Налоговед. Июль 2020

Передовые знания и опыт лучших налоговых специалистов 7№ Июль 2020 Неконституционность метода начисления 35 43 Cервис «Решения по жалобам»: 65 плюсы и минусы 86 Оценка условий освобождения налогового агента от ответственности Заведомо неуплаченный НДС w w w.nalogoved.r u

СОДЕРЖАНИЕ Ежемесячный журнал ОТ РЕДАКТОРА «Налоговед» С.Г. Пепеляев 4 При чем тут справедливость? № 7 (199), 2020 МНЕНИЯ издается при интеллектуальной и информационной поддержке С.А. Сосновский юридической компании 23 Природа и отличия мер государственной «Пепеляев Групп» поддержки в период пандемии Адрес редакции: 125047, Москва, ул. 3-я Тверская-Ямская, Охарактеризованы восемь прямых имущественных д. 39, стр. 1 мер поддержки, которые применяет Россия Тел.: (495) 211-00-33 во время COVID-19. Выявлены правовая природа e-mail: journal@nalogoved.ru и подводные камни налоговых отношений при предоставлении субсидий Учредители: ООО «Пепеляев Групп», С.В. Савсерис ООО КФЦ «Актион» 35 Неконституционность метода Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-63197 от 01.10.2015 начисления Издается с 2004 г. Журнал включен в Российский Вследствие применения этого метода компании вынуждены индекс научного цитирования уплачивать налог на прибыль и НДС, часто еще не получив (РИНЦ) выручки. Автор считает, что пора вернуться к кассовому Журнал включен в перечень методу рецензируемых научных изданий Минобрнауки России Е.М. Леонов 43 Cервис «Решения по жалобам»: плюсы Издатель: ООО «Актион-МЦФЭР» и минусы Подписка и распространение: (495) 785-01-13 Представляем обзор решений налоговых органов, Подписано в печать 30.06.2020 размещенных в этом разделе сайта ФНС России в 2019 г., Дата выхода в свет 14.07.2020 и оценку автора, насколько текущее содержание Формат 70 ✕ 90/16. Уч.-изд. л. 3,2 интернет-сервиса полезно в работе налоговых Тираж: 3 000 экз. Заказ № 25606 специалистов Отпечатано в типографии ООО ПО «Периодика» ПОЛЕМИКА © ООО «Пепеляев Групп», 2020 © ЗАО КФЦ «Актион», 2020 В.А. Роменко 55 Ограничение права на имущественные налоговые вычеты в сделках между взаимозависимыми лицами КС РФ признал допустимым ограничение права на имуще- ственный вычет по НДФЛ в подобных случаях. Основание – сложности налогового контроля. Однако автор статьи под- вергает сомнению конституционность применения п. 5 ст. 220 НК РФ в таких ситуациях | №7 Июль 2020 1

СОДЕРЖАНИЕ ПОИСК РЕШЕНИЯ Редакционный совет: Р.В. Карасева, В.Л. Сарибекян С.Г. Пепеляев, 65 Конституционно-правовой смысл условий канд. юрид. наук – главный редактор для освобождения налогового агента В.М. Зарипов – от ответственности заместитель главного редактора По мнению авторов, два из трех предусмотренных в ст. 123 М.В. Завязочникова – НК РФ условий вызывают вопросы. Между ст. 122 и 123 НК РФ заместитель главного редактора не должно оставаться принципиальных различий Н.С. Пояркова, КОММЕНТАРИИ канд. филол. наук – литературный редактор Л.П. Крехалева 75 Утилизационный сбор: все равны, Редакционная коллегия: но некоторые равны более Р.И. Ахметшин, канд. юрид. наук, старший партнер «Пепеляев В деле об обложении утилизационным сбором временно Групп»; ввезенных в Россию транспортных средств КС РФ сделал вывод: взимание сбора на тех же условиях, что и при ввозе А. Бланкенагель, профессор в от- машин для постоянного использования, нарушает принципы ставке кафедры публичного права, равенства, справедливости и соразмерности налогообложения. российского права и сравнительно- В статье проанализировано принятое Судом решение го правоведения юридического фа- культета Берлинского университета 81 Правовые позиции Верховного Суда РФ им. Гумбольдта (ФРГ); Эксперты комментируют решение, где ВС РФ напомнил, что Д.В. Винницкий, докт. юрид. наук, налоговый контроль не может сводиться к анализу содержания профессор, заведующий кафедрой налоговых деклараций финансового права Уральского государственного юридического 86 Заведомо неуплаченный НДС университета; КС РФ обязал налоговые органы одобрять вычеты по НДС А.В. Демин, докт. юрид. наук, покупателям продукции банкротов, кроме случаев, когда кон- профессор кафедры коммерче- курсный управляющий и покупатель заведомо знали о неуплате ского, предпринимательского налога. ФНС России разъяснила, какие признаки указывают и финансового права Сибирского на заведомость и на кого распространяется «презумпция федерального университета; осведомленности». Комментирует ведущий юрист «Пепеляев Групп» А.Б. Кузнецов М.Ф. Ивлиева, канд. юрид. наук, доцент, завкафедрой финансового ТАКЖЕ В НОМЕРЕ: права МГУ им. М.В. Ломоносова; 6 КАРТИНА МЕСЯЦА 10 ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ЖИЗНЬ В.А. Мачехин, канд. юрид. наук, 92 СУДЕБНА Я ПРАКТИК А доцент кафедры финансового права 95 TABLE OF CONTENTS МГЮУ им. О.Е. Кутафина (МГЮА); С.В. Овсянников, канд. юрид. наук, доцент кафедры государ- ственного и административного права Санкт-Петербургского госу- дарственного университета; Г.П. Толстопятенко, докт. юрид. наук, профессор кафедры административного и финансового права, декан между- народно-правового факультета МГИМО (У) МИД России; И.В. Хаменушко, канд. юрид. наук, доцент кафедры финансового права МГУ им. М.В. Ломоносова; И.В. Цветков, докт. юрид. наук, профессор кафедры коммерческого права МГУ им. М.В. Ломоносова. 2 №7 Июль 2020 |

ОТ РЕД АКТОРА При чем тут справедливость? Повышение ставки НДФЛ, объявленное Президен- С.Г. Пепеляев, том РФ1, – политико-технический акт. главный редактор, Идея прогрессивного обложения доходов граж- канд. юрид. наук дан налогом возникла в XIX в. как политическое тре- бование социалистического толка. Классический же метод налогообложения – пропорциональная система. И Адам Смит, и провозгласившие идею равенства дея- тели Французской революции исходили из того, что каж- дый обязан отдать государству одинаковую долю своего имущества. С тех пор накопился багаж доводов в защиту справед- ливости как пропорциональной, так и прогрессивной системы. И бо´льшая часть аргументов звучит одинаково убедительно. Поэтому прав Президент РФ, сказавший, что «спра- ведливость здесь абсолютно ни при чем», когда речь идет об изменении ставки. Главное в том, даст ли эта мера политические дивиденды и есть ли инструменты для при- нуждения к уплате повышенного налога. Это трезвый политический подход. В угоду электорату политтехнологи и журналисты сразу окрестили нововведение «налогом на богатых», а Президент РФ предложил «окрасить» его в социаль- ные цвета расходов на больных детей. Богатыми считаются те, кто получает 417 тыс. руб. в месяц и больше. При нынешнем валютном курсе это около 6000 долл. США. Сумма достаточная, чтобы за много лет, сидя на одном месте и оставаясь одиноч- кой, «обрасти мхом». Но у человека может быть семья. На его иждивении могут находиться другие люди. Если их, скажем, пять человек, то он по-прежнему богатый? У него что-то останется для накоплений? 4 №7 Июль 2020 |

ОТ РЕД АКТОРА 1 Обращение Президен- Социальность нововведения меркнет, когда начина- та РФ к гражданам России ешь разбираться в деталях. 23.06.2020. URL: http:// www.kremlin.ru. В начале 2000-х гг. возможности ФНС России кон- тролировать получение доходов гражданами – не только за рубежом, но и в стране – были скромными. Сейчас риски черной и серой зон сильно снизились. Заигрывать с налогоплательщиками теперь нет нужды. Во всяком слу- чае, не со всеми. Президент РФ прямо так и сказал: в связи с новым качеством администрирования, внедрением циф- ровых технологий появилась возможность распределять налоговую нагрузку более эффективно. Иными словами: если мы можем вас достать, то можем у вас и больше взять. Понятно и откровенно. Ни к чему паразитировать на справедливости, обосновывая повышение. Продолжать игру в сверхлояльность нужно только с действительно (сверх-) богатыми людьми и сверхмо- бильными ИТ-специалистами. Всем стало понятно, что у власти нет других сдерживающих факторов для повы- шения налогов, кроме технической готовности к этому, а у населения нет иной реальной возможности голосо- вать, кроме голосования ногами. Поэтому лишь со стай- ерами власть и готова разговаривать о налогах. Действительно богатых людей, имеющих возмож- ность структурировать получение доходов за границей, введение 15-процентного налога коснется незначительно. Им предложен удобный обходной инструмент: «вме- ненка для КИК». Заплати 5 млн руб. налога и спи спо- койно. Если совокупный годовой доход человека свыше 35 млн руб., то есть прямой смысл получать его через КИК и платить твердую сумму. Чем ты богаче, тем мень- шую долю своего дохода будешь уплачивать. Долларовые миллиардеры, уплачивающие 5 млн руб. подоходного налога в год, – вот уж в этой ситуации спра- ведливость абсолютно ни при чем. С уважением, С.Г. Пепеляев | №7 Июль 2020 5