Бюджетный учет и отчетность в вопросах и ответах

№5 Май 2021 Журнал для бухгалтеров бюджетных, казенных и автономных учреждений 22 ИСПОЛЬЗОВАТЬ ЛИ СЧЕТ 401 50 ПРИ ПЕРЕХОДЯЩИХ ДОГОВОРАХ 11 Правомерно ли применять код 347 КОСГУ для оплаты счетчиков 16 Как учесть НМА, у которого два правообладателя 47 Правомерно ли выплачивать зарплату в последний день месяца 59 Должны ли суммы зарплаты в смете и штатном расписании совпадать ISSN 2077-2521 Продлите подписку по телефону budzhetvo.ru 8 800 511 98 66



В ЭТОМ НОМЕРЕ К А Л Е Н Д А Р Ь БУ Х ГА ЛТ Е РА Н А М А Й ............................................................................. 3 ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ С 1 января 2022 года сможете предоставлять новый социальный вычет ...................................4 Вам станет проще получать соцвычеты ..........................................................................................5 Стало ясно, как определить процент отклонения показателей при искажении бюджетной отчетности ...........................................................................................6 БЮДЖЕТНАЯ Как учесть ролик об учреждении ................20 КЛАССИФИКАЦИЯ Как отразить разделение участка ...............21 Использовать ли счет 401 50 По какому коду КОСГУ расплатиться при переходящих договорах.........................22 за установку антенны ..................................... 8 Как отразить в учете аренду Как отразить в учете материалы помещения на несколько часов ...................23 для текущего обслуживания здания............ 8 Как списать затраты на проживание Применять ли код 228 КОСГУ в общежитии в счет ремонта ........................24 для расходов на проектно-сметную Как учесть Сквер боевой славы ...................24 документацию.................................................. 9 Можно ли было применять стандарт По какому коду КОСГУ учесть «Нематериальные активы» в 2020 году.......25 затраты на таблички со шрифтом Брайля.. 9 Какой код ставить при начислении Как провести в расходах работу амортизации....................................................26 по увеличению объема памяти сервиса .....10 Учитывать ли страницы учреждения Правомерно ли применять код 347 в соцсетях.........................................................26 КОСГУ для оплаты счетчиков .....................11 По какому коду КОСГУ учесть НАЛОГИ И ВЗНОСЫ монтаж натяжного потолка..........................11 Как платить НДФЛ, если работники По какому коду КОСГУ учесть трудятся в другом муниципальном покупку колонок.............................................12 образовании .....................................................28 Надо ли распределять расходы Вносить ли авансовые платежи по кодам КОСГУ .............................................12 по транспортному налогу .............................29 Какой код КОСГУ использовать Удерживать ли НДФЛ при покупке при оплате вакцины против имущества у физического лица ...................30 клещевого энцефалита ..................................13 Вправе ли мы переоценить остатки, Как учесть затраты на капремонт если у изделия поменялась ставка НДС.....30 здания ...............................................................13 Нужен ли счет-фактура при возврате На какую подстатью КОСГУ товара ...............................................................31 отнести затраты на обрезку, валку, Начислять ли НДС при реализации вырубку аварийных деревьев ......................14 одноразовой посуды.......................................32 Какой КВР и код КОСГУ использовать для оплаты коммуналки прошлых лет............................15 УЧЕТ КОНТРОЛЬ Как учесть объекты недвижимости Возмещать ли траты сотруднику, до регистрации................................................16 который купил материалы Как учесть НМА, у которого для учреждения ..............................................34 два правообладателя .....................................16 Какой автомобиль может купить Какие проводки сделать, если администрация ...............................................35 автомобиль покупают в трейд-ин................17 Начислять ли стимулирующие Как отразить выявленную переплату ........19 выплаты лицам с непогашенным дисциплинарным взысканием.....................36 №5, май 2021 года 1

В ЭТОМ НОМЕРЕ Разрешается ли не сдавать выручку Есть ли стандарт для уборщика ..................49 на лицевой счет...............................................37 Вправе ли руководитель Кто платит штраф, если нарушили подписывать бухгалтерские срок сдачи СЗВ-М ...........................................37 документы за себя и за главбуха .................49 Можно ли оказать помощь Можно ли отказать сотруднику, другому бюджету ...........................................38 если он просит отпуск не по графику .........50 В каких единицах оприходовать товар ......39 Можно ли взять больничный по уходу за племянницей..............................51 О Б РА З О В А Н И Е Вправе ли увольнять в связи Какие расходы возмещать, с выходом на пенсию дважды ......................52 если ученика сопровождает бабушка.........40 Как оштрафуют, если сотруднику Можно ли возместить расходы не выдать документы при увольнении ......53 на медосмотры за счет ФСС..........................41 За счет чего оплатить МЕДИЦИНА первые три дня больничного........................41 Можно ли заключить с медсестрой Как отразить возмещение детсада договор о материальной студентом госпошлины.................................42 ответственности .............................................54 Как оплатить время, Как учесть больнице возмещение проведенное на курсах ..................................42 средств за ложные вызовы ...........................55 Как быть с нагрузкой, Как учесть автомобиль если из малокомплектной скорой помощи................................................56 школы выбыл ученик ....................................43 Как списать просроченный Как рассчитать больничный педагогам ....44 расходный материал......................................57 Нужно ли составлять акты об оказании услуг студентам, ДОКУМЕНТЫ которые учились на платной основе...........45 Какой датой утвердить акт о списании......58 Как оформить путевой лист, если СОТРУДНИКИ машина работает на газе и бензине ............59 Как ознакомить работников Должны ли суммы зарплаты в смете с приказом о премировании .........................46 и штатном расписании совпадать...............59 Правомерно ли выплачивать На основании какого документа зарплату в последний день месяца .............47 применить вычет НДС...................................60 Какую норму труда устанавливать Как подписывать диспетчерам-женщинам на селе .................47 акт приема-передачи, Как рассчитать отпускные, если двусторонний электронный если сотрудник был в простое......................48 документооборот невозможен .....................61 2 Бюджетный учет и отчетность в вопросах и ответах

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА Важные даты этого месяца Май 2021 пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс 1 234 567 89 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 12 Эксклюзивный вебинар на тему «Все изме- 18 Онлайн-завтрак с главредами на тему нения в оплате труда и во взносах '2021», «Новые правила учета нематериальных активов», subscription.gosfinansy.ru subscription.gosfinansy.ru 17 Сдать СЗВ-ТД и СЗВ-М за апрель 31 Уплатить НДФЛ с отпускных и больничных Количество дней: календарных 31 рабочих при пятидневной рабочей неделе 19 выходных и праздничных 12 рабочих при шестидневной рабочей неделе 24 Рабочее время в часах, в том числе: при 40-часовой рабочей неделе 152 при 36-часовой рабочей неделе 136,8 при 24-часовой рабочей неделе 91,2 №5, май 2021 года 3

ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ С 1 января 2022 года сможете предоставлять новый социальный вычет Что нового: с 2022 года работники смогут получить новый вычет по НДФЛ по затратам на физкультурно-оздоровительные услуги. Какие условия нужно соблюсти, чтобы получить вычет, прочтите далее. Законодатели разрешили уменьшать До конца 2021 года новый вычет пре- базу по налогу на доходы физических доставлять не надо. Объясните работ- лиц на сумму затрат на физкультурно- никам, что поправки к статье 219 НК оздоровительные услуги. вступят в силу 1 января 2022 года. Именно с этой даты граждане смогут Для нового соцвычета установили реализовать право на вычет. такое же ограничение по размеру, что и для вычетов на лечение, обучение, Налоговый вычет можно будет полу- дополнительные пенсионные взносы чить как в налоговой, так и в учреждении. (п. 2 ст. 219 НК). В совокупности они не Чтобы получить вычет у работодателя, должны превышать 120 000 руб. То есть придется обратиться в ИФНС с копия- человек, не заявивший об иных соцрас- ми двух документов, подтверждающих ходах, сможет вернуть до 15 600 руб., расходы: потраченных на физкультурно-оздоро- – договора на оказание услуг; вительные услуги (120 000 руб. 13%). – кассового чека. Вычет можно получить по оплате Налоговая инспекция проверит эти услуг для себя, своих детей и подопеч- копии и выдаст сотруднику уведом- ных в возрасте до 18 лет. ление. Оно подтвердит бухгалтеру уч- реждения право работника на вычет. При этом услуги надо приобрести Уведомление сотрудник приложит у поставщика из специального перечня, к заявлению о предоставлении вычета. который Минспорт будет формировать Договор и кассовый чек бухгалтерии ежегодно к 1 декабря. Список физкуль- не понадобятся. турно-оздоровительных услуг соста- вит Правительство. Пока его нет, как Источник: Федеральный закон от 05.04.2021 только его утвердят, мы вам сообщим дополнительно. № 88-ФЗ 4 Бюджетный учет и отчетность в вопросах и ответах

ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ Вам станет проще получать соцвычеты Законодатели упростят процедуру для Необходимая информация поступит граждан, которые захотят воспользо- в налоговую непосредственно из бан- ваться социальным вычетом по окон- ков или от налоговых агентов. чании налогового периода. Прежде в такой ситуации человек уже не мог Камеральная налоговая проверка получить вычет через бухгалтерию ра- займет не более 30 дней, если инспекторы ботодателя. Часть уплаченного НДФЛ не выявят каких-либо проблем. На воз- возвращала ИФНС. В 2022 году порядок врат средств на счет налогоплательщи- изменится за счет автоматизации про- ка уйдет не более 15 дней. Сейчас вся цессов взаимодействия с инспекцией. процедура возврата может занимать до четырех месяцев с момента подачи заяв- Но проще будет получить через ИФНС ления. Если выяснится, что у гражданина не любые вычеты, а только имуществен- есть задолженность по любым налогам, ные и инвестиционные. Речь идет о праве пеням или штрафам, то инспекция вычтет уменьшить налоговую базу на сумму: эту недоимку из суммы излишне упла- – расходов на строительство и приоб- ченного НДФЛ и вернет только остаток. В настоящее время налоговая инспекция ретение жилья, земельного участка просто отказывает должникам по НДФЛ для индивидуального жилищного в вычете (ст. 78 НК). строительства и долей в них; – потраченную на погашение процентов Если работник захочет воспользо- по целевым займам (кредитам) на ваться вычетом до окончания налого- строительство, приобретение жилья, вого периода, то он по-прежнему будет земельного участка для ИЖС, в том вправе обратиться к работодателю. Здесь числе на рефинансирование таких порядок не поменяется. Сотрудник сна- кредитов; чала получит в налоговой уведомление – внесенную на индивидуальный ин- о праве на вычет, а затем принесет его вестиционный счет. в бухгалтерию вместе с заявлением. По нынешним правилам работник должен подать в ИФНС декларацию по На момент написания данного мате- форме 3-НДФЛ. В 2022 году достаточно риала поправки в Налоговый кодекс уже будет направить заявление через ин- приняла Госдума. Они вступят в силу 1 ян- тернет-сервис «Личный кабинет нало- варя 2022 года и будут распространяться гоплательщика для физических лиц». на налоговые вычеты, право на которые Специальную форму заявления утвердит возникло у человека с 1 января 2020 года. ФНС. Представлять документы, под- тверждающие расходы, не придется. Источник: законопроект № 1075007-7 (принят в третьем чтении 07.04.2021) №5, май 2021 года 5

ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ Стало ясно, как определить процент отклонения показателей при искажении бюджетной отчетности Суд пояснил, как определить процент Сам сотрудник счел, что нарушение отклонения показателей при искажении негрубое, так как отклонение составило бухотчетности учреждения. В КоАП гру- 0,1 процента от общей суммы обязательств, бым признают искажение показателей отраженных в строке 550 (42 904 руб. / активов, обязательств и финансового 41 110 919,66 руб. 100%). результата более чем на 10 процентов и не менее чем на 1 процент, но не более Суд признал этот расчет неверным. чем на 10 процентов и на сумму, пре- Процент отклонения надо было считать вышающую 1 000 000 руб. (ч. 4 ст. 15.15.6 не по данным строки 550, а по данным КоАП). строки 420. То есть так: сумма отклоне- ния по строке 420 : правильная сумма Причем за 100 процентов в расчете обязательств по строке 420 100%. надо брать правильное значение конк- ретного показателя, который исказили, Таким образом, бухгалтер исказил а не информацию об активах, обязатель- показатель строки 420 более чем на 10 про- ствах или о финрезультате в целом. центов. Поэтому нарушение признали грубым и назначили штраф в размере Например, в рассматриваемом деле 15 000 руб. бухгалтер несвоевременно начислил налог на имущество и исказил показатель по Источник: решение Ленинского районного строке 420 «Расчеты по платежам в бюд- жеты (0303000000)» баланса (ф. 0503130). суда города Ульяновска от 18.02.2021 по делу № 12-121/2021 6 Бюджетный учет и отчетность в вопросах и ответах