Нерезиденты — все, кто «Плохие» страны — те, которые навливают во внешнеэкономиче- не является резидентом. не входят в перечень «хороших». ских контрактах. 86

Главбух · № 4, февраль 2020 года ОБЪЯСНЯЕТ КОНСТАНТИН АСАБИН, налоговый менеджер Международной консалтинговой компании IBFS united. Окончил МГИМО МИД России. Член Международной налоговой ассоциации Рос-ИФА (IFA). Сопровождает владельцев крупного частного капитала по вопросам налогообложения и валютного контроля. крупные суммы, чем физлица. Контролировать организации проще: у налоговиков для этого больше инструментов. Значит, и оштрафо- вать компанию можно на более серьезные суммы. Но практика пока- зывает, что дело доходит и до физлиц.→88 Прежде чем разбирать новые правила, определимся с терминами «валютный резидент», «хорошая» и «плохая» страна, «репатриация». Словарик — слева.→86 Изменение № 1. Поступления от нерезидента на счет в «хорошей» стране С 1 января признаются законными любые выплаты, которые рези- Еще по этой теме дент получает от нерезидента на счет в «хорошей» стране. Даже если Больше инфор- нерезидент — офшорная компания (ч. 5.2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). мации о контроле за зарубежными Допустим, ваш директор — гражданин России. У него есть счет счетами — в видео- в Панаме. По старым правилам, если панамская компания перечис- записи вебинара. ляла директору заем на его панамский счет, то эта операция счита- лась незаконной. Налоговики имели право оштрафовать директора → webinar.glavbukh.ru на сумму всего займа. Чтобы избежать штрафа, директор должен был подать в ФНС специальную декларацию об амнистии капитала (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 08.06.2015 № 140-ФЗ). С 1 янва- ря, получая такие займы, директор может не беспокоиться о штра- фе. Ведь Панама входит в список «хороших» стран (приказ ФНС от 21.11.2019 № ММВ-7-17/582). Другой пример — получение валюты при погашении фидуциарного депозита или от продажи ценных бумаг, которые не прошли листинг на «хорошей» иностранной бирже. До 1 января такие операции при- знавались незаконными. Теперь у банков и налоговиков не должно быть к ним вопросов. Новые правила привели к двум дополнительным последствиям: хорошему и плохому. Начнем с хорошего. 87

Проверки Вебинар Главбуха Поправки в законе распространяются на  операции, которые произошли с 1 января 2018 года (п. 3.1 ст. 2 Федерального закона от 02.08.2019 № 265-ФЗ). Это выгодно для тех резидентов, которые получали от  нерезидентов деньги на  счета в «хороших» странах в 2018—2019 годах, когда они считались незаконными. Если такой резидент до 1 января не успел добежать до налоговой инспекции с декларацией об амнистии капитала, то сейчас в этом уже нет необ- ходимости. Ведь эти поступления теперь законны. Теперь о плохом. До 1 января 2020 года действовал закрытый пере- чень выплат от инвестиций, которые мог получить резидент от нере- зидента на зарубежный счет. До 2 декабря 2019 года эти выплаты считались законными при условии, что счет открыт в стране — члене ОЭСР или ФАТФ. Со 2 декабря законными стали считать выплаты от инвестиций, которые поступают на счет в «хорошей» стране. Вернемся к вашему директору. Допустим, у него есть счет в Велико- британии. 13 января на этот счет пришли проценты по бондам. По ста- рым правилам это была законная операция, ведь Великобритания входит в список стран — членов ОЭСР и ФАТФ. Но по новым прави- лам она незаконна, так как теперь Великобритания «плохая» страна. Директору нужно успеть до конца февраля 2020 года подать декла- рацию на амнистию капитала либо готовиться к штрафу. Изменение № 2. Небанковские зарубежные счета Правила валютного контроля теперь распространяются и на зару- бежные счета, открытые не в банках, а в так называемых иных орга- низациях финансового рынка. Банк России пока не разъяснил, что это за счета. Скорее всего, речь идет о любых счетах, на которых На заметку Как один россиянин поплатился сотней миллионов за кредит в Армении В 2017 году российский банк или ФАТФ. Армения в этот спи- 75 процентов от суммы операции отказался выдать кредит граж- сок не входит. В итоге налого- (решение Московского город- данину РФ. Он поехал в Арме- вики оштрафовали физлицо ского суда от 08.10.2019 по делу нию и взял в местном банке на 127,5 млн руб. Ирония в том, № 7-11473/2019). Если бы этот кредит на 170 млн руб. Деньги что гражданин сам сообщил же человек взял аналогичный зачислили гражданину на его в инспекцию о своем наруше- кредит в 2020 году, его бы уже зарубежный счет. На тот момент нии. Он добросовестно сдал отчет не оштрафовали. Армения стала Армения была «плохой» стра- о движении денег по зарубежному «хорошей» страной, на зарубеж- ной. Без штрафа получить кре- счету. Налоговая попросила пояс- ный счет в которой резиденты дит в валюте можно было только нить операцию, признала ее неза- могут на законных основаниях на счет в странах — членах ОЭСР конной и выставила штраф — получать валюту от нерезидентов. 88

Главбух · № 4, февраль 2020 года хранятся деньги: брокерских, страховых, нотариальных, депозитар- ных, пенсионных, криптовалютных, форекс- и эскроу-счетах. С 1 января резиденты, у которых есть такие счета за границей, должны сдавать в ИФНС отчет о движении денег по ним. Для физ- лиц срок — до 1 июня года, следующего за отчетным. Для юрлиц — в течение 30 дней по окончании квартала (ч. 1, 7, 8 ст. 12 Зако- на  № 173-ФЗ). Кроме того, нужно в  течение месяца уведомлять налоговиков об открытии и закрытии такого счета или если у него изменились реквизиты. Раньше такую валютную отчетность сдавали только резиденты, у которых были банковские счета за границей. ФНС на сайте nalog.ru в разделе «Часто задаваемые вопросы» разъ- яснила, что первый раз отчет о движении денег по небанковским счетам нужно сдать лишь в 2021 году. К тому моменту ЦБ наверняка разъяснит, каких конкретно счетов касаются изменения. Уведомлять о таких счетах, открытых до 1 января 2020 года, не нужно. А вот если счет открыли позже, уведомите инспекцию в течение одного месяца. Изменение № 3. Отчет о движении денег по зарубежным счетам Законодатели расширили перечень резидентов-физлиц, которые имеют право не  представлять ежегодную отчетность о движении средств по иностранным счетам. Раньше такая льгота была у физлиц-резидентов, которые живут за пределами России более 183 дней в течение календарного года. С 1 января в список льготников также вошли физлица-резиденты, зарубежные счета которых открыты в «хорошей» стране. Но для это- го должно соблюдаться одно из двух условий. Первое — зачисления Шпаргалка За какие валютные нарушения налоговики продолжат и перестанут штрафовать в 2020 году (примеры) Получили кредит на счет в «плохой» стране. Получили заем от офшорной компании на счет в «хорошей» стране. На счет в «плохой» стране пришли поступления от инвестиций. На счет в «хорошей» стране пришли деньги от продажи или погашения ценных бумаг, кото- На зарубежный счет пришли деньги от любой рые не прошли листинг на «хорошей» иностран- сделки с родственником, за исключением даре- ной или российской бирже. ния. К примеру, от купли-продажи. На счет в «хорошей» стране вернули фидуциар- На зарубежный счет пришла валюта от другого ный депозит или зачислили проценты по нему. резидента с его российского счета. 89

Проверки Вебинар Главбуха на иностранный счет или списания с него за календарный год не пре- высили 600 000 руб. Второе — остаток по счету на конец года не пре- высил 600 000 руб. (абз. 3 ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). Если счет валютный, то для сравнения с лимитами возьмут сумму в рублевом эквиваленте. Изменение № 4. Репатриация выручки С 1 января частично отменили репатриацию выручки по внешнеэконо- мическим контрактам. Теперь резидент не обязан возвращать деньги по контрактам, если они номинированы в рублях и все расчеты по ним производятся тоже в рублях (п. 4 ст. 2 Закона № 265-ФЗ). Исключение — договоры займа и контракты лесохозяйственной отрасли (подп. 2 п. 4 ст. 2 Закона № 265-ФЗ). Для них правило о репа- триации действует, как и раньше. Для предприятий сырьевой отрасли репатриацию решили отме- нять поэтапно. Право не возвращать 100 процентов выручки они полу- чат только с 1 января 2024 года (подп. 1 п. 4 ст. 2 Закона № 265-ФЗ) Жду вас на моем вебинаре 2 марта. Расскажу, как составить бухгалтер- скую отчетность по новым формам и с учетом контрольных соотношений от ФНС.→ webinar.glavbukh.ru ЕЛЕНА ПОПОВА, эксперт по бухучету, замдиректора Методического центра Института строительства и жилищно-коммунального хозяйства ГАСИС НИУ ВШЭ 90

Проверки Объясните сотрудникам У вас есть выбор, как легализовать личные доходы от аренды Налоговики ищут незадекларированные доходы граждан, Осторожно чтобы вывести их из тени. Проще всего им узнать Незадеклариро- о тех, кто получает деньги, сдавая в наем жилье. Если ванные доходы в вашем коллективе кто-то испугался штрафов и решил граждан налого- легализовать свои доходы, подскажите им, как выгоднее вики сейчас выяв- заплатить налоги. ляют, анализируя сведения из своих Налоговая активно ведет борьбу с нелегальным бизнесом. То загля- информационных нет в  социальные сети и  начинает рассылать письма мастерам баз. маникюра и производителям пирожных, то отправляется в рейды и находит самозанятых нелегалов в фотостудиях и салонах красоты. Незадекларированные доходы граждан налоговики сейчас выявля- ют, анализируя сведения из своих информационных баз. Используют данные других ведомств и банков. Например, могут узнать о движе- нии средств по счетам граждан. Если установят, что доход был, а налогоплательщик о нем не отчи- тался, начисляют налоги. Могут рассчитать их за три истекших года, если докажут, что все это время гражданин получал доход. К нало- гам еще прибавят штраф — 20 процентов от неуплаченной суммы (ст. 122 НК), а также оштрафуют на 1000 руб. за непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК). Есть повод задуматься о легализации своих доходов и решить стать бизнесменом или хотя бы самозанятым. Но может быть, проще сда- вать каждый год декларацию и платить 13 процентов от полученного дохода? Какой вариант выгоднее, смотрите ниже. Для примера возьмем самый распространенный случай — сдачу в наем жилья. Налоговики время от времени проводят информационные компании, запугивая арендодателей и призывая их легализовать свой доход. Возможностей узнать о том, что у гражданина есть имущество, на котором он может заработать, у налоговиков достаточно. Во-первых, есть данные из Рос- реестра о  количестве квартир у  налогоплательщика. Во-вторых, 91

Проверки Объясните сотрудникам информацию о проживающих по чужим квартирам гражданах нало- говой может сообщить полиция. Бывает, что информация приходит и от «неравнодушных» соседей. Сдавать декларацию и платить НДФЛ Предположим, что в собственности три двухкомнатные квартиры в Москве. Две из них сдаются в аренду. Плату жильцы ежемесячно переводят владельцу на карту. Цена аренды — 40 000 руб. в месяц. Ежегодно собственник получает 960 000 руб. (40 000 ₽ × 2 × 12 мес.). С  этой суммы он  должен заплатить 124 800 руб. налогов в  год (960 000 ₽ × 13%). Сообщить о своих доходах собственник обязан не позднее 30 апре- ля, следующего за годом получения дохода. Если опоздать с подачей декларации, могут оштрафовать минимум на 1000 руб. Заплатить налоги надо будет не позднее 15 июля. Стать предпринимателем на упрощенке Чтобы не платить с дохода от аренды НДФЛ в размере 13 процентов, можно стать предпринимателем на упрощенном режиме с объектом «доходы» и платить государству всего 6 процентов. Получится, что в бюджет перечислите в два с половиной раза меньше налога, чем в случае с НДФЛ, — 57 600 руб. (960 000 ₽ × 6%). Но у предпринимателя кроме налогов есть и другие обязательные платежи. Каждый год он должен платить страховые взносы в фиксиро- ванном размере. За 2020 год их сумма составит 40 874 руб. (32 448 руб. в ПФР и 8426 руб. в ФСС). Взносы будут больше, если доход предпри- нимателя за год будет больше 300 000 руб. 1 процент с дохода, который превысит этот лимит, нужно будет заплатить в ПФР. Но даже заплатив все взносы, предприниматель потратит значи- тельно меньше, чем обычный гражданин. На сумму взносов он вправе уменьшить сумму налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК). В примере с двумя квартирами и доходом в 960 000 руб. в бюджет надо будет перечислить 10 126 руб. налога. Именно столько останет- ся после того, как из суммы налога (57 600 руб.) предприниматель вычтет фиксированные взносы (40 874 руб.) и 1 процент от суммы сверх лимита (6600 руб.). 92

Главбух · № 4, февраль 2020 года Взять патент Предприниматели могут использовать и другой режим налогообло- АЛЛЕН КАРР. жения. Платить налоги за сдачу квартиры в аренду по патентной До того как напи- системе налогообложения. Стоимость патента зависит от количества сать книгу «Легкий объектов имущества, их местонахождения и площади. Рассчитать способ бросить стоимость патента поможет калькулятор на сайте patent.nalog.ru. курить», 20 лет проработал бух- Для нашего примера представим, что обе двухкомнатные квартиры галтером. Какого расположены в Восточном административном округе. Площадь квар- еще мужчину-бух- тиры в Новогирееве — 65 кв. м, а площадь другой, расположенной галтера знает весь в Перове, — 45 кв. м. Калькулятор рассчитает стоимость по каждой мир.→100 квартире отдельно, применив ставку 6 процентов. Площадь квартир разная, поэтому стоимость патента тоже будет разной. Для квартир до 50 кв. м в Восточном административном округе Москвы потенциально возможный к получению годовой доход равен 210 000 руб. (п. 19 ст. 1 Закона г. Москвы от 31.10.2012 № 53). Если же площадь жилого помещения больше 50 кв. м, то размер потенциального дохода составит 420 000 руб. Получается, что за патент на один год надо заплатить 37 800 руб. (210 000 ₽ × 6%) + + (420 000 ₽ × 6%). Предприниматель на патенте не вправе уменьшать налог на взно- сы. Поэтому общая сумма расходов составит 85 274 руб. Это больше, чем на упрощенке со ставкой 6 процентов. Уйти в самозанятые Чтобы не платить НДФЛ за сдачу в аренду жилья, можно зареги- стрироваться в качестве самозанятого и выплачивать налог на про- фессиональный доход (НПД). Сейчас зарегистрировать себя в этом статусе могут жители Москвы, Санкт-Петербурга и еще 21 региона (ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Если жилье сдавать в аренду «физику», в бюджет надо перечис- лить 4 процента от полученного дохода. Если площадь у самозаня- того арендует компания или предприниматель, придется заплатить 6 процентов. Получается, если две квартиры из нашего примера сдавать обыч- ным семьям, сумма налога составит 38 400 руб. (960 000 ₽ × 4%). Если арендовать помещение будет компания — заплатите так же, как на упрощенке, — 57 600 руб. (960 000 ₽ × 6%). 93

Проверки Объясните сотрудникам Плюсы и минусы каждого способа легализации доходов Платить НДФЛ не нужно платить страховые взносы придется отдавать 13 процентов с дохода от аренды нужно сдавать декларацию Открыть свой бизнес понадобится платить 6 процентов с доходов от аренды можно уменьшить налог на страховые взносы, если выбрать упро- щенку придется платить страховые взносы в фиксированном размере нельзя уменьшить налог на страховые взносы, если выбрать патент Стать самозанятым нужно платить всего 4 или 6 процентов с доходов от аренды не придется платить страховые взносы нельзя применять при сдаче в аренду нежилых помещений Платить взносы в фонды, как это делают предприниматели, самоза- нятым не надо (п. 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Они также не должны сами считать налоги и сдавать отчеты. Декларацию плательщики налога на профессиональный доход не заполняют. О суммах, кото- рые получают от клиентов, сообщают через специальное приложение «Мой налог». Сдавать в аренду самозанятые могут только жилые помещения (письмо Минфина от 27.12.2019 № 03-11-11/102607). Поэтому владель- цам нежилых квадратных метров, чтобы легально получать доход, безопаснее стать предпринимателем ВЕРА ОРОЕВА, эксперт журнала «Главбух» 94

9 растений, которые приживутся у вас —в бухгалтерии →101 Вокруг бухгалтерии «Теперь мой руководитель в одном отчете видит реальную картину по продажам, дебиторке и просрочке»→96 ТАТЬЯНА ПАШИНА, бухгалтер из Курска Мужчины-бухгалтеры о том, что привело Почему в Ирландии среди бухгалтеров их в профессию →106 больше мужчин →112 95

Вокруг бухгалтерии Опыт практика «Я придумала отчет, который понравился шефу, упростил работу остальным и прекратил воровство» Всего один управленческий отчет о взаиморасчетах с покупателями способен снять вопросы директора к бухгалтерии, упростить работу менеджерам и логистам и даже предотвратить воровство. Это доказала на своем опыте ваша коллега из Курска Татьяна Пашина. Вот ее рассказ. Директор Работаю бухгалтером с 1995 года. За это время поменяла не одно не пони- место работы, но ни разу не встречала директора, который бы пони- мал, почему мал бухгалтера с полуслова. Не разбираются они ни в дебиторке, в оборотке ни в кредиторке. Последние пять лет работаю в крупной производ- маленькая ственной компании. Мой руководитель — человек с прогрессивными дебитор- взглядами. Чтобы сохранять конкурентоспособность и развиваться, ка, если оснащает производство самым современным оборудованием, осваи- мы приня- вает новые технологии. ли много неоплачен- Производственный процесс мой шеф полностью автоматизиро- ных заказов вал. Но в учете не считал нужным что-то менять. Ведь все работает, в бухгалтерии нужные программы есть. Вот только с бухгалтерскими цифрами директор был часто не согласен. «Мы поставщикам переве- ли 100-процентный аванс, покупатели с нами еще не расплатились. Откуда взялась такая прибыль?» «Почему дебиторка маленькая, если неоплаченных заказов в этот раз приняли в три раза больше, чем в прошлый?» Чтобы ответить на вопросы руководителя, мы составляли много раз- розненных табличек в Exсel. Каждая из них содержала информацию по отдельным бизнес-процессам, не совсем оперативную и достовер- ную, и порождала новые вопросы. Три года назад я решила больше не тратить время на долгие объ- яснения, а давать директору готовые понятные отчеты. Для этого доработала учетную программу. 96

Фрагмент техзадания для доработки учетноГйлапвбруохг· р№а4м, фмевыраль 2020 года <...> Важная деталь К техзаданию Лимит товарного кредита по умолчанию всем дилерам установить автоматически я приложила в размере 20 процентов от среднемесячной суммы заказов за 12 предшествующих прообраз нового месяцев по каждому дилеру. Просрочку считать с четвертого дня от даты отчета. готовности (дата готовности — добавить реквизит в счете). В 1С в разделе «Регистр Сделала его сведений» создать справочник «Дни просрочки для скидки». Параметры можно в Excel, вписала менять по необходимости. Данным справочником по умолчанию всем дилерам формулы и откуда установить, что с четвертого дня от даты готовности действует понижающий процент брать данные скидки — 1 процент, то есть ежедневно скидка уменьшается на 1 процент. Должна для расчетов. быть возможность устанавливать параметры лимита товарного кредита и дней просрочки каждому дилеру индивидуально. Для этого в карточке контрагента создать закладку «Параметры для скидки», в которой можно изменять параметры: — процент лимита товарного кредита; — дни просрочки «от» и «до»; — понижающий процент скидки; — стоп-отгрузка. Доступ к изменению параметров должен быть только у начальника отдела продаж. В отчет по дилерам добавить столбцы «Стоп приема заказов», «Стоп-отгрузка», «Лимит, руб.», «Лимит, дн.», «Понижающий процент скидки». <...> Между собой новые отчеты мы называем «наш управленческий учет». Благодаря им удалось решить сразу много вопросов: не только оперативно получать все данные о работе компании, но и контро- лировать производство и торговлю, оптимизировать и планировать бизнес-процессы. Изучила бизнес-процессы и определила проблемный Директор участок хотел увидеть долг Мы крупная производственная компания. Прежде чем продать покупателя, товар, нам надо его изготовить. Товар у нас индивидуальный. При- как только ходит покупатель, дилер, объясняет, что ему нужно. Мы формируем он подпишет коммерческое предложение, покупатель его подписывает. После это- коммерчес- го запускаем производство: делаем и оплачиваем заявки на комплек- кое пред- тующие поставщикам, отправляем производственное задание в цехи. ложение. Готовое изделие отгружаем дилеру, тот платит деньги. Но в бухучете для дебитор- В понимании директора долг покупателя перед нами возника- ки другие ет, как только он подпишет коммерческое предложение. Но в бух- правила учете правила другие. Пока изготавливается товар — а это обыч- но неделя-две — в  программе висит один только счет (заявка). Он проводку не формирует и, соответственно, в оборотно-сальдовой 97

Вокруг бухгалтерии Опыт практика 98 Отчет по взаиморасчетам для директора и менеджеров Настройки Стоп-отгрузка Лимит товарного кредита и количество дней отсрочки в программе Пометка «Стоп-отгрузка» появляется с 15-го дня от даты готовности можно устанавливать каждому дилеру индивидуально. изделия, если к тому моменту дилер не рассчитался за заказ.

Главбух · № 4, февраль 2020 года ведомости по счету 62 задолженность не отражается. Дебиторка появ- Мы внедря- ляется только в момент реализации, когда отгружаем товар. ли отчет по диле- Раньше, чтобы руководитель видел реальную картину расчетов рам год с покупателями, приходилось вести огромные таблицы в Exсel. Они и с борьбой. отнимали массу времени, данные разносились с опозданием в день- Но увидев два, было много ошибок — то счет не внесли, то, наоборот, задвоили, резуль- то цифру пропустили. Поэтому я начала автоматизацию с этого само- тат, директор го сложного участка — отчета по дилерам. загорелся идеей Сразу скажу, что этот отчет мы внедряли целый год и с борьбой, автомати- потому что столкнулись с большим сопротивлением отдела продаж. зировать Но когда руководитель увидел результат, сразу загорелся идеей авто- и другие матизировать и другие участки. участки Составила техзадание для программиста В нашей компании нет IT-отдела. Приглашаем программистов на  время, когда понимаем, какие процессы хотим автоматизиро- вать. Озвучиваем свои «хотелки»: какие данные нужны, из каких бухгалтерских регистров их можно вытащить, какие дополнитель- ные регистры необходимо создать. Программист выносит вердикт: легко; реально, но сложно; нужно подумать. Чтобы научить программу автоматически формировать отчет по взаиморасчетам, я написала ТЗ. Прообраз отчета создавала в Excel, вписала формулы и указала, откуда брать информацию. Обычно этого достаточно, чтобы у программиста не было лишних вопросов. Таким образом, разработанный нами отчет по взаиморасчетам с покупателями формируется на основании бухгалтерских данных в 1С. Это та же самая оборотно-сальдовая ведомость по счету 62, но уже на стадии приема заказов и в форме, удобной для руково- дителя и отдела продаж. Бухучет не затрагивается: бухгалтер, как и прежде, отражает реализацию в момент отгрузки. Когда пишешь ТЗ, понимаешь, что надо создать дополнительные справочники, сгруппировать сведения, добавить в типовой документ дополнительный реквизит. Тут же приходят новые идеи, как эти дан- ные могут пригодиться для других отчетов. К примеру, из новой управ- ленческой оборотки можно вытянуть статистику по видам продукции (в штуках, квадратных метрах, суммовом выражении), получить отчет по продажам в разрезе регионов, использовать данные для контроля закупочных цен (соотношения с прайс-листа поставщика) и другое. 99

Вокруг бухгалтерии Опыт практика Упростила работу себе, директору, продажникам, логистам и менеджерам УИЛЬЯМ ПОРТЕР. На  рисунке уже полностью доработанный отчет, который можно Работал бухгал- сформировать в  один клик. Руководитель в  любое время в  одном тером, но был отчете видит реальную картину по продажам, дебиторке, просрочке, обвинен в рас- по денежным потокам. Отдел продаж по этому отчету выстраивает трате. Попал работу с покупателями: обзвон должников, проведение акций, разви- в тюрьму, где стал тие продаж по регионам. Отчет используют и наши логисты. Данные писать рассказы по стоп-отгрузке загружаются к ним в базу, и они перестают отгру- под псевдонимом жать товар должникам. Отчет используют менеджеры: видят стоп- О. Генри. Какого лист приема заказов по контрагентам-должникам. еще мужчину-бух- галтера знает весь Раньше для внесения данных по взаиморасчетам с покупателями мир.→35 были задействованы четыре человека, теперь — один. Раньше данные устаревали к тому моменту, как попадали в отчет. Теперь сведения отражаются в отчете, как только оформлен счет для покупателя. Новый отчет преподнес нам и один неприятный сюрприз. Когда начали автоматизировать взаиморасчеты, всплыли факты хище- ний. После этого решили, что изменения в счет можно внести только по служебной записке, подписанной руководителем. Так победили воровство 100

«Это мой лучший друг: всегда в хорошем настроении и не задает лишних вопросов» (к/ф «Леон») Вокруг бухгалтерии Чем украсить кабинет в ожидании весны Девять приятных глазу и неприхотливых растений для уюта в бухгалтерии По просьбе редакции флористы столичных компаний Fleol Flowers и «Флорист.ру» составили список комнатных растений, которые приживутся в бухгалтерии, стойко перенесут вашу занятость, порадуют глаз и лучше других цветов очистят воздух. 101

Вокруг бухгалтерии Чем украсить кабинет в ожидании весны Не зачахнет даже в коридоре, Поглотитель отрицательных эмоций потому что не боится сквозня- ков и засухи. Сансевиерия, она же тещин язык и щучий хвост, стойко переносит засуху и сквозняки, температурные перепады и редкие пересадки. Есть небольшие разновидности, кото- рые поместятся на подоконнике, и гиганты, для которых нужен напольный горшок. С растением связано множество поверий. Например, неожиданное цветение сулит начало нового жизненного эта- па, благополучие и согласие в доме. Листья-язычки, расту- щие вертикально вверх, поглощают отрицательную энергию, обеспечивая уют и теплую атмосферу жилого пространства. Ионизатор воздуха Поставьте в опенспейсе или Монстера отличается стойкостью и неприхотливостью, ей на ресепшне. Эта лиана быстро подходит как естественный, так и  искусственный свет. разрастается. Научно доказано, что комнатная монстера способна иони- зировать воздух в помещении. Монстера крайне сильно развивается и разрастается, так как относится к семейству лиановых. Лучше всего поста- вить ее в просторное помещение — ресепшн, опенспейс, переговорную. И придется раз в год подсыпать землю, что- бы не были видны корни. Катализатор карьерного роста Пристройте на прохладном по- Замиокулькас еще называют долларовым деревом, доконнике и не перестарайтесь или просто долларом. Ему подойдет даже неутепленный с поливом. подоконник, так как он  не  боится низких температур. Не нуждается он и в частом поливе. В весеннее и летнее время поливайте цветок после того, как просохнет верхний слой субстрата в горшке. Если на зимовку поместили цве- ток в прохладное место, то поливать его надо только после того, как земляной ком в горшке полностью просохнет. Считается, что замиокулькас приносит удачу и стреми- тельный карьерный рост, вслед за чем растет и матери- альный достаток хозяина. 102

Главбух · № 4, февраль 2020 года Находка для аллергика Сенполия, она же узамбарская фиалка, неприхотли- Все сорта, включая редкие, лег- ва к почве и цветет даже на сухой каменной земле. Она ко размножаются листом. занимает так мало места, что на подоконнике поместится целый цветник. Фиалке больше всего подходят западные и восточные окна. Но следите, чтобы температура не сни- жалась ниже +20°С, и берегите от прямых солнечных лучей. Поливать цветок следует под корень, а не в поддон. Фиалка не выделяет аллергенов, поэтому она — реко- мендованное растение для комнаты ребенка, аллергика или астматика. Живой кондиционер Спатифиллум более капризен, чем другие растения Поставьте рядом с увлажните- из нашего списка, зато отлично справляется с очисткой воз- лем воздуха, чтобы получить духа. Поливайте растение умеренно, но регулярно, перио- много цветков. дически опрыскивайте листья, не ставьте к батарее и на холодный подоконник. Спатифиллум — тенелюбивый цве- ток, не переносит прямых солнечных лучей. В народе спатифиллум называют «женское счастье». Счи- тается, что если цветок поставить в доме с незамужней хозяйкой, то она быстрее найдет свою половинку. Символ здоровья и долголетия Бамбук вместо горшка с почвой сажают в сосуд с водой, кото- Пристройте в воду и почаще рую нужно доливать. Он достаточно неприхотлив, хорошо ее доливайте. выглядит и особенно подходит к восточному стилю интерьера. Бамбук выделяет в атмосферу на 30 процентов больше кислорода и поглощает намного больше углекислого газа, чем какое-либо другое растение. В силу этих особенностей бамбук существенно сокращает количество парниковых газов в атмосфере и отлично очищает воздух. По китайскому учению фен-шуй бамбук является символом здоровья, долголетия, устойчивости к жизненным невзгодам и неприятностям. Его дарят на счастье. 103

Вокруг бухгалтерии Чем украсить кабинет в ожидании весны Продержится без воды, пока Поставщик кислорода вы в отпуске. Хлорофитум весьма вынослив и тоже отлично очищает воз- дух. Может целый месяц продержаться без воды и не нуж- дается в частых пересадках. Это растение — рекордсмен по обогащению воздуха кис- лородом. Легко справляется с загазованностью, поэтому его часто размещают на кухне, где наибольшая концен- трация вредных веществ: аэрозольные пары от химических средств для уборки и средств для мытья посуды, скопления вредных веществ от приготовления пищи. Магнит для денег Поставьте на южное окно и по- Ухаживать за денежным деревом — оно же толстянка ливайте раз в неделю, зимой — и крассула — очень просто. Главное правило: растение раз в два месяца. не допускает переувлажнения. Летом поливайте крас- сулу один-два раза в неделю после пересыхания почвы. Зимой — не чаще раза в месяц. Если верить фен-шую, то это дерево помогает стать бога- тым. Чтобы привлечь энергию денег, посадите крассулу в горшок черного, красного, коричневого цвета или выкра- шенный под золото либо серебро. Любитель тепла Не боится летней жары, но «сго- Каланхоэ, если за ним правильно ухаживать, будет все рит» под прямыми солнечными лето цвести пышными красными, желтыми или розовыми лучами. цветами. Летом хорошо переносит жару, но предпочитает рассеянный свет. Зимует при +12°С — +14°С. «Каланхоэ» — фонетическая транскрипция на француз- ском языке китайского словосочетания «то, которое падает и растет». Естественно, это связано с тем, что дочерние отростки появляются у растения прямо на листьях Растения для вас отобрали ЛЮДМИЛА ЖАРИНА, ведущий флорист компании Fleol Flowers, и СЕРАФИМА ОЛИНА, арт-директор компании «Флорист.ру» (г. Москва) 104