Вмененка. Ознакомительный номер

Издает Первый журнал 2 для бухгалтера по ЕНВД 2020 10 Новые формы СЗВ-ТД и СТД-Р: успеть разобраться до 17 февраля 32 Как с 1 марта отказаться от ЕНВД, если торгуете обувью 37 Сколько ЕНВД в 2020 году заплатят компании и ИП 41 Частые вопросы о совмещении ЕНВД и УСН Электронная версия e.26-3.ru



2 В ЭТОМ НОМЕРЕ 2020 ФАКТЫ/ДОКУМЕНТЫ Учредитель Лента новостей ООО КФЦ «Актион» 2 С 1 июня ставьте в платежках новые коды 2 Готов план проверок на 2020 год Издатель 3 Банки будут сообщать клиентам о заморозке счетов Наталья Андреевна Андреева 4 ФНС снова изменила контрольные соотношения ООО «МЦФЭР», 129110, Москва, ул. Гиляровского, д. 57, стр. 1, 6-НДФЛ и ЕРСВ 2-й этаж, комната 77 5 ИП считают налог независимо от доходов Журнал зарегистрирован 5 Работодателям запретили удерживать с физлиц Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных взысканный НДФЛ технологий и массовых коммуни- Арбитражная практика каций. 6 Из-за неверного кода ОКВЭД инспекторы раскрутили схему, Свидетельство о регистрации но бизнесвумен смогла защититься ПИ № ФС77-62251 от 03.07.2015 7 Фирма сумела отбиться от индексации, © ООО «МЦФЭР», 2020 но не от медосмотра 8 Инспекторы переквалифицировали договор Главный редактор и доначислили налоги по общей системе Наталья Васильевна Бовша 9 ИП доказал, что он не должен сдавать декларации по ЕНВД Заместитель главного редактора Л.А. Масленникова ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Ответственный секретарь Заполняем и сдаем Т.С. Шабалина 10 Новые формы СЗВ-ТД и СТД-Р: успеть разобраться Выпускающий редактор до 17 февраля Н.А. Кулюкина 17 СЗВ-СТАЖ: как не запутаться в кодах и периодах Научный редактор 24 Сдаем 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в феврале: А.С. Аксенов шпаргалки для бухгалтера Адрес редакции: Непростой вопрос 127015, Россия, г. Москва, 32 Как с 1 марта отказаться от ЕНВД, если торгуете обувью ул. Новодмитровская, д. 5а, стр. 8 37 Сколько ЕНВД в 2020 году заплатят компании и ИП (495) 788-53-26 41 Частые вопросы о совмещении ЕНВД и УСН Верстка СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА Е.В. Петрова Календарь вмененщика Реклама 47 Чек-лист важных дел вмененщика в марте 2020 года ООО «Актион реклама» (495) 730-55-14, 735-42-39 Электронная версия журнала: e.26-3.ru Журнал зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуника- ций. Свидетельство о регистрации ЭЛ № ФС77-62805 от 18.08.2015 Подписные индексы в каталогах: 36772 — «Роспечать» П1421 — «Почта России» Цена в розницу свободная По вопросам использования материалов издания обращаться в отдел авторских прав. Редакция не несет ответственности за содержание рекламных материалов. Перепечатка или иное использование материалов журнала без письменного разрешения ООО «МЦФЭР» влечет ответственность в соответствии с действующим законода- тельством РФ Возрастное ограничение: 12+ Формат 70×100/16 Подписано в печать 23.01.2020 Дата выхода в свет 03.02.2020 Тираж 4560 экз. Заказ № 25 225 Отпечатано в ООО ПО «Периодика», 105082, г. Москва, Спартаковская площадь, д. 14, стр. 3 Телефон отдела подписки 8 (800) 511-23-27

Лента НОВОСТЕЙ С 1 июня ставьте в платежках новые коды Указание ЦБ Центробанк утвердил коды вида доходов, которые надо указы- от 14.10.2019 вать в платежках на зарплату и пособия работникам после 1 июня № 5286-У 2020 года. Именно с этой даты вступает в силу новый пункт 5.1 статьи 70 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ. Согласно новой норме, указывать новый код в платежке должны компании, которые переводят зарплату или иные доходы, с которых можно удержать только часть суммы или вообще нельзя удерживать долг по исполнительным листам (ст. 99 и 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). То есть код нужен для того, чтобы приставы не смогли взыскать лишние суммы. Код надо указать в поле 20 платежки «Назна- чение платежа». Фактически компании будут указывать только два кода: 1 — если переводят зарплату, отпускные, авторские вознаг- раждения, с которых можно удержать только часть суммы (п. 2 и 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ); 2 — если переводят детские пособия, командировочные и дру- гие средства, с которых нельзя удержать долги (п. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ). В Указании ЦБ есть еще код 3. Этот код нужно указывать при переводе доходов, к которым ограничения по удержаниям не применяются. К таким доходам относятся выплаты в счет возмещения вреда здоровью и компенсации из бюджета чер- нобыльцам. Но подобные выплаты обычно перечисляют физ- лицам не работодатели, а ФСС. При переводе других выплат, на которые не установлено ограничений по удержаниям, вы не указываете в платежке код вида дохода. Например, при выплате материальной помощи по семейным обстоятельствам. Готов план проверок на 2020 год plan.genproc.gov.ru Генпрокуратура сформировала сводный план неналоговых про- верок компаний и предпринимателей на 2020 год. Малый биз- нес освобожден от проверок (Федеральный закон от 25.12.2018 Вменёнка 2 №2 2020

www.е.26-3.ru ФАКТЫ/ДОКУМЕНТЫ № 480-ФЗ). Но некоторые компании все равно попали в план. Ревизоры вправе проверить в текущем году компании, которые ведут лицензируемую деятельность. Выяснить, грозит ли вашей компании проверка, можно на сайте Генпрокуратуры. Вбейте ОГРН, ИНН или наименова- ние фирмы и узнайте: • какое ведомство будет проводить плановую проверку; • какими будут цель и форма проверки; • в каком месяце состоится проверка и сколько она продлится. Если поиск на сайте не дал результатов, вашей организа- ции в плане нет. Если компанию по ошибке включили в план, составьте заявление с просьбой исключить фирму из плана реви- зий. Форму заявления возьмите из постановления Правитель- ства от 26.11.2015 № 1268. Заявление подайте не в прокура- туру, а в то ведомство, которое назначило ревизию. Например, в трудинспекцию. В плане нет сведений о налоговых, валютных, таможенных и кассовых проверках. Эту информацию проку- ратура не публикует. Так что о подобных ревизиях вы узнаете, когда контролеры придут с решением о назначении проверки. Банки будут сообщать клиентам о заморозке счетов Методические ЦБ рекомендовал, чтобы банки незамедлительно сообщали кли- рекомендации ЦБ ентам, если получили из ИФНС решение о блокировке счета. 24.12.2019 № 29-МР Налоговики могут вынести решение о заморозке счетов, если компания не сдала в срок декларацию либо не заплатила налог по требованию. После того как банк получит решение, он должен прекратить операции по счету (п. 1 ст. 76 НК). При этом ИФНС должна направить решение в банк, а копию такого решения — плательщику. Но на практике получается, что организации, кото- рым по решению налоговиков заморозили счета, иногда даже не в курсе причин блокировки счета. Такое возможно, к при- меру, из-за того, что ИФНС могла направить копию решения по почте и к моменту блокировки счета письмо еще не дошло до налогоплательщика. В связи с этим ЦБ рекомендовал банкам не молчать, а сразу же информировать клиентов о том, что их счета заморозила инспекция. Вменёнка 3 №2 2020

Лента НОВОСТЕЙ ФНС снова изменила контрольные соотношения 6-НДФЛ и ЕРСВ Письмо ФНС ФНС уточнила, как инспекторы на камералках будут сверять от 17.01.2020 доходы работников в 6-НДФЛ и расчете по взносам со средней № БС-4-11/529@ зарплатой по отрасли. Осенью прошлого года ФНС добавила новые контроль- ные соотношения для проверки 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и расчетов по взносам (письма ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/21382@ и № БС-4-11/21381@). По новым формулам инспекторы стали сравнивать показатели из зарплатной отчетности с МРОТ и со среднеотраслевой зарплатой в регионе. В справках 2-НДФЛ инспекторы брали среднемесячный доход каждого работника, а в расчете по взносам — зарплату конкретного сотрудника за каж- дый месяц. В январе ФНС решила внести уточнения в проверочные фор- мулы. Что касается МРОТ, то инспекторы будут сравнивать с минималкой зарплату каждого человека, как и планировали. А вот со средней зарплатой по отрасли теперь инспекторы будут сопоставлять среднюю зарплату в целом по компании из всех справок 2-НДФЛ, среднюю зарплату каждого работника — из ЕРСВ. То есть налоговики возьмут общий фонд оплаты труда по всем справкам 2-НДФЛ и поделят на число месяцев и коли- чество работников. А в расчете по взносам поделят общий фонд зарплаты конкретного работника на число месяцев с начала года (см. таблицу). Если средние доходы окажутся ниже, то налого- вики запросят пояснения. Таблица. Что сверят в зарплатных отчетах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ Расчет по взносам Зарплата за каждый месяц в приложении (стр. 210 – стр. 230) подр. 3.2 р. 3 ≥ к 2-НДФЛ ≥ МРОТ ≥ МРОТ ∑ Зарплата во всех справках 2-НДФЛ : ∑ (стр. 210 – стр. 230) подр. 3.2 р. 3 число месяцев : число справок или по работнику : число месяцев ≥ Средняя (стр. 020 : стр. 060) формы 6-НДФЛ ≥ Средняя зарплата по отрасли зарплата по отрасли Вменёнка 4 №2 2020

www.е.26-3.ru ФАКТЫ/ДОКУМЕНТЫ ИП считают налог независимо от доходов Письмо Минфина Предприниматели считают ЕНВД с вмененного дохода, и сумма от 11.12.2019 налога не зависит от фактической выручки. Об этом напомнил № 03-11-11/96775 Минфин. Таким образом, ИП может получать доходы, которые намного превышают сумму вмененного дохода. При этом закон не требует, чтобы предприниматели вели учет доходов, кото- рые не связаны с налогообложением. То есть ИП могут не вести бухучет, как это делают компании. В то же время, чтобы ИП сам понимал, какую выручку он получает и сколько тратит, имеет смысл формировать расчетно-платежные ведомости, приход- ные кассовые ордера и другие документы. Работодателям запретили удерживать с физлиц взысканный НДФЛ Письмо ФНС С 2020 года ИФНС вправе взыскивать с налогового агента НДФЛ, от 10.01.2020 который тот мог удержать у «физика» и заплатить, но не сделал № БС-4-11/85@ этого. Из новой нормы неясно, может ли компания удержать НДФЛ, который заплатила за счет своих средств, из дохода чело- века, если он продолжает работать в организации. Мы обрати- лись с таким запросом в ФНС. Налоговики ответили, что в кодексе не сказано, что фирма в последующем может удержать налог с физлица. Работник осво- божден от обязанности платить налог. Следовательно, даже если человек продолжает работать, то компания не вправе удержать у него НДФЛ. Значит, если компания погасила налог за свой счет, это ее убытки. Кроме того, доначисленный НДФЛ не нужно включать в доходы работника (п. 5 ст. 208 НК). Что это значит? Факти- чески работник сам должен оплатить налог, но вы сделали это за него. Таким образом, работник получил выгоду, но с такой выгоды не надо исчислять НДФЛ. Отражать налог в справках 2-НДФЛ или расчете 6-НДФЛ также не требуется. До поправок, если фирма оплатила за сотрудника личные налоги, а человек не возместил сумму компании, оплаченная сумма считалась дохо- дом работника (письмо ФНС от 02.11.2018 № БС-4-11/21422). Вменёнка 5 №2 2020

Арбитражная ПРАКТИКА Из-за неверного кода ОКВЭД инспекторы раскрутили схему, но бизнесвумен смогла защититься Основание: решение Арбитражного суда Тульской области от 14.01.2020 № А68-8531/2018 Цена вопроса: 913 248 руб. Ситуация. Бизнесвумен зарегистрировалась в качестве ИП в 2004 году. В ЕГРИП она внесла вид деятельности «Внутригородские автомобильные (автобусные) пассажирские перевозки, подчиняющиеся расписанию», код ОКВЭД 60.21.11. По этой деятельности она платила ЕНВД. На камеральной проверке в 2016 году инспекторы обнаружили, что на счет ИП поступают деньги с пометкой «оплата мясной продукции». Всего за два года бизнесвумен получила 8,07 млн руб. ИП заявила, что это деньги по агентскому договору. Но инспекторы доначислили НДС со всей суммы, а не с суммы агентского вознаграждения. Как только ИП получила решение о доначислении, она подала уведомление на освобождение от НДС, так как выручка от продажи мяса за три месяца не превы- шала 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК). Инспекторы же решили, что нельзя подавать уведом- ление задним числом, и отказали в освобождении от НДС. Аргументы инспекции. На допросе бизнесвумен пояснила, что работала по агент- скому договору с другим ИП. Он продавал ей мясную продукцию, а она за вознагражде- ние передавала ее покупателю — компании. Инспекторы потребовали от бизнесвумен подтверждающие документы. Она представила: агентский договор, отчет агента, наклад- ные и счета-фактуры. После этого инспекторы допросили ИП-продавца. Он сообщил, что не знает фирму-покупателя, агентское вознаграждение бизнесвумен не выплачивала, документы по агентскому договору не составляла. ИП пояснил, что он продавал мясо бизнесвумен и не знает, что она дальше делала с товаром. Инспекторы запросили документы у компании-покупателя. Фирма проигнорировала требование инспекции. Тогда инспекторы проанализировали движение денег на расчет- ном счете и выяснили, что компания-покупатель регулярно переводила деньги бизнес- вумен с назначением платежа «оплата по накладной за мясную продукцию». ИП в тот же день либо в течение двух-трех дней перечисляла эти деньги на свою персональную карточку. То есть доказательств работы по агентскому договору тоже нет. Значит, агент- ского договора фактически не было. Кроме того, бизнесвумен не представила в инспекцию журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Также в декларациях по НДС отсутствовали разделы, которые должны заполнять посредники. Выводы суда. Суд согласился с инспекцией, что агентского договора не было, а все бумаги по нему фиктивные. В то же время судьи решили, что ИП имела право освобо- диться от НДС по статье 145 НК. Бизнесвумен воспользовалась своим правом и подала документы на освобождение после камеральной проверки. По смыслу статьи 145 НК Вменёнка 6 №2 2020

www.е.26-3.ru ФАКТЫ/ДОКУМЕНТЫ нужно лишь проинформировать инспекцию о том, что налогоплательщик планирует воспользоваться правом не платить НДС. В кодексе ничего не сказано о том, что ИП теряет право на освобождение, если опоздал с уведомлением. Фирма сумела отбиться от индексации, но не от медосмотра Основание: определение Пермского краевого суда от 07.08.2019 по делу № 33а-7668/2019 Ситуация. Бухгалтер фирмы работала в компании, которая занималась торговлей алко- голем и продуктами. Она пожаловалась в трудинспекцию на то, что в фирме не прово- дят индексацию зарплат и не направляют работников на медосмотр. Трудовая инспек- ция отреагировала на обращение и провела внеплановую проверку. По итогам проверки инспектор выдал предписание, в котором требовал принять внутренние документы по индексации и провести обязательный медосмотр. Компания не согласилась с прове- ряющим и обратилась в суд, чтобы оспорить предписание проверяющих. Аргументы проверяющих. Компании обязаны повышать зарплату в связи с ростом потребительских цен (ст. 134 ТК). Для этого работодатель должен принять локальный нормативный акт, в котором нужно отразить порядок и сроки индексации. А в докумен- тах компании про индексацию ничего не написано. По данным ЕГРЮЛ следует, что компания торговала оптом алкоголем и пищевыми продуктами. Из трудового договора видно, что бухгалтер обязан проводить инвентари- зацию на складе. Значит, он контактирует с пищевыми продуктами. Поэтому бухгалтер должен пройти обязательный медосмотр и получить медкнижку (п. 11 ч. 1 ст. 212 ТК). Аргументы компании. Вознаграждение бухгалтера складывалось из оклада и премии. Работодатель каждый год повышал премии. Значит, зарплата сотрудника росла из года в год. Такой механизм повышения зарплаты вправе применить работодатели-частники. Расчетные листки подтверждают, что бухгалтер получала премию ежемесячно. Факти- чески зарплату увеличили, хотя и не приняли документы по индексации. Что касается медосмотра, то компания считала его необязательным, так как бухгал- тер непосредственно не работала с пищевыми продуктами. Выводы суда. Исходя из смысла статьи 134 ТК, индексация — это не единственный способ увеличить уровень зарплаты. Работодатели-частники вправе повысить ее с помо- щью премий. Компания ежемесячно выплачивала премии бухгалтеру, а значит, в этой части ничего не нарушила. Бухгалтер работала в организации торговли, в ее должностные обязанности входил учет и инвентаризация пищевых продуктов. Поэтому компания была обязана за свой счет проводить обязательные медосмотры. Но работодатель это требование не выполнял. Значит, предписание трудовой инспекции соответствует закону (п. 11 ч. 1 ст. 212 ТК). Вменёнка 7 №2 2020

Арбитражная ПРАКТИКА Инспекторы переквалифицировали договор и доначислили налоги по общей системе Основание: решение Арбитражного суда Тюменской области от 18.12.2019 № А70-13813/2019 Цена вопроса: 1 915 976 руб. Ситуация. ИФНС провела выездную проверку ИП-вмененщика, который перевозил грузы. Налоговики проанализировали договоры на оказание транспортных услуг и допросили водителей. На основании документов и показаний свидетелей инспекторы решили, что вмененщик неверно расценивал свой бизнес как деятельность по перевозке. А раз он незаконно применял вмененку, то должен платить с доходов налоги на общей системе. Инспекция доначислила НДФЛ и НДС, пени и штрафы. Аргументы инспекции. По мнению инспекции, договоры вмененщика не соответст- вуют признакам договора перевозки груза, указанным в статьях 784 и 785 ГК. По сути, вмененщик заключал договор транспортной экспедиции, а ЕНВД можно применять только по грузоперевозкам. К тому же трудовые договоры с водителями содержали функции экспедиторов. На допросе большинство водителей подтвердили, что выполняли не только обя- занности водителя, но и экспедитора. Они перевозили груз, а также оказывали допол- нительные услуги: контролировали погрузку и разгрузку товара, проверяли внешнее состояние упаковки груза и количество груза, опломбировали автомобили, проверяли товаросопроводительные документы и т. д. Все эти действия водители выполняли по доверенностям от заказчиков транспортных услуг. Сам ИП как перевозчик в докумен- тах отсутствовал. Часть работников дали показания в пользу вмененщика. Но их ответы походили на заученные фразы, например: «Обязанности экспедитора не выполнял никто». При этом сам вмененщик пояснял, что водители проверяли качество товара, следили за погрузкой и разгрузкой, но делали это в рамках транспортных услуг. В итоге показания «подготовленных» свидетелей противоречили словам вмененщика. Аргументы вмененщика. Все заказы вмененщик искал на специализированном сайте перевозчиков. На нем он зарегистрировался как перевозчик, а не экспедитор. Наличие в трудовых договорах обязанностей экспедитора не означает, что на практике водители выполняли эти функции. Выводы суда. Суд согласился с доводами инспекции. Данные с сайта судьи не при- няли, так как никто не проверял, верно ли ИП заполнил учетную запись. В транспорт- ных и товарных накладных вмененщик не фигурировал как перевозчик. Груз к перевозке принимали водители-экспедиторы по доверенностям от заказчиков. Водители следили за погрузкой и выгрузкой. Все эти факты подтверждают, что вмененщик оказывал транс- портно-экспедиционные услуги. Значит, с доходов нужно было платить НДС и НДФЛ. Вменёнка 8 №2 2020

www.е.26-3.ru ФАКТЫ/ДОКУМЕНТЫ ИП доказал, что он не должен сдавать декларации по ЕНВД Основание: решение Арбитражного суда Свердловской области от 17.01.2020 № А60-34892/2019 Цена вопроса: честь ИП Ситуация. В октябре 2015 года предприниматель через спецоператора отправил уве- домление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Оператор подтвердил, что инспекторы получили уведомление. Четыре года налоговики не реагировали на реше- ние ИП. В мае 2019 года инспекция внезапно решила, что бизнесмен был обязан сдать декларацию по ЕНВД за I квартал 2019 года. Декларации за другие периоды налоговики не требовали. Бизнесмен не отчитывался за прошедшие кварталы, так как был уверен, что снялся с вмененного учета еще в 2015 году. Инспекторы заблокировали счет пред- принимателя за просрочку декларации. Вмененщик обратился в региональное управление ФНС с требованием отменить приостановку операций по счету. Управление согласилось с бизнесменом, и блоки- ровку сняли, а решение о приостановке операций отменили. Но принципиальному предпринимателю этого было недостаточно. Он обратился в суд, чтобы признать дей- ствия инспекции незаконными. Аргументы инспекции. Налоговики утверждали, что не зарегистрировали заявление о снятии с учета по ЕНВД в 2015 году. Инспекция направила ИП извещение, в котором потребовала представить заявление в формате, утвержденном ФНС. ИП проигнориро- вал сообщение налоговиков и не сдал заявление по установленному формату. Поэтому нельзя считать, что он снялся с учета. Значит, инспекция правомерно ждала деклара- цию по ЕНВД за I квартал 2019 года. Аргументы ИП. Инспекция через спецоператора подтвердила, что получила заяв- ление от ИП. В качестве доказательства предприниматель представил извещение от спецоператора. Налоговики четыре года не требовали декларацию по ЕНВД. Первое требование ИП получил в апреле 2019 года. В ответ он отправил письмо, в котором пояснил, что снялся с учета. Выводы суда. Предприниматель верно считал, что снялся с учета в 2015 году, так как вовремя подал заявление. Этот факт доказывает извещение спецоператора. Инспек- ция не вправе заворачивать заявление ИП из-за того, что оно не соответствует формату. Формы документов, разработанные ФНС, носят рекомендательный характер. Обяза- тельной к применению формы нет. Такой подход следует из судебной практики, кото- рая складывается в пользу налогоплательщиков. Кроме того, неясно, почему инспекция ждала четыре года, если считала, что ИП не снялся с учета. Прежде чем блокировать счет, инспекторы должны были разобраться в пояснениях бизнесмена, а налоговики их не учли. В связи с этим приостановка по счету избыточна, а действия налоговиков незаконны. Вменёнка 9 №2 2020

Заполняем И СДАЕМ Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Вмененка» Новые формы СЗВ-ТД и СТД-Р: успеть разобраться до 17 февраля С января все работодатели должны сдавать в ПФР новый отчет, а некоторым работ- никам выдавать сведения о стаже по новой форме. Мы выяснили, кому придется отчитаться уже в феврале. В инструкции вы найдете ответы на все вопросы о том, как заполнить новые бланки. Какие новые формы нужно В  2020 году отчет сдают, если были заполнять кадровые изменения или работник подал заявление о  том, каким спосо- В 2020 году у работодателей появились бом вести его трудовую книжку. Ком- две новые обязанности: пании с численностью более 24 человек • передавать в ПФР сведения о трудо- отчитываются в ПФР через интернет. Если сотрудников меньше, можно сдать вой деятельности; СЗВ-ТД на бумаге (п. 1.9 Порядка запол- • выдавать данные о трудовой деятель- нения, утв. постановлением Правления ПФР № 730п). ности работникам, если они отказа- лись от бумажных трудовых книжек. СТД-Р. Эту форму нужно представ- В связи с этим Минтруд совместно лять сотрудникам, которые отказа- с ПФР разработал две новые формы — лись от  бумажной трудовой (ст. 66 СЗВ-ТД и СТД-Р. Формы очень похожие, и 84.1 ТК в ред. Федерального закона но у них разное назначение. от 16.12.2019 № 439-ФЗ). На момент СЗВ-ТД. Новая форма утверждена сдачи номера в печать форму еще не опу- постановлением Правления ПФР от бликовали. В форме указывайте только 25.12.2019 № 730п. По  этой форме сведения о работе в вашей фирме. СТД-Р компании передают данные в  ПФР выдавайте по запросу работника или при (п. 2.4 и 2.5 ст. 11 Федерального закона увольнении. от 01.04.1996 № 27-ФЗ в ред. Федераль- ного закона от 16.12.2019 № 436-ФЗ). Вменёнка 10 №2 2020

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Когда сдавать СЗВ-ТД Отчет нужно сдавать на конкретного человека, если были кадровые измене- Впервые подайте форму не позднее 15-го ния или работник определился с трудо- числа месяца, следующего за  месяцем, вой. Если в январе 2020 года таких изме- в  котором произошли кадровые изме- нений не было и заявления не посту- нения или сотрудник подал заявление. пали, то отчет в ПФР в феврале не сда- В  законе сказано, что компания сдает вайте. Так же поступайте и в следующие отчет, если приняла, перевела или уволила месяцы. сотрудника либо работник подал заявле- ние насчет трудовой книжки (п. 2.4 ст. 11 Если в  2020 году изменений так Закона № 27-ФЗ). Но из Порядка запол- и не произойдет, а работники не опре- нения СЗВ-ТД следует, что форму нужно делятся с трудовой, то впервые передайте сдавать еще в нескольких случаях: сведения в ПФР не позднее 15 февраля • переименовали компанию; 2021 года (подп. 1 п. 2.5 ст. 11 Закона • установили работнику вторую и после- № 27-ФЗ). В отчете вы отразите данные о последних кадровых записях в трудовых дующую профессию, специальность или книжках на 1 января 2020 года. Подроб- квалификацию; ности, как сдавать СЗВ-ТД в 2021 году, • суд лишил работника права занимать читайте во врезке ниже. должность или заниматься деятель- ностью; На кого подавать СЗВ-ТД • отменили кадровые записи, например суд восстановил работника. Сведения подавайте на основных работни- Если у вас произошли такие собы- ков, в том числе дистанционных, а также тия, то ПФР также рекомендует сдать на совместителей. Например, если в январе форму СЗВ-ТД, хотя из закона это прямо приняли внешнего совместителя, подайте не следует. Но чтобы не спорить потом на него отчет, хотя вы и не ведете трудо- с фондом, отправьте форму. вую книжку. Как сдавать СЗВ-ТД в 2021 году В 2021 году сдавайте форму: — при приеме или увольнении — на следующий рабочий день после издания приказа; — при переводе — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором перевели сотрудника на другую работу. В отчет об увольнении работника включите сведения, которые не успели передать. Напри- мер, если в отчетном месяце вы перевели сотрудника на другую работу, а затем уволили, в отчет включите сведения о переводе и увольнении. Вменёнка 11 №2 2020

Заполняем И СДАЕМ Директор фирмы всегда застрахо- Как заполнять СЗВ-ТД ванное лицо (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Если Форму СЗВ-ТД заполняйте по каждому директор — единственный учредитель, работнику отдельно. Если изменения про- он не оформляет трудовой договор, а при- изошли только по одному сотруднику, то нимает решение о вступлении в долж- и отчет заполните только на него. Все ность. Но даже в этом случае директор данные вносите на основании приказов состоит в трудовых отношениях с ком- или других документов кадрового учета. панией. Значит, СЗВ-ТД сдавайте в ПФР Общие правила о  том, как заполнять на руководителя фирмы, если он сменился строки отчета, смотрите в памятке на с. 13. или подал заявление, как вести его трудо- вую книжку. В первом отчете укажите информа- цию о трудовой деятельности работника Не включайте в отчет сторонних под- по  состоянию на  1 января 2020  года. рядчиков — физических лиц или само- Это последняя запись в  трудовой занятых граждан. Если штатные сотруд- книжке на эту дату, даже если ее сделали ники решат подработать по договору под- несколько лет назад. Работодатель ука- ряда, то о работе по подряду отчитываться зывает только свои данные. Информацию не нужно. Когда еще не нужно подавать о трудовой деятельности в других компа- новую форму СЗВ-ТД, смотрите в таб- ниях не показывайте. Далее разберем, как лице ниже. заполнить СЗВ-ТД в зависимости о того, какие кадровые события произошли. Таблица. Ответы на частые вопросы по новой форме СЗВ-ТД Вопрос Ответ В каких случаях первый отчет сдают 1. Были кадровые изменения — прием, не позднее 17 февраля? перевод, увольнение. 2. Сотрудник подал заявление о том, как Сдавать ли нулевой отчет СЗВ-ТД, если вести трудовую книжку кадровых изменений и заявлений Нет, не сдавать. СЗВ-ТД — не ежемесячный от сотрудников не было? отчет, и нулевые формы не сдают В 2020 году никто из сотрудников не подал Не позднее 15 февраля 2021 года. заявление и штатных движений не было. В 2020 году отчет не сдавайте Когда сдать первый СЗВ-ТД? Да, подавать. Ведите трудовую на бумаге Подавать ли СЗВ-ТД на сотрудников, и заполняйте СЗВ-ТД которые заявили о сохранении бумажных трудовых книжек? Нет, СЗВ-ТД отправьте в ПФР только на сотрудника, который подал заявление На всех ли сотрудников подавать СЗВ-ТД, если заявление подал только один? Вменёнка 12 №2 2020

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Памятка. Как заполнять первый отчет СЗВ-ТД ДАННЫЕ НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ В ОТЧЕТЕ Сведения Ф. И. О. и страховой номер сотрудника сверьте с данными о компании в зеленой карточке СНИЛС или в новом документе о регистрации, форме и работнике АДИ-РЕГ Отчетный период Поставьте номер месяца в формате «ММ» и год в формате «ГГГГ». Графа 2 Например, если приняли работника в январе, то не позднее 17 февраля сдайте отчет с кодом 01 Графа 3 Поставьте дату кадрового мероприятия в формате «ДД.ММ.ГГГГ». Например, если приняли работника 20 января, 20.01.2020 Заполните краткое название кадрового мероприятия Название мероприятия Что означает ПРИЕМ ПЕРЕВОД Приняли на работу ПЕРЕИМЕНОВАНИЕ УСТАНОВЛЕНИЕ Перевели на другую работу (ПРИСВОЕНИЕ) Изменили наименование компании Установили работнику вторую УВОЛЬНЕНИЕ и последующую профессию, ЗАПРЕТ ЗАНИМАТЬ специальность или квалификацию ДОЛЖНОСТЬ (ВИД Уволили с работы ДЕЯТЕЛЬНОСТИ) Суд лишил права занимать должность или заниматься определенной деятельностью Графа 4 Запишите из штатного расписания должность, профессию, специальность, квалификацию или вид работы сотрудника. Из порядка заполнения Графа 5 неясно, надо ли вносить должность в графу 4, если вы подаете сведения об увольнении. В ПФР считают, что должность вносить не нужно Графа 6 Графы 7, 8 В 2020 году не заполняйте. С 2021 года работодатели будут указывать и 9 в ней семизначный код в формате «ХХ.ХХХ-Х-Х». Первые пять знаков — Графа 10 это код наименования вида деятельности из разделов I профстандартов. Шестой буквенный знак — это код обобщенной трудовой функции, седь- мой цифровой знак — это уровень квалификации из разделов II проф- стандартов. Например, у бухгалтера, который ведет учет, код такой — 08.002-А-5 (Профстандарт, утв. приказом Минтруда от 21.02.2019 № 103н) Заполняйте, если отражаете сведения об увольнении. Укажите причину увольнения и поставьте ссылку на ТК. Запись делайте без сокращений. Например, «Трудовой договор расторгнут по инициативе работника, пункт 3 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации» Укажите наименование, дату и номер документа, на основании которого вносите запись. Например, данные приказа о приеме на работу, переводе или увольнении Заполняйте, если отменяете ранее поданные сведения Вменёнка 13 №2 2020

Заполняем И СДАЕМ 1. Приняли нового работника. В таб- насчет трудовой. В отчете над табличной личной части укажите сведения о приеме. частью в одном из полей поставьте дату Поставьте дату приема, должность и рек- заявления. Второе поле оставьте пустым. визиты приказа. Последняя запись в тру- В  таблице запишите данные о  послед- довой книжке новичка — об увольнении нем кадровом мероприятии на 1 января с другого места работы. Поэтому сведе- 2020 года. ния о трудовой деятельности на 1 января 2020 года не отражайте. Если сотрудник Когда и как заполнять новую при приеме или позже не подавал заявле- форму СТД-Р ние о том, как вести его трудовую книжку, тогда соответствующие поля с  датами Когда выдавать. Работникам, которые оставьте пустыми (см. образец 1 на с. 15). подали заявление об отказе от трудовых книжек, компания должна выдать трудо- 2. Перевели сотрудника. Подавайте вую книжку на руки. В Минтруде считают, СЗВ-ТД, только если перевели сотрудника что отдать книжку работнику можно уже на постоянную работу. О временных пере- в этом году. Тогда вместо трудовой книжки водах не сообщайте. В табличной части вы будете выдавать сведения по новой сделайте две записи. Первая — сведе- форме СТД-Р. Если сотрудник продол- ния о трудовой деятельности на 1 января жает работать, отдайте документ в тече- 2020 года, например о приеме на работу. ние трех рабочих дней со дня, как работник Вторая — о переводе. обратился с запросом. При увольнении — в последний рабочий день. В двух случаях не сдавайте СЗВ-ТД. Во-первых, если меняете график Как заполнять. Форма СТД-Р содер- работы, например пятидневку на смен- жит такие же данные, как в отчете СЗВ-ТД. ную работу. Во-вторых, если меняете В СТД-Р отразите все сведения за период, режим работы, например с полставки когда работник трудился у вас. Периоды на целую единицу. работы в других компаниях не указывайте. В форме заполните сведения о работнике 3. Уволили сотрудника. В табличной и компании. Поставьте дату подачи заяв- части укажите сначала сведения о послед- ления. Если работник еще не определился, ней записи из трудовой книжки, а затем вести его трудовую книжку на бумаге или об увольнении. В графе 6 укажите при- нет, оставьте оба поля пустыми. В таб- чину увольнения. Как заполнить форму, личной части укажите сведения о трудо- если сотрудника в январе перевели на дру- вой деятельности, то есть информацию гую должность, а  затем уволили в  том о приеме, переводах, увольнении и других же месяце, смотрите в образце 2 на с. 15. кадровых изменениях. 4. Работник подал заявление о том, Как заполнить новую форму СТД-Р как вести трудовую книжку. Заполните по запросу работника, смотрите в образце 3 СЗВ-ТД, даже если никаких штатных изме- на с. 16. нений не было, но работник определился Вменёнка 14 №2 2020

Образец 1. Как заполнить СЗВ-ТД при приеме сотрудника <...> дата подачи Признак отмены Подано заявление о продолжении ведения трудовой книжки дата подачи Признак отмены Подано заявление о предоставлении сведений о трудовой деятельности Отчетный период: 01 месяц 2020 (01 – январь, 02 – февраль, 03 – март, 04 – апрель, 05 – май, 06 – июнь, 07 – июль, 08 – август, 09 – сентябрь, 10 – октябрь, 11 – ноябрь, 12 – декабрь) № Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица … п/п Дата… Сведения Наименование Основание Номер о приеме… Трудовая … документа Наименование Дата функция… документа 12 3 4 … 7 8 9 10 www.е.26-3.ru1 22.01.2020 ПРИЕМ БухгалтерПриказ22.01.202015-к ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Вменёнка 15 №2 2020 <...> Сведения о трудовой деятельности на 1 января 2020 года не заполняйте, так как новичок до вас работал у другого работодателя Образец 2. Как отразить в СЗВ-ТД перевод и увольнение <...> Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица … № п/п Дата… Сведения Наименование Основание Номер документа 1 2 о приеме… Трудовая … Причины увольнения Наименование Дата 1 21.02.2019 9 10 2 13.01.2020 функция… документа 15-к 3 25-к 31.01.2020 3 4… 6 78 <...> 26-к ПРИЕМ Бухгалтер Приказ 21.02.2019 ПЕРЕВОД Старший Приказ 13.01.2020 бухгалтер УВОЛЬНЕНИЕ Трудовой договор расторгнут Приказ 31.01.2020 по инициативе работника, пункт 3 части первой ста- тьи 77 Трудового кодекса Рос- сийской Федерации В первой записи укажите должность, на которую принимали сотрудника. Во второй записи поставьте новую должность, на которую перевели

Заполняем И СДАЕМ Вменёнка 16 №2 2020 Образец 3. Как заполнить СТД-Р по запросу работника Форма СТД-Р Сведения о трудовой деятельности, предоставляемые работнику работодателем Сведения о работнике: Шведова Фамилия Ольга Имя Сергеевна Отчество (при наличии) 12 ноября 1980 года Дата рождения 078-123-87654 СНИЛС Сведения о работодателе: 087-109-867535 Укажите дату заявления, если сотрудник Регистрационный номер в ПФР определился, как вести трудовую книжку Работодатель (наименование) ИНН Общество с ограниченной ответственностью «Нептун» КПП 7705123456 770501001 Подано заявление о продолжении ведения трудовой книжки дата подачи Подано заявление о предоставлении сведений о трудовой деятельности 10.02.2020 дата подачи № Сведения Сведения о трудовой деятельности Основание … п/п Дата… о приеме… Наименование 10 12 3 Трудовая … Наименование Дата Номер ПРИЕМ функция… … документа 8 документа 1 18.11.2019 <...> 4 7 9 Бухгалтер Приказ 18.11.2019 15-к Указывайте сведения о работе в вашей компании. Стаж у других работодателей не отражайте

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Вмененка» СЗВ-СТАЖ: как не запутаться в кодах и периодах Форма СЗВ-СТАЖ с прошлого года не изменилась, но у многих работодателей по-прежнему возникают трудности при ее заполнении. Чаще всего бухгалтеры путают, какие периоды и с какими кодами выделять в отчете. Разберем все неяс- ные моменты. Каких работников включать в отчет Уволенные. Отразите в СЗВ-СТАЖ сотрудников, которых уволили в 2019 году. Не позднее 2 марта сдайте СЗВ-СТАЖ Если сотрудник уволился 31 декабря, в ПФР на всех работников, с которыми то в графе 14 укажите дату увольнения действовали в 2019 году трудовые или гра- в  формате «31.12.2019». В остальных жданско-правовые договоры на работы случаях оставьте графу пустой. К  при- или услуги. Подайте форму, даже если меру, в 2019 году во многих компаниях в  течение года в компании числи- 30 и 31 декабря были выходными. Не впи- лись только подрядчики или штатники сывайте дату в графу 14, если уволили не получали зарплату. Памятку к отчету работника в последний рабочий день за 2019 год смотрите на с. 19. в году для компании. Включайте в СЗВ-СТАЖ сведения Директор — единственный учреди- о сотрудниках — застрахованных лицах, тель. Директор всегда состоит в трудо- с выплат которым вы должны начислять вых отношениях с компанией и является пенсионные взносы. Если выданные застрахованным лицом (п. 1 ст. 7 Феде- суммы взносами не облагаются, то физлиц рального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, в отчете не отражайте. Например, не пока- п. 1.5 Порядка, утв. постановлением Прав- зывайте гражданина, у которого компания ления ПФР от 06.12.2018 № 507п). Если арендует автомобиль или другое имуще- он единственный учредитель, то заклю- ство. Далее разберем, на кого еще нужно чать с ним письменный трудовой договор заполнять СЗВ-СТАЖ, а на кого — нет. Вменёнка 17 №2 2020

Заполняем И СДАЕМ необязательно. Достаточно составить такие физлица не могут применять спец- решение единственного участника о всту- режим в виде НПД. Поэтому с  выплат плении в должность (письмо Минфина нужно начислять страховые взносы от 20.11.2019 № 03-12-13/89698). Вклю- в общем порядке (подп. 8 п. 2 ст. 6 Закона чайте директора в СЗВ-СТАЖ в любом № 422-ФЗ, подп. 2 п. 3 ст. 422 НК). Значит, случае. Если директор не получает зар- самозанятого придется включить в отчет плату, поставьте в графе 11 раздела 3 СЗВ-СТАЖ. код «НЕОПЛ». Как отразить в отчете периоды Не отражайте в СЗВ-СТАЖ учреди- работы теля, если он функции директора не выпол- няет. К примеру, в компании два учреди- Больше всего вопросов возникает с гра- теля: один — директор, а второй работни- фами 6, 7 и 11 раздела 3, в которых ком- ком не является, но получает дивиденды. пании показывают сами периоды работы Тогда в отчет включайте только директора, и коды некоторых из них. В графах 6 потому что у второго учредителя нет тру- и 7 указывайте даты, когда сотрудник довых отношений с фирмой. начал и закончил работать, в формате «ДД.ММ.ГГГГ». Даты поставьте в преде- Иностранные работники. СЗВ-СТАЖ лах периода, за который сдаете отчет. сдавайте на всех иностранцев, кроме вре- менно пребывающих в России высоко- Если сотрудники болели, были в отпу- квалифицированных специалистов. Они сках за свой счет, подрабатывали по не застрахованные лица (п. 1 ст. 7 Закона договору подряда, заполните несколько № 167-ФЗ). Сведения о стаже иностран- периодов. Указывайте периоды в кален- цев указывайте, как для других работни- дарной очередности — каждый последу- ков. Специальных кодов для графы 11 раз- ющий период должен быть позже преды- дела 3 в отношении иностранных сотруд- дущего. А сами периоды отмечайте спе- ников нет. циальным кодом в графе 11. Как запол- нить СЗВ-СТАЖ в различных ситуациях, Самозанятые. Компания не призна- узнайте из таблицы на с. 20—21. ется страхователем в отношении самоза- нятых (п. 1 ст. 15 Федерального закона Когда в СЗВ-СТАЖ показывают от 27.11.2018 № 422-ФЗ, абз. 2 п. 1 ст. 7 период болезни Закона № 167-ФЗ). Значит, если заклю- чали договоры на работы или услуги Период болезни нужно выделить у всех с такими лицами, их не нужно отражать работников, в том числе тех, кто работает в отчете СЗВ-СТАЖ. в обычных условиях труда. Даты начала и окончания болезни указывайте, как Иначе следует поступить, если гражда- в листке нетрудоспособности. Для ПФР нин ранее работал в компании по трудо- неважно, сколько дней оплатила компа- вому договору. Если с даты расторжения ния, а сколько — ФСС. К примеру, сотруд- трудового договора не прошло двух лет, то Вменёнка 18 №2 2020

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Памятка. Кто, как и в какие сроки сдает СЗВ-СТАЖ КТО СДАЕТ 1. Все компании. КУДА СДАВАТЬ 2. Обособленные подразделения с отдельным балансом В КАКОЙ СРОК и расчетным счетом, если начисляют выплаты в пользу физлиц. В КАКОМ ВИДЕ 3. Предприниматели, у которых в 2019 году действовали ПО КАКОЙ ФОРМЕ трудовые или гражданско-правовые договоры КАКИЕ РАЗДЕЛЫ с физлицами ЗАПОЛНЯТЬ Компании: в отделение ПФР по месту учета. Если подразделение само начисляет выплаты, то по месту ШТРАФ учета «обособки». ИП: по месту жительства По итогам 2019 года: не позднее 2 марта 2020 года. Сотрудник выходит на пенсию: в течение трех календарных дней, как работник подаст заявление о представлении индивидуальных сведений. Компания реорганизуется: в течение месяца с даты, когда утвердили передаточный акт. Крайний срок — день, когда в ИФНС подали документы для госрегистрации реорганизации. Компания ликвидируется: в течение месяца с даты, когда утвердили промежуточный ликвидационный баланс Электронно: при подаче сведений на 25 застрахованных лиц и более. На бумаге: остальные страхователи По форме из постановления Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п По итогам года: разделы 1, 2 и 3. Поставьте тип «Исходная». Сотрудник выходит на пенсию: разделы 1, 2, 3 и 4. Раздел 5 заполняйте, если есть договор с НПФ о досрочном пенсионном обеспечении. Поставьте тип «Назначение пенсии». В обоих случаях СЗВ-СТАЖ сдавайте с описью ОДВ-1 Не сдали отчет: 500 руб. за каждого работника. Ошиблись в сведениях: 500 руб. за каждое физлицо, по которому заполнили неверные сведения. Забыли работника: 500 руб. за каждого сотрудника, которого не включили в форму. Сдали на бумаге: 1000 руб., если сдали бумажный отчет вместо электронного Вменёнка 19 №2 2020

Заполняем И СДАЕМ Таблица. Как выделять периоды в СЗВ-СТАЖ в разных ситуациях Ситуация Как заполнить СЗВ-СТАЖ Комментарий Сотрудник работал Графа 6 Графа 7 Графа 11 Сдавать сведения с начала 2019 года о стаже нужно только и уволился 10 ноя- 01.01.2019 10.11.2019 за периоды, в которых бря. В январе действовал трудовой 2020 года компа- договор. Период полу- ния выплатила ему чения премии для ПФР годовую премию не важен. Поэтому со- трудника не включайте Работник уволился 01.01.2019 30.04.2019 НЕОПЛ в СЗВ-СТАЖ за 2020 год 30 апреля, а затем 16.09.2019 31.12.2019 вновь заключил Ф. И. О. и СНИЛС со- трудовой договор 01.01.2019 30.06.2019 трудника укажите в гра- 16 сентября 01.07.2019 31.12.2019 фах 2—5 один раз. Пери- оды по каждому догово- Директор с начала 01.01.2019 31.12.2019 ру выделите отдельно года до 30 июня находился в отпу- Отпуск без оплаты выде- ске за свой счет, ляйте в СЗВ-СТАЖ в лю- а с июля начал ра- бом случае. Неважно, ботать в особых или обычных условиях труда работает Работник с 1 сотрудник по 15 июня нахо- дился в отпуске, Ежегодный оплачивае- а с 20 по 26 ноя- мый отпуск и команди- бря — в команди- ровку не показывайте. ровке. Остальную Выделите период с ко- часть года сотруд- дом «ДЛОТПУСК», если ник отработал пол- работник занят в особых ностью условиях труда и у со- трудника есть месяцы, Сотрудница с 1 ян- 01.01.2019 31.05.2019 ДЕТИ за которые фирма не на- варя по 31 мая 01.06.2019 31.12.2019 ДЛДЕТИ числяла взносы по доп- находилась в от- тарифам пуске по уходу за ребенком В СЗВ-СТАЖ включайте до 1,5 лет. Затем сотрудниц, которые с июня до конца находились в декретах года — в отпуске или отпусках по уходу по уходу за ребен- за ребенком. При этом ком до трех лет неважно, получала ра- ботница облагаемые выплаты или нет. В эти периоды действует тру- довой договор Вменёнка 20 №2 2020

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Ситуация Как заполнить СЗВ-СТАЖ Комментарий Работник прогулял Графа 6 Графа 7 Графа 11 В порядке СЗВ-СТАЖ 15 и 16 ноября. не сказано, нужно ли от- Прогул оформили 01.01.2019 14.11.2019 ражать в отчете период, документально, но когда работник отсутст- работника не уво- 15.11.2019 16.11.2019 НЕОПЛ вовал по неуважитель- лили ным причинам. Фонды 17.11.2019 31.12.2019 сравнят число человек в СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. Сотрудника при- 01.11.2019 31.12.2019 Чтобы сведения совпали, няли в компанию отразите в СЗВ-СТАЖ пе- с 1 ноября по риод, в котором сотруд- основному месту ник прогуливал, но по- работы. Также он ставьте код «НЕОПЛ» трудится внутрен- ним совместителем Если работы совмещает штатный сотрудник, отразите только период по основному месту. Работу по совместитель- ству не выделяйте ник болел с 16 по 25 декабря. Первые три Как отразить в отчете работу дня болезни оплатила компания, осталь- по ГПД ные  — ФСС. В разделе 3 отчета нужно отразить весь период болезни (см. обра- Если работник одновременно подраба- зец 1 на с. 22). тывал подрядчиком, то сначала отразите работу по договору подряда, а потом стаж Если гражданин принес больничный по трудовому договору. Периоды по трудо- после увольнения, то период с кодом вому договору и подряда могут наклады- «ВРНЕТРУД» не отражайте. Период ваться друг на друга. Месяцы, когда под- получения пособия не нужно показывать рядчик получал за работу вознаграждение, в отчете, так как вы уже расторгли трудо- отразите с кодом «ДОГОВОР». Если же вой договор. А сдавать сведения о стаже договор подряда действовал, но работник нужно только за те периоды, в которых выплаты не получал, в графе 11 поставьте действовали трудовые договоры. код «НЕОПЛДОГ». Компания обязана назначить ПРИМЕР. Как работу по ГПД показать пособие бывшему работнику, в отчете. Сотрудница работала в компа- который заболел в течение 30 ка- нии по трудовому договору весь 2019 год. лендарных дней после увольне- С 5 февраля по 10 апреля она также тру- ния (п. 2 ст. 5 Федерального закона дилась по договору подряда. Вознаграж- от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Вменёнка 21 №2 2020

Заполняем Сведения риальные условия страхового досрочного об увольнении назначения застрахованного страховой лица/сведения о периодах, Осно- Дополни- Осно- Дополни- засчитываемых вание тельные вание тельные в страховой стаж (код) сведения (код) сведения безработным 14 И СДАЕМ Условия пенсии 9 10 11 12 13 дение за подрядную работу сотрудница получила только в апреле. В остальные Период работы Террито- Особые Исчисление стажа ВРНЕТРУД месяцы выплат не было. С 15 по 31 июля сотрудница была в ежегодном оплачива- условия труда (код) (код) 8 <...> емом отпуске. Отражайте период болезни с кодом «ВРНЕТРУД» по всем сотрудникам В СЗВ-СТАЖ отдельно покажите периоды, Образец 1. Как в разделе 3 отразить период болезни с дд.мм. по дд.мм. гггг гггг 7 1 Максимов Николай Алексеевич 031-147-256 89 01.01.2019 15.12.2019 16.12.2019 25.12.2019 26.12.2019 31.12.2019 независимо от того, в каких условиях труда они работают когда сотрудница получала вознагражде- ние по договору подряда и когда выплат 6 не было. Ежегодный отпуск не выделяйте. Как заполнить отчет за 2019 год, смотрите СНИЛС 5 в образце 2 на с. 23. <...> № Фамилия Имя Отчество 12 3 4 2 3 Как в отчете показать п/п неполный рабочий день При обычных условиях труда доля ставки значения не имеет. В графах 6 и 7 ука- зывайте обычный период работы — с 01.01.2019 по 31.12.2019. Например, так покажите работу совместителя, если он трудился весь год по трудовому договору. Период, когда сотрудница труди- лась неполный день во время отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет, отра- жайте, как обычную работу. В графе 11 раздела 3 не пишите код «ДЕТИ». Запол- няйте код «ДЕТИ» только за те периоды, когда сотрудница была в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет и не работала в этот период (см. образец 3 на с. 23). Иначе заполняйте раздел 3, если работ- ник трудится в особых территориальных условиях, например в районах Крайнего Севера или местностях, приравненных к ним. В этом случае в графе 8 отражайте объем работ, то есть долю ставки в данный период. Предположим, сотрудник работал на Крайнем Севере по 4 часа в день. Тогда в графе 8 нужно записать РКС 0,5. Вменёнка 22 №2 2020

Образец 2. Как отразить периоды работы по договору подряда <...> Имя Отчество СНИЛС Период работы Террито- Особые Исчисление Условия Сведения № Фамилия п/п 3 риальные условия страхового досрочного об увольнении Ольга 12 условия труда стажа назначения застрахованного 1 Мышкина 2 (код) (код) страховой лица/сведения 3 пенсии о периодах, с дд.мм. по дд.мм. Осно- Дополни- Осно- Дополни- засчитываемых гггг гггг вание тельные вание тельные в страховой стаж (код) сведения (код) сведения безработным 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Петровна 031-147-256 89 05.02.2019 31.03.2019 НЕОПЛДОГ 01.04.2019 10.04.2019 ДОГОВОР 01.01.2019 31.12.2019 <...> www.е.26-3.ru Ежегодный оплачиваемый ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ отпуск отдельно не выделяйте Вменёнка 23 №2 2020 Периоды, когда получали вознаграждение по договору подряда и когда выплат не было, показывайте отдельно Образец 3. Как отразить работу во время отпуска по уходу за ребенком <...> Имя Отчество СНИЛС Период работы Террито- Особые Исчисление Условия Сведения № Фамилия п/п 3 риальные условия страхового досрочного об увольнении Елена 12 условия труда стажа назначения застрахованного 1 Кротова 2 (код) (код) страховой лица/сведения пенсии о периодах, с дд.мм. по дд.мм. Осно- Дополни- Осно- Дополни- засчитываемых гггг гггг вание тельные вание тельные в страховой стаж (код) сведения (код) сведения безработным 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Викторовна 031-147-256 89 01.01.2019 31.03.2019 ДЕТИ 01.04.2019 31.12.2019 <...> Периоды, когда сотрудница работала неполный день и была в отпуске по уходу Период, когда сотрудница была в отпуске за ребенком до 1,5 лет, отражайте без кода «ДЕТИ» по уходу за ребенком до 1,5 лет и не работала, отражайте с кодом «ДЕТИ»

Заполняем И СДАЕМ Людмила Масленникова, эксперт журнала «Вмененка», к. э. н. Сдаем 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в феврале: шпаргалки для бухгалтера Годовые отчеты по НДФЛ за 2019 год вы обязаны сдать не позднее 2 марта 2020 года, а не до 1 апреля, как раньше. Воспользуйтесь нашими шпаргалками, чтобы спра- виться со всем побыстрее, а не оставлять все на последний день. Кто какие отчеты сдает Как заполнить годовую форму 6-НДФЛ Вы обязаны сдавать отчетность по НДФЛ, если выплатили облагаемый налогом В разделе 1 формы 6-НДФЛ вы отража- доход в 2019 году хотя бы одному физи- ете доходы и НДФЛ нарастающим итогом ческому лицу. Подробности о том, куда, с начала года. В раздел 2 вносите выплаты, что и как представлять, смотрите в шпар- у которых срок уплаты НДФЛ находится галке 1 на с. 25. Информация о штрафах в диапазоне с октября по декабрь включи- за  опоздания и прочие нарушения  — тельно. Образец заполненного раздела 1 в шпаргалке 2 на с. 26. с пояснениями мы дали на с. 26. А в шпар- галке 3 на с. 27 смотрите, как отражать Если вы не выплачивали в 2019 году в разделе 2 различные выплаты. никому доходы, нулевые отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ представлять не нужно (письмо Как заполнить справки 2-НДФЛ ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@). Но  чтобы у  налоговиков не  возникло Справки 2-НДФЛ с признаком 1 вы сда- желания назначить штраф или заблоки- ете на  всех «физиков», кому платили ровать расчетный счет, советуем подать доходы, в  том числе на подрядчиков, в ИФНС пояснительную записку о том, арендаторов и прочих лиц, с кем заклю- почему не  сдаете отчетность. Образец чили гражданско-правовые договоры (п. 2 письма скачайте в электронном журнале ст. 230 НК). В них отразите все доходы. «Вмененка» на сайте e.26-3.ru в тексте этой Справки 2-НДФЛ с признаком 2 — на тех статьи. граждан, с которых вы не смогли удержать Вменёнка 24 №2 2020

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Шпаргалка 1. Как сдавать годовую отчетность по НДФЛ КТО СДАЕТ ОТЧЕТНОСТЬ ПО НДФЛ 6-НДФЛ Фирмы и ИП, которые выплачивали в 2019 году 2-НДФЛ с признаком 1 облагаемые доходы физлицам 2-НДФЛ с признаком 2 Фирмы и ИП, которые не удержали НДФЛ с дохода в 2019 году и не смогут удержать налог в 2020 году КРАЙНИЙ СРОК СДАЧИ ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2019 ГОД 6-НДФЛ 2 марта 2020 года 2-НДФЛ с признаком 1 2-НДФЛ с признаком 2 В КАКОМ ВИДЕ СДАВАТЬ ОТЧЕТНОСТЬ Выплатили доходы 11 физлицам Только в электронном виде и более На выбор: на бумаге или в электронном виде Выплатили доходы 10 физлицам и менее КУДА СДАВАТЬ ОТЧЕТНОСТЬ Организации В ИФНС по месту регистрации без подразделений Если уведомили об ответственном Организации подразделении: с подразделениями — в одну ИФНС, которую указали в уведомлении. Если не подали уведомление: — в ИФНС по месту головного офиса (за работников офиса); — в ИФНС по месту учета подразделений (за работников подразделений) Предприниматели В ИФНС по месту ведения бизнеса ПО КАКОЙ ФОРМЕ ЗАПОЛНЯТЬ ОТЧЕТНОСТЬ Расчет 6-НДФЛ Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ Справка 2-НДФЛ с признаком 1 Приказ ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ Справка 2-НДФЛ с признаком 2 Вменёнка 25 №2 2020

Заполняем И СДАЕМ Шпаргалка 2. Штрафы за нарушения с отчетами ЧТО НАРУШИЛИ КАКОЙ ШТРАФ Сдали отчетность после срока 6-НДФЛ 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц опоздания (п. 1.2 ст. 126 НК) 2-НДФЛ с признаком 1 200 руб. за каждую «опоздавшую» справку 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 1 ст. 126 НК) Допустили ошибки 500 руб. за каждый отчет (п. 1 ст. 126.1 НК) Сдали на бумаге, 200 руб. (ст. 119.1 НК) а надо было электронно Образец 1. Форма 6-НДФЛ (фрагмент) <…> Раздел 1. Обобщенны е показатели Ставка налога, % 010 1 3 Сумма начисленног о дохода В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов 020 1 8 5 0 0 0 0 - - - - - - - - . 0 0 025 0 - - - - - - - - - - - - - - . 0 0 Сумма налоговых вычетов Сумма исчисленног о налог а 030 3 0 2 5 0 0 - - - - - - - - - . 0 0 040 2 0 1 1 7 5 - - - - - - - - - В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде Сумма фиксированного авансового платежа дивидендов 045 0 - - - - - - - - - - - - - - 050 0 - - - - - - - - - - - - - - Итого по всем ставкам Количест во физических лиц, получивших доход Сумма удержанног о налог а 060 1 0 - - - - - 070 2 0 2 2 1 5 - - - - - - - - - Сумма налога, не удержанная налоговым агентом Сумма налога, возвращенная налоговым агентом 080 2 6 0 - - - - - - - - - - - - 090 1 3 0 0 - - - - - - - - - - - <…> Число физлиц Чтобы определить сумму Отразите НДФЛ, в строке налога, сложите который удержали 060 равно исчисленный налог с 01.01.2019 по 31.12.2019. числу справок во всех справках 2-НДФЛ. Если декабрьскую зарплату 2-НДФЛ Сумма необязательно выдали в январе, налог с нее с признаком 1 равна 13% от налоговой базы не показывайте Вменёнка 26 №2 2020

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Шпаргалка 3. Как отражать выплаты в разделе 2 годовой 6-НДФЛ КАКИЕ ВЫПЛАТЫ ОТРАЖАТЬ В РАЗДЕЛЕ 2 ГОДОВОЙ 6-НДФЛ Вид выплаты Когда выдали Зарплата и премия С 30.09.2019 по 30.12.2019 Отпускные и больничные С 01.10.2019 по 31.12.2019 Прочие выплаты С 30.09.2019 по 30.12.2019 КАК ОТРАЖАТЬ ВЫПЛАТЫ В РАЗДЕЛЕ 2 ГОДОВОЙ 6-НДФЛ Вид выплаты Строка 100 Строка 110 Строка 120 Зарплата Последний Дата выплаты Следующий Премия за месяц день месяца, второй части рабочий день за который после выплаты Зарплата начислили Дата выплаты при увольнении Дата, когда Следующий расторгли Дата выплаты рабочий день Отпускные договор после выплаты и больничные Дата выплаты Последний день Премия за квартал месяца или год Дата выплаты Материальная Дата выплаты Следующий помощь свыше рабочий день 4000 руб. после выплаты Компенсация за неиспользо- ванный отпуск Подарок Дата выдачи Дата ближайшей Следующий денежной выплаты рабочий день после денежной выплаты налог в 2019 году и не можете удержать Удержите НДФЛ из ближайшей денежной сейчас (п. 5 ст. 226 НК). В этих справках выплаты и отразите в справке 2-НДФЛ будут лишь доходы, с которых не удер- за 2019 год. Впишите НДФЛ как удер- жали налог. жанный, если вы  можете удержать НДФЛ (письмо ФНС от  24.04.2019 Если вы по ошибке не удержали НДФЛ № БС-3-11/4119@). в прошлом году, исправьте это сейчас. Вменёнка 27 №2 2020

Заполняем И СДАЕМ Если вы подали на гражданина справку от 20.11.2018 № Ф04-5008/2018 по делу с признаком 2, справку 2-НДФЛ с при- № А81-2374/2018). знаком 1 также не забудьте заполнить. Иначе налоговики вправе оштрафовать ПРИМЕР. Как заполнить справку на 200 руб. за каждый несданный отчет 2-НДФЛ. Бухгалтер по ошибке не удержал (п. 1 ст. 126 НК и определение Верхов- НДФЛ с материальной помощи в сумме ного суда  от  05.06.2018 № 305-КГ18- 7000 руб. Материальную помощь органи- 2857 по делу № А40-63378/2017). Орга- зация выплатила в июле 2019 года ко дню низациям удавалось выиграть спор в суде рождения работника. только в ситуации, когда у физического В ноябре сотрудник уволился, поэтому лица не было за год иных доходов, кроме удержать НДФЛ не получится. тех, что уже отразили в справке 2-НДФЛ Покажем, как бухгалтер заполнит на ра- с признаком 2 (постановление Арбитраж- ботника справки 2-НДФЛ с признаками ного суда Западно-Сибирского округа 1 и 2. Как заполнить справки, смотрите в образцах на с. 28 и 29. Образец 2. Справка 2-НДФЛ с признаком 2 (фрагмент) Приложение № 1 к приказу ФНС России ИНН 5 0 1 4 0 3 1 5 1 0 - - от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ КПП 5 0 1 4 0 1 0 0 1 Стр. 0 0 1 Форм а по КНД 1151078 Форм а 2-НДФЛ Справка о доходах и суммах налога физического лица 7 - - - - - - 2 0 1 9 2Номер 0 0 Представляется 5014 Отчетный Признак Номер справки год корректировки в налоговый орган (код) ООО «ЗАРЯ »------------------------------ ---------------------------------------- ---------------------------------------- (наименование налогового агента) <...> Раздел 2. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода 1 3Ставка налога Общая сумма Сумма фиксированных 0---------- авансовых платежей 0---------- 7 0 0 0 - - - - - - - - - - - . 0 0дохода 0---------- Налоговая Сумма налога перечисленная 3 0 0 0 - - - - - - - - - - - . 0 0база Сумма 390-------- Сумма налога, излишне удержанная налога налоговым агентом Сумма 0---------- Сумма налога, не удержанная налоговым 390-------- налога агентом удержанная <...> Укажите только те доходы, Запишите неудержанный НДФЛ в двух с которых не удержали строках. В строках с удержанным и пере- НДФЛ численным налогом поставьте нули Вменёнка 28 №2 2020

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Образец 3. Справка 2-НДФЛ с признаком 1 Приложение № 1 к приказу ФНС России ИНН 5 0 1 4 0 3 1 5 1 0 - - от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ КПП 5 0 1 4 0 1 0 0 1 Стр. 0 0 1 Форм а по КНД 1151078 Форм а 2-НДФЛ Справка о доходах и суммах налога физического лица 9 - - - - - - 2 0 1 9 1Номер 0 0 Представляется 5014 Отчетный Признак Номер справки год корректировки в налоговый орган (код) ООО «ЗАРЯ »------------------------------ ---------------------------------------- ---------------------------------------- (наименование налогового агента) <...> Раздел 2. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода 1 3Ставка налога 5 8 0 0 0 0 - - - - - - - - - . 0 0Общая сумма Сумма фиксированных 0---------- авансовых платежей 69368------ дохода 0---------- Налоговая Сумма налога 390-------- перечисленная 5 5 3 6 0 0 - - - - - - - - - . 0 0база Сумма 71968------ Сумма налога, излишне удержанная налога налоговым агентом исчисленная Сумма 69368------ Сумма налога, не удержанная налоговым налога агентом удержанная Раздел 3. Стандартны е, социаль ны е и имущественны е налоговы е вы четы Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета 126 11200-- .00 . 127 11200-- .00 . <...> Коды вычетов смотрите Запишите Запишите все Неудержанный в приложении 2 налог, доходы за год, налог в справках к приказу ФНС который в том числе те, что с признаками 1 от 10.09.2015 удержали отразили в справке и 2 должен № ММВ-7-11/387@ в 2019 году с признаком 2 совпадать Какие показатели проверить 11/4943@ и от  10.03.2016 №  БС-4- в отчетах 11/3852@). Заполненные формы не  торопитесь Сравните среднюю зарплату каждого сразу отправлять в ИФНС. Вначале про- сотрудника за 2019 год и средний пока- верьте их по формулам, которые будут затель по организации с установленными использовать инспекторы при камералке минимумами. И если средние значения отчетов (письма ФНС от 17.01.2020 окажутся меньше лимитов, готовьте пояс- № БС-4-11/529@, от 17.10.2019 № БС-4- нения для ИФНС. Например, укажите, что 11/21381@, от  20.03.2019 №  БС-4- работник трудился не весь месяц, непол- Вменёнка 29 №2 2020

Заполняем И СДАЕМ Шпаргалка 4. Как проверить показатели отчетов по НДФЛ ЧТО СРАВНЯТ В 2-НДФЛ И 6-НДФЛ С ДАННЫМИ ИФНС С чем сравнить Что пояснить, среднюю зарплату если не совпадает Средняя зарплата в 2-НДФЛ Укажите причину, по которой (сумма дохода : число месяцев) ≥ 11 280 руб. зарплата ниже уровня. (МРОТ в 2019 году) Например, работник был в неоплачиваемом отпуске, Средняя зарплата в 6-НДФЛ (стр. 020 : стр. 060) ≥ работает на неполном графике, ≥ Среднеотраслевая зарплата в регионе не весь период и т. п. ЧТО СРАВНЯТ В 6-НДФЛ И 2-НДФЛ 6-НДФЛ 2-НДФЛ с признаком 1 Что пояснить, Стр. 020 ∑ Доход если не совпадает = Стр. 025 = ∑ Доход с кодом 1010 Вы неверно определили Стр. 040 = ∑ Исчисленный налог показатели в 6-НДФЛ, забыли Стр. 080 = ∑ Неудержанный налог на кого-то оформить справку 2-НДФЛ или составили лишнюю Стр. 060 = Число справок ЧТО СРАВНЯТ В 6-НДФЛ И ЕРСВ 6-НДФЛ ЕРСВ Что пояснить, если не совпадает Начислили отпускные в 2019 году, а выплатили Стр. 020 – стр. 025 ≥ Стр. 030 гр. 1 подр. 1.1 в 2020-м либо платили детские пособия, которые не отражаете в 6-НДФЛ ную смену либо фирма перешла на сокра- ошибки. Что с чем сравнивать, смотрите щенный день и т. п. Образец пояснений в шпаргалке 4. скачайте в этой статье в электронном жур- нале «Вмененка» на сайте e.26-3.ru. Налоговики примут отчеты, даже если показатели в ваших отчетах не соответст- Сопоставьте показатели отчетов вуют формулам. Но на камералке отчет- 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и ЕРСВ за 2019 год. ности инспекторы потребуют пояснения Если формулы не  работают, ищите или уточненки (п. 3 ст. 88 НК). Вменёнка 30 №2 2020



Непростой ВОПРОС Александр Аксенов, эксперт журнала «Вмененка» Как с 1 марта отказаться от ЕНВД, если торгуете обувью До 1 марта обувные магазины должны распрощаться с вмененкой. До этой даты вмененщики должны решить, как дальше работать. Если следовать кодексу, вари- ант у продавцов обуви только один — перейти на общий режим. Но на самом деле можно поступить иначе. Мы нашли более удачное решение, которое спасет бизнес. Продавцам обуви разрешили применять несу или вы начали новый бизнес, напри- ЕНВД до 1 марта 2020 года (письмо Мин- мер торговали в розницу на ЕНВД, а потом фина от 28.11.2019 № 03-11-09/92662). закрыли этот бизнес и занялись услугами До этой даты компании и ИП должны на УСН (письма Минфина от 26.04.2019 решить, как дальше работать. Рассмотрим № 03-11-11/30825 и ФНС от 25.02.2013 три частые ситуации. № ЕД-3-3/639@). Хотят перейти на УСН, У вмененщика есть несколько вариан- но о переходе не уведомляли тов, как продолжить работать. Разберем, как перейти на другой режим в зависимо- Основная проблема, которая волнует вме- сти от вида бизнеса вмененщика. ненщиков, смогут ли они с 1 марта вме- сто ЕНВД начать применять УСН, если Какой вариант выгоднее для вашего до нового года не подавали уведомление бизнеса, читайте в журнале «Вме- о переходе не упрощенку. ненка», 2019, № 10, с. 12. Раньше, когда компании и ИП хотели Продает только обувь. Чтобы выяс- перейти на УСН в середине года, Минфин нить, может ли магазин перейти на УСН, и ФНС занимали строгую позицию. Ведом- мы обратились в Минфин (см. врезку на ства считали, что сменить режим можно с.  33). По мнению Минфина, магазин только в двух случаях: власти в середине вправе перейти на УСН. года отменяют ЕНВД по конкретному биз- Сначала снимитесь с учета в качестве плательщика ЕНВД. Для этого подайте Вменёнка 32 №2 2020

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ заявление в инспекцию. Без него инспек- Далее подайте уведомление о пере- ция не снимет компанию или ИП с вме- ходе на УСН по форме № 26.2-1. Срок — ненного учета. Компании заполняют заяв- в течение 30 календарных дней с даты, ление по форме ЕНВД-3, ИП — по форме когда перестали вести вмененный бизнес. ЕНВД-4 (приложения 3 и 4 к приказу ФНС Продавцы обуви прекратят деятельность от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@). Если по ЕНВД 29 февраля, значит, уведомле- заявление не подать, инспекция решит, что ние подайте не позднее 30 марта. Тогда вы продолжили применять ЕНВД, и будет вы будете применять УСН с 1 марта. требовать декларации. Продает обувь и  другие товары. Заявление подавайте в течение пяти В  этом случае неясно, могут ли  про- рабочих дней со дня перехода на УСН, давцы перевести обувной бизнес на упро- то есть не позднее 6 марта (абз. 3 п. 3 щенку, если до  этого не  уведомляли ст. 346.28 НК). Образец заявления о сня- о переходе на УСН. тии с учета по ЕНВД, если последний день работы 29 февраля, смотрите на с. 34. По кодексу вы вправе перейти на УСН в середине года, если власти запретили Заявление подавайте в ту инспекцию, весь вид деятельности для ЕНВД (абз. 4 где компания или ИП состоят на учете п. 2 ст. 346.13 НК). Эта поблажка для тех, как плательщики ЕНВД и  куда сдают кто торгует только обувью: вся их розница декларации. Если вы  сдаете деклара- попала под запрет. На остальные продажи ции в несколько ИФНС, например у вас запрет не распространяется. несколько точек в разных городах, тогда заявление сдайте в каждую. Если у вас разный ассортимент това- ров, то возникает вопрос: можно ли начать Смогут ли продавцы обуви с марта перейти на УСН? Александр Косолапов, начальник отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России — Продавец обуви может применять ЕНВД до 1 марта 2020 года. По правилам кодекса, действующим с 1 января, компании утратят право на ЕНВД при реализации товаров с маркировкой (п. 2.3 ст. 346.26 НК). Но срок обязательной маркировки обуви перенесли на 1 марта 2020 года, поэтому в январе и феврале можно работать в рамках ЕНВД. На упро- щенку налогоплательщик вправе перейти с 1 марта 2020 года. Вы меняете режим в связи с изменениями налогового законодательства, а это законная причина для перехода на упрощенку в середине налогового периода (абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК). Вменёнка 33 №2 2020

Непростой ВОПРОС Образец 1. Заявление о снятии с вмененного учета (фрагмент) Давыдов Вменёнка 34 №2 2020

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Образец 2. Уведомление о переходе на УСН с 1 марта (фрагмент) применять УСН в середине года только Со всех продаж решили платить налог с части продаж? Сейчас в Минфине и ФНС на УСН. Снимитесь с учета в качестве пла- обсуждают, как решить этот вопрос: тельщика ЕНВД. Компании подают заяв- в пользу вмененщиков или нет. Как только ление по форме ЕНВД-3, предпринима- чиновники выпустят официальные разъ- тели — по форме ЕНВД-4 (приложения 3 яснения, мы сообщим об этом на сайте и 4 к приказу ФНС от 11.12.2012 № ММВ- e.26-3.ru в тексте этой статьи. 7-6/941@). Заявление подавайте в тече- ние пяти рабочих дней со дня перехода Хотят применять УСН и до этого на УСН, то есть не позднее 6 марта (абз. 3 уведомляли о переходе п. 3 ст. 346.28 НК). Заявление заполните, на упрощенку как в образце 1. Если вы не позднее 31 декабря 2019 года Решили совмещать ЕНВД и УСН. Мин- подали уведомление о переходе на упро- фин не  против того, чтобы продавцы щенку, то у вас есть два варианта: совмещали два спецрежима, если мага- зин торгует обувью и другими товарами — полностью перевести бизнес на УСН; (письмо Минфина от 06.12.2019 № 03-11- — совмещать УСН по обувному бизнесу 09/95030). Правда, в случае, если вы про- и ЕНВД — при торговле другими товарами. Вменёнка 35 №2 2020

Непростой ВОПРОС даете товары в одном помещении, считать нимателей. Но от НДС вы вправе осво- вмененный налог потребуется со  всей бодиться, если выручка без НДС от реа- площади магазина. Чтобы снизить сумму лизации товаров за три предшествующих налога и платить ЕНВД только с площади последовательных календарных месяца зала, которую занимает «вмененный» не превысила 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК). товар, поделите зал капитальными пере- Чтобы сразу воспользоваться этим правом, городками. Изменения в планировке вне- до 20 марта подайте уведомление по форме сите в техплан помещения. из приказа Минфина от 26.12.2018 № 286н и документ, который подтвердит размер Если вы хотите оставить на ЕНВД роз- выручки, например выписку из бухгалтер- ницу прочими товарами, то в общем случае ского баланса. не подавайте заявление о снятии с учета по ЕНВД. Снимитесь с учета только в том Организация или ИП, использующие случае, если вы продаете обувь и другие освобождение от уплаты НДС, обязаны товары в разных муниципальных образо- вести книгу продаж и выставлять счета- ваниях. К примеру, у фирмы обувной мага- фактуры. В таких счетах-фактурах сумму зин в Химках, а магазин одежды — в Бала- НДС не выделяйте, а делайте пометку или шихе. В инспекцию г. Химки подайте заяв- ставьте штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ление о снятии с учета по форме ЕНВД-3. ст. 168 НК, письмо Минфина от 26.05.2015 № 03-07-14/30264). Хотят перейти на общий режим Совмещает общий режим и  ЕНВД. Если вмененщик решает применять общий Вы  можете перевести продажу обуви режим, то у вас есть два варианта: на общий режим, а другую розницу оста- вить на ЕНВД. По общему правилу заявле- — полностью перевести бизнес ние о снятии с учета по ЕНВД не подавайте, на общий режим; если торгуете в одном муниципальном образовании. Ведь магазин продолжает — совмещать общий режим по обув- применять вмененку по части розницы. ному бизнесу и ЕНВД — при торговле дру- Но вам придется вести раздельный учет гими товарами. доходов и расходов. Чтобы уменьшить налоговую нагрузку на общем режиме, Полностью переходят на  общий подайте уведомление об освобождении режим. Для этого нужно сняться с вме- от НДС. ненного учета, то есть подать заявление по форме ЕНВД-3 или ЕНВД-4. Срок — Если же вы продаете обувь в одном не позднее 6 марта. Никаких дополнитель- городе, а прочие товары в другом муни- ных документов подавать не нужно. ИФНС ципальном образовании, то обувной мага- переведет вас на общий режим с 1 марта. зин снимите с вмененного учета. Подайте заявление в инспекцию, в которую отчи- Минус такого перехода заключается тывались по обувной рознице. в том, что налоговая нагрузка резко выра- стет из-за НДС и налога на прибыль для компании и НДС и НДФЛ для предпри- Вменёнка 36 №2 2020

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Надежда Кукурузяк, эксперт журнала «Вмененка» Сколько ЕНВД в 2020 году заплатят компании и ИП Власти снизили коэффициент-дефлятор для расчета ЕНВД на 2020 год. Несмо- тря на то что коэффициент снизился, нагрузка у большинства вмененщиков все равно вырастет. На примерах мы показали, сколько расходов заложить в бюд- жет на 2020 год. Как изменится ЕНВД компаний ЕНВД. Работодатели могут вычесть из в 2020 году налога все взносы, если они меньше поло- вины налога, либо только 50 процентов, К1 для расчета ЕНВД сократили с 2,009 если взносы превышают половину налога. до 2,005 (приказ Минэкономразвития от 10.12.2019 № 793). Однако несмотря на Если компания не повышала зарплату то что К1 снизили на 0,004 пункта (2,009 – и взносы не изменились, возможны слу- – 2,005), вам все равно придется платить чаи, что ЕНВД вырастет даже больше, больше, чем в прошлом году. чем на 4,7 процента. В частности, налог увеличится гораздо на больший процент В среднем у большинства компаний у тех компаний, которые уменьшали налог налог увеличится на 4,7% [(2,005  – 1,915) : меньше чем на 50 процентов. Смотрите 1,915 × 100%], даже если у вас не менялись расчет на примере. физические показатели. При расчете налога вы умножаете базовую доходность на коэф- ПРИМЕР 1. Как вырастет ЕНВД компа- фициент-дефлятор К1 (п. 4 ст. 346.29 НК). ний. Компания торгует в розницу фрук- По сравнению с прошлым годом К1 повы- тами и овощами через магазин 50 кв. м сился на 4,7% — с 1,915 до 2,005, поэтому в г. Кашире Московской области. Коэф- налог к уплате также возрастет. фициент К2 равен 0,8. Базовая доходность для розничной торговли — 1800 руб./кв. м. На размер налога влияют и взносы, Ставка ЕНВД — 15 процентов. Покажем, как которые компания платит за работников. вырастет ЕНВД (см. табл. 1 на с. 38). На взносы вы уменьшаете исчисленный Вменёнка 37 №2 2020

Непростой ВОПРОС Сколько ЕНВД заплатят центов. На какой процент вырастет предприниматели с работниками ЕНВД, зависит от того, как ИП умень- шал налог в  2019 году и будет умень- ИП с работниками также будут платить шать в 2020 году — на все взносы за себя больше ЕНВД, но на сколько больше, зави- и работников или только на 50 процен- сит от того, на какую сумму бизнесмены тов. Если бизнесмен и в прошлом, и в этом уменьшают налог. ИП ставят к вычету году ставит в вычет 50 процентов налога, не только взносы работников, но и взносы то нагрузка вырастет ровно на 4,7 про- за себя. Причем в текущем году выросли цента. Покажем на примере. фиксированные взносы ИП. ПРИМЕР 2. Как изменится нагрузка С 2020 года ИП платят за себя пенси- ИП с работниками. ИП торгует в розни- онные взносы — 32 448 руб., меди- цу овощами и фруктами через магазин цинские — 8426 руб. (п. 1 ст. 430 НК). 30 кв. м в г. Кашире Московской области В прошлом годы суммы составляли с одним работником. Взносы работника за 29 354 руб. и 6884 руб. соответственно. 3 месяца — 18 000 руб. Кроме того, ИП пе- речисляет еще фиксированные взносы за ИП с работниками, так же как и компа- нии, уменьшают ЕНВД только на 50 про- Таблица 1. Как вырастет ЕНВД фирмы в 2020 году Показатель ЕНВД за I квартал 2020 года ЕНВД за IV квартал 2019 года К1 2,005 1,915 0,8 0,8 К2 1800 1800 Базовая доходность, руб./кв. м Физпоказатель — 50 50 площадь зала, кв. м Взносы работников 30 000 30 000 за 3 месяца, руб. Начисленный ЕНВД, 64 962 [1800 руб./кв. м × 62 046 [1800 руб./кв. м × руб. × (50 кв. м + 50 кв. м +  50 кв. м) × × (50 кв. м + 50 кв. м + + 50 кв. м) × 1,915 × 0,8 × 15%] × 2,005 × 0,8 × 15%] Взносы, на которые 30 000 30 000 можно уменьшить ЕНВД, руб. ЕНВД к уплате, руб. 34 962 32 046 Налог по сравнению с IV кварталом вырастет на 2916 руб. (34 962 – 32 046) или на 9,1% (2916 руб. : 32 046 руб. × 100%) Вменёнка 38 №2 2020

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ себя — ежеквартально по 1/4 от общей сум- + 6884 руб.) × 100%]. То есть нагрузка по мы. Расчет налога ИП смотрите в табл. 2 ниже. взносам вырастет больше, чем исчислен- ный ЕНВД (12,79 > 4,7). Следовательно, Как изменится налог ИП нагрузка по налогу может даже снизиться. без работников Покажем на примере. Если предприниматель работает в оди- ПРИМЕР 3. Как изменится нагрузка ночку, то он вправе снизить ЕНВД на ИП без работников. ИП продает овощи личные страховые взносы вплоть до и фрукты через торговое место площа- нуля (п. 2.1 ст. 346.32 НК). Фиксирован- дью 10 кв. м. Взносы за себя он платит ные взносы ИП увеличатся на 12,79% ежеквартально по 1/4 от общей суммы. [(32 448 руб. + 8426 руб.) : (29 354 руб. + Расчет налога смотрите в табл. 3 на с. 40. Таблица 2. Как вырастет ЕНВД в 2020 году для ИП с работниками Показатель ЕНВД за I квартал 2020 года ЕНВД за IV квартал 2019 года К1 2,005 1,915 0,8 0,8 К2 1800 1800 Базовая доходность, руб./кв. м Физпоказатель — 30 30 площадь зала, кв. м Взносы работника 18 000 18 000 за 3 месяца, руб. Фиксированные 10 219 [(32 448 руб. + 8426 руб.) : 9060 [(29 354 руб. + взносы ИП за себя, 4 кв.] + 6884 руб.) : 4 кв.] руб. Всего взносов ИП, 28 219 (18 000 + 10 219) 27 060 (18 000 + 9060) руб. Начисленный ЕНВД, 38 977 [1800 руб./кв. м × 37 228 [1800 руб./кв. м × руб. × (30 кв. м + 30 кв. м + 30 кв. м) × × (30 кв. м + 30 кв. м + + 30 кв. м) × 1,915 × 0,8 × 15%] × 2,005 × 0,8 × 15%] Лимит вычета, 19 489 (38 977 руб. × 50%) 18 614 (37 228 руб. × 50%) руб. ЕНВД к уплате, руб. 19 488 (38 977 руб. – 38 977 руб. × 18 614 (37 228 руб. – × 50%) – 37 228  руб. × 50%) Налог ИП по сравнению с IV кварталом вырастет на 874 руб. (19 488 – 18 614) или на 4,7% (874 руб. : 18 614 руб. × 100%) Вменёнка 39 №2 2020

Непростой ВОПРОС Таблица 3. Как изменится ЕНВД в 2020 году для ИП без работников Показатель ЕНВД за I квартал 2020 года ЕНВД за IV квартал 2019 года К1 2,005 1,915 0,7 0,7 К2 1800 1800 Базовая доходность, руб./кв. м Физпоказатель — 10 10 площадь торгового места, кв. м Фиксированные взно- 10 219 [(32 448 руб. + 8426 руб.) : 9060 [(29 354 руб. + 6884 руб.) : сы ИП за себя, руб. 4 кв.] 4 кв.] Начисленный ЕНВД, 11 368 [1800 руб./кв. м × 10 858 [1800 руб./ кв. м × руб. × (10 кв. м + 10 кв. м + 10 кв. м) × × (10 кв. м + 10 кв. м + × 2,005 × × 0,7 × 15%] + 10 кв. м) × 1,915 × 0,7 × 15%] ЕНВД к уплате, руб. 1149 (11 368 – 10 219) 1798 (10 858 – 9060) Налог ИП без работников уменьшится по сравнению с IV кварталом на 649 руб. (1798 – 1149) или на 36,1% (649 руб. : 1798 руб. × 100%) Вменёнка 40 №2 2020

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Александр Аксенов, эксперт журнала «Вмененка» Частые вопросы о совмещении ЕНВД и УСН С 1 января продавцы шуб потеряли право на вмененку, а 1 марта такая же участь постигнет компании и ИП, если они продают обувь. Единственное спасение для таких продавцов — совмещать ЕНВД и УСН. Но в этом случае возникают труд- ности с учетом. Мы разобрались в нюансах и публикуем ответы на самые частые вопросы. Кто сможет совмещать ЕНВД и УСН Минфина от 06.12.2019 № 03-11-09/95030 и от 27.11.2019 № 03-11-11/92032). Можно ли продавать в розницу маркиро- ванные и обычные товары и совмещать Торговлю другими маркируемыми ЕНВД и УСН? товарами вы вправе оставить на ЕНВД. Да, можно. В 2020 году продажа лекарств, Например, разрешено продавать на обуви, меховой одежды и прочих изделий вмененке сигареты, алкоголь, а также из меха под вмененку не подпадает, так как другую одежду, сшитую не из меха, — не относится к рознице для целей ЕНВД пальто, куртки, блузки и т. п. (абз. 12 ст. 346.27 НК). С 1 января под запрет попала меховая одежда, с 1 марта — Если магазин продает в одном помеще- обувь, а по лекарствам вопрос решат летом нии запрещенные и разрешенные для вме- (письма Минфина от 28.11.2019 № 03-11- ненки товары, то считать ЕНВД и упрощен- 09/92662 и от 20.12.2019 №  03-11- ный налог придется по-особому. Вопросы 09/100308). Вы можете продавать эти возникнут, например, в магазине с обувью три группы товаров и платить с выручки и одеждой, сшитой не из меха. Проблема упрощенный налог, а остальную розницу заключается в том, какую часть торго- можно оставить на ЕНВД. То есть тор- вого зала учитывать для расчета ЕНВД: говать можно в одном магазине. Чинов- всю площадь или только часть. ники согласны c таким подходом (письма Налоговики советуют вмененщикам поделить зал на две зоны капитальными Вменёнка 41 №2 2020

Непростой ВОПРОС перегородками. В первой вы будете прода- Как распределять расходы между вать товар по УСН, а в другой — по ЕНВД режимами (новость Управления ФНС по Удмуртской Республике на сайте nalog.ru от 12.12.2019). Из-за торговли маркируемой обувью Тогда вмененщик сможет рассчитывать магазин будет совмещать ЕНВД и УСН вмененный налог только с части зала, кото- с 1 марта. Как учитывать коммуналь- рую использует для продаж по ЕНВД. Для ные расходы? этого изменения в планировке зала нужно Вам придется вести раздельный учет занести в технический паспорт помеще- расходов по каждому спецрежиму (п. 8 ния (абз. 22 ст. 346.27 НК). Такой вари- ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК). Комму- ант подойдет тем вмененщикам, которые нальные расходы распределите пропор- имеют магазин в собственности, или тем, ционально доле выручки от каждой дея- кто сумеет договориться с арендодателем тельности в общей сумме доходов (п. 8 о перепланировке. Если зал не поделить ст. 346.18 НК). Закрепите правила раздель- или не внести изменения в документы, то ного учета в учетной политике. Например, ЕНВД придется рассчитывать со всей пло- укажите, что будете распределять расходы щади зала (письмо Минфина от 11.09.2012 пропорционально доходам ежемесячно. № 03-11-11/276). Для обоих спецрежимов берите реаль- ную выручку. В итоге вы поделите «ком- Прочитала в интернете, что с 2020 года муналку» на две части. В расходах учиты- автомагазин «слетает» с ЕНВД, если про- вайте только сумму, которая относится даст автомасло. Рискует ли наш магазин, к деятельности на УСН. если мы совмещаем вмененку и упрощенку? Нет, у вас рисков нет. Действительно, ПРИМЕР 1. Как ИП распределить «ком- с 1 января в кодекс внесли изменения. муналку» между УСН и ЕНВД. Магазин Из поправок можно сделать вывод, что продает в розницу обувь и немеховую оде- компания на ЕНВД утратит право на жду. Торговлю обувью перевели на УСН спецрежим и должна перейти на общий с объектом «доходы минус расходы», режим, если продаст подакцизный товар остальные продажи учитывают в рамках из закрытого перечня, например автомасло ЕНВД. Компания использует здание в двух для двигателя (подп. 9 п. 1 ст. 181, п. 2.3 спецрежимах. Надо распределить комму- ст. 346.26, абз. 12 ст. 346.27 НК). Но чинов- нальные расходы между УСН и ЕНВД. ники разъяснили, что в этом случае компа- За март компания оплатила «коммунал- ния вправе учитывать выручку от продажи ку» — 15 000 руб. За этот месяц получили автомасла в доходах на УСН, а остальные выручку от продажи обуви — 950 000 руб., продажи — в рамках ЕНВД (письма Мин- а от продажи одежды — 2 500 000 руб. фина от 15.01.2020 № 03-11-11/1296 и от На расходы по УСН спишите 4130,43 руб. 11.12.2019 № 03-11-11/96810). [15 000 × 950 000 : (2 500 000 + 950 000)]. Остаток, который приходится на ЕНВД, в расходах не учитывайте. Вменёнка 42 №2 2020

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Как распределить взносы за работников, рекомендует определять пропорцию еже- если из-за маркировки магазин совмещает месячно (письмо Минфина от 27.08.2014 ЕНВД и «доходно-расходную» УСН? № 03-11-11/42698). Доходы берите Взносы работников, которые заняты за каждый месяц. В расчет доходов по УСН только во вмененке, отнесите к этому берите выручку от реализации и внереа- режиму. Также взносы сотрудников, лизационные доходы (письмо Минфина которые работают в упрощенной дея- от 28.04.2010 № 03-11-11/121). Предпри- тельности, отнесите к УСН. Взносы за ниматели должны распределять не только работников, которые обслуживают оба взносы за работников, но и личные взносы. спецрежима, распределите пропорцио- Расчеты пропорции отразите в бухгалтер- нально доходам от упрощенки и ЕНВД ской справке (см. образец ниже). (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК, письма Минфина от 09.02.2018 № 03-11-11/7882 Взносы, которые относятся к УСН, спи- и от 26.07.2017 № 03-11-09/47718). шите в расходы. А на вмененную часть взносов уменьшите ЕНВД, но не более В учетной политике пропишите, как чем на 50 процентов (подп. 1 п. 2, п. 2.1 будете распределять взносы. Минфин ст. 346.32 НК). Покажем на примере. Образец 1. Как в бухгалтерской справке показать распределение взносов Индивидуальный предприниматель Багров Степан Олегович ИНН 501830869001 Бухгалтерская справка-расчет № 17 г. Балашиха 31.03.2020 Индивидуальный предприниматель 31 марта 2020 года перечислил фиксирован- ные взносы на пенсионное страхование — 2704 руб. и на медицинское страхование — 702,17 руб. В соответствии с п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 НК предприниматель при совмещении УСН и ЕНВД обязан распределять взносы между режимами налогообложения. По прави- лам учетной политики предприниматель распределяет взносы ежемесячно пропорцио- нально фактическим доходам за месяц от спецрежимов. Доходы от деятельности на УСН в марте — 500 000 руб., от вмененной деятельнос- ти — 200 000 руб., общий доход за март — 700 000 руб. (500 000 + 200 000). Размер взносов от деятельности на УСН — 2433 руб. [(2704 + 702,17) × (500 000 : 700 000)]. Размер взносов от деятельности на ЕНВД — 973,17 руб. (2704 + 702,17 – 2433). ИП отразил в книге учета в расходах 2433 руб. 31 марта 2020 года. Бухгалтер Иванова Н.В. Иванова Вменёнка 43 №2 2020

Непростой ВОПРОС ПРИМЕР 2. Как учесть взносы, если сов- С января 2020 года совмещаю УСН и ЕНВД. мещаете упрощенку и ЕНВД. Предпри- Сейчас покупаю помещение под магазин. ниматель совмещает ЕНВД и упрощенку Буду использовать его в упрощенном и вме- с объектом «доходы минус расходы». Все ненном бизнесе. Можно ли отразить в рас- работники заняты в обоих режимах. Об- ходах при УСН стоимость имущества? щий доход ИП за март равен 1 000 000 руб., Списать на расходы по упрощенной сис- из них: теме можно только часть стоимости поме- — 750 000 руб. — от бизнеса на УСН; щения. Вы совмещаете УСН и ЕНВД, поэ- — 250 000 руб. — от вмененной деятель- тому обязаны вести раздельный учет дохо- ности. дов и расходов по каждому спецрежиму ИП перечислил взносы за март с зар- (п. 8 ст. 346.18 НК). Помещение вы соби- платы сотрудников в сумме 48 000 руб. раетесь использовать во всем бизнесе. Зна- За себя коммерсант заплатил взносы — чит, затраты на покупку объекта относятся 3406,17 руб. к  обеим налоговым системам. Общую Предприниматель учел в расходах по УСН сумму, потраченную на покупку основ- только 38 554,63 руб. [(48 000 + 3406,17) × ного средства, нужно распределить между × (750 000 : 1 000 000)]. Остальная сумма УСН и ЕНВД пропорционально доле дохо- взносов равна 12 851,54 руб. (48 000 + дов от каждого спецрежима. Свой выбор + 3406,17 – 38 554,63). На нее коммерсант отразите в учетной политике (см. обра- уменьшил ЕНВД. зец 2 ниже). Образец 2. Фрагмент учетной политики Учетная политика для целей налогового учета на 2020 год <...> Совмещение налоговых режимов   1. Для достоверного учета доходов и расходов, относящихся к деятельности на раз- ных налоговых режимах, компания организует ведение раздельного учета. 2. Компания делит доходы на две группы: — от деятельности на УСН; — от деятельности на ЕНВД. 3. Деление расходов осуществляется по трем группам: — расходы, связанные с деятельностью на УСН; — расходы, связанные с деятельностью на ЕНВД; — расходы, одновременно связанные с деятельностью на УСН и ЕНВД. 4. Расходы, одновременно связанные с деятельностью на УСН и ЕНВД, ежемесячно распределяются пропорционально долям доходов от видов деятельности в общем объ- еме доходов. <...> Вменёнка 44 №2 2020

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Определите, какую долю в общих дохо- в расходы по УСН в течение 2020 года. дах занимают поступления от упрощенки. В книге учета по УСН 31 марта, 30 июня, А затем определите расходы на покупку 30 сентября и 31 декабря отразите в рас- помещения, которые относятся к деятель- ходах по 893 750 руб. (3 575 000 руб. : 4 кв.). ности на УСН. Для этого используйте фор- мулы (см. таблицу ниже). Как учитывать доходы в рамках УСН и ЕНВД Посчитайте пропорцию за квартал, в  котором вы оплатили объект. Затем Компания совмещает УСН и ЕНВД. Как расходы на покупку помещения, которые учесть доход от продажи автомобиля, относятся к УСН, вы вправе учесть еже- если его использовали во вмененной дея- квартально равными долями (абз. 8 п. 3 тельности? ст. 346.16 НК). Как посчитать расходы, Со всей суммы придется заплатить упро- смотрите на примере. щенный налог. Продажа имущества — не вмененный вид деятельности (п. 2 ПРИМЕР 3. Как ИП распределить затра- ст. 346.26 НК). А значит, доходы нельзя ты на покупку помещения между УСН учитывать в рамках ЕНВД (письма Мин- и ЕНВД. ООО в I квартале 2020 года купи- фина от 13.07.2018 № 03-11-11/48801 ло помещение стоимостью 5 500 000 руб. и от 29.01.2016 № 03-11-09/4088). С таким Фирма станет использовать помещение подходом соглашаются и суды (определе- на УСН с объектом «доходы минус расхо- ние Верховного суда от 28.05.2018 № 304- ды» и ЕНВД. Затраты на покупку здания КГ18-5504 по делу № А70-5139/2017). надо распределить. Общая сумма доходов от УСН и ЕНВД В доходы на УСН включите всю за квартал равна 8 300 000 руб. Из них выручку от продажи основного средства от бизнеса на УСН — 5 400 000 руб. Доля (письмо Минфина от 13.07.2018 № 03-11- доходов от упрощенного бизнеса — 65% 11/48801). Покупную стоимость имуще- (5 400 000 руб. : 8 300 000 руб. × 100%). ства в расходах по УСН не учитывайте, Затраты на покупку помещения, ко- так как вы использовали основное сред- торые компания вправе учесть в рас- ство исключительно во вмененном бизнесе ходах при  УСН, равны 3 575 000 руб. (письмо Минфина от 30.11.2018 № 03-11- (5 500 000 руб. × 65%). Эту сумму спишите 11/86705). Таблица. Как посчитать расходы на основное средство Расчет доли доходов Расчет расходов Дуд = Д : ОС, РПу = ОР : Дуд, где Дуд — доля упрощенных доходов; где РПу — расходы на покупку помещения Д — доходы от бизнеса на УСН; в рамках УСН; ОД — общая сумма всех поступлений ОР — общая сумма расходов на покупку актива; Дуд — доля упрощенных доходов Вменёнка 45 №2 2020

Непростой ВОПРОС Во время инвентаризации в феврале обна- обувных излишков должны облагаться ружили излишки обуви. Сейчас применяем в рамках УСН. ЕНВД. Как учесть излишки, если из-за мар- кировки обуви с марта мы будем совме- Доход определяйте исходя из рыночной щать ЕНВД и УСН? цены остатков (п. 1 ст. 346.15, п. 20 ст. 250 В феврале вы вправе учесть излишки и п. 4 ст. 346.18 НК). Рыночную стоимость в рамках деятельности на ЕНВД и не пла- остатков включайте в доходы на дату опри- тить дополнительные налоги с доходов. ходования излишков, когда составите акт А вот если вы обнаружите излишки обуви инвентаризационной комиссии. в будущем, после 1 марта придется их учи- тывать в рамках УСН. Когда продадите излишки, в доходы включите выручку от их реализации С марта вы не вправе продавать обувь (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК). Доходы на вмененке, так как закончился пере- вы вправе уменьшить на сумму расхо- ходный период по маркировке обуви дов по  оплате товаров (подп. 23 п. 1 (письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-11- ст. 346.16  НК). В вашем случае расхо- 09/92662). Значит, торговля маркирован- дами по оплате товаров считайте рыноч- ной обувью подпадает под упрощенную ную стоимость выявленных излишков деятельность, а доходы в виде стоимости (письмо Минфина от 18.05.2017 № 03-11- 06/2/30304). Вменёнка 46 №2 2020

www.26-3.ru СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА Чек-лист важных дел вмененщика в марте 2020 года ПН 29 16 23 30 ВТ CР 3 10 17 24 31 ЧТ ПТ 4 11 18 25 СБ ВС 1 5 12 19 26 6 13 20 27 7 14 21 28 8 15 22 29 Когда Что сделать 2 Заплатить НДФЛ с февральских больничных и отпускных (п. 6 ст. 226 НК). КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 марта Сдать: — в ИФНС — годовой 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ за 2019 год (приказы ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ и от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). С 2020 года сроки отчетов сдвинули на месяц (п. 2 ст. 230 НК). Крайний срок  — 2 марта (перенос с 1 марта). Как сдать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ — на с. 24; — в ПФР — СЗВ-СТАЖ за 2019 год (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, постановление Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п). Как заполнить СЗВ-СТАЖ за 2019 год, смотрите на с. 17; — в отделение Росстата: годовой отчет об объеме платных услуг населению по форме № 1-услуги, если попали в выборку (приказ Росстата от 22.07.2019 № 418); годовой отчет о деятельности предпринимателя по форме № 1-ИП, если ИП попал в выборку (приказ Росстата от 22.07.2019 № 419) Перечислить плату за негативное воздействие на окружающую среду (п. 3 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ). КБК: за размещение отходов производства — 048 1 12 01041 01 6000 120, за размещение твердых коммунальных отходов — 048 1 12 01042 01 6000 120, за выбросы в атмосферный воздух — 048 1 12 01010 01 6000 120, за сбросы в водные объекты — 048 1 12 01030 01 6000 120 Вменёнка 47 №2 2020

Календарь ВМЕНЕНЩИКА Когда Что сделать 4 Сдать в отделение Росстата: — месячный отчет об обороте торговли по форме № ПМ-торг, если фирма марта попала в выборку (приказ Росстата от 16.07.2015 № 321); — месячный отчет об объеме платных услуг населению по форме № П 5 (услуги), если предприниматель попал в выборку (приказ Росстата от 22.07.2019 № 418) марта Сдать в отделение Росстата месячный отчет о производстве продукции 10 по форме № ПМ-пром, если вы малая компания и попали в выборку (приказ Росстата от 31.07.2018 № 472) марта Сдать в региональное управление Росприроднадзора декларацию 16 о плате за негативное воздействие на окружающую среду (п. 8 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ, приложения 1 и 2 к приказу Минприроды от 09.01.2017 марта № 3) 24 Заплатить взносы за работников за февраль (п. 3 ст. 431 НК, п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). марта КБК: пенсионные — 182 1 02 02010 06 1010 160; 30 медицинские — 182 1 02 02101 08 1013 160; социальные в ИФНС — 182 1 02 02090 07 1010 160; марта на травматизм в ФСС — 393 1 02 02050 07 1000 160 31 Сдать в ПФР отчет СЗВ-М за февраль (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, постановление Правления ПФР от 01.02.2016 марта № 83п) Сдать в ПФР отчет СЗВ-ТД, если в феврале принимали, переводили или увольняли сотрудников либо работник подавал заявление о выборе способа ведения трудовой книжки (п. 2.5 ст. 11 Закона № 27-ФЗ). Как заполнить отчет, смотрите на с. 10 Сдать в управление Росприроднадзора или региональный орган отчет о результатах производственного экологического контроля за 2019 год. Отчитываются организации и ИП, которые ведут деятельность на объектах I, II и III категорий (п. 1 приложения 2 к приказу Минприроды от 28.02.2018 № 74, приказ Минприроды от 14.06.2018 № 261) Сдать в ИФНС декларацию по налогу на имущество организаций с кадастровой стоимости недвижимости за 2019 год (п. 3 ст. 386 НК, приказ ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@) Заплатить НДФЛ с мартовских больничных и отпускных (п. 6 ст. 226 НК). КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 Сдать в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность — отчитываются организации (ч. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, подп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК, приложения 1 и 5 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н) Вменёнка 48 №2 2020